A projekt pénzp nzügyi előkész szítésének és megvalósításának fáziif Karácson Zsolt VÁTI Kht. Érintett témákt Projektek pénzp nzügyi tervezése A projektek költsk e, forrástervez stervezés Tervezés Előkész szítés Források Kö Projektek pénzp és pénzügyi monitoringja 2 1
Főbb események a pénzp nzügyi menedzsment során Terv Előkész szítés s Időközi elszámol molás s VégsV Szerződésk skötés gső elszámol molás Projekt megvalósulás (80%) Elsüllyedt költségek Ellenőrz rzés Előleg Ellenőrz rzés Támogatás átutalá Elszámolható költségek?megvalósíthatóság? Források-költségek folyamatos egyensúlya (Cash Flow) Fenntarthatóság? Megtérül-e a projekt (a későbbi bevételek jelenértéke fedezi-e a beruházásokat) 3 A tervezés s fázif Általános elfogadott módszerekm Megtérülés, megvalósíthat thatóság, fenntarthatóság vizsgálata Nettó jelenért rték k számítás s (NPV) Belső megtérülési ráta r (IRR) CASH FLOW!!! Alkalmazásukn suknál l cél: c bizonytalansági tényezt nyezők számának csökkent kkentése Összefüggés: kalkuláci ciók k bonyolultsága projekt mérete, m komplexitá 4 2
A tervezés s fázif Döntés: támogatt mogatási forrásb sból l valósítjuk meg a projektet Jogszabály hátth ttér r megismerése se (törv rvények, rendeletek) pl.: korlátoz tozások a támogatt mogatás s arány nyára kis- és közepes vállalkozv llalkozásoknál Pályázat alapdokumentumai Kiírás, útmutató Önerő: : rendelkezésre áll-e, mennyi kell? Ha mindez ismert: költsk i terv (milyen költségek, milyen forrásb sból) 5 Az előkész szítés s fázif Ha már m r a támogatt mogatás s konkrét t forrá is ismert: Útmutató tanulmányoz nyozá Konkrét útmutató, általánosítás s kerülend lendő! Sokszor nincs általános recept! Előkész szítés és s tervezés s fázi f egymásra hatnak, párhuzamon futnak egy idő után! Pénzügyi szempontból l legfontobb: tervezett költsk ltségek közt k nem elszámolhat molhatók k is előfordulnak! Előkész szítés s a támogatt mogatásról l szóló döntés s után n is folytatódik a támogatt mogatási szerződés s aláí áírásáig! Pl.: költsk i tábla t véglegesv glegesítése, se, önerő rendelkezésre állá, köztartozk ztartozás s mentesség... 6 3
A projekt végrehajtv grehajtásához hoz szüks kséges források Általánosságban: A támogatott t projekt teljes költsk e két k forrás(csoportb s(csoportból) áll össze: Támogatás EU Nemzeti társfinanszt rsfinanszírozás Önerő Készpénz (hitel, bankszámlap mlapénz, stb.) Természetbeni hozzájárul rulás s (in( kind) Kivétel: Európai Szociális Alap finanszíroz rozásnál l 0 % önerő is lehet! 7 A projekt végrehajtv grehajtásához hoz szüks kséges források Támogatás: A teljes támogatt mogatástartalom két k összetevője: Európai Unió által nyújtott Nemzeti/kormányzati társfinanszt rsfinanszírozás Vissza nem térítendt tendő (Phare, Strukturális Alapok) Egy projektet egy alap finanszíroz! Ck a projekt keretében támogatható tevékenys kenységek finanszírozhat rozhatók k (elszámolhat molható költségek) támogatásból + a hozzárendelt önerőből is! (ha kell önerő) 8 4
A projekt végrehajtv grehajtásához hoz szüks kséges források Támogatás: Igényelhet nyelhető támogatás összege: Minimális és s maximális támogatt mogatási összeg Minimálisn lisnál l alacsonyabb / vagy a maximálisn lisnál magabb azonnali elutasítás A támogatt mogatás s mértm rtéke, aránya: Szigorúan meghatározott: Pl.: a a támogatt mogatás s mértm rtéke nem haladhatja meg a projekt támogatható összköltségének 90 %-át% FONTOS: a 90 % értelmezése: 90,00 % Ha az arány a maximálisn lisnál l nagyobb azonnali elutasítás 9 A projekt végrehajtv grehajtásához hoz szüks kséges források Saját t forrás s (öner( nerő): Fajtái: Készpénz (jellemzően) en) Hitel, egyéb b támogatt mogatások Természetbeni hozzájárul rulás s (in( kind): Ha a pályp lyázati kiírás s lehetővé teszi az önerő egy részr szének kivált ltására (jellemző: : humán n projektek esetében projekt megvalósításban sban résztvevr sztvevő személyzet munkabére (ha kell önerő), de vállalkozv llalkozások pályp lyázatában is lehet) Külön n pénzmozgp nzmozgásl nem jár j r (projekten kívül k l is jelentkezne költségként, vagy ck piaci érték k van beáll llítva) A kiírás által meghatározott arányban tudható be (max( max.) A kiírás által meghatározott formában (terembérlet, rlet, bér, b ingatlan, stb.) 10 5
A projekt végrehajtv grehajtásához hoz szüks kséges források Saját t forrás s (öner( nerő)(folyt.): Az önerő aránya: A projekt összköltségének a támogatt mogatás s arány nyán n felül fennmaradó része Önerőre re minimális százal zalékos arányt írnak elő a pályp lyázati kiírások: Pl.: A s fennmaradó 10 %-át% t a pályp lyázónak és/vagy partnereinek kell biztosítaniuk taniuk pénzbeli p ját t erőként nt természetbeni hozzájárul rulás s kizárt, a minimális ját t erő 10,00 % (ha ennél l kevesebb azonnali elutasítás) s) Lehet akár r 0 % is (Európai Szociális Alap)! 11 A projekt végrehajtv grehajtásához hoz szüks kséges források Saját t forrás s (öner( nerő) Önerő összege: Igényelt támogatt mogatási összeg szabja meg a minimális összegét Felső korlátja általában nincs: Az összprojekt nagyság g nincs maximálva a támogatt mogatási összeg maximális, a hozzárendelt önerő aránya a projekt méretm retének növekedésével vel növekszik n ( ( támogatási arány csökken) Akár r 100 %-os% támogatt mogatás s mellett is megjelenhet önerő! Pályázati kiírás s kér( k r(het)i a meglétének dokumentummal való igazolását t (ált.( bankszámla kivonat) 12 6
A projekt végrehajtv grehajtásához hoz szüks kséges források A pályp lyázati kiírás s a támogatt mogatásra és önerőre re vonatkozó korlátoz tozásokat e példa p szerint írja elő általában: Minimális támogatási összeg Maximális támogatási összeg Maximális támogatt mogatás aránya (Összes( támogatás/ s/összes sszes elszámolhat molható költség aránya) Minimális ját forrás s arány (Saját forrás/ s/összes sszes elszámolhat molható költség g aránya) Nem profitorientált (non-profit) szervezetek 20 millió Ft 230 millió Ft 95% 5% 13 A projekt végrehajtv grehajtásához hoz szüks kséges források (példa) A projekt teljes kötségvetése (100%) A teljes támogatás (32%) A teljes ját hozzájárulás (68%) Phare-támogatás (25%) Korm. társ (7%) Pénzbeni hozzájárulás (32%) Természetbeni hozzájárulás (36%) Támogatható költségek (64%) Tehát a számla végösszegéből (100%) Phare-támogatás: Korm. társ: Saját hozzájárulás 39,06% 10,94% 50% 14 7
Pályázati csomag egyik leglényegesebb része Köi táblat Forrásmegoszl smegoszlás s táblat Ha nyer a pályp lyázat támogatási szerződés s melléklete lesz, alapdokumentum! Elszámol molások, ellenőrz rzések alapja! Excel ismeretek, képletek! k 15 Forrás s megoszlás s tábla t szoron kapcsolódik a ktgvetéshez (az alapján n készk szül) Köi tábla: t a projekt tervezett (elszámolhat molható) költségeit, a ténylegesen t felmerülő kiadásokat tartalmazza (pénzki nzkiáramlás, cash flowban negatív előjel jelű pénzáramlás) (kivéve: ve: in kind) Forrásmegoszl smegoszlás s tábla: t a költsk ltségek fedezésére szolgáló források megbontá (pénz bevonás s a projekt finanszíroz rozásába, cash flowban pozitív v előjel jelű) Egyensúly szüks kséges! (költs ltségeknél l kevesebb forrás nem megvalósíthat tható projekt!) 16 8
Nettó,, illetve bruttó módon törtt rténő tervezés: Adó,, illeték, vám, v közteher k betervezhetősége; főképp f az ÁFA (hozzáadott érték k adó) ügyét érinti Alapvetően en a hozzáadott érték k adó miatt lényeges! l A kedvezményezett két t csoportja: ÁFA-visszaigénylésre jogosult ÁFA-visszaigénylésre nem jogosult 17 Nettó tervezés: Nettó tervezés s lényegel nyege: : az ÁFA nem elszámolhat molható költség, vagy ck részben r az (a nem visszaigényelhet nyelhető része) s bruttó módon törtt rténő tervezése: Bérek járulj rulékai, ÁFA, egyéb b adók, stb. beáll llíthatók k a köbe finanszíroz rozásra ck akkor, ha az tényleges költsk ltségként jelentkezik a pályázónál ha nem jogosult a visszaigényl nylésére, levonására Ha a vissza nem igényelhet nyelhető ÁFA támogathatt mogatható költség (beáll llítható a költsk be): A támogatt mogatás összege a vissza nem igényelhet nyelhető ÁFA összegével együtt számítand tandó 18 9
Nem az számít, hogy általánosságban visszaigényl nylő-e, hanem a projekt tevékenys kenységgel kapcsolatban jogosult-e e a pályp lyázó! Fontos!!! Kiírásonk sonként nt eltérő lehet az ÁFA elszámol molá (forrást stól és s kiírást stól l függ) f Bruttó vs.. nettó tervezés s lényege: l EU támogatt mogatások és s a kormányzati társfinanszt rsfinanszírozás rendszerétől l is idegen a kettős s finanszíroz rozás: Visszaigényelhet nyelhető ÁFÁ-t nem finanszíroz Olyan költsk ltségek nem támogathatt mogathatók, amelyek máshonnan m is támogatásban/finanszírozásban részesr szesülnek 19 Alapvető szabályok: Phare esetében (határon átnyúló programok esetében ma is (CBC, Interreg)): KöltsK t EUR-ban készítjük Tervezési árfolyam: Euro info rate,, vagy megadott EUR árfolyam Ált. kormányzati társfinanszt rsfinanszírozás s forintban rögzr gzítve, EU támogatás EUR-ban (Phare programok esetében) árfolyam eltérések elszámol molásnál! Strukturális Alapok esetében: költsk HUF-ban készül Projekt keretében kiáll llított száml mlák k is jellemzően en HUF-ban árfolyam eltérés s nem érinti a kedvezményezettet Ha a tervezett kifizetés s pl.: 2 év v múlva m infláci cióval kalkulálni! lni! Néhány pályp lyázati kiírásn snál értékcsökkenés s (!), tartalék k is tervezhető 20 10
Alapvető szabályok: Benyújtott költsk összegei (ált.)( nem módosíthatók Szerződő hatóság g kérheti! k (nem reális tételek t telek csökkent kkentését, t, átütemezést) támogatási szerződés s megkötése után n van lehetőség átcsoportosításokra sokra nagyobb módosítás s hosszadalmas, nehézkes lehet + nagyon indokolt esetben Ügyelni a megalapozott, gondos tervezésre! Új j projektelem nem vonható be Ügyelni rá, r, hogy van-e e korlátoz tozás s az egyes tételek t telek arány nyára (pl.: menedzsment, építés, stb.) 21 Alapvető szabályok: Támogatási arány és önerő arány Ténylegesen felmerült lt projekt költsk ltségekre vonatkozik (%: két k tizedesjegyig) Ktgvetési soronként nt megegyező arány, vagy az egyes sorok különbk nböző forrásb sból l (támogat mogatásönerő) (joint/parallel) Természetbeni hozzájárul rulás s maximális arány nyának nak rögzítése SA projektek: ált. nem kell soronként nt meghatározni a forrásokat helyette éves bontás, DE: elszámol molásnál l minden számla ugyanolyan arányban finanszírozva! 22 11
Alapvető szabályok: Phare-programok esetében: Ck a támogatt mogatási szerződés s aláí áírását t követk vetően en felmerült lt költségek elszámolhat molhatóak ak (Pl.: pályp lyázatírás, építési projekt engedélyes terveinek elkész szítése se NEM!) Strukturális Alapok esetében: Kiírást stól l függf ggően lehetséges a projektet előkész szítő egyes tervek elszámol molá (közbeszerz zbeszerzés s is a támogatt mogatási szerződés aláí áírá előtt!) (2004. január r 1-től, 1 esetleg május m 1-től) 1 Pályázatírás s költsk ltsége is elszámolhat molható esetenként nt A pályp lyázat befogadását t követk vetően en felmerülő közbeszerzési si költségek is! Tervek, jogi költsk ltségek, amortizáci ció,, bank, rendkívüli tartalék, rezsi 23 Alapvető szabályok: Elszámolhat molható költségek: Kiírás s határozza meg, pályp lyázatonként nt eltérő Általános előírások: nélkülözhetetlen legyen a projekt végrehajtv grehajtásához, hoz, a támogatt mogatási szerződés s rendelkezzen rólar Szerepelnek az elszámolhat molható költségek listáján és s nem szerepelnek a nem elszámolhat molható költségek listáján! ért rték k a pénzp nzért (piaci áraktól l ne legyenek nagyon elrugaszkodottak a költsk ltségek) Azonosíthat thatóak ak és s igazolhatóak, ak, valóban felmerültek ltek (dokumentálhat lható) Megvalósítási si időszakban merültek fel (kivéve ve az előkész szítés) s) 24 12
Alapvető szabályok: Nem elszámolhat molható költségek: Kiírás s határozza meg, pályp lyázatonként nt eltérő Kevesebb általános feltétel tel inkább kiírásonk sonként nt speciális! Előírások: Visszaigényelhet nyelhető adók Jutalék, osztalék, bírsb rságok, kötbk tbérek, részvr szvényvásárlás, bank Más s kereteken belül l már m r finanszírozott tételek t telek (kettős finanszíroz rozás s elkerülése) Általában itt rendelkeznek Természetbeni hozzájárul rulásról, ingatlan vásárlv rlásról, pályázatírás s költsk ltségéről, l, használt eszközr zről, tervekről, tanulmányokr nyokról l (köv. időszakra vonatkozó) 25 Köi sorokon tervezhető kiadások A ktgvetési sorok tovább bonthatók, mélym lyíthetők 1. 1.1. 1.1.1. Költségek, kiadások ponton beazonosíthat thatók k legyenek Ne vesszünk el a részletekben! r szletekben! Pl.: IT beszerzés elég g mellékletben részleteznir Ügyelni a következk vetkezőkre: kre: Pályázatkészítés, s, menedzsment díja d betervezhető-e Eszközbeszerz zbeszerzés, s, építés, szolgáltat ltatás s arány nyára van-e megkötés Rezsi/közvetett zvetett költsk ltség g elszámolhat molható-e e (aránya, összege) Tartalék, értékcsökkenés 26 13
Tipikus ktgvetési kategóri riák k (fősorok): Személyi jellegű költségek (bérek, útik tiköltség, napidíj) Általában a projekt menedzsmenté, ESZA- projekteknél megvalósítók, célcsoport c is lehet Beszerzések sek Eszközbeszerz zbeszerzés (vagy ak Építés Szolgáltat ltatás (vagy akár r ingatlan is...) Adminisztratív v költsk ltségek Rendkívüli tartalék (enged Értékcsökkenés (vagy beker Rezsi, közvetett k költsk ltségek gek (banki, jogi) (engedélyhez kötött) k tt) (vagy bekerülés, vagy écs.!) gek (pl.:közüzemi zemi díjak) d 27 Emlékeztet keztetőül: vissza a 3. diához! Tervezést és s előkész szítést st követi k a megvalósítás Támogatási szerződés s aláí áírásától A projekt zárójelentz jelentésének nek és s utolsó kifizetési kérelmének leadásáig Alapdokumentumok: Támogatási szerződés Pénzügyi eljárásrend 28 14
A kifizetések fajtái Előlegfizet legfizetés: Strukturális Alapokból l támogatott t projektek esetében egy alkalommal A projekt teljes támogatt mogatásának max.. 25 %-a.% Kormányrendelet szabályozza Phare CBC, Interreg: jellemz : jellemző lehet 80 % előleg leg A projekt megvalósítás s időtartam tartamától l is függhet f (1 évnél l rövidebb, r hosszabb) 29 A kifizetések fajtái Előlegfizet legfizetés: Feltétele tele általában a TámogatT mogatási szerződés megkötése, támogatt mogatás s lebonyolítási alszámla megnyitá (projekt céljc ljára) Általában meghatározott, hogy mikor igényelhet nyelhető és s meddig kell vele elszámolni. Pl.: az előleg leg folyósítá után n 6 hónapon h belül l a teljes támogatás s 10 %-ának% felhasználásával el kell számolni Általában rendelet szabályozza! Elhúzódó közbeszerzési si folyamat veszélyezteti a felhasználását! 30 15
A kifizetések fajtái Utófinansz finanszírozás: Alapeset mindenhol Kifizető hatóság g számára legegyszerűbb, legbiztonságobb gobb Ki kell fizetni az elszámolni kívánt k számla teljes bruttó végösszegét Igazolni! A támogatt mogatást a kedvezményezett megelőlegezi legezi A támogatt mogatást az elszámol molás s után n a kedvezményezett kapja a Kincstárt rtól ( támogatás s lebonyolítási alszáml mlára!) 31 A kifizetések fajtái Száll llítói i finanszíroz rozás: Non-profit kedvezményezettek esetén Kedvezményezett ck a számla önerő részét utalja át t a száll llítónak A támogatt mogatást a száll llító kapja közvetlenk zvetlenül l a Kincstárt rtól Hosszú fizetési határid ridő miatt kérdk rdéses, hogy vállalja-e e a száll llító Jelentős: ahol kevés, vagy nulla % önerőt t kell biztosítani tani a pályp lyázathoz (utófinansz finanszírozást a kedvezményezett nem képes k vállalni) v 32 16
Faktorálás (factoring) Engedményez nyezési szerződés Faktor cégc Száll llító faktoráltat ltat,, vagy Kedvezményezett a kifizetési kérelmk relmét (rendelet engedélyezi 2005. óta) 33 A támogatt mogatás s kifizetésének folyamata: Kifizetési kérelem k benyújt jtásával kezdeményezhet nyezhető Szüks kséges hátth ttérdokumentumokkal Közreműködő Szervezet: tartalmi és s formai ellenőrz rzés Hiányp nypótlás s lehetséges Helyszíni ellenőrz rzés s elrendelhető Irány nyító Hatóság/ Szerződő Hatóság: jóváhagy, j utasítja tja a Kincstárat a támogatt mogatás s kifizetésére Általában 60 nap 34 17
A támogatt mogatás s kifizetésének folyamata: Kifizetések ütemezése: Megvalósítás üteméhez kötött k tt (negyedévenk venként, nt, mérföldkövenként,, humán n projekteknél) Támogatási százal zalékhoz kötött k tt (a teljes támogatt mogatás minimum 4 %-a,% 30 %-a,% stb.) Egy elszámol molás s (Phare CBC: 80 % előleggel leggel és s a fennmaradó 20 %-kal% egyben) 35 A támogatt mogatás s kifizetésének folyamata: Regionális Fejlesztési si Operatív v Program esetében ben: elszámol molás s negyedévente, a teljes támogatt mogatás igényl nylésének nek 80 %-áig,% vagy támogatási igénynek meg kell haladnia a teljes támogatási összeg 4 %-át,% amíg g a támogatt mogatás igényl nylések összege eléri a teljes támogatt mogatás s 80 %-át. Utolsó 20 %: meg kell előlegezni, legezni, vagy száll llítói Rendelet szabályozza Egyfajta garancia a szerződő hatóság g felé 36 18
Fontos különbség g az elszámol molás s szempontjából: Előleg: leg: nincs mögötte m teljesítés s (hamarabb fizetik ki a támogatt mogatást, mint hogy a projektfeladat megvalósult volna) Utófinansz finanszírozás, száll llítói i finanszíroz rozás: Száml mlával, bizonylattal igazolható,, hogy a tényleges projekttevékenys kenység g megtört rtént. Előleg leg elszámol molásánál: l: utólag kell a felhasználását t bizonylatokkal igazolni! 37 Kifizetési folyamat szereplői i SA esetében: Száll llító: : teljesít, t, száml mláz, benyújtja a Kedvezményezettnek Kedvezményezett: teljesítést st igazol, száml mlát t befogad, tovább bbítja elszámol molásra Közreműködő Szervezet: operatív feladatok, elszámol molások ellenőrz rzése Irány nyító Hatóság: dönt d a támogatt mogatás odaítéléséről, l, jóváhagy, j forrást hív h v le Kifizető Hatóság/Igazol g/igazoló Hatóság: EU-tól fogadja a pénztp Magyar Államkincstár: támogatt mogatást utal 38 19
Időközi jelentés: Pénzügyi részr Jelentés által lefedett időszak pénzp nzügyi eseményei Támogatás, önerő felhasználás Ütemezés s változv ltozá Hibák k a költsk ben: Alultervezés Túltervezés 39 Szerződésm smódosítás: s: Fősor 10 %-áig% változás s bejelentés Fősorok közt, k vagy fősoron f belül l 10 % fölött: f módosítási si kérelemk Projekt lezárá: Zárójelentés, záróz kifizetési kérelem, k könyvvizsgálói i jelentés Helyszíni ellenőrz rzés, utolsó kifizetés Zárás s után: utánk nkövetési időszak 40 20
Köszönöm m a figyelmet! 21