Bevezető, információk a segédlet használatához

Átírás

1 Bevezető, információk segédlet hsználtához A segédlet z állmháztrtásbn felmerülő egyes gykoribb gzdsági események kötelező elszámolási módjáról szóló 38/2013. (IX. 19.) NGM rendelet VIII. fejezete szerinti elszámolások gykorlti lklmzását ismerteti egyszerűbb gykorlti példákon keresztül. Ahol segédlet áltlánosságbn rendeletre hivtkozik, zon továbbikbn e jogszbályt értjük. A példák z állmháztrtás önkormányzti lrendszerére készültek, zonbn z állmháztrtás központi lrendszerébe trtozó tési szervek is lklmzhtják zokt pénzeszközök könyvviteli számláink megfelelő helyettesítésével, h z dott kérdéskör kötődik kifejezetten z önkormányzti lrendszer sjátosságihoz. A rendelet szövegét normál, példák, kiegészítő információk megszövegezését dőlt betűvel jelöltük. Mivel rendelet lrendszer-specifikus szbályozást trtlmz, néhány esetben szükség volt rendelet szerinti tgolástól eltérni, illetve olyn elszámolási módot bemuttni, mely z önkormányzti lrendszerre jellemző. Ezeket z eseteket segédletben z dott gzdsági eseményeknél külön, szintén dőlt betűvel jeleztük. Bizonyos tételeknél kiegészítő információk rr utlnk, hogy z dott könyvelési lépés rendeletben szerepel. Ez legtöbb esetben jelenti, hogy z dott elszámolási mód egyáltlán ne szerepelne rendeletben, csk rendelet dott pontjánál kpott helyet. Ugynkkor előfordul, hogy gzdsági eseménynél rendelet hibás trtlmár is felhívjuk figyelmet, ilyen esetekben hibás szövegtől történő eltérés rendelet 1. (2) bekezdésének felhtlmzás lpján véleményünk szerint minden esetben indokolt. Felhívjuk figyelmet rr, hogy segédlet bír kötelező erővel, z bbn foglltk lklmzás közvetlenül kérhető számon. Jogi kötőerővel ugynis csk jogszbályok és z űrlpok formáj, kitöltési szbályi, összefüggései tekintetében z Áht (2) bekezdése lpján kidott űrlpok kitöltési útmuttói bírnk. A segédlet szerepe inkább z állmháztrtásbn pénzügyi-számviteli feldtkört betöltő szkemberek számár egy olyn segédnyg közzététele, mely z NGM munktársink szkmi véleményét muttj be rról, hogy jogszbályok és z űrlpok kitöltési útmuttój lpján bemuttott gzdsági eseményeket hogyn kell szbályosn könyvelni, illetve z időközi tési jelentés/beszámoló űrlpjin, vlmint z időközi mérlegjelentés 01R-A űrlpján szerepeltetni. Természetesen kidolgozott elszámolások véleményünk szerint minden esetben megfelelnek jogszbályi előírásoknk, így z zoktól történő eltérés is csk bbn z esetben lehet indokolt, h z eltérés jogszbályi rendelkezésekkel látámszthtó. VIII. FEJEZET SZEMÉLYI JUTTATÁSOKKAL KAPCSOLATOS ELSZÁMOLÁSOK A) Illetményelőleg folyósítás Egy tési szerv fogllkozttottjink forint fizetési előleget nyújtott. A folyósítás tési szerv fizetési számlájáról történt, melynek nyitó egyenlege forint. Illetményelőleg pénzügyi számvitel szerint T36514 K Az előleg mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: 1

2 ESZKÖZÖK/FORRÁSOK tárgyév tárgyidõszk 49 C/III Forintszámlák C/IV Devizszámlák C/IV/1 - ebből: kincstáron kívül devizábn vezetett fizetési számlák D/III/1 Adott előlegek D/III/1d - ebből: fogllkozttottknk dott előlegek D/III Követelés jellegű sjátos elszámolások (=D/III/1+ +D/III/7) D/ KÖVETELÉSEK (=D/I+D/II+D/III) G/III eszközök induláskori értéke és változási G/ SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI) B) A személyi jutttásokkl és kpcsolódó közterhekkel kpcsoltos gzdsági események elszámolási Egy tési szervnél személyi jutttásokkl kpcsoltbn nyilvántrtásb vett kötelezettségválllások, más fizetési kötelezettségek összege: Törvény szerinti illetmények, munkbérek: Költségvetési : Költségvetési évet követő években : forint, forint, Béren kívüli jutttások: Költségvetési : forint, Költségvetési évet követő években : - Közlekedési költségtérítés: Költségvetési : Költségvetési évet követő években : forint, forint, 2

3 Munkdókt terhelő járulékok és szociális hozzájárulási dó: Költségvetési : Költségvetési évet követő években : forint, forint. Az eredeti és módosított előirányztok fedezetet nyújtnk kötelezettségválllásokr (K1101: , K1107: , K1109: , K2: , forint). 1. Kötelezettségválllás tési számvitel szerint (Törvény szerinti illetmények, munkbérek, tési ) 1. Kötelezettségválllás tési számvitel szerint (Törvény szerinti illetmények, munkbérek, tési évet követő években ) 1. Kötelezettségválllás tési számvitel szerint (Béren kívüli jutttások, tési ) 1. Kötelezettségválllás tési számvitel szerint (Közlekedési költségtérítés, tési ) 1. Kötelezettségválllás tési számvitel szerint (Közlekedési költségtérítés, tési évet követő években ) 1. Kötelezettségválllás tési számvitel szerint (Munkálttót terhelő közteher, tési ) 1. Kötelezettségválllás tési számvitel szerint (Munkálttót terhelő közteher, tési évet követő években ) T0021 K T0023 K T0021 K T0021 K T0023 K T0021 K T0023 K A kötelezettségválllás tési jelentés/beszámoló 01. űrlpján: Előirányzt Kötelezettségválllás, más fizetési kötelezettség Rovt Rovt megnevezése -szám módosított eredeti Teljesítés 01 Törvény szerinti illetmények, K munkbérek 07 Béren kívüli jutttások K

4 Közlekedési költségtérítés Fogllkozttottk személyi jutttási (= ) Személyi jutttások összesen (=15+19) Munkdókt terhelő járulékok és szociális hozzájárulási dó (= ) Költségvetési kidások (= ) K K K K K1- K A tési szerv március 1-jével két új köztisztviselőt nevez ki htároztln időre. Mindkét köztisztviselő törvény szerinti illetménye forint/hó, eltérítést kinevezési okirt állpít meg. Az illetményen felül köztisztviselők jogosultk még tárgy béren kívüli jutttásr, forint/fő/hó értékben (ennek mértékét évente állpítj meg tési szerv, így tési évet követő évekre jogosultság értelmezhető). A kötelezettségválllások, más fizetési kötelezettségek htároztln idejű jogviszony jellege z n+3 év szbály lpul vételével kerülnek könyvelésre, példábn z egyszerűség kedvéért feltételeztük, hogy következő három egyik köztisztviselő sem lép előre z illetménytáblábn. Törvény szerinti illetmények, munkbérek: Költségvetési ( Ft*2 fő*9 hó): forint, Költségvetési évet követő években ( Ft*2 fő*36 hó): forint, Béren kívüli jutttások: Költségvetési (6 000 Ft*2 fő*9 hó): forint, Költségvetési évet követő években (6 000 Ft*2 fő*36 hó): - Munkdókt terhelő járulékok és szociális hozzájárulási dó: Költségvetési : forint, Ebből: Szociális hozzájárulási dó ( *0,27): Egészségügyi hozzájárulás ( *1,19*0,14): Munkálttót terhelő szj: ( *1,19*0,16): Költségvetési évet követő években : forint, forint, forint, forint, Ebből: 4

5 Szociális hozzájárulási dó ( *0,27): forint, Egészségügyi hozzájárulás: - Munkálttót terhelő szj.: - 1. Kötelezettségválllás tési számvitel szerint (Törvény szerinti illetmények, munkbérek, tési ) 1. Kötelezettségválllás tési számvitel szerint (Törvény szerinti illetmények, munkbérek, tési évet követő években ) 1. Kötelezettségválllás tési számvitel szerint (Béren kívüli jutttások, tési ) 1. Kötelezettségválllás tési számvitel szerint (Munkálttót terhelő közteher, tési ) 1. Kötelezettségválllás tési számvitel szerint (Munkálttót terhelő közteher, tési évet követő években ) T0021 K T0023 K T0021 K T0021 K T0023 K A kötelezettségválllás tési jelentés/beszámoló 01. űrlpján: Előirányzt Kötelezettségválllás, más fizetési kötelezettség Rovt Rovt megnevezése -szám módosított eredeti Teljesítés 01 Törvény szerinti illetmények, K munkbérek 07 Béren kívüli jutttások K Közlekedési K110 költségtérítés Fogllkozttottk 15 személyi jutttási K (= ) 20 Személyi jutttások összesen (=15+19) K Munkdókt terhelő járulékok és szociális hozzájárulási dó K (= ) 271 Költségvetési kidások K

6 (= ) K8 A tési szerv márciusbn nettó forint közlekedési költségtérítést számfejt hóközi számfejtése során, melyet házipénztárából ki is fizet. A tési szerv fizetési számlájánk nyitó egyenlege forint, házipénztáré forint. 2. Esedékes személyi jutttások tési számvitel szerint bérszámfejtés lpján 3. Esedékes személyi jutttások pénzügyi számvitel szerint bérszámfejtés lpján 8. Nettó személyi jutttások kifizetése tési számvitel szerint 9. Nettó személyi jutttások kifizetése pénzügyi számvitel szerint T K T0022 K T54 K T6/7 K T K T4211 K Kerekítési különbözet elszámolás ( rendeletben szerepel, htás tési jelentésben/beszámolóbn és mérlegjelentésben kimutthtó, de elszámolás szükséges) Kerekítési különbözet elszámolás tési számvitel szerint ) Követelésként T K b) Teljesítésként T005 K Kerekítési különbözet elszámolás pénzügyi számvitel szerint ) Követelésként T3514 K923 2 b) Teljesítésként T3211 K A közlekedési költségtérítés kifizetése tési jelentés/beszámoló 01. űrlpján: Előirányzt Kötelezettségválllás, más fizetési kötelezettség Rovt Rovt megnevezése -szám módosított eredeti Teljesítés 01 Törvény szerinti illetmények, K munkbérek 07 Béren kívüli jutttások K Közlekedési költségtérítés K

7 Fogllkozttottk személyi jutttási (= ) Személyi jutttások összesen (=15+19) Munkdókt terhelő járulékok és szociális hozzájárulási dó (= ) Költségvetési kidások (= ) K K K K1- K A közlekedési költségtérítés kifizetése mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: ESZKÖZÖK/FORRÁSOK tárgyév tárgyidõszk C/II Pénztárk, csekkek, 46 betétkönyvek C/II/1 - ebből: forintpénztár C/III Forintszámlák D/III/1 Adott előlegek D/III/1d - ebből: fogllkozttottknk dott előlegek D/III Követelés jellegű sjátos elszámolások (=D/III/1+ +D/III/7) D/ KÖVETELÉSEK (=D/I+D/II+D/III) G/III eszközök induláskori értéke és változási G/IV Felhlmozott eredmény G/VI Mérleg szerinti eredmény G/ SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI) H/I/1 Költségvetési kötelezettségek személyi jutttásokr H/I Költségvetési kötelezettségek (=H/I/1+ H/I/9) H/ KÖTELEZETTSÉGEK [=H/I+H/II+H/III]

8 A tési szervhez megérkezik Kincstár dtszolgálttás március hvi munkbérek csoportos átutlásához, ennek lpján forint kifizetendő nettó illetmények összege. A nettó illetmények kifizetése tési szerv fizetési számlájáról megtörtént. Esedékes nettó személyi jutttások összege bérszámfejtés lpján ( rendeletben szerepel) Esedékes nettó személyi jutttások bérszámfejtés lpján ( rendeletben szerepel) T K T0022 K T53 K T6/7 K A kötelezettségválllás tési jelentés/beszámoló 01. űrlpján: Előirányzt Kötelezettségválllás, más fizetési kötelezettség Teljesítés 01 Törvény szerinti illetmények, K munkbérek 07 Béren kívüli jutttások K Közlekedési költségtérítés K Fogllkozttottk személyi jutttási K (= ) 20 Személyi jutttások összesen (=15+19) K Munkdókt terhelő járulékok és szociális hozzájárulási dó (= ) K Költségvetési kidások (= ) Rovt Rovt megnevezése -szám módosított eredeti K1- K8 A kötelezettségválllás mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: ESZKÖZÖK/FORRÁSOK tárgyév tárgyidõszk C/II Pénztárk, csekkek, betétkönyvek 8

9 47 C/II/1 - ebből: forintpénztár C/III Forintszámlák D/III/1 Adott előlegek D/III/1d - ebből: fogllkozttottknk dott előlegek D/III Követelés jellegű sjátos elszámolások (=D/III/1+ +D/III/7) D/ KÖVETELÉSEK (=D/I+D/II+D/III) G/III eszközök induláskori értéke és változási G/IV Felhlmozott eredmény G/VI Mérleg szerinti eredmény G/ SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI) H/I/1 Költségvetési kötelezettségek személyi jutttásokr 211 H/I Költségvetési kötelezettségek (=H/I/1+ H/I/9) H/ KÖTELEZETTSÉGEK [=H/I+H/II+H/III] A nettó illetmények összege elutlásr került tési szerv fizetési számlájáról. 8. Nettó személyi jutttások kifizetése tési számvitel szerint 9. Nettó személyi jutttások kifizetése pénzügyi számvitel szerint T K T4211 K A teljesítés tési jelentés/beszámoló 01. űrlpján: Előirányzt Kötelezettségválllás, más fizetési kötelezettség Rovt Rovt megnevezése -szám módosított eredeti Teljesítés 01 Törvény szerinti illetmények, K munkbérek 07 Béren kívüli jutttások K

10 Közlekedési költségtérítés Fogllkozttottk személyi jutttási (= ) Személyi jutttások összesen (=15+19) Munkdókt terhelő járulékok és szociális hozzájárulási dó (= ) Költségvetési kidások (= ) K K K K K1- K A teljesítés mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: ESZKÖZÖK/FORRÁSOK tárgyév tárgyidõszk C/II Pénztárk, csekkek, 46 betétkönyvek C/II/1 - ebből: forintpénztár C/III Forintszámlák D/III/1 Adott előlegek D/III/1d - ebből: fogllkozttottknk dott előlegek D/III Követelés jellegű sjátos elszámolások (=D/III/1+ +D/III/7) D/ KÖVETELÉSEK (=D/I+D/II+D/III) G/III eszközök induláskori értéke és változási G/IV Felhlmozott eredmény G/VI Mérleg szerinti eredmény G/ SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI) H/I/1 Költségvetési kötelezettségek személyi jutttásokr H/I Költségvetési kötelezettségek (=H/I/1+ H/I/9) H/ KÖTELEZETTSÉGEK [=H/I+H/II+H/III]

11 Megérkezett Kincstártól könyvelési értesítő, ennek dti: Bruttó személyi jutttás: forint, Ebből: Törvény szerinti illetmények, munkbérek: Béren kívüli jutttások: Közlekedési költségtérítés: Munkálttót terhelő közteher összege: Munkválllótól levont szj és járulékok összege: Fizetési előleg törlesztése: forint, forint, forint, forint, forint, forint. A kifizetett nettó személyi jutttások (munkbér + hóközi) kötelezettségválllásánk megszüntetése ( rendeletben szerepel) 2. Esedékes személyi jutttások tési számvitel szerint bérszámfejtés lpján (tényleges törvény szerinti illetmények, munkbérek bruttó összege) 2. Esedékes személyi jutttások tési számvitel szerint bérszámfejtés lpján (tényleges béren kívüli jutttások bruttó összege) 2. Esedékes személyi jutttások tési számvitel szerint bérszámfejtés lpján (tényleges közlekedési költségtérítés bruttó összege) 3. Esedékes személyi jutttások pénzügyi számvitel szerint bérszámfejtés lpján (törvény szerinti illetmények, munkbérek nettó és bruttó összegének különbsége, zz = forint) 3. Esedékes személyi jutttások pénzügyi számvitel szerint bérszámfejtés lpján (tényleges béren kívüli jutttások bruttó összege) 3. Esedékes személyi jutttások pénzügyi számvitel szerint bérszámfejtés lpján (közlekedési költségtérítés nettó és bruttó T K T K T K T0022 K T K T0022 K T K T0022 K T53 K T6/7 K T54 K T6/7 K T54 K T6/7 K

12 összegének különbsége, zz = 3 7 forint) 10. A munkálttót terhelő közterhek elszámolás tési számvitel szerint 11. A munkálttót terhelő közterhek elszámolás pénzügyi számvitel szerint T0522 K T0022 K T55 K T6/7 K A személyi jutttások, munkálttót terhelő közterhek elszámolás tési jelentés/beszámoló 01. űrlpján: Előirányzt Kötelezettségválllás, más fizetési kötelezettség Teljesítés 01 Törvény szerinti illetmények, K munkbérek 07 Béren kívüli jutttások K Közlekedési költségtérítés K Fogllkozttottk személyi jutttási K (= ) 20 Személyi jutttások összesen (=15+19) K Munkdókt terhelő járulékok és szociális hozzájárulási dó (= ) K Költségvetési kidások (= ) Rovt Rovt megnevezése -szám módosított eredeti K1- K A személyi jutttások, munkálttót terhelő közterhek elszámolás mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: ESZKÖZÖK/FORRÁSOK tárgyév tárgyidõszk 46 C/II Pénztárk, csekkek,

13 betétkönyvek 47 C/II/1 - ebből: forintpénztár C/III Forintszámlák D/III/1 Adott előlegek D/III/1d - ebből: fogllkozttottknk dott előlegek D/III Követelés jellegű sjátos elszámolások (=D/III/1+ +D/III/7) D/ KÖVETELÉSEK (=D/I+D/II+D/III) G/III eszközök induláskori értéke és változási G/IV Felhlmozott eredmény G/VI Mérleg szerinti eredmény G/ SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI) H/I/1 Költségvetési kötelezettségek személyi jutttásokr 181 H/I/2 Költségvetési kötelezettségek munkdókt terhelő járulékokr és szociális hozzájárulási dór 211 H/I Költségvetési kötelezettségek (=H/I/1+ H/I/9) H/ KÖTELEZETTSÉGEK [=H/I+H/II+H/III] Átutlják munkálttót terhelő közterheket és levont személyi jövedelemdót és más levonásokt tési szerv fizetési számlájáról és rendezik fizetési előleg összegét. (Nettó finnszírozási körbe trtozó tési szerv esetén ez fordul elő, esetükben IX. fejezet szerint kell nettósítást elszámolni. A rendelet szerkezetéhez történő igzodás céljából lkítottuk így példát.) 14. A munkálttót terhelő közterhek átutlás tési számvitel szerint 15. A munkálttót terhelő közterhek átutlás pénzügyi számvitel szerint A kifizetett nettó személyi jutttás (munkbér + hóközi) teljesítésének visszvezetése ( rendeletben szerepel) T0523 K T4212 K T003 K T003 K Tényleges törvény szerinti illetmények, T K

14 munkbérek bruttó összege ( rendeletben 8. és 12. pont együttesen) Béren kívüli jutttások bruttó összege ( rendeletben 8. és 12. pont együttesen) Közlekedési költségtérítés bruttó összege ( rendeletben 8. és 12. pont együttesen) 13. A levont személyi jövedelemdó és más levonások átutlás pénzügyi számvitel szerint 5. Illetményelőleg rendezése pénzügyi számvitel szerint T K T K T4211 K T4211 K A munkálttót terhelő közterhek és más levonások elszámolás tési jelentés/beszámoló 01. űrlpján: Előirányzt Kötelezettségválllás, más fizetési kötelezettség Teljesítés 01 Törvény szerinti illetmények, K munkbérek 07 Béren kívüli jutttások K Közlekedési költségtérítés K Fogllkozttottk személyi jutttási K (= ) 20 Személyi jutttások összesen (=15+19) K Munkdókt terhelő járulékok és szociális hozzájárulási dó (= ) K Költségvetési kidások (= ) Rovt Rovt megnevezése -szám módosított eredeti K1- K A munkálttót terhelő közterhek és más levonások elszámolás mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: 14

15 ESZKÖZÖK/FORRÁSOK tárgyév tárgyidõszk C/II Pénztárk, csekkek, 46 betétkönyvek C/II/1 - ebből: forintpénztár C/III Forintszámlák D/III/1 Adott előlegek D/III/1d - ebből: fogllkozttottknk dott előlegek D/III Követelés jellegű sjátos elszámolások (=D/III/1+ +D/III/7) D/ KÖVETELÉSEK (=D/I+D/II+D/III) G/III eszközök induláskori értéke és változási G/IV Felhlmozott eredmény G/VI Mérleg szerinti eredmény G/ SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI) H/I/1 Költségvetési kötelezettségek személyi jutttásokr H/I/2 Költségvetési kötelezettségek munkdókt terhelő járulékokr és szociális hozzájárulási dór H/I Költségvetési kötelezettségek (=H/I/1+ H/I/9) H/ KÖTELEZETTSÉGEK [=H/I+H/II+H/III] C) Megelőlegezett társdlombiztosítási és csládtámogtási ellátások elszámolás Egy tési szerv munkválllójánk forint táppénzt utl át, ebből munkálttót terhelő táppénz összege forint, kpott 1%-os kifizetőhelyi költségtérítés összege forint. Az eredeti és módosított előirányztok fedezetet nyújtnk kötelezettségre és trtlmzzák bevételt (B410: forint, K2: forint). A tési szerv fizetési számlájánk nyitó egyenlege forint. 15

16 (Nettó finnszírozási körbe trtozó tési szerv esetén példábn szereplő elszámolás gykorltbn fordul elő, esetükben támogtássl fedezett kidások elszámoláskor könyvviteli száml helyett könyvviteli számlát kell lklmzni, hiszen kidások pénzügyi teljesítése jelenik meg fizetési számlán, illetve esetében z 1%-os kifizetőhelyi költségtérítést kell könyvelni. A rendelet szerkezetéhez történő igzodás céljából lkítottuk így példát.) 1 Megelőlegezett társdlombiztosítási és csládtámogtási ellátások pénzügyi számvitel szerint T3657 K A táppénz kifizetésének elszámolás mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: ESZKÖZÖK/FORRÁSOK tárgyév tárgyidõszk 49 C/III Forintszámlák D/III/7 Folyósított, megelőlegezett 1 társdlombiztosítási és csládtámogtási ellátások elszámolás D/III Követelés jellegű sjátos elszámolások (=D/III/1+ +D/III/7) D/ KÖVETELÉSEK (=D/I+D/II+D/III) G/III eszközök induláskori értéke és változási G/ SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI) Megérkezik z Egészségbiztosítási Pénztár elszámolás március hvi társdlombiztosítási és csládtámogtási ellátásokról (kiutlndó: = forint). 2. Az Egészségbiztosítási Pénztártól elszámolás lpján következő hónpbn érkezett megtérítés pénzügyi számvitel szerint (kifizetőhelyi költségtérítés +megelőlegezett ellátások munkálttót terhelő táppénz hozzájárulás) T3313 K

17 Az Egészségbiztosítási Pénztár utlásánk elszámolás mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: ESZKÖZÖK/FORRÁSOK tárgyév tárgyidõszk 49 C/III Forintszámlák D/III/7 Folyósított, megelőlegezett 1 társdlombiztosítási és csládtámogtási ellátások elszámolás D/III Követelés jellegű sjátos elszámolások (=D/III/1+ +D/III/7) D/ KÖVETELÉSEK (=D/I+D/II+D/III) G/III eszközök induláskori értéke és változási G/ SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI) Az elszámolás lpján lekönyvelik z forint kifizetőhelyi költségtérítést bevételként. 3. Kifizetőhelyi költségtérítés elszámolás tési számvitel szerint ) Követelésként T K b) Teljesítésként T005 K Kifizetőhelyi költségtérítés elszámolás pénzügyi számvitel szerint ) Követelésként T3514 K b) Teljesítésként T3657 K A kifizetőhelyi költségtérítés tési jelentés/beszámoló 02. űrlpján: 17

18 Előirányzt Követelés Sorszászám Rovt- tési évet Rovt megnevezése tési Teljesítés eredeti módosított működési bevételek (>= ) B Működési bevételek (= B ) 271 Költségvetési bevételek (= ) B1-B A kifizetőhelyi költségtérítés mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: ESZKÖZÖK/FORRÁSOK tárgyév tárgyidõszk 49 C/III Forintszámlák D/I/4 Költségvetési követelések működési bevételre D/I Költségvetési követelések D/III/7 Folyósított, megelőlegezett társdlombiztosítási és csládtámogtási ellátások elszámolás D/III Követelés jellegű sjátos elszámolások (=D/III/1+ +D/III/7) D/ KÖVETELÉSEK (=D/I+D/II+D/III) G/III eszközök induláskori értéke és változási G/VI Mérleg szerinti eredmény G/ SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI) Az elszámolás lpján lekönyvelik forint munkálttót terhelő táppénz hozzájárulást kidásként. 18

19 5. Pénzforglombn jelentkező munkálttót terhelő táppénz hozzájárulás elszámolás tési számvitel szerint ) Végleges kötelezettségválllásként, más fizetési kötelezettségként T0022 K b) Teljesítésként T0523 K Pénzforglombn jelentkező munkálttót terhelő táppénz hozzájárulás elszámolás pénzügyi számvitel szerint ) Kötelezettségként T55 K T6/7 K b) Teljesítésként T4212 K A munkálttót terhelő táppénz hozzájárulás tési jelentés/beszámoló 01. űrlpján: Előirányzt Kötelezettségválllás, más fizetési kötelezettség Munkdókt terhelő járulékok és szociális hozzájárulási dó (= ) Költségvetési kidások (= ) Teljesítés K Rovt Rovt megnevezése -szám módosított eredeti K1- K A munkálttót terhelő táppénz hozzájárulás mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: ESZKÖZÖK/FORRÁSOK tárgyév tárgyidõszk 49 C/III Forintszámlák D/I/4 Költségvetési követelések működési bevételre D/I Költségvetési

20 követelések 1 D/III/7 Folyósított, megelőlegezett társdlombiztosítási és csládtámogtási ellátások elszámolás 159 D/III Követelés jellegű sjátos elszámolások (=D/III/1+ +D/III/7) D/ KÖVETELÉSEK (=D/I+D/II+D/III) G/III eszközök induláskori értéke és változási G/VI Mérleg szerinti eredmény G/ SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI) H/I/2 Költségvetési kötelezettségek munkdókt terhelő járulékokr és szociális hozzájárulási dór 211 H/I Költségvetési kötelezettségek (=H/I/1+ H/I/9) H/ KÖTELEZETTSÉGEK [=H/I+H/II+H/III] A dolgozó(k) illetményének csökkentés (le dolgozott személyi jutttások) i elszámolásr példánkbn térünk ki, zt Kincstár könyvelési értesítője szerint szükséges elvégezni. D) December hvi személyi jutttásokkl és közterheikkel kpcsoltos elszámolások Egy tési szerv december hónpbn nettó forint közlekedési költségtérítést számfejt hóközi számfejtése során, melyet házipénztárából ki is fizet. A tési szerv fizetési számlájánk nyitó egyenlege forint, házipénztáré forint. 2. December hvi személyi jutttások decemberi kifizetése pénzügyi számvitel szerint T366 K Kerekítési különbözet elszámolás ( rendeletben szerepel, htás tési jelentésben/beszámolóbn és mérlegjelentésben kimutthtó, de elszámolás szükséges) Kerekítési különbözet elszámolás tési számvitel szerint ) Követelésként T K b) Teljesítésként T005 K Kerekítési különbözet elszámolás pénzügyi számvitel szerint ) Követelésként T3514 K

21 b) Teljesítésként T3211 K A hóközi számfejtés mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: ESZKÖZÖK/FORRÁSOK tárgyév tárgyidõszk C/II Pénztárk, csekkek, 46 betétkönyvek C/II/1 - ebből: forintpénztár C/III Forintszámlák D/III/1 Adott előlegek D/III/1d - ebből: fogllkozttottknk dott előlegek D/III Követelés jellegű sjátos elszámolások (=D/III/1+ +D/III/7) D/ KÖVETELÉSEK (=D/I+D/II+D/III) E/ EGYÉB SAJÁTOS ESZKÖZOLDALI ELSZÁMOLÁSOK E/6 - ebből: egyéb sjátos eszközoldli elszámolások G/III eszközök induláskori értéke és változási G/IV Felhlmozott eredmény G/ SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI) A tési szervhez megérkezik Kincstár dtszolgálttás december hvi munkbérek csoportos átutlásához. Ennek dti: Nettó munkbér: Táppénz összege: forint, forint, A nettó illetmények és táppénz összege csoportosn elutlásr került tési szerv fizetési számlájáról. 2. December hvi személyi jutttások decemberi T366 K

22 kifizetése pénzügyi számvitel szerint Megelőlegezett társdlombiztosítási és csládtámogtási ellátások pénzügyi számvitel szerint T3657 K A kifizetés mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: ESZKÖZÖK/FORRÁSOK tárgyév tárgyidõszk C/II Pénztárk, csekkek, 46 betétkönyvek C/II/1 - ebből: forintpénztár C/III Forintszámlák D/III/1 Adott előlegek D/III/1d - ebből: fogllkozttottknk dott előlegek D/III/7 Folyósított, megelőlegezett társdlombiztosítási és csládtámogtási ellátások elszámolás D/III Követelés jellegű sjátos elszámolások (=D/III/1+ +D/III/7) D/ KÖVETELÉSEK (=D/I+D/II+D/III) E/ EGYÉB SAJÁTOS ESZKÖZOLDALI ELSZÁMOLÁSOK E/6 - ebből: egyéb sjátos eszközoldli elszámolások G/III eszközök induláskori értéke és változási G/IV Felhlmozott eredmény G/ SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI) Megérkezett Kincstártól könyvelési értesítő, ennek dti: Bruttó személyi jutttás: forint, Ebből: 22

23 Törvény szerinti illetmények, munkbérek: Béren kívüli jutttások: Közlekedési költségtérítés: Munkálttót terhelő közteher összege: Munkválllótól levont szj és járulékok összege Fizetési előleg törlesztése: Táppénz összege: Munkálttót terhelő táppénz: 1%-os kifizetőhelyi költségtérítés összege: forint, forint, forint, forint, forint, forint, forint, forint, forint. A könyvelési értesítő dti lpján december hónpr járó bér és költségtérítés eredményhtását még decemberre kell elszámolni, így tési szerv következő időbeli elhtárolásokt veszi fel decemberre. 1. December hvi személyi jutttások elhtárolás pénzügyi számvitel szerint (Törvény szerinti illetmények, munkbérek) 1. December hvi személyi jutttások elhtárolás pénzügyi számvitel szerint (Béren kívüli jutttások) 1. December hvi személyi jutttások elhtárolás pénzügyi számvitel szerint (Közlekedési költségtérítés) 3. December hvi személyi jutttások után munkálttót terhelő közterhek, pénzforglombn jelentkező munkálttót terhelő táppénz hozzájárulás elhtárolás pénzügyi számvitel szerint (Munkálttót terhelő közterhek) 3. December hvi személyi jutttások után munkálttót terhelő közterhek, pénzforglombn jelentkező munkálttót terhelő táppénz hozzájárulás elhtárolás pénzügyi számvitel szerint (Munkálttót terhelő táppénz) 4. December hvi kifizetőhelyi költségtérítés elhtárolás pénzügyi számvitel szerint T53 K T6/7 K T54 K T6/7 K T54 K T6/7 K T55 K T6/7 K T55 K T6/7 K T371 K Az elhtárolások mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: 23

24 ESZKÖZÖK/FORRÁSOK tárgyév tárgyidõszk C/II Pénztárk, csekkek, 46 betétkönyvek C/II/1 - ebből: forintpénztár C/III Forintszámlák D/III/1 Adott előlegek D/III/1d - ebből: fogllkozttottknk dott előlegek D/III/7 Folyósított, megelőlegezett társdlombiztosítási és csládtámogtási ellátások elszámolás D/III Követelés jellegű sjátos elszámolások (=D/III/1+ +D/III/7) D/ KÖVETELÉSEK (=D/I+D/II+D/III) E/ EGYÉB SAJÁTOS ESZKÖZOLDALI ELSZÁMOLÁSOK E/6 - ebből: egyéb sjátos eszközoldli elszámolások F/1 Eredményszemléletű bevételek ktív időbeli elhtárolás F/ AKTÍV IDŐBELI ELHATÁROLÁSOK (=F/1+F/2+F/3) G/III eszközök induláskori értéke és változási G/IV Felhlmozott eredmény G/VI Mérleg szerinti eredmény G/ SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI) K/2 Költségek, ráfordítások psszív időbeli elhtárolás K/ PASSZÍV IDŐBELI ELHATÁROLÁSOK [=K/1+K/2+K/3] A tési szerv jnuár hónpr lekönyveli könyvelési értesítő dtit, ennek megfelelően elszámolj decemberben kifizetett bért kidásként és feloldj z 24

25 elhtárolásokt. A személyi jutttásokkl kpcsoltbn év nyilvántrtásb vett kötelezettségválllás, más fizetési kötelezettség: K1101: , K1107: , K1109: , K2: forint). Az eredeti és módosított előirányztok fedezetet nyújtnk kötelezettségválllásokr (K1101: , K1107: , K1109: , K2: , forint). 6. December hvi személyi jutttások elszámolás jnuárbn tési számvitel szerint: e fejezet B) A személyi jutttásokkl és kpcsolódó közterhekkel kpcsoltos gzdsági események elszámolási cím 2. pontj szerint (kpcsolódó tétel lehet cím 5. pontj szerint elszámolás) 2. Esedékes személyi jutttások tési számvitel szerint bérszámfejtés lpján (Törvény szerinti illetmények, munkbérek) T T0022 K K Esedékes személyi jutttások tési számvitel szerint bérszámfejtés lpján (Béren kívüli jutttások) 2. Esedékes személyi jutttások tési számvitel szerint bérszámfejtés lpján (Közlekedési költségtérítés) 7. December hvi személyi jutttások elszámolás jnuárbn pénzügyi számvitel szerint (kpcsolódó tétel lehet z e fejezet B) A személyi jutttásokkl és kpcsolódó közterhekkel kpcsoltos gzdsági események elszámolási cím 5. és 7. pontji szerint elszámolások) 8. December hvi személyi jutttások decemberi kifizetése rendezése pénzügyi számvitel szerint 8. Nettó személyi jutttások kifizetése tési számvitel szerint (Törvény szerinti illetmények, munkbérek) 8. Nettó személyi jutttások kifizetése tési számvitel szerint (Közlekedési költségtérítés) T K T0022 K T K T0022 K T442 K T4211 K T K T K December hvi személyi jutttások után munkálttót terhelő közterhek, pénzforglombn jelentkező munkálttót terhelő táppénz hozzájárulás elszámolás jnuárbn tési számvitel szerint: e fejezet B) A személyi jutttásokkl és kpcsolódó közterhekkel kpcsoltos gzdsági események elszámolási cím 10. pontj és C) Megelőlegezett társdlombiztosítási és csládtámogtási ellátások elszámolás cím 5. pontj szerint 10. A munkálttót terhelő közterhek elszámolás tési számvitel szerint T0522 K T0022 K

26 5. Pénzforglombn jelentkező munkálttót terhelő táppénz hozzájárulás elszámolás tési számvitel szerint ) Végleges kötelezettségválllásként, más fizetési kötelezettségként 11. December hvi személyi jutttások után munkálttót terhelő közterhek, pénzforglombn jelentkező munkálttót terhelő táppénz hozzájárulás elszámolás jnuárbn pénzügyi számvitel szerint T0022 K T442 K A könyvelési értesítő elszámolás tési jelentés/beszámoló 01. űrlpján: Előirányzt Kötelezettségválllás, más fizetési kötelezettség Teljesítés 01 Törvény szerinti illetmények, K munkbérek 07 Béren kívüli jutttások K Közlekedési költségtérítés Fogllkozttottk személyi jutttási (= ) Személyi jutttások összesen (=15+19) Munkdókt terhelő járulékok és szociális hozzájárulási dó (= ) Költségvetési kidások (= ) K K K K Rovt Rovt megnevezése -szám módosított eredeti K1- K A könyvelési értesítő elszámolás mérlegjelentés 01R-A. űrlpján ( decemberi záró dtokt z időszk nyitó dtként szerepeltettük, mérleg szerinti eredmény és felhlmozott eredmény 6. oszlop trtlmzz nyitás utáni rendezési feldtokt is: mérleg szerinti eredmény átvezetését felhlmozott eredménybe): 26

27 ESZKÖZÖK/FORRÁSOK tárgyév tárgyidõszk C/II Pénztárk, csekkek, 46 betétkönyvek C/II/1 - ebből: forintpénztár C/III Forintszámlák D/III/1 Adott előlegek D/III/1d - ebből: fogllkozttottknk dott előlegek D/III/7 Folyósított, megelőlegezett társdlombiztosítási és csládtámogtási ellátások elszámolás D/III Követelés jellegű sjátos elszámolások (=D/III/1+ +D/III/7) D/ KÖVETELÉSEK (=D/I+D/II+D/III) E/ EGYÉB SAJÁTOS ESZKÖZOLDALI ELSZÁMOLÁSOK E/6 - ebből: egyéb sjátos eszközoldli elszámolások F/1 Eredményszemléletű bevételek ktív időbeli elhtárolás F/ AKTÍV IDŐBELI ELHATÁROLÁSOK (=F/1+F/2+F/3) G/III eszközök induláskori értéke és változási G/IV Felhlmozott eredmény G/VI Mérleg szerinti eredmény G/ SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI) H/I/1 Költségvetési kötelezettségek személyi jutttásokr H/I/2 Költségvetési kötelezettségek munkdókt terhelő járulékokr és szociális hozzájárulási dór H/I Költségvetési kötelezettségek (=H/I/1+ H/I/9) H/ KÖTELEZETTSÉGEK

28 [=H/I+H/II+H/III] K/2 Költségek, ráfordítások psszív időbeli elhtárolás K/ PASSZÍV IDŐBELI ELHATÁROLÁSOK [=K/1+K/2+K/3] Kpcsolódó tétel még fennmrdó kidások teljesítésének, vlmint december hvi kifizetőhelyi költségtérítés elszámolás tési és pénzügyi számvitelben egyránt. E) A személyi jövedelemdóról szóló törvény szerinti reprezentáció és üzleti jándék elszámolás Egy önkormányzt hvont forint előleget d át polgármesternek hivtlos üzleti tlálkozói reprezentációs kidásink fedezetére. A kidásokkl kpcsoltos számlákkl hvont egyszer kell elszámolni. Az áltlános forglmi dó tekintetében levonásr jogosult z önkormányzt. 1. Munkválllónk utólgos elszámolásr kidott előleg elszámolás pénzügyi számvitel szerint T36514 K Az előleg mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: ESZKÖZÖK/FORRÁSOK tárgyév tárgyidõszk C/II Pénztárk, csekkek, 46 betétkönyvek C/II/1 - ebből: forintpénztár C/III Forintszámlák D/III/1 Adott előlegek D/III/1d - ebből: fogllkozttottknk dott előlegek D/III Követelés jellegű sjátos elszámolások (=D/III/1+ +D/III/7) D/ KÖVETELÉSEK (=D/I+D/II+D/III) G/III eszközök induláskori értéke és változási

29 179 G/ SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI) Tárgyhóbn z elszámolássl érintett reprezentációs kidások összege forint forint ÁFA, mi éttermi szolgálttáshoz kpcsolódik. Az önkormányztnk közteher fizetési kötelezettsége is keletkezik: EHO: 25 6 forint, szj: forint (összesen forint), ezek rögzítésre kerültek számfejtési rendszerben és megérkezik Kincstár könyvelési értesítője. Az eredeti és módosított előirányztok fedezetet nyújtnk kötelezettségre (K123: forint, K2: forint, K351: forint). Az önkormányzt fizetési számlájánk nyitó egyenlege forint, házipénztárbn forint áll rendelkezésre. 2. Az előleggel vló elszámolás pénzügyi számvitel szerint T3211 K Az előleg elszámolás mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: ESZKÖZÖK/FORRÁSOK tárgyév tárgyidõszk C/II Pénztárk, csekkek, 46 betétkönyvek C/II/1 - ebből: forintpénztár C/III Forintszámlák D/III/1 Adott előlegek D/III/1d - ebből: fogllkozttottknk dott előlegek D/III Követelés jellegű sjátos elszámolások (=D/III/1+ +D/III/7) D/ KÖVETELÉSEK (=D/I+D/II+D/III) G/III eszközök induláskori értéke és változási G/ SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI) A benyújtott forint összegű éttermi számlák és kpcsolódó forint közteher elszámolásr került. 29

30 3. Az elszámoláskor benyújtott szállítói száml tési számvitel szerint ) Nettó összeg kötelezettségválllásként, más fizetési kötelezettségként b) Áltlános forglmi dó kötelezettségválllásként, más fizetési kötelezettségként c) Kifizetőt terhelő közterhek kötelezettségválllásként, más fizetési kötelezettségként T0022 K T0022 K T0022 K d) Nettó összeg teljesítésként T K e) Áltlános forglmi dó teljesítésként T K Az elszámoláskor benyújtott szállítói száml lpján pénzügyi számvitel szerint ) Nettó összeg kötelezettségként c) Le vonhtó áltlános forglmi dó kötelezettségként d) Kifizetőt terhelő közterhek kötelezettségként e) Teljesítésként (bruttó összeg) T54 K T6/7 K T843 K T55 K T6/7 K T4211 K T4213 K A kötelezettségválllás és teljesítés tési jelentés/beszámoló 01. űrlpján: Előirányzt Kötelezettségválllás, más fizetési kötelezettség Rovt Rovt megnevezése -szám módosított eredeti külső személyi jutttások Külső személyi jutttások (= ) Személyi jutttások összesen (=15+19) Munkdókt terhelő járulékok és szociális hozzájárulási dó Teljesítés K K12 K K

31 (= ) Működési célú előzetesen felszámított áltlános forglmi dó Különféle befizetések és egyéb dologi kidások (= ) Dologi kidások (= ) Költségvetési kidások (= ) K K K K1- K A benyújtott éttermi számlák és kpcsolódó közteher elszámolás mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: ESZKÖZÖK/FORRÁSOK tárgyév tárgyidõszk C/II Pénztárk, csekkek, 46 betétkönyvek C/II/1 - ebből: forintpénztár C/III Forintszámlák D/III/1 Adott előlegek D/III/1d - ebből: fogllkozttottknk dott előlegek D/III Követelés jellegű sjátos elszámolások (=D/III/1+ +D/III/7) D/ KÖVETELÉSEK (=D/I+D/II+D/III) G/III eszközök induláskori értéke és változási G/VI Mérleg szerinti eredmény G/ SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI) H/I/1 Költségvetési kötelezettségek személyi jutttásokr H/I/2 Költségvetési kötelezettségek munkdókt terhelő járulékokr és szociális hozzájárulási dór H/I/3 Költségvetési

32 kötelezettségek dologi kidásokr H/I Költségvetési kötelezettségek (=H/I/1+ H/I/9) H/ KÖTELEZETTSÉGEK [=H/I+H/II+H/III] Az önkormányzt elutlj reprezentációs kidáshoz kpcsolódó forint közterhet fizetési számlájáról. (Nettó finnszírozási körbe trtozó szervezetek esetén ez vlóságbn fordul elő, esetükben IX. fejezet szerint kell nettósítást elszámolni. A rendelet szerkezetéhez történő igzodás céljából lkítottuk így példát.) 5. A munkálttót terhelő közterhek kifizetésének elszámolás tési számvitel szerint 6. A munkálttót terhelő közterhek kifizetésének elszámolás pénzügyi számvitel szerint T0523 K T4212 K A teljesítés elszámolás tési jelentés/beszámoló 01. űrlpján: Előirányzt Kötelezettségválllás, más fizetési kötelezettség külső személyi jutttások Külső személyi jutttások (= ) Személyi jutttások összesen (=15+19) Munkdókt terhelő járulékok és szociális hozzájárulási dó (= ) Működési célú előzetesen felszámított áltlános forglmi dó Különféle befizetések és egyéb dologi kidások (= ) Dologi kidások (= ) Költségvetési kidások (= ) Teljesítés K K12 K K K K K Rovt Rovt megnevezése -szám módosított eredeti K1- K8 A teljesítés elszámolás mérlegjelentés 01R-A. űrlpján:

33 ESZKÖZÖK/FORRÁSOK tárgyév tárgyidõszk C/II Pénztárk, csekkek, 46 betétkönyvek C/II/1 - ebből: forintpénztár C/III Forintszámlák D/III/1 Adott előlegek D/III/1d - ebből: fogllkozttottknk dott előlegek D/III Követelés jellegű sjátos elszámolások (=D/III/1+ +D/III/7) D/ KÖVETELÉSEK (=D/I+D/II+D/III) G/III eszközök induláskori értéke és változási G/VI Mérleg szerinti eredmény G/ SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI) H/I/1 Költségvetési kötelezettségek személyi jutttásokr H/I/2 Költségvetési kötelezettségek munkdókt terhelő járulékokr és szociális hozzájárulási dór H/I/3 Költségvetési kötelezettségek dologi kidásokr H/I Költségvetési kötelezettségek (=H/I/1+ H/I/9) H/ KÖTELEZETTSÉGEK [=H/I+H/II+H/III] F) Az utlványok, bérletek és más hsonló, készpénz-helyettesítő fizetési eszköznek minősülő eszközök beszerzésével kpcsoltos elszámolás Egy tési szerv dolgozóink cfetéri jutttás keretében hvi forint Erzsébet utlványt d. A szükséges utlványokt évente kétszer 6-6 hvi részletben vásárolj meg, mjd zokt hvont osztj szét dolgozóknk. Az utlványok kezelési, szállítási költségével feldt jelenleg fogllkozik, zt rendelet XII. fejezet A) Szolgálttás vásárlás elszámolás rész szerint kell lekönyvelni. Az eredeti és módosított előirányztok fedezetet 33

34 nyújtnk kötelezettségre (K1107: forint, K2: , forint). A tési szerv fizetési számlájánk nyitó egyenlege forint. 1. Kötelezettségválllás tési számvitel szerint T0021 K A kötelezettségválllás tési jelentés/beszámoló 01. űrlpján: Előirányzt Kötelezettségválllás, más fizetési kötelezettség Teljesítés Rovt Rovt megnevezése -szám módosított eredeti Béren kívüli jutttások K Fogllkozttottk személyi jutttási K (= ) 20 Személyi jutttások összesen (=15+19) K Költségvetési kidások K1- (= K ) Az első féléves utlvány vásárlás értéke forint, melyre tési szerv ledj megrendelését z utlvány forglmzójánk. A megrendelés csk részletező nyilvántrtásokbn kerül rögzítésre. Megérkezik forglmzótól z forint összegű száml, mely átutlásr is kerül. 3. Szállítói száml kiegyenlítése pénzügyi számvitel szerint T366 K A száml kiegyenlítése mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: ESZKÖZÖK/FORRÁSOK tárgyév tárgyidõszk 49 C/III Forintszámlák E/ EGYÉB SAJÁTOS