CIB Önkéntes Kölcsönös Nyugdíjpénztár SZÁMLAREND BEVEZETİ

2. SZ. MELLÉKLET CIB Önkéntes Kölcsönös Nyugdíjpénztár SZÁMLAREND BEVEZETİ A CIB Önkéntes Kölcsönös Nyugdíjpénztár számlarendje az alábbi követelményeknek igyekszik megfelelni: 1./ Biztosítania kell, hogy az általa szabályozott könyvvezetés az éves beszámoló, mérleg, eredménykimutatás, kiegészítı melléklet elkészítését megfelelıen alátámassza, 2./ Lehetıvé kell tennie, hogy a Nyugdíjpénztár a törvényben elıírt adatszolgáltatási kötelezettségeinek megfeleljen, 3./ Elı kell segítenie a számviteli elvek érvényre juttatását, 4./ Iránymutatást kell, hogy adjon a tevékenység során elıálló gazdasági események számviteli elszámolásának pontos és részletes tartalmára. A pénztár számlarendjének a következıket kell tartalmaznia: - minden alkalmazásra kijelölt számla számjelét és megnevezését, - a számla tartalmát, ha az a számla megnevezésébıl egyértelmően nem következik, továbbá a számla értéke növekedésének, csökkenésének jogcímeit, a számlát érintı gazdasági eseményeket, azok más számlákkal való kapcsolatát, - a fıkönyvi számla és az analitikus nyilvántartások kapcsolatát, - a pénztár által végzett tevékenységekhez kapcsolódó sajátos számlaösszefüggéseket, továbbá a 0. Nyilvántartási számlák számlaosztályban kimutatott tételek bemutatását, - a számlarendben foglaltakat alátámasztó bizonylati rendet A számlarend célja továbbá, hogy szabályozza a pénztár által az üzleti évben megnyitott és vezetett fıkönyvi számlákhoz kapcsolódó analitikus és kiegészítı nyilvántartások körét, tartalmát, formáját, azok vezetésének módját, valamint az analitikus és kiegészítı nyilvántartások fıkönyvi számlákkal és leltárakkal történı egyeztetésének rendjét. 2005

1. Számlaosztály BEFEKTETETT ESZKÖZÖK 11. IMMATERIÁLIS JAVAK Ebben a számlacsoportban kell elszámolni azokat a forgalomképes vagyonértékő jogokat és szellemi termékeket, amelyeket a pénztár mőködési feltételeinek biztosítása, szolgáltatásai teljesítése érdekében vásárolt, valamint induló vagyonként kapott. 111. Vagyoni értékő jogok Ezen a számlán kell kimutatni a nem ingatlanokhoz kapcsolódó vagyoni értékő jogokért (bérleti jog, szolgalmi jog, koncessziós jog, védjegy, kezelıi jogok) fizetett ellenérték összegét. 112. Szellemi termékek Ezen a számlán kerülnek kimutatásra a pénztár tevékenységét szolgáló szoftver termékek. 117. Immateriális javak értékhelyesbítése Immateriális javak értékhelyesbítése számlára kell könyvelni a mérleg fordulónapra vonatkozóan meghatározott, könyvvizsgálóval hitelesített piaci értéknek a terven felüli értékcsökkenés visszaírása utáni könyv szerinti értéket meghaladó összegét. 119. Immateriális javak értékcsökkenése Az értékcsökkenési leírást negyedévente kell elszámolni az üzembe helyezést követı negyedév elsı napjától kezdıdıen. Amortizációs kulcsok: Vagyoni értékő jogok 16 % Szellemi termékek 33 % Épületek és kapcsolódó vagyoni értékő jogok 2 % Építmények és kapcsolódó vagyoni értékő jogok 3 % Gépek, berendezések, felszerelések 14,5 % Számítástechnikai és ügyvitel technikai eszközök 33 % Jármővek 20 % - 2 -

Immateriális javakhoz kapcsolódó számlaösszefüggések (növekedések és csökkenések jogcímei, más számlákkal való kapcsolat): T 111/112 K 445 Megvásárolt immateriális javak ellenértéke T 571 K 119 Amortizáció elszámolása T 864 K 111/112 Értékesített immateriális javak bruttó értékének elszámolása T 119 K 864 Értékesített immateriális javak értékcsökkenésének elszámolása T 117 K 4141 Értékelési különbözet könyvelése T 572 K 445 100 eft alatti immateriális javak elszámolása beszerzéskor Terven felüli értékcsökkenési leírás könyvelése az értékcsökkenés elszámolásához hasonlóan történik, csak a 118-as fıkönyvi számlán. Analitikával való kapcsolat: Az immateriális javak és tárgyi eszközök nyilvántartása tárgyi eszköz kartonokon történik, ahol fel kell tüntetni a tárgyi eszközök és immateriális javak legfontosabb adatait (beszerzés, aktiválás idıpontja, bruttó érték, értékcsökkenési kulcs, idıszakonként elszámolt és halmozott értékcsökkenés, nettó érték, stb.). A tárgyi eszköz és immateriális javak kartonok fıkönyvhöz történı egyeztetését idıközönként, de legalább a negyedéves jelentések elkészítésekor el kell végezni. Az immateriális javak számlacsoportban lévı számlákra történı könyvelés alapbizonylata beszerzés esetén a bejövı számla és szerzıdés. Az értékcsökkenést a Számviteli politikában meghatározott rendszerességgel vegyes feladás alapján kell könyvelni. 12-15. TÁRGYI ESZKÖZÖK A tárgyi eszközök között azokat az anyagi eszközöket (földterület, telek, telkesítés, erdı, ültetvény, épület, egyéb építmény, mőszaki berendezés, gép, jármő, üzemi és üzleti felszerelés, egyéb berendezés), illetve az ingatlanokhoz kapcsolódó vagyoni értékő jogokat kell kimutatni, amelyek tartósan - közvetlenül vagy közvetett módon - szolgálják a vállalkozási tevékenységet 12. INGATLANOK Ingatlan a föld és minden anyagi eszköz, amelyet a földdel tartós kapcsolatban létesítettek. 121. Földterület - 3 -

122. Telek A Nyugdíjpénztár az ingatlanoknak ezen számláin mutatja ki azoknak a földterületeknek, telkeknek az értékét, amelyekhez vásárlás, kisajátítás útján vagy egyszeri telek igénybevételi díj fizetése kapcsán jutott. 123. Épületek, épületrészek, tulajdoni hányadok Épület olyan szerkezetileg önálló építmény, amely a környezı külsı tértıl épületszerkezetekkel részben vagy egészben elválasztott teret alkot. 124. Egyéb építmények 125. Mőködtetett ingatlanokhoz kapcsolódó vagyoni értékő jogok 127. Mőködtetett ingatlanok értékhelyesbítése 128. Mőködtetett ingatlanok terven felüli értékcsökkenése 129. Mőködtetett ingatlanok terv szerinti értékcsökkenése 13. Tartós befektetési célú ingatlanok és kapcsolódó vagyoni értékő jogok 131. Földterület 132. Telek 133. Épületek, épületrészek, tulajdoni hányadok 134. Egyéb építmények 135. Tartós befektetési célú ingatlanokhoz kapcsolódó vagyoni értékő jogok 137. Tartós befektetési célú ingatlanok értékelési különbözete 138. Tartós befektetési célú ingatlanok terven felüli értékcsökkenése 139. Tartós befektetési célú ingatlanok terv szerinti értékcsökkenése 14. GÉPEK, BERENDEZÉSEK, FELSZERELÉSEK, JÁRMŐVEK Ebben a számlacsoportban a rendeltetésszerően használatba vett, a pénztár tevékenységét közvetlenül szolgáló gépek, berendezések, felszerelések, hírközlı berendezések, számítástechnikai eszközök, jármővek bruttó értékét és az abban bekövetkezett változásokat, továbbá az értékcsökkenést és az abban bekövetkezett változásokat kell elszámolni. 141. Ügyviteli és számítástechnikai gépek, berendezések, felszerelések 142. Egyéb gépek, berendezések, felszerelések 143. Személygépkocsik 144. Egyéb jármővek 147. Gépek, berendezések, felszerelések, jármővek értékhelyesbítése 148. Gépek, berendezések, felszerelések, jármővek terven felüli értékcsökkenése 149. Gépek, berendezések, felszerelések, jármővek terv szerinti értékcsökkenése - 4 -

Számlaösszefüggések a tárgyi eszközökre vonatkozóan (növekedések és csökkenések jogcímei, a tárgyi eszköz számlák más számlákkal való kapcsolata): T 12-14 K 445 Megvásárolt tárgyi eszközökért fizetett ellenérték T 571 K 129/139/149 Amortizáció elszámolása A rendkívüli értékcsökkenés a 128-as, a 138-as, illetve a 148-as számlákra könyvelıdik. T 864 K 12-13 Értékesített tárgyi eszközök bruttó értékének elszámolása T 139 K 864 Értékesített tárgyi eszközök értékcsökkenésének elszámolása T 137 K 4141 Értékelési különbözet könyvelése T 572 K 445 100 eft alatti tárgyi eszközök elszámolása beszerzéskor Analitikával való kapcsolat: Az immateriális javak és tárgyi eszközök nyilvántartása tárgyi eszköz kartonokon történik, ahol fel kell tüntetni a tárgyi eszközök és immateriális javak legfontosabb adatait (beszerzés, aktiválás idıpontja, bruttó érték, értékcsökkenési kulcs, idıszakonként elszámolt és halmozott értékcsökkenés, nettó érték, stb.). A tárgyi eszköz és immateriális javak kartonok fıkönyvhöz történı egyeztetését idıközönként, de legalább a negyedéves jelentések elkészítésekor el kell végezni. 15. BERUHÁZÁSOK, FELÚJÍTÁSOK 151. Befejezetlen beruházások Beruházásnak minısül a tárgyi eszközök beszerzése, létesítése, a beszerzett tárgyi eszköz üzembe helyezése érdekében az üzembe helyezésig, a raktárba történı beszállításig végzett tevékenység. Ebben a számlacsoportban kell kimutatni a beszerzett tárgyi eszközöket, amelyek még nem kerültek aktiválásra, üzembe helyezésre. 152. Felújítások Felújítás az elhasználódott tárgyi eszköz eredeti állaga helyreállítását szolgáló olyan tevékenység, amely nem minısül a tárgyi eszköz folyamatos, zavartalan, biztonságos üzemeltetését szolgáló javítási, karbantartási tevékenységnek. A felújítás a már állományban lévı tárgyi eszközökhöz kapcsolódik, azaz nem jár mennyiségi növekedéssel. A felújítási költség, mint az eszköz értékét növelı költség jelenik meg. - 5 -

158. Beruházások terven felüli értékcsökkenése A pénztár a beruházások, felújítások után rendkívüli értékcsökkenést a számviteli törvényben, illetve a kormányrendeletben meghatározott esetekben számol el. Számlaösszefüggések (növekedések, csökkenések jogcímei, más számlákkal való kapcsolat: T 15 K 445 A beruházások számlázott szállítói teljesítményeinek könyvelése T 12-14 K 14 A befejezett beruházások bruttó értékének könyvelése (aktiválás) A tárgyi eszközök számlacsoportban lévı számlákra történı könyvelés alapbizonylata beszerzés esetén a bejövı számla és szerzıdés. Az értékcsökkenést a Számviteli politikában meghatározott rendszerességgel vegyes feladás alapján kell könyvelni. 16-18. BEFEKTETETT PÉNZÜGYI ESZKÖZÖK 16. TULAJDONI RÉSZESEDÉST JELENTİ BEFEKTETÉSEK Részesedések, üzletrészek között kell kimutatni a befektetett pénzügyi eszközök között a tulajdoni viszonyt megtestesítı részesedések, üzletrészek, törzsbetétek és egyéb részesedések értékvesztéssel csökkentett könyv szerinti értékét. 161. Részesedések, üzletrészek 1611. Részesedések saját alapítású vállalkozásokban 1612. Részesedések más vállalkozásokban 1613. Üzletrészek, törzsbetétek saját alapítású gazdasági társaságban 1614. Üzletrészek, törzsbetétek más gazdasági társaságokban 1618. Részesedések, üzletrészek, törzsbetétek értékelési különbözete 1619. Részesedések, üzletrészek, törzsbetétek értékvesztése, visszaírása 162. Értékpapírok 1621. Részvények 1622. Befektetési jegyek (határozatlan futamidejő) 1623. Egyéb tulajdoni részesedést jelentı értékpapírok 1624. Külföldi pénzértékre szóló befektetések 1626. Részvények, befektetési jegyek, egyéb értékpapírok értékelési különbözete 1627. Külföldi pénzértékre szóló befektetések értékelési különbözete - 6 -

17. HITELVISZONYT MEGTESTESÍTİ ÉRTÉKPAPÍROK Értékpapírok között kell kimutatni befektetési céllal vásárolt, hitelviszonyt megtestesítı kamatozó illetve diszkont értékpapírok könyv szerinti beszerzési értékét, a vételárban levı kamattal csökkentetten. Ebben a számlacsoportban könyveljük a befektetési céllal vásárolt értékpapírok értékelési különbözeteként a mérleg fordulónapján illetve a negyedév végi értékeléskor megállapított, könyvvizsgálóval hitelesített piaci értékének (kamatozó értékpapírok esetében az utolsó kamatfizetéstıl, a kibocsátástól az értékelés napjáig idıarányosan járó kamattal csökkentett piaci értéknek) a könyv szerinti értéket meghaladó részét. 171. Kötvények 172. Állampapírok 175. Befektetési jegyek (határozott futamidejő) 176. Jelzáloglevél 177. Egyéb értékpapírok 178. Hitelviszonyt megtestesítı értékpapírok értékelési különbözete Számlaösszefüggések (növekedések és csökkenések jogcímei, más számlákkal való kapcsolat: T 16/17 K 475 Befektetett pénzügyi eszközök vételének ellenértéke T 9717 K 475 Befektetett értékpapírok vételárában levı kamat T 178 K 9771 Az idıarányos kamat elszámolása az értékelési különbözetben negyedéves elszámolás során T 178 K 97742 Piaci értékítéletbıl adódó árfolyam nyereség elszámolása az értékelési különbözetben a negyedéves értékelés során T 97741 K 178 Piaci értékítéletbıl adódó árfolyam veszteség elszámolása az értékelési különbözetben a negyedéves értékelés során. T 422324 K 84234 Negyedéves értékeléskor értékelési különbözetre képzett céltartalék képzése veszteség esetén T 84234 K 422324 Negyedéves értékeléskor értékelési különbözetre képzett céltartalék képzése nyereség esetén T 84231 K 422321 Negyedéves értékeléskor értékelési különbözetben elszámolt idıarányos kamatra képzett céltartalék - 7 -

Az elszámolt értékelési különbözet felosztásra kerül az egyéni számlákra. Két negyedéves értékelés fordulónapja között, amennyiben az elızı negyedév végén meglévı értékpapír amelyhez értékelési különbözet is kapcsolódik állományában változás következik be (értékesítik vagy beváltják) és az elızı negyedév végén várható hozamként könyvelt idıarányos kamat, illetve árfolyam-különbözet ily módon realizálódik, vagy ha a két értékelés között kamatfizetés történik és ezáltal realizálódik az értékelési különbözetben elszámolt idıarányos kamat, az értékelési különbözet elızı negyedév végén megállapított összege is változik. Az értékelési különbözet és az értékelési különbözet céltartalékának változását a két értékelés idıpontja között könyvelni kell az alábbiak szerint: T 366 K 16/17 Befektetett értékpapír eladása könyv szerinti érték kivezetése T 366 K 9721/9722 Befektetett értékpapír eladása árfolyamnyereséggel T 366 K 97132 Eladási árban érvényesített kamatbevétel T 8721/8722 K 366 Befektetett értékpapír eladása árfolyamveszteséggel T 97741 K 178 Értékesítéskor értékelési különbözet kivezetése árfolyamveszteség esetén T 178 K 97742 Értékesítéskor értékelési különbözet kivezetése árfolyamnyereség esetén T 9771 K 178 Értékesítéskor értékelési különbözetben elszámolt idıarányos kamat kivezetése T 422324 K 84234 Értékesítéskor értékelési különbözetre képzett céltartalék kivezetése árfolyamveszteség esetén T 84234 K 422324 Értékesítéskor értékelési különbözetre képzett céltartalék kivezetése árfolyamnyereség esetén T 422321 K 84231 Értékesítéskor értékelési különbözetben elszámolt idıarányos kamatra képzett céltartalék kivezetése Az árfolyamnyereség, az árfolyamveszteség könyvelésénél, valamint az értékelési különbözetben elszámolt várható hozamok (értékelési különbözetben elszámolt idıarányos kamat, elszámolt osztalék, elszámolt devizaárfolyam különbözetek, egyéb piaci értékítéletbıl adódó értékkülönbözet) esetén a számlákat annak megfelelıen kell tovább bontani, hogy az értékpapír melyik portfolió részét képezi. - 8 -

Analitikával való kapcsolat: A Pénztár a befektetett és forgóeszközök között szereplı értékpapírjairól folyamatosan vezet analitikus, naprakész nyilvántartást, illetve negyedévente összefoglaló Excell kimutatást készít az értékpapírok értékeléshez, amely az értékelési különbözet elszámolásának alapbizonylatát képezi. Az analitikában szerepelnek az értékpapírok legfontosabb adatai (vagyonkezelınként elkülönítetten értékpapírfajtánként az értékpapír azonosító adati, az értékpapírokkal kapcsolatos tranzakciókat (vásárlás, eladás, lejárat, kamat-, illetve osztalékfizetés), a tranzakciók idıpontja, az értékpapírok névértékét, beszerzési értékét, nyilvántartási értékét, illetve eladási árát, kamatozó értékpapírok esetén a vételárban, illetve az eladási árban felhalmozott kamat összegét, eladáskor a realizált kamat, árfolyamnyereség, illetve árfolyamveszteség összegét). A mérleg fordulónapi és negyedév végi értékeléshez kapcsolódóan az analitikus nyilvántartásban ki kell mutatni az értékpapírok piaci értéke és könyv szerinti értéke közötti különbözet összegét, azon belül az idıarányos kamat, járó osztalék, devizaárfolyam változásából adódó árfolyamnyereség, árfolyamveszteség összegét, valamint az egyéb piaci értékítéletbıl adódó értékkülönbözeteket árfolyamnyereség, illetve árfolyamveszteség megbontásban. Az analitikus nyilvántartásban az értékpapír állományában eladásakor, kamatfizetéskor vagy osztalék fizetéskor az értékelési különbözet változását is nyomon kell követni. Az értékpapír analitikát negyedévente a jelentés és beszámoló készítésekor egyeztetni kell a fıkönyvi adatokkal, illetve a vagyonkezelı és letétkezelı által adott kimutatásokkal. A befektetett pénzügyi eszközök között lévı tulajdoni részesedést jelentı befektetések és hitelviszonyt megtestesítı értékpapírok esetében a gazdasági események alapbizonylata mindig az értékpapír adás-vételhez kapcsolódó szerzıdés kell legyen. Az értékpapírokhoz kapcsolódó értékelési különbözet elszámolása vegyes feladás alapján történik. A vegyes feladás alapbizonylata az értékelési különbözet összegét alátámasztó kalkuláció, excell nyilvántartás kell legyen. 18. ADOTT KÖLCSÖNÖK 181. Tartósan adott kölcsön a pénztár tulajdonában lévı gazdálkodó szervezetben 189. Tartósan adott kölcsönök értékvesztése és annak visszaírása 19. EGYÉB TARTÓSAN ADOTT KÖLCSÖN 191. Dolgozóknak adott lakáscélú kölcsönök 192. Hosszú lejáratú bankbetétek forintban 193. Hosszú lejáratú bankbetétek devizában 197. Hosszú lejáratú bankbetétek értékelési különbözete A pénztár a 18-as és 19-es számlaosztályt jelenleg nem használja. - 9 -

Számlaösszefüggések (növekedések és csökkenések jogcímei más számlákkal való kapcsolat): T 18/19 K 384 Kölcsön nyújtás T 384 K 18/19 Kölcsön visszafizetés T 384 K 9711/9712 Kapott kamat elszámolás T 8516 K 189/197 Kölcsönökre elszámolt értékvesztés T 189/197 K 8516 Értékvesztés visszaírása T 197 K 414 Értékelési különbözet elszámolása Analitikával való kapcsolat: A Pénztár ezen számlákat nem használja jelenleg. Amennyiben a Pénztár mégis kölcsönt nyújt, a kölcsönökrıl analitikus nyilvántartást kell vezetni, amelyben a kölcsönök részletes adatait fel kell tüntetni. Adott kölcsönök nyújtása esetén a könyvelés alapbizonylata a kölcsönnyújtási szerzıdés. - 10 -

2. Számlaosztály KÉSZLETEK A készletek számlaosztályt a Nyugdíjpénztár Számviteli politikájában meghatározottak szerint nem használja, mivel a készleteket beszerzéskor egy összegben költségként számolja el. A könyvelés alapbizonylata a beérkezı számla. Az elıírt számlakeret alapján a számlaosztályba tartozó fıkönyvi számlák a következık: 21. ANYAGOK 211. Vásárolt anyagok 212. Egyéb anyagok 219. Anyagok értékvesztése és annak visszaírása 26-28. ÁRUK 261. Továbbértékesítési célú ingatlanok bekerülési értéken 267. Továbbértékesítési célú ingatlanok értékelési különbözete - 11 -

3. Számlaosztály KÖVETELÉSEK, PÉNZÜGYI ESZKÖZÖK, AKTÍV IDİBELI ELHATÁROLÁSOK 31-36. KÖVETELÉSEK 31. TAGDÍJKÖVETELÉSEK A számlacsoportba tartozó fıkönyvi számlák a következık: 311. Pénztártagokkal szembeni tagdíjkövetelések 312. Munkáltatói taggal szembeni tagdíjkövetelések 313. Meg nem fizetett tagdíjak miatti követelés Ezeken a számlákon kell elıírni az egyéni, illetve a munkáltatói tagdíjköveteléseket a tagok, illetve a munkáltató értesítése alapján, valamint a meg nem fizetett tagdíjak miatti követeléseket. Ez a könyvelés alapbizonylata is. Számlaösszefüggések (növekedések és csökkenések jogcímei, más számlákkal való kapcsolat): T 311/312 K 911, 912 Elıírás könyvelése T 38 K 311/312 Pénzügyi teljesítés könyvelése A követelésekrıl az év végi zárás során leltárt kell készíteni, amely tartalmazza a számlacsoportba tartozó számlákat alátámasztó követelések részletezı adatait. Mivel a tagdíjkövetelések állománya nem jelentıs a pénztárnál, ezért folyamatosan vezetett analitikát nem készít a pénztár. 32. KÖVETELÉSEK ÁRUSZÁLLÍTÁSBÓL, SZOLGÁLTATÁS-BÓL Itt kell elıírni az áruszállításból, szolgáltatás teljesítésbıl (jellemzıen a pénztárnál: a befektetett eszközök, készletek és értékpapírok értékesítésébıl származó) követeléseket mindaddig, amíg pénzügyileg nem rendezték. 321. Belföldi követelések 322. Belföldi követelések értékvesztése és annak visszaírása 323. Külföldi követelések 324. Külföldi követelések értékvesztése és annak visszaírása A pénztárnál jellemzıen belföldi követelések fordulnak elı. - 12 -

Számlaösszefüggések (növekedések és csökkenések jogcímei, más számlákkal való kapcsolat): T 321 K 16 Értékesítésbıl származó követelés Jellemzıen az itt lévı követelések az értékpapírok értékesítésébıl származnak. Ennek megfelelıen a könyvelés alapbizonylata az értékpapír adásvételt alátámasztó szerzıdés. A követelésekrıl az év végi zárás során leltárt kell készíteni, amely tartalmazza a számlacsoportba tartozó számlákat alátámasztó követelések részletezı adatait. Mivel a követelések állománya nem jelentıs a pénztárnál, ezért folyamatosan vezetett analitikát nem készít a pénztár. 34. ALAPÍTÁSSAL KAPCSOLATOS TÁMOGATÓI KÖVETELÉSEK A számlacsoportot a pénztár jelenleg nem használja. 35. ADOTT ELİLEGEK 351. Immateriális javakra adott elılegek 352. Beruházásokra adott elılegek 353. Készletekre adott elılegek 359. Adott elılegek értékvesztése és annak visszaírása Számlaösszefüggések (növekedések és csökkenések jogcímei, más számlákkal való kapcsolat): T 35 K 38/4 Elıleg folyósítás T 38/4 K 35 Elıleg elszámolás T 8516 K 322/323 Elılegekre elszámolt értékvesztés T 322/323 K 8516 Elszámolt értékvesztés visszaírása Az elılegekrıl az év végi zárás során leltárt kell készíteni, amely tartalmazza a számlacsoportba tartozó számlákat alátámasztó követelések részletezı adatait. Mivel az adott elılegek állománya nem jelentıs a pénztárnál, ezért folyamatosan vezetett analitikát nem készít a pénztár. Az adott elılegek könyvelése szerzıdés vagy egyéb alátámasztó dokumentum feljegyzés alapján vegyes feladással történik. - 13 -

36. ÉRTÉKPAPÍR KÖLCSÖNBE ADÁSÁBÓL SZÁRMAZÓ KÖVETELÉSEK, EGYÉB KÖVETELÉSEK A pénztár munkavállalóival, a költségvetéssel, a pénztár vagyonának befektetését, kezelését ellátó gazdálkodó szervekkel szemben fennálló követeléseket kell elıírni. 361. Értékpapír kölcsönbe adásából származó követelések 3611. Értékpapír kölcsönbe adásából származó követelések 3617. Értékpapír kölcsönbe adásából származó követelések értékelési különbözete T 3611 K 975 Értékpapír kölcsönzés szerz.sz.é T 022 K 093 Nyilvántartásba vétel T 977 K 17/37 Kölcsönadott ép. Ért. Kül. Kiv. T 3617 K 977 Várható hozam ért. Kül. T 84 K 422 Céltart. Képzés A kölcsönbe adott értékpapír könyv szerinti értékét a ki kell kivezetni a könyvekbıl a pénzügyi mőveletek egyéb ráfordításával szemben, egyidejőleg a kölcsönbe adott értékpapír kölcsönszerzıdésben meghatározott értékét az értékpapír kölcsönbe adásából származó követelésként kell kimutatni a pénzügyi mőveletek egyéb bevételével szemben, továbbá a kölcsönbe adott értékpapírt a 0. Nyilvántartási számlák számlaosztályban nyilvántartásba kell venni. A kölcsönbe adott értékpapír értékelési különbözetében kimutatott idıarányos kamat, járó osztalék, devizaárfolyam-különbözet, illetve egyéb piaci értékítéletbıl adódó különbözet összegét a megfelelı bevételt csökkentı tételként kell elszámolni az értékpapír értékelési különbözetével szemben, valamint az értékelési különbözetbıl képzett céltartalékot is csökkenteni kell a megfelelı ráfordítás számlával szemben. Az értékpapír kölcsönbe adásából származó követelés bekerülés napjára vonatkozó, valamint a futamidı alatt történı értékelésénél az ügylet tárgyát képezı értékpapír piaci értékét kell alapul venni. Az értékpapír kölcsönbe adásából származó követelés könyvekbe történı bekerülésekor a kölcsönügylet tárgyát képezı értékpapír kölcsönbe adásának napjára vonatkozóan meghatározott piaci értéke és a kölcsönszerzıdésben meghatározott (értékpapír kölcsönbe adásából származó követelésként kimutatott) értéke közötti különbözet összegét az értékpapír kölcsönbe adásából származó követelés értékelési különbözeteként, a források között az értékelési különbözet céltartalékaként kell kimutatni. A kölcsönügylet tárgyát képezı értékpapír kölcsönbe adásának napjára vonatkozóan meghatározott piaci értéke és a kölcsönszerzıdés szerinti értéke közötti különbözet összegét a befektetési tevékenység bevételei között az értékelési különbözet várható hozamaként -jogcímenkénti részletezésben - kell elszámolni az értékpapír kölcsönbe adásából származó követelések értékelési különbözete számlával szemben, egyidejőleg - az értékelési különbözet öszszegével azonos összegben és összetételben - céltartalékot kell képezni a ráfordításokkal szemben. A kölcsön futamideje alatt a kölcsönügylet tárgyát képezı értékpapír értéke- - 14 -

lésére, valamint az értékelési különbözet és annak céltartaléka elszámolására a 29-30. -ban foglalt szabályokat kell alkalmazni azzal az eltéréssel, hogy a kölcsönbe adott értékpapír mérlegfordulónapra, illetve a negyedév utolsó napjára vonatkozóan megállapított értékelési különbözetének összegét az értékpapír kölcsönbe adásából származó követelés értékelési különbözeteként kell kimutatni. 362. Egyéb követelések 3621. Munkavállalókkal szembeni követelések 3622. Költségvetési kiutalási igények 3623. Költségvetési kiutalási igények teljesítése 3624. Rövid lejáratú kölcsönadott pénzeszközök 36241. Rövid lejáratú tagi kölcsönök 36242. Tartósan adott kölcsönökbıl átsorolt követelések 3625. Más pénztárral szembeni követelések 3626. Vagyonkezelı és Letétkezelı szervezetekkel szembeni követelések 3628. Különféle egyéb követelések 3629. Egyéb követelések értékvesztése és annak visszaírása Az egyéb követelések számlacsoportból a pénztár a 366. Vagyonkezelı és Letétkezelı szervezetekkel szembeni követeléseket használja, amellyel kapcsolatos számlaöszszefüggések a következık (a számla szolgál az értékpapírok értékesítésének elszámolása esetén technikai ellenszámlaként): T 3841 K 366 Értékpapír eladás pénzügyi teljesítés T 366 K 3711 Értékpapír kivezetés T 366 K 3718 Értékpapír elszámolt értékelési különbözetének kivezetése T 8721 K 366 Értékpapír eladás árfolyamveszteségének elszámolása T 366 K 9721 Értékpapír eladás árfolyamnyereségének elszámolása Az egyéb követelésekrıl az év végi zárás során leltárt kell készíteni, amely tartalmazza a számlacsoportba tartozó számlákat alátámasztó követelések részletezı adatait. Mivel az egyéb követelések állománya nem jelentıs a pénztárnál, ezért folyamatosan vezetett analitikát nem készít a pénztár. Az értékpapírok értékesítésének alapbizonylata az értékpapír adásvételi szerzıdés. 37. ÉRTÉKPAPÍROK Ebben a számlacsoportban kell nyilvántartani az egy éven belüli továbbértékesítési céllal árfolyamnyereség elérése érdekében beszerzett értékpapírokat. A kamatozó értékpapírokat felhalmozott kamatok nélküli beszerzési áron kell készletre venni. Ebben a számlacsoportban könyveljük a forgatási céllal vásárolt értékpapírok értékelési különbözeteként a mérleg fordulónapján, illetve a negyedév végi értékeléskor megállapított, piaci értékének (kamatozó értékpapírok esetében az utolsó kamatfizetéstıl, a kibocsátástól az értékelés napjáig - 15 -

idıarányosan járó kamattal csökkentett piaci értéknek) a könyv szerinti értéket meghaladó részét. A Nyugdíjpénztárnál használt, megnyitott számlák: 3711. Eladásra vásárolt részvények 3712. Eladásra vásárolt üzletrészek 3713. Eladásra vásárolt befektetési jegyek (határozatlan futamidejő) 3714. Eladásra vásárolt külföldön kibocsátott részvények 3717. Határidıs ügyletek értékelési különbözete 3718. Eladásra vásárolt részvények, üzletrészek, befektetési jegyek értékelési különbözete 37211. Kötvények Fedezeti Alap 37212. Kötvény Mőködési Alap 3722. Kincstárjegyek és más állampapírok 37221. Kincstárjegyek és más állampapírok Fedezeti Alap 37222. Kincstárjegyek és más állampapírok Mőködési Alap 37223. Kincstárjegyek és más állampapírok Likviditási Alap 3723. Fix kamatozású értékpapírok 3724. Változó kamatozású értékpapírok 3725. Befektetési jegyek (határozott futamidejő) 3726. Jelzáloglevek 3727. Egyéb értékpapírok 3728. Forgatási célú hitelviszonyt megtestesítı értékpapírok értékelési különbözete 37281. Forgatási célú hitelviszonyt megtestesítı értékpapírok értékelési különbözete Fedezeti Alap 37282. Forgatási célú hitelviszonyt megtestesítı értékpapírok értékelési különbözete Mőködési Alap 37283. Forgatási célú hitelviszonyt megtestesítı értékpapírok értékelési különbözete Likviditási Alap Számlaösszefüggések (növekedések és csökkenések jogcímei, más számlákkal való kapcsolat: T 371/372 K 475 Forgatási célú értékpapírok vételének ellenértéke T 9717 K 475 Hitelviszonyt megtestesítı értékpapírok vételárában levı kamat T 3728 K 9771 Az idıarányos kamat elszámolása az értékelési különbözetben negyedéves elszámolás során T 3728 K 97742 Piaci értékítéletbıl adódó árfolyam nyereség elszámolása az értékelési különbözetben a negyedéves értékelés során T 97741 K 3728 Piaci értékítéletbıl adódó árfolyam veszteség elszámolása az értékelési - 16 -

különbözetben a negyedéves értékelés során. T 422324 K 84234 Negyedéves értékeléskor értékelési különbözetre képzett céltartalék képzése veszteség esetén T 84234 K 422324 Negyedéves értékeléskor értékelési különbözetre képzett céltartalék képzése nyereség esetén T 84231 K 422321 Negyedéves értékeléskor értékelési különbözetben elszámolt idıarányos kamatra képzett céltartalék A céltartalék képzés után az értékelési különbözettel szemben elszámolt hozambevételeket és a céltartalék képzés során elszámolt ráfordításokat jogcímek szerint össze kell vezetni: T 9771 K 84231 Összevezetés T 97742 K 84234 vagy T 84234 K 97742 Az elszámolt értékelési különbözet felosztásra kerül az egyéni számlákra. Két negyedéves értékelés fordulónapja között, amennyiben az elızı negyedév végén meglévı értékpapír amelyhez értékelési különbözet is kapcsolódik állományában változás következik be (értékesítik vagy beváltják) és az elızı negyedév végén várható hozamként könyvelt idıarányos kamat, illetve árfolyam-különbözet ily módon realizálódik, vagy ha a két értékelés között kamatfizetés történik és ezáltal realizálódik az értékelési különbözetben elszámolt idıarányos kamat, az értékelési különbözet elızı negyedév végén megállapított összege is változik. Az értékelési különbözet és az értékelési különbözet céltartalékának változását a két értékelés idıpontja között könyvelni kell az alábbiak szerint: T 366 K 371/372 Forgatási célú értékpapír eladása könyv szerinti érték kivezetése T 366 K 9722 Forgatási célú értékpapír eladása árfolyamnyereséggel T 366 K 97132 Eladási árban érvényesített kamatbevétel T 8722 K 366 Forgatási célú értékpapír eladása árfolyamveszteséggel T 97741 K 3728 Értékesítéskor értékelési különbözet kivezetése árfolyamveszteség esetén T 3728 K 97742 Értékesítéskor értékelési különbözet kivezetése árfolyamnyereség esetén T 9771 K 3728 Értékesítéskor értékelési különbözetben elszámolt idıarányos kamat kivezetése T 422324 K 84234 Értékesítéskor értékelési különbözetre képzett céltartalék kivezetése árfolyamveszteség esetén - 17 -

T 84234 K 422324 Értékesítéskor értékelési különbözetre képzett céltartalék kivezetése árfolyamnyereség esetén T 422321 K 84231 Értékesítéskor értékelési különbözetben elszámolt idıarányos kamatra képzett céltartalék kivezetése Az árfolyamnyereség, az árfolyamveszteség könyvelésénél, valamint az értékelési különbözetben elszámolt várható hozamok (értékelési különbözetben elszámolt idıarányos kamat, elszámolt osztalék, elszámolt devizaárfolyam különbözetek, egyéb piaci értékítéletbıl adódó értékkülönbözet) esetén a számlákat annak megfelelıen kell tovább bontani, hogy az értékpapír melyik portfolió részét képezi. Analitikával való kapcsolat: A Pénztár a befektetett és forgóeszközök között szereplı értékpapírjairól folyamatosan vezet analitikus, naprakész nyilvántartást, illetve negyedévente összefoglaló Excell kimutatást készít az értékpapírok értékeléshez, amely az értékvesztés, értékelési különbözet elszámolásának alapbizonylatát képezi. Az analitikában szerepelnek az értékpapírok legfontosabb adatai (vagyonkezelınként elkülönítetten értékpapír fajtánként az értékpapír azonosító adati, az értékpapírokkal kapcsolatos tranzakciókat (vásárlás, eladás, lejárat, kamat-, illetve osztalékfizetés), a tranzakciók idıpontja, az értékpapírok névértékét, beszerzési értékét, nyilvántartási értékét, illetve eladási árát, kamatozó értékpapírok esetén a vételárban, illetve az eladási árban felhalmozott kamat összegét, eladáskor a realizált kamat, árfolyamnyereség, illetve árfolyamveszteség összegét). A mérleg fordulónapi és negyedév végi értékeléshez kapcsolódóan az analitikus nyilvántartásban ki kell mutatni az értékpapírok piaci értéke és könyv szerinti értéke közötti különbözet összegét, azon belül az idıarányos kamat, járó osztalék, devizaárfolyam változásából adódó árfolyamnyereség, árfolyamveszteség összegét, valamint az egyéb piaci értékítéletbıl adódó értékkülönbözeteket árfolyamnyereség, illetve árfolyamveszteség megbontásban. Az analitikus nyilvántartásban az értékpapír állományában eladásakor, kamatfizetéskor vagy osztalék fizetéskor az értékelési különbözet változását is nyomon kell követni. Az értékpapír analitikát negyedévente a jelentés és beszámoló készítésekor egyeztetni kell a fıkönyvi adatokkal, illetve a vagyonkezelı és letétkezelı által adott kimutatásokkal. A forgóeszközök között lévı tulajdoni részesedést jelentı befektetések és hitelviszonyt megtestesítı értékpapírok esetében a gazdasági események alapbizonylata mindig az értékpapír adás-vételhez kapcsolódó szerzıdés kell legyen. Az értékpapírokhoz kapcsolódó értékelési különbözet elszámolása vegyes feladás alapján történik. A vegyes feladás alapbizonylata az értékelési különbözet összegét alátámasztó kalkuláció, excell nyilvántartás kell legyen. - 18 -

38. PÉNZESZKÖZÖK Pénzeszközök között mutatja ki a pénztár a hitelintézettel szembeni elszámolási betétszámlán, elkülönített betétszámlán és devizaszámlán levı pénzköveteléseit, valamint a rövid lejáratú bankbetéteinek és készpénzállományának összegét. Devizabetét értékelési különbözeteként a december 31-én hivatalos CIB Közép-Európai Nemzetközi Bank Rt által meghirdetett devizavételi és deviza eladási árfolyam átlagán számított forintértéknek, a könyv szerinti értéket meghaladó részét kell figyelembe venni. A valutapénztárban levı pénzállományra értékelési különbözet nem számolható el. 381. Pénztár 382. Valutapénztár 383. Csekkek 384. Elszámolási betétszámla 3841. Fedezeti célú elszámolási betétszámla 511 3842. Mőködési célú elszámolási betétszámla 519 3843. Likviditási célú elszámolási betétszámla 520 3844. Letétkezelıi számla Raiffeisen Bank Fedezeti Alap 3845. Letétkezelıi számla Raiffeisen Bank Mőködési Alap 3846. Letétkezelıi számla Raiffeisen Bank Likviditási Alap 3847. Raiffeisen költség átvezetési számla 385. Elkülönített betétszámlák 3851. Kamatozó betétszámlák 3852. Elkülönített pénzeszközök 3853. Lakásépítési betétszámla 386. Deviza betétszámla 387. Devizabetét értékelési különbözete 389. Átvezetési számla 3891. Raiffeisen technikai átvezetési számla A fenti számlák közül a Pénztár az elszámolási betétszámlákat, a kamatozó betétszámlát, illetve az átvezetési számlát használja. A Pénztárnak házipénztára, illetve devizaszámlája nincs. Az elszámolási betétszámlával kapcsolatos jellemzı számlaösszefüggések a következık: T 44 K 384 Pénztártagokkal, szállítókkal, pénzügyi szervezetekkel kapcsolatos kötelezettségek kiegyenlítése T 384 K 31 Tagdíjkövetelések befolyása T 384 K 32-36 Egyéb követelések befolyása T384 K 9711 Kamatbevétel elszámolása Az elszámolási számlákat a Bizonylati Szabályzatban meghatározottak szerint kell nyilvántartani a Pénztárnál. A könyvelés alapbizonylata a bankszámla értesítı. - 19 -

39. AKTÍV IDİBELI ELHATÁROLÁSOK Itt kell nyilvántartani a mérlegkészítés idıszakában lezárt határidıs, illetve opciós ügyletek ez idıszakban realizált nyereségének a tárgyévre jutó idıarányos részét. Itt kell kimutatni a mérleg fordulónapja elıtt felmerült olyan kiadásokat, amelyek költségként vagy ráfordításként csak a mérleg fordulónapja után esedékesek. 391. Bevételek aktív idıbeli elhatárolása 392. Költségek és ráfordítások aktív idıbeli elhatárolása Számlaösszefüggések: T 391 K 9... Bevételek aktív idıbeli elhatárolása a bevétel típusától függıen T 392 K 5../8... Költségek ráfordítások aktív idıbeli elhatárolása a költség és ráfordítás típusától függıen Aktív idıbeli elhatárolások esetén a könyvelés alapbizonylata vegyes feladás. A vegyes feladásokat a Pénztár könyvelését végzı szoftver sorszámozza. A vegyes feladáshoz kapcsolódó alátámasztó bizonylatokat meg kell ırizni és a Bizonylati Szabályzatnak megfelelıen tárolni kell. - 20 -

4. Számlaosztály FORRÁSOK (PASSZÍVÁK) 41. SAJÁT TİKE 411. Induló tıke 4111. Mőködés fedezetének induló tıkéje 4112. Nyugdíjszolgáltatás fedezetének induló tıkéje 4113. Likviditási célú induló tıke A fenti bontásban kell nyilvántartásba venni a pénztár alapításakor visszafizetési kötelezettség nélkül felajánlott pénzbeli támogatások összegét, valamint a térítés nélkül kapott eszközök átadó által közölt könyv szerinti értékét. Az induló tıke összegét, amennyiben pénzbeli hozzájárulás az elszámolási betétszámlával szemben (384) kell elszámolni. 412. Tartalék tıke Tartalék tıkeként kell értékelni a pénztár tárgyévet megelızı években keletkezett mőködési eredményének együttes összegét. A számlára a 491-es nyitómérleg számlával szemben könyvelıdik le az elızı évi mőködési eredmény. A könyvelés alapbizonylata vegyes feladás. 413. Mőködési és kiegészítı vállalkozási tevékenység mérleg szerinti eredménye Ezen a számlán kell kimutatni a pénztár elızı évi mőködési tevékenységének bevételeként, valamint a pénztár tevékenységének költségeként és ráfordításaként elszámolt összegek különbözetének adóval csökkentett összegét. 415. Értékelési tartalék Értékelési tartalék számlán kell elszámolni a pénztár mőködését szolgáltatásainak teljesítését szolgáló immateriális javak és rendeltetésszerően használatba vett tárgyi eszközök piaci értékelése alapján meghatározott értékhelyesbítés összegét. A könyvelés során az ellenszámla a 1...7-es számla, a tárgyi eszköz jellegétıl függıen. - 21 -

42. CÉLTARTALÉKOK 421. Mőködési céltartalék 4211. Jövıbeni kötelezettségre képzett céltartalék 4212. Mőködési portfolió értékelési különbözetébıl képzett céltartalék 42121. Idıarányosan járó kamatból képzett céltartalék 42122. Járó osztalékból képzett céltartalék 42123. Devizaárfolyam-változásból adódó különbözetbıl képzett céltartalék 42124. Egyéb piaci értékítéletbıl adódó értékkülönbözetbıl képzett céltartalék Mőködési céltartalékként kell kimutatni a pénztár mőködési, illetve kiegészítı vállalkozási tevékenységével kapcsolatos jövıbeni kötelezettségek (ideértve az igénybe vett likviditási tartalék visszapótlási kötelezettséget is) fedezetére képzett céltartalékot, amelyek a mérlegkészítés idıpontjáig rendelkezésre álló információk szerint várhatóan vagy biztosan felmerülnek, de összegük vagy esedékességük idıpontja a mérleg készítésekor még bizonytalan, és azokra a pénztár a szükséges fedezetet más módon nem biztosította. A céltartalék képzéshez kapcsolódó könyvelési tételek: T 8411. Jövıbeni kötelezettségekre képzett céltartalék K 4211 A Pénztár a szokásos mőködési tevékenységével kapcsolatos, rendszeres és folyamatosan felmerülı költségeire céltartalékot nem képezhet. Mőködési céltartalékként kell kimutatni a mőködési célú befektetési portfolió mérleg fordulónapjára, illetve a negyedév utolsó napjára vonatkozóan meghatározott, felhalmozott kamatot is tartalmazó piaci értéke és könyv szerinti értéke közötti különbözet összegébe megképzett céltartalékot. A mőködési célú befektetési portfolió értékelési különbözetébıl képzett céltartalékon belül külön kell kimutatni az idıarányos kamat, a járó osztalék, a devizaárfolyamváltozás, valamint az egyéb piaci értékítéletbıl adódó értékkülönbözet összegét. A céltartalék képzéshez kapcsolódó számlaösszefüggések a következık: T 84121. Idıarányosan járó kamatból képzett céltartalék K 42121 T 84122. Járó osztalékból képzett céltartalék K 42122 T 84123. Devizaárf.-vált. adódó különb.képzett céltartalék K 42123 T 84124. Egyéb piaci értékítéletbıl adódó értékkülönbözetbıl képzett céltartalék K 42124-22 -

422. Fedezeti céltartalék Fedezeti céltartalékként kell a mérlegben kimutatni a pénztártagok részére nyújtandó nyugdíjszolgáltatások fedezetének győjtésére és szolgáltatások finanszírozására szolgáló, az Öpt. alapján elszámolt bevételek, költségek és ráfordítások különbözetének összegében képzett fedezeti céltartalékot. A fedezeti tartalékon belül elkülönítetten kell kimutatni az egyéni számlákon jóváírt szolgáltatási célú bevételekbıl, valamint az egyéni számlák fedezetét képezı eszközök befektetésébıl származó realizált hozambevételekbıl, illetve ezen eszközök értékelési különbözetébıl képzett céltartalékot, továbbá az egyéni számlákról a nyugdíjszolgáltatások finanszírozására a szolgáltatási tartalékba átvezetett összeget, és a szolgáltatási tartalék fedezetét képezı eszközök befektetésébıl származó realizált hozambevételeket, illetve ezen eszközök értékelési különbözetébıl képzett céltartalékot. A fedezeti célú befektetési portfolió értékelési különbözetébıl képzett céltartalékon belül külön kell kimutatni az idıarányos kamat, a járó osztalék, a devizaárfolyam-változás, valamint az egyéb piaci értékítéletbıl adódó értékkülönbözet összegét. A más pénztárból átlépı tagok által áthozott fedezetet az egyéni számlákon elkülönítetten kell kimutatni: - a szolgáltatások fedezetére befizetett tagdíjakból, tagdíjcélú támogatásokból, a tagok egyéb befizetéseibıl, a támogatók által juttatott rendszeres támogatásokból, eseti adományokból az egyéni számlán jóváírt összeget, - az egyéni számlákon kimutatott fedezeti céltartalék befektetésébıl származó realizált nettó hozambevételekbıl az egyéni számlán jóváírt összegeket. Szolgáltatási tartalékon kell kimutatni a nyugdíjszolgáltatások finanszírozására szolgáló összegeket. A szolgáltatási tartalékokon belül elkülönítetten kell kimutatni: - a nyugdíjszolgáltatások és azzal kapcsolatos költségek teljes fedezetének biztosítására az egyéni számlákról átvezetett összegeket - a szolgáltatási tartalékként kimutatott fedezeti céltartalék befektetésébıl származó realizált nettó hozambevételeket, - a szolgáltatási tartalékon kimutatott, nyugdíjszolgáltatás fedezetéül szolgáló eszközök mérleg fordulónapjára, illetve negyedév utolsó napjára vonatkozóan meghatározott, felhalmozott kamatot is tartalmazó piaci értéke és könyv szerinti érték közötti különbözet összegében megállapított értékelési különbözetbıl a szolgáltatási tartalékon jóváírt összegeket. 422. Fedezeti céltartalék 4221-4224. Egyéni számlákon 4221. Egyéni számlákon jóváírt szolgáltatási célú bevételekbıl képzett céltartalék 4222. Egyéni számlákon jóváírt szolgáltatási célú bevételekbıl képzett céltartalék igénybevétele 4222. Egyéni számlákon jóváírt hozambevételekbıl képzett céltartalék 42231. Egyéni számlákon jóváírt realizált hozambevételekbıl képzett céltartalék - 23 -

42232. Egyéni számlákon jóváírt értékelési különbözetbıl képzett céltartalék 422321. Egyéni számlákon jóváírt értékelési különbözet idıarányosan járó kamatból képzett céltartalék 422322. Egyéni számlákon jóváírt értékelési különbözet járó osztalékból képzett céltartalék 422323. Egyéni számlákon jóváírt értékelési különbözet devizaárfolyamkülönbözetekbıl képzett céltartalék 422324. Egyéni számlákon jóváírt értékelési különbözet egyéb piaci árhatásból adódó érték-különbözetekbıl képzett céltartalék 4224. Egyéni számlákon jóváírt, realizált hozambevételekbıl képzett céltartalék igénybevétele 42241. Tagsági viszony megsz. kif. realizált hozam 42242. Realizált hozam terhére kif. értékelési különbözet 42243. Szolg. tart.átvez. realizált hozam 42244. Várakozási idı utáni realizált hozam 42245. Várakozási idı utáni értékelési kül. 4225-4228. Szolgáltatási tartalékon 4225. Szolgáltatási tartalékon kimutatott fedezeti céltartalék 4226. Szolgáltatási tartalékon kimutatott fedezeti céltartalék igénybevé-tele 4227. Szolgáltatási tartalékon jóváírt hozambevételek 42271. Szolgáltatási tartalékon jóváírt realizált hozambevételekbıl képzett céltartalék 42272. Szolgáltatási tartalékon jóváírt értékelési különbözetbıl képzett céltartalék 422721. Szolgáltatási tartalékon jóváírt értékelési különbözet idıarányosan járó kamatból képzett céltartalék 422722. Szolgáltatási tartalékon jóváírt értékelési különbözet járó osztalékból képzett céltartalék 422723. Szolgáltatási tartalékon jóváírt értékelési különbözet devizaárfolyam különbözetekbıl képzett céltartalék 422724. Szolgáltatási tartalékon jóváírt értékelési különbözet egyéb piaci árhatásból adódó érték-különbözetekbıl 4228. Szolgáltatási tartalékon jóváírt, realizált hozambevételek igénybevétele Számlaösszefüggések: T 38 K 4221 Más pénztárból átlépı tag egyéni fedezete T 4222 K 442 Más pénztárba átlépı taggal szemben fennálló kötelezettség T 4224 K 442 Más pénztárba átlépı taggal szemben fennálló kötelezettség T 442 K 38 Pénzügyi teljesítés - 24 -

Az egyéni számlák analitikus nyilvántartását a Pénztár a könyvelését végzı szoftver segítségével vezeti. 423-428. Likviditási céltartalékok A likviditási céltartalékként kell kimutatni az idılegesen fel nem használt eszközök győjtésére, valamint a pénztár fizetıképességének biztosítására szolgáló az Öpt. alapján elszámolt bevételek, költségek és ráfordítások különbözetének összegében megképzett, - továbbá az azonosítatlan (függı) befizetések befektetési hozamának összegében annak fedezetére megképzett céltartalékokat. Likviditási portfolió értékelési különbözetébıl képzett céltartalékként kell kimutatni a likviditási célú befektetési portfolió mérleg fordulónapjára, illetve negyedév utolsó napjára vonatkozóan meghatározott, felhalmozott kamatot is tartalmazó piaci értéke és a könyv szerinti értéke közötti különbözet összegében megképzett céltartalékot. A likviditási célú befektetési portfolió értékelési különbözetébıl képzett céltartalékokon belül külön kell kimutatni az idıarányos kamat, a járó osztalék, a devizaárfolyam változás, valamint az egyéb piaci értékítéletbıl adódó értékkülönbözet összegét. Egyéb likviditási célra képzett céltartalékként kell kimutatni a pénztár folyamatos fizetıképességének biztosítására, valamint a pénztár alapszabályában meghatározott egyéb célokra képzett tartalékok összegét. 425. Likviditási portfolió értékelési különbözetbıl képzett céltartalék 42511. Idıarányosan járó kamatból képzett céltartalék 42512. Járó osztalékból képzett céltartalék 42513. Devizaárfolyam-változásból adódó különbözetbıl képzett céltartalék 42514. Egyéb piaci értékítéletbıl adódó értékkülönbözetbıl képzett céltartalék 427. Egyéb likviditási céltartalék 4271. Egyéb likviditási célokra képzett céltartalék 4272. Egyéb likviditási célokra képzett céltartalék igénybevétele Az azonosítatlan befizetések befektetési hozamának fedezetére képzett céltartalékként kell kimutatni az átmenetileg függı befizetésként nyilvántartott pénzeszközök befektetésébıl származó, realizált hozambevételekbıl a befizetések azonosításakor az egyéni számlán jóváírt tagdíjcélú bevételek idıarányos hozamának pótlása céljából képzett tartalékot, valamint a be nem azonosított befizetések befektetése esetén az értékelési különbözetbıl képzett céltartalékot. 428. Azonosítatlan befizetések befektetési hozamára 4281. Azonosítatlan befizetések befektetési hozamára képzett céltartalék 4282. Azonosítatlan befizetések befektetési hozamára képzett céltartalék igénybevétele - 25 -

Meg nem fizetett tagdíjak céltartalékaként kell kimutatni a mérlegben a tagdíjkövetelések negyedévet követı hónap 25-éig, illetve a mérlegkészítés idıpontjáig pénzügyileg nem rendezett ráfordításként elszámolt összegét. A ráfordításként elszámolt tagdíjhátralék öszszegét a tagdíj rendeltetésétıl függıen - mőködési célú tagdíjak tartalékaként, - fedezeti célú tagdíjak tartalékaként, - likviditási célú tagdíjak tartalékaként meg kell képezni. 429. Meg nem fizetett tagdíjak tartaléka 4291. Mőködési célú meg nem fizetett tagdíjak tartaléka 4292. Fedezeti célú meg nem fizetett tagdíjak tartaléka 4293. Likviditási célú meg nem fizetett tagdíjak tartaléka 43-47. KÖTELEZETTSÉGEK 43. HOSSZÚ LEJÁRATÚ KÖTELEZETTSÉGEK Hosszú lejáratú kötelezettségek között kell nyilvántartani a pénztár által éven túli lejáratra vállalt kötelezettségeket, illetve az igénybe vett szolgáltatásokból, áruszállításokból eredı éven túli kötelezettségeket. 433. Igénybe vett szolgáltatásokból, áruszállításból eredı hosszú lejáratú kötelezettségek A Pénztárnak jellemzıen rövid lejáratú kötelezettségei vannak, ezért a hosszú lejáratú kötelezettségekkel kapcsolatos számlákat nem használja. 44-47. RÖVID LEJÁRATÚ KÖTELEZETTSÉGEK Rövidlejáratú kötelezettségnek minısül az egy évet meg nem haladó lejáratra kapott kölcsön, hitel, az áruszállításból és szolgáltatás teljesítésébıl származó kötelezettség, a vevıtıl kapott elıleg, valamint a munkavállalókkal, az adóhatósággal, a társadalombiztosítással, a pénztárfelügyelettel szemben keletkezett rövidlejáratú kötelezettség, továbbá a le nem zárt határidıs és opciós ügyletek biztosítékaként kapott pénzeszközökbıl eredı kötelezettségek. Ide tartozik a hosszú lejáratú kötelezettségekbıl a tárgyévet követı évben esedékes, visszafizetendı törlesztés összege, továbbá a más pénztárba átlépı pénztártag részére fizetendı, a tag követelésének megfelelı összeg, amelyet a pénztár az átvevı pénztár részére már leigazolt, de pénzügyileg nem rendezett, valamint a pénztár elszámolási betétszámláján jóváírt, de pénztári tartalékokra még fel nem osztott azonosítatlan befizetések összege. 441. Pénztártagokkal, kedvezményezettekkel szemben fennálló kötelezettségek 4412. Pénztártagokkal kapcs.köt.10 éves várakozási idı lej. miatt 442. Más pénztárba átlépı pénztártagokkal, illetve azok kedvezményezettjével szemben fennálló kötelezettségek 443. Vevıktıl kapott elılegek 444-446. Kötelezettségek áruszállításból és szolgáltatásból (szállítók) - 26 -

444. Belföldi szállítók 445. Beruházási szállítók 446. Külföldi szállítók 451. Rövid lejáratú hitelek 452. Rövid lejáratú kölcsönök 461-478. Egyéb rövid lejáratú kötelezettségek 461. Személyi jövedelemadó elszámolása 462. Költségvetési befizetési kötelezettségek 4621. Munkaadói járulék 4622. Munkavállalói járulék 4623. Egészségügyi hozzájárulás 4629. Külön fel nem sorolt befizetési kötelezettségek 463. Költségvetési befizetési kötelezettségek teljesítése 4631. Munkaadói járulék teljesítése 4632. Munkavállalói járulék teljesítés 4633. Egészségügyi hozzájárulási kötelezettség teljesítése 4639. Külön fel nem sorolt befizetési kötelezettségek teljesítése 465. Nemzeti Adó- és Vámhivatal vámhatósági elszámolási számla 466. Elızetesen felszámított általános forgalmi adó 467. Fizetendı általános forgalmi adó 468. Általános forgalmi adó pénzügyi elszámolási számla 469. Egyéb rövid lejáratú kötelezettségek munkavállalókkal szemben 471. Jövedelemelszámolási számla 4711. Keresetelszámolási számla 4712. Társadalombiztosítási ellátás 4713. Egyéb kifizetések elszámolása 472. Fel nem vett járandóságok 473. Társadalombiztosítási kötelezettség 474. Pénztári alkalmazottak magánnyugdíjpénztári tagsága miatti fizetési kötelezettségek 475. Vagyonkezelı és Letétkezelı szervezetekkel szembeni kötelezettségek 476. Felügyelettel szembeni fizetési kötelezettségek 479. Különféle rövid lejáratú kötelezettségek 4791. Azonosítatlan függı befizetések 47911. Azonosítatlan munkáltatóhoz rendelhetı függı befizetések 47912. Azonosítatlan munkáltatóhoz nem rendelhetı függı befizetések 47913. Pénztártaghoz nem rendelhetı függı befizetések 4799. Különféle egyéb rövid lejáratú kötelezettségek A Pénztár által használt egyéb rövid lejáratú kötelezettségekhez kapcsolódó számlaösszefüggések: 475. Vagyonkezelı és Letétkezelı szervezetekkel szembeni kötelezettségek Pl. T 172 K 475 Értékpapír vétel T 9717/9718 K 475 Felhalmozott kamat elszámolás T 475 K 3841 Beszerzési ár átutalás vagy - 27 -