A Pénzügyi Szervezetek Állami Felügyelete főigazgatójának 1/2008. számú módszertani útmutatója a magánnyugdíjpénztárak tagjainak pénztárak közötti átlépése során követendő eljárásrend minimális formai és tartalmi elemeiről 2008. április
Ez a módszertani útmutató a Pénzügyi Szervezetek Állami Felügyeletének 2/2004. számú, a magánnyugdíjpénztárak tagjainak pénztárak közötti átlépése során követendő eljárásrend minimális formai és tartalmi elemeiről szóló módszertani útmutató helyébe lép, amely jelen módszertani útmutató megjelenésével egyidejűleg hatályát veszti. A Felügyelet javasolja, hogy a módszertani útmutatóban foglaltakat a Pénztárak már a 2008. január 1-i fordulónappal átlépőkre is alkalmazzák. A módszertani útmutató célja a jogalkalmazás kiszámíthatóságának növelése, a vonatkozó jogszabályok egységes alkalmazásának elősegítése. A módszertani útmutatóban foglalt elvárások követése a pénztártagok, a pénztárak és a munkáltatók alapvető érdekeit szolgálja, ezért az azokhoz való igazodást a Felügyelet felügyelési tevékenysége során megvizsgálja és a lényeges eltéréseket figyelemmel kíséri az egyes szervezetek tevékenységének értékelésekor. Ha az eltérés a szervezet számára rossz gyakorlatot eredményez, a Felügyelet határozatának kialakítása során ezt tekintetbe veszi. A pénztárak közötti átlépést a magánnyugdíjról és a magánnyugdíjpénztárakról szóló 1997. évi LXXXII. törvény (Mpt.). 23. (1) bekezdés a) és c) pontja és (4) bekezdése, a 24. (1), (2) és (3) bekezdései valamint a magánnyugdíjpénztárak befektetési és gazdálkodási tevékenységéről szóló 282/2001. (XII. 26.) Kormányrendelet (a továbbiakban: 282/2001. Korm. rendelet) 29. -a szabályozza. Átadó pénztár: az a pénztár, amelyben a tag tagsági viszonya az átlépése napját megelőző napon megszűnik. Átvevő pénztár: az a pénztár, amelyben a tag tagsági viszonya az átlépés napjával megkezdődik. Átlépés napja: az átlépő tag tagsági viszonya az átvevő pénztárban, az átadó pénztári tagsági jogviszony megszűnését követő napon kezdődik. Elszámolóegység: a tagok felhalmozási időszakban fennálló követelésének, valamint a függő tételeknek a kimutatására, nyilvántartására szolgáló, napi árfolyammal rendelkező egység. Az Mpt. 24. (2) bekezdése értelmében, ha az átlépésre a pénztárak egyesülésével, szétválásával, vagy a pénztár megszűnésével összefüggésében kerül sor, akkor erre az esetre nem kell alkalmazni az átlépésekre egyébként vonatkozó Mpt. 24. (1) bekezdésében részletezett szabályokat. A pénztárak megszűnése, összeolvadása-beolvadása ill. különválásakiválása esetén a tagsági jogviszony változása nem minősül átlépésnek, így ezekben az esetekben a Pénzügyi Szervezetek Állami Felügyelete elnökének 1/2001. számú, A magánnyugdíjpénztárak átalakulása (egyesülése: beolvadás, összeolvadás; szétválása: különválás, kiválás) és végelszámolása esetén követendő eljárások minimális formai és tartalmi elemeire vonatkozó ajánlása alkalmazandó. Az Átadó pénztár által gépi adathordozón (mágneses adathordozón vagy CD-lemezen) átadandó adatok részletes leírását a PSZÁF által kiadott "Adatszerkezeti leírás a magánnyugdíjpénztárak közötti átlépéseknél teljesítendő adatszolgáltatáshoz" tartalmazza, amely ezen módszertani útmutató mellékletét képezi. 2
I. A pénztártagok pénztárak közötti átlépésének folyamata 1. A pénztártag átlépésére irányuló írásbeli nyilatkozatának benyújtása az Átadó és Átvevő pénztárhoz Az egyik pénztárból a másikba átlépni kívánó pénztártagnak átlépési nyilatkozatot kell benyújtania az érintett pénztárakhoz. A pénztártag írásbeli felhatalmazása alapján az Átvevő pénztár is benyújthatja az átlépési nyilatkozatot az Átadó pénztárhoz. Az átlépés a választott pénztár belépési nyilatkozatának kitöltésével is történhet, amennyiben a belépési nyilatkozat az átlépéshez szükséges adatokat és a pénztártag felhatalmazását is tartalmazza. Az átlépésre irányuló bejelentést nem lehet visszavonni. Amennyiben a pénztártag több pénztár felé is benyújt átlépési, vagy belépési nyilatkozatot, abban az esetben a korábbi időpontban benyújtott nyilatkozat tekinthető érvényesnek, vagyis az a pénztár lesz az Átvevő pénztár, amelyhez dokumentált módon a legkorábbi időpontban nyújtotta be a pénztártag a nyilatkozatát. Ha az átlépési (belépési) nyilatkozat benyújtása több pénztárhoz ugyanazon a napon történt, a pénztártagot nyilatkoztatni kell, hogy melyik pénztárba kíván átlépni. Az átlépési nyilatkozat nyomtatványt a tag kérésére a pénztár saját költségére haladéktalanul a tag rendelkezésére bocsátja. A nyilatkozat alapján a pénztárak megvizsgálják az átlépés feltételeinek meglétét. A vizsgálat eredményéről az érintett pénztárak az átlépési kérelem beérkezését követő hónap 8. napjáig értesítést küldenek egymásnak oly módon, hogy tarthatók legyenek a 282/2001. Korm. Rendelet 29. (5) bekezdésében szerinti határidők. Felügyelet ajánlja, hogy a pénztár rendelkezzen egy olyan formanyomtatvánnyal (A 282/2001. Korm. rendelet 29. (1) bekezdése szerinti ÁTLÉPÉSI NYILATKOZAT), amely a tagok átlépési szándékának bejelentésére szolgál. A formanyomtatvány kialakításához a pénztárak központi nyilvántartásával összefüggő egyes feladatokról, a pénztáraknak, valamint a foglalkoztatóknak a pénztártagokra vonatkozó adatszolgáltatási kötelezettségéről szóló 172/1997. (X. 6.) Korm. rendelet 1. számú melléklet 1. pontja szerinti Belépési nyilatkozatot ajánlott felhasználni, kiegészítve annak a pénztárnak az adataival, ahonnan a tag átlép. 2. Legalább 6 hónapos tagsági jogviszony az Átadó pénztárban A tagsági viszony átlépéssel való megszüntetésére legkorábban a pénztárbeli tagsági viszony kezdő időpontjától számított hat hónap eltelte után kerülhet sor, kivéve zárt pénztárban a tagsági jogviszonynak a pénztár SzMSz szerinti feltételének megszűnésének esetét (Mpt. 23. (4) bekezdés). A pénztártag hat hónapos tagsági jogviszonyának a tagsági jogviszony megszűnésének napján (a 282/2001. Korm. rendelet 29. (5) bekezdése értelmében a tagsági viszony megszűnésének napja mindig valamely negyedév utolsó napja) kell fennállnia. Példák a hat hónapos tagsági viszonyra: egy január 1-jén kezdődő tagsági jogviszony esetén június 30-án tekinthető teljesítettnek az átlépéshez feltételként megszabott hat hónapos tagsági jogviszony megléte. Ebben az esetben a tagsági viszony megszűnésének napja június 30-a (a további feltételek fennállásának esetén). 3
egy május 1-jén kezdődő tagsági viszony esetén a hat hónapos tagsági viszony október 31-én tekinthető teljesítettnek az átlépéshez feltételként megszabott hat hónapos tagsági jogviszony megléte. Ebben az esetben a tagsági viszony megszűnésének napja október 31-e (a további feltételek fennállásának esetén), az elszámolóegységet nem működtető pénztárak esetében pedig december 31-e. A pénztártag átlépésére, a tag erre irányuló írásbeli bejelentése alapján, az Átadó pénztárbeli tagsági jogviszony kezdő időpontjától számított hat hónap eltelte után, a) legkésőbb a bejelentés napját magában foglaló negyedévet követő negyedév utolsó napjával kerül sor. A bejelentést az átlépéssel érintett pénztárakhoz kell benyújtani. b) elszámolóegységekre épülő nyilvántartási rendszert vezető pénztár esetén, a bejelentés hónapjának utolsó napjával kerül sor, ha az átlépésre vonatkozó bejelentés a hónap fordulónapját megelőzően 10 munkanappal beérkezett a pénztárhoz. -ha a bejelentésben a tag meghatározza az átlépése fordulónapját, akkor az átlépésre a fordulónapot magában foglaló hónap utolsó napjával kerül sor. - a hónap utolsó 10 munkanapján beérkező írásbeli bejelentés alapján a pénztár a tag tagsági jogviszonyát a pénztár szabályzata szerint vagy a bejelentés hónapjának fordulónapjával, vagy az azt követő hónap fordulónapjával szüntetheti meg. A bejelentést az átlépéssel érintett pénztárakhoz kell benyújtani. Az átlépésre irányuló bejelentést nem lehet visszavonni. 3. A tagdíjhátralék elszámolása az átlépésnél Az Átadó pénztárnál: A magánnyugdíjpénztáraknak a magánnyugdíjpénztárak beszámolókészítési és könyvvezetési kötelezettségének sajátosságairól szóló 222/2000. (XII. 19.) kormányrendelet 42. (13) bekezdése értelmében a pénztártag más pénztárba történő átlépésekor vagy tagsági viszonyának egyéb módon történő megszűnésekor a pénztárnál kimutatott tagdíjhátralékának összegét (tagdíjra, munkavállalói ill. munkáltatói kiegészítésre, valamint pótlékokra megbontva) az egyéb ráfordítások között hitelezési veszteségként kell elszámolni a tagdíjkövetelések csökkentésével egyidejűleg, valamint a meg nem fizetett tagdíjak tartalékát felhasználásként kell elszámolni az egyéb bevételekkel szemben. Az Átvevő pénztárnál: A magánnyugdíjpénztáraknak a 222/2000. (XII. 19.) kormányrendelet 42. (14) bekezdése értelmében a más pénztártól átvett pénztártagok átadó pénztárnál kimutatott tagdíjhátralékát tagdíjkövetelésként kell előírni és elszámolni a tagdíjbevételekkel szemben. 4. Zárt pénztár esetében a tagsági feltételeknek való megfelelés A pénztártag tagsági jogviszonya zárt pénztárban az Mpt. 23. (1) bekezdés c) pontja értelmében a tagsági viszony szervezeti és működési szabályzata szerinti feltételek megszűnésével szűnik meg. 4
A más pénztárból átlépni kívánó tag esetében az Átvevő zárt pénztárnak meg kell vizsgálnia azt, hogy a hozzá átlépni kívánó tag megfelel-e a pénztári taggá válás feltételeinek. II. Az átlépő pénztártag tagsági viszonya megszűnésének és kezdetének napja Az elszámolóegységet nem működtető pénztár esetén, amennyiben az átlépés jogszabályi feltételei fennállnak, a tag tagsági viszonya legkésőbb az átlépésre irányuló bejelentés napját magában foglaló negyedévet követő negyedév utolsó napjával szűnik meg. Elszámolóegységekre épülő nyilvántartási rendszert vezető pénztár esetén, a tag tagsági viszonya - a bejelentés hónapjának utolsó napjával szűnik meg, ha az átlépésre vonatkozó bejelentés a hónap fordulónapját megelőzően 10 munkanappal beérkezett a pénztárhoz. -ha a bejelentésben a tag meghatározza az átlépése fordulónapját, akkor a tag tagsági jogviszonya a fordulónapot magában foglaló hónap utolsó napjával szűnik meg. - a hónap utolsó 10 munkanapján beérkező írásbeli bejelentés alapján a pénztár a tag tagsági jogviszonyát a pénztár szabályzata szerint vagy a bejelentés hónapjának fordulónapjával, vagy az azt követő hónap fordulónapjával szüntetheti meg. Az átlépő pénztártag tagsági jogviszonya az Átvevő pénztárban, az Átadó pénztárban lévő tagsági jogviszonyának megszűnését követő napon (az átlépés napja) kezdődik. III. Az átlépő pénztártagra vonatkozó tagdíjbevallás és befizetés szabálya Az egyik magánnyugdíjpénztárból a másik magánnyugdíjpénztárba átlépett pénztártagra (a továbbiakban: átlépett pénztártag) az átlépés napjával kezdődő bevallási időszak(ok)ra vonatkozó tagdíjbevallási és befizetési kötelezettséget, továbbá ezen bevallások helyesbítéseit és önellenőrzéseit, valamint az átlépés napjától kezdődően az átlépés napját megelőző időszakra vonatkozó pótbevallásokat, továbbá az átlépés napját megelőző időszakra vonatkozó bevallások önellenőrzéseit, helyesbítéseit az átvevő (azaz az új ) pénztár feltüntetésével és annak tagdíjbeszedési-, késedelmi- és önellenőrzési pótlék számlájára kell teljesíteni a Tbj. 50. -ban foglaltak szerint. Az előzőektől eltérően, az átlépés napját megelőző bevallási időszakra vonatkozó bevallások önellenőrzéseit és helyesbítéseit, és az átlépés napját megelőző időszakra vonatkozó pótbevallásokat, ha azok benyújtására az átlépés napját megelőzően, illetve az átlépés napját magában foglaló hónapban kerül sor, még az átadó (azaz a régi ) pénztár feltüntetésével, annak tagdíjbeszedési-, késedelmi- és önellenőrzési pótlék számlájára kell teljesíteni a Tbj. 50. -ban foglaltak szerint. IV. Az átlépő pénztártag követelésének megállapítása és átutalása Az Átadó pénztárban a taggal való elszámolást a tagsági viszony megszűnésének napjáig terjedő bevallási időszakra vonatkozó tagdíjbevallások, pótbevallások, önellenőrzések és befizetések figyelembevételével (figyelemmel a III. fejezet második bekezdésében foglaltakra 5
is), a tagsági viszony megszűnésének napjára vonatkozóan kell elvégezni. A tag egyéni számláját is ezzel a nappal, mint fordulónappal kell lezárni. Az átlépést megelőző bevallási időszakban befizetett és függőszámlán nyilvántartott foglalkoztatói túlfizetés vonatkozásában az Adó- és Pénzügyi Ellenőrzési Hivatal (a továbbiakban: APEH) által az átlépett tagra teljesített olyan adatszolgáltatást, amely - az átlépés napját követően érkezik be, és amely vonatkozásában - a bevallás benyújtásának napja nem későbbi, mint az átlépés napját magában foglaló hónap utolsó napja, a pénztár a túlfizetés rendezése érdekében feldolgozza. Az átlépett tagra azonosított tagdíj összegét és a függőszámla alapján megállapított hozamot - utólagos adatszolgáltatás mellett - az átvevő pénztár részére át kell utalni. Amennyiben az átlépés napját magában foglaló hónap utolsó napját követően az átlépett tagra - az átlépés napját megelőző bevallási időszakra vonatkozóan - az APEH-től végrehajtási eljárásból, vagy az adóhatóság által kirótt késedelmi pótlék megfizetéséből átutalás érkezik, ennek összege alapján is átutalást kell teljesíteni az átvevő pénztár részére. Ez esetben a pénztár az APEH-től érkezett átutalás összegét - az átlépett tag követelésére jutó rész kivételével - a hátralékos bevallásokra a Tbj. 53. (1)-(2) bekezdéseinek megfelelően számolja el. Az átlépett tagra eső behajtott, vagy megfizetett összeget az átadó pénztár az átvevő pénztár részére átutalja, a munkáltató és a jogosult tagok megjelölésével. Az elszámolóegységet nem működtető pénztárak esetében, a pénztárnak a pénztártag más pénztárba való átlépése esetén a tagsági jogviszony megszűnésének fordulónapja és az átutalás napja közötti időszakra hozamot kell fizetnie. A tagi követelés legalább 90 százalékát legkésőbb a bejelentés negyedévét követő 50 napon belül kell kifizetni, a fennmaradó követelést legkésőbb a bejelentés negyedévét követő második negyedév 50. napjáig kell elszámolni. A részletszabályokat pénztárnak a Hozamfelosztási szabályzatában kell rögzítenie. A választható portfoliós rendszert és elszámolóegységekre épülő nyilvántartási rendszert működtető pénztárnak a pénztártag más pénztárba való átlépése esetén - amennyiben az átlépésre vonatkozó bejelentés, a jogosultság igazolása a hónap fordulónapját megelőzően 10 munkanappal megtörtént a pénztárnál - a tagi követelést legkésőbb a bejelentés hónapját követő 8 munkanapon belül kell kifizetni. Amennyiben az átlépésre irányuló tagi bejelentésben a tag meghatározza az átlépése fordulónapját, akkor a fordulónapot magában foglaló hónap utolsó napjával kerül sor a tagsági jogviszony megszűnésére. A hónap utolsó 10 munkanapján beérkező írásbeli bejelentés alapján a pénztár a tag tagsági jogviszonyát a pénztár szabályzata szerint a bejelentés hónapjának, vagy a következő hónap fordulónapjával szüntetheti meg. A részletszabályokat a Hozamfelosztási szabályzatban kell rögzíteni a pénztárnak. Az átlépett tagra eső, függő számláról azonosított tagdíj összegét és a függőszámla alapján megállapított hozamot az Átadó pénztár a 282/2001. (XII. 26.) Kormányrendelet 29. (15) bekezdésben meghatározott határidők figyelembevételével utalja át az Átvevő pénztár részére. Az elszámolóegységekre épülő nyilvántartási rendszert működtető pénztár a tagsági jogviszonyát megszüntető tagokra jutó, függő számláról azonosított tagi követelés összegét az első utalást követően a tagsági viszony megszűnése hónapját követő negyedik hónap 6
nyolcadik munkanapjáig utalja át. Az ezt követően azonosított tagi követelést a pénztár a 282/2001. (XII. 26.) Kormányrendelet 29. (16) bekezdésben meghatározott határidők figyelembevételével utalja át az érintettek részére. V. Adatok átadása A 282/2001. Korm. rendelet 29. (11) bekezdése alapján az Átadó pénztár, a pénztártag adatait mágneses adathordozón, vagy CD lemezen (a továbbiakban gépi adathordozó), valamint a (13) bekezdés alapján írásban, köteles eljuttatni az átlépő tag ill. az Átvevő pénztár részére, legkésőbb a tag tagsági jogviszonyának megszűnését követő negyedév utolsó napjáig, illetve az elszámolóegységekre épülő nyilvántartási rendszert vezető pénztár esetében a tagsági jogviszony megszűnését követő második hónap utolsó napjáig. 1. Adatok átadása gépi adathordozón, az Átvevő pénztár részére Az Átadó pénztár által átadandó adatokat részletesen az ezen módszertani útmutató mellékletét képező, a PSZÁF által kiadott "Adatszerkezeti leírás a magánnyugdíjpénztárak közötti átlépéseknél teljesítendő adatszolgáltatáshoz" tartalmazza. A gépi adathordozó átadása az Adatszerkezeti leírás részét képező cégszerűen aláírt nyilatkozattal történik. Cégszerűen aláírt nyilatkozat nélkül a gépi adathordozó nem fogadható el. Az Átadó pénztár által az Átvevő pénztár részére megküldött gépi adathordozóhoz csatolt - az előző bekezdésben említett - hitelesített nyilatkozatában a pénztár felelősséget vállal arra vonatkozóan, hogy az átadott gépi adathordozón található fájlok a PSZÁF által előírt (a módszertani útmutató melléklete szerinti) adatszerkezetben készültek el. A gépi adathordozó az összesítő adatokat és a tagokra vonatkozóan teljesített bevallásokat, befizetéseket és önellenőrzéseket a kötelezettség teljesítése szerinti havi (negyedéves, éves) bontásban tartalmazza (a 282/2001. Korm. rendelet 29. (11) bekezdése alapján). A pénztár a fájlokban szereplő valamennyi adat hitelességét illetően nyilatkozik arra vonatkozóan, hogy azok a bevallási, befizetési és önellenőrzési adatok tekintetében teljes egészében megegyeznek a bevallásra és adatszolgáltatásra kötelezett foglalkoztatók (egyéni vállalkozók) által az érintett pénztártagra vonatkozóan teljesített tagdíjbevallásokon, önellenőrzéseken (eredeti bizonylatokon) szereplő adatokkal (összegekkel), a hozamok vonatkozásában pedig megfelelnek a pénztáruk által alkalmazott hozamfelosztási szabályzatban foglaltaknak. Abban az esetben, ha a gépi adathordozón átadott adatok és az eredeti bizonylatok adattartalma nem egyezik meg, akkor az adatszolgáltatást nem teljesítettnek kell tekinteni és az Átvevő pénztár jelzése alapján, az Átadó pénztárnak az adatszolgáltatást (kijavítva, helyesen) meg kell ismételnie. 2. Adatok átadása írásban az Átvevő pénztár részére Az Átadó pénztár az Átvevő pénztár részére a tag tagsági jogviszonyának megszűnését követő negyedév utolsó napjáig írásban átadja: a. a tag egyéni számlájának a zárás időpontjában fennálló értékét, 7
b. a tagnak az Átadó pénztári tagsága idején javára befizetett tagdíjak és tagdíjkiegészítések összegét (figyelemmel a III. fejezet második bekezdésében foglaltakra is), c. a tag egyéni számlájára jóváírt tagdíjak, hozamok és értékelési különbözetek összegét, d. a tagnak az Átadó, illetve korábbi pénztáraiban eltöltött és összeszámított tagsági jogviszonyának hosszát. Az információ megadható: napokban, hónapokban (a törthónapot napokban) években (a törtévet hónapokban, a törthónapot napokban), vagy a magánnyugdíjpénztári rendszerbe történt belépés időpontjával. (Az adatokat a magánnyugdíjpénztári rendszerbe történt utolsó (!) belépés időpontjától számítva kell megadni. Például, hogyha valaki korábban a társadalombiztosítási nyugdíjrendszerbe visszalépett, majd újra belépett a magánnyugdíjpénztári rendszerbe, az adatot ez utóbbi időpont alapján kell megadni.) Az átadandó bizonylatok: az eredeti belépési nyilatkozatoknak (a pénztártag összes korábbi pénztárainak belépési nyilatkozatai), a tagdíjfizetést érintő pénztártagi vagy foglalkoztatói egyoldalú kötelezettségvállalások eredeti példányainak a pénztár által hitelesített másolatai. Az Átadó pénztár legkésőbb a tag tagsági jogviszonyának megszűnését követő negyedév utolsó napjáig megküldi az Átvevő pénztár részére az átlépő pénztártag eredeti belépési nyilatkozatának pénztár által hitelesített másolatát. A 2006. december 31-éig terjedő időszakra vonatkozóan, az átlépő taggal összefüggésben kezdeményezett adóhatósági eljárásokról szóló alábbi dokumentumokat, amennyiben a tag átlépésére az adóhatósági eljárás alatt, illetőleg annak lezárása előtt kerül sor, az átadó pénztár megküldi az átvevő pénztár részére: a) a folyamatban lévő adóhatósági eljárás kezdeményezésére vonatkozó dokumentumokat, valamint b) a hatósági eljárásban az eljárást kezdeményező helyébe lépő új jogosult bejelentéséről szóló értesítőlevél hiteles másolatát. Az a) és b) pontok szerinti dokumentumok megküldéséről az átadó pénztár legkésőbb a tag tagsági jogviszonyának megszűnését követő negyedév végéig gondoskodik. Az elszámolóegységekre épülő nyilvántartási rendszert vezető pénztár az átlépő pénztártag eredeti belépési nyilatkozatának pénztár által hitelesített másolatát, valamint az a) és a b) pontok szerinti dokumentumokat tagsági jogviszony megszűnését követő második hónap utolsó napjáig küldi meg az átvevő pénztár részére. A dokumentumok átadásánál az átadónak fokozott figyelmet kell fordítani az adatvédelmi szabályok betartására, így az átadott dokumentumok között nem szerepelhet más pénztártagra vonatkozó adat. 3. Adatok átadása írásban az átlépő pénztártag részére Az Átadó pénztár az átlépő tag részére, a tag tagsági jogviszonyának megszűnését követő negyedév utolsó napjáig írásban átadja 8
a. a tag egyéni számlájának a zárás időpontjában fennálló értékét, b. a tagnak az átadó pénztári tagsága idején javára befizetett tagdíjak és tagdíjkiegészítések összegét (figyelemmel a III. fejezet második bekezdésében foglaltakra is), c. a tag egyéni számlájára jóváírt tagdíjak, hozamok és értékelési különbözetek összegét, d. a tagnak az Átadó, illetve korábbi pénztáraiban eltöltött és összeszámított tagsági jogviszonyának hosszát 4. Átlépőként érkezett tagok Amennyiben az átlépő pénztártag már az Átadó pénztárhoz is "átlépőként érkezett", az adatszolgáltatásnak a korábbi tagsági jogviszony(ok)hoz tartozó adatokat is tartalmaznia kell. 5. Adatszolgáltatás a PKN részére A 172/1997. (X. 6.) Kormányrendelet 5. (1) bekezdése értelmében a pénztárak a belépési nyilatkozat záradékolásával egyidejűleg közlik a Felügyelettel a másik pénztártól átlépett új tagjaik adatait, továbbá a tagsági jogviszony változásával ugyancsak egyidejűleg közlik a pénztártag tagsági viszonyában bekövetkező változásokat és annak okát, így az adott dokumentumok között csak és kizárólag az adott átlépésben érintett pénztártagra vonatkozóan szerepelhet adat. VI. A pénztártag átlépését követően az Átadó pénztárhoz beérkező, az átlépett tagra vonatkozó bevallások, befizetések,illetve önellenőrzések kezelése 1. A tag, illetve foglalkoztató értesítése az átlépés tényéről Az Átadó pénztár az átlépés feltételeinek megléte esetén az átlépés napját megelőzően, de legkésőbb az átlépési kérelem beérkezését követő hónap 8. napjáig tájékoztatja az Átvevő pénztárat a tagdíjfizetési kötelezettség folyamatos teljesítéséhez szükséges adatokról. A tájékoztatásnak tartalmaznia kell az átlépő pénztártag tagsági viszonya megszűnésének napján tagdíjat fizető, illetve tagdíjfizetésre kötelezettként nyilvántartott valamennyi munkáltatójának/foglalkoztatójának nevét és azonosító adatait. A 282/2001. Korm. rendelet 29. (7) bekezdése alapján, az Átvevő pénztár az átlépés feltételeinek meglétéről a tagot, a tagdíjfizetési kötelezettségnek az átlépés napja utáni teljesítéshez szükséges adatokról a tagot és a tag tagsági viszonya megszűnésének napján tagdíjat fizető, illetve tagdíjfizetésre kötelezettként nyilvántartott valamennyi munkáltatóját/foglalkoztatóját, illetve a javára befizetőket, legkésőbb az átlépés napját követő 15 napon belül írásban értesíti. A tájékoztatás tartalmazza azt is, hogy: a) az átlépés napjával kezdődő bevallási időszak(ok)ra vonatkozó tagdíjbevallási és befizetési kötelezettséget, továbbá ezen bevallások helyesbítéseit és önellenőrzéseit, valamint az átlépés napjától kezdődően az átlépés napját megelőző időszakra vonatkozó pótbevallásokat, továbbá az átlépés napját megelőző időszakra vonatkozó bevallások önellenőrzéseit, helyesbítéseit az átvevő pénztár feltüntetésével és annak tagdíjbeszedési-, késedelmi- és önellenőrzési pótlék számlájára kell teljesíteni a Tbj. 50. -ban foglaltak szerint. 9
b) A főszabálytól eltérően, az átlépés napját megelőző bevallási időszakra vonatkozó bevallások önellenőrzéseit és helyesbítéseit, és az átlépés napját megelőző időszakra vonatkozó pótbevallásokat, ha azok benyújtására az átlépés napját megelőzően, illetve az átlépés napját magában foglaló hónapban kerül sor, még az átadó pénztár feltüntetésével, annak tagdíjbeszedési-, késedelmi- és önellenőrzési pótlék számlájára kell teljesíteni a Tbj. 50. -ban foglaltak szerint. A pénztárak az átlépési kérelmek feldolgozásának rendjét úgy alakítsák ki, hogy az a beérkező kérelmek zökkenőmentes feldolgozását is biztosítsa. 2. Eljárás az Átadó pénztárhoz tévesen érkező bevallások és befizetések esetén, és az önellenőrzésből adódó visszafizetési kötelezettség rendezése A Tbj. végrehajtásáról szóló 195/1997. (XI. 5.) Kormányrendelet (a továbbiakban: R.) 20. (6) bekezdése értelmében, ha az Átadó pénztár részére - más pénztárnál fennálló tagsági jogviszonyra tekintettel - tévesen érkezik bevallási adatszolgáltatás az adóhatóságtól, a pénztár a Pénztárak Központi Nyilvántartásával (a továbbiakban: PKN) történt egyeztetést követően az R. 20. (2) és (4) bekezdésben foglaltak szerinti megkeresésben értesíti az adóhatóságot. Az értesítés alapján az állami adóhatóság a bevallás helyesbítésére szólítja fel a foglalkoztatót. A megkeresésben fel kell tüntetni a pénztártag nevét és adóazonosító jelét, a foglalkoztató nevét, adószámát és azt a bevallási időszakot, amelyre a téves bevallás vonatkozott, továbbá meg kell nevezni azt a magánnyugdíjpénztárt, ahol a pénztártagság a PKN adatai alapján fennáll. A foglalkoztató helyesbítése, önellenőrzése alapján megállapított tagdíjtúlfizetés összegét a magánnyugdíjpénztár az adóhatóság értesítése alapján visszautalja a Magyar Államkincstár által vezetett, erre a célra megnyitott technikai számlára, és közli a jogosult pénztár adatait. Az adóhatóság a foglalkoztató kérelmére (átvezetési kérelem) intézkedik a tagdíjtúlfizetés összegének a jogosult pénztár részére történő átutalásáról. Melléklet: Adatszerkezeti leírás a magánnyugdíjpénztárak közötti átlépések esetén teljesítendő adatszolgáltatáshoz 10