A kockázatkezelés az államháztartási belső kontrollrendszer vonatkozásában

Hasonló dokumentumok
III. 3. Egységes módszertani mérés az integritás helyzetéről (integritás menedzsment értékelő lap)

XXVII. Magyar Minőség Hét Konferencia

Kockázatkezelés a vállalatirányítás nézőpontjából

Bodorkós Ferenc polgármester évi belső ellenőrzési terv

PÜSKI KÖZSÉG ÖNKORMÁNYZAT ÉVI BELSŐ ELLENŐRZÉSI MUNKATERVE

SZENTENDRE VÁROS ÖNKORMÁNYZAT BELSŐ ELLENŐRZÉSI STRATÉGIAI TERVE A ÉVEKRE

Az ISO szabvány alkalmazása az államháztartási belső kontroll standardok kockázatkezelési ajánlásai vonatkozásában

A költségvetési szervek belső ellenőrzési rendszere fejlesztési tapasztalatai

Tolna Megyei Önkormányzat Közgyűlésének december 2-i ülése 8. számú napirendi pontja

HALÁSZI KÖZSÉG ÖNKORMÁNYZAT ÉVI BELSŐ ELLENŐRZÉSI MUNKATERVE

Község Önkormányzata

ÚJSZÁSZ VÁROS JEGYZŐJE 5052 ÚJSZÁSZ, SZABADSÁG TÉR 1. TEL/FAX: 56/

E l ő t e r j e s z t é s

Belső kontrollrendszer kialakítása,

AZ ÓBUDAI EGYETEM KOCKÁZATKEZELÉSI SZABÁLYZATA

KOCKÁZATKEZELÉSI SZABÁLYZAT

Kunfehértó Község Polgármesteri Hivatal Címzetes Főjegyzőjétől. a évi ellenőrzési munkaterv elfogadása tárgyában

"31. A jegyző és az aljegyző" "Az aljegyző. 56/A. (1) A polgármester a jegyző javaslatára pályázat alapján aljegyzőt nevez ki.

Üzleti és projekt kockázatelemzés: a Szigma Integrisk integrált kockázatmenezdsment módszertan és szoftver

Kivonat a Bocskaikert Községi Önkormányzat Képviselő-testületének december 15-én megtartott ülésének jegyzőkönyvéből

E l ő t e r j e s z t é s A Képviselő-testület július 8-án tartandó ülésére.

Javaslat a Heves Megyei Önkormányzat és intézményei évi Ellenőrzési Tervére

Összefoglaló jelentés a évi belső ellenőrzési terv végrehajtásáról

AZ ÁLLAMHÁZTARTÁS BELSŐ KONTROLLRENDSZERE, A KÖNYVVIZSGÁLAT KAPCSO

A belső kontrollrendszer és s a. gyakorlatban október 15.

E l ő t e r j e s z t é s

Éves összefoglaló ellenőrzési jelentés, Tiszalök Város Önkormányzatának évi belső ellenőrzési tevékenységéről

Polgár Város Önkormányzata és Intézményei évi belső ellenőrzési tervét megalapozó kockázatelemzése

Közzététel a helyénvalósági kritériumokról

KOCKÁZATFELMÉRÉSI ÉS -KEZELÉSI SZABÁLYZAT

Védelmi Vonalak - Compliance

HEVES MEGYEI ÖNKORMÁNYZATI HIVATAL [g] 3300 Eger, Kossuth L. u. 9.

Polgár Város Önkormányzata és Intézményei évi belső ellenőrzési tervét megalapozó kockázatelemzése

J A V A S L A T Ózd Kistérség Többcélú Társulása évi stratégiai ellenőrzési tervének elfogadására

Tapasztalatok az intézményi belső ellenőrzés munkájáról - javaslatok a belső ellenőrzési munka minőségének javítására.

4. Napirend ELŐ TERJESZTÉS évi belső ellenőrzési terv

KÖRNYEZETVÉDELMI ÉS VÍZÜGYI MINISZTÉRIUM ÉVI BELSŐ ELLENŐRZÉSI TERVE

Magyar joganyagok - 50/2013. (II. 25.) Korm. rendelet - az államigazgatási szervek in 2. oldal (3) Az (1)-(2) bekezdés szerinti feladatok teljesítésén

mely készült Alsózsolca Város Önkormányzat Képviselő-testületének 2014 december 18-ai ülésére

Ügyiratszám:639-3/2014. SZABÁLYTALANSÁGOK KEZELÉSÉNEK ELJÁRÁSRENDJE SZABÁLYZAT HATÁLYA

Jászivány Község Önkormányzata évi belső ellenőrzési terve

A Makói Kistérségi Többcélú Társulása

INTEGRITÁS TANÁCSADÓK

Az intézmény FEUVE szabályzata. Általános rész

E l ő t e r j e s z t é s

Békés Város Képviselő-testülete október 20-i ülésére

Compliance szerepe és felelőssége a magyar bank/tőke és biztosítási piacon

ELŐLAP AZ ELŐTERJESZTÉSEKHEZ

A belső ellenőrzési munkatervhez kapcsolódó kockázatelemzés. Varmuzsa Péter október 17.

Egészségügyi beszerzésekkel összefüggésben észlelt problémák az ÁSZ ellenőrzési tapasztalatai alapján november 22.

A Bankok Bázel II megfelelésének informatikai validációja

Kockázatkezelés a kórházi gyakorlatban. Dohnál Erika szervezési és minőségirányítási igazgató Gottsegen György Országos Kardiológiai Intézet

ISO 9001 kockázat értékelés és integrált irányítási rendszerek

A Hivatal érvényben lévő alábbi dokumentumok létrehozása, szinkronizálása szükséges

JOGI, MEGFELELŐSÉGI ELEMZÉS

Ruzsa Község Önkormányzata évekre vonatkozó STRATÉGIAI BELSŐ ELLENŐRZÉSI TERVE

Aktualitások a minőségirányításban

Információbiztonság irányítása

Neszmély Község Polgármesteri Hivatala

AZ ÁLLAMHÁZTARTÁS SZÁMVITELÉNEK ÉS KÖNYVVIZSGÁLATÁNAK IDŐSZERŰ KÉRDÉSEI

A CRD prevalidáció informatika felügyelési vonatkozásai

X. előadás. Az államháztartási belső kontrollrendszer

KOCKÁZATKEZELÉSI SZABÁLYZAT

TÁRGY: Javaslat Szekszárd Megyei Jogú Város Önkormányzata évi belső ellenőrzési tervének elfogadására

KOCKÁZATKEZELÉSI SZABÁLYZAT

Előterjesztés. Békés Város Képviselő-testülete november 10-i ülésére. Sorszám: III/3.

Borsod-Abaúj-Zemplén Megyei Közgyűlés ELNÖKÉTŐL

KOCKÁZATELEMZÉS A BELSŐ ELLENŐRZÉSI VEZETŐ FELADATAI

2. A évi ellenőrzési terv jóváhagyása december 13. ELŐTERJESZTÉS

Indoklás (a hiányosan teljesülő eredmények megjelölésével) Rangsorolás (N/P/L/F)

Bevezetés előtt az új tőkeszabályozás

TopNet Magyarország Kft. INFORMATIKAI BIZTONSÁGI POLITIKÁJA

2018. évi belső ellenőrzési terv

Szentes Város Polgármesterétől 6600 Szentes, Kossuth tér 6.

Kockázatkezelési szabályzat

NYÍREGYHÁZI FŐISKOLA A BELSŐ ELLENŐRZÉSI IRODA ÜGYRENDJE. Elfogadva: március 22. Módosítva: január 22., hatályba lép: 2013.

7/2011. sz. Szabályzat CSÁKVÁR NAGYKÖZSÉG POLGÁRMESTERI HIVATAL KOCKÁZATKEZELÉSI SZABÁLYZAT

E l ő t e r j e s z t é s. Várpalota Város Önkormányzati Képviselő-testületének november 24-i ülésére

2018. ÉVI ELLENŐRZÉSI TERV VÁC VÁROS ÖNKORMÁNYZAT

A januártól életbe lépő jogszabály jelentős változást hoz a köztulajdonú szervezetek irányításával kapcsolatos követelményekben, elsősorban

Belső ellenőrzés és compliance. szolgáltatások. Cover. KPMG.hu

HÓDMEZŐVÁSÁRHELYI TÖBBCÉLÚ KISTÉRSÉGI TÁRSULÁS

Belső kontrollok és integritás az önkormányzatoknál

Kockázatkezelés az egészségügyben

A Kar FEUVE rendszere

DOROG VÁROS POLGÁRMESTERE 2510 DOROG BÉCSI ÚT DOROG PF.:43. TF.: FAX.: PMESTER@DOROG.

CÉLOK ÉS ELŐIRÁNYZATOK, KÖRNYEZETKÖZPONTÚ IRÁNYÍTÁSI ÉS MEB PROGRAMOK

Előterjesztés. A Képviselő-testület október 10-i ülésére. Intézkedési Terv az Állami Számvevőszék ellenőrzésének megállapításaira

ISO/DIS MILYEN VÁLTOZÁSOKRA SZÁMÍTHATUNK?

STRATÉGIAI ELLENŐRZÉSI TERVE

2018. évi belső ellenőrzési terv

INTEGRÁLT KOCKÁZATKEZELÉSI SZABÁLYZATA

Mindezek figyelembevételével Tengelic Község Önkormányzatának évi belsı ellenırzési terve a következıket tartalmazza.

GAZDÁLKODÁSI SZABÁLYZAT

Pécsi Tudományegyetem Klinikai Központ ELJÁRÁS

Nagy méretű projektekhez kapcsolódó kockázatok felmérése és kezelése a KKV szektor szemszögéből

E L Ő T E R J E S Z T É S Püspökladány Város Önkormányzata évi belső ellenőrzési tervéről

Költségvetési szervek ellenőrzése. V. Előadás. A Nemzetgazdasági Minisztérium által kiadott, a belső ellenőrzésre vonatkozó útmutatók

IRÁNYMUTATÁSOK AZ ESETLEGESEN TÁMOGATÓ INTÉZKEDÉSEKET MAGUK UTÁN VONÓ TESZTEKRŐL, VIZSGÁLATOKRÓL, ILLETVE ELJÁRÁSOKRÓL

Előterjesztés. Békés Város Képviselő-testülete október 30-i ülésére. Sorszám: III/9

Átírás:

A kockázatkezelés az államháztartási belső kontrollrendszer vonatkozásában Előadó: Ivanyos János Trusted Business Partners Kft. ügyvezetője Magyar Közgazdasági Társaság Felelős Vállalatirányítás szakosztályának elnökségi tagja és titkára a Belső Ellenőrök Magyarországi Közhasznú Szervezete képviseletében A belső kontrollok és integritás az önkormányzatoknál Veszprém, 2013. október 25.

Kivonat egy az önkormányzatok belső kontrollrendszerének kialakítása, valamint egyes kontrolltevékenységek és a belső ellenőrzés működése ellenőrzéséről szóló 2013-as ÁSZ jelentésből:

A témához kapcsolódó ÁSZ módszertani publikáció a Pénzügyi Szemle 2012/2. számában:

A témához kapcsolódó ÁSZ módszertani publikáció a Pénzügyi Szemle 2013/3. számában:

Az államháztartási belső kontrollrendszer hazai szabályozása (szabályozási piramis) ÁSZ publikáció Pénzügyi Szemle 2013/2

Kormányportálon elérhető dokumentumok:

Korábbi szakmai publikáció a Pénzügyi Szemle 2010/2. számában:

Kockázatkezelési kézikönyv és esettanulmány a köztulajdonban lévő vállalatok számára:

BEMSZ Hírlevél 2013/II (www.iia.hu)

Hagyományos kockázatkezelési fogalmak: kockázati tolerancia és kockázatvállalási szint

A kockázatviselési szint: meghatározása stratégiai döntés és a szervezet céljainak elérésére vonatkozik; a felelős irányítás szerves részét képezi; segítséget nyújt az erőforrások allokálásában; útmutatóul szolgál a szervezeti infrastruktúra kialakításához és működtetéséhez, támogatva a szervezeti célok elérését érintő kockázatok felismerésével, értékelésével, megválaszolásával és nyomon követésével kapcsolatos tevékenységeket; befolyásolja a szervezet kockázatokat érintő magatartását; a stratégiai tervezés során több dimenzióban alkalmazandó a hosszabb, illetve a rövidebb távú célok elérését illetően; és eredményes monitorozást igényel mind a kockázatok, mind pedig a szervezet kockázatviselési szintjének folyamatos alakítása vonatkozásában. Forrás: Enterprise Risk Management Understanding and Communicating Risk Appetite, COSO 2012

Belső kontroll ajánlások/standardok és a kockázatviselési szintek meghatározása

Belső Kontroll Kézikönyv: A kockázatok kezelése 2.3.1. A kockázatkezelési rendszer fő célja, hogy kezelje a költségvetési szerv egyes kockázati tűréshatárai felett elhelyezkedő kockázatokat 2.3.2. A kockázatok kezelésének módját (elfogadás, áthárítás, megszüntetés, kezelés) minden egyes kockázat esetében külön kell meghatározni 2.3.3. Fontos annak figyelembevétele, hogy adott kockázatra adott válaszreakció mértéke és költségei arányban legyenek a kockázat által jelentett negatív következmények mértékével és költségvetési kihatásával 2.3.4. Fontos, hogy az egyes kockázatokra adott válaszlépések kidolgozásáért és végrehajtásáért felelős személyek rendelkezzenek a feladat ellátásához szükséges eszközökkel és a megfelelő szaktudással 2.3.5. Fontos a feladatellátás folytonosságát veszélyeztető tényezők (humánerőforrás hiánya, technikai eszközök hiánya, új informatikai rendszerre való áttérés, jogszabályi változások stb. folytán előálló fennakadások) megelőzése, illetve mielőbbi megszüntetése 2.3.6. A szabályszerű és hatékony működés érdekében a jogszabályoknak nem megfelelő működés kiváltó okait meg kell szüntetni, illetve ki kell dolgozni intézkedéseket az előirányzatokkal, vagyonnal való gazdálkodás jogszabályokkal való összhangjának biztosítása érdekében 2.3.7. Gondoskodni kell az egyes kockázati tényezők csökkentése érdekében hozott intézkedések megvalósításának nyomon követéséről 2.4. A kockázatkezelés teljes folyamatának felülvizsgálata 2.4.1. Fontos, hogy a költségvetési szerv a beazonosított kockázatokat év közben legalább egyszer felülvizsgálja 2.4.2. Célszerű a kockázatkezelési folyamat minden egyes elemének (kockázatok felmérése, elemzése, kezelése) legalább évenkénti, teljes felülvizsgálata 2.4.3. Célszerű a felülvizsgálatok során feltárt hiányosságok mielőbbi kijavítása, illetve a hatékonyabb feladatellátást biztosító módszerek és eszközök lehetőség szerinti bevezetése 2.5. Csalás, korrupció 2.5.1. Kiemelt figyelmet kell fordítani a költségvetési szerven belül a súlyosabb szabálytalanságok (csalás illetve korrupció), mint kiemelt kockázatok kezelésére

Kockázatkezelési mátrix (BKK 25/b. számú melléklet)

ISO 31000:2009 Risk Management szabvány A kockázat meghatározása: a bizonytalanság (pozitív vagy negatív) hatása a célokra Célkitűzés-orientált (nem kontroll- vagy megfelelés centrikus) Általános (szektor-semleges) Könnyen értelmezhető minden működési és szervezeti szintre A kockázati kritériumok/szintek mérhetőségét, illetve összehasonlíthatóságát igényli A célok eltérő időhorizontjához igazodó kockázatértékeléseket feltételez A kockázatkezelési folyamat megvalósulását a vezetői döntéshozatal részeként értelmezi Nem használható tanúsításra!

18

Szervezeti és működési szintek figyelembe vétele (vállalatirányítási példa)

1. Hogyan írná le az adott szervezet működését érintő kockázatokat? az események bekövetkezési valószínűségének és hatásának szorzataként a legnagyobb valószínűséggel bekövetkező jelentős események hatásaként a legkisebb valószínűséggel bekövetkező jelentős események hatásaként a bizonytalanság szervezeti célokra vonatkozó hatásaként

2. Milyen módszerrel állapítaná meg a külső (szabályozási, környezeti, stb.) és a működési kockázatok vonatkozásában az adott szervezet kockázatvállalási hajlandóságát (kockázatviselési szintjét, kockázati tűréshatárát )? a szervezeti céloktól való megengedett eltérés meghatározásával a fő irányító, működési és támogató folyamatok képességi szintjének előírásával a maradványkockázatok kockázati térképen való elhelyezésével a hatás és bekövetkezési valószínűség szorzatának elfogadási tartományával

3. Hogyan jellemezné a szervezetirányítás és a kockázatkezelés kapcsolatát? a szervezetirányítás részeként meg kell határozni a kockázatkezelésért felelős szervezeti hatásköröket a kockázatkezelés a döntéshozatal része, ezáltal minden szervezeti folyamat integrált alkotóeleme a kockázatkezelési folyamatok végrehajtásával kapcsolatos elvárásokat a szervezetirányításra vonatkozó szabályzatoknak kell tartalmazniuk a kockázatkezelési tevékenységek minden irányító, működési és támogató folyamat végrehajtása során meg kell, hogy valósuljanak

4. Milyen módszerrel rangsorolná az eltérő kritériumokkal jellemezhető (pl. különböző időtávú és működési-szervezeti szintű szervezeti célokra megállapított) kockázatokat, illetve kockázati intézkedéseket? az eltérő kritériumokkal jellemezhető kockázatok nem rangsorolhatóak egymáshoz való viszonyuk kockázati térképen való elhelyezésével (hatás és valószínűség eredőjének összevetésével) a kockázatviselési szintektől való eltérés nagysága szerint a kockázatviselési szintektől való eltérés elemzésével és az így kapott eredmények összevetésével

5. Hogyan állapítaná meg, hogy az adott szervezet vezetése az érdekelt felek elvárásainak megfelelően kezeli-e a kockázatokat? a kockázatkezelési szabályzat és a kockázatkezelési folyamatok szabványoknak vagy ajánlásoknak való megfelelőségének vizsgálatával a fő irányítási, működési és támogató folyamatok előírt képességi szintekhez viszonyított felmérésével a szervezeti célok teljesülésének kontrolling információk alapján történő időszaki vizsgálatával a bekövetkezett káresemények pénzügyi kihatása alapján

Köszönöm a megtisztelő figyelmüket! Ivanyos János ivanyos@trusted.hu További információ: www.trusted.hu