Környezetvédelmi termékdíj évi változásai

Átírás

1 Környezetvédelmi termékdíj évi változásai évi LXXXV. Törvény 343/2011. (XII.29.) Korm. rendelet Készítette: Banitz István NAV Dél-dunántúli Regionális Adó Főigazgatósága Tájékoztatási és Koordinációs Osztály

2 A Ktd évi változásai A Ktdt. változásai: évi CC. törvény január július július évi XVI. törvény február április 1. A Vhr. változásai: 529/2013. Korm. rendelet január július július 1. 41/2014. Korm. rendelet február 25.

3 A Ktd. változásai január 1.

4 A Ktd. változásai január 1. Tárgyi hatály változásai Kötelezettség keletkezése Termékdíj visszaigénylés Szerződéses átvállalás kiegészítése Bejelentési szabályok egységesítése

5 Tárgyi hatály változásai Új termékdíjköteles termék Mikor jön létre új termékdíjköteles termék??? Új termékdíjköteles termék jön létre, ha megváltozik a termék vámtarifaszáma KT kód első 3 jegye CsK kód első 3 jegye Ktdt. 1. (5)

6 KT kód, CsK kód felépítése KT kód: karakter: termék megnevezése 4-5. karakter: pénzügyi státuszkód 6-7. karakter: kiegészítő jegy CsK kód: karakter: csomagolószerként, csomagolóanyagként, csomagolási segédanyagként is felhasználható terméket jelölő kód 2-3. karakter: termék anyagát jelölő kód 4-5. karakter: pénzügyi státuszkód 6-7. karakter: termék újrahasználhatóságát jelölő kód Vhr. 1. meléklet

7 Tárgyi hatály változásai Új termékdíjköteles termék CsK kód: A 20 CsK kód: E 20 CsK kód: E 20 CsK kód: E 20 A: csomagolóanyag vagy csomagolóanyagként felhasználható termék E: csomagolóeszköz vagy csaomagolóeszközként felhasználható termék 20: hullámpapírlemez (PAP)

8 Tárgyi hatály változásai Reklámhordozó papír Ex. 48, 49 áruosztályba sorolható termékek Papír! Megfelelő árukörbe tartozik médiaszolgáltatásokról és a tömegkommunikációról szóló törvény szerinti egyes sajtótermék vagy egyéb nyomtatott anyag Gazdasági reklámot tartalmaz reklámtevékenység alapvető feltételeiről és egyes korlátairól szóló törvény Nem szerepel a kivételek között: a kiadványonként, annak teljes nyomtatott felületére vetítve legalább 50%- ában nem gazdasági reklám terjesztésére szolgáló kiadvány, időszaki lap, a közhasznú szervezet, állami, önkormányzati szerv által, alapfeladata körében kiadott kiadvány, időszaki lap, könyv, tankönyv Ktdt évi CLXXXV. tv ; évi XLVIII. tv. 3. d)

9 Tárgyi hatály változásai Reklámhordozó papír Árukör vizsgálata: médiaszolgáltatásokról és a tömegkommunikációról szóló törvény szerinti: sajtótermékek közül: időszaki lap egyes számai egyéb nyomtatott anyagok közül: grafikát, rajzot vagy fotót tartalmazó kiadvány térkép röplap és az egyéb szöveges kiadvány nyomtatott képeslap üdvözlő és más hasonló kártya a névjegykártya kivételével nyomtatott naptár nyomtatott üzleti reklámanyag, katalógus, prospektus, reklámposzter és hasonlók 2014-től Ktdt. 2. (6)

10 Kötelezettség keletkezése Forgalomba hozatal Forgalomba hozatal: a termékdíjköteles termék tulajdonjogának belföldi ingyenes vagy visszterhes átruházása (más termék részeként vagy csomagolószer esetében csomagolás részeként is) belföldön gazdasági céllal letelepedett vagy belföldön nyilvántartásba vett kötelezett általi átruházása, ha a külföldön küldeményként vagy a fuvarozásra feladott termék a küldeményként való megérkezéskor belföldön van. Ktdt

11 Kötelezettség keletkezése Forgalomba hozatal Eladó Eladó Vevő

12 Kötelezettség keletkezése Nem keletkezik termékdíj kötelezettség Nem keletkezik termékdíj fizetési kötelezettség: Belföldön lévő termékdíjköteles termék tulajdonjogának belföldön gazdasági céllal letelepedett, vagy belföldön nyilvántartásba vett gazdálkodó részére történő átruházása esetén, ha a tulajdonjog átruházója a termékdíjköteles terméket külföldi rendeltetési helyére fuvarozásra vagy küldeményként feladja, és a termék igazolt módon külföldre kiszállításra került. Ktdt. 4. (2) h)

13 Kötelezettség keletkezése Nem keletkezik termékdíj kötelezettség Eladó Vevő Vevő

14 Kötelezettség keletkezése Saját célú felhasználás Saját célú felhasználás: szolgáltatásnyújtás keretében történő használat, felhasználás vagy használatba adás külföldön előállított csomagolás végleges elválasztása a termékről, kivéve a belföldi gazdálkodó tulajdonában lévő újrahasználható csomagolószer eltávolítása Ktdt. 3. (3)-(4)

15 Kötelezettség keletkezése Újrahasználható csomagolószer Ktdt Vhr 25. Ktdt. 4. (2) Új szabályok: Újrahasználható raklap: Legalább 365 napig csomagolás létrehozására történő használat esetén nem keletkezik termékdíj kötelezettség Bérleti rendszerben forgatott újrahasználható csomagolószer: Nem kell megfizetni a termékdíjat Feltételei: Környezetvédelmi hatóság engedélye MSZ EN 13429:2004 Csomagolás Újrahasználat szerinti szabvány Zárt számítógépes rendszer üzemeltetése (533/2013. Korm. Rendelet) Ktdt. 4. (2)

16 Kötelezettség keletkezése Készletre vétel Leltárkészítés: Január 1-jén készleten lévő termékek Bejelentés: Január 31-ig Bevallás és megfizetés: Tárgyévi első adómegállapítási időszakban ( KTBEV) Adóéven belül nem változtatható meg Ktdt. 6. (2)

17 Termékdíj visszaigénylése Új jogcím: Növényvédő szer csomagolását képező csomagolás az OHÜ részére megfizetett szolgáltatási díj mértékéig visszaigényelhető alapja: a tárgynegyedévben hulladékkezelésre igazoltan átadott növényvédőszerrel szennyezett csomagolási hulladékot képező csomagolószerek tömege Átalány-termékdíj nem igényelhető vissza Visszaigénylőre a kötelezettre vonatkozó szabályokat kell alkalmazni Bejelentés, változás-bejelentés, termékdíj-megállapítás, -bevallás, -befizetés, nyilvántartás-vezetés Ktdt. 25.

18 Szerződéses átvállalás Export (60%) Kötelezett Bérgyártó Termelői Szerveződés Csomagolószer kereskedő Csomagolószerből csomagolás Csomagolóanyagból csomagolószer Kiskereskedő műanyag fólia Export (60%) Csomagolószerből csomagolás Csomagolóanyagból csomagolószer Kiskereskedő műanyag fólia

19 Bejelentési szabályok 15 napon belül termékdíjköteles termékkel végzett tevékenység megkezdése kollektív tejlesítés forgalomba hozatal / saját célú felhasználás készletre vétel egyéni hulladékkezelés termékdíj átalány termékdíj-kötelezettségre kiható bármely változás átvállalási szerződés (megkötés, változás, megszüntetés) csekély mennyiségű csomagolást forgalomba hozó, termékdíjátalányt választó kötelezett a mennyiségi határ átlépése esetén Ktdt. 10.

20 Bejelentési szabályok Tárgyév január 31-ig minden évben be kell jelenteni egyéni hulladékkezelés tárgyévtől történő alkalmazás esetén kell bejelenteni forgalomba hozatal készletre vétel készletre vétel forgalomba hozatal termékdíj átalány (február 25-től) A határidő jogvesztő Adóéven belül nem változtatható meg Ktdt. 10.

21 A Ktd. változásai február 25.

22 A Ktd. változásai február 25. Vhr-ből a Ktdt-be átkerült rendelkezések: Csomagolószer katalógus Elszámolható hiány mértéke (0,5%) Alapanyagként történő felhasználás fogalma Számlazáradék visszaigénylésre jogosult vevő igénye alapján Átvállalás feltételei Visszaigénylés feltételei Reklámhordozó papír nyilatkozat Egyéni hulladékkezelés Kiegészítés: Export célú átvállalási szerződéseket nem kell módosítani

23 A Ktd. változásai április 1.

24 Termékdíjátalány Csekély mennyiségű kibocsátó Csekély mennyiségű csomagolást forgalomba hozó Csekély mennyiségű kibocsátó Adóévre választható, attól egy évig nem lehet eltérni Belföldi forgalomba hozó kizárólag végfelhasználó vevő részére, saját célra felhasználó vagy készletre vevő Mennyiségi határ túllépése esetén a túllépés időpontját követően általános szabályok szerint Bevallás ( KTA) és befizetés: tárgyévet követő év január 20. Ktdt. 15.

25 Termékdíjátalány Csekély mennyiségű kibocsátó Legfeljebb tárgyévi: 30 kg akkumulátor Csomagolószer termékkör esetén ba) 3000 kg üveg, bb) 300 kg műanyag (kivéve bc) pont), bc) 75 kg műanyag bevásárló-reklám táska, bd) 300 kg társított vagy rétegzett, be) 500 kg papír, fa, természetes alapú textil, bf) 300 kg fém, bg) 300 kg egyéb, 40 kg egyéb kőolajtermék Max Kg Ktdt

26 Termékdíjátalány Csekély mennyiségű kibocsátó Legfeljebb tárgyévi: Elektromos, elektronikai berendezés termékkör esetében: da) 40 kg háztartási nagygép, db) 40 kg háztartási kisgép, dc) 40 kg információs (IT) és távközlési berendezés (kivéve rádiótelefon), dd) 40 kg szórakoztató elektronikai cikk, de) 40 kg barkácsgép, szerszám, df) 10 kg játék, szabadidős és sportfelszerelés dg) 10 kg ellenőrző, vezérlő és megfigyelő eszköz dh) 10 kg adagoló automata di) 5 kg rádiótelefon készülék 60 kg gumiabroncs 100 kg reklámhordozó papír Ktdt Max. 100 Kg

27 Termékdíjátalány Csekély mennyiségű kibocsátó Mértéke: Akkumulátor termékáram esetén: 2000 Ft/év Csomagolószer termékáram esetén: Ft/év Egyéb kőolajtermék termékáram esetén: 4000 Ft/év Elektromos, elektronikai berendezés termékáram esetén: Ft/év Gumiabroncs termékáram esetén: 3000 Ft/év Reklámhordozó papír termékáram esetén: 2000 Ft/év Ktdt. 15.

28 Termékdíjátalány Csekély mennyiségű kibocsátó Átmeneti rendelkezések 2014-ben: A 2014-es adóévre április 20-ig lehet(ett) bejelentkezni Csekély mennyiségű csomagolást forgalomba hozóként bejelentkezett kötelezett csekély mennyiségű kibocsátó Az utolsó három negyedévi termékdíjköteles termékek tekintetében vehető figyelembe (kivéve: csomagolószer) Csekély mennyiségű csomagolást forgalomba hozó kötelezettként bejelentkezett adózó akkor is jogosult marad az átalányra, ha a csomagolószeren kívüli mennyiségi határt túllépi Ktdt. 40/D.

29 A Ktd július 1-jei változásai

30 Termékdíj raktár Kereskedelmi termékdíj raktár tárolás Ipari termékdíj raktár előállítás feldolgozás újbóli felhasználásra előkészítés készletezés Ktdt a.

31 Termékdíj raktár a termékdíj rendszerében Termékdíj raktárba történő beszállítás: Termékdíjat nem kell megfizetni ha a kötelezett első belföldi vevője nyilatkozik, hogy a termékdíjköteles terméket termékdíj raktárba beszállítja Kötelezett Vásárlás Nyilatkozat Első belföldi vevő Betárolás Termékdíj raktár Ktdt. 3. (6)

32 Termékdíj raktár a termékdíj rendszerében Ipari termékdíj raktárba történő beszállítás: A befizetett termékdíj visszaigényelhető ipari termékdíj raktárba történő betárolás esetén! Eladó Értékesítés termékdíjjal növelten Belföldi vevő Betárolás Visszaigénylés Ipari termékdíj raktár Ktdt. 25 (5)

33 Termékdíj raktár a termékdíj rendszerében Termékdíj raktáron belüli átruházás Nem minősül forgalomba hozatalnak a termékdíjköteles termék termékdíj raktáron belüli átruházása Eladó Értékesítés Vevő Termékdíj raktár Ktdt. 4. (1)

34 Termékdíj raktár a termékdíj rendszerében Termékdíj raktárból történő kitárolás: első belföldi forgalomba hozatalnak minősül termékdíjköteles termék, termékdíj raktárból belföldre történő kiszállítása Termékdíj raktár Ktdt. 3. (2a)

35 Termékdíj raktár Feltételek Belföldön nyilvántartásba vett gazdálkodó szervezet vagy egyéni vállalkozó Az ingatlan jogszerű használója (belföldi ingatlan!) Megfelelő nyilvántartási, bizonylati rendszer alkalmazása Nincs adó- és vámtartozása, köztartozása Nem áll csőd-, felszámolási vagy végelszámolási, valamint kényszertörlési eljárás alatt könyvvizsgáló által auditált mérleg készítése ipari termékdíj raktár Termékdíj ügyintéző foglalkoztatása július 1-től Büntetlen előélet Az engedély max. 5 évre adható Ktdt. 9/A.

36 Termékdíj raktár Feltételek Az engedély a kérelmező nevére szól, át nem ruházható Eljárási szabályok: engedélyezésre vonatkozó kérelmet elbírálása: 30 napon belül előzetes helyszíni vizsgálat személyi és tárgyi feltételek igazolása (büntetlen előélet, nyilvántartási rend bemutatása, raktár helyszínrajza, jogszerű használat igazolása, köztartozás mentesség igazolása, nyilatkozatok) Adatszolgáltatás: tárgyhónap alatt betárolt és kitárolt termékdíjköteles termékekről, raktárkészletről tárgyhónapot követő hónap 15-ig elektronikus úton Leltárkészítés: naptári évente Számlazáradék: Visszaigénylés esetén Ktdt. 9/A. Vhr. 2/A. fejezet

37 Átvállalási szerződés érvényessége A szerződés érvényességéhez az adóhatóság által történő nyilvántartásba vétele szükséges bejelentés: elektronikus úton ( TKORNY), szerződés keltétől számított 15 napon belül, szerződést nem kell beküldeni Érvényesség: nyilvántartásba vétel napja, későbbi időpont (a felek megállapodása alapján) Az adóhatóság mindkét felet értesíti a nyilvántartásba vételről szerződés bejelentés nyilvántartás értesítés Ktdt. 14/A.