Könyvvizsgálat informatikai eszközökkel



Hasonló dokumentumok
könyvvizsgálat dokumentálását segítő rendszer

A könyvvizsgálat számítógépes támogatása

Az informatika alkalmazásának lehetőségei a könyvvizsgálati dokumentáció elkészítése során

KIS ÉS KÖZEPES HITELINTÉZETEK KÖNYVVIZSGÁLATA

Számviteli szabályozás

Az IT (információ-technológia) alkalmazási területe a költségvetésben, különös tekintettel az új munkapapírokra

Legjobb gyakorlati alkalmazások

A-DOK alkalmazások. a könyvvizsgálat dokumentálásának támogatásához. Dr. Gyöngyösi József. kamarai tag könyvvizsgáló informatikus

Számviteli szabályozás

A rendszer új verziója lehetőséget nyújt az erőforrások Excel táblázatba exportálására és a táblázatban elvégzett ármódosítások betöltésére.

Bevezető 11. A rész Az általános könyvvizsgálati és bankszámviteli előírások összefoglalása 13

A minőség-ellenőrzés tapasztalatai a pénz- és tőkepiac könyvvizsgálóinál

A minőség-ellenőrzés tapasztalatai a pénz- és tőkepiac könyvvizsgálóinál

A minőség-ellenőrzés tapasztalatai a pénz- és tőkepiac könyvvizsgálóinál

Kérem, ismerkedjen meg a DigitAudit program AuditTeszt moduljának Adatok tesztelése menüpontjával.

A Metrum Referencia 2012 könyvvizsgáló program

Miért DigitAudit?

Egyedi, MER és Pmt ellenőrzések módszertana 2019

Minőségellenőrzési tanulságok. Munkácsi Márta Mádi-Szabó Zoltán Minőség-ellenőrzési Bizottság

Független ellenőrzés (inspekció) a közérdeklődésre számot tartó gazdálkodók könyvvizsgálóinál

A könyvvizsgálati szoftverek jellemzői Szoftver neve: MINŐSÉG könyvvizsgálat dokumentálását segítő alkalmazás

A Magyar Államkincstár ellenőrzési feladata és a könyvvizsgálattal történő együttműködés lehetőségei

Kisvállalkozások könyvvizsgálati sajátosságai

A közfelügyelet és a minőségellenőrzés aktuális kérdései

HITELES MÁSOLATKÉSZÍTÉSI REND

DigitAudit a felhőben. Azonnal kipróbálható DEMÓ, Ingyenes PRÓBA szeptember 30-ig.

ÁTLÁTHATÓSÁGI JELENTÉS. Nagy Györgyi bejegyzett könyvvizsgáló tekintetében

Ellenőrzési és könyvvizsgálati esettanulmányok

Audit ellenőrzési tapasztalatok

Személyügyi nyilvántartás szoftver

Fekete Imréné Pénz és Tőkepiaci Tagozat rendezvénye

Cselekvési ütemterv a projekt intézményi megvalósításához. Projektmenedzser, szakmai megvalósítók

Betekintés a Könyvvizsgálati munkába. Könyvvizsgálói munka szakaszai, Könyvvizsgálói jelentés változás

MKVK Informatikai Tagozat. Elnökségi beszámoló 2012

ÚTMUTATÓ VONALKÓDDAL ELLÁTOTT TELEPÍTÉSI TANÚSÍTVÁNY RÖGZÍTÉSÉHEZ

A tőzsdén jegyzett gazdálkodók könyvvizsgálatának specialitásai

PRECÍZ Információs füzetek

Papírmentes technológiák a. könyvvizsgálatban

Önértékelési rendszer

TÁMOP C-12/

Az EU-beli bűnözők adatminőségének javítása

Befektetési alapokkal kapcsolatos könyvvizsgálati módszertan. Erős Gergely Péter, menedzser december 9.

Alapszintű számítástechnikai ismeretek pedagógusoknak 30 óra. Továbbképzési tájékoztató 2017.

Változások az új CooSpace- ben

Kisvállalkozások könyvvizsgálati sajátosságai. Mi a kisvállalkozás? Könyvvizsgálat rendszere és számítógépes támogatása. Dr.

Elektronikus dokumentumkezelés, mint az Oktatási Hivatal hatékonyságnövelésének új eszköze

A könyvvizsgáló programok bevezetésének munkaszervezési kérdései a kis- és közepes könyvvizsgáló cégeknél

(5) A fióktelep a működése megkezdésének napjától a tevékenysége befejezésének napjáig köteles az e rendelet szerinti adatszolgáltatás teljesítésére.

ÁTLÁTHATÓSÁGI JELENTÉS 2013.

Informatika témavázlat. 3. évfolyam

WebCenter. Online jóváhagyás és együttműködés. Gönczi Zsolt Október

Rostás Sándor szds. MH GEOSZ Műszaki és információs osztály térképész főtiszt (ov. h.)

Dr. Kántor Béla

Háry László Általános Iskola 9124 Gyömöre, Rákóczi u

Az elektronikus növényorvosi vény (e-vény) szoftver

Cselekvési ütemterv a projekt intézményi megvalósításához

FÜGGETLEN KÖNYVVIZSGÁLÓI JELENTÉS

ELSŐ LÉPÉSEK A SZÁMÍTÓGÉPEK RODALMÁBA AMIT A SZÁMÍTÓGÉPEKRŐL TUDNI ÉRDEMES

Tartalom jegyzék 1 BEVEZETŐ SZOFTVER ÉS HARDVER KÖVETELMÉNYEK 2 2 TELEPÍTÉS 2 3 KEZELÉS 5

TARTALOM. Bekezdések Bevezetés A jelen Nemzetközi Könyvvizsgálati Standard hatóköre 1 Hatálybalépés időpontja 2 Cél 3 Követelmények

A Hivatal érvényben lévő alábbi dokumentumok létrehozása, szinkronizálása szükséges

Nem aktualizált számviteli kérdések

Befektetési alapokkal kapcsolatos könyvvizsgálati módszertan. Nagy Péter, szenior menedzser November 16.


A vezetői jelentésrendszer alapjai. Információs igények, irányítás, informatikai támogatás

kompetencia-alap vel ZÁRÓKONFERENCIA HEFOP-3.1.3

KÉPZÉSI TÁJÉKOZTATÓ KIADVÁNY

Farmos Község Önkormányzata ASP Központhoz való csatlakozása

1. sz. melléklet. Tisztelt Partnerünk! Tájékoztatjuk, hogy a DigitAudit program új verziója elkészült.

A TÁMOP Központi szociális információs fejlesztések kiemelt projekt keretében fejlesztett szoftverek bemutatói

Informatikai prevalidációs módszertan

E-Számla Szerver szolgáltatás bemutató és díjszabás

Résztvevői ütemterv. IKT eszközök hatékony alkalmazása a természettudományos oktatásban c. továbbképzési program

Microsoft Access alapok

Számítógépes alapismeretek 2.

A NetSupport School oktatást támogató rendszer

DOCUMENTA.HU képzésszervezési és adminisztrációs rendszer

A Novitax ügyviteli programrendszer első telepítése

Etikus internet és szoftverhasználat Óravázlat Készült: Tusorné Fekete Éva óravázlatának alapján

Változások az új CooSpace- ben

TANTÁRGYI ÚTMUTATÓ. Vállalatirányítási szoftverek. tanulmányokhoz

Az Online Management Kft. online számlázó programjával kapcsolatos adatkezelési tájékoztató

IBCS Inventory v3 Leltározási rendszer Aklan Attila IBCS Hungary Kft.

IV/1. sz. melléklet: Vállalati CRM, értékesítési terület funkcionális specifikáció

ADATVÉDELMI TÁJÉKOZTATÓ

Gazda - gazdálkodói nyilvántartó rendszer

Servantes Vezetői Információs Szoftver Modul

Gyakorlati vizsgatevékenység B

TIOP / A

TAKARNET24 szolgáltatásai

Digitális írástudás kompetenciák: IT alpismeretek

Számviteli, elemzési, ellenőrzési ismeretek alkalmazása az egyéb szervezeteknél

A könyvvizsgálat módszertana

Nyeste Gábor

Integrált Video Kommunikációs Rendszer

Az ekovut költségvetés követő alkalmazás web-es környezetben működik, adatait SQL adatbázisban tárolja.

2011. ÉVI ÖSSZEVONT (KONSZOLIDÁLT) ÉVES BESZÁMOLÓJÁRÓL. Korlátolt Felelősségű Társaság 1148 Budapest, Fogarasi út 58. (Nysz.

A DOKUMENTÁCIÓ LEZÁRÁSA 60 NAPON BELÜL IT SEGÍTSÉGGEL. A papírmentes könyvvizsgálat lehetősége és gyakorlata

A tantárgyelem kódja: KIT0401G. gyakorlat A tantárgyelem jellege: A tantárgyelem oktatásának ajánlott 5. félév

Az átalakulások könyvvizsgálatának aktuális kérdései

Átírás:

Brehószkiné Mile Adrien /okl. könyvvizsgáló, okl. adószakértő/ Könyvvizsgálat informatikai eszközökkel Úgy hét éve lehet annak, hogy francia könyvvizsgáló kollegám egy szakmai megbeszélés alkalmával kérdésemre elmondta: A könyvvizsgálatot nem lehet szoftverrel végezni. A dokumentációkat látni kell, arról másolat készül, és az összegyűjtött könyvvizsgálati bizonyítékokat a dossziéba kell lefűzni. Ez a munkafolyamat pedig nem programozható! Magam sem ennek a területnek a kiváltására gondoltam, amikor megkerestem programfejlesztő ismerősömet és rábeszéltem a könyvvizsgálói munkát támogató szoftver elkészítésére. Ma már több könyvvizsgálói munkát támogató szoftver elérhető a piacon, azonban a leggyakrabban használt szoftver ezekből csak kettő. - Mi tette időszerűvé a könyvvizsgálói munkát segítő szoftverek fejlesztését? - Mit kell tudni egy könyvvizsgálói munkát támogató szoftvernek? - Valóban képesek gyorsítani, egyszerűsíteni, racionálissá tenni az igen komoly dokumentációs igénnyel bíró könyvvizsgálati munkát? - Melyek lesznek a továbbfejlesztés fő irányai? Az előadásom ezekre a kérdésekre keresi a választ, a munkacsapatom által fejlesztett rendszer rövid bemutatása mellett. Mi tette időszerűvé a könyvvizsgálói munkát segítő szoftverek fejlesztését? - Gyakorló könyvvizsgálóként és a könyvvizsgálói továbbképzésekben résztvevő oktatóként ugyanis azt tapasztaltam, hogy a magyar Nemzeti Könyvvizsgálati Standardok bevezetése olyan új szakmai elvárásokat és minőségi követelményeket állított a hazai könyvvizsgáló társadalom elé, melynek teljesítése magas szintű felkészültséget, jelentős dokumentációs igényt és ebből következően nagyobb időráfordítást feltételez. - A mi szakmánkban az ellenőrzést végző szakembereknek egyébként is minden évben számolniuk kell a számvitel, az adózás, a társasági jog és az egyéb jogszabályok megváltozásával. Ha egy ilyen állandóan változó jogi környezet mellett a szakmai eljárások, módszertanok is megváltoznak, akkor az a könyvvizsgálóktól a teljes könyvvizsgálati munkafolyamat újragondolását, újraszervezését igényli. Nos ez a farkastörvények által szabályozott, felgyorsult piaci világban a legfelkészültebb szakembernek is merész kihívás lehet.

- Tapasztalataink szerint a könyvvizsgálat informatikai ismeretek nélkül ma már nem képzelhető el. Az informatikai eszközök, az alkalmazásba kerülő operációs rendszerek nagyléptékű fejlődése elvárja a könyvvizsgálótól, hogy az informatikai tudását, képességét folyamatosan fejlessze, mivel az újabb és újabb megoldások, alkalmazások, technikai eszközök segíthetik, egyszerűsíthetik a dokumentálást, a vizsgálati teszteket, eljárásokat. Aki lemarad, kimarad!! A korszerűsítések és a tanulás elmaradása azonnal érezteti hatását, az ügyfeleink leértékelhetik munkánkat, ha nem vagyunk képesek az általuk szolgáltatott információkat fogadni, feldolgozni. Lehet, hogy az elkövetkező néhány évben a legnagyobb kihívást az IT rendszerek elsajátítása és követése jelenti a könyvvizsgálók számára? Mit kell tudni egy könyvvizsgálói munkát támogató szoftvernek? A könyvvizsgálati munkát támogató szoftverekkel szemben elvárás, hogy - az aktuális könyvvizsgálati standardok és a hatályos jogszabályok alapján készüljön, - az egyes rendszerek által felkínált dokumentáció a teljes könyvvizsgálói munkafolyamatot átfogja, - vezesse a könyvvizsgáló kezét, irányítsa a figyelmét a kritikus területekre, - a számszaki összefüggések és a keletkező kontrollpontok az elemző munkát segítsék, - biztonságosan tárolja, rendszerezze a könyvvizsgálói bizonyítékként megszerzett dokumentációkat és - alkalmazásával csökkenjen az idő- és munkaráfordítás. A piacon elérhető könyvvizsgálói munkát támogató szoftverek nagytöbbsége külföldi érdekeltségű könyvvizsgáló cégektől átvett rendszer, amit a hazai sajátosságokhoz igazítanak. A felhasználók már ma is online módon tölthetik le a legtöbb rendszert. Jellemző, hogy ugyanazt a szoftvert több számítógépen működtetik, - pl. asztali számítógép és a hordozható laptop - ami a belső adatátvitelt nehezíti. Az adatbevitel a főkönyvi adatok transzferálásával, vagy hagyományos adatrögzítéssel történik. A következőkben egy olyan hazai fejlesztésű rendszerről lesz szó, amely elkészítését a Magyar Könyvvizsgálói Kamara kezdeményezte és alkalmas több sajátos könyvvizsgálati eljárás elvégzésére, mint pl. a hitelintézetek, pénzügyi vállalkozások, vagy a most készülőben lévő projektek auditálására is.

A szoftver fejlesztés alapgondolatát a Magyar Könyvvizsgálói Kamara A kisvállalkozások könyvvizsgálatának speciális szempontja című 1005. témaszámú állásfoglaláshoz készült módszertani kiadvány mintadokumentációja adta. Az egymással számszaki összefüggésben lévő - referenciával ellátott - táblázatok, az ellenőrzési folyamat egymásra épülő logikus lépései a fejlesztő szemével jól programozható területnek tűntek, míg a könyvvizsgálónak aránytalanul sok papírmunkát jelentettek. A szoftver első piacképes verziója a kisvállalkozások könyvvizsgálatát támogatta, majd a pályázati felhívásra elkészült a mikrovállalkozások könyvvizsgálatát segítő program változata, az Audit Partner m is. A rendszer alapváltozatát ma is a kis- és mikrovállalkozások módszertana adja, de jelenleg egyedülálló abban, hogy a hitelintézetek és a pénzügyi vállalkozások könyvvizsgálatát is támogatja. A fejlesztő elgondolása szerint az Audit Partner nem csak egy szoftver, hanem több olyan megoldás, módszer, ötlet gyűjteménye, amely alkalmazása esetén a könyvvizsgáló valóban egy auditpartnert kap. A szoftver fastruktúrában rendszerezi a Magyar Könyvvizsgálói Kamara által ajánlott standardizált munkapapírokat, formanyomtatványokat, táblázatokat, szerződésmintát, valamint a könyvvizsgálói jelentés minden lehetséges változatát. A fastruktúrát a standardok előírásainak megfelelően három főágra tagolja: I. Állandó rész II. Általános rész III. Tartalmi rész - Az Állandó rész a vizsgálandó cég alapítói okiratából, társasági szerződéséből, a cégkivonatából nyerhető, és a szervezeti felépítésre vonatkozó információkat tartalmazza. Ezek a Word jellegű, szerkeszthető szöveges dokumentumok valójában a vizsgálandó cégről alapinformációkat tartalmaznak, amit az első könyvvizsgálat alkalmával gondosan begyűjt a könyvvizsgáló, ismétlődő könyvvizsgálat esetén pedig a változásokat rögzíti. - Az Általános rész szintén Word jellegű, szöveges dokumentumokból áll, amely már az adott üzleti évre vonatkozó információkat gyűjti össze. Az itt található dokumentumok között szerepel ellenőrző lista - a megbízás elfogadásához -, a megbízási szerződés minta, nyilatkozatminták a megbízás elfogadásához ill. visszavonásához, a vizsgálat megtervezésének, a kockázatbecslésének munkapapírjai, a cég vezetőinek nyilatkozatmintái

és a könyvvizsgálói jelentés forma tizenhat változata, amely átszerkeszthető, fogalmazható, nyomtatható. Az Állandó és az Általános rész minden egyes dokumentuma mögé, tetszőleges számban beilleszthető bármely adathordozóról, a számítógép valamely mappájából, az internetről letöltött, esetleg beszkennelt vagy digitális fényképezővel rögzített külső dokumentum. Gondoljunk itt a terjedelmes belső szabályzatokra, esetleg szerződésekre, vagy az eddigi munkánk során megszokott táblázatokra. Tekintélyes mennyiségű papíralapú dokumentum váltható ki a szoftver ezen funkciójával. A bemutató előadásainkon elmondjuk, hogy a szövegszerkesztővel lekezelhető dokumentumok okán még nem kellett volna programot fejleszteni, - bár jelentősen csökken a könyvvizsgáló által készített munkapapír terjedelme de a vizsgálat közben előforduló számszaki összefüggések lekezelésére a III. Tartalmi részben lesz lehetőség. - A Tartalmi rész Excel jellegű, táblázatkezelő rendszereket tartalmaz. Minden mérlegsorhoz készül standard vizsgálati program, a változásokat bemutató részletező tábla, a mérlegsorának összefoglalásaként főlap, számviteli ellenőrző lista és mérleg, eredmény-kimutatás. A rendszer alulról építkezik. Az analitikus adatokat tartalmazó részletező táblákat kitöltve automatikus képződik a főlap, a mérleg és az eredmény-kimutatás, valamint a változást bemutató mutatószámrendszer is. A részletező táblák sorai tételszámtól függően bővíthetők. A szoftver alkalmazása, speciális megoldások A szoftvert a felhasználók már ma is online módon érik el, a letöltést követően az adatbázist az ügyfél adataival, a könyvvizsgáló és a közreműködő asszisztens adataival kell feltölteni. Ezt követően, amikor a felhasználó belép a programba, a kiválasztott cég és a megjelölt vizsgálati időszakra vonatkozó teljes dokumentumtár megnyílik. A fastruktúrában lefele haladva követve a könyvvizsgálat munkafolyamatát rögzíthetjük a vizsgálandó cég fontos adatait, bemásolhatjuk a belső szabályzatait, feljegyzéseket készíthetünk az üzleti tevékenységről szerzett információkról. Amennyiben a megszerzett információk elegendőnek bizonyulnak a megbízás elfogadásához, a minta segítségével elkészíthetjük a megbízási szerződésünket és az elfogadó nyilatkozatunkat.

A következő dokumentációs kör a munka megtervezését és a könyvvizsgálói bizonyítékok megszerzésének folyamatát segíti. A vizsgálat folyamatát átfogó dokumentumba rögzíthetjük a cég tevékenységére, üzletvitelére vonatkozó információkat, összegezhetjük a belső ellenőrzéséről, a számviteli rendszeréről, az adózásáról szerzett tapasztalatokat és az előzetes adatok alapján elvégezhetjük a lényegességi számításokat, meghatározhatjuk a kritikus és jelentős vizsgálati területeket is. Megjelölve a vizsgálat súlypontjait, mérlegsoronként vizsgálati programot készíthetünk a szoftver segítségével. A III. Tartalmi rész minden mérlegsorra tartalmaz standard munkaprogramot, amit a vizsgált cégre aktualizálhatunk. Az így aktualizált, testre szabott vizsgálati programot nem szükséges kinyomtatni, mivel a rendszerben, a képernyőn bármikor megtekinthető. A rendszer tartalmaz számviteli ellenőrző listát is, melynek segítségével a számviteli törvénynek való megfelelést ellenőrizheti a könyvvizsgáló, és amit szintén a Tartalmi részből, mérlegsoronként nyomtathat ki, vagy hívhat le a képernyőre. A szoftver használata mellett az ellenőrző lista kinyomtatásától el lehet tekinteni. A szoftver eddig ismertetett funkciói biztosítják, hogy a könyvvizsgáló minden szükséges dokumentumot elkészíthessen, de ezek kinyomtatása nem szükséges, mivel azt a rendszer tárolja, és az bármikor megtekinthető, nyomtatható. A könyvvizsgáló által készített munkapapírok szoftveren belüli tárolása, a kapott szabályzatok és egyéb dokumentumok bemásolással történő megőrzése megfelezi a papíralapú dossziénk terjedelmét. Nemcsak a papírral, de az idővel is takarékoskodhatunk, ha a szoftver számszaki összefüggéseit tartalmazó részletező tábláit kitöltjük. A táblázatokon belül programozott matematikai összefüggések működnek. A bevitt adatokat azonnal vízszintesen és függőlegesen összegzi a rendszer, majd mérlegsoronként Főlapot készít és automatikusan mérleget és eredmény-kimutatást állít össze. A Főlapokon az előző évi és a tárgyévi adatokat összehasonlítja, majd abszolút és százalékos értékben változásmutatót számol. Mutatószámok képződnek a részletező táblák feltöltésével, amit az Egyebek részben tárol a rendszer és az ügyfél által átadott - a Kiegészítő mellékletben számolt - mutatókkal összehasonlíthatjuk.

A szoftver több helyen lehetőséget kínál jegyzettömb megnyitására. Ezek a jegyzetlapok alkalmasak az évközi vizsgálati tapasztalatok rögzítésére, emlékeztető elkészítésére. A feljegyzések kinyomtathatók, így az ügyfélnek intézkedés céljából átadhatók. A rendszerbe beépített szűrő funkció arra szolgál, hogy csak a megjelölt megszűrt munkapapírok jelennek meg a képernyőn és csak ezeket nyomtatja ki, ha erre parancsot adunk. A szűrő funkció beépítésével a munkatáblák között gyorsabbá vált az eligazodás. Tapasztalataink szerint a program használata a munkapapírok szoftveren belüli tárolásával, az egyes külső dokumentumok bemásolásával megfelezi a papíralapú dossziénk terjedelmét. A részletező táblákban egyszeri adatbevitellel rögzített adatokból automatikusan főlapok, mérleg, eredmény-kimutatás készül és fontosabb mutatószámok képződnek, lehetőséget adva a könyvvizsgálónak a főbb összefüggések áttekintéséhez és a gyors kontroll elvégzéséhez. Az Audit Partner használatával könyvvizsgálat dokumentálására fordított idő is feleződik. Melyek lesznek a továbbfejlesztés fő irányai? A továbbfejlesztés iránya: - webes felületen történő munkavégzés, és - központi szerver segítségével az adatok mentése és archiválása, - adatátvitel adatexporttal, főkönyvi adatok transzferálásával, - a sajátos könyvvizsgálati eljárásokhoz új módszertant biztosítani. Összegzés A nagy könyvvizsgáló cégek hamar felismerték az informatikai kihívásokat és létrehozták megfelelő részlegeiket, képesek lépést tartani a technológiai fejlődéssel, mely kiszolgálja a könyvvizsgálókat. Az egyedül dolgozó, vagy kis létszámú társaságokban könyvvizsgáló kollegák nem tudják megfizetni az önálló informatikai létszámot, az egyedi megoldásaik nem elég hatékonyak. A könyvvizsgálók meghatározó számát ez utóbbi réteg képviseli, ezért igen nagy a kamara feladata és felelőssége abban, hogy a könyvvizsgálatban ma már nélkülözhetetlen eszköz, a könyvvizsgálói munkát segítő szoftver tömegek számára elérhető

legyen, különben a könyvvizsgálók rövid időn belül azzal kénytelen szembesülni, hogy könyvvizsgálata leértékelődhet az ügyfelek előtt, mert nem képes a modern feldolgozási rendszerek által biztosított elemzésekre, tesztelésekre. Ma már könyvvizsgálói munkát segítő szoftver nélkül nem lehet a munkánkat végezni. A legkorszerűbb rendszerekkel dolgozó kollegáknak sem szabad elfelejteni azonban azt, hogy a szoftver csak egy eszköz a könyvvizsgáló kezében, gondolkodni továbbra is a könyvvizsgálónak kell.