A pénztp nztárakat érintő legfontosabb 2006. évi adóváltoz ltozások VIII. Pénztárkonferencia 2005. november 10-11. 11. Tapolca Dr. Juhász István az APEH szakmai elnökhelyettese
Előzmények Konvergenciaprogram 2010: (?) Akadálymentesítés Adóreform Bizottság 100 lépés program 5 éves adó- és járulékcsökkentési program 2005.11.10. VIII. Pénztárkonferencia 2
5 éves adó- és járulékcsökkentési program céljai arányosság, igazságosság, méltányosabb közteherviselés legális foglalkoztatás bővítése, gazdaság fehérítése, kiváltságok megszüntetése átláthatóbb adózás, versenyképesség javítása növekvő gazdaság járulékterhek csökkentése a foglalkoztatás bővítése érdekében társadalombiztosítás: nemzeti kockázatközösség 2005.11.10. VIII. Pénztárkonferencia 3
Foglalkoztatás START-kártya első munkábaállás járulékkedvezménnyel (2 év, 15%, 25%) alkalmi munkavállalói könyv külföldieknek is adókedvezmény a magánszemélyeknek egyszerűsített közteherviselési hozzájárulás (EKHO) sajtó, kultúra (25 mft, 15 %) egyszerűsített vállalkozói adó (EVA) 2005.11.10. VIII. Pénztárkonferencia 4
A társadalombiztosítási rendszer változásai bejelentési kötelezettség a foglalkoztatottakra TBJ 44. (3): -1 nap (a foglalkoztatást megelőzően!!!), kivéve (nem előzetes megállapodás, külföldi, választott) egyéni járulékszámla kialakítása az APEH-nél a befizetések és a szolgáltatások közötti kapcsolat erősítése havi bevallás a járulékkötelezettségekről tételes EHO megszűnése 2006. november 1-től 3 százalékpontos munkáltatói társadalombiztosítási járulékcsökkentés 2007-től, további 2 százalékpont 2009-től 2005.11.10. VIII. Pénztárkonferencia 5
A gazdaság fehérítése munkáltatással összefüggésben elkövetett adócsalás BTK 310/A : 2-3-5-8 évig terjedő szabadságvesztés munkaszerződés nélkül vagy színlelt szerződéssel munkáltató, kifizető közteherfizetési kötelezettségének elmulasztása elévülés szabályai ehhez igazodnak (Art. 164. (1)) felelősség a nem elérhető vagy eladott társaságért (részvény, üzletrész is!) törlési eljárás, felszámolás, rosszhiszemű átruházás 2005. évi LXIX. törvény 5 év! hulladékkereskedelem áfá-zási szabályai (2006) fordított adózás: nem az értékesítő, hanem a felvásárló a fizetésre kötelezett 2005.11.10. VIII. Pénztárkonferencia 6
Személyi jövedelemadó, változó pénztárszabályok megmaradó adókedvezmények (Szja 25. ) megállapodás alapján fizetett társadalombiztosítási járulék 25 %-a megállapodás alapján fizetett magánnyugdíjpénztári tagdíj 25 %-a saját magánnyugdíjpénztári tagdiegészítés 30 %-a az önkéntes kölcsönös biztosítópénztárak esetén 2006-tól az adókedvezmény számlajóváírássá alakul (Szja 44/A-44/C, 45. ) nyugdíj előtakarékossági (befektetési) számla befektetések és hozamuk elkülönített számlán 30 %, legf. 100 eft (+30 eft) adókedvezmény 2007-től a számlán lévő befektetés hozama adómentes 2005.11.10. VIII. Pénztárkonferencia 7
Személyi jövedelemadó, változó pénztárszabályok változó adómentességi szabályok a ökbp által a kedvezményezett részére kifizetett összeg (1.sz.m. 7.3) nyugdíj-előtakarékossági számlán befektetések eredményeként jóváírt összeg, kivéve az osztalékot (1.sz.m. 7.16) tőkejövedelmek adózásának egységesítése 2007. kamat 10 %; kamat és árfolyamnyereség első 50 eft-ja adómentes; nemzetközi kötelezettségek 2010-től: minden tőkejövedelem egységesen 18 % 2005.11.10. VIII. Pénztárkonferencia 8
Személyi jövedelemadó, változó pénztárszabályok Munkáltató által adómentesen adható juttatások ( cafeteria ) korlátozása (Szja 71. ) egészség- és önsegélyező biztosítópénztári hozzájárulás (nyugdíjpénztári nem), üdülési hozzájárulás, képzési költségek, iskolakezdési támogatás, számítógép-juttatás és használat, bankszámla-költség térítés, művelődési intézményi szolgáltatás, helyi utazási bérlet stb. összesen legfeljebb 400 eft a keretet túllépő rész természetbeni juttatásként adóköteles 2005.11.10. VIII. Pénztárkonferencia 9
Adózás rendje, társadalombiztosítás, változó pénztárszabályok adatszolgáltatás a PSZÁF (tulajdonképpen a magánnyugdíjpénztárak) részére (Art 52. (7), Tbj 41. (3) a magánnyugdíjpénztárak ellenőrzésre, végrehajtásra vonatkozó megkeresése az APEH felé (Art 72. (2), Tbj 51., 51/A- 51/B ) 2005.11.10. VIII. Pénztárkonferencia 10
Az APEH kötelezettségeinek és eszközrendszerének bővítése az építtető és az építéshatóság bejelentési kötelezettsége: 10 mft felett : lakáscélú támogatásokhoz kapcsolódó számlát adóhatósági igazolás nélkül fogadja el a hitelintézet, ha a kibocsátó szerepel az APEH által közzétett listán (kérelemre) áfa-alanyok közzététele (lekérdezhetősége) az interneten nagy adósok listájának közzététele az interneten is 2006-tól minősített adózók listája (kérelemre) 2005.11.10. VIII. Pénztárkonferencia 11
Az APEH kötelezettségeinek és eszközrendszerének bővítése a 3000 legnagyobb adóteljesítményű adózó kötelező ellenőrzése: 3 évente (Art. 90. (2)) lakáscélú állami támogatások ellenőrzése ellenőrzési határidő meghosszabbodása külföldi adatkérés esetén idegennyelvű számlák, bizonylatok lefordíttatási kötelezettsége 2005.11.10. VIII. Pénztárkonferencia 12
Az APEH kötelezettségeinek és eszközrendszerének bővítése adóhatósági adómegállapítás (ADAM) kiterjesztése 2006. évben megszerzett jövedelmek után közigazgatási hatósági eljárás (KET) szabályainak alkalmazása az adózásban egyszerűsített adózói befizetések (egyszámla-rendszer) elévülés szabályainak módosulása (Art. 164. ) munkáltatással összefüggő adócsalás (BTK 310/A ) esetén meghosszabbodik a felszámolás ideje alatt nyugszik 2005.11.10. VIII. Pénztárkonferencia 13
Köszönöm megtisztelő figyelmüket! istvan.drjuhasz@apeh.hu