Az áfacsalás elleni küzdelem jövője, avagy milyen következtetések vonhatóak le a külföldi tapasztalatokból 2015. november 10. Farkas Gábor menedzser
I. Az áfacsalás számokban - bevezetés az államháztartás nettó bevétele áfa adónemben 2013-ban 2,810 milliárd forint volt* Magyarországon rendkívül magas az áfacsalás mértéke, a NAV becslése szerint kb. 1,000 milliárd forint évente hazánkban az adócsalás mértéke a GDP 22-25 százaléka, kb. 6-7,000 milliárd forint (2013-ban az Európai Bizottság becslése szerint) az adócsalás mértéke az Európai Unióban átlagosan a GDP 19 százalékára tehető az agrárium területén rendkívül jellemző az áfacsalás: a NAV 2013-as becslése szerint az egyes élelmiszertermékek előállításával és kereskedelmével kapcsolatos áfacsalás mértéke eléri az évi 300 milliárd forintot hazánkban, szakértői becslések szerint Magyarországon a gabonaágazatban 30% a feketegazdaság aránya. * a Központi Statisztikai Hivatal adatai alapján PwC 2015. november 10. 2
3 II. Az adóhatóság által alkalmazott ellenőrzési módszerek fejlődési irányai Belföldi összesítő jelentés EKÁER Számlázó rendszerek bejelentési kötelezettsége Online pénztárgépek
III. 2016-tól bevezetendő új rendelkezések 1. 4 1. Minősített adózó Az Art. 2016. január 1-jétől 2 új adózói kategóriát vezet be: A. Megbízható adós: legalább 3 éve: folyamatos működés/ áfa-regisztráció a tárgyév és azt megelőző öt év: nincs az adóteljesítményének 3 %-át meghaladó adókülönbözete, nincs ellene végrehajtási/ csőd-, felszámolási/ /kényszertörlési/ adószámtörlési-, felfüggesztési eljárás, nem áll adóhatósági felügyelet alatt a negyedév első napján: nincs 500 000 forintot meghaladó nettó adótartozása a tárgyévet megelőző két év: mulasztási bírságot kettőnél több alkalommal nem szabott ki terhére az adóhatóság
5 III. A 2016-tól bevezetendő új rendelkezések 2. B. Kockázatos adós: 2016. január 1-jét követően, szerepel a nagy összegű adóhiánnyal rendelkező adózók közzétételi listáján, szerepel a nagy összegű adótartozással rendelkező adózók közzétételi listáján, szerepel a be nem jelentett alkalmazottat foglalkoztató adózók közzétételi listáján, az egy éven belüli ismételt üzletlezárást megalapozó mulasztást 2016. január 1-jét követően követte el.
6 III. A 2016-tól bevezetendő új rendelkezések 3. 2. Adatexport a számlázási rendelet módosításai alapján 2016. január 1-jétől minden számlázó programnak rendelkezni kell egy adóhatósági ellenőrzési adatszolgáltatás funkcióval, amely adatexportot tesz lehetővé a meghatározott dátumtartományba, illetve meghatározott sorszámtartományba tartozó számlák lekérésének lehetőségével. főszabály szerint az adatexport lehetőségét csak a 2016. január 1-jét követően kiállított számlák tekintetében kell biztosítani Konklúzió Ezekkel a rendelkezésekkel az adóhatóság elkötelezte magát arra, hogy a jogkövető, megbízható adózók előnyben részesüljenek az eljárása során (pl. rövidebb eljárási, kiutalási határidők).
IV. Potenciális további lépések 7 Horizontal monitoring Az adóalany belső rendszereinek validálása később ellenőrzés a validált állapothoz képest Standard Audit File (SAF-T) Áfa csalás elleni nemzetközi együttműködés Tax Management Maturity Model (T3M) Az adóalanyok kockázati besorolása egy mátrix alapján - az egyes kockázati csoportokkal kapcsolatos optimális ellenőrzési irányok meghatározása Valós idejű ellenőrzés (pl. e-számlázás esetén)
Köszönöm a figyelmet! Farkas Gábor menedzser +36 30 5275919 gabor.farkas@hu.pwc.com Ez a kiadvány kizárólag általános tájékoztatásul szolgál és nem minősül szakmai tanácsadásnak. 2015 PricewaterhouseCoopers Magyarország Kft. Minden jog fenntartva. Ebben a dokumentumban a PwC kifejezés a PricewaterhouseCoopers Magyarország Kft.-re utal, egyes esetekben pedig a PwC hálózatra vonatkozik. Minden tagvállalat önálló jogi személy. További információért, kérjük keresse fel a http://www.pwc.com/structure weboldalt.