1429. számú társasági adóbevallás

Átírás

1 1429. számú társasági adóbevallás Készítette: Bálóné Mazák Katalin

2 1429. számú társasági adóbevallás I számú társasági adóbevallásról általánosságban II. Változások a számú társasági adóbevallásban III. Gyakori kitöltési hibák 2/36

3 1429. számú bevallásról általánosságban 1429.számú társasági adóbevalláson bevallott adókötelezettségek: társasági adó hitelintézeti járadék hitelintézetek különadója energiaellátók különadója innovációs járulék szakképzési hozzájárulás különbözete 3/36

4 1429. számú bevallásról általánosságban Bevallás részei: Felépítése igazodik a társasági adóról és osztalékadóról szóló évi LXXXI. törvény (Tao.tv.) által meghatározott megállapítási sorrendhez. adózás előtti eredmény - csökkentő jogcímek (7. ) + növelő tételek (8. ) társasági adóalap (+/-) ha negatív (veszteség) veszteségelhatárolás ha pozitív adókötelezettség megállapítása (10 és 19%-os adó), csökkentve az adókedvezményekkel 4/36

5 Bevallás részei: Előlap (nem kell beküldeni) Borítólap számú bevallásról általánosságban Társasági adó bevallása ( ) Hitelintézeti járadék, különadó, energiaellátók jövedelemadója ( ) Jövedelem-(nyereség-) minimum, valamint az egyszeres könyvvitelt vezetők eredmény levezetésének adatai, szakképzési hozzájárulás különbözet bevallása ( ) Adatok a csekély összegű, mezőgazdasági és általános csoportmentességi támogatásokról ( ) Adózás előtti eredményt csökkentő jogcímek ( /02) 5/36

6 1429. számú bevallásról általánosságban Bevallás részei: Kedvezményezett adózó adatszolgáltatása az átengedett K+F-i költségekről ( ) Kedvezményt átengedő adózó adatszolgáltatása az átengedett K+F-i költségekről ( ) Az adózás előtti eredményt növelő jogcímek ( /-02) Adókedvezmények részletezése, adatszolgáltatás ( /-02/-03/-04) Társasági adóelőleg bevallása ( /-02/-03) Egyszeres könyvvitelt vezetők közül csak a 2003-tól végelszámolás alatt álló adózó tölti ki. Innovációs járulékelőleg bevallása ( ) Energiaellátók jövedelemadó-előleg bevallása ( ) 6/36

7 1429. számú bevallásról általánosságban Bevallás részei: Eredménykimutatáshoz kapcsolódó adatok ( /-02) Önellenőrzési melléklet ( ) Önellenőrzéshez kapcsolódó nyilatkozat ( ) Jövedelem- (nyereség-) minimum értéke alapján történő adózás helyett adott nyilatkozat ( ) Mérleghez kapcsolódó adatok (1429-A-01) Egyéb, valamint tájékoztató adatok (1429-A-02-01/-02) 7/36

8 1429. számú bevallásról általánosságban Bevallás benyújtási határideje: május 31., vagy az adóév utolsó napját követő ötödik hónap utolsó napja június 30-át követően késedelmesen benyújtott bevallás pótolt bevallás bevallás jellege: P 8/36

9 1429. számú bevallásról általánosságban Egyéb társasági adóbevallások évre eva, kata, vagy kiva- alanyiság választása esetén 1471 Végelszámolást, felszámolást, kényszertörlést megelőző időszakra vonatkozóan 1471 Előtársasági időszakra vonatkozóan külön bevallásra kötelezettek 1429EUD Devizanemek közötti évközi áttérés esetében 1429EUD 9/36

10 1429. számú bevallásról általánosságban Egyéb társasági adóbevallások Bevallást helyettesítő nyilatkozat Jogosultak: Alapítvány, közalapítvány Egyesület Köztestület Egyházi jogi személy Lakásszövetkezet Önkéntes kölcsönös biztosítópénztár Közhasznú besorolású felsőoktatási intézmény 10/36

11 Bevallást helyettesítő nyilatkozat Feltételek: számú bevallásról általánosságban Egyéb társasági adóbevallások az adóévben vállalkozási tevékenységből származó bevételt nem ért el és a tevékenységéhez kapcsolódóan költséget, ráfordítást nem számolt el Határidő: május 31. Nyomtatvány: TAONY Nyilatkozat 1429-es bevallás benyújtása mellett módosítható 11/36

12 Változások a számú bevallásban Elsődlegesen gazdasági-vállalkozási tevékenységű szervezet Az éves összes bevétel 60%-át eléri vagy meghaladja a gazdaságivállalkozási tevékenységből származó éves összes bevétel. Elsődlegesen gazdasági-vállalkozási tevékenységű alapítvány közalapítvány egyesület köztestület nem alkalmazhatja a közhasznú jogálláshoz kapcsolódó kedvezményeket (15%-os kedvezményezett vállalkozási bevétel, 20%-os adóalap csökkentés). Tao.tv.5. (7).bek. 12/36

13 Változások a számú bevallásban Elsődlegesen gazdasági-vállalkozási tevékenységű szervezet Elsődlegesen gazdasági-vállalkozási tevékenységet folytató, közhasznúnak nem minősülő civil szervezet nem élhet az összes bevétel 10%-át és 10 millió forintot meg nem haladó vállalkozási bevétel adómentességével. Közhasznú és nem közhasznú szervezeteknek az általános adózókra vonatkozó szabályok szerint kell megállapítaniuk az adóalapjukat. Tao.tv.9. (11). bek. 13/36

14 Változások a számú bevallásban Elsődlegesen gazdasági-vállalkozási tevékenységű szervezet Elsődlegesen gazdasági-vállalkozási tevékenységet folytató közhasznú nonprofit gazdasági társaságnak növelnie kell az adózás előtti eredményét az úgynevezett nyilvántartott adómentesen képzett saját tőke összegével. Tao.tv.13/A. (7). bek. 14/36

15 Változások a számú bevallásban K+F közvetlen költségeinek megosztása kapcsolt vállalkozások között Adózó átengedheti a saját tevékenységi körében végzett kutatásfejlesztési tevékenységének közvetlen költségét vagy egy részét kapcsolt vállalkozásának. Feltételek: átengedő nyilatkozata a kedvezményezett felé mindkét vállalkozás esetében a bevételszerző tevékenységgel összefüggjön. adatok feltüntetése a bevallásban bevallás: /12.sor, és Tao.tv.7. (1) bek. 7. (21) bek. 15/36

16 Változások a számú bevallásban Felsőoktatási intézménnyel kötött támogatási megállapodás Adózó jogosult a felsőoktatási intézmény fenntartójával az intézmény alapítására vagy működésének biztosítására kötött támogatási megállapodás alapján kifizetett összeg 50%-ával csökkenteni adóalapját /26.sor Feltételek: intézmény által kiállított igazolás legalább 5 évre szóló megállapodás Tao.tv.7. (1) bek. 7. (21) bek. 16/36

17 Változások a számú bevallásban Bejelentett részesedés 2014-től a bejelentésre nyitva álló határidő 60 nap helyett 75 nap. Minimális részesedés 30% helyett 10%. Bevallás: /5.sor és /9.sor Tao.tv.4. 5.pont 17/36

18 Változások a számú bevallásban Bejelentett immateriális jószág 2014-től akkor is alkalmazható az adóalap csökkentés, ha a megelőző évben az adózó élt a be nem jelentett, jogdíjbevételre jogosító immateriális jószág értékesítéséhez kapcsolódó csökkentéssel. Kizáró ok az ugyanazon immateriális jószágra vonatkozó előző évben végrehajtott adóalap csökkentés. Bevallás: /38.sor, /32.sor Tao.tv.7. (1) bek. e) p. 18/36

19 Változások a számú bevallásban Kis- és középvállalkozások beruházása 2014-től az adózó csökkentheti adóalapját a korábban még használatba nem vett szoftvertermék felhasználási jogának szellemi termékének bekerülési értékével is. A korábbi eszközcsoport és igénybevételi feltételek változatlanok (maximum 30 millió forint, csak magánszemély tagok, De minimis támogatás). Bevallás: /27.sor Tao.tv.7. (1).bek. zs) p. 19/36

20 Változások a számú bevallásban Nem jelentős összegű hiba 2014-től nem kell a megelőző évekre önellenőrzést benyújtani és az adott évi bevallás adóalapját növelni az adózó javára mutatkozó nem jelentős összegű hibával, ha a korábbi év adóalapja a hiba figyelembevételével is pozitív maradna. Tao.tv.8. (1).bek. p) pont, Tao.tv.8. (8).bek. 20/36

21 Változások a számú bevallásban Nem jelentős összegű hiba Példa: 2014 júniusában előkerül egy 150 ezer forint összegű évi költségszámla. Társaság évi adóalapja 100 ezer forint. A számlát lekönyvelik 2014-ben. Mivel nem jelentős összegű, ezért a mérleget nem kell módosítani ra önellenőrzést kell benyújtani, és évi adóalapot növelni kell, mivel a évi adóalap negatív lesz. 21/36

22 Változások a számú bevallásban Éttermi szolgáltatás elszámolása 2014-től elismert költség az éttermi szolgáltatás igénybevétele akkor is, ha bankkártyával, hitelkártyával történő kiegyenlítés kapcsán csak nyugtát állítanak ki. Feltételek: reprezentációs célból vegyék igénybe a szolgáltatást körülményekre tekintettel a rendeltetésszerű joggyakorlás sérelme ne legyen megállapítható. Tao.tv.3.számú melléklet B) 21.pont 22/36

23 Változások a számú bevallásban Beruházási hitelkamat adókedvezménye Kis- és középvállalkozónak minősülő adózó a december 31-ét követően tárgyi eszköz beszerzéséhez, előállításához felvett pénzintézeti hitel kamata után adókedvezményt vehet igénybe december 31-ig megkötött szerződésnél a kamat 40%-a, de legfeljebb 5/6 millió forint, január 1-től a kamat 60%-a, de legfeljebb 6 millió forint érvényesíthető. Tao.tv.22/A 23/36

24 Változások a számú bevallásban Látvány-csapatsport támogatás adókedvezménye november 30-át követően nyújtott támogatásoknál a korábbi 4 év helyett már 7 év áll rendelkezésre a kedvezmény érvényesítéséhez. Bevallás: /3. sor Filmalkotás és az előadó-művészeti szervezetek támogatása 2014-től adott támogatásoknál 7 év alatt használható fel a kedvezmény. Bevallás: /1-2. sor Tao.tv.29/V 24/36

25 Gyakori kitöltési hibák Bevallást helyettesítő nyilatkozat Bevallást helyettesítő TAONY nyilatkozatot tehet az Art. 31. (5) bek. szerinti kedvezményezetti kör (alapítvány, közalapítvány, egyesület, köztestület, egyházi jogi személy, lakásszövetkezet ). Más adózók, például a nonprofit gazdasági társaságok közhasznúsági besorolástól függetlenül bevallás benyújtására kötelezettek. Gyakran előforduló hiba, hogy a nonprofit gazdasági társaságok is bevallást helyettesítő nyilatkozatot adnak be. 25/36

26 Gyakori kitöltési hibák Végelszámolási időszakot megelőző bevallás Végelszámolás időszaka alatt, 12 hónapos adóéveket figyelembe véve társasági adóbevallásokat kell beadni. Végelszámolás kezdetét megelőző időszakra, a működési időszakot lezáró '71-es számú bevallást kell benyújtani. Gyakori hiba a záró adóbevallás elmulasztása. Mivel a bevallások egymásra épülnek, a végelszámolás időszakára szóló '29-es számú társasági adóbevallásokat nem tudjuk feldolgozni. 26/36

27 Előlap (1-es pont) Az előlapot nem kell benyújtani, de pontos kitöltése vezérli a kitöltő programot. A jelöléseknek megfelelően nyílnak meg a kitöltendő lapok. Gazdálkodási forma: Gyakori kitöltési hibák Gyakori a nonprofit szervezet és a nonprofit gazdasági társaság téves kiválasztása nonprofit szervezet: f) vagy v) pont nonprofit gazdasági társaság: m) vagy n) pont Gyakran összekeverik a nonprofit szervezet és nonprofit gazdasági társaság jelölését. 27/36

28 Gyakori kitöltési hibák Előlap (4-es pont) december 31-én érvényes fő tevékenység A pontos kitöltésnek az előleg megállapító lapok ( ) vonatkozásában van jelentősége. Kétféle lehet: Mezőgazdaság, erdőgazdálkodás, halászat Egyéb ágazat 28/36

29 Gyakori kitöltési hibák Borítólap (C) Bevallási időszak kezdete: Évközi kezdők esetében a létesítő okirat ellenjegyzésének, illetve közokiratba foglalásának napja. Gyakori hiba: Más bevallástípusoknál megszokottak szerint, az adószám kiadási dátumának feltüntetése. 29/36

30 Gyakori kitöltési hibák Borítólap (D) Előtársasági időszakra vonatkozó jelölés: A bevalláson az előtársasági időszakot tartalmaz jelölés csak akkor szerepeltethető, ha a társaságot a bejegyzési kérelem évében bejegyezték és a bejegyzésig nem kezdte meg vállalkozási tevékenységét. Amennyiben a feltételek nem teljesültek az előtársasági időszakról külön bevallást (1429EUD) kell benyújtani. Gyakori hiba, hogy bejegyzést követő időszakra szóló bevalláson is szerepeltetik az előtársasági időszakot is tartalmaz jelölést. 30/36

31 Gyakori kitöltési hibák Borítólap (D) Jövedelem- (nyereség-) minimum alkalmazásáról szóló nyilatkozatot mindig ki kell tölteni. Gyakran lemarad a borítólapról. Szervezeti kódkocka kitöltésekor az ingatlanbefektetési társaságok kódjait (12-es és 13-as) olyan vállalkozások is választják, amelyek nem tartoznak ebbe a körbe. 31/36

32 Gyakori kitöltési hibák Innovációs járulék kötelezettség as lap 53-as és 54-es sorában is kell feltüntetni az éves innovációs járulékkötelezettséget és az éves előleg különbözetét től kell az adókötelezettséget a társasági adóbevallásban szerepeltetni, de és évi bevallásban ezt többen elmulasztották. 32/36

33 Gyakori kitöltési hibák Innovációs járulék kötelezettség Innovációs járulékkötelezettséget 2015-től új jogszabály írja elő, a tudományos kutatásról, fejlesztésről és innovációról szóló évi LXXVI. törvény. Adóalanyiság megállapításakor önállóan kell nézni a foglalkoztatottak számára, mérlegfőösszegre, árbevételre vonatkozó értékhatárokat. Partner és kapcsolódó vállalkozásokat nem kell összeszámítani. 33/36

34 lap Adatok a csekély összegű (deminimis), mezőgazdasági és általános csoportmentességi támogatásokról 2014-től hatályos új rendeletek: Csekély összegű támogatás 1047/2013/EU Általános csoportmentességi támogatás 651/2014/EU Mezőgazdasági csoportmentességi támogatás 702/2014/EU Gyakran hibásan szerepel a támogatás igénybevételének napja. Helyes időpontok: Gyakori kitöltési hibák adórendszeren belüli támogatásnál a bevallás benyújtásának napja adórendszeren kívüli támogatásnál a támogatásról szóló döntést tartalmazó okirat kelte 34/36

35 Gyakori kitöltési hibák 1429-A-01-es lap mérleghez kapcsolódó adatok A nonprofit gazdasági társaságok nem töltik ki a mérleghez kapcsolódó adatokat, mivel az előlapon rossz jelölést (nonprofit szervezet) választanak es lap eredménykimutatáshoz kapcsolódó adatok Az adózók az eredménykimutatás adatainál személyi jellegű ráfordítást szerepeltetnek /14. sor, de létszámadat nem szerepel 1429-A-02-02/14. sor. 35/36

36 Köszönöm a figyelmet!