Eszközalapú finanszírozási konstrukciók bemutatása I. A konstrukciók bemutatása: Gép, berendezések, eszközök ill. a nagy haszongépjárművek finanszírozására társaságunk HUF, CHF és EURO alapú finanszírozást kínál. 1. Pénzügyi lízing: A magyarországi lízingpiacon a pénzügyi lízingnek két formája van jelen: a.) Zárt végű pénzügyi lízing b.) Nyílt végű pénzügyi lízing a. Zárt végű pénzügyi lízing Az ÁFA törvény termékértékesítésnek minősíti a termék átadását olyan okirat alapján, amely a termék határozott időre szóló bérletéről vagy részletvételéről azzal a kikötéssel rendelkezik, hogy a bérlő vagy a vevő a tulajdonjogot legkésőbb az utoljára esedékes bérleti díj, vagy részlet kiegyenlítésével, illetve a szerződés lejártával megszerzi. Magyarországon elterjedt fogalmi meghatározás szerint ezeket a lízingszerződéseket zárt végű lízingnek is szokták nevezni. ÁFA szempontból a zárt végű lízing ügyletnél a teljesítés időpontja a tulajdonszerzés napja, illetve ha a birtokbavétel előbb történik mint a tulajdonátszállás, akkor a birtokbavétel napját tekinti a törvény teljesítési időpontnak. Az áfa megfizetése egy összegben esedékes a teljesítés időpontjában. A finanszírozott eszköz a lízingbevevő könyveiben kerül aktiválásra. Az egyéni- és társas vállalkozások a lízingszerződés futamideje alatt a lízingdíj kamat részét kamatráfordításként, a lízingcég által a szerződéskötéskor kiállított számla alapulvételével évente elszámolt értékcsökkenési leírást, valamint az esetlegesen felszámolt külön tételeket, költségként számolják el, csökkentve ezáltal az adózás előtti eredményüket. A szerződésben meghatározott, rendszeresen (havonta, negyedévente) fizetendő díjak már nem tartalmaznak általános forgalmi adót, ugyanis a lízingbeadó által a szerződés aktiválásakor kibocsátott számlában feltüntetett ÁFA teljes összegét lízingbevevő a lízingtárgy átvétele előtt megfizeti lízingbeadónak, esetleg a szállítónak vagy kereskedőnek. Az egyéb, az áfa törvényben meghatározott feltételek teljesülése esetében (pl. előírt árbevétel értékhatár elérése) a lízingbevevőnek a teljes Áfa összegre megnyílik az azonnali levonási, illetve visszaigénylési joga (kivéve a személygépkocsit).
b. Nyílt végű pénzügyi lízing: Felek ezen finanszírozási konstrukcióban egy adás-vételi lehetőségre szerződnek, azaz valamennyi lízingdíj-részlet kifizetése után lízingbevevőnek lehetősége van a szerződésben feltüntetett opciós értéken az eszköz tulajdonjogát is megváltani lízingbeadótól. Ugyanakkor a konstrukció lehetőséget kínál a lízingbevevőnek, arra is, hogy ezen opciós értéken vevőt jelöljön ki, illetve az opció összegéről egy új finanszírozást indítson. A lízingbeadó a pénzügyi lízingszerződés céljára beszerzett eszközök beszerzési árában feltüntetett általános forgalmi adót a személygépjárművek kivételével visszaigényelheti. Az általános forgalmi adót lízingbevevőnek csak a mindenkori tőketörlesztés (illetve devizabázisú finanszírozás esetén a tőketörlesztés összegére jutó árfolyamkülönbözet) összege után kell megfizetnie. Az Áfa levonására, visszaigénylésére tehát a futamidő alatt folyamatosan van lehetőség a mindenkori megfizetett összegnek megfelelően. Ezek a pénzügyi lízing ügyletek, amelyek nem tartalmazzák az automatikus tulajdonátszállást, hanem csak arról rendelkeznek, hogy a lízingbe vevő a futamidő végén megszerezheti a tulajdonjogot, általános forgalmi adó szempontból szolgáltatásnyújtásnak minősülnek. A költségelszámolás egyebekben megegyezik a zárt konstrukcióval. A lízingbeadó kizárólag a nettó eszközérték összegéről bocsát ki Áfa felszámítása nélküli számlát, mely alapján lízingbevevő a lízingtárgyat aktiválhatja. 2. Gépek, berendezések, targoncák - Preferált konstrukció: zártvégű pénzügyi lízing - Lízingtárgy: Egyedileg azonosítható, egyedi nagyobb újkori értékű, piacon másodlagos forgalmi értékkel bíró, vagyonbiztosítás alá vonható eszközök. Valamint kis értékű, több ágazatban használt eszközök finanszírozása kereskedői hálózaton keresztül, egyszerűsített, speciális konstrukciókkal (targonca, kompresszor, fénymásoló-gép, stb ). - Életkor és futamidő feltételek: minden esetben a gép jellegéből adódóan, az ügyfél igényeinek megfelelően kerül egyedileg megállapításra, jellemzően maximum 60 hónap. - Értékesítési technika: szállítói megállapodások, közvetlen ügyfélmegkeresés, - Preferált önerő, biztosítékrendszer: egyedileg, ügyletenként kerül mindig megállapításra, jellemzően 0-20 % a nettó vételárra vetítve. - Preferált ágazatok: közlekedés, nyomdaipar, szerszámgépipar, műanyagipar, energetika
Mihez hasonlít leginkább? EGYEZŐSÉGEK Összehasonlító konstrukciós táblázat Operatív Lízing / Tartós Bérlet Zártvégű Pénzügyi Lízing Nyíltvégű Pénzügyi Lízing Bérlet Hitel Hitel Az eszköz tulajdonosa bérbeadó Lízingbeadó lízingbeadó Az eszköz használója bérbevevő Lízingbevevő lízingbevevő Kockázatok ( szavatossági, jótállási, káresemény stb.) a bérbevevőnél a lízingbevevőnél a lízingbevevőnél Szerződés futamideje határozott idejű, éven túli határozott idejű, általában éven túli határozott idejű, általában éven túli ELTÉRÉSEK Milyen jogcímen fizet az ügyfél? bérleti (operatív lízing) díj (pénzügyi ) lízing díj (pénzügyi ) lízing díj Mit fizet az ügyfél? bérleti díj + áfa tőketörlesztés + kamatfizetés tőketörlesztés + kamatfizetés + tőketörlesztés áfája Számlázás Áfa megfizetése Áfa visszaigényelhetősége ( ha az ügyfél nem áfa-alanyi adómentes) minden esedékességkor az adott bérleti (operatív lízing) díj + áfa az egyes esedékességkor a nettó bérleti díjra számított áfa A futamidő elején a lízingbeadó kiszámlázza a teljes nettó vételárat a teljes áfával. A későbbi esedékességkor fizetési bekérőt ír ( mint egy hitelnél) az esedékes tőketörlesztésről és a kamatfizetésről. Ekkor már nincs áfa fizetés! futamidő elején egy összegben, a teljes nettó vételárra számított áfa A futamidő elején lízingbeadó lízingdíjelőleg-számlát állít ki lízingbevevő részére (saját erő), mely áfás. A futamidő alatt a lízingdíjak esedékességekor számlát állít ki lízingbevevőnek, melyek tőkerésze szintén áfás. futamidő elején a bekért saját erő áfája + a törlesztőrészletek tőkerészének áfája Igen, minden esetben igen, kivéve személygépjármű igen, kivéve személygépjármű
SZÁMVITELI ELSZÁMOLÁS Kinek a könyveiben szerepel? bérbeadó (elvileg a bérbevevő könyveiben, a leltárban, a 0-s számlaosztályon mint nála tárolt idegen tulajdonú tárgyi eszköznek meg kellene jelennie és szerepelnie kellene a kiegészítő mellékletben is.) Lízingbevevő lízingbevevő Konstrukció számviteli jellege a bérbevevő számára "off-balance sheet" azaz mérlegen kívüli konstrukció klasszikus kötelezettségvállalás klasszikus kötelezettségvállalás Lízing-, bérleti díjak elszámolása SZERZŐDÉS LEZÁRÁSA a megfizetett nettó bérleti díj mint költség az 5. Számlaosztályban mint a hitelnél: tőketartozás a forrásoldalon a kötelezettségek,( éven belüli, éven túli) között ( 4. Számlaosztály); kamatfizetés a ráfordítások között ( 8. Számlaosztály) Futamidő végén a tulajdonos bérbeadó lízingbevevő lízingbevevő mint a hitelnél: tőketartozás a forrásoldalon a kötelezettségek,( éven belüli, éven túli) között ( 4. Számlaosztály); kamatfizetés a ráfordítások között ( 8. Számlaosztály) Tulajdonjog- átszállás a futamidő végén nincs automatikusan a lízingbevevő maradványérték megfizetése estén a lízingbevevő, egyébként a lízingbeadó Az eszköz birtoklása visszakerül a bérbeadó birtokába marad a lízingbevevő birtokában maradványérték megfizetése esetén a lízingbevevő birtokába kerül, egyébként visszakerül a lízingbeadó birtokába Kalkulált maradványérték / piaci érték Mi történik az eszközzel? Van, általában a nettó ár 10-50%-a, eszköztől függően. Az ügyfél nem fizeti ki az eszköz tőkeértékének 100%-át. A bérbeadó értékesíti, legalább kalkulált maradványértéken. Nincs: az ügyfél teljesíti a teljes tőketörlesztési kötelezettségét, a hitelállománya 0-ra fut ki. A tulajdonjog átszáll a lízingbevevőre, ő birtokolja tovább. Van, általában a nettó ár 5-20%-a, az ügyfél a maradványérték megfizetésével fizeti meg az eszköz tőkeértékének 100%-át. A tulajdonjog a maradványérték megfizetése esetén a lízingbevevőre száll át, egyébként a lízingbeadó értékesíti az eszközt.
Gépjármű-üzemeltetés gazdasági kérdései Dr. Mészáros Ferenc Budapesti Műszaki és Gazdaságtudományi Egyetem Közlekedésgazdasági Tanszék Menedzser tréning 2013 Hogyan kategorizálhatók a költségek? Üzemeltetési költségek Fenntartási költségek Javítási költségek Finanszírozási költségek 1
Kezdjünk számolni! Minden kezdet nehéz: önköltség-számítás! Mi legyen a költségviselő tényező? Milyen arányban van a fix- és a változó költség? Érzékenységvizsgálat: kapacitás-kihasználtság függvényében hogyan változnak a fajlagos költségeink Modellszerű költségszerkezet Költségszerkezet: 1. Gurulóköltségek 2. Idővel arányos költségek 3. Vállalkozás általános költségei a. Üzemi általános költségek b. Járati költségek 2
Modellszerű költségszerkezet 1. Gurulóköltségek Tüzelőanyag- és kenőanyag-fogyasztás Gumiabroncskopás Javítás, karbantartás Amortizáció Tüzelőanyag-megtakarítás (gjművezetőnek) Modellszerű költségszerkezet 2. Idővel arányos költségek Bérköltség Üzemfenntartási költségek Telephely biztosításának költsége Adó és adójellegű kiadások Finanszírozási költségek Tagdíjak Reklám, hirdetés, reprezentáció 3
Modellszerű költségszerkezet 3a. Üzemi általános költségek Árváltozáshoz kapcsolódó pótdíjak Javítás, karbantartás (amennyiben máshol nincs) Modellszerű költségszerkezet 3b. Járati költségek Komp átkelési díj Kombinált fuvarozás (RoLa, RoRo) esetében a viteldíj Parkolási díj Úthasználati díj A járat végzése során szükségessé váló kommunikációs költség Szállásdíj vagy napidíj Büntetések (sebességtúllépés, amennyiben annak kifizetését a vállalkozó vállalta) Spedíciós és vámgarancia díjak Egyéb készpénzben teljesített kifizetések 4
Önköltség -> fuvarköltség -> kiajánlott fuvardíj A díjajánlathoz szükséges költségszámítás menete: Várható futásteljesítmény x gurulóköltség = fuvarfeladat guruló költsége Várható időtartam x idővel arányos költség = fuvarfeladat idővel arányos költsége + általános költség + járati költség + haszon Az üzleti terv készítéséhez javasolt input adatok A mintapélda kiinduló feltételezései: Bérelt (operatív lízinges) jármű (LD -> vállalati általános költségek között) 25 liter/100 km fogyasztási normával 1,2 sofőr / gépjármű Béren felül: tüzelőanyag megtakarítási bónusz, napidíjak Éves futásteljesítmény 200e km/jmű, jelentős külföldi futás Belföldön éves autópálya-matrica, külföldön megtett úttal arányos útdíjak 5
Az üzleti terv készítéséhez javasolt input adatok Hogyan néz ki egy gépjármű havonta jelentkező költsége átlagosnak tekinthető terhelés esetén? Fix Változó Fix Változó Össz. Tüzelőanyag 44% 1350000 Abroncs 3% 85000 Javítás, karbantartás 10% 300000 Gjműadó+ bal.adó 1% 21680 Úthaszn. + útdíj 13% 400000 Gjművezető bére 7% 7% 200000 200000 Vállalati általános kts. 16% 500000 24% 76% 721680 2335000 3056680 Csoportmunka! Alakítsanak meg 5 munkacsoportot, adjanak meg nevet is! Árbevétel havi Járműpark Fix kts Nyereség A csoport neve: 1BUBILOG Kft. 2H5 3LÓGÓTRANS 4Bosszúállók 5L(S)D Nyrt. M Ft db % % 400 12 20 9 1200 60 29 10 800 35 25 11 600 25 30 8 1000 50 25 10 +/-10% +/-10% +/-10% +/-10% Feladat bemutatása: 2013.03.18. ill. 2013.03.21. 6