Tájékoztató A Nemzeti Adó- és Vámhivatal Dél-alföldi Regionális Adó Főigazgatósága 2013. évi tevékenységéről és a 2014. évi ellenőrzési irányelvekről Dr. Papp István főigazgató 2014.03.05. 1 Szeged, 2014. március 5.
2013. évi tevékenység 2014.03.05. 2
100 Ft államháztartási kiadás kormányzati feladatok szerinti felhasználásának 2013. évi előirányzata Környezetvédelem 2,73 Ft Államadósság kezelés, Egyéb gazdasági államháztartás tevékenységek és 7,54 Ft szolgáltatások 5,33 Ft Főcsoportokba nem sorolható tételek 4,26 Ft Általános közösségi szolgáltatások 9,05 Ft Védelem 1,21 Ft Közlekedési és távközlési tevékenységek és szolgáltatások 5,84 Ft Bányászat és ipar 0,61 Ft Rendvédelem és közbiztonság 3,00 Ft Oktatási tevékenységek és szolgáltatások 11,48 Ft Mező-, erdő-, hal- és vadgazdálkodás 1,84 Ft Tüzelő- és üzemanyag, valamint energiaellátási feladatok 0,05 Ft Szórakoztató, kulturális, és vallási tevékenységek és szolgáltatások Lakásügyek, települési és 2,46 Ft közösségi tevékenységek és szolgáltatások 2,54 Ft Családtámogatás és jóléti szolgáltatások 15,16 Ft Nyugellátás 15,63 Ft 2014.03.05. 3 Egészségügy 11,28 Ft
Főbb adónemek nettó pénzforgalmának alakulása a Dél-alföldi régióban 2013. évben 400,3 Mrd Ft Általános forgalmi adó 16,2 Mrd Ft Személyi jövedelemadó 105,8 Mrd Ft 26,4% 64,5% Társadalombiztosítási bevétel 258,0 Mrd Ft Társasági adó 20,3 Mrd Ft 2014.03.05. 4
2014.03.05. 5
Az áfapénzforgalom országosan 5 000 4 000 4 400,0 4 537,0 4 717,0 3 000 2 000 1 000 - Befizetés Befizetés Visszaigénylés Kiutalás -1 000-2 000-1 900,0-1 790,0 2011 Mrd Ft 2011. 2012. -1 907,4 2013. 2014.03.05. 6
Az áfapénzforgalom a Dél-alföldi régióban 250 200 150 170,6 194,5 216,4 100 50 0 Befizetés -50 Kiutalás -100-129,4-134,1-150 -200-250 -200,2 Mrd Ft 2011. 2012. 2013. év 2014.03.05. 7
51 092 51 427 58 538 59 399 132 404 133 919 242 034 244 745 Működő adóalanyok számának alakulása a Dél-alföldi régióban Db, fő +1,1% 250 000 2012. december 2013. december 200 000 150 000 +1,1% 100 000 +0,7% +1,5% 50 000 0 Társas vállalkozások Egyéni vállalkozók Adószámos magánszemély Működő adóalanyok 2014.03.05. 8
Működő adóalanyok számának megoszlása a Dél-alföldi régióban 2013. december (fő, darab) Társas vállalkozások 24,2% Adószámos magánszemély 54,7% Egyéni vállalkozók 21,1% 2014.03.05. 9
darab, fő Eva, kata, kiva adóalanyok száma a Délalföldi régióban 9 000 8 000 7 000 6 804 6 516 6 728 7 206 7 568 7 789 7 987 8 083 8 050 8049 8347 8484 6 000 5 379 5 000 4 000 3 000 4 068 3 987 3 881 3 795 3 745 3 724 3 695 3 670 3 653 3653 3606 3457 2 000 1 000 0 0 2012. jan 506 510 512 509 509 503 504 505 502 502 500 468 2013. jan. 2013. febr. 2013. márc. 2013. ápr. 2013. máj. 2013. jún. 2013. júl. 2013. aug. 2013. szep. 2013. okt. 2013. nov. 2013. dec. Kiva Eva Kata 2014.03.05. 10
Eva, kata, kiva nettó pénzforgalom alakulása a Dél-alföldi régióban EVA 11,5 Mrd Ft KATA 3,3 Mrd Ft KIVA 0,7 Mrd Ft EVA 8,7 Mrd Ft 12,7 Mrd Ft 2012.01-12. hó 2013.01-12. hó 2014.03.05. 11
53. számú bevallás alakulása a beérkezés módja szerint a Dél-alföldi régióban (db) 2013.01.01. 2013.02.22. 2D pontkód 6 046 19,7% Papír 2 317 7,6% 2014.01.01. 2014.02.21. 2D pontkód 11 684 35,2% Papír 3 146 9,4% Elektronikus 22 281 72,7% Elektronikus 18 396 55,4% 2014.03.05. 12
53. számú bevallás 2014. évi beadási határidők 2014.03.05. 13
Ügyfél-tájékoztatási és Ügyintéző Rendszer, Általános Tájékoztató Rendszer 2014.03.05. 14
7:00-8:00 8:00-9:00 9:00-10:00 10:00-11:00 11:00-12:00 12:00-13:00 13:00-14:00 14:00-15:00 15:00-16:00 16:00-17:00 17:00-18:00 Várakozási idő alakulása a NAV Dél-alföldi Regionális Adó Főigazgatósága szegedi, kecskeméti, békéscsabai ügyfélszolgálatán Hétfő 2014. február 17. és 2014. február 21. között febr. 17. Kedd febr. 18. Szerda febr. 19. Csütörtök febr. 20. Péntek febr. 21. Szeged Kecskemét Békéscsaba Szeged Kecskemét Békéscsaba Szeged Kecskemét Békéscsaba Szeged Kecskemét Békéscsaba Szeged Kecskemét Békéscsaba 06 p 20 mp 20 p 19 mp 11 p 54 mp 12 p 52 mp 00 p 00 mp 00 p 00 mp 10 p 32 mp 20 p 08 mp 08 p 54 mp 14 p 21 mp 34 0 25 10 0 5 0 0 0 9 0 2 13 0 9 08 p 17 mp 07 p 26 mp 20 p 26 mp 05 p 36 mp 02 p 19 mp 01 p 18 mp 00 p 00 mp 00 p 00 mp 00 p 00 mp 03 p 50 mp 03 p 53 mp 02 p 08 mp 09 p 08 mp 08 p 45 mp 11 p 33 mp 211 109 91 67 51 19 0 0 0 78 60 36 87 61 52 09 p 09 mp 09 p 12 mp 16 p 39 mp 04 p 54 mp 04 p 56 mp 02 p 21 mp 00 p 00 mp 00 p 00 mp 00 p 00 mp 06 p 52 mp 02 p 00 mp 02 p 30 mp 14 p 06 mp 16 p 48 mp 11 p 19 mp 179 97 93 75 63 34 0 0 0 79 47 40 94 66 48 10 p 08 mp 13 p 35 mp 07 p 01 mp 10 p 03 mp 07 p 42 mp 08 p 57 mp 00 p 00 mp 00 p 00 mp 00 p 00 mp 09 p 11 mp 06 p 28 mp 05 p 44 mp 06 p 23 mp 21 p 30 mp 05 p 54 mp 199 112 98 93 59 40 0 0 0 90 76 48 76 63 59 13 p 52 mp 14 p 29 mp 13 p 07 mp 12 p 08 mp 07 p 24 mp 11 p 19 mp 00 p 00 mp 00 p 00 mp 00 p 00 mp 06 p 46 mp 03 p 31 mp 02 p 39 mp 00 p 05 mp 00 p 00 mp 00 p 00 mp 183 102 76 77 48 38 0 0 0 57 48 45 1 0 0 13 p 13 mp 20 p 59 mp 23 p 29 mp 00 p 00 mp 00 p 00 mp 00 p 00 mp 0 00 p 00 mp 00 p 00 mp 00 p 00 mp 00 p 00 mp 00 p 00 mp 00 p 00 mp 00 p 00 mp 144 61 64 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 04 p 36 mp 15 p 55 mp 15 p 32 mp 00 p 00 mp 00 p 00 mp 00 p 00 mp 11 p 19 mp 00 p 00 mp 01 p 54 mp 00 p 00 mp 00 p 00 mp 00 p 00 mp 00 p 00 mp 00 p 00 mp 00 p 00 mp 147 78 73 0 0 0 78 0 39 0 0 0 0 0 0 05 p 06 mp 20 p 49 mp 11 p 28 mp 00 p 00 mp 00 p 00 mp 00 p 00 mp 19 p 13 mp 16 p 50 mp 05 p 42 mp 00 p 00 mp 00 p 00 mp 00 p 00 mp 00 p 00 mp 00 p 00 mp 00 p 00 mp 168 78 87 0 0 0 140 109 68 0 0 0 0 0 0 07 p 49 mp 17 p 37 mp 07 p 11 mp 00 p 00 mp 00 p 00 mp 00 p 00 mp 15 p 02 mp 11 p 11 mp 10 p 56 mp 00 p 00 mp 00 p 00 mp 00 p 00 mp 00 p 00 mp 00 p 00 mp 00 p 00 mp 145 74 91 0 0 0 78 56 48 0 0 0 0 0 0 02 p 16 mp 09 p 37 mp 07 p 49 mp 00 p 00 mp 00 p 00 mp 00 p 00 mp 14 p 02 mp 02 p 43 mp 21 p 09 mp 00 p 00 mp 00 p 00 mp 00 p 00 mp 00 p 00 mp 00 p 00 mp 00 p 00 mp 116 66 66 0 0 0 102 39 42 0 0 0 0 0 0 02 p 33 mp 08 p 07 mp 04 p 27 mp 00 p 00 mp 00 p 00 mp 00 p 00 mp 07 p 30 mp 01 p 42 mp 14 p 43 mp 00 p 00 mp 00 p 00 mp 00 p 00 mp 00 p 00 mp 00 p 00 mp 00 p 00 mp 61 38 51 0 0 0 43 16 15 0 0 0 0 0 0 Ügyfelek száma összesen: Ügyfelek közül vám ügyekben érdeklődők 1587 815 815 322 221 136 441 220 212 313 231 171 271 190 168 0 0 2 várakozási idő: 15 perc, vagy kevesebb 15 és 20 perc között 20 perc felett 2014.03.05. 15
Interneten történő időpontfoglalás 2014.03.05. 16
Sikeres bankkártyás befizetések alakulása a Dél-alföldi régióban 9 000 8 000 7 000 2012. január 01 - december 31. 8 299 8 028 d a r a b 6 000 5 000 4 000 3 000 2013. január 01 - december 31. 3 870 3 878 2 000 1 000 2 318 2 560 2 111 1 590 0 Bács-Kiskun megye Békés megye Csongrád megye Dél-alföldi régió 2014.03.05. 17
Igazoláskiadások alakulása a Dél-alföldi régióban 2013. 01. 01-12. 31. 2012. 01. 01-12. 31. Illetőségigazolás 807 1 164 Jövedelemigazolás 15 553 17 698 Együttes adóigazolás Adóigazolás 5 359 5 752 31 707 35 696 0 5 000 10 000 15 000 20 000 25 000 30 000 35 000 40 000 darab 2014.03.05. 18
darab, fő 4000 Köztartozásmentes adózói adatbázis a Dél-alföldi régióban 3500 3000 2500 2000 2 955 3 055 3 096 3 082 2 590 2 717 2 745 2 509 2 022 2 041 2 111 2 097 3 231 3 241 3 322 3 475 3 599 3 715 3 511 3 584 3 625 2 812 2 817 2 823 2 937 3 028 3 101 3 171 3 113 3 125 2 184 2 256 2 277 2 350 2 372 2 427 2 480 2 440 2 450 1500 Bács-Kiskun megye Békés megye Csongrád megye 1000 2014.03.05. 19
Millió Ft 60 000 50 000 40 000 Ellenőrzés eredményei a Dél-alföldi régióban 2013-ban 43 977 Megállapított nettó adókülönbözet Jogerős adókülönbözet Időszakban elvégzett összes ellenőrzés 29 584 55 416 +26,0% 48 149 +54,2% Darab 30 000 29 500 29 000 28 500 30 000 20 000 31 225 27 263-7,8% 28 000 27 500 27 000 10 000 26 500 0 2012. év 2013. év 26 000 Egy vizsgálatra jutó megállapított nettó 1486,5 E Ft/db 2032,6 E Ft/db +36,7% adókülönbözet 2014.03.05. 20 összege:
Adószakmai ellenőrzések országosan 2014.03.05. 21
Adószakmai ellenőrzések a Dél-alföldi régióban darab % 100% 75% Összesen: 26,3 ezer db 10 937 Összesen: 24,6 ezer db 256 239 11 789 Meghiúsult ellenőrzések Adatok gyűjtését célzó ellenőrzések 50% 4 923 5 296 Bevallások utólagos ellenőrzése 25% 0% 10 175 2012. év 2013. év 7 287 Egyes adókötelezettségek teljesítésére irányuló ellenőrzések 2014.03.05. 22
5,4% 2,0% 5,5% Megállapítások alakulása adónemenként országosan 2012. 2013. 3,5% 5,1% 3,8% 2,5% 2,3% 83,6% 86,5% ÁFA SZJA TAO Járulékok Egyéb 2014.03.05. 23
Megállapítások alakulása adónemenként a Dél-alföldi régióban 2012. év 2013. év 1,4% 3,3% 1,0% 0,9% 1,3% 4,9% 1,5% 0,5% 93,3% 91,9% ÁFA TAO Járulékok SZJA Egyéb 2014.03.05. 24
Végrehajtás során befolyt bevételek a Dél-alföldi régióban 2013. év Összes bevétel: 35,4 Mrd Ft Adóvégrehajtásból befolyt 62,4% Járulék végrehajtásból befolyt 33,4% Vám, magánnyugdíjpénztári, illeték, csőd és felszámolás alatti tartozásra befolyt 4,2% 2014.03.05. 25
2014. évi ellenőrzési irányok 2014.03.05. 26
Célkitűzések A NAV költségvetési törvény szerinti főfeladata: az államot megillető bevételek teljes körű beszedése és védelme az adó, a vám és a büntetőjog eszközeivel. Így szükséges az adózói kör szélesítése, új eszközök és módszerek alkalmazása az ellenőrzés és az adóbeszedés, végrehajtás során. 2014.03.05. 27
Kockázatkezelés, kiválasztás Minél nagyobb valószínűséggel ki kell választani a legnagyobb adókárt okozókat. Az adóelkerülő tevékenység megkezdését követően minél közelebbi időpontban kerüljön az adózó kiválasztásra. Jelen idejű vizsgálatok történjenek, a vizsgált időszak fő szabályként ne legyen több két évnél. 2014.03.05. 28
Kockázatkezelés, kiválasztás 1. Az adóregisztrációt követő és fokozott adóhatósági felügyelethez kapcsolódó kockázatkezelés különösen az induló vállalkozásoknál és a személyi változással érintett vállalkozásoknál. KOCKERD kérdőív felhívottak körének szélesítése a válaszok helytállóságának fokozottabb helyszíni ellenőrzése, indokolt esetben az adószám felfüggesztése/törlésének kezdeményezése a cégbíróságon. 2014.03.05. 29
Kockázatkezelés, kiválasztás 2. Adózók életútjához, kapcsolatrendszeréhez vagy költségvetési kapcsolatához igazodó kockázatkezelés Székhely- és/vagy illetékesség változáshoz kapcsolódó kockázatok, Személyi változásokhoz kapcsolódó kockázatok, Az adózók költségvetési kapcsolataihoz köthető kockázatok, Az adózók kapcsolatrendszerét érintő kockázatok. 3. Új kihívások Áfa belföldi összesítő jelentés, Online pénztárgép, Világhálón, nyilvánosan elérhető adatok hasznosítása. 2014.03.05. 30
Adatgyűjtésre irányuló ellenőrzések A klasszikus operatív ellenőrzések (vámszerv is végzi) kiegészülnek az online pénztárgép ellenőrzésekkel; összehangolt vizsgálatok a szakterületek (adó-, vám- és bűnügy) között, cégtemetők, információtechnológiai eszközök minél szélesebb körű használata, A beruházások helyszíni ellenőrzése, Az ellenőrzés során szerzett adatok felhasználása felszámolási és végrehajtási szakterületen. 2014.03.05. 31
Általános forgalmi adó Cél: a legjellemzőbb csalási struktúrák és az abban érintett adózók feltárása, az elmaradt adókötelezettségek megállapítása, szankcionálása, szükség esetén büntetőjogi felelősségre vonás kezdeményezése. termékértékesítésről vagy szolgáltatásnyújtásról bizonylat kiállítást elmulasztók ellenőrzése, az adóminimalizálók ellenőrzése, A szervezett csalásban résztvevő, fiktív számlát kibocsátó vállalkozások és az azokat irányítók, haszonhúzók ellenőrzése, A bevallási adatok és a mélységi ellenőrzéssel beszerzett áruforgalmi adatok jelentős eltérésének elemzése, vizsgálata. 2014.03.05. 32
Társasági adó Cél: az adóalap védelme indokolatlanul elszámolt költség-, ráfordításelemek, külföldi leány-, anyavállalatok (tőke/profit kimentés), adóalap módosító tételek, beruházásnak minősülő tételek elszámolásának helytállósága, agresszív adótervezés, kutatás-fejlesztési tevékenységgel kapcsolatos társasági adóalap csökkentés, transzferárak ellenőrzése, támogatások felhasználásának, szabályszerű igénybevételének ellenőrzése. 2014.03.05. 33
Egészségbiztosítási Alapot és Nyugdíjbiztosítási Alapot megillető bevételek Cél: az alapokba történő befizetések növelése, az adó- és járulékfizetésre kötelezettek teljesítésének elősegítése fekete foglalkoztatás visszaszorítása, munkaerő-kölcsönzés szabályszerűségének vizsgálata, adókedvezmények jogszerű igénybevételének vizsgálata. 2014.03.05. 34
Személyi jövedelemadó Cél: szándékosan eltitkolt jelentős jövedelmek feltárása jelentős kockázatot hordozó társaságok magánszemély tagjai, a vállalkozások pénzforgalmi számlájáról jelentős összegű készpénzt felvevő, de annak vállalkozási célú felhasználását igazolni nem képes, az adócsalás gyanús ügyletekkel érintett magánszemélyek, csőd-, a felszámolási és a kényszertörlési eljárások alá kerülő adózók vagyonát vagy jelentős jövedelmeket eltitkoló magánszemélyek, jövedelmet minimalizáló egyéni vállalkozók, jövedelem- (nyereség-) minimum alatt vallók, adókedvezmények feltételeinek teljesülése, az adó-visszaigénylések jogszerűségének vizsgálata a vállalkozási tevékenységet nem folytató magánszemélyeknél. 2014.03.05. 35
Csőd-, a felszámolási és a kényszertörlési eljárás alatt álló adózók ellenőrzése Cél: az ellenőrzések hatékonyságának és eredményességének fokozása célirányos kiválasztással, vagyonkimentések, a hitelezői érdeksérelem megakadályozása, károk megállapítása polgári jogi-, és/vagy büntető jogi következmények, illetve a másodlagos felelősség (különösen a mögöttes, a kártérítési jellegű vezetői és tagi felelősség, a korlátozott felelősség áttörése) érvényesítése 2014.03.05. 36
Az ellenőrizendő főbb tevékenységi körök Mezőgazdaság 0146 Sertéstenyésztés 1011 Húsfeldolgozás, - tartósítás 1061 Malomipari termék gyártása Ipar 2511 Fémszerkezet gyártása 4120 Lakó- és nem lakóépület építése Kereskedelem 4520 Gépjárműjavítás, - karbantartás 4532 Gépjárműalkatrész-kiskereskedelem 4636 Cukor, édesség nagykereskedelme 4631 Zöldség, gyümölcs nagykereskedelem 4623 Élőállat nagykereskedelme 4632 Hús-, húskészítmény nagykereskedelme 4690 Vegyes termékkörű nagykereskedelem 7311 Reklámügynöki tevékenység 7820 Munkaerő-kölcsönzés 8010 Személybiztonsági tevékenység 2014.03.05. 37
Jövedelmezőség szempontjából Az adózó székhelye ellenőrizendők Jövedelmezőségi szintek 1071 Kenyér, friss pékáru gyártása TESZOR kód 4941 Közúti áruszállítás Dél-alföldi régió 6,6 % 7,3 % Dél-dunántúli régió 7,7 % 7,1 % Észak-alföldi régió 5,3 % 8,5 % Észak-magyarországi régió 6,6 % 8,7 % Közép-dunántúli régió 4,7 % 9,4 % Közép-magyarországi régió 7,2 % 9,5 % Nyugat-dunántúli régió 5,1 % 8,9 % 2014.03.05. 38
Az ellenőrzési típusok tervezett arányszámai 2014. évben Állami garancia beváltásához kapcsolódó ellenőrzések 0,5% Egyes adókötelezettségek teljesítésére irányuló ellenőrzések 27,3% Adatok gyűjtését célzó, illetőleg egyes gazdasági események valódiságának vizsgálatára irányuló ellenőrzések 11,4% Egyéb Art.-on kívüli ellenőrzések (pl. 1+1% ellenőrzése) 0,2% Bevallások utólagos vizsgálatára irányuló ellenőrzések 60,5% Egyéb 0,3% Ellenőrzéssel lezárt időszakra vonatkozó ismételt ellenőrzések 0,1% 2014.03.05. 39
A következő évek adóellenőrzéseit előkészítő adatgyűjtések főbb irányai 5610 Éttermi, mozgó vendéglátás 7112 Mérnöki tevékenység, műszaki tanácsadás 7740 Immateriális javak kölcsönzése 2014.03.05. 40