TÁJÉKOZTATÓ a jövedelemkiegészítés összegének munkáltató általi megállapításához Országos Egészségbiztosítási Pénztár 2015. szeptember
2 Tisztelt Ügyintéző! Az alábbiakban a jövedelemkiegészítés összegének munkáltató általi megállapításához szeretnénk tájékoztatást nyújtani. Alapszabály - az Eütev. törvény 16/B. (2) bekezdésében meghatározottak szerint -, hogy a munkáltató nem határozhat meg magasabb jövedelemkiegészítést az egészségügyi dolgozónak a pénzellátás szüneteltetése hiányában őt egyébként megillető pénzellátás (nyugdíj) havi összegénél. Az Eütev. 16/D. (2) bekezdése értelmében a munkáltató által igényelhető támogatás havi mértéke a munkáltató alkalmazásában álló, a 16/B. (1) bekezdése szerinti egészségügyi dolgozókat a pénzellátás szüneteltetése hiányában egyébként megillető ellátási összegnek - a 16/B. (7) bekezdésében foglaltakra figyelemmel - a munkaadót és a munkavállalót terhelő adókkal és járulékokkal l megnövelt együttes havi összege. Vagyis a munkáltató a következő tételek együttes összegét igényelheti: Jövedelemkiegészítés összege (nettó összeg = max. nyugdíj összege) + az ezt terhelő SZJA (16%) + az ezt terhelő egészségbiztosítási járulék (7% = 4% természetbeni + 3% pénzbeli) + az ezt terhelő munkaerőpiaci járulék (1,5%) + (a 10% nyugdíjjárulékot nem kell megfizetni) + munkáltatót terhelő szociális hozzájárulási adó (27%); (a munkáltató nem fizet szakképzési hozzájárulást az őt terhelő szociális hozzájárulási adóalap után) Képletesen ábrázolva: A fentieknek megfelelően az igényelhető bruttó összeg a következő számítási mechanizmussal állapítható meg: Nettó jövedelemkiegészítés = maximum a NYUFIG által megadott ellátás Személyi jövedelemadó: : nettó jövedelemkiegészítés 21,19%-a Egészségbiztosítási járulék: : nettó jövedelemkiegészítés 9,27%-a Munkaerőpiaci járulék: : nettó jövedelemkiegészítés 1,99%-a Bruttó összeg összesen: : nettó jövedelemkiegészítés 132,45%-a Munkáltatói költség összege: : bruttó jövedelemkiegészítés 27%-a Szuperbruttó összeg (munkáltató által igényelhető teljes összeg): bruttó összeg 127%-a, nettó jövedelemkiegészítés 168,21%-a.
3 Konkrét példa nettó 100.000 Ft nyugdíj esetén (a program a számítás elvégzésekor a normál kerekítés szabályait fogja alkalmazni): Nettó jövedelemkiegészítés 100.000 Ft Bruttó összeg összesen: 100.000 * 1,3245 = 132.450 Ft Munkáltatói költség összege: 132.450 * 0,27 = 35.762 Ft Szuperbruttó összeg 132.450 * 1,27 = 168.211,- Ft 100.000 * 1.6821 = 168.210,- Ft A JKR rendszer a felvázolt számítási módon fogja megállapítani az Önök által rögzített nettó jövedelemkiegészítés összegéből a bruttó összeget, illetve az igényelhető teljes támogatási összeget és az így megállapított támogatási összegek kerülnek majd utalásra az intézmények felé. Azonban ettől lehetnek egyedi, eltérő esetek, melyekre az összeg megállapításánál feltétlenül figyelemmel kell lenni, mivel ezek túlkompenzálást eredményezhetnek, amely ellentétes azzal az alapelvvel, hogy a jövedelemkiegészítés összege nem lehet nagyobb a nyugdíj összegénél: Családi adókedvezmény érvényesítése a jövedelemkiegészítés összegéből Az Szja törvény 29/A. (1) bekezdése szerint a családi kedvezményt érvényesítő magánszemély az összevont adóalapját a családi kedvezménnyel csökkenti. Azon magánszemélyeknél, akik a családi kedvezményt eddig - még megosztva is - csak részben tudták érvényesíteni, a bérszámfejtés magasabb nettó összeget eredményezhet, mint a nyugdíj összege. Amennyiben a foglalkoztatott ilyen kedvezményre jogosult, nyilatkozatot adott le a munkáltatónak, és az illetmény számfejtéskor nem, vagy csak részben tudták a családi adókedvezményt érvényesíteni, a kedvezmény érvényesítése a rendelkezésre álló információk alapján a jövedelemkiegészítés számfejtésekor is szükséges! Személyi (fogyatékossági) kedvezmény A 335/2009. (XII. 29.) Kormányrendeletben meghatározott, súlyosan fogyatékos magánszemélyek esetében az adóév első napján érvényes havi minimálbér 5 százalékának megfelelő összeggel (2014-ben 5.075,- Ft) csökkenti az összevont adóalap adóját. Ha a foglalkoztatott ilyen kedvezményre jogosult, és az illetményéből nem, vagy csak részben tudták a személyi kedvezményt érvényesíteni, annak érvényesítése a rendelkezésre álló információk alapján a jövedelemkiegészítés számfejtésekor is szükséges! Munkaerőpiaci járulék (1,5%) A Tbj. 25/A. c) pontja szerint nem fizet munkaerő-piaci járulékot az a foglalkoztatott, egyéni és társas vállalkozó, aki saját jogú nyugdíjas vagy a társadalombiztosítási nyugellátásról szóló jogszabályban meghatározott reá irányadó öregségi nyugdíjkorhatárt betöltötte. Ebből következően az elszámolásnál sem lehet figyelembe venni a 1,5%-os munkaerő-piaci járulékot, amennyiben az illetőre e kötelezettség nem vonatkozik.
4 Ha a jövedelemkiegészítésre jogosult foglalkoztatott esetén a fentiek bármelyike fennáll, ezen esetek kezelése egyedi bruttósítást/számfejtést igényel, amit csak a Munkáltató tud érvényesíteni, annak figyelembevételével, hogy a nettó jövedelemkiegészítés számfejtés után sem lehet több a nettó nyugdíj összegénél! Ennek megfelelően a támogatási összeggel történő elszámolás kell során feltüntetni, hogy hány alkalmazott esetén volt szükséges SZJA kedvezményt érvényesíteni és milyen mértékben, illetve hány dolgozó után nincs munkaerőpiaci járulékfizetési kötelezettség. A fel nem használt összeg (SZJA, munkaerőpiaci járulék, SzocHo) pedig az elszámolást követően levonásra kerül a soron következő igénylés támogatási összegéből. Bruttó havi illetmény: 100.000,- Ft Nyugdíj összege: 100.000,- Ft Két kedvezményezett eltartottra családi adókedvezmény: 2 * 62.500.- Ft = 125.000,- Ft adóalap csökkentő tétel, melyből 25.000,- Ft fennmaradt a bruttó havi illetmény számfejtése után Betöltötte a rá irányadó nyugdíjkorhatárt és saját jogú nyugdíjas, vagyis munkaerőpiaci járulékot nem kell fizetni Nyugdíj összege = jövedelemkiegészítés = nettó 100.000,- Ft Jövedelemkiegészítés bruttó mértéke: 100.000 * 1,3245 = 132.450,- Ft Családi kedvezmény felhasználtató maradványa: 25.000,- Ft (132.450-25.000 = 107.450,- Ft) csökkentett adóalap SZJA: 16% (107.450 * 0,16=17.192,- Ft) járulékteher (munkaerőpiaci járulék nélkül): 7% (132.450 * 0,07=9.272,- Ft) Nettó jövedelemkiegészítés összege lenne: 132.450-17.192-9.272 = 105.986,- Ft, így nem teljesül a Kormányrendeletben foglalt azon kötelezettség, hogy a jövedelemkiegészítés összege nem haladhatja meg a nyugdíj összegét. Megoldási javaslat családi adókedvezmény érvényesítése esetén: Családi adókedvezmény esetén a havi érvényesíthető összeg nettó mértékét szükséges megállapítani (16%), amely összeg kivonásra kerül a nettó jövedelemkiegészítés mértékéből. Nyugdíj összege = jövedelemkiegészítés = nettó 100.000,- Ft családi kedvezmény felhasználtató maradványának nettó mértéke: 25.000 * 0,16= 4.000,- Ft Jövedelemkiegészítés nettó összegének megállapítása: 100.000-4.000 = 96.000,- Ft Jövedelemkiegészítés bruttó mértéke: 96.000 * 1,3245 = 127.152,- Ft SZJA: 16% ((127.152-25.000) * 0,16 = 16.344,- Ft) járulékteher: 8,5% (127.152 * 0,085 = 10.808,- Ft) Nettó jövedelemkiegészítés összege: 127.152-16.344-10.808=100.000,- Ft
5 Megoldási javaslat munkaerőpiaci járulék megfizetése alóli mentesség esetén: Amennyiben munkaerőpiaci járulékot nem kell számfejteni, a bruttósítás során 129,87%- os értékkel kell a bruttó bért megállapítani. Nyugdíj összege = jövedelemkiegészítés = nettó 100.000, Jövedelemkiegészítés bruttó mértéke: 100.000 * 1,2987 = 129.870, SZJA: 16% (129.870 * 0,16=20.779,-) járulékteher (munkaerőpiaci járulék nélkül): 7% (129.870 * 0,07=9.091) A példák alapján látható az igényelt támogatási összeg és a ténylegesen felhasznált támogatási összeg közti különbség, melyet az elszámoláskor a munkáltatónak vissza kell térítenie az Egészségbiztosítási Alapba. Üdvözlettel: Országos Egészségbiztosítási Pénztár Általános Finanszírozási Főosztály - Finanszírozás Szabályozási Osztálya