Áfa változások 2015. dr. Király Kata NAV KMRAFI Tájékoztatási ügyintéző 2015
Időszakos elszámolású ügyletek Általános forgalmi adó 58. (1) bekezdés Termék értékesítése, szolgáltatás nyújtása esetében, ha a felek részletfizetésben vagy határozott időre szóló elszámolásban állapodtak meg, teljesítés az ellenérték megtérítésének esedékessége, amelyre az adott részlet vagy elszámolás vonatkozik. 58/A. : 2015. 07. 01-től Új 58. : 2016.01.01-től
Általános forgalmi adó Időszakos elszámolású ügyletek ( 58. /A ) Változás két lépcsőben Adótanácsadók, könyvviteli, könyvvizsgálati szolgáltatást végzők időszakonkénti elszámolásban vagy fizetésben állapodnak meg vagy szolgáltatásnyújtás ellenértékét meghatározott időszakra állapítják meg: 2015. 06. 30 után kezdődő időszakra, ha a fizetés esedékessége is 2015. 06. 30-át követő időpont Főszabály: teljesítési időpont az elszámolással vagy fizetéssel érintett időszak utolsó napja. Kivétel: amennyiben az elszámolási időszakra vonatkozó ellenérték megtérítésének esedékessége és a számla vagy nyugta kibocsátása az elszámolási időszak utolsó napját megelőzi, teljesítési időpont: számla vagy nyugta kibocsátása időpontja. ( 2) bek a) pont amennyiben az ellenérték megtérítésének esedékessége az elszámolási időszak utolsó napját követő időpontra esik, teljesítés időpontja az elszámolási időszakra vonatkozó ellenérték megtérítésének esedékessége, de legfeljebb az elszámolási időszak utolsó napját követő 30. nap (2) bek b) pont
Általános forgalmi adó 2016. 01. 01-től : új 58. (1) bekezdés Minden egyéb szolgáltatásra 2015.12.31. után kezdődő időszakra, ha a fizetés esedékessége 2015. 12. 31. utáni időpont Amennyiben a felek a termékértékesítés, szolgáltatásnyújtás során időszakonkénti elszámolásban vagy fizetésben állapodnak meg vagy a termékértékesítés, szolgáltatásnyújtás ellenértékét meghatározott időszakra állapítják meg, teljesítés az elszámolással vagy fizetéssel érintett időszak utolsó napja. Kivétel: amennyiben az elszámolási időszakra vonatkozó ellenérték megtérítésének esedékessége és a számla vagy nyugta kibocsátása az elszámolási időszak utolsó napját megelőzi, teljesítési időpont: számla vagy nyugta kibocsátása időpontja. ( 1a) bek a) pont amennyiben az ellenérték megtérítésének esedékessége az elszámolási időszak utolsó napját követő időpontra esik, teljesítés időpontja az elszámolási időszakra vonatkozó ellenérték megtérítésének esedékessége, de legfeljebb az elszámolási időszak utolsó napját követő 30. nap (1a) bek b) pont
Példák az időszakos elszámolású ügyletekre Esedékesség (Fizetési határidő) Teljesítési időpont 2015. június havi könyvelési díj 2015. június 15. 2015. június 15 2015. július 15. 2015. július 15. 2015. július havi könyvelési díj esedékesség számla kelte teljesítés időpontja 2015. 06. 25. 2015. 06. 20. 2015.06.25. 2015. 07. 10. 2015. 07.05. 2015. 07.05. 58./A. (2) a) 2015. 08. 10. 2015. 08. 05. 2015. 08. 10. 58/A. (2) b)
Példák az időszakos elszámolású ügyletekre 2015. július havi könyvelési díj esedékesség számla kelte teljesítés időpontja 2015. 07. 10. 2015. 07.15. 2015. 07.15. 58./A. (2) bek a) 2015. 09. 10. 2015. 09. 05. 2015. 08. 30. 58/A. (2) bek b) 2016. januári vízszámla esedékesség számla kelte teljesítés időpontja 2016. 02. 10. 2016. 02.06. 2016. 02.10. 58. (1a) bek b)
Általános forgalmi adó Előleg fogalma ( 59. (1)-(2) bek) csereügyletekre is alkalmazni kell A B építési telek értékesítése : 40 millió Ft +áfa 2015. 02. 04-én B A beépített ingatlan értékesítés 60 millió Ft + áfa 2015. 03. 28-án beszámítás ( telek) A- cégnek telek után van adófiz. kötelezettsége 02. 04-én B- nek előlegfizetés címen 02. 04-én (megszerzés) keletkezik adófizetési kötelezettsége, ő ezt fizetendő adóként állítja be a bevallásába, majd 03. 28-án 20 millió Ft után fizet áfát. Közszolgáltató fogalmának pontosítása (85. (4) bek) önkormányzat, társulás Adómentességhez kapcsolódó módosítások Biztosítástechnikai tartalékok fedezetét képező eszközök portfolió-kezelése (86. (1) bek g) Szerencsejáték-koncesszió ( 86. (1) bek i) pont) Adószám törlése adólevonási jog elenyészése az adószám törlését elrendelő határozat jogerőre emelkedésekor, azaz a jogerős törlést megelőző időszakra nem szerepeltethető levonható adó, melyre nem érvényesített korábban levonási jogot ( 137. (3) bek)
Általános forgalmi adó Belföldi fordított adózás - építési munkához kapcsolódó 10. d) pont szerinti értékesítés ( 139. ) - munkaerő-kölcsönzés ( 142. (1) bekezdés c) pont) - acélipari termékek értékesítése ( 142. (1) bek j) pont, 6. sz. melléklet ) Motorbenzin levonhatósága ( 125. (2) bek j) pont; 291. )- közvetlen anyagjellegű ráfordításként más termékértékesítés adóalapjába épül be. Kísérleti motorfejlesztéshez használt motorbenzin ( 125. (2) bek i) pont; 259. 8/A.)
5 %-os áfakulcs (3. sz. melléklet) Általános forgalmi adó Belföldi összesítő jelentés (169. d) pont dc) alpont) - 1 millió Ft-ra változik az adatszolgáltatási kötelezettség / 293. áfalevonási jog Lakóingatlan értékesítésének megváltoztathatósága ( 290. ) Online pénztárgéppel kapcsolatos adatolszáltatás(178 (1a) bek) Adóraktározás ( 89/A. ) Kezelőszemélyzet nélküli automata esetében történő számlakibocsátás (163. (2) bek. b) pont- ésszerű határidő a teljesítéstől számított 15 nap Viszonteladó levonási tilalom szűkül / 222. (1) bek a) Távolról nyújtható szolgáltatások (45/A ; 288. ; 252-253. ; 2014. évi XXXIII.tv; Art. 10. sz. melléklet)
Adózás rendje Általános forgalmi adó Eddigi negyedévenkénti helyett HAVI bevallásra kötelezettek az újonnan alakuló cégek az alakulásuk, valamint az azt követő adóévben, azoknál, akik 2014. 12. 31. után jelentkeztek be. ( 1. sz. melléklet I/B.) Negyedéves áfa bevallás éves bevallásról negyedéves áfa-bevallásra kell áttérni azoknak az adózóknak, akiknek a tárgyévet megelőző második évben az áfa nélküli termékértékesítésük, szolgáltatásnyújtásuk az 50 millió Ft-ot meghaladja (1. sz. melléklet I/B) Éves bevalló akkor lehet az adózó, ha a tárgyévet megelőző 2. évben - az elszámolandó adójának éves szinten összesített vagy arányosított- összege előjelétől függetlenül nem érte el a 250 ezer Ft-ot és - az Áfa tv. Szerinti termékértékesítése, szolgáltatásnyújtása ellenértékének adó nélküli éves szinten összesített összege nem haladja meg az 50 millió Ft-ot, feltéve, hogy nem rendelkezik közösségi adószámmal. ( 1. sz. melléklet I/B.) A60: A negyedéves áfa-bevallónak a Közösségi összesítő nyilatkozat tekintetében negyedévesről havi benyújtásra kell áttérni abban az esetben is, ha Közösségen belüli termékbeszerzés negyedévre vonatkozó ellenértéke haladja meg az 50 ezer EUR-nak megfelelő összeget Negyedévesről havi benyújtásra kell áttérni akkor is, ha Közösségen belüli adómentes értékesítés és a 91. (2) bek. szerinti értékesítések összege a tárgynegyedévben az 50 ezer EUR-t elérik ( 8. sz. melléklet 1/C alpont)
Köszönöm a figyelmet!