A kisvállalkozásokat érintő fontosabb 2013. évi adózási szabályváltozások Gábriel Péter BKIK gabriel.peter@bkik.hu
Adózás rendje készpénzforgalom korlátozása 38. (3a),(3b) Termék, szolgáltatás értékesítésének Áfa-val növelt ellenértékéből pénzforgalmi számla nyitására kötelezett adózó ( ) más pénzforgalmi számla nyitására kötelezett adózónak Azokat a készpénzkifizetéseket, amelyeket a vevő ugyanazon felek között kötött szerződések alapján ugyanazon adózó részére teljesít, kétséget kizáróan megállapítható, hogy a felek közötti jogügylet nem rendeltetésszerű joggyakorlás miatt került több szerződésben meghatározásra, tehát 2013. évi adózási szabályváltozások Gábriel Péter BKIK 2
Adózás rendje készpénzforgalom korlátozása a pénzforgalmi számla nyitására kötelezett adózó az általa készpénzben kifizetett összeg 1,5 millió forintot meghaladó része után az általa készpénzben elfogadott összeg 1,5 millió forintot meghaladó része után. 2013. évi adózási szabályváltozások Gábriel Péter BKIK 3
Adózás rendje készpénzforgalom korlátozása Készpénzfizetés: A fizető fél és a kedvezményezett közötti közvetlen, közvetítői közreműködés nélküli bankjeggyel és érmével (együtt: készpénz) történő fizetési művelet. Nem minősül készpénzfizetésnek, ha a fizetés következményeként legalább az egyik félnél megvalósul a bankszámla jóváírás vagy terhelés. 2013. évi adózási szabályváltozások Gábriel Péter BKIK 4
Számla kötelező adattartalma A kisadózó vállalkozás a termékértékesítéséről, szolgáltatásnyújtásáról köteles az Áfa-törvény szabályai szerinti nyugta vagy számla kiállítására, és a kiállított számlán a kifejezés feltüntetésére. Ennek oka: A nem kisadózó vevő az adóévet követő januári 08-as bevallásában február 12-éig köteles adatot szolgáltatni a NAV részére arról a kisadózó vállalkozásról, amelytől az adóévben beszerzett termék, szolgáltatás ellenértéke az 1millió Ft-ot meghaladta. 2013. évi adózási szabályváltozások Gábriel Péter BKIK 5
Általános forgalmi adó Számla kötelező adattartalma A törvény 169. dc) pontja értelmében a számlán fel kell tüntetni a vevő adószámának vagy csoportazonosító számának első 8 számjegyét, amely alatt, mint belföldön nyilvántartásba vett adóalany részére a termékértékesítést, szolgáltatásnyújtást teljesítették, feltéve, hogy a vevő adóalanyra a számlában áthárított adó a 2 000 000 Ft-ot eléri vagy meghaladja és a termék értékesítője, szolgáltatás nyújtója gazdasági céllal belföldön telepedett le, gazdasági célú letelepedés hiányában pedig lakóhelye vagy szokásos tartózkodási helye van belföldön 2013. évi adózási szabályváltozások Gábriel Péter BKIK 6
Általános forgalmi adó Számla kötelező adattartalma A számlán fel kell tüntetni a törvény 169. h) pontja értelmében: a pénzforgalmi elszámolás kifejezést, a XIII/A. fejezetben meghatározott különös szabályok szerinti adózás alkalmazása esetében; l) pontja értelmében: az önszámlázás kifejezést, ha a számlát a terméket beszerző vagy a szolgáltatást igénybevevő állítja ki; n) pontja értelmében: a fordított adózás kifejezést, ha adófizetésre a termék beszerzője, szolgáltatás igénybevevője kötelezett; 2013. évi adózási szabályváltozások Gábriel Péter BKIK 7
Általános forgalmi adó Számla kötelező adattartalma A számlán a törvény 169. p) pontja értelmében fel kell tüntetni : a különbözet szerinti szabályozás - utazási irodák kifejezést, a XV. fejezetben meghatározott különös szabályok szerinti utazásszervezési szolgáltatás nyújtása esetében; 2013. évi adózási szabályváltozások Gábriel Péter BKIK 8
Általános forgalmi adó Számla kötelező adattartalma A számlán a törvény 169. q) pontja értelmében fel kell tüntetni : a különbözet szerinti szabályozás - használt cikkek vagy a különbözet szerinti szabályozás - műalkotások, vagy a különbözet szerinti szabályozás - gyűjteménydarabok és régiségek kifejezések közül a megfelelő kifejezést, a XVI. fejezetben meghatározott különös szabályok szerinti használt ingóság, műalkotás, gyűjteménydarab vagy régiség értékesítése esetében; 2013. évi adózási szabályváltozások Gábriel Péter BKIK 9
Általános forgalmi adó Egyszerűsített számla kibocsátása Egyszerűsített adattartalmú számla bocsátható ki Összeghatár nélkül, a megkapott előlegről forintban kifejezve Összeghatár nélkül, az olyan értékesítésről Ft-ban kifejezve, melynél a vevő a teljes bruttó ellenértéket a teljesítéskor készpénzben, készpénz-helyettesítő fizetőeszközzel vagy pénzhelyettesítő eszközzel maradéktalanul megfizeti Összeghatár nélkül, a közösségi adóalany részére történő területi hatályon kívüli értékesítésről Összeghatár nélkül, a 3. államban teljesített értékesítésről Olyan belföldi teljesítési helyű ügyletről utólagos (átutalásos) fizetés esetén is, melynél a számla adóval növelt végösszege nem haladja meg a 100 -nak megfelelő pénzösszeget (nem állítható ki közösségen belüli adómentes termékértékesítésről). 2013. évi adózási szabályváltozások Gábriel Péter BKIK 10
Általános forgalmi adó belföldi összesítő jelentés Az ÁFA alanya termék értékesítése, szolgáltatás nyújtása esetén azon egyenes adózású számlákról, amelyekben egy másik, belföldön nyilvántartásba vett ÁFA alanyra áthárított adó összege a 2 millió Ft-ot eléri vagy meghaladja, arról az adómegállapítási időszakról teljesítendő adóbevallásban, amelyben az ügylet teljesítését vagy az előleg megfizetését tanúsító számlában feltüntetett adót meg kell állapítania, számlánként a 1365M-01 számú lapon nyilatkozni köteles. 2013. évi adózási szabályváltozások Gábriel Péter BKIK 11
Általános forgalmi adó belföldi összesítő jelentés Az eladó ÁFA alany a 1365M-01 számú lapon partnerenként nyilatkozik: a terméket beszerző, szolgáltatást igénybe vevő ÁFA alany adószámának, csoportazonosító számának első nyolc számjegyéről, a partnerhez tartozó számlánként a kibocsátott számlában feltüntetett adó alapjáról és az áthárított adó összegéről, a számla sorszámáról, a számlában feltüntetett teljesítési időpontról, ennek hiányában a számla kibocsátásának keltéről. 2013. évi adózási szabályváltozások Gábriel Péter BKIK 12
Általános forgalmi adó belföldi összesítő jelentés A vevő ÁFA alany termék beszerzése, szolgáltatás igénybe vétele esetén azon egyenes adózású számlákról, amelyekben az áthárított ÁFA összege a 2 millió Ft-ot eléri vagy meghaladja, arról az adómegállapítási időszakról teljesítendő adóbevallásban, amelyben az ügylet teljesítését vagy az előleg megfizetését tanúsító számla alapján adólevonási jogot gyakorol akkor is, ha a levont adó kevesebb 2 millió Ft-nál számlánként a 1365M-02 számú lapon nyilatkozni köteles. 2013. évi adózási szabályváltozások Gábriel Péter BKIK 13
Általános forgalmi adó belföldi összesítő jelentés A vevő ÁFA alany a 1365M-02 számú lapon partnerenként nyilatkozik: a terméket értékesítő, szolgáltatást nyújtó ÁFA vagy EVA alany adószámának, csoportazonosító számának első nyolc számjegyéről, a partnerhez tartozó számlánként a nevére szóló számlában feltüntetett adó alapjáról és az áthárított adó összegéről, a számla sorszámáról, a számlában feltüntetett teljesítési időpontról, ennek hiányában a számla kibocsátásának keltéről. 2013. évi adózási szabályváltozások Gábriel Péter BKIK 14
Általános forgalmi adó belföldi összesítő jelentés Ha a vevő ÁFA alany ugyanabban az adómegállapítási időszakban ugyanazon termékértékesítő vagy szolgáltatást nyújtó által kibocsátott több számlában - ideértve a számlával egy tekintet alá eső okiratot is - áthárított adó tekintetében gyakorol összesen 2 millió Ft-ot elérő vagy ezt meghaladó összegben adólevonási jogot, akkor az erről az adó megállapítási időszakról benyújtott adóbevallásában a 1365M főlapon partnerenként összesítve nyilatkozik. 2013. évi adózási szabályváltozások Gábriel Péter BKIK 15
Általános forgalmi adó belföldi összesítő jelentés A vevő ÁFA alany a 1365M főlapon partnerenként nyilatkozik: a főlap azonosítás blokkjában a terméket értékesítő, szolgáltatást nyújtó ÁFA vagy EVA alany adószámának, csoportazonosító számának első nyolc számjegyéről, a főlap 06. sorában összevontan nyilatkozik azon számlákban feltüntetett áthárított adók együttes összegéről (és nem az ebből ténylegesen levont összegről), melyekből együttesen 2 millió Ft-ot elérően vont le adót. 2013. évi adózási szabályváltozások Gábriel Péter BKIK 16
Általános forgalmi adó belföldi összesítő jelentés Eljárás számlamódosítás esetén: Abban a bevallásban, amelyben a módosítás bevallásra kerül, az olyan számláról és annak módosításáról, mely számlában áthárított adó akár a módosítást megelőzően (eredetileg is vagy korábbi időszakban történt módosítás révén), akár a mostani módosítás révén eléri vagy meghaladja a 2 millió Ft-ot, az eladó a1365m-01-k a vevő a 1365M-02-K lapon partnerenként és számlánként adatot szolgáltat a módosításra kerülő (eredeti) és az ezt korábban és jelenleg módosító számlákról, a módosítás számszaki hatásáról. 2013. évi adózási szabályváltozások Gábriel Péter BKIK 17
Általános forgalmi adó belföldi összesítő jelentés Eljárás számla érvénytelenítése esetén: Abban a bevallásban, amelyben az érvénytelenítés bevallásra kerül, az olyan számláról és annak érvénytelenítéséről, mely számlában áthárított adó eredetileg vagy korábbi időszakban történt módosítás révén elérte vagy meghaladta a 2 millió Ft-ot, az eladó a1365m-01-k a vevő a 1365M-02-K lapon partnerenként és számlánként adatot szolgáltat az érvénytelenítésre kerülő (eredeti) és az ezt korábban módosító számlákról, és az érvénytelenítő számla sorszámáról. 2013. évi adózási szabályváltozások Gábriel Péter BKIK 18
Általános forgalmi adó eva-alany belföldi összesítő jelentése Az eva alany termék értékesítése, szolgáltatás nyújtása esetén azon egyenes adózású számlákról, amelyekben egy másik, belföldön nyilvántartásba vett ÁFA alanyra áthárított adó összege a 2 millió Ft-ot eléri vagy meghaladja, arról az adóévről benyújtott eva bevallás 1343-06 lapján nyilatkozik partnerenként és azon belül számlánként, amely évben a számlát kiállította 2013. évi adózási szabályváltozások Gábriel Péter BKIK 19
Általános forgalmi adó eva-alany belföldi összesítő jelentése Eljárás a számla módosítása esetén: Az eva-alany arról az évről benyújtott eva bevallásában, amely évben a módosító bizonylatot kibocsátotta, az olyan számláról és annak módosításáról, mely számlában áthárított adó akár a módosítást megelőzően (eredetileg is vagy korábbi időszakban történt módosítás révén), akár a mostani módosítás révén eléri vagy meghaladja a 2 millió Ft-ot, a 1343-06/K lapon partnerenként és számlánként adatot szolgáltat a módosításra kerülő (eredeti) és az ezt korábban és jelenleg módosító számlákról, a módosítás számszaki hatásáról. 2013. évi adózási szabályváltozások Gábriel Péter BKIK 20
Általános forgalmi adó eva-alany belföldi összesítő jelentése Eljárás a számla érvénytelenítése esetén: Az eva-alany arról az évről benyújtott eva bevallásában, amely évben az érvénytelenítő bizonylatot kibocsátotta, az olyan számláról és annak érvénytelenítéséről, mely számlában áthárított adó eredetileg vagy korábbi időszakban történt módosítás révén elérte vagy meghaladta a 2 millió Ft-ot, a 1343-06/K lapon partnerenként és számlánként adatot szolgáltat az érvénytelenítésre kerülő (eredeti) és az ezt korábban módosító számlákról, és az érvénytelenítő bizonylat sorszámáról. 2013. évi adózási szabályváltozások Gábriel Péter BKIK 21
Általános forgalmi adó belföldi összesítő jelentés A pénzforgalmi elszámolású ÁFA alany által kibocsátott, 2 millió Ft-ot elérő vagy meghaladó ÁFA-tartalmú számla esetében a vevői illetve eladói nyilatkozatot csak egyszer, arról az adómegállapítási időszakról teljesítendő adó bevallásban kell megtenni, amelyben ezen számla alapján első alkalommal érvényesít adólevonási jogot a vevő, első alkalommal kötelezett adómegállapításra az eladó 2013. évi adózási szabályváltozások Gábriel Péter BKIK 22
Általános forgalmi adó belföldi összesítő jelentés A pénzforgalmi elszámolású ÁFA alany olyan termék beszerzése, szolgáltatás igénybevétele esetén melyről kiállított számlában rá áthárított adó eléri vagy meghaladja a 2 millió Ft-ot, a vevői nyilatkozatot ugyanazon számláról csak egyszer, arról az adómegállapítási időszakról teljesítendő adóbevallásban kell adni, amelyben ezen számla alapján első alkalommal érvényesít adólevonási jogot. 2013. évi adózási szabályváltozások Gábriel Péter BKIK 23
Általános forgalmi adó Pénzforgalmi elszámolás A kisvállalkozónak minősülő belföldi adóalany választása szerint a 2013-as adóévre az általános forgalmi adózásban pénzforgalmi elszámolást alkalmazhat, ha ennek választását 2012. december 31-ig az állami adóhatóságnak a bejelentő- és változásbejelentő lapon bejelentette. A pénzforgalmi elszámolás a belföldi adóalanyként való nyilvántartásba vétellel egyidejűleg is választható. 2013. évi adózási szabályváltozások Gábriel Péter BKIK 24
Általános forgalmi adó Pénzforgalmi elszámolás A pénzforgalmi elszámolás választásának előfeltételei: Az adóalany A pénzforgalmi elszámolás alkalmazása évének első napján a vonatkozó KKv. törvény szerinti kisvállalkozásnak minősül vagy annak minősülne, ha a Kkv. törvény hatálya alá tartozna Belföldön letelepedett Nem áll csőd- vagy felszámolási eljárás hatálya alatt Nem választott alanyi adómentességet A termék-, szolgáltatás értékesítése után járó nettó ellenérték sem a tárgyévet megelőző évben, sem a tárgyévben nem haladja meg a 125 millió Ft-ot. 2013. évi adózási szabályváltozások Gábriel Péter BKIK 25
Általános forgalmi adó Pénzforgalmi elszámolás A pénzforgalmi elszámolás választásának előfeltételei: kisvállalkozásnak minősül az a vállalkozás, amelynek a) összes foglalkoztatotti létszáma 50 főnél kevesebb, és b) éves nettó árbevétele vagy mérlegfőösszege legfeljebb 10 millió eurónak megfelelő forintösszeg. Nem önálló vállalkozás esetén a partner illetve kapcsolódó vállalkozások adatait a Kkv. törvény előírásai szerint össze kell számítani. 2013. évi adózási szabályváltozások Gábriel Péter BKIK 26
Általános forgalmi adó Pénzforgalmi elszámolás A pénzforgalmi elszámolás választásának előfeltételei: Az értékesítés 125 millió Ft. összegű választási értékhatárába Beleszámít: a területi hatályon kívüli értékesítés ellenértéke is, Nem számítanak bele: A tárgyi eszközként használt termék értékesítése A vagyonértékű jog használat utáni végleges átengedése A közösségen belüli adómentes termékértékesítés A tevékenység közérdekű jellegére tekintettel adómentes ügylet A kiegészítő jelleggel nyújtott tárgyi adómentes pénzügyi szolgáltatások ellenértéke Az ingyenes ügyletek (11-12., 14. ) adóalapja 2013. évi adózási szabályváltozások Gábriel Péter BKIK 27
Általános forgalmi adó Pénzforgalmi elszámolás A pénzforgalmi elszámolás lényege: A pénzforgalmi elszámolást alkalmazó adóalany a pénzforgalmi elszámolás körébe tartozó értékesítései utáni fizetendő áfát nem a teljesítés időpontjában, hanem akkor állapítja meg, amikor a vevő a vételárat megfizeti beszerzéseiben rá áthárított áfát nem a teljesítés időpontjától kezdve, hanem akkor vonhatja le, amikor a vételárat az eladónak kifizeti. 2013. évi adózási szabályváltozások Gábriel Péter BKIK 28
Általános forgalmi adó Pénzforgalmi elszámolás A pénzforgalmi elszámolás alkalmazása: A pénzforgalmi elszámolást alkalmazó adóalany a pénzforgalmi elszámolás időszakába tartozó teljesítési időpontú, belföldi teljesítési helyű értékesítései után a vevőre áthárított fizetendő adót az értékesítés fizetendő adót is tartalmazó ellenértékének jóváírásakor, kézhezvételekor állapítja meg. Röviden: A belföldi teljesítésű ügyletben a vevőre áthárított fizetendő adót abban a bevallási időszakban kell bevallani, amelyben a bruttó (áfát is tartalmazó) ellenértéket a vevő megfizeti. 2013. évi adózási szabályváltozások Gábriel Péter BKIK 29
Általános forgalmi adó Pénzforgalmi elszámolás A pénzforgalmi elszámolás alkalmazása: A pénzforgalmi elszámolás szerint (a megfizetése időszakában) kell a bevallásba beállítani az alábbi adómentes értékesítéseket is: A 3 féle tárgyi adómentes 85-87. szerinti, az áfa bevallás 1365A-01-01 lapjának 08. sorába tartozó adómentes értékesítések A 98-114. -ok szerinti, az áfa bevallás 1365A-01-01 lapjának 01. sorába tartozó adómentes ügyletek (közösség területén kívülre történő termékértékesítés /export/ azzal egytekintet alá eső szolgáltatásnyújtás, nemzetközi közlekedéshez kapcsolódó értékesítés) 2013. évi adózási szabályváltozások Gábriel Péter BKIK 30
Általános forgalmi adó Pénzforgalmi elszámolás A pénzforgalmi elszámolás alkalmazása: Nem vonatkozik a pénzforgalmi elszámolás A zártvégű lízinggel vagy részletvétellel történő értékesítés A közösségen belüli adómentes termékértékesítés A különös adózási módú ügyletek Mezőgazdasági kompenzációs felárral történő értékesítés Utazásszervező árrés alapú utazásszervezési szolgáltatása Viszonteladó, nyilvános árverésszervező általi árrés/különbözet alapú értékesítés A fordított adózással adózó belföldi értékesítés A területi hatályon kívül (külföldön) teljesülő értékesítés Az ingyenes ügyletek fizetendő adójának megállapítására. 2013. évi adózási szabályváltozások Gábriel Péter BKIK 31
Általános forgalmi adó Pénzforgalmi elszámolás A pénzforgalmi elszámolás alkalmazása: Miután az alábbi értékesítésekre nem vonatkozik a pénzforgalmi elszámolás, ezért az ezekről kibocsátott számlán nem kell feltüntetni a pénzforgalmi elszámolás kifejezést. A zártvégű lízinggel vagy részletvétellel történő értékesítés A közösségen belüli adómentes termékértékesítés A különös adózási módú ügyletek Mezőgazdasági kompenzációs felárral történő értékesítés Utazásszervező árrés alapú utazásszervezési szolgáltatása Viszonteladó, nyilvános árverésszervező általi árrés/különbözet alapú értékesítés A fordított adózással adózó belföldi értékesítés A területi hatályon kívül (külföldön) teljesülő értékesítés 2013. évi adózási szabályváltozások Gábriel Péter BKIK 32
Általános forgalmi adó Pénzforgalmi elszámolás A pénzforgalmi elszámolás alkalmazása: Nem vonatkozik a pénzforgalmi elszámolás az olyan beszerzési ügyletek pénzforgalmi adóalany által fizetendő adójának megállapítására sem, melyeknél a fizetendő adót nem az akár külföldi, akár belföldi eladó hárítja át a pénzforgalmi vevőre, hanem a fizetendő adót fordított adózással a vevő belföldi adóalany állapítja meg. Ezek fizetendő adóját az adófizetési kötelezettség keletkezésére vonatkozó rendes (általános és különös) szabályok szerinti időpontban kell megállapítani. Felsorolásukat lásd a beszerzések adójának levonásánál! 2013. évi adózási szabályváltozások Gábriel Péter BKIK 33
Általános forgalmi adó Pénzforgalmi elszámolás A pénzforgalmi elszámolás alkalmazása: A pénzforgalmi elszámolást alkalmazó adóalany a beszerzéseiben az áfa- és eva-alany által rá áthárított adót a pénzforgalmi elszámolás időszakában legkorábban akkor helyezheti levonásba, amikor a beszerzés adót is tartalmazó ellenértékét az eladónak megfizeti. Röviden: A beszerzésekről a szállítók által kibocsátott számlában előzetesen felszámított adó abban a bevallási időszakban helyezhető leghamarabb levonásba, amelyben a bruttó (áfát is tartalmazó) ellenértéket a vevő a szállítónak kifizeti. 2013. évi adózási szabályváltozások Gábriel Péter BKIK 34
Általános forgalmi adó Pénzforgalmi elszámolás A pénzforgalmi elszámolás alkalmazása: A 2013-tól pénzforgalmi elszámolásra áttért adóalany az olyan 2013 előtti ki nem egyenlített beszerzései esetén, melyeknél az adólevonási joga 2012 után nyílik meg, vagy az már megnyílt, de eddig nem érvényesítette, adólevonási jogát már csak pénzforgalmi szemléletben gyakorolhatja. 2013. évi adózási szabályváltozások Gábriel Péter BKIK 35
Általános forgalmi adó Pénzforgalmi elszámolás A pénzforgalmi elszámolás alkalmazása: Nem vonatkozik a pénzforgalmi elszámolás A zártvégű lízinggel vagy részletvétellel történő beszerzés áthárított adójának levonására. (a levonási jog a birtokbaadáskor nyílik meg) Az akár belföldi akár külföldi adóalanytól történő fordított adózású beszerzés vevő által megállapított fizetendő adójának levonására. (a levonási jog a fizetendő adó megállapításakor nyílik meg) 2013. évi adózási szabályváltozások Gábriel Péter BKIK 36
Általános forgalmi adó Pénzforgalmi elszámolás A pénzforgalmi elszámolás alkalmazása: Az akár belföldi akár külföldi adóalanytól történő fordított adózású beszerzés és fizetendő adójának levonása körébe tartozik: A közösségen belüli termékbeszerzés A fordított adózású belföldi beszerzés A termékimport és a szolgáltatásimport (külfölditől belföldön igénybe vett szolgáltatás) A külföldi adóalanytól való belföldi teljesítési helyű termékbeszerzés A sajátvállalkozásban megvalósított beruházás A saját vállalkozásban megvalósított termék felhasználása 2013. évi adózási szabályváltozások Gábriel Péter BKIK 37
Általános forgalmi adó Pénzforgalmi elszámolás A pénzforgalmi elszámolás alkalmazása: Ha az értékesítés vagy a beszerzés ellenértéke részletekben kerül megtérítésre A fizetendő adót a részlet jóváírásakor, kézhezvételekor kell a részlet arányában megállapítani A levonási jog a részlet kifizetésekor a részlet arányában nyílik meg. Nem tartozik ide a zárt végű lízing és a részletvétel. 2013. évi adózási szabályváltozások Gábriel Péter BKIK 38
Általános forgalmi adó Pénzforgalmi elszámolás A pénzforgalmi elszámolás alkalmazása: Az értékesítés illetve a beszerzés ellenértéke jóváírásának, kézhezvételének, megfizetésének minősül azt is, ha az abból származó követelés vagy kötelezettség engedményezés, elengedés, tartozásátvállalás miatt vagy más módon szűnik meg. 2013. évi adózási szabályváltozások Gábriel Péter BKIK 39
Általános forgalmi adó Pénzforgalmi elszámolás Pénzforgalmi elszámolású adóalany számlakibocsátása: A pénzforgalmi elszámolást alkalmazó adóalany az értékesítéséről kibocsátandó számlán köteles a pénzforgalmi elszámolás kifejezést feltüntetni. A pénzforgalmi elszámolású adóalany az általa kibocsátott számla fizetendő adójának megállapítására kizárólag akkor alkalmazhatja a pénzforgalmi elszámolást, ha a számlán a pénzforgalmi elszámolás kifejezést feltüntette. 2013. évi adózási szabályváltozások Gábriel Péter BKIK 40
Általános forgalmi adó Pénzforgalmi elszámolás Pénzforgalmi elszámolású adóalany számlakibocsátása: Ha a pénzforgalmi elszámolású adóalany az általa kibocsátott számlán elmulasztja a pénzforgalmi elszámolás kifejezést feltüntetni, akkor a fizetendő adót nem a pénzforgalmi elszámolásra, hanem a rendes, a teljesítésre vonatkozó szabályok szerint kell megállapítani. A kifejezés feltüntetésének elmulasztása mulasztási bírsággal sújtható. 2013. évi adózási szabályváltozások Gábriel Péter BKIK 41
Általános forgalmi adó Pénzforgalmi elszámolás Pénzforgalmi elszámolású számla befogadása: A pénzforgalmi elszámolásra át nem tért vevőnek is a pénzforgalmi elszámolás szerint nyílik meg az adólevonási joga az olyan beszerzési számla után, melyen a pénzforgalmi elszámolás kifejezés feltüntetésre került. 2013. évi adózási szabályváltozások Gábriel Péter BKIK 42
Általános forgalmi adó Pénzforgalmi elszámolás Számlakorrekciók figyelembevétele: A pénzforgalmi elszámolás kifejezést tartalmazó számla érvénytelenítése, vagy a bruttó ellenértéket csökkentő módosítása esetén az áthárított adó csökkenését - az értékesítő adóalany fizetendő adót csökkentő tételként, - a vevő pedig fizetendő adót növelő tételként abban az adómegállapítási időszakban veszi figyelembe, amelyben az ellenérték(rész) visszatérítése megtörténik. 2013. évi adózási szabályváltozások Gábriel Péter BKIK 43
Általános forgalmi adó Pénzforgalmi elszámolás Számlakorrekciók figyelembevétele: A pénzforgalmi elszámolás kifejezést tartalmazó számla fizetendő bruttó ellenértéket növelő módosítása esetén az áthárított adó növekedését - az értékesítő adóalany fizetendő adóként, - a vevő pedig levonható adóként abban az adómegállapítási időszakban veszi figyelembe, amelyben az ellenérték(rész) a vevő által megfizetésre kerül. 2013. évi adózási szabályváltozások Gábriel Péter BKIK 44
Általános forgalmi adó Pénzforgalmi elszámolás A fizetendő adó soron kívüli megállapítása: A soron kívüli adómegállapításra okot adó esemény bekövetkezte esetén a pénzforgalmi elszámolású adóalanynak adófizetési kötelezettsége keletkezik az olyan értékesítései után is, melyek bruttó ellenértékét a vevő még (részben vagy egészben) nem térítette meg. 2013. évi adózási szabályváltozások Gábriel Péter BKIK 45
Általános forgalmi adó Pénzforgalmi elszámolás A soron kívüli adómegállapításra okot adó események: Ha az adóalany jogállása úgy változik, hogy tőle adófizetés nem lenne követelhető (pl.: alanyi adómentességet választ) a fizetendő adó a változást megelőző napon állapítandó meg felszámolási, végelszámolási vagy kényszertörlési eljárás alá kerül, a fizetendő adót a tevékenységét záró adóbevallásban kell megállapítani. tevékenységét szünetelteti vagy jogutód nélkül megszűnik, a fizetendő adót a soron kívüli bevallásban kell megállapítani. 2013. évi adózási szabályváltozások Gábriel Péter BKIK 46
Általános forgalmi adó Pénzforgalmi elszámolás A levonható adó soron kívüli megállapítása: A soron kívüli adólevonásra okot adó esemény bekövetkezte esetén a pénzforgalmi elszámolású adóalany levonhatja azon beszerzéseiben rá áthárított adót is, melyek bruttó ellenértékét a vevő részére még (részben vagy egészben) nem térítette meg. 2013. évi adózási szabályváltozások Gábriel Péter BKIK 47
Általános forgalmi adó Pénzforgalmi elszámolás A soron kívüli adólevonásra okot adó események: Ha az adóalany jogállása úgy változik, hogy adólevonásra nem lesz jogosult az adó levonására a változást megelőző napon jogosult felszámolási, végelszámolási vagy kényszertörlési eljárás alá kerül, az adólevonási jogát a tevékenységét záró adóbevallásban érvényesíti. tevékenységét szünetelteti vagy jogutód nélkül megszűnik, az adólevonási jogát a soron kívüli bevallásban érvényesíti. 2013. évi adózási szabályváltozások Gábriel Péter BKIK 48
Általános forgalmi adó Pénzforgalmi elszámolás Megszűnik a pénzforgalmi elszámolás: a naptári év utolsó napjával, ha az adóalany a pénzforgalmi elszámolást a következő évre nem kívánja alkalmazni, a választásra jogosító értékhatár meghaladásának napját követő nappal, a naptári év utolsó napjával, ha a következő év január 1-jén az adóalany nem minősül kisvállalkozásnak, az eljárás jogerős elrendelését megelőző nappal, ha az adóalany csőd-, felszámolási, végelszámolási vagy kényszertörlési eljárás alá kerül, az adóalany tevékenysége szüneteltetését megelőző nappal. 2013. évi adózási szabályváltozások Gábriel Péter BKIK 49
Általános forgalmi adó Pénzforgalmi elszámolás A pénzforgalmi elszámolás megszűnése: A pénzforgalmi elszámolás soron kívüli bevallással járó megszűntetésnél a még ki nem egyenlített értékesítések és beszerzések utáni adófizetési kötelezettség illetve adólevonási jog a soron kívüli bevallásban teljesítendő, érvényesítendő. A pénzforgalmi elszámolás megszűnése utáni értékesítések és beszerzések fizetendő illetve levonható adójának megállapítására már a rendes szabályok vonatkoznak. 2013. évi adózási szabályváltozások Gábriel Péter BKIK 50
Általános forgalmi adó Pénzforgalmi elszámolás A pénzforgalmi elszámolás megszűnése: A pénzforgalmi elszámolás egyéb okú megszűnései miatt nem keletkezik adóbevallási kötelezettség. A pénzforgalmi elszámolás időszakában teljesített, de a megszüntetéséig ki nem egyenlített beszerzések adója a teljesítés időpontjától kezdve kiegyenlítés hiányában is levonható a vevő által ki nem egyenlített értékesítések fizetendő adóját viszont továbbra is az ellenérték megfizetésekor kell megállapítani. 2013. évi adózási szabályváltozások Gábriel Péter BKIK 51
Általános forgalmi adó Pénzforgalmi elszámolás Értékhatár túllépése: a választásra jogosító értékhatár (125 millió Ft.) meghaladásakor arra a számlára,melynek ellenértékével az értékhatárt túllépte már nem alkalmazható a pénzforgalmi elszámolás (ezen a számlán a pénzforgalmi elszámolás kifejezés már nem szerepelhet). Az értékhatár túllépése esetén pénzforgalmi adózás legközelebb a túllépés évét követő 2. év végén a 3. évre választható újra. 2013. évi adózási szabályváltozások Gábriel Péter BKIK 52
Általános forgalmi adó Alanyi adómentesség Az alanyi adómentesség választhatóságának bevételi értékhatára 5-ről 6 millió Ft-ra emelkedett. Az áfa-alany az adóév utolsó napjáig jelentheti be, hogy a következő évtől alanyi adómentességet választ. Az áfa-alanynak nincs módja arra, hogy év közben térjen át alanyi mentességre. Az év közben evából katába átjelentkezőnek viszont módja van az átjelentkezéskor egyidejűleg az alanyi adómentesség választására. 2013. évi adózási szabályváltozások Gábriel Péter BKIK 53
Általános forgalmi adó vagyonáthelyezés Nem minősül termékértékesítésnek az adóalany a termékét szakértői értékelés céljából viszi át másik tagállamba és ezt követően a terméket belföldre visszaszállítják. 2013. évi adózási szabályváltozások Gábriel Péter BKIK 54
Általános forgalmi adó üzletág-átruházás Az apportáláshoz, jogutódlással történő vagyonszerzéshez hasonlóan az üzletág-átruházás esetén sem keletkezik adófizetési kötelezettség, ha az üzletágat átvevő teljesíti az adómentesség feltételeit. Üzletág: a vállalkozás olyan működő egysége, amely szervezeti szempontból függetlenül, a hozzá tartozó vagyonnal alkalmas az önálló gazdasági tevékenység tartós folytatására. 2013. évi adózási szabályváltozások Gábriel Péter BKIK 55
Általános forgalmi adó Közlekedési eszköz bérbeadásának teljesítési helye Közlekedési eszközök nem adóalany részére történő hosszú (vízi: 90 napot, egyéb: 30 napot meghaladó) időtartamú bérbeadása esetén a teljesítéshelye: a szolgáltatás igénybevevőjének letelepedési helye (lakóhelye). Ettől eltérően kedvtelési célú hajók nem adóalany részére történő hosszú (90napot meghaladó) időtartamú bérbeadása esetén a teljesítéshelye: ahol a hajót ténylegesen a bérlő birtokába adják feltéve hogy itt a bérbeadónak telephelye van. 2013. évi adózási szabályváltozások Gábriel Péter BKIK 56
Általános forgalmi adó Közösségen belüli adómentes értékesítés előlege A közösségen belüli adómentes termékértékesítéshez kapott előleg nem keletkeztet adófizetési kötelezettséget, ezért nem kell az összesítő nyilatkozatban feltüntetni, és erről az előlegről nem kell számlát kibocsátani. 2013. évi adózási szabályváltozások Gábriel Péter BKIK 57
Általános forgalmi adó Számlakibocsátás A közösségen belüli adómentes termékértékesítésről és a fő szabály alá tartozó (ahol az igénybe vevő letelepedett) teljesítési helyű, adóalanyok közti közösségen belüli szolgáltatásokról, (melyeknél az adót az igénybe vevő fizeti), a számlát a teljesítés hónapját követő hónap 15. napjáig ki kell bocsátani. 2013. évi adózási szabályváltozások Gábriel Péter BKIK 58
Általános forgalmi adó Számlakibocsátás gyűjtőszámla időszakonkénti elszámolás Mivel a közösségen belüli adómentes termékértékesítésről és a közösségen belüli szolgáltatásokról, a teljesítés hónapját követő hónap 15. napjáig számlát kell kibocsátani, ezért ezen ügyletek csak 1 naptári hónapot meg nem haladó időszakú gyűjtőszámlában szerepeltethetők, ha a közösségen belüli adómentes termékértékesítésről időszakonként számolnak el, és az egyes elszámolási időszakok tartama egy naptári hónapnál hosszabb, akkor havonta a hónap utolsó napján időarányos részteljesítés történik. 2013. évi adózási szabályváltozások Gábriel Péter BKIK 59
Általános forgalmi adó Személygépkocsi üzemeltetéséhez kapcsolódó áfa Levonhatóvá vált a személygépkocsi üzemeltetéséhez, fenntartásához kapcsolódó szolgáltatás előzetesen felszámított adójának 50%-a. A szolgáltatás teljes összege levonható, ha a szolgáltatás ellenértékének legalább 50%-a továbbszámlázásra kerül, ha a szolgáltatás díja jármű bérbeadásának adóalapjába épül be. 2013. évi adózási szabályváltozások Gábriel Péter BKIK 60
Általános forgalmi adó EKB árfolyam A külföldi pénznemben kifejezett adóalap forintra történő átszámításhoz az Európai Központi Bank által hivatalosan közzétett legutolsó árfolyam is választható 2013. évi adózási szabályváltozások Gábriel Péter BKIK 61
Általános forgalmi adó fordított adózásban a levont adó korrekciója Minden olyan esetben, amikor az adó fizetésére a vevő kötelezett (fordított adózás esetei) és az eredetileg levont adót utólag a fizetendő adó összegének módosítása miatt kell módosítani, a korábban levont adót módosító különbözetet abba a bevallásba kell beállítani, amelyben a fizetendő adó módosítása bevallásra kerül. 2013. évi adózási szabályváltozások Gábriel Péter BKIK 62
Általános forgalmi adó Gyógyászati segédeszközök kedvezményes kulcs alá sorolása A 90 és 98%-os támogatású gyógyászati segédeszközök értékesítése után az eddigi 27% helyett 5% mértékű adót kell felszámítani. 2013. évi adózási szabályváltozások Gábriel Péter BKIK 63
Általános forgalmi adó Fordított adózású mezőgazdasági termékkör bővülése 2013. 04. 01-től az élő sertés, házi sertés egészben vagy félben frissen, hűtve, fagyasztva Durva őrlemény gabonából, szójaolaj, növényi zsírok és olajok kivonásának melléktermékei 2013. évi adózási szabályváltozások Gábriel Péter BKIK 64
Személyi jövedelemadó összevont adóalap és adója Az összevont adóalapba tartozó jövedelmek esetében: Jövedelem Adó(előleg)alap Valódi 1 kulcsos és ténylegesen 16% mértékű adó Nincs szükség (hatályon kívül helyezve) az összevont adóalapba tartozó éves jövedelme várható összegére vonatkozó nyilatkozatra a munkáltatói adóelőleg-megállapítás speciális szabályaira 2013. évi adózási szabályváltozások Gábriel Péter BKIK 65
Személyi jövedelemadó adónyilatkozat A magánszemély 2012-ről csak abban az esetben élhet az adónyilatkozat lehetőségével, ha a) kizárólag egy adóelőleget megállapító munkáltatótól [ide értve a társas vállalkozást a tagja vonatkozásában] szerzett összevonás alá eső jövedelmet, továbbá b) az a) pontba nem tartozó kifizetőtől kizárólag külön adózó jövedelmet szerzett. 2013. évi adózási szabályváltozások Gábriel Péter BKIK 66
Személyi jövedelemadó adónyilatkozat Ha az adónyilatkozat adására a kifizető által megállapítható feltételek fennállnak, a kifizető az adózás rendjéről szóló törvény előírása szerint kiadott összesített igazoláson kötelezően tájékoztatja a magánszemélyt, hogy a bevételre vonatkozóan adónyilatkozatot adhat (nem indokolt munkáltatói adómegállapítást kérnie vagy adóbevallást beadnia). Továbbá az összesített igazoláson szerepelteti, hogy a magánszemélynek az adónyilatkozat egyes soraiban milyen adatokat kell feltüntetnie. Ha a kifizető rendelkezésére álló adatok alapján a magánszemély az adóévre nem választhatja az adónyilatkozatot, erről a kiadott összesített igazoláson kötelezően tájékoztatni kell a magánszemélyt. 2013. évi adózási szabályváltozások Gábriel Péter BKIK 67
Személyi jövedelemadó közös tulajdon hasznosítása Közös tulajdonú ingóság, ingatlan hasznosítása, bérbeadása esetén a tulajdonostársakat a hasznosításból származó jövedelem után a tulajdoni hányaduk arányában a tulajdoni korlátozásokat is figyelembe véve terheli adókötelezettség, kivéve ha ettől eltérően rendelkeznek 2013. évi adózási szabályváltozások Gábriel Péter BKIK 68
Személyi jövedelemadó Családi kedvezmény A kedvezmény Közös igénybevétele: Ugyanazon kedvezményezett után több jogosult. A kedvezmény egymás között felosztott közös érvényesítése munkáltatónak tett adóelőleg-nyilatkozattal év közben is lehetséges, a közös háztartásban élés nem feltétel. Megosztása: A jogosult a kedvezményét a vele közös háztartásban élő nem jogosult házastársával, élettársával osztja meg. A kedvezmény év közben nem, csak az adóbevallásban osztható meg. Nem osztható meg az ahavi kedvezmény, amelyre gyermeket nevelő egyedülállóként volt jogosult. 2013. évi adózási szabályváltozások Gábriel Péter BKIK 69
Személyi jövedelemadó Béren kívüli juttatások A juttatás értékének 1,19 szerese után a kifizetőt terhelő 16% jövedelemadó és 10 helyett 14% egészségügyi hozzájárulás személyenként évi (időarányos) 500EFt-ig. Nem kell időarányosítani a keretösszeget ha a munkaviszony elhalálozás miatt szűnik meg. Változó szabályú tételek: Az étkezési célra kizárólag az adott munkáltató telephelyén működő munkahelyi (üzemi) étkezőhelyen felhasználható (változatlanul havi 12.500 Ft értékben adható) utalvány akkor is béren kívüli juttatásnak minősül, ha az üzemi étkezőhelyen más személyek is étkezhetnek. 2013. évi adózási szabályváltozások Gábriel Péter BKIK 70
Személyi jövedelemadó Béren kívüli juttatások.változó szabályú tételek: Erzsébet-utalvány havonta 5 helyett 8 ezer Ft-ig adható, az utalvány véglegesen felhasználhatóvá vált meleg étkezésre is. Iskolakezdési támogatás 2013-tól csak (papír alapú vagy elektronikus) utalvány formájában juttatható, amely a tanév első napját megelőző 60. naptól a kibocsátás évének utolsó napjáig használható fel tankönyv, taneszköz, ruházat vásárlására 2013. évi adózási szabályváltozások Gábriel Péter BKIK 71
Személyi jövedelemadó fogyasztásra kész étel vásárlására jogosító utalvány 2013-tól kezdve nem adható a munkáltató által a kifizetőt terhelő adó melletti juttatásként fogyasztásra kész étel vásárlására jogosító utalvány. Az ilyen utalvány juttatása a munkavállaló nem pénzben kapott, munkaviszonyból származó jövedelmeként adó és járulékköteles, más személy esetében pedig adóköteles egyéb jövedelemnek minősül. 2013. évi adózási szabályváltozások Gábriel Péter BKIK 72
Személyi jövedelemadó egyéni vállalkozó a volt egyéni vállalkozó számára nem keletkeztet bevételt a volt egyéni vállalkozói tevékenységgel összefüggésben felmerült kiadásoknak az egyéni cég által történő megtérítése, ha ezen kiadások közvetlenül szolgálják az egyéni cég tevékenységét (ideértve különösen a szállítói követelések megtérítését). 2013. évi adózási szabályváltozások Gábriel Péter BKIK 73
Személyi jövedelemadó egyéni vállalkozó Jövedelem-(nyereség-)minimum az eladásra beszerzett áruk és az eladott közvetített szolgáltatás értékét nem tartalmazó vállalkozói bevétel 2%-a. közvetített szolgáltatás: az egyéni vállalkozó által saját nevében vásárolt és a harmadik személy megrendelővel kötött szerződés alapján, a szerződésben rögzített módon részben vagy egészben, de változatlan formában továbbértékesített, továbbszámlázott szolgáltatás, ha ezt az egyéni vállalkozó nyilvántartásai megfelelően alátámasztják. 2013. évi adózási szabályváltozások Gábriel Péter BKIK 74
Személyi jövedelemadó átalányadózás 2013-tól az átalányadózás választásánál és alkalmazásánál nem kizáró ok a munkaviszony megléte, létesítése. A TB szabályok szempontjából azonban átalányadózásban nem a nyilvántartásba bejelentett tevékenységek alapján, hanem azon tevékenység(ek) alapján kerül meghatározása, a vállalkozó az adóévben 2013. évi adózási szabályváltozások Gábriel Péter BKIK 75
Személyi jövedelemadó adómentes juttatás Adómentes a kifizető által ugyanazon magánszemélynek az adóévben legfeljebb 50 ezer forint értékben juttatott, sporteseményre vagy kulturális szolgáltatás igénybevételére - muzeális intézmény és művészeti létesítmény (kiállítóhely) kiállítására, színház-, tánc-, cirkusz- vagy zeneművészeti előadásra, közművelődési tevékenységet folytató szervezet által nyújtott kulturális szolgáltatás igénybevételére - szóló belépőjegy, bérlet, továbbá könyvtári beiratkozási díj, ide nem értve a Széchenyi Pihenő Kártya szabadidő alszámlájára utalt munkáltatói támogatást. 2013. évi adózási szabályváltozások Gábriel Péter BKIK 76
Személyi jövedelemadó Biztosítások átfogó újraszabályozása Adóköteles biztosítási díj: Ha a biztosítás díját a biztosítási szerződés alapján nem a biztosított személy, hanem más személy fizeti, akkor a más által fizetett díj a magánszemély adóköteles jövedelme. E fő szabály alól vannak kivételek (amikor a más által fizetett díj mégsem adóköteles, vagy az adókötelezettség a kifizetőt terheli) 2013. évi adózási szabályváltozások Gábriel Péter BKIK 77
Személyi jövedelemadó Biztosítások átfogó újraszabályozása Nem adóköteles biztosítási díjak: a díjat fizető kártérítési felelősségi körébe tartozó kockázat elhárítására kötött felelősségbiztosítás díja (mert a biztosított személy által okozott kár miatt a biztosító a károsultnak és nem a biztosítottnak fizet) azon biztosítás díja, melynél a biztosító teljesítésére nem a biztosított, hanem korlátozások nélkül a díjat fizető személy jogosult A biztosítás díját magánszemély fizeti 2013. évi adózási szabályváltozások Gábriel Péter BKIK 78
Személyi jövedelemadó Biztosítások átfogó újraszabályozása Nem adóköteles biztosítási díjak: Adómentes a kockázati (lejárati szolgáltatás és visszavásárlási érték nélküli élet-, baleset-, betegség-) biztosítás (melynél a biztosító kizárólag a kockázati esemény bekövetkezésekor fizet) kifizető által havonta a minimálbér30%-át meg nem haladóan kifizetett díja. 2013. évi adózási szabályváltozások Gábriel Péter BKIK 79
Személyi jövedelemadó Biztosítások átfogó újraszabályozása Nem adóköteles biztosítási díjak: Adómentes az olyan határozatlan idejű, kizárólag halál esetére szóló biztosításnak a kifizető által fizetett rendszeres díja, melynek van lejárati szolgáltatása és/vagy visszavásárlási értéke (ezért nem minősül kockázati biztosításnak). A kifizető a 08-as bevallásban magánszemélyenként adatszolgáltatásra kötelezett az ezen a címen kifizetett biztosítási díjról 2013. évi adózási szabályváltozások Gábriel Péter BKIK 80
Személyi jövedelemadó Biztosítások átfogó újraszabályozása Béren kívüli juttatásnak nem minősülő egyes meghatározott juttatás 2013 előtt: Több magánszemély, mint biztosított javára kötött biztosítási szerződés alapján fizetett adóköteles biztosítási díj, ha a biztosítási szerződés nem egyénileg, hanem kizárólag a munkakör, a beosztás, a munkaviszonyban eltöltött idő, az életkor vagy más közös ismérv alapján határozza meg a biztosítottak körét 2013-tól: a kifizető által magánszemély javára kötött személybiztosítási szerződés alapján kifizető által fizetett adóköteles biztosítási díj (személybiztosítás: az élet-, a baleset- és a betegségbiztosítás) 2013. évi adózási szabályváltozások Gábriel Péter BKIK 81
Személyi jövedelemadó Biztosítások átfogó újraszabályozása 2013-tól az őstermelő és az egyéni vállalkozó a bevétel, illetve az ehhez szükséges feltételek biztosítása érdekében kifizetett vagyonés felelősségbiztosítás mellett a saját személyére kötött élet-, baleset- vagy betegségbiztosítások közül már csak azok díját számolhatja el költségként, amely biztosításnak nincs sem lejárati szolgáltatása, sem visszavásárlási értéke (melynél a biztosító kizárólag a kockázati esemény bekövetkezésekor fizet). 2013. évi adózási szabályváltozások Gábriel Péter BKIK 82
Minimálbér Garantált bérminimum 2013. Ft. Minimálbér Garantált bérminimum Havibér 98.000.- 114.000.- Hetibér 22.560.- 26.250.- Napibér 4.510.- 5.250.- Órabér 564.- 656.- 2013. évi adózási szabályváltozások Gábriel Péter BKIK 83
Társadalombiztosítás változatlan %-os járulékmértékek (18,5%) havi 270ft-tal emelkedő egészségügyi szolgáltatási járulék A biztosított és a nyugdíjas egyéni és társas vállalkozó Egészségbiztosítási- és munkaerő-piaci járulék 8,5% Egészségügyi szolgáltatási járulék: nyugdíjjáruléka 10% 7% természetbeni 4% pénzbeli 3% munkaerő-piaci 1,5% havi 6.660.- ft. napi 222.- ft. 2013. évi adózási szabályváltozások Gábriel Péter BKIK 84
Társadalombiztosítás Átmeneti szabályok: A járulékfizetési felső határra vonatkozó 2012. december 31-én hatályos rendelkezéseket kell alkalmazni a 2013. január 10-éig megszerzett, 2012. decemberi járulékalapot képező olyan jövedelmekre, amelyeket a 2012. december hónapra vonatkozóan benyújtott bevallásban kell bevallani. Az esedékességet követően (elmaradt követelés) és a jogerős bírósági határozat alapján 2013. január 1-jét megelőző időszakra kifizetett jövedelem nyugdíjjárulékát annak az időszaknak a szabályai szerint kell megállapítani, melyre vonatkozóan az kifizetésre kerül. 2013. évi adózási szabályváltozások Gábriel Péter BKIK 85
Járulék Társadalombiztosítás főfoglalkozású egyéni és társas vállalkozó legkisebb járulékalapja és járulékai Minimálbér alapja Garantált bérminimum Nyugdíjjárulék 10% 98.000.- 114.000.- Természetbeni eg.bizt. j. 4% 147.000.- 171.000.- Pénzbeli eg.bizt. j. 3% 147.000.- 171.000.- M.erő-piaci j. 1,5% 147.000.- 171.000.- Járulékok összesen 18,5% Minimálbér összege Garantált bérminimum 2013. évi adózási szabályváltozások Gábriel Péter BKIK 86
Főfoglalkozású egyéni és társas vállalkozó legkisebb szociális hozzájárulási adó, szakképzési hozzájárulás és járulék terhe Minimálbér alapja Garantált bérminimum Szociális hozzájárulási adó 27% 110.250.- 128.250.- Szakképzési hozzájárulás 1,5% 110.250.- 128.250.- Minimálbér összege Garantált bérminimum TB járulékok együttesen 18,5% Egyéni vállalkozó összesen Társas vállalkozó összesen 2013. évi adózási szabályváltozások Gábriel Péter BKIK 87
Társadalombiztosítás Főfoglalkozású a munkaviszonyos átalányadózó is Főfoglalkozású átalányadózó egyéni vállalkozóként kell a járulékait fizetnie annak is, aki 2013-tól munkaviszony mellett átalányadózás alkalmazását választotta akkor is, ha legalább heti 36 órás foglalkoztatással járó munkaviszonyban áll. Járulékainak alapja az átalányban megállapított jövedelem, de legalább a rá vonatkozó minimum. A munkaviszonyos átalányadózó nem fizet munkaerő-piaci járulékot. A járulékoktól eltérően a szociális hozzájárulási adó alapja, ha legalább heti 36 órás foglalkoztatással járó munkaviszonyban áll, kizárólag az átalányban megállapított tényleges jövedelem. 2013. évi adózási szabályváltozások Gábriel Péter BKIK 88
Társadalombiztosítás Bedolgozó A bedolgozó jogviszonya munkavégzésre irányuló egyéb jogviszonyról bedolgozói munkaviszonyra változott, ezért a bedolgozó munkaviszonyban állóként biztosított. A járulékok alapja a költségtérítésen felüli munkadíja, akkor is, ha az nem éri el a minimálbér 30%-át. 2013. évi adózási szabályváltozások Gábriel Péter BKIK 89
Társadalombiztosítás A biztosított bejelentése a biztosítás kezdetére vonatkozóan a biztosítási jogviszony első napját megelőzően, a foglalkoztatás megkezdése előtt, illetve ha a biztosítás elbírálására utólag kerül sor, legkésőbb a biztosítási kötelezettség megállapítását követő napon 2013. évi adózási szabályváltozások Gábriel Péter BKIK 90
Társadalombiztosítás többes jogviszonyos KATA-kisadózó Ha a főfoglalkozású, havi 50 ezer Ft tételes adót fizető kisadózó egyéni vállalkozó e jogviszonya mellett, egyidejűleg nem kisadózó társas vállalkozásban is társas vállalkozó, kisadózó társas vállalkozás kisadózó tagja e jogviszonya mellett, egyidejűleg nem kisadózó társas társas vállalkozásban is társas vállalkozó vagy nem kisadózó egyéni vállalkozó, akkor a nem kisadózó vállalkozásában főfoglalkozású vállalkozóként kell utána járulékot, szociális hozzájárulási adót és társas vállalkozó estén szakképzési hozzájárulást fizetni, kivéve, ha nappali tagozatos tanuló, hallgató. 2013. évi adózási szabályváltozások Gábriel Péter BKIK 91
Szociális hozzájárulási adó 2013-ban érvényesíthető adókedvezmények 1. a munkabérek nettó értékének megőrzését célzó 2. a Karrier Híd Program megvalósítását célzó 10.Más törvényben megállapított (pl.:start Plusz, - Extra, - Bónusz ) 2013. évi adózási szabályváltozások Gábriel Péter BKIK 92
Szociális hozzájárulási adókedvezmények munkabérek nettó értékének megőrzését célzó A részkedvezmény alapja: A munkaviszonyban foglalkoztatott munkavállalót az adómegállapítási időszakra megillető, adóalapot képező bruttó munkabér. Nem jár adókedvezmény az egyszerűsített foglalkoztatás munkabére után. A 135 000 Ft bruttó bérig érvényesíthető kedvezmény mértéke havonta: ha a részkedvezmény-alap nem több 75 000 Ft-nál: a kedvezményalap 16 %-a, de legfeljebb 12 000 Ft., ha a kedvezményalap meghaladja a 75 000 Ft-ot: a 12 000 Ft-nak a 75 000 Ft feletti kedvezményalap 20 %-át meghaladó része 12 000 (Bér 75 000) 0,2 (135 000 75 000) 0,2 12 000 Az adókedvezmény a munkáltatót az elvárt béremelési feltételre tekintet nélkül illeti meg. 2013. évi adózási szabályváltozások Gábriel Péter BKIK 93
Szociális hozzájárulási adókedvezmények munkabérek nettó értékének megőrzését célzó Az adókedvezmény összegét havonta az adott hónap egészében fennálló munkaviszonyonként külön-külön kiszámított részkedvezmények összegeként kell megállapítani. Tört havi időarányosítás: Ha a munkavállaló munkaviszonya nem áll fenn az adott hónap egészében, meg kell határozni azt az összeget, amely a munkavállalót teljes havi munkaviszony esetén megilletné. Az így kapott, teljes hónapra átszámított jövedelem képezi a teljes havi részkedvezmény alapját. Ennek alapján a teljes hónapra számított részkedvezménynek ténylegesen akkora hányada érvényesíthető, mint ahányad része a tényleges tört havi bér a teljes havi jövedelemnek. 2013. évi adózási szabályváltozások Gábriel Péter BKIK 94
Szociális hozzájárulási adókedvezmények Karrier Híd Program megvalósítását célzó A részkedvezmény alapja és mértéke havonta: A Karrier Híd Programban való részvételre jogosító hatósági bizonyítvánnyal rendelkező munkavállalót a hatósági bizonyítványa érvényességi idején belül eső adómegállapítási időszakra megillető, adóalapot képező bruttó munkabérnek, de legfeljebb a minimálbér duplájának, 196 000 Ft-nak a 13,5%-a. Az adókedvezmény összegét havonta az adott hónapban fennálló munkaviszonyonként külön-külön kiszámított részkedvezmények összegeként kell megállapítani. Nem jár adókedvezmény az egyszerűsített foglalkoztatás munkabére után. 2013. évi adózási szabályváltozások Gábriel Péter BKIK 95
Szociális hozzájárulási adókedvezmények Megváltozott munkaképességű vállalkozók utáni Kedvezményre jogosult egyéni és társas vállalkozó az, aki 2011. december 31-én az akkori nyugdíjszabályok szerint I., II., vagy III. csoportos rokkantsági, baleseti rokkantsági nyugdíjasnak, kiegészítő tevékenységű vállalkozónak minősült és most rokkantsági ellátásban vagy rehabilitációs ellátásban részesül; nem minősült rokkantsági, baleseti rokkantsági nyugdíjasnak, de rokkantsági ellátásban részesül és a 2012. január 1-től hatályos új szabályok szerinti minősítése alapján a megmaradt egészségi állapota 50% vagy annál kisebb. A kedvezmény 2012. július hónaptól kezdve vehető igénybe. 2013. évi adózási szabályváltozások Gábriel Péter BKIK 96