Gyakorló feladatok a Kontrolling alajai tárgyhoz. feladat Egy vállalkozás termeléséről az alábbi adatokat ismeri: Termelési érték Termelés (db) Közvetlen anyagköltség előző év tárgy év előző év tárgy év előző év tárgy év "A" termék 5 96 4 8 "B" termék 3 2 3 69 8 8 2 8 23 "C" termék 7 75 7 35 45 Összesen: 4 4 5 4 - - 55 2 48 Feladat: a) Állaítsa meg és az érték-, ár-, és volumenindexeket! Értékelje a kiszámított adatokat! b) Számszerűsítse és értékelje a közvetlen anyagköltség változására ható tényezőket! c) Számszerűsítse és értékelje az átlagos anyaghányad változására ható tényezőket! 2. feladat A Matula bácsi Vadhalász Szövetség halászati tevékenységéről az alábbi információkat ismerjük: Mennyiség (kg) Árbevétel Közvetlen anyagköltség Terv Tény Terv Tény Terv Tény onty 6 5 9 2 8 2 8 2 6 harcsa 35 32 35 35 2 26 25 25 6 keszeg 5 8 2 7 2 süllő 25 25 8 75 7 5 5 3 5 Összesen: (Termelési érték = Árbevétel) Feladat: a) Állaítsa meg és az érték-, ár-, és volumenindexeket! Értékelje a kiszámított adatokat! b) Számszerűsítse és értékelje a közvetlen anyagköltség változására ható tényezőket! c) Számszerűsítse és értékelje az átlagos anyaghányad változására ható tényezőket! 3. feladat Egy vállalkozás által előállított termékekről az alábbi információkat ismeri: Bázisév Tárgyév Nettó Nettó Mennyiség Bérhányad Mennyiség árbevétel árbevétel (db) (%) (db) A 2 54 3, 43 75 B 3 2 52,5 3 5 225 C 3 57 785 44, 2 4 D 4 5 2 475 2, 4 2 2 52 Összesen: 2 27 6 3 5 5 (Nettó árbevétel = Termelési érték, Bérhányad = Bérköltség / Termelési érték) Feladat: Vizsgálja meg, hogy hogyan befolyásolta a termelés összetételének változása a közvetlen bérköltséget és az átlagos bérhányadot!
Gyakorló feladatok a Kontrolling alajai tárgyhoz 4. feladat Egy tejiari vállalkozás termeléséről az alábbi adatokat ismeri. terv tény mennyiség közvetlen csomagoló mennyiség közvetlen csomagolóanyag (db) bérköltség anyag (db) bérköltség,2 l 35 7 8 3 75 8,5 l 6 8 7 96 9 l 8 3 2 2 7 2 66 összesen 5 7 5 37 A tej felvásárlási ára a tervezett 72 Ft/literről 68 Ft/literre csökkent. A tervezett eladási árak rendre 3, 6, Ft/db. A tényleges eladási árak valamennyi termék esetében 5%-kal maradnak el a várt értékektől. Feladat: Elemezze a közvetlen anyag- és közvetlen bérköltség változására ható tényezőket! 5. feladat Egy iari tevékenységet folytató vállalkozás termékeiről az alábbi információkat ismeri: Mennyiség (db) Egységár Önköltség Terv Tény Terv Tény Terv Tény A 6 5 82 8 54 55 B 35 32 44 45 275 28 C 5 475 495 27 28 D 25 25 55 55 33 32 (Termelési érték = Nettó árbevétel) Az egyéb bevételek értéke terv szerint 2.5 e Ft, tény időszakban.2 e Ft. Az értékesítés közvetett költsége rendre 4.85 e Ft, ill. 5.5 e Ft. A énzügyi műveletek eredménye tervben e Ft, tény időszakban +2 e Ft. Feladat: Határozza meg a vállalkozás tervezett és tényleges adózás előtti eredményét! Értékelje az eredmény változására ható tényezőket! 6. feladat A Melótlan Diák Vadhalász Szövetség halászati tevékenységéről az alábbi információkat ismerjük: Mennyiség (kg) Árbevétel Közvetlen költség Terv Tény Terv Tény Terv Tény onty 6 2 9 2 8 2 8 2 6 harcsa 35 32 35 35 2 26 25 25 6 keszeg 5 8 2 7 2 süllő 25 35 8 75 7 5 5 4 (Termelési érték = Nettó árbevétel) Feladat: Számszerűsítse és értékelje a fedezeti összeg változására ható tényezőket! 2
Gyakorló feladatok a Kontrolling alajai tárgyhoz 7. feladat Egy betűtésztát gyártó vállalkozás tevékenységéről az alábbi információkat ismeri: Terv információk: Me ek A B C Tervezett értékesítés belföld db 5 5 35 25 exort db Tervezett önköltség (géköltség nélkül) Ft/db 4 8 2 42 2 9 Fajlagos géóra-felhasználás gó/db 3,5 2 Eladási ár belföld exort Ft/db DEV/db 8 25 4 4 8,92 5 5 A géköltség tervezett összege 32.8 eft. A géek kaacitását teljes mértékben a fenti termékek előállítására fordítják. Az értékesítés tervezett közvetett költsége 5. eft, az egyéb bevételek összege várhatóan 2. eft, az egyéb ráfordítások értéke edig várhatóan 5. eft lesz. A várható átlagos árfolyam 25 Ft/DEV. Tényadatok: Eladási ár belföld exort Me Ft/db DEV/db ek A B C 8 4 5 5 5-2,5 - Közvetlen önköltség Ft/db 5 5 2 8 3 3 Értékesített mennyiség belföld exort db db 5 32 25 Értékesítés közvetett költségei 6 eft Egyéb bevételek és ráfordítások különbözete - 5 eft Pénzügyi műveletek eredménye - 2 85 eft Átlagos árfolyam 23 Ft/DEV Feladat: Elemezze az adózás előtti eredmény változását! Mutassa be az egyes tényezők eredményre gyakorolt hatását! 8. feladat A Hejőarti Sakáltanya halászati tevékenységéről az alábbi információkat ismerjük: Mennyiség (kg) Nettó árbevétel Közvetlen önköltség (Ft/kg) Terv Tény Terv Tény Terv Tény onty 6 5 3 72 27 28 26 harcsa 35 32 22 5 2 64 2 625 2 56 keszeg 5 8 8 7 2 süllő 25 25 46 875 43 75 5 35 (Termelési érték = Nettó árbevétel) Egyéb nem összehasonlítható (nem halászati) tevékenységre vonatkozó adatok: Közvetlen költség Árbevétel Terv 6 5 Tény 5 22 Feladat: Elemezze a fedezeti összeg változását! Mutassa be az egyes tényezők fedezeti összegre gyakorolt hatását! 3
Gyakorló feladatok a Kontrolling alajai tárgyhoz 9. feladat Egy csavargyár tevékenységéről az alábbi információkat ismerjük: Mennyiség (db) Egységár Közvetlen önköltség Terv Tény Terv Tény Terv Tény M4 6 6 6 3 4 M6 5 75 8 5 5 M8 25 25 9 8 65 55 (Termelési érték = Nettó árbevétel) A közvetett költségek tervezett értéke 5. eft, az egyéb bevételeké 25. eft, a énzügyi bevételeké 5.5 eft, a énzügyi ráfordításoké 5. eft volt. A társaság tárgyévben költségei ellentételezésére 23. eft állami támogatáshoz jutott. A vevők és készletek értékelése után a cég 2. eft értékvesztést kézett. Kamatokra 4.2 eft-ot fizetett ki, míg betétei után. eft kamatra volt jogosult. A társaság kaott osztalék címen 5. eft-ot számolt el, a tény közvetett költségek edig %-kal maradtak el a tervezettől. Feladat: Elemezze az adózás előtti eredmény változását! Mutassa be az egyes tényezők eredményre gyakorolt hatását!. feladat Egy vállalkozás X termék értékesítéséből 6. eft közvetlen költség mellett 8. eft árbevételt tervezett. A megváltozott iaci igények következtében az X termék előállítására nem került sor, ellenben az Y termékből 9. eft árbevételt sikerült elérni, miközben a közvetlen költség 6. eft volt. Feladat: Elemezze a fedezeti összeg változását! Mutassa be az egyes tényezők fedezeti összegre gyakorolt hatását!. feladat Egy reülő szőnyegeket gyártó vállalkozás tevékenységéről az alábbi információkat ismerjük: Egységár Nettó árbevétel Közvetlen költség 2X 2X2 2X 2X2 2X 2X2 Ali Baba 2 3 2 6 5 9 5 5 2 Gül Baba 6 6 25 5 5 8 7 8 Baba Yaga 65 56 25 39 45 24 6 22 Nóném Baba 55 5 46 2 45 2 2 6 (Termelési érték = Nettó árbevétel) Feladat: a) Elemezze a fedezeti összeg változását termékenként és globálisan! Mutassa be az egyes tényezők fedezeti összegre gyakorolt hatását! b) Állaítsa meg az Ali Baba szőnyeg fedezeti összegét, fedezeti hányadát, a fedezeti ontot és a fedezeti árat 2X2-ben! Az Ali Baba szőnyegre jutó közvetett költség 78eFt. (Feltételezzük, hogy az értékesítés közvetlen költsége változó, az értékesítés közvetett költsége edig állandó költség.) c) Határozza meg, hogy 2X2-ben az Ali Baba szőnyeg hány darabos értékesítés mellett érhető el. eft nyereség (ezen szőnyegfajta értékesítéséből)! d) Ha 2X2-ben az Ali Baba szőnyegre 8 darabos rendelés érkezne, akkor milyen eladási ár mellett érhető el a kívánt. eft-os nyereség? 4
Gyakorló feladatok a Kontrolling alajai tárgyhoz. feladat megoldása a.) (előző évi termelési érték) eft 4 4 (változatlan áras termelési érték) eft 4 78 (tárgyévi termelési érték) eft 5 4 Volumenindex (I ) Árindex (I ) Értékindex (I v) % 8,64% % 2,97% % 22,73% (változatlan áras termelési érték) meghatározása termelés (db) tárgy év egységár előző év változatlan áras termelési érték "A" termék 5eFt/db=5 5 "B" termék 8 2 32eFt/8db=4 3 28 "C" termék 7eFt/7db= Összesen: 4 78 A termelési érték egyik időszakról a másikra eft-tal, azaz 22,73%-kal növekedett. A változás okai a volumen- és az árváltozás. A volumenváltozás következtében a termelési érték 8,64%-kal (38 eft) nőtt. Az árak átlagosan 2,97%-kal emelkedtek. Ez az árváltozás a termelési értékben 62 eft-os növekedést eredményezett. b.) a (előző évi közvetlen anyagköltség) eft 55 I a (volumenarányos anyagköltség) eft 684 a (változatlan áras közvetlen anyagköltség) eft 72 a (tárgyévi közvetlen anyagköltség) eft 2 48 Volumenváltozás ( a - ) eft 33,86 Összetétel-változás ( a - a ) eft 36,4 Fajlagos anyagköltség-változás ( a - ) eft 76, Összesen ( a - ) eft 93, 5
Gyakorló feladatok a Kontrolling alajai tárgyhoz a (változatlan áras közvetlen anyagköltség) meghatározása termelés (db) tárgy év fajlagos közvetlen anyagköltség előző év a változatlan áras közvetlen anyagköltség a "A" termék 4eFt/db=4 4 "B" termék 8 2 8eFt/8db= 82 "C" termék 35eFt/7db=5 5 Összesen: 72 A közvetlen anyagköltség 93 eft-os emelkedését 3 tényező módosulása idézte elő. A volumenváltozás következtében a tárgyévi közvetlen anyagköltség 33,86 eft-tal haladja meg az előző évi értéket. A termelés összetétele eltolódott a magasabb anyaghányadú (anyagigényesebb) termékek esetünkben a C termék- irányába. Ez az összetétel-változás a közvetlen anyagköltséget 36,4 eft-tal növelte meg. A fajlagos közvetlen anyagköltség változása szintén növelte a közvetlen anyagköltséget, mégedig 76 eft-tal. A közvetlen anyagköltség 93 eft-os növekedését tehát a volumenváltozás (33,86 eft), az összetételváltozás (36,4 eft) és a fajlagos közvetlen anyagköltség-változás (76 eft) eredményezte. c.) Összetételváltozás hatása az átlagos anyaghányadra a a ( ) Fajlagos (egyedi) anyaghányad változás hatása az átlagos anyaghányadra a a ( ) %,76% % 9,94% A termelés összetétele eltolódott az anyagigényesebb termékek irányába. A termelés összetételének ilyen irányú változása az átlagos anyaghányadot,76%-kal növelte. Az egyes termékek egyedi anyaghányadainak változása következtében az átlagos anyaghányad 9,94%-kal növekedetett. 3. feladat megoldása eft 6 eft 5 354 eft 5 5 Volumenindex (I ) Árindex (I ) Értékindex (I v) % 89,23% % 2,74% % 9,67% 6
Gyakorló feladatok a Kontrolling alajai tárgyhoz b eft 2 72 I b eft 849 b eft 83 b eft - Volumenváltozás ( I b - Összetétel-változás ( b Fajlagos bérköltség-változás ( Összesen ( b - b b ) eft -223,3 - I b ) eft -9,5 b - b Összetételváltozás hatása az átlagos bérhányadra b b ( ) ) eft - ) eft - b (bázis szintű közvetlen bérköltség) meghatározása % -,36% tárgy mennyiség bázis fajlagos közvetlen bérköltség terv szintű közvetlen (db) - - b bérköltség - b A 43 54eFtx,3/2db=35 93 B 3 5 2eFtx,525/3db=2 735 C 2 785eFtx,44/357db=22 44 D 4 2 2475eFtx,2/45db= 462 Összesen: 83 5. feladat megoldása (terv árbevétel) eft 47 2 (változatlan áras árbevétel) eft 47 255 (tény árbevétel) eft 47 725 ö (terv közvetlen költség) eft 29 25 ö (változatlan áras közvetlen költség) eft 29 2 ö (tény követlen költség) eft 29 4 Volumenváltozás ö ( ) eft 88,99 Összetétel-változás ö ö ( ) eft 6, Önköltségváltozás ( ö ) eft -2, Árváltozás ( ) eft 47, Összesen ö ) ( ) eft 5, ( ö 7
Gyakorló feladatok a Kontrolling alajai tárgyhoz (változatlan áras árbevétel) meghatározása termelés (db) tény egységár terv változatlan áras árbevétel "A" termék 5 82 2 3 "B" termék 32 44 4 8 "C" termék 5 475 7 25 "D" termék 25 55 3 75 Összesen: 47 255 ö (változatlan áras közvetlen költség) meghatározása termelés (db) tény önköltség terv ö változatlan áras közvetlen költség ö "A" termék 5 54 8 "B" termék 32 275 8 8 "C" termék 5 27 4 5 "D" termék 25 33 8 25 Összesen: 29 2 (adatok eft-ban) terv tény eredményre gyakorolt hatás Árbevétel 47 2 47 725 Közvetlen költség 29 25 29 4 Fedezeti összeg 7 85 8 35 5, Közvetett költség 4 85 5 5-65, Egyéb bevétel 2 5 2-3, Pénzügyi eredmény - 2 2, Adózás előtti eredmény 4 455 4 25-24, Az iari tevékenységből származó fedezeti összeg a tervezett 7 85 eft helyett 8 35 eft lett. Ez az 5 eft-os növekedés 4 tényező hatására vezethető vissza. A volumenváltozás hatására a fedezeti összeg 88,99 eft-tal nőtt. Az értékesítés összetétele a magasabb fedezeti hányadú termékek felé tolódott el. Az összetétel-változás hatásra a tényleges fedezeti összeg 6, eft-tal haladja meg a tervezett értéket. A termékek önköltségének változása negatívan hatott a fedezeti összegre. Az önköltségváltozás hatására a fedezeti összeg 2 eft-tal csökkent. Az árváltozás hatása a fedezeti összegre 47 eft volt. A tényleges adózás előtti eredmény 24 eft-tal marad el a várttól. Ebben a következő tényezők játszottak szereet:. a fedezeti összeg 5 eft-tal haladja meg a tervezett összeget, 2. a közvetett költségek változásának hatására a tény adózás előtti eredmény 65 eft-tal marad el a tervtől, 3. az egyéb bevételek változásának hatása az adózás előtti eredményre -3 eft, 4. a énzügyi műveletek eredményének változása 2 eft-tal növelte az eredményt, 8
Gyakorló feladatok a Kontrolling alajai tárgyhoz 8. feladat megoldása Halászati tevékenység eft 28 95 eft 99 675 eft 2 39 ö eft 56 855 eft 5 2 eft 49 87 Volumenváltozás ö ( ) eft -2 73,29 Összetétel-változás ö ö ( ) eft -69,7 ö ö Önköltségváltozás ( Árváltozás ( - ö - ö ) eft 33, ) eft 75, Összesen ö ) ( ) eft 28, ( ö Egyéb nem összehasonlítható tevékenység Fedezeti összeg változása ( - ö ) - ( - ö ) (22. eft 5. eft) (5. eft 6. eft) = 36. eft Fh = (5. eft 6. eft)/5. eft =,2267 Fh = (22. eft 5. eft)/22. eft =,382 Az árbevételváltozás hatása: Fh ( - ),2267 x (22. eft 5. eft) = 5.867 eft A fedezeti hányad változás hatása: (Fh -Fh ) (,382,2267) x 22. eft = 2.33 eft A fedezeti összeg változása (adatok eft-ban) halászat egyéb, nem összehasonlítható összesen Volumenváltozás -2 73 Összetétel-változás -692 Önköltségváltozás 33 Árváltozás 75 Árbevétel változás 5 867 Fedezeti hányad változás 2 33 Összesen 28 36 36 28 9
Gyakorló feladatok a Kontrolling alajai tárgyhoz. feladat megoldása Fedezeti összeg változása ( - ö ) - ( - ö ) (9. eft 6. eft) (8. eft 6. eft) =. eft Fh = (8. eft 6. eft)/8. eft =,25 Fh = (9. eft 6. eft)/9. eft =,33 Az árbevételváltozás hatása: Fh ( - ),25 x (9. eft 8. eft) = 25. eft A fedezeti hányad változás hatása: (Fh -Fh ) (,33,25) x 9. eft = 75. eft. feladat megoldása a.) A fedezeti összeg vizsgálata termékenként Egységár Értékesített mennyiség (db) Önköltség 2X ( ) 2X2 ( ) 2X ( ) 2X2 ( ) 2X (ö ) 2X2 (ö ) Ali Baba 2 3 5 9 5 4 Gül Baba 6 6 25 2 5 2 4 3 2 3 25 Baba Yaga 65 56 25 6 8 4 27 5 Nóném Baba 55 5 84 9 25 24 Volumenváltozás hatása ( - ö ) - ( - ö ) Árváltozás hatása - Önköltségváltozás hatása ö + ö Fedezeti összeg változása ( - ö ) - ( - ö ) volumenváltozás önköltségváltozás árváltozás összesen Ali Baba - 25-45 5-2 Gül Baba -28-2 6 2 Baba Yaga 4 8 8-7 8 6 Nóném Baba 8 9-4 5-8 összesen 5 7 3-4 5 8 A fedezeti összeg vizsgálata globálisan (terv szintű árbevétel) meghatározása Tény értékesített Terv egységár Terv szintű árbevétel mennyiség (db) ( ) ( ) ( ) Ali Baba 5 2. 6. Gül Baba 2.4 6. 4.4 Baba Yaga 8 65. 52. Nóném Baba 9 55. 49.5 Összesen 2.9
Gyakorló feladatok a Kontrolling alajai tárgyhoz ö (terv szintű közvetlen költség) meghatározása Tény értékesített Terv önköltség Terv szintű közvetlen mennyiség (db) ( ) (ö ) költség ( ö ) Ali Baba 5 9.5 4.75 Gül Baba 2.4 3.2 7.68 Baba Yaga 8 4. 32.8 Nóném Baba 9 25. 22.5 Összesen 67.73 Fedezeti összeg változása ( - ö ) - ( - ö ) (.5 eft 56.6 eft) (2.2 eft 63. eft) = 5.8 eft A tiszta volumenváltozás hatása: - ö ( - ) (2.9 eft 2.2 eft) x Az összetételváltozás hatása: 2.2 eft 63. eft 2.2 eft = 4.245 eft - ö - ö ( ) 2.9 eft 67.73 eft 2.2 eft 63. eft 2.9 eft x ( 2.9 eft 2.2 eft ) = 825 eft Az árváltozás hatása: -.5 eft 2.9 eft = -.4 eft Az önköltségváltozása hatása: -( ö - ö ) -(56.6 eft 67.73 eft) =.3 eft A fedezeti összeg a tervezett 49. eft helyett 54.9 eft lett. Ez az 5.8 eft-os növekedés négy tényező hatására vezethető vissza. A volumenváltozás hatására a fedezeti összeg 4.245 eft-tal nőtt. Az értékesítés összetétele a magasabb fedezeti hányadú termékek felé tolódott el. Az összetételváltozás hatásra a tényleges fedezeti összeg 825 eft-tal haladja meg a tervezett értéket. Az árváltozás hatása a fedezeti összegre -.4 eft volt. A termékek önköltségének változása ozitívan hatott a fedezeti összegre. Az önköltségváltozás hatására a fedezeti összeg.3 eft-tal nőtt. b.) fedezeti összeg:.3 eft fedezeti hányad: 2% fedezeti ont: 78. Ft/(3. Ft/db.4 Ft/db) = 3 db fedezeti ár: 78. Ft/5 db +.4 Ft/db =.96 Ft/db c.) (.. Ft + 78. Ft)/(3. Ft/db.4 Ft/db) = 685 db d.) (.. Ft + 78. Ft)/8 db +.4 Ft/db = 2.625 Ft/db