Ausztriai adózási kisokos
Ki minősül korlátlanul adókötelesnek Ausztriában? Mindenki, aki Ausztriában állandó vagy ideiglenes lakóhellyel rendelkezik (állampolgárságtól függetlenül). Ki minősül korlátozottan adókötelesnek Ausztriában? Azon személyek, akiknek Ausztriában (pl. munkabér) vagy Ausztriából (pl. nyugdíj) jövedelmük van, de nem rendelkeznek Ausztriában állandó vagy, ideiglenes lakóhellyel. Hat hónap ausztriai tartózkodás után visszamenőleg életbe lép a korlátlan adókötelezettség (az adott évre vonatkozóan). Miben nyilvánul meg a korlátozottan adóköteles státusz? Az Ausztriában szerzett jövedelem adózásánál eltérő szabályok vonatkoznak a korlátozottan és a korlátlanul adóköteles személyekre: o A korlátozottan adóköteles személyek nem tudják igénybe venni többek között az egyedül keresőknek és a gyermeküket egyedül nevelőknek járó adókedvezményt, a gyermektartási adókedvezményt és a rendkívüli terheket. o A legjelentősebb különbség azonban az, hogy korlátozottan adóköteles személyek az adóalapból levonandó adómentes sáv alacsonyabb. Technikailag ez úgy valósul meg, hogy adóbevallás (Arbeitnehmerveranlagung - L1 vagy E7) benyújtásakor az adóalaphoz 9.000 eurót hozzászámítanak, és eszerint kerül az adóösszeg megállapításra ( 102 abs. 3 Estg 1988). Ez a gyakorlatban azt jelenti, hogy az adóbevallás benyújtása után a kapott határozatban esetleg nem adóvisszatérítés szerepel, hanem akár több száz eurós befizetendő adóhátralék. Erre azért kerül sor, mert az adómentes jövedelemsávot (létminimum) alapvetően annak az államnak kell figyelembe vennie, amelyben az adóalany lakhelye van (jelen esetben Magyarország). Így az Ausztriában érvényes 11.000 (2008-as adóévig 10.000) eurós adómentes sáv helyett a korlátozottan adókötelesek jövedelme csak 2.000 euróig adómentes. Ez a szabály a 2005-ös adóévtől érvényes, a korábbi évekre vonatkozóan nem. A 9.000 euró hozzászámítása és az ebből adódó adótöbblet megfizetése elkerülhető a korlátlan adókötelezettség alá való átjelentkezéssel!
Hogyan jelentkezhetek át korlátlan adókötelezettség alá? (Option zur unbeschränkten steuerpflicht) Az átjelentkezés feltétele: az Eu (vagy Egt) tagországainak állampolgárai, akiknek bár nincs lakhelyük Ausztriában, de az adott évben megszerzett jövedelmük legalább 90 százaléka Ausztriából származik (tehát külföldön szerzett jövedelmük nem több mint 10 százaléka az összes jövedelmüknek vagy nem több mint 11.000 (2008-as adóévig 10.000) euró) átjelentkezhetnek korlátlan adókötelezettség alá. Az átjelentkezés módja: A kérelem benyújtása a Finanzamthoz, hogy korlátlanul adóköteles személyként kezeljék, a 2009.-es adóévtől az L1i melléklet kitöltésével és csatolásával történik. A kérelem mellett az adóbevalláshoz csatolni kell az illetékes külföldi adóhatóság (NAV) jövedelemigazolását (E9-es nyomtatvány) a külföldön szerzett jövedelmekről. Hol és hogyan kell beszereznem az E9 jövedelemigazolást Magyarországon? Az E9-es jövedelemigazolás megtalálható a Finanzamt kirendeltségein, valamint irodánkban. A nyomtatvány első oldalán a megfelelő rovatokat ki kell tölteni (az oldal közepén lévő aláírással bezárólag), és az illetékes NAV-nál leigazoltatni. Az E9-es jövedelemigazolást az adóhatóság azonban csak akkor tudja kiadni, ha az adott adóévről jövedelemadó (SZJA) bevallás lett benyújtva. Amennyiben nem lett benyújtva (ha Magyarországon nem keletkezett jövedelem, nem volna kötelező), akkor ezt is be kell nyújtani az SZJAbevallásban fel kell tüntetni az Ausztriában szerzett éves bruttó jövedelmet, forintra átszámítva, mint adóalapot képező, de adóterhet nem viselő jövedelmet. Időt takarítunk meg ügyfeleinknek azzal, hogy megbízás alapján, a NAV-nál is eljárunk, és beszerezzük az E9-es nyomtatványt, így Önnek nem kell az ügyintézés kellemetlen időtöltésével foglalkoznia. Az Ön igénye szerint a magyar adóbevallást is elkészítjük.
Kell-e Magyarországon adót fizetnem az ausztriai munkabérből származó jövedelmem után? Magyarország és Ausztria között létezik egyezmény a kettős adóztatás elkerüléséről, így ennek értelmében az Ausztriában adózott jövedelem mentesül Magyarországon az adófizetés alól. A belföldön adóztatható jövedelem utáni adókiszámításnál azonban az Ausztriában szerzett jövedelem is beletartozik az összevont adóalapba. Kell-e Ausztriában adót fizetnem a Magyarországon szerzett jövedelmem után? Ausztriában a korlátlan adókötelezettség ellenére is csak az Ausztriában szerzett jövedelmeket adóztatják meg. Kötelező Adóbevallás Ausztriában a munkavállalóknak csak bizonyos esetekben kell adóbevallást (arbeitnehmerveranlagung) benyújtaniuk. Mely esetekben köteles a munkavállaló adóbevallást benyújtani? ha az adott naptári évben egyidejűleg (akár csak rövid ideig is) két vagy több helyről származik adóköteles jövedelme, amelyek együttes összege több mint 12.000 ha az adott adóévben: o táppénzt kapott, o katonai díjazásról szóló törvény szerinti kifizetésben részesült. o a munkahelye fizetésképtelensége esetén az IAF csődalapból történt kifizetés. o kötelező társadalombiztosítási járulékokat fizettek vissza, o a BUAK részéről bizonyos jellegű kifizetések történtek; ha a munkaadó a havi bérelszámolásnál figyelembe vette az egyedül keresőknek (Alleinverdienerabsetzbetrag) vagy egyedül nevelőknek járó (Alleinerzieherabsetzbetrag) adókedvezményt, azonban az erre jogosító feltételek nem álltak fenn vagy megszűntek; ha a munkaadója a havi bérelszámolásnál figyelembe vette az ingázó átalányt (Pendlerpauschale), azonban az erre jogosító feltételek nem álltak fenn vagy megszűntek;
ha az adóhivatal jövedelemadó-bevallást küld, azt minden esetben ki kell tölteni és beküldeni; ha a béradó-köteles (munkaviszonyból származó) jövedelmén túl más jövedelme is van, melynek összege az adott adóévben több mint 730 és az adóköteles jövedelme több mint 12.000 Kötelező adóbevallást az E1 és E1a nyomtatványon kell bevallást benyújtani a következő év április 30-ig (online bevallás esetén június 30- ig). A 2014. évre vonatkozó kötelező munkavállalói adóbevallást papíralapon kell benyújtani alapvetően 2015. április 30-ig. Elmulasztása esetén a Finanzamt vagy becslési eljárást folytat le, így megállapítva az Ön 2014. évi adóját, vagy 2015 őszén felhívja Önt a 2014. évi adóbevallás pótlólagos benyújtására (akár késedelmi bírság kiszabási lehetőséggel). Adóvisszatérítés Lehetőség van arra, hogy az adóbevallást önként nyújtsa be a munkavállaló, akkor is, ha az nem volna kötelező: ezzel kérvényezi azt, hogy az adóhivatal (Finanzamt) az adott adóévre újból számolja ki az adó összegét. Ennek során a munkavállaló az adóbevallási nyomtatványon (L1) feltüntethet olyan elszámolható költségeket, amelyek adott esetben csökkenthetik az adót, így adó-visszatérítésre kerülhet sor. (Az adóvisszatérítés során, pár száztól több ezer euró visszatérítésre is lehetőség adódik) Mely esetekben érdemes önkéntes munkavállalói adóbevallást benyújtani? ha ön egyedül kereső vagy gyermekeit egyedül nevelő ha igénybe veheti a több (legalább 3) gyermek után járó pótlékot (Mehrkindzuschlag) ha érvényesíthet a jövedelem megszerzésére és megtartására fordított kiadásokat (Werbungskosten), különleges kiadásokat (Sonderausgaben) vagy rendkívüli terheket ( Außergewöhnliche Belastungen) pld: ingázói átalány, szakszervezeti tagdíj, bizonyos önkéntes ausztriai biztosítási díjak, kettős háztartásvezetés, költségei stb. egy vagy több gyermek után tartásdíjat fizet alacsony jövedelme miatt év közben a béréből társadalombiztosítási járulékot vontak le, de adót ( Lohnsteuer) nem: negatív adó
ha munkabére év közben változott (pld: több munkahelye volt) vagy munkaviszonya nem tartott egész évben Az önkéntes munkavállalói adóbevallást az L1 nyomtatványon, 5 éven belül lehet benyújtani. Vagyis a 2009 évre vonatkozó adóbevallását 2014.12.31-ig adhatja be. Mi a teendő hibásan benyújtott bevallás esetén? A bevallás feldolgozása után a Finanzamt küld Önnek erről egy határozatot (Steuerbescheid). A határozat kézbesítésétől számított 30 napon belül van lehetőség írásban vagy személyesen észrevételt tenni, a bevallást javítani, vagy a bevallást visszavonni.(ez utóbbi lehetőség csak akkor áll fenn, ha önkéntes adóbevallásról van szó). Időt és Pénzt Spórolunk! Adóguruat. weboldal: www.adoguruat.hu. - Megoldás Marketing Stúdió e-mail: info@adoguruat.hu tel: +36 70 423-7830 9153 Öttevény, Akác u. 16. Forrás: IGR- jogi kisokos