E-útdíj adózási, elszámolási kérdések Jancsa-Pék Judit LL.M. 2013. december 10. Csongrád Megyei Kereskedelmi és Iparkamara (Szeged) E-útdíj Benchmark Konferencia
Ellenőrzés 2013 E-útdíj bevezetése Az e-útdíj 2013. július 1-i bevezetését követően a fuvareszközzel rendelkező vállalkozók terhei megnövekedtek Kormányzati cél: ezen terhek csökkentése Megvalósulás: két közteherfizetési kötelezettségben tehercsökkentés 1991. évi LXXXII. tv. a gépjárműadóról 7. (2) 1990. évi C. tv a helyi adókról - új szabály 40/A
Ellenőrzés 2013 Jogszabályi változások - gépjárműadó 1991. évi LXXXII. tv gépjárműadóról 7. (2) Légrugós vagy azzal egyenértékű rugózási rendszerű tehergépjármű, nyerges vontató, autóbusz gépjárműadójának mértéke 850 Ft/megkezdett 100 kg-ra csökken (1.200 Ft/megkezdett 100 kg-ról) A nem légrugós járművek esetén marad 1.380 Ft/megkezdett 100 kg az adó mértéke
Ellenőrzés 2013 Jogszabályi változások 1990. évi C. tv a helyi adókról - új szabály 40/A Iparűzési adókedvezmény formájában Székhely, telephely adóévre fizetendő adójából, legfeljebb az adó összegéig levonható 40/A (1) b) a ráfordításként, költségként az adóévben elszámolt, az autópályák, autóutak és főutak használatáért (3,5 tonna megengedett össztömegű teherautók után) fizetendő, megtett úttal arányos díj (továbbiakban: útdíj) 7,5%-a 40/A (2) a vállalkozás teljes adóalapja és az egyes önkormányzatokhoz kapcsolódó települési adóalapok arányában Csak a belföldi útdíj vonható le technikai segítség: külön főkönyvi számla Autópálya matrica díja nem vonható le
Ellenőrzés 2013 Példa - 1. Csak székhely szerinti önkormányzat területén végzett tevékenység esetén az útdíj 7,5%-a (azaz a levonható teljes összeg) a székhely önkormányzatához bevallott adóból vonható le 2. 80%- ban székhely és 20%-ban telephely szerinti megosztás esetén a 7,5% 80%-a, azaz 6% a székhely szerinti adóból, 1,5% pedig a telephely szerinti adóból vonható le előlegfizetés Jogszabályi változás miatt az előleget a változás figyelembevételével kell bevallani és megfizetni
Ellenőrzés 2013 Útdíj és 2013. évi LXVII. tv 2. 10. pontja Használati díj:... a fizetendő általános forgalmi adót is magában foglaló díj Úthasználati díj áfája levonható tv 125. (2) h pontja: a vállalkozás által üzemben tartott 3,5 tonna össztömeget meghaladó szárazföldi közlekedési eszköz Fontos! Vállalkozási célú hasznosítás
Ellenőrzés 2013 Útdíj továbbszámlázása a vevők részére Évközi változás éves szerződések lehetőséget biztosítanak-e az áthárításra? Költségnövekedés továbbhárítása önálló tételként vagy a fuvardíj részeként? Útdíj közvetített szolgáltatáskénti értelmezése különböző szakmai álláspontok! Vizsgálandó, hogy teljesül-e az tv 15. - az adott szolgáltatás igénybevevője és nyújtója is Alapszolgáltatás a fuvarozás (adott termék eljuttatása egyik rendeltetési helyről a másikra) Ennek teljesítéséhez szükséges, törvényi kötelezettségen alapuló járulékos költség az útdíj (nem az útdíj, mint önálló szolgáltatás igénybevétele a szerződő felek célja) Az alapszolgáltatás díjának része, de vitatható, hogy önálló szolgáltatás-e A fuvarozó önköltségének része Megfizetésére a fuvarozó (üzembentartó) a kötelezett Szigorú követelmények (szerződésből a közvetítés lehetősége, számlából a közvetítés ténye ki kell, hogy derüljön)
Ellenőrzés Útdíj továbbszámlázása a vevők részére Ha mégis fennáll a továbbszámlázás lehetősége, akkor 7,5% nem vonható le! (mert közvetített szolgáltatásként levonható a alapból - kétszeres levonás tilalma) Aki felé továbbszámlázzák szintén nem vonhatja le, mert nem üzembentartója az adott fuvareszköznek 2013
Ellenőrzés 2013 Új irányok az ellenőrzésben E-útdíj és áfa ellenőrzés Közvetlen törvényi felhatalmazás alapján a NAV közvetlen adathozzáférést kap az e-útdíj rendszerhez. Az úthasználat helyét, idejét, a rendszámot, valamint a egyéb vonatkozó adatokat a NAV megfigyelhet, gyűjthet és tárolhat. A gyűjtött információk birtokában a NAV-nak lehetősége van: gépjárművenként ellenőrizni a megtett útvonalat az adatokat összevetni a fuvarlevelekkel ezáltal ellenőrizni az áruk tényleges útját cél: adóelkerülés kiküszöbölése De! Az útdíj nem teljesen arányos a megtett úttal, mert szakaszokra kell díjat fizetni, így nem biztos, hogy pontos eredményt lehet kapni.
2013 adóalap meghatározását érintő 2013. évi változások Adóalapot továbbra is csökkenti (Helyi adó tv. 39. (1)) Alvállalkozói teljesítések értéke Anyagköltség K+F (alapkutatás, alkalmazott kutatás, kísérleti fejlesztés) adóévben elszámolt közvetlen költsége ELÁBÉ és közvetített szolgáltatások értéke a vállalkozó nettó árbevételének összegétől függően, sávosan (Helyi adó tv. 39. (4)) 500 millió forint nettó árbevételig a sávba jutó ELÁBÉ és közvetített szolgáltatások értéke a nettó árbevétel 100 százalékáig levonható 500 millió forint 20 milliárd forint nettó árbevétel közötti sávba jutó ELÁBÉ és közvetített szolgáltatások értéke a sávba tartozó nettó árbevétel 85 százalékáig levonható 20 milliárd forint 80 milliárd forint nettó árbevétel közötti sávba jutó ELÁBÉ és közvetített szolgáltatások értéke a sávba tartozó nettó árbevétel 75 százalékáig levonható 80 milliárd nettó árbevétel felett a sávba jutó ELÁBÉ és közvetített szolgáltatások értéke a sávba tartozó nettó árbevétel 70 százalékáig levonható
2013 adóalap meghatározását érintő 2013. évi változások Kivétel a sávos levonás alól (Helyi adó tv. 39. (7)) Export értékesítéshez kapcsolódó, arra tekintettel elszámolt ELÁBÉ és közvetített szolgáltatások értéke A közfinanszírozásban részesülő gyógyszerek, mint áruk belföldi értékesítése utáni nettó árbevétele A fentiek együttes összege teljes egészében levonható a nettó árbevételből Szigorítás azon kapcsolt vállalkozások vonatkozásában, amelyeknél az ELÁBÉ és a közvetített szolgáltatások együttes értéke meghaladja az adott adóalany nettó árbevételének 50 százalékát (Helyi adó tv. 39. (6)) Elsőként csoportszinten kell megállapítaniuk az adó alapját, majd az így számított adóalap egészéből az egyes vállalkozásoknak nettó árbevételük arányában kell megállapítaniuk a vállalkozási szintű adóalapjukat
2013 Példa - Helyi iparűzési adó és innovációs járulék alapjának számítása 2013. Alapadatok (millió Ft) Társaság 1 Társaság 2 Összesen Nettó árbevétel 35.000 3.000 38.000 Anyagköltség 280 20 300 ELÁBÉ + közvetített szolgáltatások értéke 28.000 2.000 30.000 26.977 2.312 28.977 Alvállalkozói teljesítések értéke 0 0 0 Árbevételsávok Sávba jutó nettó árbevétel Sávba jutó ELÁBÉ+közv. szolg. értéke Max. figyelembe vehető Levonható ELÁBÉ +közv.szolgok értéke 0-500 500 30.000* (500/38.000)= 394,74 100% 394 500 20.000 19.500 30.000*(19.500/38.000)=15.394,73 85%* 15.395 20.000 80.000 18.000 30.000*(18.000/38.000)=14.210,53 75%** 13.500 80.000 felett 0-70% - Összesen 38.000 30.000 - - 29.289 *19.500*0,85 = 16.575 **18.000*0,75 = 13.500
2013 - Üzemanyagmegtakarítás Maradnak az idei szabályok Legfeljebb havi 100 ezer forint értékben Szja-alapot csökkentő tétel Alapja a munkavállaló útnyilvántartással (menetlevéllel, fuvarlevéllel) igazolt teljesítménye Üzemanyag-fogyasztási norma a 60/1992. (IV. 1.) Korm. rendelet alapján A NAV által közzétett üzemanyagárat kell figyelembe venni Csak a számla (számlák) alapján elszámolt üzemanyagmennyiség vehető figyelembe A saját kúton való tankolás során keletkező megtakarítás is idetartozik
2013 - Napidíj elszámolás Maradnak a korábbi szabályok Kiküldetéshez kapcsolódó igazolás nélkül elszámolható költség Nemzetközi közúti fuvarozásban és személyszállításban résztvevő gépkocsivezetők és árukísérők esetében Továbbra is napi 40 euró
2013 - Külföldi visszaigénylés Marad a jelenlegi eljárási rend Belföldön letelepedett adóalanyok külföldi áfa visszatérítése kérelemre Visszatérítési időszak min. 3 naptári hónap, max. 1 naptári év Minimálisan visszaigényelhető: 400 euró áfa Ha az adóalap üzemanyag esetében min. 250 euró, egyéb esetekben min. 1000 euró, a számla csatolandó az e- nyomtatványhoz A kérelem benyújtása a 2013-as visszatérítési időszakok tekintetében: 2014. szeptember 30. ELEKAFA nyomtatványon elektronikusan a NAV-hoz A kérelmet a NAV 15 napon belül továbbítja a külföldi adóhatósághoz A külföldi adóhatóság 4 hónapon belül határoz a kérelemről Elfogadás esetén 10 munkanapon belül banki átutalással visszatéríti a külföldi adóhatóság 3001/2013. NAV útmutató
2013 - Egyéb figyelem felhívás Év végi választási lehetőségek gyakorlása: Devizanemek közötti áttérés (EUR-könyvelés) A/C korlát alkalmazása az esetleges nem realizált árfolyam veszteségek kezelésére Beszámoló formátumok közötti módosítás Áfa pénzforgalmi elszámolás választása EVA, KIVA, alanyi adómentesség választása Új szabályokra való idei felkészülés: Áfa időszaki elszámolás jövő nyári duplázó hatása Kedvezmények áfa kezelésének változása Kiegészítő támogatás bevezetése a film és előadó művészeti támogatások kapcsán Házastársak közötti illetékmentesség bővülése Illeték szabályok változása az ingatlanos társaságok vonatkozásában Új Ptk szabályaira való felkészülés
Köszönöm a figyelmet! Kérdés esetén állunk szíves rendelkezésükre! Jancsa-Pék Judit LL.M. H 1027 Budapest, Kapás u 6-12 B/IV T +36 1 279 29 46, F +36 1 209 48 74 E jancsa-pek.judit@leitnerleitner.hu Siklós Márta H 1027 Budapest, Kapás u 6-12 B/V T +36 1 279 29 30, F +36 1 209 48 74 E siklos.marta@leitnerleitner.hu
Praha TSCHECHIEN SLOWAKEI Linz Salzburg Wien Bratislava Budapest Zürich ÖSTERREICH UNGARN SCHWEIZ RUMÄNIEN SLOWENIEN Ljubljana Zagreb KROATIEN BOSNIEN UND HERZEGOWINA Sarajevo Beograd SERBIEN Bucureşti
LeitnerLeitner Consulting d.o.o. SRB 11000 BEOGRAD, Uzun Mirkova 3 T +381 11 655 51 05, F +381 11 655 51 06, E office.belgrade@leitnerleitner.com BMB Leitner k.s. SK 811 01 BRATISLAVA, Zámocká 32 T +421 2 591 018-00, F +421 2 591 018-50, E bratislava.office@bmbleitner.sk Adevaris Romania RO 020334 BUCUREŞTI, Str Gara Herastrau 2-4, Et 7 T +40 21 528 57 57, F +40 21 528 57 50, E office@adevaris.com Leitner + Leitner Kft H 1027 BUDAPEST, Kapás utca 6-12, Viziváros Office Center T +36 1 279 29-30, F +36 1 209 48-74, E office@leitnerleitner.hu LeitnerLeitner GmbH Wirtschaftsprüfer und Steuerberater A 4040 LINZ, Ottensheimer Straße 32 T +43 732 70 93-0, F +43 732 70 93-156, E linz.office@leitnerleitner.com Leitner + Leitner d.o.o. SI 1000 LJUBLJANA, Dunajska cesta 159 T +386 1 563 67-50, F +386 1 563 67-89, E office@leitnerleitner.si VORLÍČKOVÀ PARTNERS s.r.o. CZ 110 00 PRAHA 1, Jungmannova 31 T +420 233 111-100, F +420 233 111-133, E office@vorlickova.com LeitnerLeitner Salzburg GmbH Wirtschaftsprüfer und Steuerberater A 5020 SALZBURG, Hellbrunner Straße 7 T +43 662 847 093-0, F +43 662 847 093-825, E salzburg.office@leitnerleitner.com Leitner + Leitner Revizija d.o.o. BIH 71 000 SARAJEVO, Kranjčevićeva 4a/I T +387 63 684-883, F +387 33 206-181, E office@leitnerleitner.ba LeitnerLeitner GmbH Wirtschaftsprüfer und Steuerberater A 1030 WIEN, Am Heumarkt 7 T +43 1 718 98 90, F +43 1 718 98 90-804, E wien.office@leitnerleitner.com Leitner + Leitner Consulting d.o.o. HR 10000 ZAGREB, Radnička cesta 47/II T +385 1 60 64-400, F +385 1 60 64-411, E office@leitnerleitner.hr LeitnerLeitner Zürich AG CH 8001 ZÜRICH, Bahnhofstraße 69a T +41 44 226 36-10, F +41 44 226 36-19, E zuerich.office@leitnerleitner.com www.leitnerleitner.com