DEBRECENI EGYETEM SZÁMLAREND

DEBRECENI EGYETEM SZÁMLAREND Készítette: Gazdasági Fıigazgatóság Hatályos: 2012. január.1 napjától

Tartalomjegyzék Bevezető rendelkezések... 5 1. Számlaosztály... 5 BEFEKTETETT ESZKÖZÖK... 5 11. Immateriális javak... 5 12-15. Tárgyi eszközök... 13 12. Ingatlanok és a kapcsolódó vagyoni értékő jogok... 14 13. Gépek, berendezések, felszerelések és jármővek... 24 14. Tenyészállatok... 42 17. Tulajdoni részesedést jelentı befektetések és hitelviszonyt megtestesítı értékpapírok, hosszú lejáratú bankbetétek... 50 18. Felújítások, beruházások általános forgalmi adója... 54 19. Tartósan adott kölcsönök (visszterhesen átadott pénzeszközök)... 57 2. Számlaosztály... 64 KÉSZLETEK, KÖVETELÉSEK... 64 21-26. Készletek... 64 28. Követelések... 72 3. Számlaosztály... 78 PÉNZÜGYI ELSZÁMOLÁSOK... 78 31. Pénztárak, csekkek, betétkönyvek... 79 32. Költségvetési pénzforgalmi számlák... 81 33. Elszámolási számlák... 84 35. Belföldi idegen pénzeszközök... 91 36. Nemzetközi támogatási ok idegen pénzeszközei... 93 37. Támogatásértékő kiadások, támogatások folyósítása és fejezeti elszámolások... 93 38. Államháztartáson kívülre végleges pénzeszközátadások elszámolása... 98 39. Függı, átfutó és kiegyenlítı és továbbadási (lebonyolítási) célú kiadások... 100 4. Számlaosztály... 109 FORRÁSOK (PASSZÍVÁK)... 109 41. Saját tıke... 109 42. Tartalékok... 113 43. Hosszú lejáratú kötelezettségek... 119 44.-45. Rövid lejáratú kötelezettségek... 121 46. Támogatásértékő bevételek, elızı évi támogatások és fejezeti elszámolások visszatérülése 130 2

47. Államháztartáson kívülrıl kapott végleges pénzeszköz átvételek elszámolása... 134 48. Függı, átfutó és kiegyenlítı és továbbadási (lebonyolítási) célú bevételek... 136 49. Évi mérlegszámlák... 142 5. Számlaosztály... 149 KIADÁSOK ELİIRÁNYZATA ÉS ELİIRÁNYZAT TELJESÍTÉSE... 149 51-52. Személyi juttatások... 150 52. Külsı személyi juttatások... 151 53. Munkaadókat terhelı járulékok... 151 54-56. Dologi kiadások... 156 54. Készletbeszerzések... 156 55. Szolgáltatások... 174 56. Különféle dologi kiadások... 191 57. Egyéb folyó kiadások... 200 58. Szociálpolitikai ellátások és egyéb juttatások, társadalombiztosítási pénzbeli juttatások... 208 59. Különféle elszámolások... 212 6. Számlaosztály... 223 KÖZVETETT (ÁLTALÁNOS) KIADÁSOK... 223 61. A karbantartó részlegek kiadásai... 224 62. Egyéb kisegítı részlegek kiadásai... 226 63. Szakmai egységek kiadásai... 240 64. Szakágazatok közvetett kiadásai... 242 65. Épületek fenntartásának kiadásai... 244 68. Központi irányítás kiadásai... 246 7. Számlaosztály... 250 TEVÉKENYSÉGEK KIADÁSI ELİIRÁNYZATA ÉS ELİIRÁNYZAT TELJESÍTÉSE... 250 9. Számlaosztály... 252 A BEVÉTELEK ELİIRÁNYZATA ÉS ELİIRÁNYZAT TELJESÍTÉSE... 252 91. Intézményi mőködési bevételek... 252 93. Felhalmozási bevételek... 266 94. Központi költségvetésbıl kapott költségvetési támogatás... 270 98. Pénzforgalom nélküli bevételek... 272 99. Bevételek funkcionális osztályozás szerinti elszámolása... 274 0. Számlaosztály... 277 NYILVÁNTARTÁSI SZÁMLÁK... 277 3

01. Befektetett eszközök nyilvántartási számlája... 277 02. Készletek nyilvántartási számlája... 280 03. Követelések, pénzügyi elszámolások nyilvántartási számlája... 282 07. Kötelezettségvállalások nyilvántartási számlája... 284 09. Nyilvántartási ellenszámlák... 286 Év végi zárlati tételek... 288 analitikus nyilvántartások és a fıkönyvi könyvelés kapcsolatrendszere... 289 Záró rendelkezések... 296 Mellékletek... 297 1. sz. melléklet: Jogszabálygyőjtemény 2. sz. melléklet: A Debreceni Egyetem Gazdaságinformatikai Rendszerében alkalmazott átforgató ok 3. sz. melléklet: Interfészek 4. sz. mellékelt: A pénzforgalmi jelentés őrlapjainak fıkönyvi beállítása 5. sz. melléklet: A Debreceni Egyetem 2012. évi számlakerete 4

Bevezetı rendelkezések A számvitelrıl szóló 2000. évi C. törvény (továbbiakban: Szt.), valamint a törvény felhatalmazása alapján az államháztartás szervezetei beszámolási és könyvvezetési kötelezettségének sajátosságairól szóló 249/2000. (XII.24.) Kormányrendeletben (továbbiakban Áhsz.) foglalt hatályos elıírásoknak megfelelıen a Debreceni Egyetem (továbbiakban: Egyetem) Számviteli politikájában foglalt elıírásoknak megfelelıen a Számlarendet az alábbiakban határozom meg. 1. Számlaosztály BEFEKTETETT ESZKÖZÖK Befektetett eszközöknek kell tekinteni azokat az eszközöket, amelyek tartósan, de legalább egy éven túl szolgálják az Egyetem tevékenységét. A befektetett eszközök elszámolása a következı számlacsoportokon belül történhet: 11. Immateriális javak 12-15. Tárgyi eszközök 17. Tulajdoni részesedést jelentı befektetések, hitelviszonyt megtestesítı értékpapírok, és hosszú lejáratú bankbetétek 18. Felújítások, beruházások általános forgalmi adója 19. Tartósan adott kölcsönök (visszterhesen átadott pénzeszközök) 11. Immateriális javak immateriális javak között kell kimutatni az alapítás- átszervezés aktivált értékét, a kísérleti fejlesztés aktivált értékét, a vagyoni értékő jogokat - az ingatlanokhoz kapcsolódó vagyoni értékő jogok kivételével a szellemi termékeket (ideértve a használatba nem vett kis értékő szellemi termékek aktivált értékét is), az immateriális javakra adott elılegeket, továbbá az immateriális javak értékhelyesbítését. alapítás, átszervezés aktivált értékeként a minıségbiztosítási rendszer bevezetésével kapcsolatos kiadásokat lehet figyelembe venni. Nem vehetı azonban figyelembe a minıségbiztosítási rendszer mőködtetéséhez kapcsolódóan évente fizetendı díj, amelyet a dologi kiadások között kell elszámolni. Kísérleti fejlesztés aktivált értékeként a jövıben hasznosítható, a kísérleti fejlesztés eredményének jövıbeni hasznosításakor a bevételben megtérülı, a kísérleti fejlesztés eredménye érdekében felmerült olyan számlázott összeget és a saját tevékenység során felmerült - a közvetlen önköltségbe tartozó költségeket lehet figyelembe venni, amelyek aktiválható termékben - szellemi termék, tárgyi eszköz, készlet - nem vehetık számításba, mivel a létrehozott termék piaci - várható piaci - árát meghaladják. A kísérleti fejlesztés állományba vett aktivált értéke nem haladhatja meg azt az összeget, ami várhatóan megtérül a 5

kapcsolódó jövıbeni gazdasági haszonból a további fejlesztési költségek, a várható termelési költségek, illetve a termék értékesítése során közvetlenül felmerülı értékesítési költségek levonása után. A kísérleti fejlesztés aktivált értékeként lehet kimutatni a megkezdett, de az üzleti év mérlegfordulónapjáig be nem fejezett kísérleti fejlesztés - a jövıben várhatóan megtérülı - közvetlen költségeit is. Ez esetben a kísérleti fejlesztés aktivált értéke nemcsak a kísérleti fejlesztés többletköltségeit foglalja magában, hanem azon termékek közvetlen költségeit is, amelyeket csak késıbb, a kísérleti fejlesztés befejezésekor lehet a készletek, a tárgyi eszközök, a szellemi termékek között állományba venni a kísérleti fejlesztés aktivált értékének csökkentésével. alap- és alkalmazott kutatás költségei, valamint a kísérleti fejlesztés közvetett és általános költségei nem aktiválhatók Vagyoni értékő jogok között azokat a megszerzett jogokat kell kimutatni, amelyek nem kapcsolódnak ingatlanhoz. Ilyenek különösen: a bérleti jog, a használati jog, a vagyonkezelıi jog, a szellemi termékek felhasználási joga, a licencek, továbbá a koncessziós jog, a játékjog, valamint az ingatlanhoz nem kapcsolódó egyéb jogok. Itt kell kimutatni többek között az ISDN csatlakozási díjat, a telefon hozzáférési pont díját, a mobil telefonok használati díját is. immateriális javak között vagyoni értékő jogként kell kimutatni a szellemi termékek felhasználási jogát is. Szellemi termékek közé sorolandók: a találmány, az iparjogvédelemben részesülı javak közül a szabadalom és az ipari minta, a szerzıi jogvédelemben részesülı szoftver termékek, az egyéb szellemi alkotások, a jogvédelemben nem részesülı, de titkossága révén monopolizált javak közül a know-how és gyártási eljárás, a védjegy, függetlenül attól, hogy azt vásárolták vagy a vállalkozó állította elı, illetve használatba vették-e azokat vagy sem. értékesítési céllal beszerzett, illetve elıállított szoftvertermék rendeltetésébıl következıen (pl.: oktatási anyagok, eszközök stb.) nem minısül befektetett eszköznek, azt a készletek - áruk - között kell nyilvántartani és kimutatni. Kis értékő szellemi terméknek minısül a 100eFt alatti egyedi beszerzési (elıállítási) értékő vagyoni értékő jogok, szellemi termék, amelyet a használatba vételkor az Szt. valamint az Áhsz.-ben biztosított lehetıség alapján kiadásként egy összegben számol el az Egyetem. Ennek megfelelıen év közben a fıkönyvi könyvelésben a szellemi termékek beszerzésének kiadásait az 5. számlaosztály megfelelı számláin kell elszámolni. A költségvetési év végéig használatba nem vett kisértékő szellemi termékeket aktiválni kell és a könyvviteli mérlegben be kell mutatni. immateriális javak terv szerinti és terven felüli értékcsökkenésének, valamint az immateriális javakra adott elılegek értékvesztésének megállapítására a Számviteli politikában rögzített elıírásokat kell alkalmazni. Immateriális javak értékhelyesbítésének lehetıségével a Számviteli politikában foglalt elıírásoknak megfelelıen az Egyetem nem él. 6

immateriális javak elszámolásával kapcsolatos gazdasági események és fıkönyvi számlaösszefüggések: 1. Nyitó mőveletek Immateriális javak január 1-i nyitó állományának könyvelése 16. periódusra SU bizonylatfajtával ZZARM tranzakcióval Bruttó érték 111100000-111940000; 117111000-117422000; 118111000-118142000 491000000 Tervszerinti értékcsökkenés 491000000 112110000; 112210000; 112310000; 112410000 Terven felüli értékcsökkenés 491000000 112220000; 112320000; 112420000; 112720000 2. a Immateriális javak vásárlása, bıvítése, értéknövelése abban az esetben, ha az állománybavétel elızı évben megtörtént: A benyújtott számla - áfa nélküli ellenértékének kiegyenlítése T44100000-T44342000 T31100000-T33192200 ZALL; ZPF 113100000-11340000 441110000-441300000; 442110000-442130000; 443110000-443130000 311000000-331922000 (KTK: 210) 412210000; 413210000 ÁFA kiadás kiegyenlítése Beszerzési árba beszámítandó T44100000-T44342000 T31100000-T33192200 ZALL; ZPF 182210000 441110000-441130000; 442110000-442130000; 443110000-443130000 311000000-331922000 (KTK: 210) 412210000; 413210000 Beszerzési árba be nem számítandó T44100000-T44342000 T31100000-T33192200 ZALL; ZPF 182310000 441110000-441130000; 442110000-442130000; 443110000-443130000 311000000-331922000 (KTK: 210) 412210000; 413210000 Funkcionális osztályozás szerint (ÜG-ban nem könyvelünk) ZFICO 611000000-681000000; 7 1 199100000; 199800000 7

immateriális javak elszámolásával kapcsolatos gazdasági események és fıkönyvi számlaösszefüggések: 2. b Immateriális javak vásárlása, bıvítése, értéknövelése abban az esetben, ha az állománybavétel és a pénzforgalom tárgyévben történik: A beruházási szállító számlájának beérkezése, a benyújtott számla áfa nélküli értékének kiegyenlítése, az eszköz aktiválása használatba vételkor T11110000-T11194000; T44100000-T44342000 T44100000-T44342000 T31100000-T33192200 ZAM; ZALL; ZPF 111100000-111940000; 412310000; 413310000 441110000-441130000; 442110000-442130000; 443110000-443130000; 113100000-113400000; Áfa kiadás kiegyenlítése egyenes adózás esetében - beszerzési árba beszámítandó T11110000-T11194000; T44100000-T44342000 ZAM; ZALL; ZPF 111100000-111940000; 412311000; 413310000 412210000; 413210000; 441110000-441130000; 442110000-442130000; 443110000-443130000; 412210000; 41321000 311000000-331922000; (KTK:210) 412210000; 413210000 441110000-441130000; 442110000-442130000; 443110000-443130000; - beszerzési árba be nem számítandó T44100000-T44342000 T18231000; T31100000-T33192200 T44100000-T44342000 ZALL; ZPF 441110000-441130000; 442110000-442130000; 443110000-443130000; 182210000 441110000-441130000; 442110000-442130000; 443110000-443130000 412210000;413210000 311000000-331922000; (KTK:210) 412210000; 413210000 T44100000-T44342000 T31100000-T33192200 182310000 311000000-331922000 (KTK: 210) 8

immateriális javak elszámolásával kapcsolatos gazdasági események és fıkönyvi számlaösszefüggések: Funkcionális osztályozás szerint (ÜG-ban nem könyvelünk) Folyamatban lévı beruházás állományba vétele T11721000; T11722000 T11730000-T11742000; T44100000-T44342000; ZFICO 611000000-681000000; 7 1 199100000; 199800000 ZAM; ZALL; 117211000-117422000; 412311000, 41331000 412210000 41321000; 441110000-441130000; 442110000-442130000; 443110000-443130000 Beruházási elıleg állományba vétel T11811000; T11812000; T11813000; T11814000; T44100000-T44342000; ZAM; ZALL; 118111000-118142000; 412311000; 413310000 412210000; 413210000 441110000-441130000; 442110000-442130000; 9

immateriális javak elszámolásával kapcsolatos gazdasági események és fıkönyvi számlaösszefüggések: 3. Immateriális javak térítésmentes átvétele Fejezeten kívülrıl átvétel állományba vétel idıpontjában ismert piaci, forgalmi értéken T11110000-T11140000 T41231000; T41331000 ZAM 111100000-111400000; 985310000 Fejezeten belüli átvétel 985310000 412311000; 413310000 Bruttó érték állományba- vétele T11110000-T11140000 T41231000; T41331000 ZAM 111100000-111400000 412311000; 413310000 Értékcsökkenés állománybavétele T41231000 T11211000-T11241000 ZAM 985310000; 412311000 413310000 4. Immateriális javak állományának csökkenése (selejtezés, értékesítés, térítésmentes átadás) a gazdasági eseménnyel egyidejőleg Terven felüli értékcsökkenés elszámolása (kivéve: értékesítés, térítésmentes átadás) T59321000; T11222000; T11232000 T11242000; T11272000 ZAM 593210000; Bruttó érték kivezetése Selejtezésnél, 412351000, 413350000 112110000; 112210000; 112310000; 112410000; 985310000 112220000; 112320000; 112420000; 112720000 593210000 T41232000 T11110000-T11140000 ZAM 598290000; 412321000;413320000 111100000-111400000 598290000; hiánynál T 41232000 T11110000-T11140000 598190000 412321000;413320000; 111100000-111400000 598190000 Értékesítésnél T41220000 T11110000-T11140000 ZAM 412210000; 413210000 111100000-111400000 Térítésmentes átadásnál T41231000 T11110000-T11140000 ZAM 598310000; 412311000; 413310000 111100000-111400000 598310000 Értékcsökkenés (terv szerinti és terven felüli) kivezetése Selejtezésnél, hiánynál T11210000-T11273000 T41232000 ZAM 112110000-112730000 412321000; 413320000 Értékesítésnél T11210000-T11273000 T41220000 ZAM 112110000-112730000; 412210000; 413210000 Ellenérték nélküli átadásnál T11210000-T11273000 T41231000 ZAM 112110000-112730000 598310000 598310000 412311000; 413310000 Forrásrendezés veszteséggel történı értékesítésnél T41238100; T41338000 T41221000; T41321000 ZPF 412381000; 413380000 412210000; 413210000 10

immateriális javak elszámolásával kapcsolatos gazdasági események és fıkönyvi számlaösszefüggések: 5. Immateriális javak értékesítésével kapcsolatos bevétel elszámolása Vevıi követelés elıírása T28210000-T28420000 T93121100; T93121200 T91924000; T91924100 Vevıi követelés kiegyenlítése Közgazdasági osztályozás szerint Funkcionális osztályozás szerint (Co-modulban 7-es költséghelyen győlnek a bevételek és átforgató segítségével fordul át 9-es szakfeladatra az FI- modulban) T33110000-T33192200; T28210000-T28420000 ZPF; ZALL ZALL 282140000-282140010 412311000; 413310000 412210000; 413210000 331100000-331922000 282130000-282140010 931211000; 931212000; (KTK: 320) 919240000 (KTK: 312) - - ZFICO 999000000 992000000-992999999 1.) A könyvelési tételben a tevékenységek kiadási elıirányzatának könyvelésénél a 7-es számlaosztály 2. pozíciója 1 és további bontásával, a kiadási elıirányzat teljesítésének könyvelésénél a 7-es számla osztály 2. pozíciója 2 és további bontásával jelöltük ki. 11

12-15. Tárgyi eszközök Tárgyi eszközök azok a használatba vett, üzembe helyezett anyagi eszközök (földterület, telek, telkesítés, erdı, ültetvény, épület, építmény, gép, berendezés és felszerelés, jármő, ingatlanhoz kapcsolódó vagyoni értékő jogok,) tenyészállatok, állami készletek, tartalékok, amelyek tartósan közvetlenül vagy közvetett módon egy éven túl szolgálják az Egyetem tevékenységét, továbbá ezen eszközök beszerzésére és felújítására adott elılegek, beruházások, valamint a tárgyi eszközök értékhelyesbítése. Szt. alkalmazásában Beruházás: a tárgyi eszköz beszerzése, létesítése, saját vállalkozásban történı elıállítása, a beszerzett tárgyi eszköz üzembe helyezése, rendeltetésszerő használatba vétele érdekében a rendeltetésszerő használatbavételig, üzembe helyezésig végzett tevékenység (szállítás, vámkezelés, közvetítés, alapozás, üzembe helyezés, továbbá mindaz a tevékenység, amely a tárgyi eszköz beszerzéséhez hozzákapcsolható, ideértve a tervezést, az elıkészítést, a lebonyolítást, a hiteligénybevételt, a biztosítás is). Beruházás a meglévı tárgyi eszköz bıvítését, rendeltetésének megváltoztatását, átalakítását, élettartamának, teljesítıképességének közvetlen növelését eredményezı tevékenység is, az elıbbiekben felsorolt, e tevékenységhez hozzákapcsolható egyéb tevékenységekkel együtt. Felújítás: az elhasználódott tárgyi eszköz eredeti állaga (kapacitása, pontossága) helyreállítását szolgáló, idıszakonként visszatérı olyan tevékenység, amely mindenképpen azzal jár, hogy az adott eszköz élettartama megnövekszik, eredeti mőszaki állapota, teljesítıképessége megközelítıen vagy teljesen visszaáll, az elıállított termékek minısége vagy az adott eszköz használata jelentısen javul és így a felújítás pótlólagos ráfordításából a jövıben gazdasági elınyök származnak. Felújítás a korszerősítés is, ha az a korszerő technika alkalmazásával a tárgyi eszköz egyes részeinek az eredetitıl eltérı megoldásával vagy kicserélésével a tárgyi eszköz üzembiztonságát, teljesítıképességét, használhatóságát, vagy gazdaságosságát növeli. A tárgyi eszközt akkor kell felújítani, amikor a folyamatosan, rendszeresen elvégzett karbantartás mellett a tárgyi eszköz oly mértékben elhasználódott (szerkezeti elemei elöregedtek), amely elhasználódottság már a rendeltetésszerő használatot veszélyezteti. Nem felújítás az elmaradt és felhalmozódott karbantartások egyidıben történı elvégzése függetlenül a költségek nagyságától. Karbantartás: a használatban lévı tárgyi eszköz folyamatos, zavartalan, biztonságos üzemeltetését szolgáló javítási, karbantartási tevékenység, ideértve a tervszerő megelızı karbantartást, a hosszabb idıszakonként, de rendszeresen visszatérı nagyjavítást, és mindazon javítási, karbantartási tevékenységet, amelyet a rendeltetésszerő használat érdekében el kell végezni, amely a folyamatos elhasználódás rendszeres helyreállítását eredményezi; A beruházások, felújítások között kell kimutatni a rendeltetésszerően használatba nem vett, üzembe nem helyezett tárgyi eszközök bekerülési értékét, továbbá a már használatba vett tárgyi eszközökön végzett bıvítéssel, rendeltetésváltozással, átalakítással, élettartamnöveléssel, felújítással összefüggı munkák még nem aktivált bekerülési értékét. A beruházásokra adott elılegként kell kimutatni a beruházási szállítónak, importbeszerzésnél az importálást végzı vállalkozónak, az ingatlanhoz kapcsolódó vagyoni értékő jog eladójának ilyen címen átutalt (megfizetett, kiegyenlített a levonható áfát nem tartalmazó összeget. 13

okat az anyagi eszközöket - értéküktıl függetlenül - (szerszám, mőszer, berendezés, felszerelés, munkaruha, egyenruha, védıruha stb.), amelyek az Egyetem tevékenységét egy évnél rövidebb ideig szolgálják, nem a tárgyi eszközök között, hanem készletként a forgóeszközök között kell kimutatni. Kis értékő tárgyi eszköznek minısül a 100eFt alatti egyedi beszerzési (elıállítási) költségő tárgyi eszköz, amelyet a használatba vételkor - az Áhsz.-ben biztosított lehetıség alapján - kiadásként egy összegben számol el az Egyetem. Ennek megfelelıen év közben a fıkönyvi könyvelésben a kis értékő tárgyi eszközök beszerzésének kiadásait az 5. számlaosztály megfelelı számláin számoljuk el. A költségvetési év végéig használatba nem vett (raktáron lévı) kisértékő tárgyi eszközt a könyvviteli mérlegben a beruházások között kell kimutatni. A tárgyi eszközök terv szerinti, terven felüli értékcsökkenésének, valamint a beruházásokra adott elılegek értékvesztésének és az értékvesztés visszaírásának megállapítása a Számviteli politikában rögzítettek szerint történik. A tárgyi eszközök tekintetében a Számviteli politikában foglalt elıírásoknak megfelelıen az Egyetem az értékhelyesbítések lehetıségével nem él. A tárgyi eszközök számlacsoportjaiba a következı eszközcsoportok tartoznak: 12. Ingatlanok és kapcsolódó vagyoni értékő jogok 13. Gépek, berendezések, felszerelések és jármővek 131. Gépek, berendezések, felszerelések 132. Jármővek 14. Tenyészállatok 12. Ingatlanok és a kapcsolódó vagyoni értékő jogok A számlacsoportban kell nyilvántartani a rendeltetésszerően használatba vett földterületet és minden olyan anyagi eszközt, amelyet a földdel tartós kapcsolatban létesítettek. Egyetem itt mutatja ki az ingatlanainak állományi értékét, értékhatártól függetlenül, az ingatlanok értékcsökkenését (terv szerinti, terven felüli), az ingatlan beszerzéssel, felújítással kapcsolatos kiadásokat és azok elıirányzatát, a folyamatban lévı ingatlan beruházásokat, felújításokat, valamint az ingatlan beruházással kapcsolatban átutalt elılegek összegét. ingatlanok közé tartoznak: a földterület, a telek, a telkesítés, az épület, az épületrész, az egyéb építmény, az üzemkörön kívüli ingatlan, illetve ezek tulajdoni hányada, továbbá ingatlanhoz kapcsolódó vagyoni értékő jog 14

függetlenül attól, hogy azokat vásárolták vagy az Egyetem állította elı, illetve azok saját tulajdonú vagy bérelt ingatlanon valósultak meg. ingatlanok között kell kimutatni a bérbe vett ingatlanokon végzett és aktivált beruházást, felújítást is. Földterület: külterületen és belterületen levı olyan mezıgazdasági mővelésre alkalmas beépítetlen földterület, amely az Egyetem tulajdonában van, tevékenységét tartósan szolgálja, és amelyhez vásárlás, kisajátítás kapcsán jutott hozzá. A földterület önállóan telekkönyvezhetı. Ide tartozik: szántóföld, ültetvény földterülete, halastó, erdı területe, nádas, gyepterület. Telek: építési célokat szolgáló földterület. Egyetem az ingatlanoknak ebben a csoportjában mutatja ki azoknak a telkeknek az ellenértékét, amelyekhez vásárlás, kisajátítás útján, vagy egyszeri telekigénybevételi díj fizetése kapcsán jutott. A telken helyet foglaló építmények, és egyéb tárgyi eszközök a telek fogalmától elkülönülnek, annak értékében nem szerepelhetnek. Épület: szerkezetileg olyan önálló építmény, amely a talajjal való egybeépítés során jön létre és a környezı külsı tértıl épületszerkezetekkel részben, vagy egészben elválasztott teret alkot, és ezzel a tartózkodás, a termelés és a tárolás feltételeit biztosítja. Nem része az épületnek, ezért külön tárgyi eszközként kell kimutatni az épületen belüli technológiai rendeltetéső vezetékeket, a riasztóberendezéseket, a teherfelvonót és gépészeti berendezéseket, az épületben elhelyezett olyan központi főtésberendezést, kazánt, amely az adott épület főtésén és melegvíz ellátásán túl más épület főtését és melegvíz ellátását is ellátja. Építmény: fogalomkörébe tartoznak a kerítések, garázsok, hidak, utak, aluljárók, alagutak, tárolók, a termıfölddel tartósan összefüggı, több éves rendszeres termelésre létesített növényi kultúra (szılı, gyümölcsös stb.), ültetvény és a halastó, bele nem értve az általuk elfoglalt földterületet. Ingatlanhoz kapcsolódó vagyoni értékő jog Különösen ide tartozik: földhasználat, haszonélvezet és használat, bérleti jog, szolgalmi jog, ingatlanok rendeltetésszerő használatához kapcsolódó- jogszabályban nevesítetthozzájárulások, díjak (víziközmő-fejlesztési hozzájárulás, villamos energia hálózati csatlakozási díj, gázhálózati csatlakozási díj) megfizetése alapján szerzett használati jog, ingatlanhoz kapcsolódó egyéb jogok. 15

ingatlanok és kapcsolódó vagyoni értékő jogok elszámolásával kapcsolatos gazdasági események és fıkönyvi számlaösszefüggések: 1. Ingatlanok és kapcsolódó vagyoni értékő jogok fıkönyvi számláinak nyitása 16. periódusra SU bizonylatfajtával ZZARM tranzakcióval Bruttó érték 121100000-121950000; 491000000 127211000-127520000; 128111000-128152000; Értékcsökkenés 491000000 122310000-122530000 2. Ingatlanok és kapcsolódó vagyoni értékő jogok vásárlása, létesítése, meglévı épület, építmény értékét növelı beruházás. 2. a Vásárlás, létesítés idegen kivitelezésben - abban az esetben, ha az állományba vétel elızı évben megtörtént A benyújtott számla - áfa nélküli ellenértékének kiegyenlítése T44100000-T44342000 T31100000-T33192200; ZALL; ZPF 123100000-123500000; Áfa kiadás kiegyenlítése egyenes adózás esetén: - beszerzési árba beszámítandó T44100000-T44342000 T31100000-T33192200; ZALL; ZPF - beszerzési árba be nem számítandó Funkcionális osztályozás szerint (ÜG-ban nem könyvelünk) T18231000 T44100000-T44342000 T31100000-T33192200; ZALL; ZPF 441110000-441130000; 442110000-442130000; 443110000-443130000 182210000 441110000-441130000; 442110000-442130000; 443110000-443130000 182310000; 441110000-441130000; 442110000-442130000; 443110000-443130000 311000000-331922000 (KTK: 210) 412210000, 413210000 311000000-331922000 (KTK:210) 412210000, 413210000 311000000-331922000; (KTK: 210) 412210000, 413210000 ZFICO 611000000-681000000; 7 1 199200000; 199800000 16

ingatlanok és kapcsolódó vagyoni értékő jogok elszámolásával kapcsolatos gazdasági események és fıkönyvi számlaösszefüggések: 2. b Vásárlás, létesítés idegen kivitelezésben - abban az esetben, ha az állományba vétel és a pénzforgalom tárgy évben történik: A beruházási szállító számlájának beérkezése, benyújtott számlájának áfa nélküli ellenértékének kiegyenlítése, az eszköz aktiválása használatba vételkor T12110000-T12150000; T12193000-T12195000; T44100000-T44342000 T44100000-T44342000; T31100000-T33192200 ZAM; ZALL; ZPF Áfa kiadás kiegyenlítése egyenes adózás esetén - beszerzési árba beszámítandó - beszerzési árba be nem számítandó Funkcionális osztályozás szerint (ÜG-ban nem könyvelünk) T12110000-T12150000; T12193000-T12195000; T18231000; T44100000-T44342000 T44100000-T44342000 T31100000-T33192200; ZAM; ZALL; ZPF ZALL; ZPF 121100000-121500000; 121930000-121950000; 412311000; 413310000 441110000-441130000; 442110000-442130000; 443110000-443130000; 123100000-123500000; 182210000 121100000-121500000; 121930000-121950000; 412311000; 413310000 182210000 182310000; 441110000-441130000; 442110000-442130000; 443110000-443130000 412210000; 413210000 441110000-441130000; 442110000-442130000; 443110000-443130000; 412210000; 413210000; 311000000-331922000 (KTK:210) 412210000; 413210000 441110000-441130000; 442110000-442130000; 443110000-443130000; 311000000-331922000 (KTK:210) 311000000-331922000; (KTK: 210) 412210000; 413210000 ZFICO 611000000-681000000; 7 1 199200000; 199800000 17

ingatlanok és kapcsolódó vagyoni értékő jogok elszámolásával kapcsolatos gazdasági események és fıkönyvi számlaösszefüggések: Folyamatban lévı beruházásként T12721000- T12750000; T44100000-T44342000; ZAM; ZALL; Beruházási elılegként T12811000-T12815000; T44100000-T44342000; ZAM; ZALL; 3. Ingatlanok felújítása idegen kivitelezésben A beruházási szállító T12110000-T12195000; számlájának beérkezése, benyújtott számla áfa nélküli ellenértékének kiegyenlítése, T44100000-T44342000 az eszköz aktiválása használatba vételkor Áfa kiadás kiegyenlítése egyenes adózás esetén: - beszerzési árba beszámítandó T12110000-T12195000; - beszerzési árba be nem számítandó T44100000-T44342000 T18130000; T44100000-T44342000 T44100000-T44342000; T31100000-T33192200 T44100000-T44342000; T31100000-T33192200 T44100000-T44342000; T31100000-T33192200 ZAM; ZALL; ZPF ZALL; ZPF ZALL; ZPF 127212000-127520000; 412311000; 413310000 128111000-128152000; 412311000; 413310000; 121100000-121950000; 412311000; 413310000; 441140000-441160000; 124300000-124400000 121100000-121950000; 412310000; 413310000; 441140000-441160000; 181200000 412311000; 413310000; 441140000-441160000 181300000; 412210000; 413210000; 441110000-441130000; 442110000-442130000; 443110000-443130000; 412210000; 413210000; 441110000-441130000; 442110000-442130000; 443110000-443130000; 412210000; 413210000 441140000-441160000; 412210000; 413210000 311000000-331922000 (KTK:220) 412210000; 413210000; 441140000-441160000; 412210000; 413210000; 311000000-331922000 (KTK:220) 441140000-441160000; 412210000; 413210000 311000000-331922000; (KTK:220) Funkcionális osztályozás szerint (ÜG-ban nem könyvelünk) ZFICO 611000000-681000000; 7 1 199200000; 199800000 18

ingatlanok és kapcsolódó vagyoni értékő jogok elszámolásával kapcsolatos gazdasági események és fıkönyvi számlaösszefüggések: Folyamatban lévı felújításként T12721000-T12750000; T44100000-T44342000; ZAM; ZALL; Beruházási elılegként T12811000-T12815000; T44100000-T44342000; ZAM; ZALL; 127231100-127520000; 412311000; 413310000; 128111000-128152000; 412311000; 413310000; 4. Ingatlanok térítésmentes átvétele Fejezeten kívülrıl átadó által közölt nyilvántartási értéken, legfeljebb azok piaci forgalmi értékén a gazdasági eseménnyel egyidejőleg T12110000-T12195000 T41231000; T41331000 ZAM 121100000-121950000; 985310000 Fejezeten belüli átvétel esetén bruttó érték Állományba vétele T12110000-T12150000 T41231000; T41331000 ZAM 121100000-121500000; Értékcsökkenés állománybavétele T41231000 T12231000; T12241100-T12241400; T12251000; 985310000 ZAM 985310000; 41231100; 413310000 412210000; 413210000; 441110000-441130000; 442110000-442130000; 443110000-443130000; 412210000; 413210000; 441110000-441130000; 442110000-442130000; 443110000-443130000; 985310000; 412311000; 413310000 985310000; 412311000; 413310000 122310000; 122411000-122414000; 122510000; 985310000 19

ingatlanok és kapcsolódó vagyoni értékő jogok elszámolásával kapcsolatos gazdasági események és fıkönyvi számlaösszefüggések: 5. Ingatlanok saját kivitelezésben történı elıállítása, felújítása Felmerült kiadások áfa nélküli ellenértékének kiegyenlítése Közgazdasági osztályozás szerint Funkcionális osztályozás szerint (ÜG-ban nem könyvelünk) ÁFA kiadás kiegyenlítése közgazdasági osztályozás szerint T51000000-T57999999 T31100000-T33192200 ZPF 511212000-574270000 311000000-331922000; (KTK:111, 112, 113, 121, 131, 132) ZFICO 611000000-681000000; 599000000; 7 1 ZPF 561211000-561212100 311000000-331922000 (KTK: 131) Le nem vonható ÁFA T51000000-T57999999 T31100000-T33192200 ZPF 561211000 311000000-331922000 (KTK:131) ÁFA levonható T56121200 T31100000-T33192200 ZPF 561212000 311000000-331922000 (KTK: 131) Funkcionális osztályozás szerint (ÜG-ban nem könyvelünk) ZFICO 611000000-681000000; 7 1 599000000; Teljesítmény érték állománybavétele, használatba vételkor T12110000-T12195000 T41231100; T41331000 ZAM 121100000-121950000 412311000; 413310000 6. Ingatlanok és kapcsolódó vagyoni értékő jogok állományának csökkenése (selejtezés, térítésmentes átadás, értékesítés). Elszámolása a gazdasági eseménnyel egyidejőleg. Terven felüli értékcsökkenés elszámolása (kivéve: értékesítés, térítésmentes átadás) T59321000; T12232000; T12242100-T12242400; T12252000; ZAM 593210000 412351000; 413350000 122320000; 122421000-T122424000; 122520000; 593210000 Bruttó állományi érték kivezetése Selejtezésnél T41232000; T41332000 T12110000-T12195000 ZAM 598290000; 412321000; 413320000 121100000-121950000; 598290000 20

ingatlanok és kapcsolódó vagyoni értékő jogok elszámolásával kapcsolatos gazdasági események és fıkönyvi számlaösszefüggések: Térítésmentes átadásnál T41231000; T413320000 T12110000-T12195000 ZAM 598310000; 412311000; 413310000 121100000-121500000; 598310000 Értékesítésnél T41221000; T41321000; T12110000-T12195000 ZAM 412210000; 413210000 121100000-121500000 Értékcsökkenés (terv szerinti és terven felüli) kivezetése Selejtezésnél T12231000-T12252000 T41232000; T41332000 ZAM 598210000; 412321000; 413320000; Ellenérték nélküli átadásnál T12231000; T12241100; T12241200; T12241400; Értékesítésnél T12231000; T12241100; T12241200; T12241400; 7. Ingatlanok és kapcsolódó vagyoni értékő jogok értékesítésével kapcsolatos bevétel elszámolása Vevıi követelés elıírása T28210000-T28420000 T93122100-T93123200; T91924000; T91924100; Vevı követelés kiegyenlítése -Közgazdasági osztályozás szerint -Funkcionális osztályozás szerint (Co-modulban 7-es számlára győlnek a bevételek és átforgató segítségével fordul át 9-es szakfeladatra.) Forrásrendezés veszteséggel történı értékesítésnél 122310000-122520000 T41231000; T41331000 ZAM 122310000; 122411000; 122412000; 122414000; 598310000 T41220000; T41320000 ZAM 122310000; 122411000; 122412000; 122414000; T33110000-T33192200 T28210000-T28420000 ZPF; ZALL 598210000 5983100000; 412311000; 413310000 412210000; 413210000 ZALL 282140000-282140010 412311000; 413310000 412210000; 413210000; 331100000-331922000 282130000-282140010; 931221000-931232000; (KTK: 320) 919240000 (KTK: 312) ZFICO 999000000 992000000-992999999 T41238100; T41338000 T41221000; T41321000 ZPF 412381000; 413380000 412210000; 413210000 21

ingatlanok és kapcsolódó vagyoni értékő jogok elszámolásával kapcsolatos gazdasági események és fıkönyvi számlaösszefüggések: 8. Bérbevett (használatra átvett) ingatlanon végzett beruházás (A bérleti szerzıdés szerint a bérbe vevı saját könyveiben tartja nyilván a beruházást, illetve annak aktivált értékét, ha a beruházás aktiválása elızı évben megtör.) Közgazdasági osztályozás szerint A beruházás elszámolása áfa nélküli ellenértékének kiegyenlítése ÁFA kiadás kiegyenlítése T12310000-T12350000 T31100000-T33192200 ZPF 123100000-123500000 311000000-331922000 (KTK: 210) Nem levonható ÁFA esetén T12310000-T12350000 T31100000-T33192200 ZPF 182210000; 311000000-331922000 (KTK: 210) Levonható ÁFA esetén T18231000; T18232100 T31100000-T33192200 ZPF 182310000; 311000000-331922000 (KTK: 210) Funkcionális osztályozás szerint (ÜG-ban nem könyvelünk) ZFICO 611000000-681000000; 7 1 199200000, 199800000 22

ingatlanok és kapcsolódó vagyoni értékő jogok elszámolásával kapcsolatos gazdasági események és fıkönyvi számlaösszefüggések: 9. Bérbevett (használatba átvett) ingatlanon végzett felújítás (A bérleti szerzıdés szerint a bérbe vevı saját könyveiben tartja nyilván a beruházást, ill. annak aktivált értékét, ha a beruházás aktiválása az elızı évben megtörtént.) Közgazdasági osztályozás szerint A felújítás áfa nélküli ellenértékének kiegyenlítése ÁFA kiadás kiegyenlítése T12430000; T12440000 T31100000-T33192200 ZPF 124300000; 12440000 311000000-331922000 (KTK: 220) Nem levonható ÁFA esetén T12430000; T12440000 T31100000-T33192200 ZPF 181200000 311000000-331922000 (KTK: 220) Levonható ÁFA esetén T18130000; T18131000 T31100000-T33192200 ZPF 181300000 311000000-331922000 (KTK: 220) Funkcionális osztályozás szerint (ÜG-ban nem könyvelünk) ZFICO 611000000-681000000; 7 1 199200000, 199800000 1.) A könyvelési tételben a tevékenységek kiadási elıirányzatának könyvelésénél a 7-es számlaosztály 2. pozíciója 1 és további bontásával, a kiadási elıirányzat teljesítésének könyvelésénél a 7-es számla osztály 2. pozíciója 2 és további bontásával jelöltük ki. 23

13. Gépek, berendezések, felszerelések és jármővek 131. Gépek, berendezések, felszerelések Gépek, berendezések, felszerelések között kell kimutatni az a rendeltetésszerően használatba vett, üzembe helyezett, az Egyetem tevékenységét tartósan szolgáló egészségügyi, oktatási, híradás-technikai, környezetvédelmi, kutatási célú, számítás- és ügyvitel-technikai stb., eszközöket, valamint az itt felsorolt eszközökön, bérbe vett eszközökön végzett és aktivált beruházásokat, felújításokat. Ügyvitel- és számítástechnikai eszközök között mutatjuk ki azoknak az ügyviteltechnikai és számítástechnikai eszközöknek az értékét, amelyek az Egyetem központi irányítási, számviteli és ügyvitel-szervezési feladatait, valamint azok összekapcsolását szolgálják. Ide sorolandók a feladat ellátását biztosító számítástechnikai eszközök, számológépek, írógépek, fénymásoló gépek, iratmegsemmísitı berendezések és egységei, ezek alkatrészei és tartozékai is. egyéb gépek, berendezések és felszerelések körébe tartoznak: o az irodai bútorok, berendezések közül azok, amelyek a feladat ellátását egy éven túl szolgálják. irodák, tantermek, tárgyalók, elıadótermek stb., bútorainak, berendezései tárgyainak beszerzésével, létesítésével, felújításával kapcsolatos kiadások nyilvántartására szolgál. o a szakmai eszközök: orvosi mőszerek, konyhai berendezések, karbantartó mőhelyek gépei, taneszközök stb. o a kommunikációs eszközök: Itt számoljuk el a vezetékes és vezeték nélküli hírközlı eszközök, erısítık stb. berendezések vásárlásának, létesítésének kiadásait. o a számítógépes hálózatok abban az esetben, ha az Egyetem olyan eszközöket telepít, amelyek késıbb az ingatlan, megbontása nélkül is eltávolíthatók, és más helyen újratelepíthetıek. (pl. falon kívüli vezetékek, elosztó berendezések stb.) Képzımővészeti alkotás minden olyan eredeti alkotás, pl. festmény, szobor, amely díszítı elemként használható. Hangszerek az Egyetem tevékenységét közvetlenül nem szolgáló, muzeális értéket képviselı hangszerek. 24

A gépek, berendezések, felszerelések elszámolásával kapcsolatos gazdasági események és fıkönyvi számlaösszefüggések: 1. Gépek, berendezések, felszerelések fıkönyvi számláinak nyitása 16. periódusra SU bizonylatfajtával ZZARM tranzakcióval Állományi érték 131110000-131194000; 131711100-131795990; 131811100-131814200 491000000 Értékcsökkenés 491000000 131211000-131225000 Értékcsökkenés visszaírása 131231000-131234000 491000000 2. Gépek, berendezések, felszerelések vásárlása, létesítése Abban az esetben, ha az áru elızı évben beérkezett, állományba vétele megtörtént A benyújtott számla áfa nélküli ellenértékének kiegyenlítése Áfa kiadás kiegyenlítése egyenes adózás esetén - Beszerzési árba beszámítandó -Beszerzési árba be nem számítandó Funkcionális osztályozás szerint T44100000-T44342000 T31100000-T33192200; ZALL; ZPF T44100000-T44342000 T31100000-T33192200; ZALL; ZPF T18231000; T44100000-T44342000 T31100000-T33192200; ZALL; ZPF 131310000-131350000; 441110000-441130000; 442110000-442130000; 443110000-443130000 182210000 441110000-441130000; 442110000-442130000; 443110000-443130000 182310000 441110000-441130000; 442110000-442130000; 443110000-443130000 ZFICO 611000000-681000000; 7 1 311000000-331922000; (KTK: 210) 412210000; 413210000 T31100000-T33192200; (KTK: 210) 412210000; 413210000 T31100000-T33192200; (KTK: 210) 412210000; 413210000 199310000, 199800000 25

A gépek, berendezések, felszerelések elszámolásával kapcsolatos gazdasági események és fıkönyvi számlaösszefüggések: Tárgyévi beszerzés: A beruházási szállító számlájának beérkezése, benyújtott számla áfa nélküli ellenértékének kiegyenlítése, az eszköz aktiválása használatba vételkor T13111000-T13119400; T44100000-T44342000 T44100000-T44342000; T31100000-T33192200; ZAM; ZALL; ZPF 131110000-131194000; 412311000; 413310000; 441110000-441130000; 442110000-442130000; 443110000-443130000; 412210000; 413210000; 441110000-441130000; 442110000-442130000; 443110000-443130000; 412210000; 413210000 Áfa kiadás kiegyenlítése egyenes adózás esetén - beszerzési árba beszámítandó T13111000-T13119400; T44100000-T44342000; ZAM; ZALL; ZPF 131310000-131350000; 131110000-131194000; 412311000; 413310000; 311000000-331922000 (KTK: 210) 412210000; 413210000 441110000-441130000; 442110000-442130000; 443110000-443130000 T44100000-T44342000; T31100000-T33192200; 441110000-441130000; 442110000-442130000; 443110000-443130000 182210000 412210000; 413210000 311000000-331922000 (KTK:210) - beszerzési árba be nem számítandó T18231000 T44100000-T44342000 ZALL; ZPF 412311000; 413310000; 441110000-441130000; 442110000-442130000; 443110000-443130000 T44100000-T44342000 T31100000-T33192200; 441110000-441130000; 442110000-442130000; 443110000-443130000 182310000 412210000; 413210000 311000000-331922000; (KTK: 210) 26

A gépek, berendezések, felszerelések elszámolásával kapcsolatos gazdasági események és fıkönyvi számlaösszefüggések: Folyamatban lévı beruházásként T13170000-T13174200; T44100000-T44342000; ZAM; ZALL; Beruházási elılegként T13181100-T13181400; T44100000-T44342000; ZAM; ZALL; 131711100-131742200; 412311000; 413310000; 131811100-131814200; 41231100; 413310000; 412210000; 413210000; 441110000-441130000; 442110000-442130000; 443110000-443130000 412210000; 413210000; 441110000-441130000; 442110000-442130000; 443110000-443130000 27

A gépek, berendezések, felszerelések elszámolásával kapcsolatos gazdasági események és fıkönyvi számlaösszefüggések: 3. Gépek, berendezések, felszerelések felújítása idegen kivitelezésben Abban az esetben, ha az állományba vétel elızı évben megtörtént Közgazdasági osztályozás szerint A benyújtott számla áfa nélküli ellenértékének kiegyenlítése T44100000-T44342000 T31100000-T33192200; ZALL; ZPF Áfa kiadás kiegyenlítése egyenes adózás esetén -beszerzési árba beszámítandó T44100000-T44342000 T31100000-T33192200; ZALL; ZPF 131410000-131450000 441140000-441160000 181200000; 311000000-331922000; (KTK: 210) 412210000; 413210000 311000000-331922000; (KTK: 220) -beszerzési árba be nem számítandó T18130000; T31100000-T33192200; ZALL; ZPF 441140000-441160000 181300000; 412210000; 413210000 311000000-331922000; (KTK: 220) Funkcionális osztályozás szerint T44100000-T44342000 441140000-441160000 412210000; 413210000 ZFICO 611000000-681000000; 199310000, 199800000 7 1 Tárgyévi beszerzés A beruházási szállító számlájának beérkezése, benyújtott számla áfa nélküli ellenértékének kiegyenlítése, az eszköz aktiválása használatba vételkor T13111000-T13115000; T44100000-T44342000 T44100000-T44342000; T31100000-T33192200; ZAM; ZALL; ZPF 131110000-131150000; 412311000; 413310000; 441140000-441160000; 131410000-131450000; 412210000; 413210000; 441140000-441160000 412210000; 413210000; 311000000-331922000 (KTK: 220) 28

A gépek, berendezések, felszerelések elszámolásával kapcsolatos gazdasági események és fıkönyvi számlaösszefüggések: Áfa kiadás kiegyenlítése, egyenes adózás esetében - beszerzési árba beszámítandó T13111000-T13115000; T44100000-T44342000 ZALL; ZPF 131110000-131150000; 412311000; 413310000; 412210000; 413210000 441140000-441160000 T44100000-T44342000 T31100000-T33192200; 441140000-441160000 412210000; 413210000 - beszerzési árba be nem számítandó Funkcionális osztályozás szerint (ÜG-ban nem könyvelünk) T18130000 T44100000-T44342000 T44100000-T44342000 T31100000-T33192200; ZALL; ZPF 181200000 412311000; 413310000 441140000-441160000 181300000 311000000-331922000; (KTK: 220) 441140000-441160000 412210000; 413210000 311000000-331922000; (KTK: 220) - - ZFICO 611000000-681000000; 7 1 199310000, 199800000 Folyamatba n lévı felújításként T13171100-T13174200; T44100000-T44342000; ZAM; ZALL; 131711100-131742200; 412311000; 413310000; 412210000; 413210000; 441140000-441160000; Beruházási elılegként T13181100-T13181400; T44100000-T44342000; ZAM; ZALL; 131811100-131814200; 412311000; 413310000; 412210000; 413210000; 441140000-441160000; 29

A gépek, berendezések, felszerelések elszámolásával kapcsolatos gazdasági események és fıkönyvi számlaösszefüggések: 4. Gépek, berendezések, felszerelések ellenérték nélküli (térítésmentes/átszervezéshez kapcsolódó) átvétele Fejezeten kívülrıl az átvétel, állományba vétel idıpontjában ismert piaci, forgalmi értékben, T13111000-T13119400 T41231000; T41331000 ZAM 131110000-131150000; 985310000 985310000; 412311000; 413310000 a gazdasági eseménnyel egyidejőleg Fejezeten belüli átvétel esetén Bruttó érték állományba vétele T13111000-T13119400 T41231000; T41331000 ZAM 131110000-131150000; 985310000 985310000; 412310000; 413310000 Értékcsökkenés állományba vétele T41231000; T41331000 T13121100-T13121400 ZAM 985310000; 412310000; 413310000 131211000-131214000; 985310000 5. Gépek, berendezések, felszerelések állomány csökkenésének (selejtezés, térítésmentes átadás, értékesítés), elszámolása a gazdasági eseménnyel egyidejőleg Terven felüli értékcsökkenés elszámolása (kivéve: értékesítés, térítésmentes T59321000 T13122100-T13122500; ZAM 593210000 412351000; 413350000 131221000-131225000 593210000 átadás) Bruttó állományi érték kivezetése Selejtezésnél T41232000 T13111000-T13119400 ZAM 598290000; 412321000; 413310000 131110000-131194000; 598290000 Térítésmentes átadás fejezeten belülre, fejezeten kívülre T41231000; T41331000 T13111000-T13119400 ZAM 598310000; 412311000; 413310000 131110000-131194000; 598310000 Értékesítésnél T41220000 T13111000-T13119400 ZAM 412210000; 413210000 131110000-131194000 Értékcsökkenés (terv szerinti és terven felüli) kivezetése Selejtezés T13121100-T13125000 T41232000; T41332000 ZAM 131211000-131225000; 598210000 598210000; 412321000; 413320000 Térítésmentes átadásnál fejezeten belülre, fejezeten T13121100-T13121400 T41231000; T41331000 ZAM 131211000-131225000; 598310000 598310000; 412311000;413310000 kívülre Értékesítésnél T13121100-T13121400 T41221000; T41321000 ZAM 131211000-131225000 412210000; 413210000 30

A gépek, berendezések, felszerelések elszámolásával kapcsolatos gazdasági események és fıkönyvi számlaösszefüggések: Forrásrendezés veszteséggel történı értékesítéshez T41238000, T41338000 T41221000; T41321000 ZPF 412381000; 413380000 412210000; 413210000 6. Gépek, berendezések, felszerelések értékesítésével kapcsolatos bevétel elszámolása Vevıi követelés elıírása T28210000-T28420000; T93124100-T93124200 ZALL; 282130000-282140010; 412311000; 413310000 T91924000-T93124100 282330000-282340000 Vevıi követelés kiegyenlítése T33110000-T33192200 T28210000-T28420000 ZPF 412210000; 413210000 331100000-331922000 282130000-282140010; 282330000-282340000; 931241000-931242000; (KTK: 320) 919240000 (KTK: 312) funkcionális osztályozás szerint ZFICO 999000000 992000000-992999999 (Co-modulban 7-es számlára győlnek a bevételek és átforgató segítségével fordul át 9-es szakfeladatra). Forrásrendezés veszteséggel történı értékesítésnél T4128100; T41338000 T41221000; T41321000 ZPF 412381000; 413380000 412210000; 413210000 7. Központi költségvetési szerv 2006. január 1-tıl pénzügyi lízingszerzıdést nem köthet, csak a már meglevı törlesztı részleteket egyenlítheti ki. Pénzügyi lízing törlesztı részleteinek elszámolása. Lízing tıketörlesztés kiegyenlítése Kötelezettség rendezése T13110000-T13135000; T43830000 T33110000; T41221000; T41321000 ZALL; ZPF 131310000-131330000 438300000 331100000 (KTK: 210) 412210000, 413210000 Kamat megfizetése Funkcionális osztályozás szerinti elszámolás (ÜG-ban nem könyvelünk) T57322100-T57322200; T44100000-T44342000 T44100000-T44342000; T33110000; ZALL; ZPF 412311000; 413310000; 573221000-573222000; 441420000 441420000; 331100000; (KTK: 132) 412210000; 413210000 ZFICO 7 1 199310000; 199800000; 599000000 31

A gépek, berendezések, felszerelések elszámolásával kapcsolatos gazdasági események és fıkönyvi számlaösszefüggések: 8. Részletre történı vásárlás elszámolása Szállítói számla beérkezése, T13111000-T13115000; az elsı részlet és a teljes vételárra számlázott áfa kiegyenlítése, (beszerzési árba beszámítandó - beszerzési árba T44100000-T44342000 nem számítandó) elszámolása. (Üzemgazdaságiban T1822 nincs) A külön számlázott kamat kiegyenlítésének elszámolása T57322100-T57322200; T44100000-T44342000; T33110000 T44100000-T44342000; ZAM: ZALL; ZPF ZALL; ZPF 131110000-131150000; 412311000; 413310000; 441110000-441130000; 442110000-442130000; 443110000-443130000 131310000-131350000; 182210000 182310000 573221000-573222000 412311000; 413310000; 412210000;413210000 441110000-441130000; 442110000-442130000; 443110000-443130000; 412210000; 413210000 331100000; (KTK:210) 331100000; (KTK:132) 441310000-441430000; Funkcionális osztályozás szerint (ÜG-ban nem könyvelünk) A bekerülési érték és a kifizetett részlet közötti összeg állományba vétele A további részletek kiegyenlítése Funkcionális osztályozás szerint (ÜG-ban nem könyvelünk) T44100000-T44342000; T33110000 441310000-441430000 412210000, 413210000 ZFICO 7 1 199310000; 199800000; 599000000 T13111000-T13115000 T43890000 ZAM 131110000-131150000 443890000 T13131000-T13135000; T33110000 ZPF 131310000-131350000; 331100000 (KTK:210) ZFICO 7 1 199310000; 32

A gépek, berendezések, felszerelések elszámolásával kapcsolatos gazdasági események és fıkönyvi számlaösszefüggések: Forrásrendezés a részlet összegével egyezıen T43890000 T41221000; T41321000 ZPF 438900000 412210000; 413210000 9. Bérbevett (használatba átvett) gépeken, berendezéseken, felszereléseken végzett beruházás Könyvelése megegyezik a 2. pontban leírtakkal 10. Bérbevett (használatba átvett) gépeken, berendezéseken, felszereléseken végzett felújítás Könyvelése megegyezik a 3. pontban leírtakkal 11. Kisértékő - éven belül amortizálandó - tárgyi eszközök elszámolása Beszerzés, vásárlás Közgazdasági osztályozás szerint T13179100-T13179500 T31100000-T33192200; ZPF 547222100-547222400 311000000-331922000 (KTK: 131) Visszaigényelhetı áfa elszámolása T56121200 T31100000-T33192200; ZPF 561212000 311000000-331922000 (KTK: 131) Vissza nem igényelhetı áfa T13179100-T13179500 T31100000-T33192200; ZPF 561211000 311000000-331922000 esetén (T561211 nincs) Funkcionális osztályozás szerint (ÜG-ban nem könyvelünk) (KTK: 131) ZFICO 7 2 599000000 Beszerzés értéke T13179100-T13179500 T41221000; T41321000 ZAM 131791000-131795000 412210000; 413210000 Felhasználás értéke T41231100; T41331000 T13179100-T13179500 ZAM 412311000; 413310000 131791000-131795000 Selejtezés értéke T59828000 T13179100-T13179500 ZAM 598280000; 412321000; 413320000 131791000-131795000; 598280000 Térítésmentes átvétel értéke T13179100-T13179500 T41231100; T41331000 ZAM 131791000-131795000 985320000 985320000; 412311000; 413310000 Értékesítésnél eszköz kivezetés az állományból értéke T41221000; T41321000 T13179100-T13179500 ZAM 412210000; 413210000 131791000-131795000 Térítésmentes átadás értéke T41231100; T41331000 T13179100-T13179500 ZAM 598320000; 412311000; 413310000 131791000-131795000; 598320000 33

A gépek, berendezések, felszerelések elszámolásával kapcsolatos gazdasági események és fıkönyvi számlaösszefüggések: Év végi leltárhiány értéke T59818000 T13179100-T13179500 ZAM 598180000; 412321000; 413320000 131791000-131795000; 598180000 Év végi leltári többlet T13179100-T13179500 T41232100; T41332000 ZAM 131791000-131795000; 985120000 985120000; 412321000; 413320000 1.) A könyvelési tételben a tevékenységek kiadási elıirányzatának könyvelésénél a 7-es számlaosztály 2. pozíciója 1 és további bontásával, a kiadási elıirányzat teljesítésének könyvelésénél a 7-es számla osztály 2. pozíciója 2 és további bontásával jelöltük ki. 34