Pénzforgalmi szemléletű ÁFA elszámolás Előadó: Vadász Iván Budapest, 2013. január 24.
Pénzforgalmi szemléletű ÁFA elszámolás választhatja - kisvállalkozás - belföldön letelepedett - nem áll csőd és felszámolás alatt - megelőző és tárgyévi várható ellenérték (megtérített + megtérítendő) nem haladja meg a 125 millió Ft-ot
Pénzforgalmi szemléletű ÁFA elszámolás választás időpontja - kezdő vállalkozás - előző adóév utolsó napjáig
Pénzforgalmi szemléletű ELADÓ a fizetendő adót megállapítja az ellenérték jóváírásakor kézhezvételekor jóváírás = követelés megszűnés pl. - engedményezés, elengedés, - tartozásátvállalás, stb kivéve: - lízing - közösségi termékértékesítés - különös rendelkezések
Pénzforgalmi szemléletű VEVŐ áfa levonási joga megnyílik legkorábban az ellenérték megfizetésekor
Pénzforgalmi szemléletű ELADÓ VEVŐJÉNEK áfa levonási joga megnyílik legkorábban az ellenérték megfizetésekor
Pénzforgalmi szemléletű ÁFA elszámolás ellenérték részletekben történő kiegyenlítése Fizetendő és levonandó ÁFA arányosan arányos ÁFA = fizetett részösszeg felülről számított adókulcs teljes ellenérték
Ideális egybeesés. teljesítés számla kibocsátás ÁFA fizetési kötelezettség keletkezése (kiegyenlítés)
Problémás. számla kibocsátás teljesítés ÁFA fizetési kötelezettség keletkezése (kiegyenlítés) ÁFA fizetési kötelezettség keletkezése (kiegyenlítés)
Számlán fel kell tüntetni pénzforgalmi elszámolás ha nincs ráírva: teljesítés szerinti ÁFA fizetés
Pénzforgalmi szemléletű ELADÓ
Pénzforgalmi szemléletű ELADÓ Teljesítés szemléletű VEVŐ
Pénzforgalmi szemléletű ELADÓ 1. értékesítés számla pénzforgalmi elszámolás Teljesítés szemléletű VEVŐ
2. ellenérték megfizetése Pénzforgalmi szemléletű ELADÓ 1. értékesítés számla pénzforgalmi elszámolás Teljesítés szemléletű VEVŐ 3. ÁFA levonása
Pénzforgalmi szemléletű számla korrekciója 1. érvénytelenítés 1/A. visszatérítéssel járó módosítás 2. fizetési kötelezettséggel járó módosítás
Pénzforgalmi szemléletű számla korrekció bevallása 1. érvénytelenítés 1/A. visszatérítéssel járó módosítás ELADÓ VEVŐ fizetendő adót csökkentő tétel fizetendő adót növelő tétel az ellenérték visszatérítésekor
Pénzforgalmi szemléletű számla korrekciója bevallása 2. fizetési kötelezettséggel járó módosítás ELADÓ VEVŐ a módosításból eredő fizetendő adó a módosításból eredő levonandó adó az ellenérték megfizetésekor
Fizetendő adó megállapításakor a pénzforgalmi szemléletet kell alkalmazni az alábbi esetben is Áfa tv 58. részletfizetés, határozott időre szóló elszámolásnál
Fizetendő adó megállapításakor a pénzforgalmi szemléletet kell alkalmazni az alábbi esetben is Áfa tv 58. részletfizetés, határozott időre szóló elszámolásnál DE az általános szabályok alá tartozik Áfa tv 60. fordított adózás
ÁFA levonási jog - közösségen belüli termékbeszerzésnél - termékimportnál - fordított adózásnál az általános szabályok alapján, mert nincs áthárított áfa
Pénzforgalmi szemléletű adóalany az általános szabályokat alkalmazza eladásnál - lízing - közösségi termékértékesítés - különös rendelkezés (pl. használt termék, kompenzációs felár) - fordított adózás beszerzésnél - közösségen belüli termékbeszerzés - termékimport - fordított adózás
ELADÓ számviteli elszámolása T311 Vevők K911 Értékesítés nettó árbevétele 100
ELADÓ számviteli elszámolása T311 Vevők K911 Értékesítés nettó árbevétele 100 T311 Vevők K4679 Pénzforg. ÁFA technikai számla 27
ELADÓ számviteli elszámolása T311 Vevők K911 Értékesítés nettó árbevétele 100 T311 Vevők K4679 Pénzforg. ÁFA technikai számla 27 T4679 Pénzforg. ÁFA technikai számla K467 Fizetendő ÁFA 27
Köszönöm a figyelmet
Készpénzforgalom korlátozása Előadó: Vadász Iván Budapest, 2013. január 24.
KP forgalom korlátozása pénzforgalmi számla nyitására kötelezett értékesítés ellenértékeként, szerződésenként egy naptári hónapban készpénzszolgáltatás
Ptk fogalmak osztható, oszthatatlan fizikailag osztható jogilag oszthatatlan összetett dolog dologösszesség jogegység fizikai egység fődolog tartozék alkotórész feldolgozás és az egyesítés szerződésenként
Szerződések hatósági összevonása ha kétséget kizáróan megállapítható, hogy - a felek közötti jogügylet - nem rendeltetésszerű joggyakorlás miatt - került több szerződésben meghatározásra
Szerződések hatósági összevonása ha kétséget kizáróan megállapítható, hogy - a felek közötti jogügylet - nem rendeltetésszerű joggyakorlás miatt - került több szerződésben meghatározásra
Hónapon belül lehet szolgáltatás 1,4 millió ELADÓ termék1 értékesítés 0,8 millió VEVŐ termék2 értékesítés 1,3 millió összesen: 3,5 millió
Hónapon belül lehet szolgáltatás 1,4 millió VEVŐ1 ELADÓ termék1 értékesítés 0,8 millió VEVŐ2 termék2 értékesítés 1,3 millió VEVŐ3
Egy szerződés alapján részletfizetés lehet 1. részlet január 31-én 1,5 millió 2. részlet február 1-én 1,5 millió 3. részlet március 3-án 1,5 millió
KP forgalom korlátozása nem vonatkozik külföldiekkel magánszemélyekkel kötött ügyletekre
KP-forgalom szankció vevő és az eladó mulasztási bírság 1,5 millió feletti rész 20% a
Készpénzszolgáltatás fogalma a pénzforgalmi szolgáltatás nyújtásáról szóló 2009. évi LXXXV. törvény 63. és a pénzforgalom lebonyolításáról 18/2009. (VIII. 6.) MNB rendelet 25. Nem készpénzszolgáltatás: a készpénzfizetésre szóló csekk kibocsátása és beváltása, a készpénzbefizetés fizetési számlára, a készpénzkifizetés fizetési számláról; fizetési számla nélküli készpénzátutalás.
2 %
Akkreditív (okmányos hitelezés)
Bankgarancia garanciadíj és egyéb díjak garancia futamideje garancia devizaneme garancia típusai hirdetmény szerint éven belüli vagy éven túli forint, vagy jegyzett deviza fizetési ajánlati (tender) szavatossági, jótállási, jóteljesítési
Szerződési biztosíték Biztosíték megnevezése Előleg Foglaló Kötbér Bánatpénz Óvadék (ellenértékbe beszámítható) Tulajdonjog-fenntartás Letét Fedezeti vétel-eladás Vevő ellenőrzése Kötelezettség ÁFA bevétel bevétel ÁFA, bevétel ÁFA/ bevétel
Árengedmény Előadó: Vadász Iván Budapest, 2013. január 24.
Nem árengedmény - elengedés - ajándék - engedményezés
Az előadásban árengedménynek tekintem, ha az eladó által meghirdetett katalógus ár, vagy a szerződésben rögzített ellenérték valamilyen feltétel hatására csökken. A csökkentő feltétel formája lehet: az eladó árajánlata, a felek közötti szerződésben kikötött feltétel, a szerződés módosítása.
Ha az árengedmény nincs számlázva: az engedmény összege után 1. ÁFA-t és 2. helyi iparűzési adót kell fizetni
Diszkont 1. ha többet vesz, azonnal csökken a vételár 2. számlán megjelenik az engedmény
Rabatt 1. a vevő teljes ellenértékről kap számlát 2. későbbi vásárlásoknál eléri a mennyiségi feltételt 3. az eladó helyesbítő számlát állít ki (a korábbi vételárat csökkenti) 4. vevő visszakapja a korábbi vételár X %-át
Rabatt2 Csökkentett ár alkalmazása 1. számla 100 % 2. számla 100 % elérik a kedvezményezett mennyiséget 3. számla 95 %
Skontó 1. a vevő teljes ellenértékről kap számlát 2. a vevő a kedvezményes időszakon belül a csökkentett vételárat megfizeti, 3. az eladó helyesbítő számlát állít ki (a korábbi vételárat csökkenti)
Bónus 1. a vevő teljes ellenértékről kap számlát, 2. az eladó a vételárral arányos pontot ad a vevőnek, 3. következő vásárlásnál a pont beszámítható a vételárba 4. az eladó a számlában csökkenti a vételárat
Közvetett 1. a vevő teljes ellenértékről kap számlát, 2. az eladó az elszámolási időszak végén összesíti az forgalommal arányos engedményt, 3. eladó visszafizeti az engedményt
Árengedmény típusai az ÁFA törvényben ÁRCSÖKKENTÉS VISSZATÉRÍTÉS
Árengedmény típusai az ÁFA törvényben ÁRCSÖKKENTÉS VISSZATÉRÍTÉS Teljesítéskor Teljesítés után
Árengedmény típusai az ÁFA törvényben ÁRCSÖKKENTÉS VISSZATÉRÍTÉS Teljesítéskor Teljesítés után Korábban elért engedmény beszámításával Az értékesítéshez kapcsolódó engedmény beszámításával
Árengedmény típusai az ÁFA törvényben ÁRCSÖKKENTÉS VISSZATÉRÍTÉS Korábban elért engedmény beszámításával Teljesítéskor Az értékesítéshez kapcsolódó engedmény beszámításával Teljesítés után Az ÁFA alapja helyesbítő számlával csökkenthető Az ÁFA alapja helyesbítő számlával csökkenthető Az árengedmény az eredeti számlán csökkenti az ÁFA alapját
Árengedmény típusai az ÁFA törvényben ÁRCSÖKKENTÉS VISSZATÉRÍTÉS Korábban elért engedmény beszámításával Teljesítéskor Az értékesítéshez kapcsolódó engedmény beszámításával Teljesítés után Az ÁFA alapja helyesbítő számlával csökkenthető Az ÁFA alapja helyesbítő számlával csökkenthető Az árengedmény az eredeti számlán csökkenti az ÁFA alapját és a nettó árbevételt Helyesbítés nélkül az utólag adott engedmény nem csökkenti a nettó árbevételt
HELYESBÍTŐ SZÁMLA Szállító adatai Vevő adatai A teljesítés kelte A számla kelte Fizetési határidő Sorszám: 2011. november 5. 2012. december 1. 0000/2012 Megnevezés Eredeti összeg: Helyes összeg Különbözet A 2011. november 5. napján kelt 12345/2011. sz. eredeti számla helyesbítése Nettó összeg: 10.000 8.000 2.000 ÁFA összeg: 2.700 2.160 540 Bruttó összeg: 12.700 10.160 2.540 Összes különbözet: 2.540
Köszönöm a figyelmet