ÁFA változáso ok 2016-2017. Készítette: Vira Sándor, Vincze Péter Saldo Zrt. 2016. december
gatlanokkal kapcsolatos szabályok változása Új ingatlan esetében a 2 év számítás kezdetének időpontja: Használatba vételi engedély jogerőre emelkedése. A használatbavétel tudomásul vétele. Új! Az egyszerű bejelentés alapján elkészült ingatlann (családi ház) esetében a két évet az önkormányzat által kiállított igazolás dátumától számítjuk. Hatályba lépés: 2016. július 16. Az egyszerűsített bejelentéssel kapcsolatos szabály átvezetésre került: - alanyi adómentesség, - sorozat értékesítés, - adómentesség, - fordított adózás szabályainál
Ingatlanokkal kapcsolatos szabályok változása Sorozat jellegű értékesítés em adóalanyi minőségében eljáró személy olyan beépített ingatlant értékesít, melynek az első rendeltetésszerű használatbavétele nem történt meg, illetve első rendeltetésszerű használatbavéte ele megtörtént, de az arra jogosító hatósá engedély jogerőre emelkedése vagy használatbavétel-tudomásulvételi eljárás esetén a használatbavétel hallgatással történő tudomásulvétele és az értékesít között még nem telt el 2 év, vagy beépítése az Étv. szerinti egyszerű bejelentés alapján a beépítés tényét igazoló hatósági bizonyítvány kiállítása és az értékesítés között még nem telt el 2 év építési telket
ngatlanokkal kapcsolatos szabályok változása ordított adózás Fordított adózás szabályait kell alkalmazni olyan építési- szerelési, egyéb szerelési munka esetében, amely az ingatlan létrehozatalára, bővítésére, átalakítására vagy egyéb megváltoztatására - ideértve az ingatlan bontással történő megszüntetését is - irányul, feltéve, hogy az ingatlan létrehozatala, bővítése, átalakítása, egyéb megváltoztatása építési hatósági engedély-köteles, építési hatósági tudomásulvételi eljáráshoz vagy egyszerű bejelentéshez kötött
Ingatlanokkal kapcsolatos szabályok változása A családi házak 2016 évi építése során a fordított adózás nem terjedt ki az építési munkákra az Áfa tv. 142. nyelvi értelmezése alapján 01.01.től, 07.16. ig. A generálkivitelezőt nem érintette a problémakör, ő fordítottan adózott a fenti időszakban is.
Ingatlan hasznos alapterülete Az Áfa tv. értelmező rendelkezésében visszautal a 253/1997. (XII.20.) Kormány rendelet 1. számú mellékletének a 46., 46/A és 88. pontjaira. Az összes építményszint hasznos alapterülete (a helyiség vagy épületszerkezettel részben vagy egészben közrefogott tér vízszintes vetületben számított területének azon része) melyben a belmagasság legalább 1,9 méter. Terasz Padlás Pince Erkély Beépített tetőtér
Norvég cégek 2016-tól a norvég cégek is jogosultak áfa visszatérítésre (visszamenőleg) A 2014 évi és 2015. évi számláikra szept. 20.-ig kérhették vissza az adót.
Adatszolgáltatás 2017.01.01.-től a számlákra rá kell írni a vevő adóazonosítóját, ha az áfa eléri vagy meghaladja a 100.000 Ft-ot. Átmeneti rendelkezés! 2017.07.01.-től kell jelenteni a 100.000 Ft áfa tartalmú számlákat, addig az 1 M Ft elérő áfa tartalmú számlákat kell jelenteni.
Fordított adózás alá eső hulladékok körének kiterjesztése Átmeneti rendelkezés Fordított adózás szabályait akkor kell alkalmazni, ha Teljesítés időpont 2017.01.01 vagy azt követő időpont Kivétel: ha az Áfa tv. 60. (1) bekezdés szerinti valamelyik időpont 2016. évre esik Előleg fizetése 2016-ban, teljesítés 2017 évben, akkor az előlegre egyenes adózás, az előleg összegén felüli részre fordított adózás
Fordított adózás alá eső hulladékok körének kiterjesztése Példák Megnevezés Teljesítés időpontja Számla kelte Cr-V hulladék értékesítés Cr-V hulladék értékesítés Cr-V hulladék értékesítés Cr-V hulladék értékesítés Ellenérték megtérítése Adózási mechanizmus 2016.12.20 2016.12.20 2016.12.30 Egyenes adózás 2016.12.20 2016.1 12.20 2017.01.30 Egyenes adózás 2017.01.02 2016.12.30 2017.01.20 Egyenes adózás 2017.01.05 2017.01.05 2017.01.20 Fordított adózás Cr-V hulladék értékesítés 2017.01.05 2017.01.05 Előleg: 2016.12.30 Különbözet: 2017.01.20 Egyenes adózás Fordított adózás
Éttermi vendéglátás adókulcsa 18%-ra csökken az éttermi szolgáltatás keretében felszolgált étel, és a helyben készített alkoholmentes ital adókulcsa. Probléma: - Szervízdíj (71/2005 (IX.27.) GKM rendelet) - Helyben készített ital
Éttermi vendéglátás adókulcsa 2018-tól 5% (+4% turizmus fejlesztési hozzájárulás) az adókulcs Turizmusfejlesztési hozzájárulás : az étkezőhelyi vendéglátásban az étel- és a helyben készített, nem alkoholtartalmú italforgalom után Alanya: a szolgáltatást nyújtó személy vagy szervezet Adó alapja: a szolgáltatás ellenértéke Bevallás: a szolgáltatás teljesítési időpontját magában foglaló, a kötelezettre irányadó áfa bevallási időszakban önadózással Áfa bevallás benyújtására nem köteles időszakra eső hozzájárulás esetén a teljesítési időpontot követő év február 25.-e
Internet szolgáltatás adókulcsa 2017. január 1-től 27 %-ról 18%-ra csökken az adókulcs (elvileg) A EU Bizottság kötelezettségszegési eljárást Irányelv 98. cikk-el. Milyen kör lehet kedvezményes adókulcs alá tartozó: - Élelmiszer - Tv, rádió előfizetés - Vízszolgáltatás - Szerzői jogdíjak - Gyógyító eszközök - Szállodai szolgáltatás - Fogyatékkal élők eszközei - Sport események belépői - Személyközlekedés - Temetési szolgáltatás stb. - Könyvek, sajtó termékek - Művelődési szolgáltatás indíthat. Az új rendelkezés ellentétes a HÉA
Internet szolgáltatás adókulcsa Átmeneti rendelkezés: Időszaki elszámolás ügyletek esetében akkor 18 %, ha Elszámolási időszak és a Fizetési határidő és a Számla vagy nyugta kibocsátásának időpo ontja Egyéb esetben a teljesítés időpontja Kivéve: Előleg esetében a fizetendő adó Áfa tv. 60. szerinti megállapítása ügyleteknél 2017. évre esik
Internet szolgáltatáss adókulcsa Példák Megnevezés Teljesítés időpontja Számla kelte Internet szolgáltatás 2016. december Internet szolgáltatás 2016. december Internet szolgáltatás 2017 január Internet szolgáltatás Külföldről 2016 december Internet szolgáltatás Külföldről 2017. január Ellenérték megtérítése 2016.12.20 2016.12.20 2017.01.30. 27 % 2017.02.10 2017.0 01.10 2017.02.10 27 % 2017.01.02 2017.01.02 2017.02.05 18% 2016.12.20 2016.12.20 2017.01.10 27% 2017.01.10 2017.01.10 2017.02.20 Adókulcs 27 %
Tej adókulcsa A friss és pasztörizált tej adókulcsa 18%-ról 5%- ra csökken. Az ESL és UHT tej marad 18%-os.
Baromfi és tojás adókulcsa Friss tojás héjában 5%-os adókulcsú lesz. Baromfi hús adókulcsa 5%-os lesz. Az élő baromfi továbbra is 27%-os adókulc csú. A baromfi belsősége és vágási mellékterméke is 5%-os adókulcsú (ellentétben a sertéssel).
Tej, baromfi, tojás adókulcsa Átmeneti rendelkezés Fő szabály szerint a teljesítési időpont Előleg fizetése Áfa tv. 60. szerinti ügyleteknél Fizetendő adó 2017. évre esik Közösségi termékbeszerzés megállapításának Termékimport időpontja
Tej, baromfihús, madártojás adókulcsa Példák Megnevezés Teljesítés időpontja Számla kelte Baromfihús értékesítés 2016.12.22 2016.12.22 2017.01.22 27% Baromfihús értékesítés 2017.01.05 2017.01.05 Baromfihús Közösségi termékbeszerzés Ellenérték megtérítése 2016.12.31 2017.01.02 2017.01.31 Adókulcs Előleg: 2016.12.30 27% Különbözet: 2017.01.20 5%
Alanyi adómentesség Az alanyi adómentesség értékhatára 2017. évtől 6 M Ft -ról, 8M Ft-ra változik. A 2017. évi választás sorá án csak arra kell figyelemmel lenni, hogy 2016-ban mennyi a bevétel. A két éves tilalmi szabály 2017-re nem alkalmazandó.
Alanyi adómentesség Az értékhatár összegébe nem számítandó összeg: Immateriális javak, tárgyi eszközök értékesítése, Új közlekedési eszköz, új ingatlan értékesítése mely nem volt tárgyi eszköz, Építési telek értékesítése, Áfa tv. 85. (1) bekezdése és Áfa tv. 86. (1) bekezdés a)-g) pont szerinti termékértékesítés szolgáltatásnyújtás Kompenzációs felárral történő értékesítések
Alanyi adómentesség Nem járhat el alanyi mentes minőségében: Immateriális javak, tárgyi eszközök értékesítése, Új közlekedési eszköz, új ingatlan értékesítése mely nem volt tár eszköz, Építési telek értékesítése, Külföldön teljesített szolgáltatásnyújtás, importszolgáltatás esetében, Közösségi termékbeszerzés esetében (fő szabály) Termékimport után Levonási jog szabálya!
Pénztárgép Új kötelezetti kör: gépjármű alkatrész értékesítők gépjármű szerelők (esetükben némi anomáliát okoz a rendelkezés, mivel a 1/1990 (IX.29) KHVM rendelet 10. kötelező számlázást ír elő) plasztikai sebészek táncos szórakozó helyek mosodák fizikai közérzet javító szolgáltatást végzõk testedzési szolgáltatást nyújtók taxis szolgáltatást nyújtók Továbbra is mentesül az ki mindenkinek számlát ad.
Pénztárgép támogatás A támogatás igénylésének feltétele: - a vállalkozás 2016.-ban alakult, vagy ha korábban alakult, akkor a 2015 évi bevétele ne haladja meg a 500 millió forintot, - megbízható adózónak minősüljön, - ne legyen 5 éven belül olyan nyugtaadási kötelezettség ismételt mulasztása miatt bírságolva, amely k éven belül történt, illetve be nem jelentett alkalma azott miatti bírságolása, Ha nem minõsül megbízható adózónak, úgy a támogatás igénylés feltétele: - ne álljon adószám felfüggesztés alatt, - ne álljon felszámolás alatt, - ne legyen fél évet meghaladóan kimutatott 1 millió forintos nettó adó és vámtartozása, amelyre fizet könnyítést nem kapott, - levont adó tekintetében nem több az adótartozása mint 10 ezer forint, - tevékenységét nem szüneteltetheti.
Pénztárgép támogatás 2016. dec. 31.-ig üzembe helyezett gépre lehet igényelni. Az igénylés a PTGREG lap benyújtásával történik. Max. 5 db gépe lehet igényelni. 50000 Ft/ db a támogatás összege A támogatást közvetlenül a forgalmazó kapja meg.
Ingatlanok definíciója 282/2011/EU Végrehajtási rendelet 13b. cikk alapján: a föld bármely meghatározott területe, bármely épület vagy építmény, amely a földhöz rögzített, épület vagy építmény szerves részét képező alkotóelem, amelyet már beépítettek, az épületbe vagy építménybe állandó jelleggel beépített alkotóelem, felszerelés, gép, mely az ingatlan megváltoztatása nélkül nem távolítható el
KÖSZÖNJÜK A FIGYELMET! adozasitanacsadas.hu