Bevezető, információk a segédlet használatához

Átírás

1 Bevezető, információk segédlet hsználtához A segédlet z állmháztrtásbn felmerülő egyes gykoribb gzdsági események kötelező elszámolási módjáról szóló 38/2013. (IX. 19.) NGM rendelet II. fejezete szerinti elszámolások gykorlti lklmzását ismerteti egyszerűbb gykorlti példákon keresztül. Ahol segédlet áltlánosságbn rendeletre hivtkozik, zon továbbikbn e jogszbályt értjük. A példák z állmháztrtás önkormányzti lrendszerére készültek, zonbn z állmháztrtás központi lrendszerébe trtozó tési szervek is lklmzhtják zokt pénzeszközök könyvviteli számláink megfelelő helyettesítésével, h z dott kérdéskör kötődik kifejezetten z önkormányzti lrendszer sjátosságihoz. A rendelet szövegét normál, példák, kiegészítő információk megszövegezését dőlt betűvel jelöltük. Mivel rendelet lrendszer-specifikus szbályozást trtlmz, néhány esetben szükség volt rendelet szerinti tgolástól eltérni, illetve olyn elszámolási módot bemuttni, mely z önkormányzti lrendszerre jellemző. Ezeket z eseteket segédletben z dott gzdsági eseményeknél külön, szintén dőlt betűvel jeleztük. Bizonyos tételeknél kiegészítő információk rr utlnk, hogy z dott könyvelési lépés rendeletben szerepel. Ez legtöbb esetben jelenti, hogy z dott elszámolási mód egyáltlán ne szerepelne rendeletben, csk rendelet dott pontjánál kpott helyet. Ugynkkor előfordul, hogy gzdsági eseménynél rendelet hibás trtlmár is felhívjuk figyelmet, ilyen esetekben hibás szövegtől történő eltérés rendelet 1. (2) bekezdésének felhtlmzás lpján véleményünk szerint minden esetben indokolt. Felhívjuk figyelmet rr, hogy segédlet bír kötelező erővel, z bbn foglltk lklmzás közvetlenül kérhető számon. Jogi kötőerővel ugynis csk jogszbályok és z űrlpok formáj, kitöltési szbályi, összefüggései tekintetében z Áht. 7. (2) bekezdése lpján kidott űrlpok kitöltési útmuttói bírnk. A segédlet szerepe inkább z állmháztrtásbn pénzügyi-számviteli feldtkört betöltő szkemberek számár egy olyn segédnyg közzététele, mely z NGM munktársink szkmi véleményét muttj be rról, hogy jogszbályok és z űrlpok kitöltési útmuttój lpján bemuttott gzdsági eseményeket hogyn kell szbályosn könyvelni, illetve z időközi tési jelentés/beszámoló űrlpjin, vlmint z időközi mérlegjelentés 01R-A űrlpján szerepeltetni. Természetesen kidolgozott elszámolások véleményünk szerint minden esetben megfelelnek jogszbályi előírásoknk, így z zoktól történő eltérés is csk bbn z esetben lehet indokolt, h z eltérés jogszbályi rendelkezésekkel látámszthtó. II. FEJEZET IMMATERIÁLIS JAVAK BESZERZÉSÉVEL, ELŐÁLLÍTÁSÁVAL, BERUHÁZÁSOKKAL KAPCSOLATOS ELSZÁMOLÁSOK A) Vásárlás elszámolás Egy ÁFA levonásr jogosult tési szerv megrendel egy informtiki eszközt forint + ÁFA összegért belföldön, továbbá egy gépet euróért (megrendelés idején z euró MNB középárfolym 301 forint/euró) Közösségen belül. Az informtiki eszköz beszerzéséhez kpcsolódón megrendelést követő 5 npon belül forint + ÁFA előleget kell fizetni. (A Közösségen belüli beszerzés kpcsán tési szerv mg állpítj meg z dót és fizeti meg. Az dót z előleg megfizetése, illetve számlkibocsátás időpontjábn érvényes árfolymon kell megállpítni. A Közösségen belüli beszerzés utáni szállítási díjt dologi kidásként kell elszámolni, így zzl itt fogllkozunk.) Az eredeti és módosított előirányztok fedezetet nyújtnk kötelezettségre (K63: forint, K64: 1

2 forint, K67: forint). A tési szerv fizetési számlájánk nyitó egyenlege forint. Az ÁFA levonhtó. 1. Kötelezettségválllás tési számvitel szerint ) Nettó érték (informtiki eszköz) T0021 K ) Nettó érték (gép) T0021 K b) Áltlános forglmi dó T0021 K A kötelezettségválllás tési jelentés/beszámoló 01. űrlpján: Előirányzt Kötelezettségválllás, más fizetési kötelezettség Informtiki eszközök tárgyi eszközök Beruházási célú előzetesen felszámított áltlános forglmi dó Beruházások (= ) Költségvetési kidások (= ) Teljesítés K K K K Rovt Rovt megnevezése -szám módosított eredeti K1- K A forint összegű előleg elutlásr került tési szerv fizetési számlájáról. 2. Előleg pénzügyi számvitel szerint ) Nettó előleg kifizetés lpján T36512 K b) Levonhtó előzetesen felszámított áltlános forglmi dó T3641 K Az előleg mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: 2

3 tárgyév változás változás C/IV/1 Kincstáron kívüli devizszámlák 58 C/IV Devizszámlák (C/IV/1+C/IV/2) D/III/1 Adott előlegek (=D/III/1+ +D/III/1f) D/III/1b - ebből: beruházásokr dott előlegek D/III Követelés jellegű sjátos elszámolások (=D/III/1+ +D/III/9) D) KÖVETELÉSEK (=D/I+D/II+D/III) E/V Előzetesen felszámított áltlános forglmi dó elszámolás E/VI Fizetendő áltlános forglmi dó elszámolás E) EGYÉB SAJÁTOS ESZKÖZOLDALI ELSZÁMOLÁSOK (=E/I+ +E/VI) G/III eszközök induláskori értéke és változási 179 G) SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI) Megérkezik mindkét eszköz számláj. A gép esetén száml beérkezésének npján z euró árfolym 304 forint. 3. Szállítói száml tési számvitel szerint ) Nettó érték (informtiki eszköz) T05632 K T0022 K ) Nettó érték (gép) T05642 K

4 T0022 K b) Áltlános forglmi dó T05672 K T0022 K c) Nettó előleg teljesítésként T05633 K d) Előleg utáni áltlános forglmi dó teljesítésként T05673 K Szállítói száml pénzügyi számvitel szerint ) Nettó összeg (előleggel együtt) T151 K b) Előleg rendezése T4216 K c) Levonhtó előzetesen felszámított áltlános forglmi dó (előleg utáni áltlános forglmi dóvl) Közösségen belüli beszerzéshez kpcsolódó áltlános forglmi dó elszámolás pénzügyi számvitel szerint (gép, x 304 * 27%) ( rendeletben szerepel) d) Előleg utáni levonhtó előzetesen felszámított áltlános forglmi dó rendezése T3641 K T3641 K T4216 K A kötelezettségválllás (száml) tési jelentés/beszámoló 01. űrlpján: Előirányzt Kötelezettségválllás, más fizetési kötelezettség Informtiki eszközök tárgyi eszközök Beruházási célú előzetesen felszámított áltlános forglmi dó Beruházások (= ) Költségvetési kidások (= ) Teljesítés K K K K Rovt Rovt megnevezése -szám módosított eredeti K1- K

5 A kötelezettségválllás (száml) és z eszköz mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: tárgyév változás változás 08 A/II/4 Beruházások, felújítások A/II Tárgyi eszközök (=A/II/1+...+A/II/5) A) NEMZETI VAGYONBA TARTOZÓ BEFEKTETETT ESZKÖZÖK (=A/I+A/II+A/III+A/IV) C/IV/1 Kincstáron kívüli devizszámlák C/IV Devizszámlák (C/IV/1+C/IV/2) D/III/1 Adott előlegek (=D/III/1+ +D/III/1f) D/III/1b - ebből: beruházásokr dott előlegek D/III Követelés jellegű sjátos elszámolások (=D/III/1+ +D/III/9) D) KÖVETELÉSEK (=D/I+D/II+D/III) E/V Előzetesen felszámított áltlános forglmi dó elszámolás E/VI Fizetendő áltlános forglmi dó elszámolás E) EGYÉB SAJÁTOS ESZKÖZOLDALI ELSZÁMOLÁSOK (=E/I+ +E/VI) G/III eszközök induláskori értéke és változási 179 G) SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI) H/I/6 Költségvetési kötelezettségek beruházásokr H/I Költségvetési kötelezettségek (=H/I/1+ H/I/9) H) KÖTELEZETTSÉGEK [=H/I+H/II+H/III]

6 A tési szerv euró összegért devizát vásárol 303 forintért ( forint, ennek könyvelését külön muttjuk be), mjd forint és deviz fizetési számlájáról átutlj trtozását. A teljesítéskor így forint árfolymnyeresége keletkezett. 5. A száml kiegyenlítése tési számvitel szerint ) Nettó összeg (előleg nélkül) (informtiki eszköz) T05633 K ) Nettó összeg (előleg nélkül) (gép) T05643 K b) Áltlános forglmi dó (előleg utáni áltlános forglmi dó nélkül) 6. A száml bruttó összege kiegyenlítése pénzügyi számvitel szerint (előleg nélkül) (forint) 6. A száml bruttó összege kiegyenlítése pénzügyi számvitel szerint (előleg nélkül) (deviz) T05673 K T4216 K T4216 K Pénzügyi teljesítéskor keletkezett árfolymnyereség tési számvitel szerint: 3. pont szerintiek fordítottjként 3. Szállítói száml tési számvitel szerint ) Nettó érték T05642 K Pénzügyi teljesítéskor keletkezett árfolymnyereség pénzügyi számvitel szerint T4216 K A teljesítés tési jelentés/beszámoló 01. űrlpján: Előirányzt Kötelezettségválllás, más fizetési kötelezettség Rovt Rovt megnevezése -szám módosított eredeti Informtiki eszközök tárgyi eszközök Beruházási célú előzetesen felszámított áltlános forglmi dó Beruházások (= ) Teljesítés K K K K

7 278 Költségvetési kidások (= ) K1- K A teljesítés mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: tárgyév változás változás 08 A/II/4 Beruházások, felújítások A/II Tárgyi eszközök (=A/II/1+...+A/II/5) A) NEMZETI VAGYONBA TARTOZÓ BEFEKTETETT ESZKÖZÖK (=A/I+A/II+A/III+A/IV) C/IV/1 Kincstáron kívüli devizszámlák C/IV Devizszámlák (C/IV/1+C/IV/2) D/III/1 Adott előlegek (=D/III/1+ +D/III/1f) D/III/1b - ebből: beruházásokr dott előlegek D/III Követelés jellegű sjátos elszámolások (=D/III/1+ +D/III/9) D) KÖVETELÉSEK (=D/I+D/II+D/III) E/V Előzetesen felszámított áltlános forglmi dó elszámolás E/VI Fizetendő áltlános forglmi dó elszámolás E) EGYÉB SAJÁTOS ESZKÖZOLDALI ELSZÁMOLÁSOK (=E/I+ +E/VI) G/III eszközök induláskori értéke és változási 178 G/VI Mérleg szerinti eredmény G) SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI) H/I/6 Költségvetési

8 kötelezettségek beruházásokr H/I Költségvetési kötelezettségek (=H/I/1+ H/I/9) H) KÖTELEZETTSÉGEK [=H/I+H/II+H/III] B) Sját előállítás elszámolás Egy tési szerv egy beruházás sját kivitelezésű előállítás során forint bér-, járulék- és nygköltséget számolt el. A tési szerv fizetési számlájánk nyitó egyenlege forint. A bérfizetéshez és z nygok beszerzéséhez személyi jutttások és járulékok kifizetése is trtozott, ezeket külön muttjuk be. 1. Költségek pénzügyi számvitel szerint Kpcsolódó tétel: kidásként elszámolndó pénzforglom esetén tési számvitelben történő könyvelés T5 K T6/7 K A költségek és z zokhoz kpcsolódó pénzforglom mérlegjelentés 01R-A. űrlpján ( kötelezettségeket csk összevontn jelenítjük meg, muttjuk be külön személyi jutttásokr és járulékokr eső részt): tárgyév változás változás G/III eszközök induláskori értéke és változási 178 G/VI Mérleg szerinti eredmény G) SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI) H/I Költségvetési kötelezettségek (=H/I/1+ H/I/9) 244 H) KÖTELEZETTSÉGEK [=H/I+H/II+H/III]

9 A tési szerv klkulált forintos önköltség értéken z eszközt állományb veszi és forint fizetendő ÁFA-t állpít meg után, mit levonásb helyezhet: 2. Előállított eszköz pénzügyi számvitel szerint 3. Sját előállításhoz kpcsolódó áltlános forglmi dó elszámolás pénzügyi számvitel szerint T151 K T1 K6/ T3641 K Az állományb vétel és z ÁFA mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: tárgyév változás változás 08 A/II/4 Beruházások, felújítások A/II Tárgyi eszközök (=A/II/1+...+A/II/5) A) NEMZETI VAGYONBA TARTOZÓ BEFEKTETETT ESZKÖZÖK (=A/I+A/II+A/III+A/IV) E/4 - ebből: előzetesen felszámított áltlános forglmi dó elszámolás E/5 - ebből: fizetendő áltlános forglmi dó elszámolás E) EGYÉB SAJÁTOS ESZKÖZOLDALI ELSZÁMOLÁSOK (=E/I+ +E/VI) G/III eszközök induláskori értéke és változási 178 G/VI Mérleg szerinti eredmény G) SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI) H/I Költségvetési kötelezettségek (=H/I/1+ H/I/9) 244 H) KÖTELEZETTSÉGEK [=H/I+H/II+H/III]

10 C) Idegen eszközön végzett beruházások átdásánk elszámolás A tési szerv B) Sját előállítás elszámolás címben ismertetett beruházást más tuljdonábn álló eszközön végezte. A felek közötti megállpodás lpján beruházást z eszköz hsználtb vételét tési szerv átdj tuljdonosnk. Beruházás átdás pénzügyi számvitel szerint T863 K Az állományb vétel és z ÁFA mérlegjelentés 01R-A. űrlpján (eszköz oldlon 08.,. és 27. sorok 6. oszlop forinttl csökken, így korábbi növekedés htását kioltj, z egyenleg null lesz): tárgyév változás változás 08 A/II/4 Beruházások, felújítások 0 A/II Tárgyi eszközök (=A/II/1+...+A/II/5) 0 28 A) NEMZETI VAGYONBA TARTOZÓ BEFEKTETETT ESZKÖZÖK (=A/I+A/II+A/III+A/IV) G/III eszközök induláskori értéke és változási 178 G/VI Mérleg szerinti eredmény G) SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI) H/I Költségvetési kötelezettségek (=H/I/1+ H/I/9) 244 H) KÖTELEZETTSÉGEK [=H/I+H/II+H/III] D) Beruházások ktiválás Egy tési szerv tvlyi állományb vett egy beruházást forint értéken, mit z idei gépek, berendezések, felszerelések, járművek között ktivált. Aktiválás hsználtbvételkor pénzügyi T131 K

11 számvitel szerint Az ktiválás mérlegjelentés 01R-A. űrlpján ( gzdsági esemény forrás oldlt érinti, így nnk szerepeltetésétől eltekintünk): tárgyév változás változás 06 A/II/2 Gépek, berendezések, felszerelések, járművek A/II/4 Beruházások, felújítások A/II Tárgyi eszközök (=A/II/1+...+A/II/5) A) NEMZETI VAGYONBA TARTOZÓ BEFEKTETETT ESZKÖZÖK (=A/I+A/II+A/III+A/IV)