1. A vállalkozás befektetési céllal 100 db részvényt vásárolt egy magánszemélytől. Ezzel 5 százalékos részesedést szerzett a társaságban. A részvények névértéke 100 000 forint, vételi árfolyama 120 százalék. A beszerzéshez kapcsolódó bizományosi díj 600 000 forint. 1. Állapítsa meg a részvény bekerülési értékét. Részvény bekerülési értéke (100 db*120 000 Ft/db): 12 000 000 Ft+ 600 000 Ft=12 600 000 Ft 1 Részvény vételára 1AIII 3BIV 12 600 000 2. Egy vállalkozás forgatási célból 500 db 100 forint névértékű részvényt vásárolt a tőzsdén. A vételi árfolyam 215 % volt. A brókernek fizetett közvetítői díj a vételár 2 százaléka. 1. Állapítsa meg a részvény bekerülési értékét. a.) Közvetítői díj aktiválásával: Részvény bekerülési értéke (500 db*100 Ft/db*2,15): 107 500 Ft + (107 500*0,02) Ft=109 650 Ft 1 Részvény vételára 3BIII 3BIV 109 650 b.) Közvetítői díjat nem aktiválja, és időben nem határolja el a vállalkozás Részvény bekerülési értéke (500 db*100 Ft/db*2,15): 107 500 Ft Közvetítői díj: 107 500 * 0,02 = 2 150 Ft 1 Részvény vételára 3BIII 3BIV 107 500 2 Bizományos díj 8BIX 3BIV 2 150 b.) Közvetítői díjat nem aktiválja, és időben elhatárolja a vállalkozás 1 Részvény vételára 3BIII 3BIV 107 500 2 Bizományos díj 8BIX 3BIV 2 150 3 Bizományosi díj időbeli elhatárolása 3C 8BIX 2 150
3. Egy vállalkozás megvásárolja tartós jövedelemszerzési célból egy Kft törzstőkéjének 56 százalékát. A vételi árfolyam a törzsbetét 150 százaléka. A jegyzett tőke összege a megvásárolt Kft-ben 10 000 000 forint. 1. Állapítsa meg az üzletrész bekerülési értékét. Üzletrész bekerülési értéke: 10 000 000 * 0,56 * 1,5= 8 400 000 Ft 1 Üzletrész vételára 1AIII 3BIV 8 400 000 4. A vállalkozás vételi opciót vásárol a tőzsdén. Az opciós díj 5 000 000 forint. A részvények értéke 200 000 000 forint. A vállalat számviteli politikája alapján az opciós díjat csak akkor aktiválják, ha a számviteli törvény szerint kötelező. A részvényeket a vállalkozás tartós befektetésnek minősíti. 1. Állapítsa meg a részvény bekerülési értékét, ha a tranzakció megvalósult. 2. Könyvelje az opciót és a részvényvásárlást főkönyvi számlákon és idősorosan, ha a tranzakció megvalósult. 3. Könyvelje az opciót, ha a tranzakció nem valósult meg. Részvény bekerülési értéke: 205 000 000 Ft a. Tranzakció megvalósult: 2 Részvény megvásárlása 3BIII 3BIV 200 000 000 3 Opció lehívása 1AIII 3BIII 205 000 000 b. Tranzakció nem valósult meg: 2 Opciós díj elszámolása ráfordításként 8BIX 3BIII 5 000 000
5. A vállalkozás vételi opciót vásárol a tőzsdén. Az opciós díj 5 000 000 forint. A részvények értéke 200 000 000 forint. A vállalat számviteli politikája alapján az opciós díjat csak akkor aktiválják, ha a számviteli törvény szerint kötelező. A részvényeket a vállalkozás forgatási célból vásárolta. 1. Állapítsa meg a részvény bekerülési értékét, ha a tranzakció megvalósult. 2. Könyvelje az opciót és a részvényvásárlást főkönyvi számlákon és idősorosan, ha a tranzakció megvalósult. 3. Könyvelje az opciót, ha a tranzakció nem valósult meg. Részvény bekerülési értéke: 205 000 000 Ft a. Tranzakció megvalósult: 2 Részvény megvásárlása 3BIII 3BIV 200 000 000 3 Opció lehívása 3BIII 3BIII 200 000 000 4 Opciós díj átvezetése 8BIX 3BIII 5 000 000 5 Opciós díj időbeli elhatárolása 3C 8BIX 5 000 000 b. Tranzakció nem valósult meg: 2 Opciós díj elszámolása ráfordításként 8BIX 3BIII 5 000 000 6. A vállalkozás egyik dolgozójának 10 000 000 forint kamatmentes lakásépítési kölcsönt adott 201X. február 15-én. A futamidő 15 év, a türelmi idő 2 év. A kölcsön összegét a vállalkozás átutalta a hitelt folyósító banknak. 1. Töltse ki a kölcsönről az analitikus nyilvántartást. 1 Lakásépítési kölcsön 1AIII 3BIV 10 000 000
7. A vállalkozás 800 000 forint munkabérelőleget adott 201X. október 20-án egyik dolgozójának. A kölcsönt a dolgozónak havonta, két hónap türelmi idő után 8 hónap alatt kell törlesztenie. 1. Könyvelje főkönyvi számlavázakon és idősorosan a gazdasági eseményt. 1 Munkabérelőleg kifzetése 3BII 3BIV 800 000 8. A vállalkozás hitelviszonyt megtestesítő értékpapírt vásárolt, tartós jövedelemszerzési céllal, a következő kondíciókkal: Kibocsátás dátuma: 201X. március 31. Vétel időpontja: 201X. június 15. Futamidő: 36 hónap Névérték: 100 000 Forint Vételár: 115 000 Forint Névleges kamatláb: 15 % Mennyiség: 100 db 1. Állapítsa meg az értékpapír bekerülési értékét. Bekerülési érték megállapítása Megnevezés Érték 1 db 1. Névérték (Ft) 100 000 2. Árfolyam (%) 115 3. Vételár (Ft) 115 000 4. Névleges kamat (%) 15 5. Futamidő (nap) 1 095 6. Dátumok 6/a Kibocsátás/Utolsó kamatfizetés 201X-03-31 6/b Vétel 201X-06-15 6/c Mérlegfordulónap 201X-12-31 7. Időszak (nap) 6/b-6/a 76 6/c-6/b 199 Hátralévő futamidő (4-(6/b-6/a)) 1 019 8. Vételárban elismert kamat (100 000 * 0,15 * 76 / 365) (Ft) 3 123 9. Beszerzési ár (115 000 3 123) (Ft) 111 877 10. Árfolyamkülönbözet {(111 877 100 000)*199/(1 095 76)}(Ft) 2 319 Mennyiség (db) 100 Vételárban elismert kamat (Ft) 312 300 Beszerzési ár (Ft) 11 187 700 Árfolyamkülönbözet (Ft) 231 900
1 Értékpapír bekerülési értéke 1AIII 3BIV 11 187 700 2 Vételárban elismert kamat 9BVIII 3BIV 312 300 3 Árfolyamveszteség 8BIX 4G 231 900