31. Feladat Egy jégkrémgyártó kft. pálcikás és poharas jégkrémeket állít elő. A vállalkozás két üzemében (adagoló és fagyasztó üzem) mindkét termékcsoport termelése folyik. 20X1. január havi nyitó mérlege a következő: MÉRLEG, 20X1. január 1. Érték eft Eszközök Források Befektetett eszközök 1 000 000 Jegyzett tőke 1 700 000 Vevők 500 000 Szállítók 80 000 Anyagok 220 000 Jövedelemtartozás 150 000 Késztermékek 90 000 Járuléktartozás 70 000 Pénztár 500 Adótartozás 100 000 Elszámolási betét 289 500 ÖSSZESEN 2 100 000 ÖSSZESEN 2 100 000 (A késztermékek nyitó értékérből pálcikás jégkrém nyitókészlet értéke 40 000 eft, a poharas jégkrém nyitó készletértéke 50 000 eft.) A vállalkozás január havi gazdasági eredményei a következők: 1. 2-án Alapanyag beszerzés történt, az 1. sz. alapanyagból 5000 kg 20 000 Ft/kg áron, 2. sz. alapanyagból 8000 kg 15 000 Ft/kg áron. A beszerzéseket + 25 % áfa terheli. 2. 3-án Felvételre került a bérfizetéshez szükséges pénz a házipénztárba. 3. 4-én Kifizették a dolgozókkal szembeni bértartozást. 4. 8-án A bank értesítése szerint a vevőkkel szembeni követelésből befolyt 200 000 eft. 5. 10-én A bankértesítés megérkezett a járuléktartozás és az adótartozás kiegyenlítéséről. 6. 12-én A vállalkozás beadta 500 000 eft forgóeszköz hitelre vonatkozó kérelmét számlavezető bankjához. 7. 18-án Kiegyenlítésre került a hónap elején meglévő szállítói kötelezettség összege a bank értesítése alapján. 8. 29-én A bank a kért forgóeszközhitelt jóváhagyta, az összeget a vállalkozás számláján jóváírta. 9. 31-én A január hónapban felmerült erőforrás felhasználások értéke a következő költséghelyköltségviselő szerinti megoszlásban: (adatok eft-ban) Megnevezés Anyagktg. Bérktg. Bérjárulékok Écs. leírás Összesen Pálcikás jégkrém 80 000 60 000 21 000-161 000 Poharas jégkrém 120 000 80 000 28 000-228 000 Adagoló üzem 50 000 40 000 14 000 36 000 140 000 Fagyasztóüzem 65 000 30 000 10 500 44 500 150 000 Központi irányítás ktg-ei 30 000 70 000 24 500 35 500 160 000 Összesen 345 000 280 000 98 000 116 000 839 000 Kiegészítő információ: Az Adagoló üzem anyagköltségének fele, valamint a Fagyasztó üzem teljes anyagköltsége szállítói számla alapján kerül elszámolásra (áfa +25 %). 10. 31-én Az üzemi és a vállalati általános költségek az eredmény terhére kerülnek elszámolásra. 11. 31-én A saját termelésű készletek alakulására vonatkozó információk (adatok eft-ban): Termékek Befejezetlen Késztermékek Értékesítés Fizetendő áfa termelés ÁV ÁV árbevétele (25 %) Pálcikás jégkrém + 29 000 20 000 300 000 75 000 Poharas jégkrém + 20 000 10 000 380 000 95 000 Feladat: a) Könyvelje a január havi gazdasági eseményeket a megadott főkönyvi számlákon Költséghelyköltségviselő elszámolás szerint, majd állítsa össze az ennek megfelelő eredménykimutatást! b) Könyvelje a január havi gazdasági eseményeket a megadott főkönyvi számlákon Költségnem elszámolás szerint, majd állítsa össze az ennek megfelelő eredménykimutatást!
1. Befektetett eszközök 4. Jegyzett tőke 6. Adagoló üzem költségei 2. Anyagok 4. Szállítók 6. Fagyasztóüzem költségei 2. Pálcikás befejezetlen 4. Rövid lejáratú hitelek 6. Központi irányítás ktg-ei 2. Pálcikás késztermék 4. Jövedelemtartozás 7. Pálcikás termék költségei 2. Poharas befejezetlen 4. Járuléktartozás 7. Poharas termék költségei 2. Poharas késztermék 4. Adótartozás 3. Vevők 4. Előzetesen felszámított áfa 8. Ért. közvetett költsége 3. Pénztár 4. Fizetendő áfa 8. Ért. közvetlen költsége 3. Elszámolási betét 9. Értékesítés árbevétele eredménykimutatás, (ezer Ft-ban) Értékesítés közvetlen költsége Értékesítés nettó árbevétele Értékesítés közvetett költsége Egyéb bevételek Egyéb ráfordítások Ráfordítások összesen Bevételek összesen Üzemi-üzleti tev. nyeresége Üzemi-üzleti tev. vesztesége
1. Befektetett eszközök 4. Jegyzett tőke 5. Anyagktg. 2. Anyagok 4. Szállítók 5. Bérktg. 2. Pálcikás befejezetlen 4. Rövid lejáratú hitelek 5. Bérjárulékok 2. Pálcikás késztermék 4. Jövedelemtartozás 5. Értékcsökkenési leírás 2. Poharas befejezetlen 4. Járuléktartozás 5. Saját termelésű készletek ÁV 2. Poharas késztermék 4. Adótartozás 8. Anyagjellegű ráfordítások 3. Vevők 4. Előzetesen felszámított áfa 8. Személyi jellegű ráfordítások 3. Pénztár 4. Fizetendő áfa 8. Értékcsökkenési leírás ráf. 3. Elszámolási betét 9. Értékesítés árbevétele eredménykimutatás, (ezer Ft-ban) Anyagjellegű ráfordítások Értékesítés nettó árbevétele Személyi jellegű ráfordítások Aktivált saját teljesítmények Értékcsökkenési leírás Egyéb ráfordítások Egyéb bevételek Ráfordítások összesen Bevételek összesen Üzemi-üzleti tev. nyeresége Üzemi-üzleti tev. vesztesége
31. Feladat - MEGOLDÁS 31.a) Könyvelés eft-ban 1. Befektetett eszközök 4. Jegyzett tőke 6. Adagoló üzem költségei Ny. 1 000 000 9a. 116 000 Ny. 1 7000 000 9a. 140 000 10a. 140 000 2. Anyagok 4. Szállítók 6. Fagyasztóüzem költségei Ny. 220 000 9a. 255 000 7. 80 000 Ny. 80 000 9a. 150 000 10a. 150 000 1a. 220 000 1a. 220 000 1b. 55 000 9a. 90 000 9b. 22 500 2. Pálcikás befejezetlen 4. Rövid lejáratú hitelek 6. Központi irányítás ktg-ei 11b. 29 000 8. 500 000 9a. 160 000 10b. 160 000 2. Pálcikás késztermék 4. Jövedelemtartozás 7. Pálcikás termék költségei Ny. 40 000 11e. 152 000 3. 150 000 Ny. 150 000 9a. 161 000 11a. 132 000 11a. 132 000 Z. 20 000 9a. 280 000 11b. 29 000 2. Poharas befejezetlen 4. Járuléktartozás 7. Poharas termék költségei 11d. 20 000 5. 70 000 Ny. 70 000 9a. 228 000 11c. 208 000 9a. 98 000 11d. 20 000 2. Poharas késztermék 4. Adótartozás Ny. 50 000 11g. 218 000 5. 100 000 Ny. 100 000 11c. 208 000 Z. 40 000 3. Vevők 4. Előzetesen felszámított áfa 8. Ért. közvetett költsége Ny. 500 000 4. 200 000 2b. 55 000 10a. 290 000 11f. 375 000 9b. 22 500 10b. 160 000 11h. 475 000 3. Pénztár 4. Fizetendő áfa 8. Ért. közvetlen költsége Ny. 500 3. 150 000 11f. 75 000 11e. 152 000 2. 150 000 11h. 95 000 11g. 218 000 3. Elszámolási betét 9. Értékesítés árbevétele Ny. 289 500 2. 150 000 11f. 300 000 4. 200 000 5. 170 000 11h. 380 000 8. 500 000 7. 80 000 Forgalmi költség eljárásra épülő eredménykimutatás, 20X1. január 31 (ezer Ft-ban) Értékesítés közvetlen költsége 370 000 Értékesítés nettó árbevétele 680 000 Értékesítés közvetett költsége 450 000 Egyéb bevételek 0 Egyéb ráfordítások 0 Ráfordítások összesen 820 000 Bevételek összesen 680 000 Üzemi-üzleti tev. nyeresége Üzemi-üzleti tev. vesztesége 140 000
31.b) 1. Befektetett eszköz 4. Jegyzett tőke 5. Anyagktg Ny 1 000 000 9 116 500 Ny 1 700 000 9 345 000 2. Anyagok 4. Szállítók 5. Bérktg Ny 220 000 7 80 000 Ny 80 000 9 280 000 1. 220 000 1 275 000 9 112 500 2. Pálcikás beflen 4. Rövid lej. hitelek 5. Bérjárulék 11g 29 000 8. 500 000 9 98 000 2. Pálcikás készterm 4. Jövedelemtartozás 5. Écs Ny 40 000 11c 152 000 3 150 000 Ny 150 000 9 116 000 11b 132 000 9 280 000 2. Poharas beflen 4. Adótartozás 5. STKÁV 11h 20 000 5. 100 000 Ny 100 000 11c 152 000 11a 132 000 11d 218 000 11b 208 000 11g 29 000 11h 20 000 2.Poharas készterm. 4. Előz.Felsz áfa 8. Anyagjellegű ráf. Ny 50 000 11d 218 000 1 55 000 12 345 000 11b 208 000 9 22 500 3.Vevők 4. Fizetendő áfa 8.Személyi jell ráf. Ny 500 000 4. 200 000 11e 75 000 12 378 000 11e 375 000 11f 95 000 11f 475 000 3. Pénztár 4. Járuléktartozás 8. Écs leírás ráf. Ny 500 3. 150 000 5 70 000 Ny 70 000 12 116 000 2. 150 000 9 98 000 3. Elsz betét 59. Ktgnem átvezetési 9. Értékesítés árbevétele szla Ny 289 500 2 150 000 12a 345 000 11e 300 000 4. 200 000 5 170 000 12b 378 000 11f 380 000 8. 500 000 7 80 000 12c 116 000 Mellékszámítás a 9. gazdasági eseményhez: 2. Anyag csökken: 345 000 (25 000 + 65 000) = 255 000 4.Szállítók nő : (25 000 + 65 000)* 1,25 = 112 500 Mellékszámítás 11-hez Beflen Nyitó ÁV Záró Készterm Nyitó ÁV Záró Rakt.vétel Értékesítés Pálcikás 0 11g) +29000 29 000 Pálcikás 40 000-20 000 20 000 11a) 132 000 11c) 152 000 Poharas 0 11h) +20000 20 000 Poharas 50 000-10 000 40 000 11b) 208 000 11d) 218 000
Összköltséges eljárásra épülő eredménykimutatás, 20X1. január 31. (ezer Ft-ban) Anyagjellegű ráford 345 000 Értékesítés nettó árbev 680 000 Személyi jellegű ráford 378 000 Aktivált saját teljesítmény 19 000 Écs leírás 116 000 Egyéb ráfordítások - Egyéb bevételek - Ráfordítások összesen 839 000 Bevételek összesen 699 000 Üzemi-üzleti tev. nyeresége Üzemi-üzleti tev. vesztesége 140 000