Bevezető, információk a segédlet használatához

Átírás

1 Bevezető, információk segédlet hsználtához A segédlet z állmháztrtásbn felmerülő egyes gykoribb gzdsági események kötelező elszámolási módjáról szóló 38/2013. (IX. 19.) NGM rendelet VII. fejezete szerinti elszámolások gykorlti lklmzását ismerteti egyszerűbb gykorlti példákon keresztül. Ahol segédlet áltlánosságbn rendeletre hivtkozik, zon továbbikbn e jogszbályt értjük. A példák z állmháztrtás önkormányzti lrendszerére készültek, zonbn z állmháztrtás központi lrendszerébe trtozó tési szervek is lklmzhtják zokt pénzeszközök könyvviteli számláink megfelelő helyettesítésével, h z dott kérdéskör kötődik kifejezetten z önkormányzti lrendszer sjátosságihoz. A rendelet szövegét normál, példák, kiegészítő információk megszövegezését dőlt betűvel jelöltük. Mivel rendelet lrendszer-specifikus szbályozást trtlmz, néhány esetben szükség volt rendelet szerinti tgolástól eltérni, illetve olyn elszámolási módot bemuttni, mely z önkormányzti lrendszerre jellemző. Ezeket z eseteket segédletben z dott gzdsági eseményeknél külön, szintén dőlt betűvel jeleztük. Bizonyos tételeknél kiegészítő információk rr utlnk, hogy z dott könyvelési lépés rendeletben szerepel. Ez legtöbb esetben jelenti, hogy z dott elszámolási mód egyáltlán ne szerepelne rendeletben, csk rendelet dott pontjánál kpott helyet. Ugynkkor előfordul, hogy gzdsági eseménynél rendelet hibás trtlmár is felhívjuk figyelmet, ilyen esetekben hibás szövegtől történő eltérés rendelet 1. (2) bekezdésének felhtlmzás lpján véleményünk szerint minden esetben indokolt. Felhívjuk figyelmet rr, hogy segédlet bír kötelező erővel, z bbn foglltk lklmzás közvetlenül kérhető számon. Jogi kötőerővel ugynis csk jogszbályok és z űrlpok formáj, kitöltési szbályi, összefüggései tekintetében z Áht (2) bekezdése lpján kidott űrlpok kitöltési útmuttói bírnk. A segédlet szerepe inkább z állmháztrtásbn pénzügyiviteli feldtkört betöltő szkemberek számár egy olyn segédnyg közzététele, mely z NGM munktársink szkmi véleményét muttj be rról, hogy jogszbályok és z űrlpok kitöltési útmuttój lpján bemuttott gzdsági eseményeket hogyn kell szbályosn könyvelni, illetve z időközi tési jelentés/beszámoló űrlpjin, vlmint z időközi mérlegjelentés 01R-A űrlpján szerepeltetni. Természetesen kidolgozott elszámolások véleményünk szerint minden esetben megfelelnek jogszbályi előírásoknk, így z zoktól történő eltérés is csk bbn z esetben lehet indokolt, h z eltérés jogszbályi rendelkezésekkel látámszthtó. VII. FEJEZET PÉNZESZKÖZÖKKEL, FINANSZÍROZÁSSAL KAPCSOLATOS ELSZÁMOLÁSOK A) Hosszú lejártú betétek elszámolás Egy önkormányzt elhelyez forint összegű trtós betétet egy pénzintézetnél fizetési számlájáról. Az és előirányztok fedezetet nyújtnk re (K916: forint). Az önkormányzt fizetési számlájánk nyitó egyenlege forint, hosszú lejártú forint betétek nyitó állomány forint. 1. Lekötött bnkbetét elhelyezése tési számvitel szerint T0163 K

2 2. Lekötött bnkbetét elhelyezése pénzügyi számvitel szerint T3111 K A betételhelyezés tési jelentés/beszámoló 03. űrlpján: Kötelezettségválllás, más fizetési évet Pénzeszközök lekötött bnkbetétként elhelyezése Belföldi finnszírozás kidási (= ) Finnszírozási kidások (= ) K K K A betételhelyezés mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: ESZKÖZÖK/FORRÁSOK Rovt évet C/I/1 Éven túli lejártú forint 44 lekötött bnkbetétek C/I Lekötött bnkbetétek 48 (=C/I/1+ +C/I/4) G/III eszközök induláskori értéke és változási G) SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI) Az önkormányztnk lejár tvly elhelyezett trtós betétje forint összegben, mit visszutlnk fizetési számlájár ( kpott kmt elszámolásár térünk ki). Az és előirányztok trtlmzzák bevételt (B817: forint). 2

3 6. Lekötött bnkbetét megszüntetése tési számvitel szerint T005 K Betét megszüntetés pénzügyi számvitel szerint T3311 K A betét megszűnés tési jelentés/beszámoló 04. űrlpján: Követelés Sorszászám Rovt- tési évet tési Lekötött bnkbetétek megszüntetése B Belföldi finnszírozás bevételei (= ) B Finnszírozási bevételek (= ) B A betét megszűnés mérlegjelentés 01R-A. űrlpján ( változások pénzeszközök sorin kioltják betételhelyezés htását, így z 5. oszlopbn null szerepel változásként): ESZKÖZÖK/FORRÁSOK C/I/1 Éven túli lejártú forint 44 lekötött bnkbetétek C/I Lekötött bnkbetétek 48 (=C/I/1+ +C/I/4) G/III eszközök induláskori értéke és változási G) SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI) A betéti számlát vezető pénzintézet forint összegű trtós betét után forint kmtot ír jóvá, mely tőkésítésre kerül. Az és előirányztok trtlmzzák bevételt (B408: forint). 3

4 3. A kmt jóváírás tési számvitel szerint ) Követelésként (mennyiben korábbn került előírásr) T K b) ként T005 K A kmt jóváírás pénzügyi számvitel szerint ) Követelésként T3514 K b) ként T3111 K A kmtjóváírás elszámolás tési jelentés/beszámoló 02. űrlpján: Követelés Sorszászám Rovt- tési évet tési Kmtbevételek (>= ) B Működési bevételek (= B ) 277 Költségvetési bevételek (= ) B1-B A kmtjóváírás elszámolás mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: ESZKÖZÖK/FORRÁSOK C/I/1 Éven túli lejártú forint lekötött bnkbetétek C/I Lekötött bnkbetétek (=C/I/1+ +C/I/4)

5 71 D/I/4 Költségvetési követelések működési bevételre (=D/I/4+ +D/I/4i) 77 D/I/4f - ebből: tési követelések: kmtbevételekre 103 D/I Költségvetési követelések (=D/I/1+ +D/I/8) D) KÖVETELÉSEK (=D/I+D/II+D/III) G/III eszközök induláskori értéke és változási G/VI Mérleg szerinti eredmény G) SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI) A jóváírt forint kmt mivel tőkésítésre került el kell számolni betételhelyezésként. 5. A jóváírt és tőkésített kmt könyvelése betétnövekményként: z 1. pont szerint. 1. Betételhelyezés tési számvitel szerint T0163 K A betételhelyezés tési jelentés/beszámoló 03. űrlpján: Kötelezettségválllás, más fizetési évet Rovt évet Pénzeszközök lekötött bnkbetétként elhelyezése Belföldi finnszírozás kidási (= ) Finnszírozási kidások (= ) K K K A betételhelyezés elszámolás mérlegjelentés 01R-A. űrlpján ( változások pénzeszközök, ek sorin kioltják betételhelyezés htását, így z 5. oszlopbn null szerepel változásként): 5

6 ESZKÖZÖK/FORRÁSOK C/I/1 Éven túli lejártú forint 44 lekötött bnkbetétek C/I Lekötött bnkbetétek 48 (=C/I/1+ +C/I/4) D/I/4 Költségvetési követelések működési bevételre (=D/I/4+ +D/I/4i) D/I/4f - ebből: tési követelések: kmtbevételekre D/I Költségvetési követelések (=D/I/1+ +D/I/8) D) KÖVETELÉSEK (=D/I+D/II+D/III) G/III eszközök induláskori értéke és változási G/VI Mérleg szerinti eredmény G) SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI) B) Központi, irányító szervi támogtás elszámolás Egy önkormányzt z irányítás lá trtozó tési szervének forint összegű támogtást biztosít hvi egyenlő részletekben ( nettósítás i pénzforglom nélküli elszámolásokkl külön fejezet fogllkozik, e helyütt feltételezzük, hogy támogtás teljes összegének rendelkezésre bocsátás pénzforglombn zjlik). Az önkormányzt átutlj z első hvi részletet fizetési számlájáról. Az és előirányztok fedezetet nyújtnk re (K915: forint). Az önkormányzt fizetési számlájánk nyitó egyenlege forint. 1. Központi, irányító szervi támogtás folyósítás (z állmháztrtás központi lrendszerében Mgyr Állmkincstárnál ( továbbikbn: Kincstár), társdlombiztosítás pénzügyi lpjánál, z állmháztrtás önkormányzti lrendszerében z irányító szervnél) tési számvitel szerint 6

7 ) Végleges válllásként, más fizetési ként T0022 K b) ként T01 K Központi, irányító szervi támogtás folyósítás (z állmháztrtás központi lrendszerében Kincstárnál, társdlombiztosítás pénzügyi lpjánál, z állmháztrtás önkormányzti lrendszerében z irányító szervnél) pénzügyi számvitel szerint ) Kötelezettségként T8434 K b) ként T4219 K Az átutlás tési jelentés/beszámoló 03. űrlpján: Kötelezettségválllás, más fizetési évet Központi, irányító szervi támogtások folyósítás Belföldi finnszírozás kidási (= ) Finnszírozási kidások (= ) Az átutlás mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: ESZKÖZÖK/FORRÁSOK K K K Rovt évet G/III eszközök induláskori értéke és változási G/VI Mérleg szerinti eredmény G) SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI)

8 H/I/9 Költségvetési ek finnszírozási kidásokr (=H/I/9+ +H/I/9m) H/I Költségvetési ek (=H/I/1+ H/I/9) H) KÖTELEZETTSÉGEK [=H/I+H/II+H/III] A tési szerv fizetési számláján jóváírják z összeget. 4. Központi, irányító szervi támogtás jóváírás tési számvitel szerint ) Követelésként T K b) ként T005 K Központi, irányító szervi támogtás jóváírás pénzügyi számvitel szerint ) Követelésként T3518 K b) ként T3311 K A jóváírás tési jelentés/beszámoló 04. űrlpján: Követelés Sorszászám Rovt- tési évet tési Központi, irányító szervi támogtás B Belföldi finnszírozás bevételei (= ) B Finnszírozási bevételek (= ) B A jóváírás mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: ESZKÖZÖK/FORRÁSOK

9 D/I/8 Költségvetési követelések finnszírozási bevételekre (=D/I/8+ +D/I/8g) 103 D/I Költségvetési követelések (=D/I/1+ +D/I/8) D) KÖVETELÉSEK (=D/I+D/II+D/III) G/VI Mérleg szerinti eredmény G) SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI) C) Állmháztrtáson belüli megelőlegezések elszámolás A Kincstár törvényi felhtlmzás lpján megelőlegez bizonyos kidásokt egy önkormányzt számár. A megelőlegezés összegét z önkormányzt igénye lpján z önkormányzt fizetési számlájár folyósítják. Az önkormányzt forint megelőlegezésére nyújtott be z igényét. Az és előirányztok trtlmzzák bevételt (B814: forint). 3. Állmháztrtáson belüli megelőlegezés folyósítás megelőlegezés kedvezményezettjénél tési számvitel szerint ) Követelésként T K b) ként T005 K c) Végleges válllásként, más fizetési ként T0022 K Állmháztrtáson belüli megelőlegezés folyósítás megelőlegezés kedvezményezettjénél pénzügyi számvitel szerint ) H fizetési számlán jóváírásr kerül T3311 K A megelőlegezés tési jelentés/beszámoló 03. űrlpján: Kötelezettségválllás, más fizetési évet Rovt évet 21 Állmháztrtáson belüli megelőlegezések visszfizetése K

10 29 40 Belföldi finnszírozás kidási (= ) Finnszírozási kidások (= ) K K A megelőlegezés tési jelentés/beszámoló 04. űrlpján: Követelés Sorszászám Rovt- tési évet tési Állmháztrtáson belüli megelőlegezések B Belföldi finnszírozás bevételei (= ) B Finnszírozási bevételek (= ) B A megelőlegezés mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: ESZKÖZÖK/FORRÁSOK G/VI Mérleg szerinti eredmény 179 G) SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI) H/I/9 Költségvetési ek finnszírozási kidásokr (=H/I/9+ +H/I/9m) H/I/9g - ebből: tési ek állmháztrtáson belüli megelőlegezések visszfizetésére H/I Költségvetési ek (=H/I/1+ H/I/9) H) KÖTELEZETTSÉGEK [=H/I+H/II+H/III]

11 Az önkormányzt kpott megelőlegezést felhsználj, mjd sját bevételei teljesülésekor visszutlj Kincstárnk. A felhsználás és sját bevételek teljesülésének elszámolásár térünk ki z megelőlegezéssel fedezett kidás és visszfizetés fedezetéül szolgáló bevétel jellegétől függ, csk vissztérítés elszámolásár. 5. Állmháztrtáson belüli megelőlegezés visszfizetése megelőlegezés kedvezményezettjénél tési számvitel szerint T0143 K Állmháztrtáson belüli megelőlegezés visszfizetése megelőlegezés kedvezményezettjénél pénzügyi számvitel szerint ) Fizetési száml terhére átutlásr kerül T4219 K A megelőlegezés visszfizetése tési jelentés/beszámoló 03. űrlpján: Kötelezettségválllás, más fizetési évet Állmháztrtáson belüli megelőlegezések visszfizetése Belföldi finnszírozás kidási (= ) Finnszírozási kidások (= ) K K K A megelőlegezés visszfizetése mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: ESZKÖZÖK/FORRÁSOK Rovt évet

12 178 G/VI Mérleg szerinti eredmény 179 G) SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI) H/I/9 Költségvetési ek finnszírozási kidásokr (=H/I/9+ +H/I/9m) 199 H/I/9g - ebből: tési ek állmháztrtáson belüli megelőlegezések visszfizetésére 206 H/I Költségvetési ek (=H/I/1+ H/I/9) 244 H) KÖTELEZETTSÉGEK [=H/I+H/II+H/III] 0 D) Hitel, kölcsön, vlódi penziós ügylet felvételének elszámolás Egy önkormányzt engedéllyel kölcsönszerződést ír lá egy pénzintézettel forint összegben 3 éves futmidőre. A kölcsön kezdete szerződés szerint június 1-je, melynek törlesztését júliustól kell megkezdeni. A kmt évi 5%, melyet negyedévente, tárgynegyedév első npján kell megfizetni z dott negyedévre eső tőketörlesztéssel egyidejűleg. A kölcsön nnuitásos, zz minden negyed zonos összegű törlesztő összeg kerül meghtározásr, csk kmt-tőke törlesztés rány változik. (Az I. fejezet D) és E) címe lpján en túli rész könyvelésével fogllkozik rendelet külön, de természetesen zt h szükséges z Áhsz. szerint el kell számolni, így példábn rr is kitérünk). Az elszámoláshoz segítségül törlesztés ütemezése (i részeket hlvány szürkével jelöltük): Negyedév Trtozás Kmttörlesztés Tőketörlesztés Törlesztő részlet Ft Ft Ft Ft Ft Ft Ft Ft Ft Ft Ft Ft Ft Ft Ft Ft Ft Ft Ft Ft Ft Ft Ft Ft Ft Ft Ft Ft Ft Ft Ft Ft Ft Ft Ft Ft Ft Ft Ft Ft Ft Ft Ft Ft Ft 12 0 Ft Ft Ft Ft Az és előirányztok fedezetet nyújtnk re és trtlmzzák bevételt (K9111: forint, K3: forint, B8111: forint). 1. Kötelezettségválllás tési számvitel szerint ) Tőkeösszeg (eldási ár) (tárgyévi rész) T0021 K

13 ) Tőkeösszeg (eldási ár) (tárgyéven túli rész) T0023 K b) Kmtrész (mennyiben ismert és meghtározhtó kmt összege, illetve z eldási és visszvásárlási ár különbsége vlódi penziós ügyletnél) (tárgyévi rész) b) Kmtrész (mennyiben ismert és meghtározhtó kmt összege, illetve z eldási és visszvásárlási ár különbsége vlódi penziós ügyletnél) (tárgyéven túli rész) T0021 K T0023 K A válllás tési jelentés/beszámoló 01. űrlpján: Kötelezettségválllás, más fizetési évet Kmtkidások (>=52+) Különféle befizetések és egyéb dologi kidások (= ) Dologi kidások (= ) Költségvetési kidások (= ) K K K Rovt évet K1- K A válllás tési jelentés/beszámoló 03. űrlpján: Kötelezettségválllás, más fizetési évet Rovt évet Hosszú lejártú hitelek, kölcsönök törlesztése pénzügyi válllkozásnk (>=02) Hitel-, kölcsöntörlesztés állmháztrtáson kívülre (= ) Belföldi finnszírozás kidási K K K

14 40 (= ) Finnszírozási kidások (= ) K A pénzintézet folyósítj kölcsönt z önkormányzt fizetési számlájár. 2. Hitel, kölcsön jóváírás (eldás vlódi penziós ügyletnél) tési számvitel szerint ) Tőkeösszeg (eldási ár) válllásként, más fizetési ként (tárgyévi rész) ) Tőkeösszeg (eldási ár) válllásként, más fizetési ként (tárgyéven túli rész) b) Kmtrész (mennyiben korábbn nyilvántrtásb vételre került kmt összege, illetve z eldási és visszvásárlási ár különbsége vlódi penziós ügyletnél) válllásként, más fizetési ként (tárgyévi rész) b) Kmtrész (mennyiben korábbn nyilvántrtásb vételre került kmt összege, illetve z eldási és visszvásárlási ár különbsége vlódi penziós ügyletnél) válllásként, más fizetési ként (tárgyéven túli rész) T01112 K T0022 K T01112 K T0024 K T02 K T0022 K T02 K T0024 K c) Követelésként T K d) ként T005 K Hitel, kölcsön jóváírás (eldás vlódi penziós ügyletnél) pénzügyi számvitel szerint ) Tőkeösszeg (eldási ár) (tárgyévi rész) T3311 K ) Tőkeösszeg (eldási ár) (tárgyéven túli rész) T3311 K b) Kmtrész (mennyiben korábbn nyilvántrtásb vételre került kmt összege, illetve z eldási és visszvásárlási ár különbsége vlódi penziós ügyletnél) (tárgyévi rész) b) Kmtrész (mennyiben korábbn nyilvántrtásb vételre került kmt összege, illetve z eldási és visszvásárlási ár különbsége vlódi penziós ügyletnél) (tárgyévi rész) T851 K T851 K c) Kmtrész (mennyiben korábbn T372 K

15 nyilvántrtásb vételre került kmt összege, illetve z eldási és visszvásárlási ár különbsége vlódi penziós ügyletnél) elhtárolás A tési jelentés/beszámoló 01. űrlpján: Kötelezettségválllás, más fizetési évet Kmtkidások (>=52+) Különféle befizetések és egyéb dologi kidások (= ) Dologi kidások (= ) Költségvetési kidások (= ) K K K Rovt évet K1- K8 A tési jelentés/beszámoló 03. űrlpján: Kötelezettségválllás, más fizetési évet Rovt évet Hosszú lejártú hitelek, kölcsönök törlesztése pénzügyi válllkozásnk (>=02) Hitel-, kölcsöntörlesztés állmháztrtáson kívülre (= ) Belföldi finnszírozás kidási (= ) Finnszírozási kidások (= ) K K K K A hitel igénybe vétele tési jelentés/beszámoló 04. űrlpján: 15

16 Követelés Sorszászám Rovt- tési évet tési Hosszú lejártú hitelek, kölcsönök felvétele pénzügyi válllkozástól B Hitel-, kölcsönfelvétel állmháztrtáson kívülről B (= ) 23 Belföldi finnszírozás bevételei (= ) B Finnszírozási bevételek (= ) B A hitel igénybe vétele mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: ESZKÖZÖK/FORRÁSOK F/2 Költségek, ráfordítások ktív időbeli elhtárolás F) AKTÍV IDŐBELI ELHATÁROLÁSOK (=F/1+F/2+F/3) G/VI Mérleg szerinti eredmény G) SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI) H/I/3 Költségvetési ek dologi kidásokr H/I/9 Költségvetési ek finnszírozási kidásokr (=H/I/9+ +H/I/9m) H/I/9 - ebből: tési ek hosszú lejártú hitelek, kölcsönök törlesztésére pénzügyi válllkozásnk H/I Költségvetési ek (=H/I/1+ H/I/9) H/II/3 Költségvetési évet

17 ek dologi kidásokr H/II/9 Költségvetési évet ek finnszírozási kidásokr (=H/II/9+ +H/II/9i) H/II/9 - ebből: tési évet ek hosszú lejártú hitelek, kölcsönök törlesztésére pénzügyi válllkozásnk H/II Költségvetési évet ek (=H/II/1+ H/II/9) H) KÖTELEZETTSÉGEK [=H/I+H/II+H/III] A következő év feldt i kmt elhtárolásánk feloldás. A segédtábl szerint ez forint. 5. Tárgyévi kmt (eldási és visszvásárlási ár különbsége vlódi penziós ügyletnél) z év pénzügyi számvitel szerint T851 K Az elhtárolás feloldás mérlegjelentés 01R-A. űrlpján ( nyitó dtok között z előző időszk záró dtit szerepeltettük, zonbn pénzeszközöket z előző év két törlesztő részletével csökkentettük, mérleg szerinti eredményt 6. oszlopbn felhlmozott eredményre átvezettük): ESZKÖZÖK/FORRÁSOK F/2 Költségek, ráfordítások ktív időbeli elhtárolás F) AKTÍV IDŐBELI ELHATÁROLÁSOK (=F/1+F/2+F/3) G/IV Felhlmozott eredmény

18 178 G/VI Mérleg szerinti eredmény G) SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI) H/I/3 Költségvetési ek dologi kidásokr 192 H/I/9 Költségvetési ek finnszírozási kidásokr (=H/I/9+ +H/I/9m) 193 H/I/9 - ebből: tési ek hosszú lejártú hitelek, kölcsönök törlesztésére pénzügyi válllkozásnk 206 H/I Költségvetési ek (=H/I/1+ H/I/9) 209 H/II/3 Költségvetési évet ek dologi kidásokr 219 H/II/9 Költségvetési évet ek finnszírozási kidásokr (=H/II/9+ +H/II/9i) 220 H/II/9 - ebből: tési évet ek hosszú lejártú hitelek, kölcsönök törlesztésére pénzügyi válllkozásnk 229 H/II Költségvetési évet ek (=H/II/1+ H/II/9) 244 H) KÖTELEZETTSÉGEK [=H/I+H/II+H/III] Az önkormányzt tárgy első (teljes futmidő ltt 3.) negyedéves törlesztő részletet átutlt fizetési számlájáról. Az és előirányztok fedezetet nyújtnk re (K3: forint, K9111: forint). 6. Hitel, kölcsön visszfizetése (visszvásárlás vlódi penziós ügyletnél) tési számvitel szerint ) Visszfizetés (visszvásárlás vlódi penziós ügyletnél) tőkeösszegig ( eldási árig) b) Visszfizetéskor (visszvásárláskor vlódi penziós ügyletnél) fizetett kmt (eldási és visszvásárlási ár különbsége vlódi penziós ügyletnél) T01113 K T03 K Hitel, kölcsön visszfizetése (visszvásárlás vlódi penziós ügyletnél) pénzügyi számvitel szerint 18

19 ) Visszfizetés (visszvásárlás vlódi penziós ügyletnél) tőkeösszegig ( eldási árig vlódi penziós ügyletnél) b) Visszfizetéskor (visszvásárláskor vlódi penziós ügyletnél) fizetett kmt (eldási és visszvásárlási ár különbsége vlódi penziós ügyletnél) T4219 K T4213 K A kmttörlesztés tési jelentés/beszámoló 01. űrlpján: Kötelezettségválllás, más fizetési évet Kmtkidások (>=52+) Különféle befizetések és egyéb dologi kidások (= ) Dologi kidások (= ) Költségvetési kidások (= ) K K K Rovt évet K1- K8 A tőketörlesztés tési jelentés/beszámoló 03. űrlpján: Kötelezettségválllás, más fizetési évet Rovt évet Hosszú lejártú hitelek, kölcsönök törlesztése pénzügyi válllkozásnk (>=02) Hitel-, kölcsöntörlesztés állmháztrtáson kívülre (= ) Belföldi finnszírozás kidási (= ) Finnszírozási kidások (= ) K K K K

20 A törlesztés mérlegjelentés 01R-A. űrlpján ( 6. oszlop trtlmzz i ek átsorolásánk htását is, mint nyitást követő kötelező tételt): ESZKÖZÖK/FORRÁSOK F/2 Költségek, ráfordítások ktív időbeli elhtárolás F) AKTÍV IDŐBELI ELHATÁROLÁSOK (=F/1+F/2+F/3) G/IV Felhlmozott eredmény G/VI Mérleg szerinti eredmény G) SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI) H/I/3 Költségvetési ek dologi kidásokr H/I/9 Költségvetési ek finnszírozási kidásokr (=H/I/9+ +H/I/9m) H/I/9 - ebből: tési ek hosszú lejártú hitelek, kölcsönök törlesztésére pénzügyi válllkozásnk H/I Költségvetési ek (=H/I/1+ H/I/9) H/II/3 Költségvetési évet ek dologi kidásokr H/II/9 Költségvetési évet ek finnszírozási kidásokr (=H/II/9+ +H/II/9i) H/II/9 - ebből: tési évet ek hosszú lejártú hitelek, kölcsönök törlesztésére pénzügyi válllkozásnk H/II Költségvetési évet ek (=H/II/1+ H/II/9)

21 244 H) KÖTELEZETTSÉGEK [=H/I+H/II+H/III] E) Hitelviszonyt megtestesítő értékppírok kibocsátás, törlesztése, beváltás elszámolás Egy önkormányzt engedéllyel megállpodást köt egy pénzintézettel rról, hogy z áltl kibocsátott kötvényt pénzintézet lejegyzi. A kötvény névértéke forint, futmideje 3 év, kmt évi 5%, mely tőkésedik. Az önkormányzt kötvény névértékét és felhlmozott kmtot egy összegben, lejártkor fizeti meg kötvény birtokosánk. (Az I. fejezet D) és E) címe lpján en túli rész könyvelésével fogllkozik rendelet külön, de természetesen zt h szükséges z Áhsz. szerint el kell számolni, így példábn rr is kitérünk). 1. Kötelezettségválllás tési számvitel szerint ) Visszfizetendő névérték T0023 K b) Fizetendő kmt T0023 K A válllás tési jelentés/beszámoló 01. űrlpján: Kötelezettségválllás, más fizetési évet Kmtkidások (>=52+) Különféle befizetések és egyéb dologi kidások (= ) Dologi kidások (= ) Költségvetési kidások (= ) K K K Rovt évet K1- K A válllás tési jelentés/beszámoló 03. űrlpján: 21

22 Kötelezettségválllás, más fizetési évet Rovt évet Belföldi kötvények beváltás Belföldi értékppírok kidási (= ) Belföldi finnszírozás kidási (= ) Finnszírozási kidások (= ) K K K K A kibocsátási eljárás megtörténik, pénzintézet július 1-jén megvásárolj kötvényt névértéken ( befolyt összeg és névérték különbségének elszámolásár így térünk ki, rendelet szövegéből zokt pontokt vesszük lpul különbség elszámolásáról rendelkező pontok kivételével, melyek lejegyzés zon módját ismertetik, mikor befolyt összeg ngyobb névértéknél). Az és előirányztok trtlmzzák bevételt (B8124: forint). 2. Lejegyzés, h befolyt összeg ngyobb névértéknél tési számvitel szerint ) Lejegyzés névértéken követelésként T K b) Lejegyzés névértéken teljesítésként T005 K e) Névérték válllásként, más fizetési ként f) Fizetendő kmt válllásként, más fizetési ként T01252 K T0024 K T02 K T0024 K Lejegyzés, h befolyt összeg ngyobb névértéknél pénzügyi számvitel szerint ) Lejegyzés névértéken T3311 K d) Fizetendő kmt T851 K e) Kmtrész elhtárolás (re eső rész kivételével, zz x 5% * 0,5 = ; = ) T372 K A tési jelentés/beszámoló 01. űrlpján: 22

23 Kötelezettségválllás, más fizetési évet Kmtkidások (>=52+) Különféle befizetések és egyéb dologi kidások (= ) Dologi kidások (= ) Költségvetési kidások (= ) K K K Rovt évet K1- K8 A tési jelentés/beszámoló 03. űrlpján: Kötelezettségválllás, más fizetési évet Rovt évet Belföldi kötvények beváltás Belföldi értékppírok kidási (= ) Belföldi finnszírozás kidási (= ) Finnszírozási kidások (= ) K K K K A lejegyzés tési jelentés/beszámoló 04. űrlpján: Követelés Sorszászám Rovt- tési évet tési Éven túli lejártú belföldi értékppírok kibocsátás B Belföldi értékppírok bevételei (= ) B Belföldi finnszírozás bevételei B

24 32 (= ) Finnszírozási bevételek (= ) B A lejegyzés mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: ESZKÖZÖK/FORRÁSOK F/2 Költségek, ráfordítások ktív időbeli elhtárolás F) AKTÍV IDŐBELI ELHATÁROLÁSOK (=F/1+F/2+F/3) G/VI Mérleg szerinti eredmény G) SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI) H/I/3 Költségvetési ek dologi kidásokr 192 H/I/9 Költségvetési ek finnszírozási kidásokr (=H/I/9+ +H/I/9m) H/I/9f - ebből: tési ek éven túli lejártú belföldi értékppírok beváltásár H/I Költségvetési ek (=H/I/1+ H/I/9) H/II/3 Költségvetési évet ek dologi kidásokr H/II/9 Költségvetési évet ek finnszírozási kidásokr (=H/II/9+ +H/II/9i) H/II/9d - ebből: tési évet ek éven túli lejártú belföldi értékppírok beváltásár H/II Költségvetési évet ek (=H/II/1+ H/II/9)

25 244 H) KÖTELEZETTSÉGEK [=H/I+H/II+H/III] A következő év feldt i kmt elhtárolásánk feloldás. 6. Tárgyévi kmt z év pénzügyi számvitel szerint T851 K Az elhtárolás feloldás mérlegjelentés 01R-A. űrlpján ( nyitó dtok között z előző időszk záró dtit szerepeltettük, zonbn mérleg szerinti eredményt 6. oszlopbn felhlmozott eredményre átvezettük): ESZKÖZÖK/FORRÁSOK F/2 Költségek, ráfordítások ktív időbeli elhtárolás F) AKTÍV IDŐBELI ELHATÁROLÁSOK (=F/1+F/2+F/3) G/IV Felhlmozott eredmény G/VI Mérleg szerinti eredmény G) SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI) H/I/3 Költségvetési ek dologi kidásokr H/I/9 Költségvetési ek finnszírozási kidásokr (=H/I/9+ +H/I/9m) H/I/9f - ebből: tési ek éven túli lejártú belföldi értékppírok beváltásár H/I Költségvetési ek (=H/I/1+ H/I/9) H/II/3 Költségvetési évet ek dologi kidásokr H/II/9 Költségvetési évet

26 ek finnszírozási kidásokr (=H/II/9+ +H/II/9i) H/II/9d - ebből: tési évet ek éven túli lejártú belföldi értékppírok beváltásár H/II Költségvetési évet ek (=H/II/1+ H/II/9) H) KÖTELEZETTSÉGEK [=H/I+H/II+H/III] A kötvény futmidejének lejártávl z önkormányzt megfizeti kötvény birtokosánk névértékét és felhlmozott kmtot ( z évnyitást követő kötelező átsorolások már tési ek között szerepel). Az és előirányztok fedezetet nyújtnk re (K9124: forint, K3: forint). Az egyszerűbb bemuttás céljából feltételezzük, hogy z önkormányzt fizetési számlájánk egyenlege negtívb is fordulht. 7. Kmtfizetés tési számvitel szerint T03 K Kmtfizetés pénzügyi számvitel szerint T4213 K Értékppír beváltásánk elszámolás tési számvitel szerint 10. Értékppír beváltásánk elszámolás pénzügyi számvitel szerint T012 K T4219 K A teljesítés tési jelentés/beszámoló 01. űrlpján: Kötelezettségválllás, más fizetési évet Kmtkidások (>=52+) Különféle befizetések és egyéb dologi kidások (= ) Dologi kidások (= ) Költségvetési kidások (= ) K K K Rovt évet K1- K

27 A teljesítés tési jelentés/beszámoló 03. űrlpján: Kötelezettségválllás, más fizetési évet Belföldi kötvények beváltás Belföldi értékppírok kidási (= ) Belföldi finnszírozás kidási (= ) Finnszírozási kidások (= ) K K K K A teljesítés mérlegjelentés 01R-A. űrlpján ( mérleg szerinti eredmény, felhlmozott eredmény, ek, vlmint z ktív időbeli elhtárolások 6. oszlop trtlmzz nyitás utáni rendezési feldtokt is: mérleg szerinti eredmény átvezetését, z elhtárolás kivezetését és ek átsorolását i ek közé): ESZKÖZÖK/FORRÁSOK Rovt évet F/2 Költségek, ráfordítások ktív időbeli elhtárolás F) AKTÍV IDŐBELI ELHATÁROLÁSOK (=F/1+F/2+F/3) G/IV Felhlmozott eredmény G/VI Mérleg szerinti eredmény G) SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI) H/I/3 Költségvetési ek dologi kidásokr H/I/9f - ebből: tési

28 ek éven túli lejártú belföldi értékppírok beváltásár H/I Költségvetési ek (=H/I/1+ H/I/9) H/II/3 Költségvetési évet ek dologi kidásokr H/II/9 Költségvetési évet ek finnszírozási kidásokr (=H/II/9+ +H/II/9i) H/II/9d - ebből: tési évet ek éven túli lejártú belföldi értékppírok beváltásár H/I/9f - ebből: tési ek éven túli lejártú belföldi értékppírok beváltásár H/II Költségvetési évet ek (=H/II/1+ H/II/9) H) KÖTELEZETTSÉGEK [=H/I+H/II+H/III] F) Forint készpénzfelvétel elszámolás Egy tési szerv forintot vesz fel fizetési számlájáról házipénztáráb. A tési szerv fizetési számlájánk nyitó egyenlege forint, házipénztáránk nyitó egyenlege 0 forint. 1. Felvett pénzösszeg pénzügyi számvitel szerint T321 K Felvett pénzösszeg terhelési értesítő lpján pénzügyi számvitel szerint T361 K A készpénzfelvétel mérlegjelentés 01R-A. űrlpján ( gzdsági esemény forrás oldlt érinti, így nnk szerepeltetésétől eltekintünk): ESZKÖZÖK/FORRÁSOK 49 C/II/1 Forintpénztár C/II Pénztárk, csekkek, betétkönyvek

29 (=C/II/1+C/II/2+C/II/3) E/III Pénzeszközök átvezetési száml E) EGYÉB SAJÁTOS ESZKÖZOLDALI ELSZÁMOLÁSOK (=E/I+ +E/VI) G) Forint elektronikus pénzeszköz feltöltés elszámolás Egy tési szerv forintot tölt fel egy bnkkárty fedezeti számlár fizetési számlájáról. A tési szerv fizetési számlájánk nyitó egyenlege forint, z elektronikus pénzeszközük nyitó egyenlege 0 forint. 1. Elektronikus pénzeszköz feltöltése számlkivont lpján pénzügyi számvitel szerint 2. Feltöltött pénzösszeg z elektronikus pénzeszköz kibocsátój értesítése lpján pénzügyi számvitel szerint T361 K T323 K A feltöltés mérlegjelentés 01R-A. űrlpján ( gzdsági esemény forrás oldlt érinti, így nnk szerepeltetésétől eltekintünk): ESZKÖZÖK/FORRÁSOK 51 C/II/3 Betétkönyvek, csekkek, elektronikus pénzeszközök C/II Pénztárk, csekkek, betétkönyvek (=C/II/1+C/II/2+C/II/3) E/III Pénzeszközök átvezetési száml

30 167 E) EGYÉB SAJÁTOS ESZKÖZOLDALI ELSZÁMOLÁSOK (=E/I+ +E/VI) H) Deviz átutlás elszámolás devizszámláról forintszámlár Egy tési szerv eurót utl át devizszámlájáról forint fizetési számlájár. Az euró könyv szerinti értéke 300 forint/eur volt, jóváírás forint összegben történt. Az és előirányztok trtlmzzák bevételt (B409: forint). A devizszámlán más tétel volt, forint fizetési száml nyitó egyenlege 0 forint. 1. Átutlt pénzösszeg nyilvántrtási árfolymon pénzügyi számvitel szerint 2. Átutlt pénzösszeg jóváírási értesítő lpján pénzügyi számvitel szerint T361 K T3311 K Árfolymnyereség elszámolás tési számvitel szerint ) Követelésként T K b) ként T005 K Árfolymnyereség elszámolás pénzügyi számvitel szerint ) Követelésként T3514 K b) ként T361 K Az árfolymnyereség tési jelentés/beszámoló 02. űrlpján: Követelés Sorszászám Rovt- tési évet tési pénzügyi műveletek bevételei (>= ) B ebből: vlut és deviz eszközök relizált árfolymnyeresége B Működési bevételek (= B ) 277 Költségvetési bevételek (= ) B1-B Az átutlás és z árfolymnyereség mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: 30

31 ESZKÖZÖK/FORRÁSOK C/IV/1 Kincstáron kívüli devizszámlák C/IV/ Devizszámlák (=C/IV/1+C/IV/2) D/I/4 Költségvetési követelések működési bevételre (=D/I/4+ +D/I/4i) D/I/4g - ebből: tési követelések egyéb pénzügyi műveletek bevételeire D/I Költségvetési követelések (=D/I/1+ +D/I/8) D) KÖVETELÉSEK (=D/I+D/II+D/III) E/II Utlványok, bérletek és más hsonló, készpénz-helyettesítő fizetési eszköznek minősülő eszközök elszámolási E) EGYÉB SAJÁTOS ESZKÖZOLDALI ELSZÁMOLÁSOK (=E/I+ +E/VI) G/III eszközök induláskori értéke és változási G/VI Mérleg szerinti eredmény G) SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI) I) Számlán jóváírt kmt elszámolás Egy tési szervnek hónp forint kmtot ír jóvá számlvezetője. Az és előirányztok trtlmzzák bevételt (B408: forint). A tési szerv fizetési számlájánk nyitó egyenlege forint. 1. Számlán jóváírt kmt tési számvitel szerint 31

32 ) Követelésként T K b) ként T005 K Számlán jóváírt kmt pénzügyi számvitel szerint ) Követelésként T3514 K b) ként T3311 K A kmt tési jelentés/beszámoló 02. űrlpján: Követelés Sorszászám Rovt- tési évet tési Kmtbevételek (>= ) B Működési bevételek (= B ) 277 Költségvetési bevételek (= ) B1-B A kmt mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: ESZKÖZÖK/FORRÁSOK D/I/4 Költségvetési követelések működési bevételre (=D/I/4+ +D/I/4i) D/I/4f - ebből: tési követelések kmtbevételekre D/I Költségvetési követelések (=D/I/1+ +D/I/8) D) KÖVETELÉSEK (=D/I+D/II+D/III)

33 175 G/III eszközök induláskori értéke és változási G/VI Mérleg szerinti eredmény G) SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI) J) Számlát terhelő díjk, jutlékok elszámolás Egy tési szerv fizetési számlájáról hónp forint számlvezetési díjt von le számlvezetője. Az és előirányztok fedezetet nyújtnk re (K337: forint). A tési szerv fizetési számlájánk nyitó egyenlege forint. 1. Számlát terhelő díjk, jutlékok tési számvitel szerint ) Végleges válllásként, más fizetési ként T0022 K b) ként T0373 K Számlát terhelő díjk, jutlékok pénzügyi számvitel szerint ) Kötelezettségként T52 K b) ként T4213 K A díj tési jelentés/beszámoló 01. űrlpján: Kötelezettségválllás, más fizetési évet Rovt évet 44 szolgálttások K Szolgálttási kidások (= K ) 60 Dologi kidások (= ) K Költségvetési kidások K1- (= K ) A díj mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: 33

34 ESZKÖZÖK/FORRÁSOK G/III eszközök induláskori értéke és változási G/VI Mérleg szerinti eredmény G) SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI) H/I/3 Költségvetési ek dologi kidásokr H/I Költségvetési ek (=H/I/1+ H/I/9) H) KÖTELEZETTSÉGEK [=H/I+H/II+H/III] K) Letétekkel, megőrzésre, fedezetkezelésre átvett pénzeszközökkel, biztosítékokkl kpcsoltos elszámolások Egy tési szerv számlájár egy vevő átutl forint fogllót. 1. Letétek, megőrzésre, fedezetkezelésre átvett pénzeszközök, biztosítékok jóváírás, befizetése pénzügyi számvitel szerint T3311 K A foglló mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: ESZKÖZÖK/FORRÁSOK

35 H/III/8 Letétre, megőrzésre, fedezetkezelésre átvett pénzeszközök, biztosítékok H/III Kötelezettség jellegű sjátos elszámolások (=H/III/1+ +H/III/10) H) KÖTELEZETTSÉGEK (=H/I+H/II+H/III) A vevő visszlép z ügylettől, így elveszti foglló összegét. Az és előirányztok trtlmzzák bevételt (B410: forint). 3. Letétek, megőrzésre, fedezetkezelésre átvett pénzeszközök, biztosítékok bevételként történő átvezetésének elszámolás tési számvitel szerint ) Követelésként T K b) ként T005 K Letétek, megőrzésre, fedezetkezelésre átvett pénzeszközök, biztosítékok bevételként történő átvezetésének elszámolás pénzügyi számvitel szerint ) Követelésként T3514 K b) ként T3311 K A követelés és teljesítés tési jelentés/beszámoló 02. űrlpján: Követelés Sorszászám Rovt- tési évet tési működési bevételek (>= ) B ebből: szerződésben válllt ek elmulsztásához kpcsolódó bevételek, káreseményekkel kpcsoltosn kpott B bevételek, biztosítási bevételek, visszkpott óvdék (kució), bántpénz 215 Működési bevételek (= B ) 277 Költségvetési bevételek B1-B

36 (= ) A követelés és teljesítés mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: ESZKÖZÖK/FORRÁSOK D/I/4 Költségvetési követelések működési bevételre (=D/I/4+ +D/I/4i) D/I/4i - ebből: tési követelések egyéb működési bevételekre D/I Költségvetési követelések (=D/I/1+ +D/I/8) D) KÖVETELÉSEK (=D/I+D/II+D/III) G/VI Mérleg szerinti eredmény G) SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI) H/III/8 Letétre, megőrzésre, fedezetkezelésre átvett pénzeszközök, biztosítékok H/III Kötelezettség jellegű sjátos elszámolások (=H/III/1+ +H/III/10) H) KÖTELEZETTSÉGEK (=H/I+H/II+H/III) L) Likviditási célú hitel npi záró egyenlegével kpcsoltos elszámolások Egy önkormányzt forint összegű likviditási célú hitelt vesz igénybe számlvezető pénzintézetétől. Az és előirányztok fedezetet nyújtnk re és trtlmzzák bevételt (K9112 és B8112: forint). 1. A likviditási célú hitel npi záró állomány növekedésének elszámolás tési számvitel szerint ) Igénybe vett npi likviditási célú hitel T0022 K

37 válllásként, más fizetési ként b) Követelésként T K c) ként T005 K A likviditási célú hitel npi záró állomány növekedésének elszámolás pénzügyi számvitel szerint T3311 K A hitel igénybe vétele tési jelentés/beszámoló 03. űrlpján: Kötelezettségválllás, más fizetési évet Rovt évet Likviditási célú hitelek, kölcsönök törlesztése pénzügyi válllkozásnk Hitel-, kölcsöntörlesztés állmháztrtáson kívülre (= ) Belföldi finnszírozás kidási (= ) Finnszírozási kidások (= ) K K K K A hitel igénybe vétele tési jelentés/beszámoló 04. űrlpján: Követelés Sorszászám Rovt- tési évet tési Likviditási célú hitelek, kölcsönök felvétele pénzügyi válllkozástól B Hitel-, kölcsönfelvétel állmháztrtáson kívülről B (= ) 23 Belföldi finnszírozás bevételei (= ) B Finnszírozási bevételek (= ) B A hitel igénybe vétele mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: 37

38 ESZKÖZÖK/FORRÁSOK G/VI Mérleg szerinti eredmény 179 G) SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI) H/I/9 Költségvetési ek finnszírozási kidásokr (=H/I/9+ +H/I/9m) H/I/9m - ebből: tési ek likviditási célú hitelek, kölcsönök törlesztésére pénzügyi válllkozásnk H/I Költségvetési ek (=H/I/1+ H/I/9) H) KÖTELEZETTSÉGEK [=H/I+H/II+H/III] Az önkormányzt beérkező forint bevételeiből törleszti likviditási célú hitelt ( bevétel elszámolásár külön térünk ki). A számlvezető hitel után forint kmtköltséget számít fel. Az és előirányztok fedezetet nyújtnk re (K3: forint). Más díjk, jutlékok elszámolásár térünk ki. 3. A likviditási célú hitel npi záró állomány csökkenésének elszámolás tési számvitel szerint 4. A likviditási célú hitel npi záró állomány csökkenésének elszámolás pénzügyi számvitel szerint T01123 K T4219 K A likviditási hitel kmtánk elszámolás tési számvitel szerint ) Végeleges válllásként, más fizetési ként T0022 K b) ként T03 K

39 6. A likviditási hitel kmtánk elszámolás pénzügyi számvitel szerint ) Kötelezettségként T851 K b) ként T4213 K A kmt tési jelentés/beszámoló 01. űrlpján: Kötelezettségválllás, más fizetési évet Kmtkidások (>=52+) Különféle befizetések és egyéb dologi kidások (= ) Dologi kidások (= ) Költségvetési kidások (= ) K K K Rovt évet K1- K8 A hitel törlesztése tési jelentés/beszámoló 03. űrlpján: Kötelezettségválllás, más fizetési évet Rovt évet Likviditási célú hitelek, kölcsönök törlesztése pénzügyi válllkozásnk Hitel-, kölcsöntörlesztés állmháztrtáson kívülre (= ) Belföldi finnszírozás kidási (= ) Finnszírozási kidások (= ) K K K K A hitel törlesztése és kmt mérlegjelentés 01R-A. űrlpján (z 5. oszlop 49. és 160. sorábn, vlmint 6. oszlop 160. és 178. sorábn figyelembe vettük beérkezett forint bevételt is): 39

40 ESZKÖZÖK/FORRÁSOK D/ KÖVETELÉSEK (=D/I+D/II+D/III) G/VI Mérleg szerinti eredmény G) SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI) H/I/3 Költségvetési ek dologi kidásokr H/I/9 Költségvetési ek finnszírozási kidásokr (=H/I/9+ +H/I/9m) H/I/9m - ebből: tési ek likviditási célú hitelek, kölcsönök törlesztésére pénzügyi válllkozásnk H/I Költségvetési ek (=H/I/1+ H/I/9) H) KÖTELEZETTSÉGEK [=H/I+H/II+H/III]