Társasági adó 2013. ÚJ: Látvány-csapatsport fejlesztése 4. 43/a. pont érdekében létrejött közhasznú alapítvány Minden olyan, a sportról szóló (2004. évi I.) törvényben meghatározott szabályok szerint működő utánpótlás-nevelés fejlesztését végző alapítvány, amelyik közhasznúnak minősül 2013-ban évközi szigorítás! Társasági adó 2013. A 2013-2014-es támogatási időszakban benyújtott, új sportfejlesztési programok támogatására vonatkozóan. Támogatás + kiegészítő sportfejlesztési támogatást is fizetni kell annak a sportági szakszövetségnek, vagy sport-köztestületnek amelynek a sportágát támogatja. A kiegészítő sportfejlesztési támogatás összege az eredeti támogatási összeg 10/19 %-ának legalább 75 %, ami nem elismert ktg! Társasági adó 2013. Pótlólagos kiegészítő támogatás: ha túllépjük az 500 M-s adóalapot, akkor adóévet követő 90 napon belül a támogatás legalább 7 %-ának megfelelő összeget kell befizetni Indokolás szerint a cél a szponzori, vagy támogatási összegek növelése! A kiegészítő sportfejlesztési támogatás kifizetését a teljesítést követően 8 napon belül a NAV-hoz be kell jelenteni! Elmulasztás esetén az adókedvezmény elvész. Jogvesztő!!! 1
Társasági adó 2013. A változás eredménye: Elérhető adóelőny 10 %, vagy 19 %-ról lecsökken 2,5 %, vagy 4,75 %-ra Példa 2013-ban (10 %-os Tao mellett) Támogatás összege: 10.000 e Ft Támogatáson elért adómegtakarítás: 1.000 e Ft Kapható adókedvezmény (max. tárgyévi adó 70 %-áig): 10.000 e Ft Eddigi összes adómegtakarítás: 11.000 e Ft Fizetendő kiegészítő sportfejlesztési támogatás: 750 e Ft (el nem ismert ktg.)! Előadó-művészeti szervezet támogatása Elérhető adóelőny 10 %, vagy 19 % Támogatási igazolás: (02.01-től) max. az előadó-művészeti szervezet EGTtagállamban a tárgyévet megelőző évben (a tárgyévi helyett) tartott előadásaiból származó jegybevétele 80%-a. Az előadó-művészeti szervezet támogatója a támogatás juttatásáért a támogatott előadóművészeti szervezet részéről ellenszolgáltatásra nem jogosult. Az ezzel ellentétes megállapodás semmis! 2
Pontosítás (08.01-től) Egyház Egyházi jogi személy Az egyház fogalma törlésre került a Tao. tv-ben Egyházi jogi személy (2011. évi CCVI. törvény alapján): a bevett egyház (össz. 27. db) és annak belső egyházi jogi személye A vallási közösség nem tartozik ide!!! Az 5. alaptörvény módosítással várhatóan újra változik majd. Bejelentett részesedés 2014. január 1-jétől bejelentésre jogosító részesedésszerzés mértéke 30 százalékról 10 százalékra csökken. A bejelentésre nyitva álló határidő 60 napról 75 napra emelkedik. Ingatlannal rendelkező társaság 2014. január 1-jétől az ingatlannal rendelkező társaság esetében annak vizsgálatakor, hogy a beszámoló(k)ban kimutatott eszközök együttes összegéből a belföldön fekvő ingatlan értéke meghaladja-e a 75 százalékot, az eszközök mérleg fordulónapi könyv szerinti értékét kell figyelembe venni a mérleg fordulónapi piaci érték helyett. 3
Termőföld fogalma A Tao-törvény önálló fogalmat ad a termőföldre, mely fogalom alatt a mezőés erdőgazdasági földek forgalmáról szóló 2013. évi CXXII. törvénnyel összhangban a mező-, erdőgazdasági hasznosítású földet kell érteni. K+F 2014. januártól lehetővé válik, hogy a társasági adó alanya a kapcsolt vállalkozása tevékenységi körében végzett, az általa még nem érvényesített kutatás-fejlesztési tevékenységének közvetlen költsége alapján megállapított adóalap- csökkentő tétellel csökkentse az adózás előtti eredményét. Feltételek: K+F a kutatás-fejlesztési tevékenység kapcsolódjon az adózó és kapcsolt vállalkozása vállalkozási, bevételszerző tevékenységéhez, az adózó rendelkezzen a kapcsolt vállalkozása nyilatkozatával, amely tartalmazza a kapcsolt vállalkozás adóévi saját tevékenységi körében végzett kutatás-fejlesztési tevékenysége közvetlen költségének összegét, valamint az összegre tekintettel az adózó által érvényesíthető összeget. 4
K+F Az adózó kapcsolt vállalkozásai által adott nyilatkozatokban meghatározott összegek nem haladhatják meg a nyilatkozat kiállítója által a saját K+F közvetlen költségek alapján érvényesíthető összeget. A nyilatkozatban foglaltak teljesüléséért az adózó és kapcsolt vállalkozása egyetemlegesen felel. A nyilatkozat kiállítója, valamint a kedvezményezett a társaságiadó-bevallásban adatszolgáltatásra kötelezett. (kisvállalkozói kedvezmény) Szabályok: Csak mikro és kisvállalkozás lehet, Legfeljebb 30 millió Ft értékű beruházásra, Új, korábban használatba nem vett bizonyos eszközökre. Változás: Nem anyagi javak köre bővül: Szoftvertermékekkel. Az adójogi konzekvenciákat is alkalmazni kell. (kisvállalkozói kedvezmény) Alkalmazása a mezőgazdaságban: 2013.12.31.-ig: EK-szerződés 87. és 88. cikkének a mezőgazdasági termékek előállításával foglalkozó kis- és középvállalkozásoknak nyújtott állami támogatásra történő alkalmazásáról szóló 1857/2006/EK rendeletben foglalt támogatásként vehető igénybe. 5
(kisvállalkozói kedvezmény) Alkalmazása a mezőgazdaságban: 2014.01.01.-től: megfogalmazás agrár csekély összegű (de minimis) támogatásként vehető igénybe Ok: EK rendelet hatályon kívül helyezése. (kisvállalkozói adókedvezmény) 2013. december 31-ét követően megkötött hitelszerződések alapján a tárgyi eszköz beszerzéséhez, előállításához igénybe vett hitel kamatának 60 százalékáig a de minimis szabályokra is figyelemmel kisvállalkozói kedvezmény vehető igénybe. (szja-val azonos szabályozás) nem jelentős összegű hiba 2014-től az adózót választási lehetőség illeti meg. Eddig: a tárgyév adatai között kellett szerepeltetni elkülönítetten, de azok értékével a korábbi adóévek társasági adóalapját, adóját önellenőrzés útján helyesbítenie kellett. Tárgyévi könyveléséhez kapcsolódott adóalap-korrekciós tétel is 6
nem jelentős összegű hiba 2014-től: Adózó javára mutatkozó nem jelentős hiba. (mérleg főöszeg 2 %-a, illetve ha ez 1 Mó Ft alatt van akkor nem a 2 %-ot kell alkalmazni, hanem az 1 Mó Ft-os értékhatárt kell figyelni). Nem szükséges önellenőrzés. Nincs adóalap korrekció. Akkor alkalmazható, ha a hibával érintett adóévi adóalapja meghaladja a nem jelentős összegű hiba összegét Látványcsapat sport támogatás 2014. január 1-jétől az adózó a kiegészítő sportfejlesztési támogatást az alaptámogatásban részesített látvány- csapatsport országos sportági szakszövetsége, valamint a sportstratégiai fejlesztését szolgáló és a támogatást folyósító sport-köztestület mellett az alaptámogatásban részesített látványcsapatsport keretében vagy érdekében tevékenykedő szakszövetség tagjaként működő amatőr sportszervezetnek, hivatásos sportszervezetnek, valamint a látvány- csapatsport fejlesztése érdekében létrejött közhasznú alapítványnak is nyújthatja, azzal, hogy ezen rendelkezést első ízben a 2014-től nyújtott támogatásokra (juttatásokra) kell alkalmazni Látványcsapat sport támogatás A látvány-csapatsport támogatása esetén az adókedvezmény érvényesítésére négy adóév helyett hat év áll az adózók rendelkezésére. A támogatás, illetve a kiegészítő sportfejlesztési támogatás fogadására szolgáló fizetési számlát támogatás esetében a támogatási igazolás, kiegészítő sportfejlesztési támogatás esetében az annak alapjául szolgáló szponzori vagy támogatási szerződés határozza meg. 7
Előadó művészet támogatása 2014-től a látvány-csapatsportok támogatási rend- szeréhez hasonlóan a filmalkotás és az előadó-művészeti szervezetek támogatása esetén is kötelezi a jogszabály az adózót kiegészítő támogatás nyújtására. Kapcsolt vállalkozás 2014. január 1-jétől az alapítónak, a tőkét befogadó, a vagyont kiadó adózónak, továbbá a tagnak (részvényesnek) a kapcsolt vállalkozások között alkalmazott árak módosítására vonatkozó rendelkezéseket a tőketartalék nem pénzbeli hozzájárulással történő teljesítése, emelése esetén is alkalmazni kell, ha a többségi befolyással rendelkező vagy az alapítással ilyenné váló tag (részvényes) teljesíti a nem pénzbeli hozzájárulást, illetve részesedik a vagyonból. Fejlesztési tartalék 2014. január 1-jétől egyértelművé válik, hogy amennyiben az adózó valamely tárgyi eszköz beszerzésére, előállítására a lekötött tartalékot felhasználja, és az eszköz számított nyilvántartási értéke nem nulla, akkor az adózó a tárgyi eszköz üzembe helyezésének napjától megkezdheti a maradék számított nyilvántartási érték csökkentését a törvény szerint megengedett értékcsökkenési leírással a bekerülési értékre vetített kulccsal számítva. 8
Elismert költség 2014. január 1-jétől a vállalkozási (bevételszerző) tevékenység érdekében felmerülő (elismert) költségnek minősül éttermi szolgáltatás igénybevétele esetén a bankkártyával, hitelkártyával történő fizetésre tekintettel kapott nyugta alapján elszámolt költség, ha a szolgáltatás igénybevétele igazoltan a személyi jövedelemadóról szóló törvény szerinti reprezentáció azaz a társaság tevékenységével összefüggő üzleti, hivatali, szakmai rendezvény, esemény keretében nyújtott vendéglátás céljából történik. Nem elismert költség A vesztegetés, a vesztegetés elfogadása, a hivatali vesztegetés, a hivatali vesztegetés elfogadása, a vesztegetés bírósági vagy hatósági eljárásban, a vesztegetés elfogadása bírósági vagy hatósági eljárásban vagy a befolyással üzérkedés elkövetése érdekében vagy azzal összefüggésben felmerülő költségek nem elismert költségnek minősülnek. Más adónemekkel összefüggő módosítások Adóelőleg bevallása a kisadózó vállalkozások tételes adója szerinti adóalanyiságának megszűnése esetén: 60 napon belül előleg-bevallás. megszűnését követő naptól az adóévet követő hatodik hónap utolsó napjáig. egyenlő részletekben a negyedév utolsó hónapjának 10. napjáig megfizetni. megszűnésének adóévében elszámolt bevétel 1 százaléka a fizetendő társasági adóelőleg. 9