KITÖLTÉSI ÚTMUTATÓ a környezetvédelmi termékdíjról szóló BEV_KT12BEV termékdíj bevalláshoz

Átírás

1 KITÖLTÉSI ÚTMUTATÓ a környezetvédelmi termékdíjról szóló BEV_KT12BEV termékdíj bevalláshoz Jogszabályi háttér a környezetvédelmi termékdíjról szóló évi. LXXXV. törvény (a továbbiakban: Ktdt.) a környezetvédelmi termékdíjról szóló évi. LXXXV. törvény végrehajtásáról szóló 343/2011. (XII.29) Korm. rendelet (a továbbiakban: Vhr.) az adózás rendjéről szóló évi XCII. törvény (a továbbiakban: Art.) a közigazgatási hatósági eljárás általános szabályairól évi. CXL. törvény (a továbbiakban: Ket.) Általános tudnivalók A BEV_KT12BEV negyedéves bevallás nyomtatvány kitöltési útmutatójában foglalt útmutatások kizárólag a jogszabályi előírások figyelembevételével alkalmazhatóak. A BEV_KT12BEV negyedéves bevallás nyomtatványcsomagon kizárólag a évre vonatkozó negyedéves bevallások nyújthatók be. Amennyiben a kötelezett évre vonatkozó bejelentési kötelezettségének kíván eleget tenni, illetve kérelmet kíván benyújtani úgy azt a KT12BEJKE (bejelentés/kérelem) formanyomtatványon teheti meg. A bevallás benyújtására kötelezettek év adott időszakára vonatkozóan termékdíj köteles termékkel végzett tevékenységükkel és termékdíj-fizetési kötelezettségükkel, visszaigénylésükkel, illetve egyéni hulladékkezeléssel kapcsolatban a BEV_KT12BEV formanyomtatványon tesznek eleget bevallási kötelezettségüknek. Ugyanezen a formanyomtatványon szolgáltatnak adatot a Ktdt. 3. (6) bekezdésében meghatározott nyilatkozat befogadói is a nyilatkozók személyéről és a nyilatkozattal érintett mennyiségekről. A formanyomtatvány, és a hozzátartozó kitöltési útmutató is a Nemzeti Adó- és Vámhivatal ( internetes honlapjáról letölthető. Az elektronikus formanyomtatványt kizárólag számítógéppel lehet kitölteni és elektronikus úton kell benyújtani. A kézzel, vagy írógéppel kitöltött /papír alapon benyújtott/ formanyomtatványt a vámszerv nem fogadja el. FONTOS! Az elektronikus úton történő adatszolgáltatáshoz Ügyfélkapu és a Nemzeti Adóés Vámhivatal Vám- és Pénzügyőri szervének Egységes Ügyfél Címtár (a továbbiakban: EÜC) rendszerében történő regisztráció szükséges. Amennyiben más adó vagy eljárás (pl.: jövedéki adó) vonatkozásában korábban már történt EÜC regisztráció, úgy termékdíj vonatkozásában azt ki kell egészíteni. A kiegészítéshez beadott R01-es nyomtatványon a korábban kért és kapott jogosultságokat is fel kell tüntetni! Önellenőrzés: A vámszerv által elfogadott, feldolgozott bevallás tekintetében a bevallási határidő letelte után, ugyanarra az időszakra, adóalap, adó, illetve a visszaigényelhető adó 1

2 alapja, összege módosítására kizárólag önellenőrzés keretében van lehetőség az adó megállapításához való jog elévülési idején belül. Önellenőrzéssel csak azt az adót (adóalapot), lehet módosítani, amely módosításnak az együttes összege az forintot meghaladja. Egy önellenőrzéssel csak egy bevallási időszakra vonatkozó adatok módosíthatóak. Felhívjuk szíves figyelmét, hogy az adóhatósági ellenőrzés megkezdését követően a vizsgálat alá vont adó a vizsgált időszak tekintetében önellenőrzéssel nem módosítható. Amennyiben az önellenőrzéssel történő módosítással a kötelezettnek pénzügyileg rendezendő adókötelezettsége keletkezik, akkor az adót és az esetlegesen felszámított önellenőrzési pótlékot az önellenőrzési bevallással egyidejűleg lehet késedelmi pótlék felszámítása nélkül megfizetni. Kötelezettség csökkenése esetén az adó visszaigénylésének lehetősége ugyanezen esedékesség időpontjától nyílik meg. Az önellenőrzést az önellenőrizni kívánt időszakban hatályos jogszabályok figyelembevételével végezze el. Önellenőrzéskor a módosított, új adatokkal valamennyi az önellenőrzéssel érintett bevalláson szerepeltetett adatot ki kell tölteni! Amennyiben az önellenőrzéssel érintett bevalláson olyan adat szerepelt, amelyet az önellenőrzés nem érint, úgy az önellenőrzéssel érintett bevalláson közölt adatot meg kell ismételni! Az önellenőrzési pótlékkal kapcsolatos előírásokat az Art ai tartalmazzák. Amennyiben a kötelezett a korábbi önellenőrzése során hibásan számította ki és vallotta be az önellenőrzési pótlék összegét, akkor annak módosítását is ezen a bevalláson teheti meg. HATÁRIDŐK! A környezetvédelmi termékdíjról a kötelezettnek az alább részletezett eltérésekkel negyedéves időszakra bevallást kell benyújtani a vámhatóság felé. A negyedéves bevallás benyújtásának határideje az Art. szerint a tárgynegyedévet követő hónap 20. napja. A fent írtaktól eltérően: a csekély mennyiségű csomagolás forgalomba hozatalára vagy saját célú felhasználására tekintettel átalányfizetést választó kötelezett a tárgyévet követő év január hónap 20. napjáig tesz eleget bevallási kötelezettségének. Ha azonban a tárgyév során a kötelezett a kibocsátási határt túllépi, arra a negyedévre nézve, amelyben a mennyiségi határ túllépése megtörtént, az általános szabályok szerint bevallást kell benyújtania. a mezőgazdasági termelőként átalányfizetést választó kötelezettet bevallási kötelezettség nem terheli! a soron kívüli bevallás esetén benyújtandó bevallás határidejére az Art.33. -ában meghatározottak az irányadók. A be vallási nyomtatványgarnitúra részei BEV_KT12BEV Főlap Környezetvédelmi termékdíj évi negyedéves bevallása Bevallás részletező lapok: BEV_KT12BEV_ÖSSZ-01 BEV_KT12BEV_ BEV-02 Összesítő lap nettó kötelezettségről Termékdíj-fizetési kötelezettség nem egyéni hulladékkezelő esetén 2

3 BEV_KT12BEV _VIS-03 Visszaigényelhető termékdíj BEV_KT12BEV_EG Y-04 Termékdíj-fizetési kötelezettség egyéni hulladékkezelő esetén BEV_KT12BEV_HAS-05 Bevallás az egyéni hulladékkezelés keretében végzett hulladékkezelési tevékenységről BEV_KT12BEV _ÁTV-06 Bevallás a termékdíj fizetési kötelezettség átvállalásáról BEV_KT12BEV_ÁNY-07 Bevallás a nyilatkozattal átadott termékdíj kötelezettség átadásáról BEV_KT12BEV _ÁKK -08 Átvezetési kiutalási kérelem BEV_KT12BEV_ÖNP-09 Önellenőrzési lap Környezetvédelmi termékdíj bevallás benyújtási kötelezettség keletkezése A Ktdt. 3. (1) bekezdése értelmében termékdíj-köteles termék forgalomba hozatala vagy saját célú felhasználása esetén környezetvédelmi termékdíj fizetésre kötelezett: a) a termékdíj-köteles termék első belföldi forgalomba hozója vagy első saját célú felhasználója, b) belföldi előállítású egyéb kőolajtermék esetében az első belföldi forgalomba hozó első vevője, vagy saját célú felhasználója, vagy c) bérgyártás esetén a termékdíj-köteles termék bérgyártatója [a továbbiakban a)-c) pontok együtt: kötelezett]. Termékdíj-köteles termékek köre: 1) gumiabroncs; 2) csomagolóeszköz, egyéb csomagolószer 3) egyéb kőolajtermék; 4) akkumulátor; 5) reklámhordozó papír; 6) elektromos, elektronikai berendezés. Átvállalás: I. A számlán átvállaló az, aki a kötelezettől a Ktdt-ben, továbbá a Vhr-ben meghatározott módon a termékdíj kötelezettséget számla alapján átvállalja. A belföldi előállítású termékdíj-köteles egyéb kőolajtermék esetén az első belföldi forgalomba hozó vállalhatja át a kötelezettől. 3

4 Figyelem! Az előírt átvállalást jelző számlazáradékolási követelmény nem, vagy hibás teljesítése esetén a termékdíj-kötelezettség nem száll át az átvállalóra. Hibás a teljesítés, ha az átvállalás nem a kötelezettől történt, a záradékszöveg nem kerül a számlán feltüntetésre vagy a termékdíj nem a hatályos díjtétellel került kiszámításra. Nem minősül a követelmény hibás teljesítésének a betűhiba. II. Szerződésben az eredeti kötelezettől átvállalhatja a termékdíj kötelezettséget: a) az első belföldi vevő, ha a kötelezettől megvásárolt termékdíj-köteles termék legalább 60%-át külföldre értékesíti, b) a bérgyártó, c) a termelői szerveződésen keresztül forgalomba hozott termékdíj-köteles termék esetén a termelői szerveződés, vagy d) a csomagolószer első belföldi vevője, ha csomagolást hoz létre a csomagolószerből, e) csomagolóanyag esetében az azt csomagolóeszköz előállítására felhasználó első belföldi vevő Az adó alapja: a) a termékdíj-köteles termékek első belföldi forgalomba hozója vagy saját célú felhasználója, b) belföldi előállítású egyéb kőolajtermék esetében az első belföldi forgalomba hozó első vevője, c) bérgyártás esetén a termékdíj-köteles termék bérgyártatója által forgalomba hozott felhasznált mennyisége kilógrammban. Az adó mértéke A Ktdt 2. és 3. számú melléklete alapján az egyes termék- és anyagáramokra meghatározott díjtételekkel a felhasznált mennyiség figyelembe vételével számított kötelezettség. A be vallás gyakorisága A bevallást egy naptári negyedévre vonatkozóan egy alkalommal lehet benyújtani, kivételt képez ez alól az azonos tárgyidőszakra benyújtott önellenőrzés, ismételt önellenőrzés, átalakulás valamint a felszámolás és végelszámolás esete. Az adófizetési kötelezettség teljesítése Az alkalmazandó termékdíjas számlaszámok a következők: Számla száma Számla elnevezése Számlajel 4

5 NAV környezetvédelmi termékdíj adóbevételi számla 20 NAV vámhatósági tevékenységgel összefüggő késedelmi pótlék bevételi számla NAV vámhatósági tevékenységgel összefüggő bírság, kamat és önellenőrzési pótlék bevételi számla NAV Gazdálkodó szervezetek által befizetett termékdíj visszaigénylés Jogkövetkezmények A magánszemély adózó (ideértve az egyéni vállalkozót is) 200 ezer forintig, más adózó 500 ezer forintig terjedő mulasztási bírsággal sújtható, ha bevallási késedelembe esik, vagyis ha bevallási kötelezettségét a bevallás határidejét követően, de az állami adóhatóság felszólítását, ellenőrzését megelőzően teljesítette és késedelmét nem mentette ki. A pótlólag benyújtott bevallás késedelme esetén nincs helye mulasztási bírság megállapításának, ha az adózó késedelmét annak igazolásával menti ki, hogy úgy járt el, ahogy az az adott helyzetben általában elvárható. A bevallási kötelezettség elmulasztása esetén a mulasztási bírság megállapításával egyidejűleg az állami adóhatóság az adózót határidő tűzésével teljesítésre hívja fel. A kiszabott bírság kétszeresét kell újabb határidő tűzésével megállapítani, ha a teljesítésre kötelező, előző határozatban előírt határidőt az adózó elmulasztotta. Hibásan benyújtott bevallás esetén a magánszemély (ideértve az egyéni vállalkozót is) 20 ezer, más adózó 100 ezer forintig terjedő mulasztási bírásággal sújtható. Ha a késedelmesen benyújtott bevallás hibás, az adózó csak a késedelemért szankcionálható. (Art ) A kötelezett személy adózási kötelezettségeinek teljesítését saját maga, illetve az általa megbízott képviselőn keresztül teljesítheti. Amennyiben képviselőt kíván alkalmazni, azt a KT12BEJKE formanyomtatvány KEP lapjának kitöltésével jelentheti be. A kötelezettet a Ktdt. 9. (1) - (2) bekezdése szerint az alábbi esetekben kizárólag az Art. szerinti vagy termékdíj ügyintéző szakképesítésű állandó meghatalmazással rendelkező képviselő képviselheti. a) a bejelentési kötelezettség teljesítése; b) a bevallási kötelezettség teljesítése; c) az igazolások kérése; d) a termékdíj-visszaigénylési eljárás; e) az ellenőrzés, hatósági eljárás, jogorvoslati eljárás; f) a nyilvántartás-vezetéssel kapcsolatos kötelezettségek teljesítése; g) a fizetéshalasztás, részletfizetési engedélyezési eljárások; 5

6 h) a termékdíj befizetése során. A felsorolásban nem szereplő esetekben természetesen eseti meghatalmazás vagy megbízás is alkalmazható. Fentiek alapján bevallás benyújtására kötelezett: 1) A jogszabályban meghatározott kötelezett, 2) a számlán átvállaló, 3) a szerződésben átvállaló, 4) a megfizetett termékdíjat visszaigénylő. 5) a Ktdt. 3. (6) bekezdésében meghatározott azon személy, aki a csomagolószer, illetve az egyéb csomagolószer felhasználása tekintetében tett valótlan nyilatkozata miatt válik kötelezetté, 6) a Ktdt. 27/A. (1) bekezdésében meghatározott azon személy, aki a reklámhordozó papír tekintetében valótlan nyilatkozatot tett a termékdíj-kötelezettséget meghatározó feltételekről, és ezért kötelezetté válik. A Ktdt. szerinti bejelentést, kérelmet az Art. szabályai szerint egy példányban kell benyújtani a Nemzeti Adó- és Vámhivatal szervezetéről és egyes szervek kijelöléséről szóló 273/2010. (XII.9.) Kormányrendeletben (a továbbiakban: NAV Korm. rendelet) meghatározott, a gazdálkodó székhelye szerint illetékes szervhez. Az a külföldi vállalkozás, amely belföldi gazdasági tevékenységével összefüggésben gazdasági célú letelepedésre nem köteles, környezetvédelmi termékdíjjal kapcsolatos kötelezettségeinek teljesítésére az Art. 9. -a szerinti pénzügyi képviselőt bízhat meg. A Ktdt. 9. (3) bekezdése szerint a harmadik országban letelepedett (nem közösségi gazdálkodó) köteles pénzügyi képviselőt megbízni a termékdíjas kötelezettségei teljesítésére. A NAV Korm. rendelet 29. (2) bekezdése alapján a környezetvédelmi termékdíj megfizetésére kötelezett külföldi vállalkozás esetében a termékdíj-köteles termékkel végzett tevékenység bejelentése, a termékdíj bevallása, befizetése, kiszabása, visszaigénylése, ellenőrzése során a Kiemelt Ügyek és Adózók Vám- és Pénzügyőri igaz gatósága (a továbbiakban: KAVIG) jár el. Kitöltési információk a főlaphoz A Főlapot minden esetben be kell nyújtani a negyedéves bevallás mellé. A Főlapon minden esetben meg kell adni a bevallás gyakoriságát /negyedéves vagy eseti/ ahhoz, hogy az egyes bevallás részletező lapok megnyithatók és kitölthetők legyenek. Az önellenőrzés összesítésére kialakított lapot csak abban az esetben lehet megnyitni és kitölteni, amennyiben a Bevallás jellege mezőnél (O) illetve (I) betű került kiválasztásra. A Főlap hivatal (A) blokkját a vámszerv tölti ki. 6

7 A azonosítás (B) blokk tartalmazza a bevallást benyújtó adatait, amit értelemszerűen kell kitölteni, valamint annak az ügyintézőnek a nevét és telefonszámát, aki a bevallást összeállította, és a közölt adatok gyors kijavítása érdekében a feldolgozás során feltárt hiba javításába bevonható. (Ha a bevallást külső cég, vagy erre jogosult egyéb személy készítette, és a bevallás javításába bevonható, ügyintézőként az ő adatait kérjük közölni.) A Székhelye adatainak kitöltésekor a külföldi kötelezett esetén a Külföldi cím megnevezésű rovatot be kell jelölni, valamint az Országkódot, az Irányítószámot, a Helység nevet, Közterület nevét, Házszámot minden esetben ki kell tölteni, a székhely címére vonatkozó további adatokat akkor kell kitölteni, amennyiben azok a pontos cím megadásához szükségesek. Amennyiben a levelezési címnél postafiók megadása történik, akkor a közterület jellegéhez postafiók -ot kell írni, a postafiók számát házszámként kell feltüntetni. A Levelezési címre vonatkozó adatokat, akkor kell feltüntetni, ha az eltér a székhely adatoktól. Amennyiben van magyarországi képviselő is a Levelezési címben a BEJKE KEP lapon bejelentett képviselő levelezési címét kell megadni. A VPID rovatot, továbbá az adószámot (vagy természetes személy esetében az adóazonosító jelet) minden esetben fel kell tüntetni. A (C) blokkban kell ki választani a Bevallás gyakoriság mezőbe, hogy negyedéves vagy eseti bevallás céljából kerül benyújtásra a bevallás. Amennyiben több részletező lap kerül, kitöltésre a nyomtatványon, akkor is csak egy Főlapot kell benyújtani. A bevalláshoz tartozó adó-megállapítási időszak, mely negyedéves bevallás esetén a negyedév teljes időtartama, míg eseti bevallás esetén a bevallási időszak ettől eltérő (is) lehet. A Főlap (C) blokk tartalmazza a BEV_KT12BEV negyedéves nyomtatványrészletező lapjainak típusát és darabszámát. Amennyiben a nyomtatvány valamely lapja megfelelő módon kitöltésre kerül, úgy a lapok darabszámára vonatkozó rovat automatikusan kitöltődik. Amennyiben egy adott lap esetében adatszolgáltatási kötelezettség nem keletkezik, akkor részletező lap beadására nem kerül sor, és a részletező lap darab rovata üresen marad. A főlap (C) blokkjában a Bevallás gyakorisága mező lenyíló fülnél lehet kiválasztani a negyedéves bevalláshoz (N), valamint eseti bevallás esetén (E) betűvel. A Bevallás gyakorisága mezőt nem csak alapbevallás esetén kell kitölteni (akár határidőben, akár késedelmesen van benyújtva), hanem önellenőrzés benyújtásánál is. A Bevallás jellege mező lenyíló fülnél lehet kiválasztani az önellenőrzés esetén az (O) ismételt ellenőrzés esetén az (I) betűt. Az alapbevallás esetén ezt a mezőt nem kell kitölteni. Az önellenőrzés összesítésére kialakított lapot csak abban az esetbe lehet megnyitni és kitölteni, ha a bevallás jellege mezőnél kiválasztásra kerül a (O) illetve (I) betű. Átalakulás esetén a bevallást a jogelődre és a jogutódra vonatkozóan 30 napon belül kell benyújtani. Amennyiben a jogutódlással történő megszűnés a bevallási időszak folyamán történik, és a jogelőd kötelezettségét a jogutód teljesíti, a jogutódnak két darab BEV_KT12BEV bevallást kell benyújtania, egyet a jogutódlással történő megszűnés időpontjáig, egyet pedig a jogutódlás időpontjától az adott bevallási időszak végéig. 7

8 Ha a felszámolási eljárás bevallási időszakon belül kezdődik, akkor az átalakulás esetére vonatkozó bevallási kötelezettséget kell alapul venni, azzal, hogy külön bevallást kell készíteni a bevallási időszak kezdő napjától a felszámolás kezdő időpontját megelőző napig, majd a felszámolás kezdő időpontjától a bevallási időszak végéig. Ha a végelszámolás bevallási időszakon belül történik, akkor adóbevallást kell az adózónak beadnia, a bevallási időszak kezdő napjától a végelszámolás kezdő időpontját megelőző napjáig. A fenti esetekben a Bevallás gyakorisága lenyíló fülnél az E (eseti) jelölést kell kiválasztani. A (D) blokkba kell megadni a belföldi/külföldi bankszámlaszámot. Azon kötelezettek, akik nem tartoznak az úgynevezett áfakörös gazdálkodók közé és bankszámlanyitásra nem kötelezettek, bankszámlaszám hiányában az alábbi technikai számlaszámot alkalmazhatják A Teljes összeg kiutalása kérésének jelölése, illetve az Átvezetési és/vagy részleges kiutalási kérelem jelölő négyzetek bármelyikének jelölésével válik aktívvá az AKK-08 lap. Teljes összeg kiutalásának kérése esetén a Teljes összeg kiutalása kérésének jelölése jelölő négyzetet, átvezetés és/vagy részleges kiutalás kérése esetén a Átvezetési és/vagy részleges kiutalási kérelem jelölő négyzetet kell megjelölni. A kitöltésre vonatkozó szabályok az AKK-08 részletező lapnál találhatóak. Az (E) blokk a Főlap Képviselő mezőjében kell megadni a képviselő nevét, a rá vonatkozó VPID, adóazonosító vagy, adószámot. Képviselő bejelentése érdekében a bejelentés/kérelem nyomtatványcsomag megfelelő (KEP) lapját kell kitölteni és elektronikus úton vagy papír alapon benyújtani. Az (F) blokk tartalmazza az elektronikusan beküldő bejelentő adóazonosító jelét (aki rendelkezik ügyfélkapus és NAV vámszerve általi EÜC regisztrációval), dátumot, valamint a képviselő alkalmazása esetén a képviseleti formát. A be vallás lapok kitöltéséről A bevallási lapokon a belföldi előállítású, a harmadik országból behozott, a Közösség más tagállamából behozott és forgalomba hozott vagy, saját célra felhasznált, illetve készletre vett termékdíj-köteles termék mennyisége után megállapított termékdíj-fizetési kötelezettséget kell szerepeltetni termékdíj tételenkénti részletezettséggel. Az egyes részletező lapokon KT, Csk kódonként külön-külön sorban kell bevallani az adott tárgyidőszakban keletkezett termékdíj-fizetési kötelezettséget. A Bevallás lapok KT, CsK kód oszlopában kell feltüntetni az adott termékdíj-köteles termékkör azon KT, CsK kódjait, amelyeknél a kötelezettség keletkezett. A KT-kódok a Vhr. 1. számú melléklet II.B cím részében, a CsK kódok a Vhr. 1. számú melléklet II. részében találhatóak. A környezetvédelmi termékdíj tételeket a Ktdt. 2., 3. számú mellékletei tartalmazzák. 8

9 A bevallásban nem csak azon termékdíj-kötelezettségeket kell bevallani, ahol tényleges termékdíj-fizetési kötelezettség keletkezik, hanem fel kell tüntetni a bevallási lapokon azokat a termékdíj-köteles termékmennyiségeket is, amelyek egyéb jogcímen kötelezettséget (átvállalás) vagy visszaigénylést keletkeztetnek, illetve, amikor a termékdíjat a Ktdt. szerint nem kell megfizetni. Amennyiben adott időszakban van termékdíj-bevallási kötelezettség, úgy a BEV_KT12BEV lapján a 0 értéket abban az esetben is fel kell tüntetni a bevallási lapon, a KT, CsK kód sorában (BEV-en a f oszlopban), amennyiben a termékdíjat nem kell megfizetni. Figyelem! Jelenleg a Ktdt. nem szabályozza a kijelentkezés intézményét, ezért amennyiben évközben egy adott termékkörre vonatkozón kikerül a kötelezettség alól, a KT12BEJKE nyomtatvány csomag 3.0 verzióján már lehetőséget adunk a termékkör alóli kijelentkezés alól. Amennyiben nem jelentkezik ki a BEJKE nyomtatványon, úgy a 2012-es adóévben a negyedéves bevallásaiban technikai kódot kell alkalmaznia azon termékkör esetén - a kibocsátott mennyiségnél 0-át feltüntetve -, amely(ek)re a továbbiakban megszűnt a kötelezettsége. Technikai kódot tehát két esetben kell használnia: - amikor adott negyedévben nem keletkezik adott termékkörből kibocsátása, de a kötelezettsége arra vonatkozóan nem szűnt meg, - illetve azon esetben, amikor adott termékkör tekintetében az év hátralévő részére megszűnik a kötelezettsége és nem jelentkezett ki a termékkör alól a KT12BEJKE 3.0-ás verzió BNY lapján. A technikai kód a Kt. CsK. kód 4-5. karakterénél 90, a 6-7. karakternél 99, melyek a legördülő listából kiválaszthatóak. A technikai KT-kódok az alábbiak szerint épülnek fel: 1) gumiabroncs: ; 2) kereskedelmi csomagolóeszköz: KCS 90 99; csomagolóeszköz, csomagolóanyag, csomagolási segédanyag: ; 3) akkumulátor: ; 4) egyéb kőolajtermék: ; 5) információhordozó papírok közül a reklámhordozó papír: ; 6) elektromos és elektronikai berendezés:

10 A BEV_KT12BEV ÖSS Z-01 lap kitöltése: A be vallók számára a lap benyújtása minden esetben kötelező a Főlappal együtt a megfelelő bevallás részletező lap(ok) mellett. A lapon, a tárgyidőszakban összesen keletkezett termékdíj-köteles termékekre vonatkozó termékdíj-fizetési kötelezettséget a nyomtatvány automatikusan átemeli a részletező lapokról. Kivételt képez ez alól az Előleg megnevezésű mező [(Össz-01.) 5b], melyet a kötelezettnek kell a III. és IV. negyedéves bevallási időszakra felvezetni. A III. negyedéves bevallásban [Bevallási időszak; ] a Ktdt. 12/A (2) bekezdés szerint meghatározott módon számított előleg kötelezettséget kell szerepeltetni, mely a IV. negyedévre vonatkozik, s amelyet a nyomtatvány automatikusan hozzáad a Mindösszesen sorhoz. A IV. negyedéves bevallásban [Bevallási időszak; ] a III. negyedéves bevallásban szerepeltetett (előleg) kötelezettséget kell az előleg sorban feltüntetni, amit a nyomtatványkitöltő-ellenőrző program negatív előjellel vesz figyelembe a M indösszesen [(Bev_össz-01) 6b] sor számításánál, ezzel korrigálva a tényleges kötelezettségre. Az előleg összegét mindkét esetben eft-ra kerekítve kell megadni. A Mindösszesen sorban a kerekítés korábban részletezett szabályai szerint ezer forintban (eft) számolja ki a nyomtatvány kitöltő-ellenőrző program a keletkezett kötelezettséget. Ezt az ezer forintra (eft) kerekített összeget kell megfizetni a NAV környezetvédelmi termékdíj adóbevételi számlára. Visszaigénylés esetében erről az összegről kell/lehet rendelkezni az ÁKK lapon. Az ÖSSZ lap 7. sorában a használt vagy hulladékká vált egyéb kőolajtermék visszaigénylése esetén a VIS lap 13. sorában megadott összeg kerül átírásra. A kenőolaj visszaigénylést külön kell feltüntetni. Használt vagy hulladékká vált egyéb kőolajtermék visszaigénylése esetén, minden esetben rendelkezni kell az összegről az ÁKK lapon. FONTOS! A Használt vagy hulladékká vált egyéb kőolajtermék visszaigénylése külön számlaszámról történik, ezért nincs lehetőség a nettósításra az ÖSSZlapon. Az Önellenőrzésre vonatkozó adatmezőkbe a Befizetendő (kenőolaj nélkül) és Visszautalandó (kenőolaj nélkül), Befizetendő (kenőolaj) és Visszautalandó (kenőolaj) valamint az Önellenőrzési pótlék mindösszesen rovatokba automatikusan kerülnek át - összesítve - az adatok az önellenőrzési lapról. A BEV_KT12BEV BEV-02 lap kitöltése: A BEV_KT12BEV-02 lapot a Gumiabroncs, Csomagolószer /kereskedelmi és nem kereskedelmi csomagolószer/, Akkumulátor, Egyéb kőolajtermék, Reklámhordozó papír, Elektromos, elektronikai berendezések után keletkező termékdíj kötelezettség vonatkozásában kell kitölteni. 10

11 A Megnevezés (c) oszlopban a termékdíj-köteles termék KT, CsK kódjához tartozó a termékre jellemző rövid megnevezést kell megadni /15 karakter hosszan/. A részletező lapok megfelelő oszlopaiban határozza meg a bevallás benyújtására kötelezett az adott bevallási időszakban keletkezett termékdíj-fizetési kötelezettségét. A negyedéves oszlopba az adott KT, CsK kódhoz tartozó termékdíj-köteles termék azon összes mennyisége írandó, amelyre vonatkozóan a bevallás benyújtására kötelezettnek az adott bevallási időszakban termékdíj-bevallási kötelezettsége keletkezik. A mennyiséget kilogrammban egységenként kell megadni két tizedes pontossággal. A KTD-tétel oszlopba a megadott KT, CsK kódhoz tartozó termékdíj-tétel kerül automatikusan beírásra. A Kötelezettség oszlopba a negyedév összesen mennyiség és KTD-tétel oszlop számított szorzatának az adott bevallási időszakban keletkezett termékdíj-fizetési kötelezettség összege kerül, melyet forintra kerekítve a kerekítés általános szabályai szerint automatikusan tölti ki a nyomtatvány. A BEV lapon az alábbi KT és CsK kódok alkalmazhatóak: CsK kód 4-5 jegye: Belföldi előállítású csomagolószer 10 teljes díjtétel, a Ktdt. 2. melléklete alapján 12 díjtétel-különbözet Külföldről behozott csomagolószer 30 teljes díjtétel, a Ktdt. 2. melléklete alapján 32 díjtétel különbözet Külföldről behozott csomagolás részét képező csomagolószer 50 teljes díjtétel, a Ktdt. 2. melléklete alapján KT kód 4-5. jegye: 01 ha a termékdíj megfizetése a Ktdt. 2. mellékletében foglalt díjtételekkel történik 03 ha a termékdíj megfizetése a reklámhordozó papír termékdíj különbözete megfizetésével történik 71 ha a termékdíjat az egyéb kőolajtermék alapanyagként történő felhasználása esetén nem kell megfizetni Ktdt. 12. (3) bekezdés a) pontja alapján 72 ha a termékdíjat az egyéb kőolajtermék R9 eljárással törtnő előállítása esetén nem kell megfizetni a Ktdt. 12. (3) bekezdés b) pontja alapján FONTOS! A termékdíj-különbözet jogcím alkalmazására a Ktdt. 40. (8) alapján kizárólag az első negyedéves bevallásban van lehetőség. CsK kód 6-7 jegye: Külföldről behozott csomagolás részét képező csomagolószer 98 külföldről behozott áru részét képező csomagolószer, a visszaszállításra kerülő újrahasználható csomagolószer kivételével 11

12 Csomagolószer esetén 01 egyszer használható 02 többször használható KT kód 6-7. jegye: B1 belföldi előállítású, saját vámtarifaszáma alapján B2 termékdíjköteles termék esetén belföldi előállítású, nem termékdíjköteles termék termékdíjköteles alkotórésze, tartozéka esetén B3 a Ktdt. 14. (5) bekezdés a) pontja alapján szerződéssel átvállalt termékre vonatkozó fizetési kötelezettség beállta esetén K1 K2 külföldről behozott, saját vámtarifaszáma alapján termékdíjköteles termék esetén külföldről behozott, nem termékdíjköteles termék termékdíjköteles alkotórésze, tartozéka esetén A CsK kód katalógusban található félreérthető elnevezés miatt az egyéb anyag tekintetében a szövegezés az alábbiak szerint pontosításra került: 99: egyéb anyag vagy termékdíj-előleg visszaigénylése helyett egyéb anyag; (termékdíjelőleg visszaigénylése) A KT12BEV_VIS lap-03 kitöltése: A VIS-03 lapot a visszaigénylést alkalmazók nyújtják be a visszaigénylések negyedéves bontású bevallás benyújtásának érdekében. A VIS lapon megtalálhatóak mind a 2012.évre vonatkozó, mind pedig 2008-ig visszamenőleg a visszaigénylési kódok. Ebből adódóan a megfizetett termékdíj tétel (f) oszlop nem töltődik ki automatikusan, azt minden esetben az ügyfélnek kell meghatározni, amely évre vonatkozóan visszaigénylési jogcíme keletkezik. Figyelem! A termékdíj visszaigénylésére a visszaigénylésre való jogosultság keletkezésének időpontja szerinti bevallásban van lehetőség! A Megnevezés (c) oszlopban a termékdíj-köteles termék KT, Csk kódjához tartozó, a termékre jellemző rövid megnevezést kell megadni. Egy-egy sor kitöltésekor a mennyiséget db ( év), vagy kg vonatkozásában lehet megadni. Ez a kitölthetőség vagylagos, tehát egy sorban kétféle mennyiségre vonatkozó megjelölés együttesen nem szerepeltethető. Visszaigénylés esetén a Megfizetett termékdíj tétel (f) oszlopba a visszaigényelendő, ténylegesen befizetett termékdíjra vonatkozó díjtételt kell megadni. A ténylegesen visszaigénylést tartalmazó BEV_KT12BEV_VIS-03 lap mellé a visszautalandó összegről történő rendelkezés végett az ÁKK-08 ( Átvezetési és Kiutalás kérelem lap ) lapot kell/lehet kitölteni. 12

13 A kötelezett az általa befizetett egyéb kőolajtermék termékdíjának visszaigényelheti azon részét, amelyre vonatkozóan a használt vagy hulladékká vált, a kötelezettnél termékdíj-köteles egyéb kőolajtermék anyagában történő hasznosításra történő átadás-átvételének tényét és a hasznosítás tényét igazolja. (VIS lap, 13. sor) FONTOS! A Vhr. 23. (2) bekezdése alapján a vámhatóság jár el a hulladékká vált egyéb kőolajtermék anyagában történő hasznosítása után történő termékdíj visszaigénylése során. Ezen visszaigényléseket a BEV_KT12BEV_VIS_03 lap 13. sorában kell feltüntetni. A kiutalások teljesítése külön számlaszámról történik, ezért minden esetben rendelkezni kell az összegről ÁKK lap kitöltésével. Lehetőség van a visszaigényelhető összeg átvezetésére/kiutalására. A V99 80 V9 termékdíj-előlegre vonatkozó visszaigénylési kódok semmilyen esetben sem alkalmazhatóak, mivel a nyomtatvány az ÖSSZ lapon kezeli a termékdíj-előleg megfizetésre és annak korrekciójára vonatkozó számításokat évre alkalmazandó Csk és KT kódok: CsK kód 4-5 jegye: Belföldi előállítású csomagolószer 22 a csomagolószer termékdíja a Ktdt. 25. (1) bekezdés a) pontja alapján visszaigénylésre kerül 23 a csomagolószer termékdíja a Ktdt. 25. (1) bekezdés b) pontja alapján visszaigénylésre kerül 24 a csomagolószer termékdíja a Ktdt. 25. (1) bekezdés c) pontja alapján visszaigénylésre kerül 25 a csomagolószer termékdíja a Ktdt. 25. (1) bekezdés d) pontja alapján visszaigénylésre kerül 26 a csomagolószer termékdíja a Ktdt. 25. (1) bekezdés e) pontja alapján visszaigénylésre kerül, kivéve selejt, hulladék 27 a csomagolószer termékdíja a Ktdt. 25. (1) bekezdés e) pontja alapján visszaigénylésre kerülő selejt, hulladék 28 a csomagolószer termékdíja a Ktdt. 25. (1) bekezdés g) pontja alapján visszaigénylésre kerül 29 a csomagolószer termékdíja egyéb jogcímen visszaigénylésre kerül Külföldről behozott csomagolószer 43 a csomagolószer termékdíja a Ktdt. 25. (1) bekezdés a) pontja alapján visszaigénylésre kerül 44 a csomagolószer termékdíja a Ktdt. 25. (1) bekezdés b) pontja alapján visszaigénylésre kerül 45 a csomagolószer termékdíja a Ktdt. 25. (1) bekezdés c) pontja alapján visszaigénylésre kerül 46 a csomagolószer termékdíja a Ktdt. 25. (1) bekezdés d) pontja alapján visszaigénylésre kerül 47 a csomagolószer termékdíja a Ktdt. 25. (1) bekezdés e) pontja alapján visszaigénylésre kerül, kivéve selejt, 13

14 hulladék 48 a csomagolószer termékdíja a Ktdt. 25. (1) bekezdés e) pontja alapján visszaigénylésre kerülő selejt és hulladék 49 a csomagolószer termékdíja egyéb jogcímen visszaigénylésre kerül Külföldről behozott csomagolás részét képező csomagolószer 55 a termékdíj a Ktdt. 25. (1) bekezdés a) pontja alapján visszaigénylésre kerül 56 a termékdíj a Ktdt. 25. (1) bekezdés b) pontja alapján visszaigénylésre kerül 57 a termékdíj a Ktdt. 25. (1) bekezdés c) pontja alapján visszaigénylésre kerül 58 a termékdíj a Ktdt. 25. (1) bekezdés d) pontja alapján visszaigénylésre kerül 59 a termékdíj a Ktdt. 25. (1) bekezdés e) pontja alapján visszaigénylésre kerül 60 a termékdíj a Ktdt. 25. (1) bekezdés f) pontja alapján visszaigénylésre kerül 61 a termékdíja egyéb jogcímen visszaigénylésre kerül KT kód 4-5. jegye: 80 ha a termékdíj-előleg megfizetésre került, és az visszaigénylésre kerül a Ktdt. 12/A. (5) bekezdése alapján 81 ha a termékdíj megfizetésre került, és az visszaigénylésre kerül a Ktdt. 25. (1) bekezdés a) pontja alapján 82 ha a termékdíj megfizetésre került, és az visszaigénylésre kerül a Ktdt. 25. (1) bekezdés b) pontja alapján 83 ha a termékdíj megfizetésre került, és az visszaigénylésre kerül a Ktdt. 25. (1) bekezdés c) pontja alapján 84 ha a termékdíj megfizetésre került, és az visszaigénylésre kerül a Ktdt. 25. (1) bekezdés d) pontja alapján 85 ha a termékdíj megfizetésre került, és az visszaigénylésre kerül a Ktdt. 25. (1) bekezdés e) pontja alapján 86 ha a termékdíj megfizetésre került, és az anyagában történő hasznosítás következtében visszaigénylésre kerül a Ktdt. 25. (2) bekezdése alapján 89 ha a termékdíj megfizetésre került, és a visszaigénylésre egyéb jogcímen kerül sor CsK kód 6-7 jegye: Külföldről behozott csomagolás részét képező csomagolószer 98 külföldről behozott áru részét képező csomagolószer, a visszaszállításra kerülő újrahasználható csomagolószer kivételével Csomagolószer esetén 01 egyszer használható 02 többször használható KT kód 6-7. jegye: 14

15 B1 belföldi előállítású, saját vámtarifaszáma alapján termékdíjköteles termék esetén B2 belföldi előállítású, nem termékdíjköteles termék termékdíjköteles alkotórésze, tartozéka esetén B3 a Ktdt. 14. (5) bekezdés a) pontja alapján szerződéssel átvállalt termékre vonatkozó fizetési kötelezettség beállta esetén K1 külföldről behozott, saját vámtarifaszáma alapján termékdíjköteles termék esetén K2 külföldről behozott, nem termékdíjköteles termék termékdíjköteles alkotórésze, tartozéka esetén A BEV_KT12BEV 4.0 verzió VIS lapján összefüggés vizsgálatok kerültek beépítésre, ezzel is elősegítve a minél pontosabb kitöltést ban az egyéb jogcímen történő visszaigénylést a 66-os pénzügyi státuszkóddal lehetett jelölni, de mivel ez ben más jogcímet jelentett, így 2008-ban az egyéb jogcímen történő visszaigénylés esetén a 65-ös pénzügyi státuszkódot kell alkalmazni. A 66-os pénzügyi státuszkód az alábbiak szerint került meghatározásra: 2009-ben: ha az E1 termékdíj a Kt. 5/E (1) bekezdése szerint az újrahasználható csomagolás visszavétele és újrahasználata után 100%-os visszaigényléssel történő levonásra kerül ben: ha a kereskedelmi csomagolás termékdíj a Kt. 5/E (3) bekezdése szerint az újrahasználható csomagolás visszavétele és újrahasználata után 100%-os visszaigényléssel történő levonásra kerül KT12BEV_VIS lapon:66: ha az E1 termékdíj a Kt. 5/E (1) bekezdése (2009), ha a kereskedelmi csomagolás termékdíj a Kt. 5/E (3) bekezdése ( ) szerint az újrahasználható csomagolás visszavétele és újrahasználata után 100%-os visszaigényléssel történő levonásra kerül FONTOS! A használt vagy hulladékká vált egyéb kőolajtermékek után megfizetett termékdíj visszaigénylése kapcsán a jogszabály átmeneti szabályozást tartalmaz.. A Vhr. 34. (3) bekezdése az alábbiakat mondja ki: Az e rendelet 23. (4) bekezdésében meghatározott visszaigénylés során a január 1. napja előtt keletkezett termékdíj-fizetési kötelezettségre vonatkozóan a évet megelőzően megfizetett termékdíjtétel mértékét kell alkalmazni. Amennyiben a kötelezett az egyéb kőolajtermékek hulladékait a termékdíj-fizetési kötelezettség keletkezésének időpontjai szerint nem tudja külön nyilvántartani, úgy a évben a környezetvédelmi termékdíjról, továbbá egyes termékek környezetvédelmi termékdíjáról szóló évi LVI. törvény díjtételeivel számított összeget igényelheti vissza. A rendelet értelmében, amennyiben a kötelezett, nem tudja elkülönülten nyilvántartani az egyéb kőolajtermék hulladékait, úgy a visszaigénylésnél a 97 Ft-os díjtétellel kell számolnia. Az elkülönített nyilvántartásnál nem az az időpont a meghatározó, amikor az egyéb 15

16 kőolajtermék használttá vagy hulladékká válik, hanem az, amikor arra a termékre eredetileg a kötelezettség beállt. Ezen visszaigényléseket a VIS lap 13. sorában kell feltüntetni. A nyomtatvány ezen visszaigénylés jelölésére egy sort tartalmaz, ezért az alábbiakban példákon keresztül kerül bemutatásra a helyes kitöltés. Három eset fordulhat elő: 1. Amikor igazoltan (nyilvántartással alátámaszthatóan) kizárólag 2012-ben termékdíj kötelezettséget keletkeztető egyéb kőolajtermék válik hulladékká és kerül visszagyűjtésre és hasznosításra átadásra/átvételre, illetve hasznosításra. Ebben az esetben a visszaigénylés 112 Ft-tal történik. 2. Amikor nem tudja a kötelezett nyilvántartásában megkülönböztetni, hogy melyik évben keletkeztetett termékdíj kötelezettséget a használt vagy hulladékká vált és hasznosításra átadott/átvett, illetve hasznosított egyéb kőolajtermék, akkor a Vhr. 34. (3) bekezdése alapján, a visszaigénylés 97 Ft-tal történik. 3. Amikor nyilvántartás alapján elkülöníthető a 2012-ben, illetve az azt megelőzően termékdíj kötelezettséget keletkeztető használt vagy hulladékká vált egyéb kőolajtermék mennyisége. Ebben az esetben az adott mennyiségekre vonatkozóan mindkét díjtétellel lehetősége van visszaigényelni. A fenti 3 esetre vonatkozóan az alábbiak szerint kell számolni és kitölteni a nyomtatványt. M indhárom esetben a bevallás BEV lapjának kitöltése a bevallott mennyiség és a fizetendő termékdíj tekintetében megegyezik forinttal történő visszaigénylés: Amennyiben nem a teljes mennyiség képezi a visszaigénylés alapját, hanem pl. 200 kg, akkor az alábbiak szerint fog a visszaigénylés kinézni. 16

17 2. 97 forinttal történő visszaigénylés: Itt már figyelni kell, a befizetett összes termékdíjnál nem a BEV lapon szereplő összeget adjuk meg, hanem az általunk kiszámolt 350 kg X 97 Ft = Ft-ot. Amennyiben nem a teljes mennyiség képezi a visszaigénylés alapját, hanem pl. 200 kg, akkor az alábbiak szerint fog a visszaigénylés kinézni Ebben az esetben mind a hasznosításra átadott mennyiségnél és a termékdíj köteles termék összes mennyiségénél is a 200 kg-ot kell feltüntetni. A számítás 200 kg X 97 Ft = Ft forinttal és 97 forinttal történő visszaigénylés: 2012-ben termékdíj kötelezettséget keletkeztető egyéb kőolajtermék: 80 kg 2012 előtt termékdíj kötelezettséget keletkeztető egyéb kőolajtermék: 150 kg Ebben az esetben először külön ki kell számolni az egyes befizetett termékdíj összegeket. 80 kg X 112 Ft = Ft 150 kg X 97 Ft = FT Összesen lesz 230 kg és Ft. BEV_KT12BEV_EGY-04 lap kitöltése Az egyéni hulladékkezelő negyedéves bevallásához az [Egy-04.] részletező lap kitöltésekor a megfelelő KT, és/vagy CsK kódok legördülő menüből való kiválasztása után a megnevezés jelölése mellett csak a kibocsátott mennyiséget és a hasznosításra, hasznosíttatásra átadott mennyiségi adatokat kell megadnia. A kitöltő-ellenőrző program a lap díjtétel és kötelezettségek oszlopait a megadott adatok alapján számítja és írja be a megfelelő mezőbe. 17

18 Az [Egy-04.] -es lap 11. sorában összegződik az sorokban kiszámított kötelezettség. A negyedévekre kiszámított kötelezettséget göngyölítve kell számítani és a megfelelő sorokban szerepeltetni. Egy negyedévre vonatkoztatott összes fizetendő kötelezettség a 16. sorban jelenik meg, annak figyelembe vételével, hogy a megelőző negyedéves időszakok értékét a megfelelő sorokban szerepeltetni kell. Példán szemléltetve Amennyiben a főlap bevallási időszakában harmadik negyedévet jelölt, az [Egy-04.] lap soraiban az alapadatokat (c, d oszlop) göngyölítetten számolva kell szerepeltetni. A negyedévre vonatkoztatott kötelezettség laponként a 11. soron kerül összegzésre, s a lapok összesített értéke kerül a M indösszesen 12. sorba. A megelőző időszakok, tehát az első negyedév sor, valamint a második negyedév sorába kell szerepeltetni az első, illetőleg a második negyedévben benyújtott bevallásban szereplő összes fizetendő, [Egy- 04.] lap 16. sor adatát. A harmadik negyedévre benyújtott bevallásban nem lehet a 15. sorban (III. negyedév) adat. Ez a sor csak a negyedik negyedévre benyújtott bevallásban lehet kitöltött, akkor viszont kötelezően az. EGY lapon alkalmazandó CsK, KT kódok: CsK kód 4-5 jegye: Belföldi előállítású csomagolószer 11 egyéni teljesítő, a Ktdt. 3. melléklete alapján számított díjtétel Külföldről behozott csomagolószer 31 egyéni teljesítő, a Ktdt. 3. számú melléklete alapján számított díjtétel Külföldről behozott csomagolás részét képező csomagolószer 51 egyéni teljesítő, a Ktdt. 3. melléklete alapján számított díjtétel KT kód 4-5. jegye: 02 ha a termékdíj megfizetése a Ktdt. 3. mellékletében foglalt számított díjtételekkel történik CsK kód 6-7 jegye: Külföldről behozott csomagolás részét képező csomagolószer 98 külföldről behozott áru részét képező csomagolószer, a visszaszállításra kerülő újrahasználható csomagolószer kivételével Csomagolószer esetén 01 egyszer használható 02 többször használható KT kód 6-7. jegye: B1 belföldi előállítású, saját vámtarifaszáma alapján termékdíjköteles termék esetén B2 belföldi előállítású, nem termékdíjköteles termék termékdíjköteles alkotórésze, tartozéka esetén 18

19 B3 a Ktdt. 14. (5) bekezdés a) pontja alapján szerződéssel átvállalt termékre vonatkozó fizetési kötelezettség beállta esetén K1 külföldről behozott, saját vámtarifaszáma alapján termékdíjköteles termék esetén K2 külföldről behozott, nem termékdíjköteles termék termékdíjköteles alkotórésze, tartozéka esetén BEV_KT12BEV_HAS-05 lap kitöltése A lapot az egyéni hulladékkezelést végző kötelezett tölti ki, az adott negyedévre vonatkozó hulladék-kezelési tevékenységéről. A KÜJ szám (külföldi hasznosítást végző esetében amennyiben nincs, nem kell) megadása mellett (b) a Tevékenységet végző neve (c) oszlopban a tevékenységet ténylegesen végző begyűjtő, kezelő, illetve ártalmatlanító adatait kell feltűntetni. Amennyiben az b) és c) rovat kitöltése után jelöli (X) a d) rovat Hasznosításra történő átadást, úgy a g és i oszlopokat kell kitölteni. Ha nem jelöli Hasznosításra történő átadást, akkor minden rovatot ki kell töltenie. A HKT kódok és a hozzájuk tartozó hulladékkezelési műveletek megnevezése a Vhr. 1. számú mellékletében találhatóak. Az EWC kódokról bővebb információt a honlapon talál. A KÜJ szám megadása az alábbi Hulladékkezelési műveletek esetén elvárt: hasznosítás, begyűjtés, készletezés, előkezelés. A BEV_KT12BEV_ÁTV-06 lap kitöltése: A lapot a szerződéses átvállaló, valamint a jogszabály alapján termékdíj fizetési kötelezettséget számlán átvállaló tölti ki. FONTOS! Akitől átvállaltak (és egyéb termékkörben nem kötelezett) annak nem kell bevallást benyújtania. Az ÁTV-06 lapon az átvállalt mennyiségre vonatkozó adatokat KT és/vagy CsK kód szerint a termékdíj-köteles termék megnevezésével kell megadni. A Megnevezés (c) oszlopban a termékdíj-köteles termék KT, CsK kódjához tartozó, a termékre jellemző rövid megnevezést kell szerepeltetni. ÁTV lapon alkalmazandó CSK, KT kódok: CsK kód 4-5 jegye: Belföldi előállítású csomagolószer 19

20 17 a termékdíj-kötelezettséget az első belföldi vevő a Ktdt. 14. (5) bekezdés a) pontja alapján szerződéssel átvállalta 18 a termékdíj-kötelezettséget a Ktdt. 14. (5) bekezdés b) pontja szerinti bérgyártó szerződéssel átvállalta 19 a termékdíj-kötelezettséget a Ktdt. 14. (5) bekezdés c) pontja szerinti termelői szerveződés szerződéssel átvállalta 20 a termékdíj-kötelezettséget az első belföldi vevő a Ktdt. 14. (5) bekezdés d) pontja alapján szerződéssel átvállalta 21 a termékdíj-kötelezettséget az első belföldi vevő a Ktdt. 14. (5) bekezdés e) pontja alapján szerződéssel átvállalta Külföldről behozott csomagolószer 37 a termékdíj-kötelezettséget az első belföldi vevő a Ktdt. 14. (5) bekezdés a) pontja alapján szerződéssel átvállalta 38 a termékdíj-kötelezettséget a Ktdt. 14. (5) bekezdés b) pontja szerinti bérgyártó szerződéssel átvállalta 39 a termékdíj-kötelezettséget a Ktdt. 14. (5) bekezdés c) pontja szerinti termelői szerveződés szerződéssel átvállalta 40 a termékdíj-kötelezettséget az első belföldi vevő a Ktdt. 14. (5) bekezdés d) pontja alapján szerződéssel átvállalta 41 a termékdíj-kötelezettséget az első belföldi vevő a Ktdt. 14. (5) bekezdés e) pontja alapján szerződéssel átvállalta Külföldről behozott csomagolás részét képező csomagolószer 54 a termékdíj-kötelezettséget az első belföldi vevő a Ktdt. 14. (5) bekezdés a) pontja alapján szerződéssel átvállalta KT kód 4-5. jegye: 73 ha a termékdíj-kötelezettség az egyéb kőolajtermék után számlán átvállalásra került 77 ha a termékdíj-kötelezettség a Ktdt. 14. (5) bekezdés a) pontja alapján szerződéssel átvállalásra került 78 ha a termékdíj-kötelezettség a Ktdt. 14. (5) bekezdés b) pontja alapján szerződéssel átvállalásra került CsK kód 6-7 jegye: Külföldről behozott csomagolás részét képező csomagolószer 98 külföldről behozott áru részét képező csomagolószer, a visszaszállításra kerülő újrahasználható csomagolószer kivételével Csomagolószer esetén 01 egyszer használható 02 többször használható KT kód 6-7. jegye: B1 belföldi előállítású, saját vámtarifaszáma alapján termékdíjköteles termék esetén B2 belföldi előállítású, nem termékdíjköteles termék termékdíjköteles alkotórésze, tartozéka esetén B3 a Ktdt. 14. (5) bekezdés a) pontja alapján szerződéssel átvállalt termékre vonatkozó fizetési kötelezettség beállta esetén 20

21 K1 külföldről behozott, saját vámtarifaszáma alapján termékdíjköteles termék esetén K2 külföldről behozott, nem termékdíjköteles termék termékdíjköteles alkotórésze, tartozéka esetén Amennyiben a h oszlopban 0-nál nagyobb mennyiség szerepel, az ehhez tartozó CsK vagy KT kód 1-3 jegyének szerepelnie kell a BEV vagy EGY lap valamelyik sorában, 4-5 pozíciónál az alábbiak megadásával BEV lapon: CsK kód 4-5 jegye: 10, 30, 50, KT kód: 01 EGY lapon: CsK kód: 11, 31, 51; Kt kód: 02 Amennyiben az átvállalt mennyiséget a Ktdt. 3. (6) bekezdés valamely pontja szerint nyilatkozó vevő részére értékesíti, a BEV lapon nem kell szerepeltetni, de az ANY lapon fel kell tüntetni a nyilatkozónál. A BEV_KT12BEV_ANY-07 lap kitöltése: A csomagolószer termékdíját a Ktdt. 3. (6) bekezdés értelmében nem kell megfizetni, ha a kötelezett első vevője a hivatkozott törvényi előírásnak megfelelően nyilatkozik. Az [ANY- 07.] lapon a nyilatkozat tevő és a nyilatkozattal átadott mennyiségeket jogcímek szerinti bontásban kell feltüntetni. A sorokat hiánytalanul kell kitölteni, kivéve a 3. (6). c) pontja szerinti jogcím esetén, mert akkor a VPID szám kitöltése nem kötelező. Amennyiben az adózó nem rendelkezik VPID számmal technikai kódot kell alkalmazni. (HU ) A d oszlop adóazonosító, ennek hiányában adószám szerepeltetésére is alkalmas. A BEV_KT12BEV_ÁKK-08 lap kitöltése A kötelezett átvezetési igényéről, illetve a visszatérítendő adó kiutalásához szükséges adatokról kérelmet adhat be. A kötelezett, a neki jogosan visszautalható összeget kérheti az adóigazgatási szerv által kezelt más számlára átvezetni, illetve az ezek után fennmaradó összeget kiutalni. Ezen kérelemlap a számlák egymás közötti átvezetésére szolgál. Amennyiben a kötelezett a bevallásában átvezetési és kiutalási kérelmet tüntet fel, abban az esetben vizsgálat tárgya, hogy adóigaz gatási szervnél vagy más adóhatóságnál (önkormányzat) fennáll-e esedékessé vált tartozása. A vámhatóság saját nyilvántartása szerinti összeget visszatarthatja. A kérelmező neve és VPID száma a Főlapról automatikusan beírásra kerül. Ezen lapnál is alkalmazandó az általános ügyintézés, vagyis ha a Vámhatóság hiánypótlásra szólítja fel, de a felszólításnak nem tesz eleget, abban az esetben a hatóság a rendelkezésére álló adatok alapján dönt, ami lehet az eljárás megszüntetése is. A lappal kizárólag a 20-as azaz a NAV Környezetvédelmi termékdíj adóbevételi számláról lehet az alábbi műveleteket kérni. 21

22 A lapon az alábbi műveletek választhatóak: a) NAV adóztatási szerv által kezelt számlaszámra utalás Az Összeg rovatban szükséges szerepeltetni az utalandó pénzösszeget. A volt APEH számlára történő utalás esetében csak az NAV adóztatási szerv kód és a számlaszám töltendő. b) Átvezetés NAV vámszerv által kezelt számlák között A művelet elvégzéséhez az átvezetési kód és a számlaszám adatait /annak a számlának, ahová az átvezetést szeretné kérni az ügyfél/ kell megadni. c) Visszautalás postacímre Csak az Összeg rovat kitöltése szükséges e funkció választása esetén. Ezt a funkciót csak azon kötelezettek kérhetik, akik bankszámla nyitására nem kötelezettek, így számlaszámmal nem rendelkeznek. A VPID igénylő lap alapján megjelölt SZÉKHELYRE történik a kézbesítés! d) Visszautalás Ügyfélnek bankszámlára Belföldre történő utalás esetén az Összeg rovat mellett a Bank neve és számlaszám rovat kitöltése elengedhetetlen a kért művelet végrehajtásához. Külföldi kiutalás esetén: amennyiben a külföldi cég székhelye az EU valamely tagállamán belül található a kiutalandó Összeg mellett elegendő a Swift-Bic kód rovat kitöltése amennyiben az ügyfél Euróban kéri a kiutalandó összeget. Amennyiben a külföldi ügyfél székhelye szintén az EU valamely tagállamában található, de a kiutalandó összeget Forintban kéri kiutalni, úgy abban az esetben valamennyi rovatot szükséges kitölteni /Bank neve, címe, számlaszám, devizanem, költségtérítés, illetve Swift-Bic kód/. Használt vagy hulladékká vált kenőolaj visszaigénylése esetén: A VIS-03 lapon Használt vagy hulladékká vált kenőolaj visszaigénylése esetén (13. sor) minden esetben átvezetési vagy visszautalási kérelmet kell kitölteni. Minden esetben jelölni kell az erre vonatkozó jelölő négyzetet (Kenőolaj termékdíj visszaigénylésére vonatkozó átvezetési/kiutalási kérelem jelölése). A kitöltés a továbbiakban a fentieknek megfelelően történik. A Használt vagy hulladékká vált kenőolaj visszaigénylését minden esetben külön kell kezelni, mivel a kiutalás/átvezetés a 24-es számlaszámról történik. Ez természetesen nem zárja ki a 20-as számláról való egyidejű visszaigénylést, amennyiben az ÖSS Z lap 6. sorában visszaigénylési jogcím nyílik meg. A számla neve: NAV Gazdálkodó szervezetek által befizetett termékdíj visszaigénylés A számla száma:

23 A BEV_KT12BEV_ÖNP-09 lap kitöltése: Önellenőrzés esetén a BEV_KT12BEV_ÖNP-09 lapot kötelező kitölteni. Amennyiben a Főlapon a Bevallás jellege - nél a (O) vagy (I) betű nem kerül kiválasztásra, úgy az Önellenőrzési lap inaktív. A kiválasztás követően a lap kitölthetővé válik. Ezen a nyomtatványon csak a évi bevallások önellenőrizhetőek az alapbevallás benyújtásának esedékessége után. A korábbi időszakra vonatkozó önellenőrzést a KT11-BEV, KT10-BEV, KT09-BEV, KT08 és a évre kiadott önellenőrzési nyomtatványon kell benyújtani. Az önellenőrzést tartalmazó nyomtatványokat is elektronikus úton kell benyújtani. A BEV_KT12BEV_ÖNP-09 lap 1. és/vagy 2. sorában található bevallott termékdíj b) mezőjébe az önellenőrzéssel módosított (eredeti) bevallásban szereplő fizetési kötelezettséget kell feltüntetni. A Helyesen számított termékdíj c) mező automatikusan kerül kitöltésre. A b) mező kitöltésénél az összegeket ezer forintra kerekítve szükséges feltüntetni. A 4. sorban feltüntetett kötelezettségeket a nyomtatvány kitöltő program automatikusan összegzi. A évre benyújtott Használt vagy hulladékká vált kenőolaj visszaigénylésének önellenőrzésére külön blokkban van lehetőség a 6. sor kitöltésével. A b) mezőbe az önellenőrizendő VIS-03 lap 13. sorában feltüntetett visszaigényelhető összeget ezer forintra kerekítve kell megadni, a c) mezőben pedig a helyesen számított visszaigényelhető termékdíj összege automatikusan kerül kitöltésre, szintén ezer forintra kerekítve. A 8. sorban az önellenőrzési pótlék összege ezer forintra kerekítve kerül megadásra. Az önellenőrzési pótlékkal kapcsolatos előírásokat az Art ai tartalmazzák. A kötelezett javára mutatkozó helyesbítés esetén önellenőrzési pótlékot sem felszámítani, sem megfizetni nem kell az Art. 51. (2) bekezdése alapján. A kötelezett terhére mutatkozó helyesbítés esetén az önellenőrzési pótlék alapja a bevallott és az önellenőrzéssel feltárt helyesbített fizetési kötelezettség összegének különbözete. Az önellenőrzési pótlékot az eredeti bevallás benyújtására előírt határidőt követő első naptól a tévedés kötelezett által történő feltárásáig (saját nyilvántartásba történő feljegyzés időpontjáig) terjedő időszakra kell kiszámítani. Az önellenőrzési pótlék mértéke a késedelmi pótlék 50%-a, ugyanazon bevallás ismételt önellenőrzése esetén a késedelmi pótlék 75 %-a. Az önellenőrzéssel érintett időszakot a jegybanki alapkamat változásainak megfelelő időtartamokra kell bontani és az önellenőrzési pótlékot ennek figyelembevételével kell megállapítani. A megállapított önellenőrzési pótlék annak bevallásával egyidejűleg esedékes. Az önellenőrzési pótlék számításához javasolt az NAV adóigazgatási szervének honlapján, illetve a magyarorszag.hu honlapról elérhető pótlék kalkulátor alkalmazása. Nemzeti Adó- és Vámhivatal 23