7936-6/2009. E L Ő T E R J E S Z T É S Kerekegyháza Város Képviselő-testületének 2009. december 16-i ülésére Tárgy: Intézkedési terv elfogadása Kerekegyháza Város Önkormányzatánál lefolytatott 2009. évi átfogó állami számvevőszéki vizsgálattal kapcsolatban Az előterjesztést készítette: Verosztáné Csorba Mónika aljegyző/belső ellenőrzési vezető, Halcsikné Szabó Ágnes irodavezető, Vincze Miklós jegyző Előterjesztő: Dr. Kelemen Márk polgármester Véleményezésre és tárgyalásra A képviselő-testület bizottságai megkapta: Törvényességi véleményezésre megkapta: Verosztáné Csorba Mónika aljegyző Jóváhagyom: Verosztáné Csorba Mónika aljegyző 1.
Döntési javaslat: határozati-javaslat Döntési változatok száma: 1 Melléklet: Belső Ellenőrzési Társulás határozata Kerekegyháza Város Polgármesterétől E LŐ T E R J E S Z T É S Kerekegyháza Város Képviselő-testületének 2009. november 25-i ülésére Tárgy: Intézkedési terv elfogadása Kerekegyháza Város Önkormányzatánál lefolytatott 2009. évi átfogó állami számvevőszéki vizsgálattal kapcsolatban Tisztelt Képviselő-testület! Mint ahogy a T. Képviselő-testület előtt ismeretes, az Állami Számvevőszék 2009. évben augusztus és október hónapok között átfogó számvevői vizsgálatot tartott Önkormányzatunknál. A vizsgált időszak 2006. január 1 napjától 2009. június 30. napjáig. Az ellenőrzés sikeresen lezárult 2009. november 13. napján, amely az alábbi kérdésekre terjedt ki: I. költségvetési és pénzügyi egyensúly biztosítása az önkormányzat költségvetésében, és annak teljesítése során, a hiányzó bevételi források finanszírozása; II. eredményesen készült-e fel az önkormányzat szabályozottság, és szervezettség terén az európai uniós források igénylésére, felhasználására; továbbá biztosította-e az elektronikus közszolgáltatás feltételeit, a gazdálkodási adatok közzétételét; III. az önkormányzat kialakította-e és működtette-e a külső és belső feltételeknek megfelelően a költségvetés tervezési, gazdálkodási és zárszámadási feladatai belső 2.
IV. kontrollrendszerét, ezen feladatok ellátásához hozzájárult-e a FEUVE rendszer működtetése, és a belső ellenőrzés; az önkormányzat megfelelően hasznosította-e a korábbi számvevőszéki 2003. évi átfogó; 2005. évi közműfejlesztési támogatásra vonatkozó cél ellenőrzések javaslatait. Megállapítások rövid ismertetése a vizsgált a kérdések sorrendjében: I. Önkormányzatunk esetében 2006-2009. évek között 2008. évet kivéve /a felvett hitelek esetében a felhalmozási célú hitelekre teljesített kamatköltségek figyelembevétele nélkül/ a bevételek nem fedezték a kiadásokat, így a hiány finanszírozása érdekében a T. Képviselőtestület éven belüli /likvid/ működési, és éven túli fejlesztési hitelek felvételéről döntött. A folyószámla hitellel kapcsolatban megállapítható, hogy az igénybevétel napjainak száma, valamint az átlagos állomány növekedett (2006: 331 nap, 25M Ft; 2007: 316 nap, 24M Ft; 2008: 348 nap, 47M Ft; 2009. I. félév: 181 nap, 50M Ft), ami alátámasztja, hogy likviditásunk biztosítása érdekében a továbbiakban is fegyelmezett pénzügyi döntésekre van szükség. Önkormányzatunk hosszú lejáratú hitelt csak fejlesztési célokra vett igénybe, működési célra nem. Kötvénykibocsátásra nem került sor. Az adósságszolgálat figyelembe vételével készültek el az adott évi költségvetések. Hiányosságként merült fel, hogy likviditási terv nem készült az elmúlt években. A 2006. évben megkezdett racionalizálási intézkedések eredményeként Önkormányzatunk pénzügyi helyzete eladósodásának csökkenése miatt fizetőképességének stagnálása mellett összességében javult. II/a: Önkormányzatunk az EU-s forrásokat a gazdasági programjában, és egyéb fejlesztési célkitűzéseiben körülírt valós igények teljesítésére használta, ill. használja fel. A fejlesztési célok összhangban voltak az NFT-ben, UMFT-ben, UMVP-ben szereplő operatív programokban meghatározott pályázati lehetőségekkel. A benyújtott pályázatok 58%-a pozitív elbírálást nyert. A pályázatfigyelés, pályázatírás, a projektmegvalósítás humánerőforrás infrastruktúrája biztosított a Polgármesteri Hivatalon, és az intézményeken belül, azonban a vonatkozó pályázati szabályzatot csak 2009. június 25-i ülésén fogadta el a T. Képviselő-testület. A szabályzat részletesen tartalmazza a felelősségi, kapcsolattartási, döntési hatásköröket, feladatokat. Mivel a szabályzat 2009. június 25-én került elfogadásra, és a vizsgált időszak vége június 30. napja volt, így az ÁSZ álláspontja szerint az EU-s támogatások fogadására az Önkormányzat részben készült fel. Megjegyezni kívánom, hogy az ÁSZ a vonatkozó szabályzatot részletesen átvizsgálta, megfelelőnek értékelte, és a javaslatai figyelembe vételével az módosításra is került szeptember 15-én. A szabályzat megalkotására vonatkozóan semmilyen magasabb rendű jogszabály nem ír elő kötelezettséget, az csakis kizárólag a belső kontrollok megfelelő érvényesülése miatt lehet indokolt. Teljesítendő feladatként állapította meg az ÁSZ, hogy amennyiben külső megbízást ad az Önkormányzat pályázatfigyelésre, -írásra, vagy projektmenedzsmentre a megbízási szerződés tartalmazza a felelősségi szabályokat. Tájékoztatom a T. Képviselő-testületet, 3.
hogy egy ingyenes, minden kötelezettség nélküli pályázatfigyelési megállapodás kötettett, de a cég már nem is működik, pályázatírásra 3 szerződés kötettett, míg projektmenedzsment esetében a városi örökség pályázatnál, ill. a bölcsőde pályázatnál került sor szerződéskötésre. Megjegyezni kívánom továbbá, hogy ilyen tevékenységekre vonatkozó szerződéskötésnél a két fél közös megállapodása esetén van csak mód ezen kötelezettségek írásba foglalására. A megvalósításhoz szükséges költségvetési források hosszúlejáratú hitellel, ill. a támogatás lehívásáig likvid hitellel biztosítottak voltak jelen pillanatig. Felhívom a T. Képviselő-testület figyelmét arra, hogy a 2010. évi költségvetési koncepciót elfogadó határozat szerint a folyamatban lévő pályázataink esetében a felmerülő önrészt csak további fejlesztési hitel felvételével tudjuk biztosítani. II/b: Önkormányzatunk esetében az e-közigazgatás az elektronikus ügyintézés lehetősége 1-es, 2-es szinten biztosított, ami a honlapról letölthető kérelmek biztosítását, ill. a www.magyarorszag.hu internetes felületen, az ügyfélkapu szolgáltatás igénybevételén keresztül az internetes okmányirodai időpontfoglalást jelenti. A 3. szint eléréséhez kétoldalú kommunikáció szükséges informatikai feltételek teljesítését önerőből 2015-re vállalta Önkormányzatunk az informatikai stratégiájában. Tájékoztatom a T. Képviselőtestületet, hogy Szeged Megyei Jogú Város Önkormányzata, mint gesztor megkezdte az ASP szolgáltatások kiterjesztésével kapcsolatos pályázata előkészítését. A pályázat eredményeként lehetőség nyílik arra, hogy Önkormányzatunk ellenszolgáltatás fejében a szegedi hardver, szoftver infrastruktúra igénybevételével biztosítsa az oda-vissza internetes kommunikációt az ügyfeleink részére. A közérdekű adatok nyilvánossága a honlapunkon biztosított a közérdekű adatok fejléc alatt. Azonban ami hiányosságként merült fel az az, hogy az EU-s pályázatok esetében a bevételek és kiadások alakulását nem mutattuk be. Itt szeretném felhívni T. Képviselőtársaim figyelmét megújult honlapunk folyamatosan bővülő szolgáltatásaira. III. Önkormányzatunk költségvetési gazdálkodásának belső kontrollja, és FEUVE (folyamatba épített előzetes és utólagos vezetői ellenőrzés) melynek része az ellenőrzési nyomvonal, a kockázatkezelés, szabálytalanságok kezelése is, a belső ellenőrzés, mint egy egymásra épülő, egységes rendszer biztosítja elsődlegesen a gazdálkodási folyamatok, de a Polgármesteri Hivatalban megvalósuló egyéb munkafolyamatok esetében a hatékony, ellenőrzött, duplikációmentes, visszacsatolt, szabályozott munkavégzést. Az előző ÁSZ vizsgálat eredményeként többek között megalkotásra került a közbeszerzési szabályzat, az értékhatár alatti beszerzési szabályzat, az informatikai hozzáférést szabályzó belső szabályzat, az Önkormányzat informatikai stratégiája, a FEUVE szabályzat, elkészült a hivatali SZMSZ; a kiépítésre került a belső ellenőrzés rendszere, a gazdálkodással összefüggő szabályzatrendszer /pénzkezelési szabályzat; kötelezettségvállalás, ellenjegyzés, szakmai teljesítésigazolás, utalványozás rendjéről szóló szabályzat; számviteli politika; számlatükör; gazdasági szervezet ügyrendje; leltározási szabályzat; stb/. Mindezek alapján az Önkormányzat gazdálkodása szabályozott keretek között folyik. A teljesség igénye nélkül felsorolt szabályzatok, dokumentumok részletes, mindenre kiterjedő vizsgálata során az ÁSZ mely vizsgálatnak a célja, hogy a szabályzatrendszer minden lehetséges 4.
kockázatot, szabálytalanságot felderítsen, ill. kivédjen az alábbi hiányosságokat állapította meg: rendezni kell az 50e Ft alatti kifizetésekhez kapcsolódó kötelezettségvállalás rendjét, nyilvántartási formáját; az üzemeltetésre átadott eszközök leltározási módját; házipénztáron kívüli pénzkezelés szabályrendszerét; a pénzügyi informatikai rendszer esetében biztosítani kell a lekérdezhetőséget, a vonatkozó szabályzatban rendezni kell a hozzáférési jogosultságok módosításának eljárásrendjét, a külső fejlesztők által végzett fejlesztési tevékenységek eljárásrendjét; a változáskezelési eljárást; a pénzügyi szoftver esetében biztosítani kell a kötelezettségvállalás modul megfelelő működését. Megjegyezni kívánom, hogy Önkormányzatunk által használt pénzügyi szoftver, ill. annak minden modulja sajnálatos módon nem működik kifogástalanul. Ezen szoftver beszerzésére a 2003. évi számvevői jelentésben foglaltak teljesítése miatt került sor. A Polgármesteri Hivatal mindent megtett annak érdekében a fentebb bemutatott problémákat kiküszöbölje, azonban a mai napig ez sajnos nem sikerült. A szoftver cseréje komoly költségvetési terhet jelentene. Az elmúlt években az ÁSZ a legtöbb önkormányzatnál kifogásolta a pénzügyi szoftverek működését. A Magyar Államkincstár ezen hiányosságok megszüntetése érdekében kifejlesztett az önkormányzati pénzügyi szoftvert, amelyet remélhetőleg ingyenesen fog az önkormányzatok rendelkezésére bocsátani. Jelenleg a szoftver tesztelése folyik, annak bevezetésére várhatóan 2011 januárjában kerül sor. Javaslom a jelenlegi pénzügyi szoftvernek a kincstári szoftverre történő cseréjét. A fentebb bemutatott további hiányosságok teljesítését a jelenleg megvalósítás alatt álló ÁROP-1.A.2/A. A polgármesteri hivatalok szervezetfejlesztése tárgyú pályázatunk keretében megvalósuló fejlesztések fogják biztosítani. Az AAM Zrt-vel, mint megbízott szervezetfejlesztővel megkötött szerződés értelmében a teljesítési határidő 2010. április 30. napja, így az intézkedési tervben irányadó dátumként ezen időpontot javaslom figyelembe venni. Tájékoztatom a T. Képviselő-testületet, hogy a belső ellenőrzés esetében felmerült hiányosságok kezelését tekintettel a társulási formában történő feladatellátásra a Belső Ellenőrzési Társulás november 23.-i tárgyalta, és elfogadta a vonatkozó intézkedési tervét is a 11/2009. (XI.23.) sz. BET. határozatával /mellékelem a kivonatot/. A megállapításokat az alábbiak szerint foglalom össze: meghatározásra került a belső ellenőrzési vezető személye és feladatai; a foglalkoztatott belső ellenőrök megfelelő iskolai végzettséggel rendelkeznek; a társulás rendelkezik belső ellenőrzési kézikönyvvel; az önkormányzatnak és a társulásnak van jóváhagyott éves ellenőrzési terve; az önkormányzat rendelkezik stratégiai tervvel, éves kockázatelemzéssel, a társulás nem; a magas kockázatúnak ítélt feladatok az ellenőrzési tervbe beépítésre kerültek, az ellenőrzési tervek tartalmazzák a kötelezően belső ellenőrzés alá vonandó tárgyköröket; az ellenőrzésekről ellenőrzési jelentés készült, azonban hiányos tartalommal; az ellenőrzési jelentésekről és az ellenőrzési megállapítások hasznosulásáról a BE vezető nyilvántartást vezet; van jegyzői nyilatkozat a belső kontrollrendszer működéséről; éves összefoglaló ellenőrzési jelentést megtárgyalta a testület, illetve a társulás. Az ÁSZ az alábbi hiányosságokat állapította még meg: a társulással kötött megállapodás rendelkezzen a BE vezetői feladatok ellátásának módjáról; a belső ellenőrök száma kapacitás felmérés alapján kerüljön megállapításra; a stratégiai terv kockázat-elemzésen alapuljon, és ezen folyamatba a jegyző vonják be a települések; az ellenőrzési programok 5.
kerüljenek kiegészítésre az ellenőrzésre vonatkozó jogszabályi, vagy egyéb felhatalmazásra történő hivatkozással, az ellenőrzés módszerével, a jelentés elkészítésének határidejével; az elkészült jelentések tartalmazzanak az eredményeket és a hiányosságokat összefoglaló rövid, tömör értékelést, valamint nyilatkozatot arról, hogy a belső ellenőrzési tevékenység minőségét biztosító eljárásokat a kézikönyvben előírtaknak megfelelően végezték el. Megjegyzem, hogy a belső ellenőrzés kapacitás-felmérés szerinti ellátásának a pénzügyi források szabnak határt. IV. Az előző ÁSZ vizsgálatok megállapításainak megvalósulásával kapcsolatban megállapításra került a 2003. évi ÁSZ vizsgálattal kapcsolatban vállalt határidőhöz képest bizonyos feladatok késve, részben, ill. nem teljesültek: 2004-2006-os évekre a gazdasági program elkészítése: késve realizálódott, 2004. novemberében, a bizottsági vélemények csatolása a költségvetési koncepcióhoz az Ámr. 28. (3) bekezdése szerint: részben teljesült, de csak a testületi ülések időpontjára. a költségvetési és zárszámadási rendelet előterjesztései nem tartalmazták a többéves kihatással járó döntések és a közvetett támogatások szöveges indoklását: nem teljesült az Intézkedési Tervben meghatározott időre. mérlegtételek értékelését nem végezték el: az ellenőrzés után a helyesbítést után a pénzügyi iroda végrehajtotta. kötelezettségvállalás analitikus nyilvántartás vezetése, amelyből megállapítható évenkénti kötelezettségvállalás összege: részben teljesült /a modul nem működik kifogástalanul/. Polgármesteri Hivatal SZMSZ-ének elfogadása: késve realizálódott. Összefoglalva: Önkormányzatunk gazdálkodási, pénzügyi-számviteli, FEUVE, belső ellenőrzési szabályozottsága lényegesen javult az előző 2003-as ÁSZ vizsgálat alkalmával megállapítottakhoz képest. A számvevői jelentés annak terjedelmére tekintettel megtekinthető a Pénzügyi, vagy a Jegyzői irodán. Kérem a Tisztelt Képviselő-testületet, hogy a fentiek alapján a határozat-tervezet szerinti döntését meghozni szíveskedjen. Kerekegyháza, 2009. december 8. Dr. Kelemen Márk polgármester 6.
Határozati-javaslat../2009. (XII. 16.) sz. Kth. Intézkedési terv elfogadása Kerekegyháza Város Önkormányzatánál lefolytatott 2009. évi átfogó állami számvevőszéki vizsgálattal kapcsolatban Határozat Kerekegyháza Város Képviselő-testülete, az Önkormányzatnál lefolytatott 2009. évi átfogó számvevőszéki jelentésben foglaltakkal kapcsolatban az alábbi intézkedési tervet fogadja el: A Képviselő-testület felkéri a jegyzőt: 1. készítse el az Ámr. 139. (1) bekezdésében foglalt kötelezettségnek eleget téve az Önkormányzat pénzállományának alakulásáról a likviditási tervet. Határidő: 2010. március 31. 2. intézkedjen arra vonatkozóan, hogy a Képviselő-testület elé terjesztett költségvetési rendelettervezetek az Ámr. 29. (1) g) és k) pontjaiban foglaltaknak megfelelően tartalmazzák a többéves kihatással járó európai uniós forrással megvalósuló fejlesztési feladatok előirányzatait éves bontásban, továbbá elkülönítetten az európai uniós támogatással megvalósuló programok, projektek bevételeit és kiadásait, valamint az ilyen projektekhez történő hozzájárulásokat. Határidő: 2010. február 28., ill. folyamatos 3. kísérje figyelemmel, hogy az Ámr. 157/D. (1) bekezdésében hivatkozott 22. számú melléklet 1.2.5 pontjában foglaltak alapján közzétett költségvetési beszámoló szöveges indokolása tartalmazza a Vhr. 40. (7) bekezdésében előírtak szerint az európai uniós támogatási programok keretében beérkezett pénz és egyéb eszközök, továbbá az azokkal kapcsolatban felhasznált saját költségvetési források alakulását., ill. folyamatos 4. gondoskodjon az Ámr. 134. (3) bekezdésében előírtak alapján az előzetes írásbeli kötelezettségvállaláshoz nem kötött, a gazdasági eseményenként 50 ezer forintot el
nem érő kifizetések rendjének és nyilvántartási formájának belső szabályzatban történő rögzítéséről. 5. gondoskodjon a Vhr. 8. (4) bekezdés a.) pontja és a Vhr. 37. (5) bekezdés alapján elkészített leltározási és leltárkészítési szabályzat kiegészítéséről, hogy az tartalmazza az üzemeltetésre átadott eszközök leltározásának módját. Határidő: 2010. június 30. 6. gondoskodjon a Vhr. 8. (4) bekezdés d.) pontja alapján elkészített pénzkezelési szabályzat kiegészítéséről, hogy az a Számv. tv. 14. (8) bekezdésében előírtak alapján tartalmazza a házipénztáron kívüli pénzkezelés és annak elszámolási szabályait. 7. egészítse ki az Ámr. 145/B (1) bekezdésében előírtak és az Ámr. 145/A. (3) bekezdésében hivatkozott Útmutató az ellenőrzési nyomvonal kialakításához módszertan alapján az ellenőrzési nyomvonalat, hogy az tartalmazza az egyes tevékenység, feladat elvégzését igazoló dokumentum megnevezését és fellelhetési helyét a rendszerben, valamint utalást arra, hogy a tevékenységeket, feladatokat részletesen mely belső szabályzatok tartalmazzák. 8. gondoskodjon az Áht. 121. (1) és (3) bekezdésében, az Ámr. 145/A. (1)-(2) és a 145/B. (1) bekezdéseiben előírtak figyelembevételével a Polgármesteri hivatalban és az intézményeknél az ismert kötelezettségek megtervezésének, valamint a költségvetési tervezéshez készített intézményi mutatószám felmérés adatai megalapozottságának a belső szabályozásban előírtak szerinti ellenőrzéséről. Határidő: 2010. február 28., ill. folyamatos 9. gondoskodjon arról, hogy a kiadás teljesítésének elrendelése előtt az Ámr. 135. (1) (2) bekezdéseiben, valamint a belső szabályzatban előírtaknak megfelelően a
jegyző által kijelölt személyek okmányok alapján ellenőrizzék, szakmailag igazolják azok jogosultságát, összegszerűségét, a szerződés, a megrendelés teljesítését. Határidő: folyamatos 10. gondoskodjon arról, hogy az utalványok ellenjegyzésre felhatalmazottak az utalványokat ellenjegyezzék, ennek során az Ámr. 137. (3) bekezdésének előírása alapján győződjenek meg arról, hogy a szakmai teljesítés igazolása és az érvényesítés, valamint a gazdálkodásra vonatkozó szabályok betartása megtörtént-e. Határidő: folyamatos 11. gondoskodjon arról, hogy az Ámr. 136. (4) bekezdés h.) pontjában előírtak szerint az utalványrendeleten tüntessék fel a kötelezettségvállalás nyilvántartásba vételi sorszámát. Határidő: folyamatos 12. A Képviselő-testület belső ellenőrzés esetében felkéri az aljegyzőt, mint belső ellenőrzési vezetőt: a módosított Belső ellenőrzési társulási megállapodást terjessze a Képviselőtestület elé, amely rendelkezik a belső ellenőrzési vezetői feladatok ellátásának módjáról a Ber. 4/A (2) bekezdésében előírtak szerint, valamint beépítésre kerül a stratégia tervet megalapozó kockázatelemzésbe a jegyző bevonásának kötelezettsége. Felelős: Verosztáné Csorba Mónika aljegyző Határidő: azonnal a belső ellenőrök számát a Ber. 4. (6) bekezdésében foglaltaknak megfelelően (a feladatokkal és a stratégiai tervben foglaltakkal összhangban) kapacitás felmérés alapján állapítsa meg a társulás. Felelős: Verosztáné Csorba Mónika aljegyző Határidő: 2010. február 28. A belső ellenőrzési társulás stratégiai tervét kockázat-elemzés alapján készítse el. Felelős: Verosztáné Csorba Mónika aljegyző
Határidő: 2010. február 28. Az ellenőrzések lefolytatásához készített, a belső ellenőrzési vezető által jóváhagyott ellenőrzési programok tartalmuk szerint feleljenek meg a Ber. 23. (4) bekezdésben foglaltaknak. Felelős: Verosztáné Csorba Mónika aljegyző Határidő: azonnal A belső ellenőrzési jelentések a Ber. 27. (6) bekezdésében előírtak szerint kerüljön összeállításra. A belső ellenőrzési tevékenység minőségét biztosító eljárásokat a kézikönyvben előírtaknak megfelelően el kell végezni. Felelős: Verosztáné Csorba Mónika aljegyző Határidő: 2010. január 31. A Képviselő-testület felkéri a jegyzőt: 13. gondoskodjon az Önkormányzat gazdálkodásának 2003. évi átfogó ellenőrzése során az ÁSZ által tett és nem teljesült szabályszerűségi javaslatok végrehajtásáról az alábbiak szerint: az önkormányzat Szervezeti és Működési Szabályzatába kerüljön beépítésre a bizottsági jegyzőkönyvek elkészülte utáni azonnali továbbítás a képviselők részére. gondoskodjon arról, hogy a költségvetési és zárszámadási rendelet előterjesztései tartalmazzák a többéves kihatással járó döntések és a közvetett támogatások szöveges indoklását Határidő: 2010. február 28., ill. folyamatos gondoskodjon a kötelezettségvállalás analitikus nyilvántartás vezetéséről, - a rendelkezésre álló lehetőségek szerint - amelyből megállapítható évenkénti kötelezettségvállalás összege. A 2011. január elsejétől esedékes pénzügyi program megléte esetén annak előírás szerinti vezetéséről. Határidő: 2011. január 1. A Képviselő-testület felkéri a jegyzőt a munka színvonalának javítása érdekében:
14. tegyen intézkedést arra, hogy írják elő a külső szervezetekkel kötött szerződésekben az európai uniós pályázatok szakmai és formai követelményeinek biztosítását szolgáló felelősségi szabályokat, valamint személyre szólóan a fejlesztési feladat lebonyolítását végző felelősségét a pályázati szabályzat megfelelő módosítása mellett., ill. folyamatos 15. egészítse ki az érintett dolgozók munkaköri leírását az értékelési és ellenőrzési feladatokkal. 16. gondoskodjon az eszközök hasznosítási, selejtezési szabályzata kiegészítéséről, hogy az tartalmazza az ármegállapítás szabályait a hasznosítás során. Határidő: 2010. június 30. 17. A pénzügyi- számviteli feladatoknál alkalmazott informatikai rendszerek működtetése érdekében alkalmazott eljárásokkal összefüggésben gondoskodjon arról, hogy a hozzáférési jogosultságok eljárásrendje tartalmazzon rendelkezést azok módosítására. tegyen intézkedést arra, hogy az informatikai szabályzat tartalmazzon tiltást a külső fejlesztők éles rendszerhez történő hozzáférésére vonatkozóan. intézkedjen arra, hogy a pénzügyi-számviteli rendszerből ellenőrzési lista lekérhető legyen, amelyből megállapítható, hogy melyik azonosítóval, mikor végezték a műveleteket és mi volt a műveletek pontos tartalma. Határidő: 2011. január 1.
szabályozza a pénzügyi-számviteli szoftver-változások ellenőrzésének, tesztelésének eljárásrendjét. 18. A pénzügyi számviteli feladatoknál alkalmazott informatikai rendszerek belső kontrolljainak működtetése érdekében gondoskodjon a pénzügyi-számviteli szoftverek változás-kezelési eljárásainak dokumentálásáról, az eljárások teszteléséről és ellenőrzéséről. Határidő: 2011. január 1. kezdeményezze, hogy a pénzügyi-számviteli szoftver biztosítsa ellenőrzési lista készítését minden adathozzáférésről, adatmódosításról és törlésről. Határidő: 2011. január 1.