Zalai Környezetbarátok Egyesülete szakmai előadássorozat 1

Átírás

1 2011 Zalai Környezetbarátok Egyesülete szakmai előadássorozat 1

2 hatály, hatáskör és illetékesség Hogyan csökkenthető a hulladék kibocsátás azáltal, hogy a hulladéknak forintban kifejezhető értéke lesz? Zalai Környezetbarátok Egyesülete szakmai előadássorozat 2

3 A szabályozás célja Környezetszennyezés megelőzése, csökkentése Természeti erőforrásokkal való takarékos gazdálkodás Pénzügyi források teremtése környezetvédelmi célokra EU előírások teljesítése újra-használat, hasznosítás arányai Magyarország részére is meghatározottak Zalai Környezetbarátok Egyesülete szakmai előadássorozat 3

4 A termékdíj-szabályozás alappillérei Hulladék mennyiség csökkentése Hulladék visszagyűjtés ösztönzése Ténylegesen megfizetett termékdíj Zalai Környezetbarátok Egyesülete szakmai előadássorozat 4

5 Jogforrások I. Alapvető jogszabályok évi LVI. törvény a környezetvédelmi termékdíjról, továbbá egyes termékek termékdíjáról (Kt.) 10/1995. (IX.28.) KTM rendelet az évi LVI. törvény végrehajtásáról (Vhr.) 53/2003. (IV.11.) Kormányrendelet a környezetvédelmi termékdíj-mentesség, a termékdíj visszaigénylésének és átvállalásának, valamint a használt gumiabroncs behozatalának feltételeiről Zalai Környezetbarátok Egyesülete szakmai előadássorozat 5

6 Tárgyi hatály a) a gumiabroncs (II. fejezet); b) a csomagolás (III. fejezet); c) az egyéb kőolajtermék (V. fejezet); d) az akkumulátor (VI. fejezet); e) a reklámhordozó papír (VIII. fejezet); f) az elektromos és elektronikai berendezés (IX. fejezet) Vhr. 4. sz. melléklet vámtarifaszám ex, * Zalai Környezetbarátok Egyesülete szakmai előadássorozat 6

7 Személyi hatály Kötelezett: a) a termékdíj-köteles termék első belföldi forgalomba hozója vagy saját célú felhasználója, b) belföldi előállítású egyéb kőolajtermék és reklámhordozó papír esetében az első belföldi forgalomba hozó első vevője, c) bérgyártás esetén a termékdíj-köteles termék bérgyártatója Zalai Környezetbarátok Egyesülete szakmai előadássorozat 7

8 Saját célú felhasználás a) A kötelezett saját vagy alkalmazottja magánszükséglete kielégítésére való felhasználása; b) A számvitelről szóló törvényben (Szt) meghatározott ba) alapkutatás, bb) alkalmazott kutatás, bc) kísérleti fejlesztés, bd) beruházás, be) felújítás, bf) karbantartás keretében való felhasználás; c) Megsemmisítés, elfogyasztás; d) Minden más,használat, ami nem az Szt ben meghatározott saját termelésű készlet létrehozását eredményezi. e) A csomagolás elválasztása a terméktől Zalai Környezetbarátok Egyesülete szakmai előadássorozat 8

9 Értelmezések Bérgyártás bérgyártató által rendelkezésre bocsátott Forgalomba hozatal termékdíj-köteles termék belföldi értékesítése, ideértve más termék tartozékaként vagy alkotórészeként való értékesítését is Zalai Környezetbarátok Egyesülete szakmai előadássorozat 9

10 Jogforrások II. Mögöttes nemzeti ágazati szabályok évi XLIII. törvény a hulladékgazdálkodásról (Hgt.) 94/2002. (V. 5.) Kormányrendelet a csomagolásról és a csomagolási hulladék kezelésének részletes szabályairól (Cskr.) 264/2004. (IX. 23.) Kormányrendelet az elektromos és elektronikai berendezések hulladékainak visszavételéről 181/2008. (VII. 8.) Kormányrendelet az elemek és az akkumulátorok hulladékainak visszavételéről 33/2005. (XII. 27.) KvVM rendelet a környezetvédelmi, természetvédelmi, valamint a vízügyi hatósági eljárások igazgatási szolgáltatási díjairól Zalai Környezetbarátok Egyesülete szakmai előadássorozat 10

11 Hulladékgazdálkodási törvény A Hgt. céljai: hasonlóak, mint a Kt.-é Fogalmak gyártó, forgalmazó, hulladékkezelő, újra-használat, hasznosítás Alapelvek gyártói felelősség, szennyező fizet elv Gyártó, forgalmazó kötelezettségei Koordináló szervezetek Zalai Környezetbarátok Egyesülete szakmai előadássorozat 11

12 Csomagoláskezelés rendelet Csomagolás valamely termék befogadására, megóvására, kezelésére, szállítására és bemutatására használ a forgalmazás helyén történő megtöltésre tervezett és szánt, illetve a forgalmazási helyen eladott vagy megtöltött, csomagolási funkciót ellátó egyszer használatos tételek a termékre közvetlenül ráakasztott vagy ahhoz rögzített, csomagolási funkciót ellátó kiegészítő elemek, Nem csomagolás, ha a termék szerves részét képezi a termék tárolásához, eltartásához vagy megőrzéséhez annak teljes élettartama alatt szükséges, és az egyes alkotóelemeket együttes felhasználásra, fogyasztásra vagy értékesítésre szánták Zalai Környezetbarátok Egyesülete szakmai előadássorozat 12

13 Csomagoláskezelés Csomagolás fogyasztói (elsődleges) csomagolás: a forgalmazás helyén a felhasználóknak való forgalmazás tekintetében egy egységet (forgalmazási egység) képez; gyűjtő- (másodlagos) csomagolás: a forgalmazás helyén több forgalmazási egységet foglal össze, és a terméktől elkülöníthető anélkül, hogy ez annak tulajdonságait megváltoztatná; szállítási (harmadlagos) csomagolás: a fogyasztói vagy gyűjtőcsomagolás kezelését és szállítását,fizikai kezelésnél és szállításnál történő károsodás elkerülését elősegítő csomagolás Zalai Környezetbarátok Egyesülete szakmai előadássorozat 13

14 Csomagoláskezelés Mentes a visszavételi és hasznosítási kötelezettség alól, ha éves szinten nem haladja meg: műanyag vagy fém esetén összesen a 200 kg-ot, papír vagy fa esetén az 500 kg-ot, üveg esetén a 800 kg-ot Zalai Környezetbarátok Egyesülete szakmai előadássorozat 14

15 Jogforrások III. Mögöttes nemzeti eljárási szabályok Ha a Kt. nem szabályozza az adózás rendjéről szóló évi XCII. törvényt (Art.) kell alkalmazni. Ha az Art. sem szabályozza a közigazgatási hatósági eljárás és szolgáltatás általános szabályairól szóló évi CXL. törvény (Ket.) alkalmazandó Zalai Környezetbarátok Egyesülete szakmai előadássorozat 15

16 Eljáró hatóságok Kt.-ben meghatározott szervezetek Környezetvédelemért felelős miniszter által vezetett minisztérium NAV illetékes szervei Természetvédelmi és vízügyi felügyelőség (Felügyelőség) Országos Környezetvédelmi, Természetvédelmi és Vízügyi Főfelügyelőség (Főfelügyelőség) Zalai Környezetbarátok Egyesülete szakmai előadássorozat 16

17 Hatáskör és illetékesség NAV illetékes vámigazgatósága VPID számmal látja el az ügyfelet Bejelentéseket, bevallásokat dolgoz fel Befizetéseket tart nyilván Ellenőriz (adóellenőrzés, hatósági ellenőrzés) Zalai Környezetbarátok Egyesülete szakmai előadássorozat 17

18 Zalai Környezetbarátok Egyesülete szakmai előadássorozat 18

19 Az adózó kötelezettségei Zalai Környezetbarátok Egyesülete szakmai előadássorozat 19

20 Az adózó kötelezettségei Bejelentés Bevallás Megfizetés átvállalás Ellenőrzésekkel kapcsolatos teendők (Szankcióknak eleget tenni) Zalai Környezetbarátok Egyesülete szakmai előadássorozat 20

21 Azonosítók és kódok VPID szám KÜJ szám GLN szám GTIN szám KT kód Zalai Környezetbarátok Egyesülete szakmai előadássorozat 21

22 Bejelentés / Bevallás Első kötelezettség 15 nap (csak a kötelezett) Változás 15 nap Átalány április 20. Tárgyévben kötelezetté váló átalány 15 nap Zalai Környezetbarátok Egyesülete szakmai előadássorozat 22

23 Bevallás általános eset Megállapítás havonta Bevallás negyedévet követő hó 20-ig Kivételek: hasznosítást koordináló szervezet hasznosítási kötelezettségről negyedévet követő hó 30-ig újrahasználható csomagolás esetén a bevallás évente tárgyévet követő év február 25-ig Befizetés bevallási határidőig! Zalai Környezetbarátok Egyesülete szakmai előadássorozat 23

24 Bevallás Átalány: nem kell Bevallás (KT11BEV) negyedévente a tárgynegyedévet követő hó 20. havonta megállapított adatokkal termékdíj fizetési kötelezettségről termékdíj fizetési kötelezettséghez kapcsolódó hasznosítási kötelezettségről Bevallás (KT* BEVEV) évente a tárgyévet követő év február 25. havonta megállapított adatokkal bejelentett újrahasználható csomagolásról Bevallás (KT11KESZ) december 31-én megállapított adatokkal a tárgyévet követő január 20-ig Zalai Környezetbarátok Egyesülete szakmai előadássorozat 24

25 Bevallás különös esetek Koordináló szervezettel szerződésben álló kötelezett kötelezett díjfizetési kötelezettségről koordináló: hasznosítási kötelezettség teljesítéséről kis mennyiségű csomagolás: csak a koordináló (díj + hasznosítás) Nullás bevallás is kötelező ha termékdíj-köteles terméket nem hozott forgalomba, saját célra nem használt fel, díjfizetési kötelezettsége nem keletkezett Mentesülés nyilatkozattal (tárgyévre) a vámhatóságnak KT11 BEJKE BJ1-en Készletre vételre áttérés tárgyévet követő év január 20-ig Zalai Környezetbarátok Egyesülete szakmai előadássorozat 25

26 Kötelezettség keletkezése Alapeset Termékértékesítés: számla teljesítés napja Saját célú felhasználás: költségként való elszámolás napja Belföldi egyéb kőolajtermék, reklámhordozó papír kötelezett által kiállított számlán teljesítés napján saját célú felhasználás költségként történő elszámolásának napján Készletre vétel december 31-i leltárkészlet: megfizetni január 20-ig év közben beszerzett: készletre történő felvétel napján Zalai Környezetbarátok Egyesülete szakmai előadássorozat 26

27 A termékdíj megállapítása Havonta Kivétel: termékdíj átalány Tárgyévet megelőző év nettó árbevétele legfeljebb 10 millió Ft Ft/év 10 millió 1 Ft-tól 50 millió Ft Ft/év Tárgyévben válik kötelezetté Ft/év Befizetési határidő: tárgyévet követő év március 31. Zalai Környezetbarátok Egyesülete szakmai előadássorozat 27

28 A termékdíj megfizetése Általános esetben bevallási határidőig Átalány esetében tárgyévet követő év március 31-ig Ha a bevallásban a termékdíj összege az Ft-ot nem éri el, nem kell megfizetni Ha Art. szerinti ellenőrzés vagy önellenőrzés során a termékdíjkülönbözet az Ft-ot nem éri el, nem kell megfizetni. A vámhatóság az Ft-ot el nem érő termékdíjvisszatérítést nem utalja ki. Mentesség esetei Zalai Környezetbarátok Egyesülete szakmai előadássorozat 28

29 Termékdíj fizetés átvállalása Szerződéssel Részben vagy egészben vállalható át Termékenként legfeljebb egyszer Az átvállalóra a kötelezettre vonatkozó szabályok alkalmazandóak (kivétel: hasznosítást koordináló szervezet) Ha az átvállaló az átvállalt kötelezettséget nem teljesíti, az eredeti kötelezett köteles helyt állni Számlán Csomagolás: csomagolóeszköz forgalmazója Kenőolaj: első belföldi forgalomba hozó A kötelezettség egésze egyben vállalható át A kötelezettség a számla kiállításának napján száll át Zalai Környezetbarátok Egyesülete szakmai előadássorozat 29

30 Átvállalás szerződéssel 1. Átvállaló csak Ptk. szerinti gazdálkodó szervezet lehet Kötelező adattartalom: Kötelezett és a hasznosítást koordináló szervezet adatai (VPID, GLN) KT KÓD Átvállalás kezdő időpontja Átvállalás típusa Szerződés a nyilvántartásba vételt követő hó 1-én lép hatályba Szerződés legfeljebb 5 év időtartamra köthető Zalai Környezetbarátok Egyesülete szakmai előadássorozat 30

31 Átvállalás szerződéssel 2. Export célú átvállalás Ha az első belföldi vevő a kötelezettől megvásárolt termékdíj-köteles termék legalább 60%-át külföldre értékesíti (átvállalás időpontjától számított 1 éven belül) Átvállaló a kötelezettség teljesítését igazolja: külföldre értékesítésről számla + fuvarokmány Belföldön értékesített mennyiség (max. 40 %) az átvállaló fizet termékdíjat (vagy koordináló szervezettel szerződik) Az átvállalótól a termékdíj-fizetési kötelezettséget a mentességgel rendelkező hasznosítást koordináló szervezet átvállalhatja Zalai Környezetbarátok Egyesülete szakmai előadássorozat 31

32 Átvállalás szerződéssel 3. Bérgyártó átvállalása A bérgyárttatótól a bérgyártó Az átvállalótól a termékdíj fizetési kötelezettséget a mentességgel rendelkező hasznosítást koordináló szervezet átvállalhatja Átvállaló a kötelezettség teljesítését igazolja: bérgyártást igazoló számla Bérgyártótól koordináló szervezet átvállalhat Zalai Környezetbarátok Egyesülete szakmai előadássorozat 32

33 Átvállalás szerződéssel 4. Termelői szerveződés 1234/2007/EK tanácsi rendelet, Kt pontja Termelői szerveződésen keresztüli forgalomba hozatal a mezőgazdasági termelő és a termelői szerveződés között kötött értékesítési szerződés alapján a termelői szerveződés által végzett forgalomba hozatal Átvállaló a kötelezettség teljesítését igazolja átvételhez és továbbértékesítéshez kiállított számla Az átvállalótól a termékdíj-fizetési kötelezettséget a koordináló szervezet átvállalhatja Zalai Környezetbarátok Egyesülete szakmai előadássorozat 33

34 Átvállalás szerződéssel 5. Hasznosítást koordináló szervezet A díjfizetési kötelezettségről a kötelezett a hasznosításról a koordináló szervezet tesz bevallást Mentes a kis mennyiségű csomagolást forgalomba hozó nem kell nyilvántartásba vételt kérni az átvállalónak, a szerződés másolatát a kötelezett 15 napon belül megküldi a vámhatóságnak. Átvállaló a kötelezettség teljesítését igazolja termékdíj mentesség feltételeinek megvalósulását igazoló bizonylat Zalai Környezetbarátok Egyesülete szakmai előadássorozat 34

35 Átvállalás szerződéssel 6. A szerződés nyilvántartásba vétele KT11 BEJKE A NAV illetékes megyei igazgatósága határozattal dönt a nyilvántartásba vételről Nyilvántartásba vétel utáni hó 1-től érvényes a szerződés Szerződés törlése a nyilvántartásból Bármely szerződő fél kérelmére Ha a nyilvántartásba vétel jogszabályi feltételei már nem állnak fenn (pl. átvállaló megszűnése) Zalai Környezetbarátok Egyesülete szakmai előadássorozat 35

36 Átvállalás számlán 1. Csomagolás Általános eset Gyártó vagy forgalmazó Az átvállalónak hasznosítást koordináló szervezettel szerződése Pontos számlazáradék A feltételeknek együttesen kell teljesülni az átvállalás jogszerűségéhez Kereskedelmi csomagolás Gyártó vagy forgalmazó közvetlenül a kötelezettnek értékesíti a csomagolóanyagot Átvállalási szerződés csomagolásra A kereskedelmi csomagolás tekintetében hasznosítói szerződés Pontos számlazáradék A feltételeknek együttesen kell teljesülni az átvállalás jogszerűségéhez Zalai Környezetbarátok Egyesülete szakmai előadássorozat 36

37 Átvállalás számlán 2. Csomagolás záradék a termékdíj-fizetés átvállalásra került, mivel a hasznosítási díj a..(cég neve)... hasznosítást koordináló szervezetnek, valamint az ezen felül fennmaradó termékdíj, a bruttó árból... Ft megfizetésre került Zalai Környezetbarátok Egyesülete szakmai előadássorozat 37

38 Átvállalás számlán 3. Kenőolajok Belföldi előállítás A gyártó az átvállaló Pontos számlazáradék a termékdíj fizetés alól mentes, mivel a bruttó árból... Ft termékdíj megfizetésre került Zalai Környezetbarátok Egyesülete szakmai előadássorozat 38

39 Számla záradék (Vhr. 14. ) teljes termékdíj-fizetés esetén díjtételenként a... környezetvédelmi termékdíj összege a bruttó árból...:... Ft termékdíj-kedvezmény esetén a... környezetvédelmi termékdíja kedvezményben részesül, bruttó árból... környezetvédelmi termékdíja:... Ft termékdíj-mentesség esetén (díjtételenként): a... környezetvédelmi termékdíj alól... %-ban mentes, az ezen felül fennmaradó termékdíj a bruttó árból... Ft koordináló szervezeten keresztüli mentesség esetén a... környezetvédelmi termékdíj alól...%-ban mentes, a hasznosítási díj megfizetve, továbbá az ezen felül fennmaradó termékdíj, a bruttó árból... Ft újrahasználható termék első forgalomba hozatal utáni forgalomba hozatala esetén a... környezetvédelmi termékdíj az első forgalomba hozatalkor megfizetésre került Zalai Környezetbarátok Egyesülete szakmai előadássorozat 39

40 Számla záradék Kiskereskedelemben kiállított számlán nem kötelező a záradék! Termékdíj átalánynál nem kell záradék 3052/2010.(IV.23.) VPOP állásfoglalás Kézi számlánál rövidíteni lehet elég a KT kód első három jegye, termékdíj összegének feltüntetése Számlazáradékolásra kötelezettekről nyilvántartás vevők neve, adószáma és címe számla sorszáma és kiállításának dátuma Zalai Környezetbarátok Egyesülete szakmai előadássorozat 40

41 Termékdíj-mentesség szabályai Mentesség szerezhető gumiabroncs, csomagolás (kivéve kereskedelmi csomagolás) akkumulátor, elektromos, elektronikai berendezés hasznosítása esetén. Nem szerezhető kőolajtermék, reklámhordozó papír Mentesség alapja Hulladék begyűjtés: a hulladék birtokosától való átvétel a hulladékbirtokos telephelyén a begyűjtő telephelyén különböző begyűjtőhelyeken Hulladék hasznosítása: Újrafeldolgozás Visszanyerés Energetikai hasznosítás Biológiai úton történő hasznosítás Zalai Környezetbarátok Egyesülete szakmai előadássorozat 41

42 Termékdíj-mentesség 2. Személyi hatály kötelezett hasznosítást koordináló szervezet Feltételek Kérelem benyújtása: szeptember 30-ig OKTV Főfelügyelőséghez Új kötelezett esetén a kötelezettség keletkezését követő 60 napon belül A kérelem elbírálása : Egyéni teljesítő: a benyújtást követő negyedév végéig Hasznosítást koordináló szervezet: a kérelem beérkezése napját követő 22 munkanapon belül Koordináló szervezetnek legfeljebb 2 évre megújítható 10 év Kötelezettnek: legfeljebb 1 évre megújítható Ha kötelezett volt, a megelőző évi bevallási kötelezettségének teljesítése Zalai Környezetbarátok Egyesülete szakmai előadássorozat 42

43 Termékdíj-mentesség 3. Csomagolás esetében Teljes mentesség kérhető a hasznosítási arány (a forgalmazott termékhez képest) eléri a felső hasznosítási arányt (2010-ben 56 %), Részmentesség kérhető a hasznosítási arány eléri/meghaladja a minimális hasznosítási arányt (2010-ben 54%), viszont nem éri el a felső begyűjtési arányt (2010-ben 56 %). Beltéri műanyag zacskók a mentesség mértéke csak akkor lehet több, mint 80 %, ha a csomagolás helyén 30 %-os arányban teljesíti, hogy a környezetbarát védjeggyel ellátott csomagolást hoz forgalomba (ekkor 100 %) Zalai Környezetbarátok Egyesülete szakmai előadássorozat 43

44 Termékdíj-mentesség 4. kis mennyiségű csomagolás esetében A mentesség 2010-től megszűnt Helyette a kötelezettek átvállalási szerződéssel A Cskr. 6. (3) alapján - műanyag vagy fém 200 kg, papír vagy fa 500 kg, üveg 800 kg határig termékdíj megfizetése alól mentesít A bejelentési, bevallási és nyilvántartási kötelezettség alól nem mentesít Igazgatási szolgáltatási díj Nem szerezhető mentesség: egyéb kőolajtermék reklámhordozó papír kereskedelmi csomagolás Zalai Környezetbarátok Egyesülete szakmai előadássorozat 44

45 Ellenőrzési formák a termékdíj területen, az ellenőrzöttek kötelezettségei Zalai Környezetbarátok Egyesülete szakmai előadássorozat 45

46 Ellenőrzések típusai 1. NAV illetékes Vám-és Pénzügyőri Igazgatóságai végzik 1. Hatósági felügyelet Folyamatos jelenlét és vizsgálat vagy helyszíni, eseti vizsgálat Tárgya a környezetvédelmi termékdíj-köteles termék előállítása, raktározása, szállítása, felhasználása; környezetvédelmi termékdíj-köteles termékkel kapcsolatos tevékenység, a készleten maradt környezetvédelmi termékdíj-köteles termék utáni adófizetési kötelezettség rendezéséig (ez után adóellenőrzés) Módja: Készletfelvétel Tényleges készlet megállapítása megállapítások jegyzőkönyvbe foglalása (készleten lévő környezetvédelmi termékdíj-köteles termék tényleges mennyiségének és nyilvántartás szerinti készlet különbözete) A különbözetet az elszámolási időszak zárókészletébe be kell számítani Zalai Környezetbarátok Egyesülete szakmai előadássorozat 46

47 Ellenőrzések típusai 2. NAV illetékes Vám-és Pénzügyőri Igazgatóságai végzik 2. Art. szerinti ellenőrzés bevallások utólagos vizsgálata (egyszerűsített ellenőrzés is) ellenőrzéssel lezárt időszakot teremt kivétel: kiutalás előtti ellenőrzés az állami garancia beváltásához kapcsolódó ellenőrzés egyes adókötelezettségek teljesítésére irányuló ellenőrzés adatok gyűjtését célzó ellenőrzés illetékkötelezettségek teljesítésére vonatkozó ellenőrzés ellenőrzéssel lezárt időszakra vonatkozó ismételt ellenőrzés Zalai Környezetbarátok Egyesülete szakmai előadássorozat 47

48 Jogok és kötelezettségek 1. Vámhatóság: üzlethelyiséget, raktárt, árukészletet, szállítóeszközt ellenőrizhet a termékből szakértői vizsgálat céljára mintát vehet az előírt, külön vezetett nyilvántartásokat, az üzleti könyveket, az árukészlet mennyiségét, eredetét és gyártását vizsgálhatja a számlaadásra vonatkozó kötelezettséget ellenőrizheti megállapíthatja a termékdíj-fizetési kötelezettség fennállását, annak teljesítését vagy nem teljesítését; megkövetelheti a környezetvédelmi termékdíj megfizetését a pénzforgalmi bizonylat eredeti példányának bemutatásával Zalai Környezetbarátok Egyesülete szakmai előadássorozat 48

49 Jogok és kötelezettségek 2. Ellenőrzött szervezet: Köteles a vámhatósággal az ellenőrzés során együttműködni, az ellenőrzés lefolytatását akadályozó körülmény elhárítását saját költségére és felelősségére a helyszíni ellenőrzés alkalmával biztosítani Zalai Környezetbarátok Egyesülete szakmai előadássorozat 49

50 Ellenőrzés akadályozása Amennyiben az ellenőrzés alá vont személy az ellenőrzés során az együttműködést passzív módon akadályozza, a vámhatóság a termékdíj-köteles terméket és/vagy a területet zár alá veszi és az akadályoztatás elhárulását követően az ellenőrzést lefolytatja; ha felmerül a termékdíj-köteles termék intézkedés alóli kivonásának lehetősége, a vámhatóság jogosult az akadályozó körülmény az ellenőrzés alá vont személy költségére és felelősségére történő elhárítására és az ellenőrzés lefolytatására aktív módon akadályozza a vámhatóság a Nemzeti Adó- és Vámhivatalról szóló évi CXXII. törvény rendelkezéseinek megfelelően kényszerítő eszközöket alkalmazhat. Zalai Környezetbarátok Egyesülete szakmai előadássorozat 50

51 Jogkövetkezmények, intézkedések Zalai Környezetbarátok Egyesülete szakmai előadássorozat 51

52 Bírság 1. Termékdíj bírság termékdíj hiányos megfizetése, illetve megfizetésének elmulasztása esetén termékdíj jogellenes visszaigényelése esetén Mértéke: hiányos megfizetés, illetve megfizetés elmulasztása: a hiány 100 %-a jogellenes visszaigényelés esetén a termékdíj-köteles termék mennyisége után a díjtétel háromszorosával számított termékdíj szerinti összeg. A termékdíj-bírság összege kivételes méltánylást érdemlő körülmény esetén hivatalból vagy kérelemre mérsékelhető, illetve kiszabása mellőzhető Zalai Környezetbarátok Egyesülete szakmai előadássorozat 52

53 Bírság 2. Mulasztási bírság Art ban megállapított esetek - az ott megállapított összeghatárok kétszerese bejelentési kötelezettség késedelmes, hibás, teljesítése, bevallási késedelem, bejelentési, változás bejelentési, bevallási kötelezettség nem teljesítése bizonylat kiállítási, nyilvántartási kötelezettség elmulasztása, hibás, hiányos teljesítése, iratmegőrzési kötelezettség elmulasztása, adó-visszaigénylésnél a fennálló köztartozásáról valótlan nyilatkozat, elektronikus bevallás: regisztrációs kötelezettségét nem, vagy késedelmes teljesítése, kivétel Hibásan benyújtott bevallás esetén a magánszemély 20 ezer Ft-ig, más adózó 100 ezer Ft-ig Késedelmesen benyújtott hibásbevallás esetén csak a késedelemért szankcionálható. Kötelezettségek nem az előírtak szerinti teljesítése - magánszemély 100 ezer Ft-ig, más adózó 200 ezer Ft-ig Zalai Környezetbarátok Egyesülete szakmai előadássorozat 53

54 Egyéb pénzügyi vonatkozások Késedelmi pótlék Önellenőrzési pótlék Zalai Környezetbarátok Egyesülete szakmai előadássorozat 54

55 Intézkedések Lefoglalás Tényállás tisztázásához Kt. szerinti elkobzás érvényesítése érdekében Kereskedelmi jellegű termékdíj-köteles termék eredetét vagy felhasználásának célját annak birtokosa nem igazolja, és az eljárás során felmerül a termékdíj-köteles termék intézkedés alóli kivonásának lehetősége a jogellenes forgalomba hozatal veszélye a kötelezett fizetésképtelenségének veszélye a fizetési kötelezettség elkerülésének veszélye Lefoglalás: a termékdíj-köteles termék annak előállítására, felhasználására, tárolására és szállítására használt eszköz Zalai Környezetbarátok Egyesülete szakmai előadássorozat 55

56 Intézkedések Lefoglalás 2. A lefoglalt termékkel kapcsolatos költségek az ügyfelet terhelik ha jogerősen végrehajtható környezetvédelmi termékdíj, termékdíj-bírság, mulasztási bírság megfizetésére kötelezték. más esetben a felmerült költségeket az állam viseli. Költségek a lefoglalt eszközök tárolása esetén: A vámhatóság által üzemeltetett raktárban: megkezdett 100 kg után 500 forint naptári naponként. Egyéb raktárban: raktár-üzemeltető által felszámított díjtétel Zalai Környezetbarátok Egyesülete szakmai előadássorozat 56

57 Intézkedések Elkobzás Jogerős termékdíj- vagy mulasztási bírság nem megfizetése az esedékességtől számított 15 napon belül A lefoglalt dologgal kapcsolatos költségek együttes összege eléri a termék lefoglaláskori értékét és a kötelezett a fizetési kötelezettségének nem tett eleget Az elkobzott terméket és/vagy a tevékenység eszközét a fizetési kötelezettségek teljesítése és a költségek megtérülése érdekében a vámhatóság az állam javára a végrehajtásra vonatkozó (Art. szerinti) szabályok alapján értékesíti, ennek meghiúsulása esetén megsemmisíti. Zalai Környezetbarátok Egyesülete szakmai előadássorozat 57

58 Példa a termékdíj kiszámítására Zalai Környezetbarátok Egyesülete szakmai előadássorozat 58

59 Példa 1. Termékdíj alapja: termékdíj-köteles termék tömege Termékdíj mértéke: KTMr. 4. számú melléklet Gumiabroncs 110 Ft/kg Csomagolás: Műanyag: 36 Ft/kg Társított: 44 Ft/kg Alumínium: 16 Ft/ kg Fém (kivéve alumínium): 13 Ft/kg Papír, Fa, textil: 16 Ft/kg Üveg: 6 Ft/kg Egyéb: 44 Ft/kg Zalai Környezetbarátok Egyesülete szakmai előadássorozat 59

60 Példa 2. Kereskedelmi csomagolás Műanyag: 350 Ft/kg Műanyag (bevásárló-reklám) táska: 1900 Ft/kg Üveg: 30 Ft/kg Társított: Rétegzett italcsomagolás 450 Ft/kg Egyéb 700 Ft/kg Fém: 1150 Ft/kg Egyéb: 2200 Ft/kg Kenőolaj: 97 Ft/kg Akkumulátor Elektrolittal feltöltött: 112 Ft/kg Elektrolittal fel nem töltött: 156 Ft/kg Reklámhordozó papír 26 Ft/kg Zalai Környezetbarátok Egyesülete szakmai előadássorozat 60

61 Példa 3. Elektromos és elektronikai berendezések Háztartási nagygépek: 83 Ft/kg Háztartási kisgépek: 83 Ft/kg Információs (IT) és távközlési berendezések, kivéve a rádiótelefon készülék: 90 Ft/kg Szórakoztató elektronikai cikkek: 100 Ft/kg Elektromos és elektronikus barkácsgépek, szerszámok, kivéve a helyhez kötött, nagyméretű ipari szerszámok: 83 Ft/kg Játékok, szabadidős és sportfelszerelések: 100 Ft/kg Ellenőrző, vezérlő és megfigyelő eszközök: 90 Ft/db Adagoló automaták: 92 Ft/db Rádiótelefon készülék: 1000 Ft/kg Zalai Környezetbarátok Egyesülete szakmai előadássorozat 61

62 Példa 4. Palackozó kibocsát ¼ évre: Havonta palack 1,5 literes ásványvíz A negyedévben saját célra behoz EU-ból egy elektromos targoncát, melyen termékdíj-köteles tételek: Gumiabroncs 60 kg Akkumulátor (elektrolittal fel nem töltött) 10 kg Adatok: Palack: 0,2 kg/db Műanyag címke + kupak: 0,05 kg/db Zsugorfólia: 0,4 kg / 6 palack Fa raklap: 15 kg / raklap Zalai Környezetbarátok Egyesülete szakmai előadássorozat 62

63 Példa megoldása 1. Műanyag palack 1,5 literes: KT kód: 4MA 00 B1 Díjtétel: 350 Ft/kg 3 hó x db x 0,2 kg = kg kg x 350 Ft/kg = Ft Műanyag címke + kupak: KT kód: B1 Díjtétel: 36 Ft/kg 3 hó x db x 0,05 kg = kg kg x 36 Ft/kg = Ft Zalai Környezetbarátok Egyesülete szakmai előadássorozat 63

64 Példa megoldása 2. Zsugorfólia: KT kód: B1 Díjtétel: 36 Ft/kg 3 hó x ( db : 6 db/zsf.) x 0,4 kg = kg kg x 36 Ft/kg = Ft Fa raklap: KT kód: B1 Díjtétel: 16 Ft/kg 3 hó x ( db : 300 db/rakl.) x 15 kg = kg kg x 16 Ft/kg = Ft Zalai Környezetbarátok Egyesülete szakmai előadássorozat 64

65 Példa megoldása 3. Gumiabroncs: KT kód: B2 Díjtétel: 110 Ft/kg 60 kg x 110 Ft/kg = Ft Akkumulátor: KT kód: B2 Díjtétel: 156 Ft/kg 10 kg x 156 Ft/kg = Ft Zalai Környezetbarátok Egyesülete szakmai előadássorozat 65

66 Példa megoldása 4. Bevallandó kötelezettségek: 4MA 00 B kg, Ft B1: kg kg = kg Ft Ft = Ft B1: kg, Ft B2: 60 kg, Ft B2: 10 kg, Ft Mindösszesen: Ft azaz Bevallásra kötelezett összeg: Ft Zalai Környezetbarátok Egyesülete szakmai előadássorozat 66

67 Borászok és borosgazdák FIGYELEM! Zalai Környezetbarátok Egyesülete szakmai előadássorozat 67

68 Kereskedelmi csomagolás Díjtételek 2010-től 2010-től az üveg, PET palack és minden tárolóedény is súlyalapú elszámolás alá esik Díjtételei Üveg 30 Ft/kg Műanyag 350 Ft/kg Társított, rétegzett italcsomagolás 450 Ft/kg Társított, egyéb 700 Ft/kg Zalai Környezetbarátok Egyesülete szakmai előadássorozat 68

69 Együttműködés koordináló szervezettel Ebben az esetben is le kell adni a nyilvántartások alapján elkészített jelentést a NAV felé Fizetési kötelezettség a koordináló szervezet felé lesz díjaik alacsonyabbak a termékdíjnál a megtakarítás akár 40-50% is lehet Zalai Környezetbarátok Egyesülete szakmai előadássorozat 69

70 Folyóbor kimérés hozott palackba Az ország különböző pontjain különböző eljárással ellenőrzik 1. Mivel a többszörös adóztatás alkotmányellenes, ezért nem kell bevallani a hozott palackot, hisz az eredeti gyártó/forgalmazó már megfizette a vonatkozó díjat 2. Mivel a termékdíjat az fizeti, aki termékét a csomagolásban forgalomba hozza, ezért a hozott palackot minden feltöltésnél be kell vallani és megfizetni utána a termékdíjat. 3. Mivel a gazda a palackban hozza forgalomba a bort, ezért be kell vallani a hozott palack mennyiségét, de nem kell megfizetni utána a termékdíjat, mert azt egyszer már megfizette az eredeti gyártó/forgalmazó. DE Zalai Környezetbarátok Egyesülete szakmai előadássorozat 70

71 Bérpalackozás Fontos és kevesen tudják! Ha a gazdálkodó bérpalackozást végez és annak bármely tartozékát ő maga adja, akkor minden csomagolóeszköz díjtétele őt fogja terhelni! Zalai Környezetbarátok Egyesülete szakmai előadássorozat 71

72 Számla záradékolása A nem újrahasználható palack/kanna forgalomba hozatala esetén, illetve ha a kötelezettnek nincs mentessége: a kereskedelmi csomagolás környezetvédelmi termékdíj összege a bruttó árból Ft A palack/kanna részeként forgalomba hozott dugó, kupak, címke és a csomagolás egyéb részei forgalomba hozatala miatt: a csomagolás környezetvédelmi termékdíj összege a bruttó árból Ft Ha a palack/kanna a vámhatóság felé újrahasználhatóként bejelentésre került és az első forgalomba hozatalt követően a termékdíjat bejelentették és megfizették: a környezetvédelmi termékdíj az első forgalomba hozatalkor megfizetésre került. Zalai Környezetbarátok Egyesülete szakmai előadássorozat 72

73 Mezőgazdasági termelők FIGYELEM! Zalai Környezetbarátok Egyesülete szakmai előadássorozat 73

74 Mezőgazdasági termelő 73/2009/EK tanácsi rendelet 2. cikk a): Természetes vagy jogi személy, illetve ezek csoportja, akinek, illetve amelynek a gazdasága a Közösség területén található a Szerződés 299. cikkében meghatározottak szerint, és aki/amely mezőgazdasági tevékenységet folytat. gazdaságának a közösség területén kell lennie mezőgazdasági tevékenységet kell végeznie mezőgazdasági tevékenység = a mezőgazdasági terméket a kötelezett maga állítja elő Ha a fenti feltételek együttesen teljesülnek akkor termékdíjfizetési kötelezettségét átalány fizetéssel teljesítheti. Zalai Környezetbarátok Egyesülete szakmai előadássorozat 74

75 Termékdíj átalány Mezőgazdasági termelő Tárgyévben kötelezetté váló alany Ft Előző évben legfeljebb 10M Ft árbevételig Ft Előző évben M Ft árbevételig Ft Zalai Környezetbarátok Egyesülete szakmai előadássorozat 75

76 Éves árbevétel kizárólagosan a mezőgazdasági tevékenységből kell származnia az árbevétel tekintetében a bruttó árbevételt kell alapul venni családi gazdaság esetében a közös bruttó árbevételt kell a bevétel tekintetében figyelembe venni Zalai Környezetbarátok Egyesülete szakmai előadássorozat 76

77 Gyakorlati lépések Zalai Környezetbarátok Egyesülete szakmai előadássorozat 77

78 Gyakorlati lépések VPID szám igénylése a vámhatóságtól Szükséges okmányok gazdálkodók esetén: Cégbírósági bejegyzés Cégkivonat Aláírási címpéldány Bankszámla szerződés vagy utolsó átutalásról másolat Fontos két helyen aláírni, dátum,telefonszám Szükséges okmányok természetes személy esetén: Személyi igazolvány Lakcímkártya ezek másolatban Adókártya Mezőgazdasági vállalkozók esetén még pluszban Bankszámlaszám MVH regisztrációs szám Őstermelői igazolvány Fontos két helyen aláírni, dátum,telefonszám Zalai Környezetbarátok Egyesülete szakmai előadássorozat 78

79 Gyakorlati lépések Nyomtatványok telepítése (E-Bevallás, Java; ÁNYK-ABEV Java kitöltő program telepítése) - a környezetvédelmi termékdíj nyomtatvány (KT11-BEJKE, KT11-BEV) 3. Nyomtatványok kitöltése GLN szám nem kell, VPID szám kell Statisztikai számjel, belföldi bankszámla - ha nem tudja, végig Ügyintéző neve = kötelezett (ha maga tölti ki) Bejelentést kiválasztani (10 millióig, millió között, tárgyévben vált kötelezetté) 4. Beküldés Nyomtatni, aláírni 2 példányban Beküldés a vámhatóságnak Zalai Környezetbarátok Egyesülete szakmai előadássorozat 79

80 Gyakorlati lépések Átalány megfizetése Csekken a VPID szám feltüntetésével Átutalással szintén a VPID szám felírásával Zalai Környezetbarátok Egyesülete szakmai előadássorozat 80

81 Hasznos információk: Debreczeni László, Mészáros Adrienn: Környezetvédelmi termékdíj kódex 2010 (VIVA Média Holding, Bp. 2010) Zalai Környezetbarátok Egyesülete szakmai előadássorozat 81

82 Zalai Környezetbarátok Egyesülete szakmai előadássorozat 82