A személyi jövedelemadó és a KATA 2014. évi változásai Dr. Honyek Péter
Családi járulékkedvezmény 1. Családi kedvezményből fennmaradó összeg 16 százaléka Csökkenti a fizetendő járulékokat Sorrend Évközben is (havi, negyedéves összeg) Elszámolás elsősorban az szja-ból (625%)
Családi járulékkedvezmény 2. Igénybe vehetik: a családi kedvezmény érvényesítésére jogosult és biztosított házastársa, élettársa Forrása: a tényleges kivét, átalányban megállapított jövedelem, személyes közreműködői díj után fizetendő járulékból ( diktált alap után nem) Garanciális szabály: nem érinti az ellátásra való jogosultságot
Családi járulékkedvezmény 3.
Családi járulékkedvezmény évközben Nincs új dokumentum Adóelőleg-nyilatkozat szja Fennmaradó összeg 16%-a csökkenti a járulékot Közös igénybevétel Munkáltató a járulékkedvezménynek megfelelő összeget nem vonja le (nettó nő)
Családi kedvezmény 1. A járulékkedvezmény 625 százaléka csökkenti az igénybe vehető családi kedvezményt Pl.: 1 kereső havi 100 ezer Ft bér, 2 gyermek Járulékkedvezmény havi összege: (125 ezer 100 ezer)*0,16=4000 Ft Járulékkedvezmény éves összege: 4000*12=48.000Ft A bevallásban érvényesíthető családi kedvezmény: 12*2*62.500Ft-(48.000*6,25)= 1 millió 200 ezer Ha kap még 200 ezer Ft megbízási díjat, azután szja-t kell fizetnie (pedig beférne a családi kedvezménybe)
Családi kedvezmény 2. Eltartottakról azt is be kell vallani, hány hónapig minősülnek eltartottnak Gyermek befejezi a középiskolát Júliustól nem kedvezményezett eltartott Adóbevallásban több személlyel is meg lehet osztani vagy közösen érvényesíteni Megosztás nincs arra az időszakra, amelyben a jogosultak közösen érvényesítették 4 hónap után válás, majd élettársi viszony
Családi kedvezmény 3. Felváltva gondozott gyermek mindkét családban kedvezményezett eltartott A külön élő szülők (és házastársaik) a családi kedvezmény összege 50 százalékának érvényesítésére jogosultak 62 500 vagy 206 250 fele A szülők a családi kedvezmény közös érvényesítésére egymás között nem jogosultak
Cafetéria Nincs változás a béren kívüli juttatásokban Korlátlanul juttatható sportrendezvényre szóló belépőjegy, bérlet - adómentesen Visszaváltható utalványok (Elismert) értékpapír juttatási programok Lakáscélú támogatás Célzott szolgáltatás
Értékpapír-juttatási programok Munkavállalói értékpapír-juttatási program Nincs előzetes nyilvántartásba vétel (nem elismert) Névre szóló részvény Teljes körűen meghirdetett Nem függ egyéni teljesítménytől Régi szabályok pontosítva alkalmazhatóak maradnak
Munkáltatói lakáscélú támogatás Lakáscélú hitel törlesztéséhez is 5 év alatt 5 millió forint Vételár, építési költség 30 százaléka Méltányolható lakásigény Hitelintézeten vagy a MÁK-on keresztül Hitelintézet garanciális elem szerződés alapján működik közre
A célzott szolgáltatás 1. Öpt. szabályozás támogatói szerződés alapján a pénztár alapszabályában szereplő, munkáltató által kiválasztott szolgáltatások minden, a pénztárban tag munkavállalónak elkülönített tartalékba kell helyezni, nem a munkavállalók egyéni számlájára
A célzott szolgáltatás 2. Személyi jövedelemadó kötelezettség (05.19.) béren kívüli juttatás a befizetett összeg (első befizetéskor létszám és a minimálbér szorzata) nem számít bele az 500 ezer forintos éves keretösszegbe a magánszemélynek nyújtott szolgáltatás adómentes átmeneti rendelkezés
Öpt. egységesítés, nyugdíjbiztosítás Öpt. adóról való rendelkezés 150 ezer Ft Új rendelkezési lehetőség Nyugdíjbiztosítás 20%, max. 130 ezer Ft Összevont adóalap adójából Együtt max. 280 ezer Ft Ha nem nyugdíjcélú kifizetés 20%-al növelten visszafizet
Tőkejövedelmek 1. Kamatjövedelem Nem adóztatási pont a befektetési alap átalakulása A nem pénzben juttatott szja és eho köteles kamatjövedelem 1,28-as szorzója A megtakarítási típusú életbiztosítások esetében az időmúlást a szerződés megkötésétől kell számítani
Tőkejövedelmek 2. Tartós befektetési szerződés Az értékpapír átalakítása, kicserélése esetén a magánszemélyt nem kell megnyilatkoztatni, hogy a cserébe kapott értékpapír, pénz a TBSZre kerüljön A TBSZ hordozhatósága
A biztosítások pontosítása Kockázati biztosítások nincs a magánszemélyt megillető visszatérítés nem kockázati a biztosítás, ha a szolgáltatást a befizetett díj és a hozam korlátozza az adómentes díj mértékének számítása (több hónapra fizetés, csoportos biztosítás) Teljes életre szóló életbiztosítások (WL) adóztatás csak teljesítéskor Kamatjövedelem pontosítása indexálás, évek számítása
Ingatlannal kapcsolatos változások Vagyoni értékű jog - időmúlás A termőföld fogalmának változása: nem termőföld a halastó Termőföld értékesítés mentessége, nincs jövedelemhatár Birtok-összevonási cél: egymással szomszédos (legfeljebb út, csatorna, árok választja el) az év végére
Egyéni vállalkozók A szünetelő egyéni vállalkozó bevallása A kisvállalkozói kedvezmény összegénél a beruházási költségek között szoftvertermék is Kisvállalkozói adókedvezmény 2013. december 31-ét követően megkötött hitelszerződés hitel kamatának 60 százalékáig Családi járulékkedvezmény érvényesítése esetén előleg havonta
Egyéb változások Az előző évi bér részét képező jövedelem Az Országgyűlési képviselők tevékenysége nem önálló tevékenységnek minősül Nem minősül költségnek a 14 százalékos mértékű egészségügyi hozzájárulás A tevékenységgel összefüggésben kapott kártalanítást is bevétel Külföldi színészek egyszerűsített adózása Nemzetgazdasági érdekből letelepedettek
Adósmentés Évközi módosítás (08.01.) Adómentes Pénzügyi intézmény által Belső szabályzat szerint Diszkrimináció mentesen Elengedett tartozás Ha a lakóingatlan jelzálog biztosítja Utolsó feltétel törlése Kamatkedvezményből származó jövedelem
Új, változó adómentességek A távszerencsejátékból származó nyeremény Üzletpolitikai célból adott juttatás külföldről Elengedett, kis összegű követelések Az Európai Unió által finanszírozott pályázat keretében nyújtott egyes szolgáltatások Egyes élőállat beszállítók által igénybe vehető támogatás (de minimis) Sportrendezvényen nyújtott reprezentáció
Kisadózó vállalkozások tételes adója
KATA A katából kizárt tevékenységek 2013. április 1-től nincs kizárva a biztosítási ügynök Nem főállású az sem akit több munkaviszonyában együttesen foglalkoztatnak heti 36 órát meghaladóan; aki után más vállalkozásban már vállalkozóként fizettek járulékokat, máshol már főállású kisadózó. Adóalanyiság az előtársasági időszak alatt Adóalanyiság a létesítő okirat (jellemzően: társasági szerződés) ellenjegyzésének napja A biztosítás szünetel (ha nincs adófizetés)
KATA 2. A kisadózó vállalkozást terhelő adatszolgáltatás akkor is, ha adóalanynak nem minősülő személytől (például külföldről) szerez több, mint 1 millió bevételt Üzleti partnert terhelő adatszolgáltatás nem kell különválasztani a termékértékesítésből és a szolgáltatás nyújtásából származó bevételt, nem kell TESZOR szám külön nyomtatványon 2013. évre is alkalmazható
KATA 3. Nyilvántartás (a nyugták, számlák megőrzésével) A nyilvántartott készletérték bevétel kisadózó vállalkozás bevételét növeli, ha a kisadózó vállalkozás a tevékenységét megszünteti Az adóalanyiság tag kilépése miatti megszűnése Nem szűnik meg az adóalanyiság, ha másik tag bejelentése a kilépést követő napig megtörténik Az adóalanyiság adótartozás miatti megszűnése Az adótartozás nettó módon számítandó
KATA 4. Az eva-alapba tartozóan adózott bevétel Nem bevétel, amely után az eva szabályai szerint már adóztak E bevételeket a kisadózó vállalkozás bevételi nyilvántartásában külön bejegyzéssel fel kell tüntetni 2013-ra is alkalmazható Eva alany osztalék utáni adót kiváltó adója Nem adóalap az az eredménytartalék, ki nem fizetett osztalék, amely evás időszakban keletkezett
KATA 5. A magasabb összegű tételes adó (Kata plusz) A főállású kiadózó után havi 75 ezer Választható (nem kötelező!) Bármikor bejelenthető, bejelentkezéskor is A választás bejelentésének hónapjától kell megfizetni Mindaddig amíg a bejelentést vissza nem vonja, a főállású státusz vagy az adóalanyiság meg nem szűnik A társadalombiztosítási és munkanélküli ellátások ellátási alapja 136 250 Ft (81 300 Ft helyett)
Köszönöm a figyelmet!