KITÖLTÉSI ÚTMUTATÓ az általános forgalmi adó bevallásához, önellenõrzéséhez és elmulasztott bevallásának pótlásához

Átírás

1 APEH 913. r. sz. Fogyasztói ár: 201 Ft KITÖLTÉSI ÚTMUTATÓ az általános forgalmi adó bevallásához, önellenõrzéséhez és elmulasztott bevallásának pótlásához Forgalmazza: Magyar Posta Zrt. Felvilágosítás: Gyártja: Állami Nyomda Nyrt. Gyomai Kner Nyomda Zrt. Szikra Lapnyomda Rt. 0665/650/651/

2 2 0665/650/651/310

3 Kitöltési útmutató az általános forgalmi adó bevallásához, önellenõrzéséhez és elmulasztott bevallásának pótlásához Tisztelt Adózó! Az utóbbi évek gyakorlatának megfelelõen az áfa-bevallási nyomtatvány esetében is azonos nyomtatványt kell alkalmazni a be nem nyújtott áfa-bevallás pótlására, valamint az áfa-bevallások önellenõrzésére is (természetesen a pótlás, illetve az önellenõrzés tényének jelölésével). Felhívjuk az adóalanyok figyelmét azonban arra, hogy az adózás rendjérõl szóló évi XCII. törvényt (a továbbiakban Art.) módosító évi LXXXV. törvényben, illetve a év során a késõbbiekben kihirdetésre kerülõ törvényekben az áfa-bevallások benyújtásának módjára vonatkozó rendelkezések módosításra kerültek. A január 1-jétõl kezdõdõ adó-megállapítási idõszakok tekintetében egyes adóalanyoknak az áfa-bevallásukat kizárólag elektronikus úton lehet benyújtani, az adóalanyok egy másik része pedig választás alapján elektronikus úton, vagy a továbbiakban is papír alapú nyomtatványon teljesítheti bevallási kötelezettségét. Mivel a bevallás tervezésekor még a benyújtás módjára vonatkozó jogszabályi rendelkezések nem kerültek véglegesítésre, ezért azokról az adózók a Magyar Közlönyben, a késõbbiekben kihirdetetésre kerülõ jogszabályi rendelkezésekbõl értesülhetnek, illetve az adóhatóság a késõbbiekben közleményben ad tájékoztatást. Amennyiben az adóalany számára évtõl kötelezõ az áfa elektronikus úton történõ bevallása, illetve nem kötelezõ, de választása alapján így teljesíti, akkor az elektronikus úton történõ benyújtáshoz az állami adóhatóság honlapján ( a Nyomtatványkitöltõ programok menüben állnak rendelkezésre a kitöltést segítõ programok. Felhívjuk a figyelmet, hogy a 0665/650/651. sz. alapbevallások kitöltésére a 0665/650/651.exe program szolgál, ugyanakkor ebben a programban az önellenõrzés (06310), illetve a bevallás pótlásának (06320) kitöltésére, és bevallástípusként történõ megjelölésére nincs lehetõség, ezért az alapbevallás kitöltésére vonatkozó programban a bevallás fõlapján ezen jelzések kitöltése tiltott. Az önellenõrzés és pótlás kitöltését önálló kitöltõ programokkal kell elvégezni. Az önellenõrzési bevallás a exe, a bevallás pótlása a exe programmal tölthetõ ki. A bevallás tartalmának megfelelõen a és bevallások kitöltõ programjában az egyéb bevallástípusra utaló fejlécjelzések tiltottak, a 310. illetve a 320. bevallástípus a kitöltõ programban alapértelmezésben rögzítve van. Ez a nyomtatvány év január 1-jétõl kezdõdõen használható a év ezen idõpontját követõ idõszakok különbözõ adómegállapítási idõszakaiban keletkezõ áfa bevallására, illetve a kitöltési útmutatóban szereplõ áfa-bevallások pótlására és önellenõrzésére. Amennyiben az adózó január 1. és december 31. közötti idõszak havi vagy negyedéves bevallását kívánja pótolni, azt január 31-ig a 0665/650/651/310/320. nyomtatványon, a 0665., nyomtatványtípus jelölésével teheti meg. Ezen idõpontot követõen a nyomtatványt kell a pótlásra használni. Amennyiben az adózó a évi éves típusú bevallását kívánja pótolni, azt december 31-ig teheti meg a 0665/650/651/310/320. nyomtatványon, a nyomtatványtípus jelölésével, ezen idõpontot követõen azonban már a jelölésû nyomtatványt kell alkalmazni a pótlásra. Az adózás rendjérõl szóló törvény (Art.) rendelkezéseinek megfelelõen a Közösségen belüli termékértékesítéseket a Összesítõ nyilatkozat az Európai Közösség területén belül történõ közösségi termékértékesítésekrõl, a termékbeszerzéseket pedig a Összesítõ nyilatkozat az Európai Közösség területérõl történõ termékbeszerzésekrõl elnevezésû nyomtatványon kell részletezni. Az összesítõ nyilatkozatokat negyedéves gyakorisággal önálló bevallásként kell benyújtani, az abban szereplõ adatoknak az áfa-bevallás meghatározott soraiban szereplõ adataival egyezõséget kell mutatniuk (az egyezõség számításának módja az adott soroknál feltüntetésre került az útmutatóban). Kivételt képeznek ez alól az eva-alanyok, akik esetében egyezõségrõl nem beszélhetünk a közösségi termékértékesítéseik tekintetében, mivel (áfa-alanyiságuk hiányában) áfa-bevallás benyújtására nem kötelezettek, azonban a Összesítõ nyilatkozat benyújtása számukra is kötelezõ. Kinek kell a 0665/650/651/310/320. sz. nyomtatványon bevallást tennie? Ezen a nyomtatványon kell bevallást tenniük a bármilyen jogcímen keletkezõ általános forgalmiadó-kötelezettségrõl és juttatásról az általános forgalmi adó alanyának minõsülõ természetes és jogi személyeknek és jogi személyiséggel nem rendelkezõ szervezeteknek. Az általános forgalmi adó alanyának minõsülõ személyek az új közlekedési eszköznek (ide értve a személygépkocsit és a regisztrációs adóköteles motorkerékpárt is), valamint a jövedékiadó-törvény hatálya alá tartozó termékeknek a Közösség más tagországából történõ behozatala után is ezen a nyomtatványon teljesítik önadózással az ezen a jogcímen õket terhelõ áfa-fizetési kötelezettségüket. A bevallási nyomtatványon azonban nem csak a hagyományos értelemben vett belföldi illetõségû áfa-alanyoknak kell bevallást benyújtaniuk, hanem a Közösség más tagállamában illetõséggel bíró adóalanyoknak is, akkor, ha belföldi adóalanynak nem minõsülõ személynek, közösségi adószámmal nem rendelkezõ alanyi adómentesnek, kizárólag tárgyi adómentes tevékenységet folytatónak, illetve különleges jogállású mezõgazdasági tevékenységet folytatónak értékesítenek belföldön, és az áfa-fizetési kötelezettségüket az áfa-törvény 14/A. (4) bekezdése szerinti választás, vagy az értékhatár ( euró) túllépése miatt belföldön teljesítik. Természetesen ez esetben a külföldi illetõségû adóalanynak belföldi áfa-alanyként regisztráltatnia kell magát az Art. rendelkezéseinek megfelelõen. Ezt a nyomtatványt kell használnia továbbá a belföldön saját nevében gazdasági tevékenységet folytató, és ezért belföldön az áfa alanyává váló, a Közösség más tagállamában illetõséggel bíró, általános szabályok szerint adózó adóalanynak, az Art. 8. sz. mellékletében szereplõ, különös áfa-elszámolási szabályok alkalmazásának hatálya alá tartozó adózók kivételével. Az áfa-törvény alkalmazásában május 1-jétõl közösségi adószám kiváltására kötelezett adóalanynak minõsül minden természetes és nem természetes személy, aki új közlekedési eszközt értékesít a Közösség más tagországába. Az így adóalannyá vált személyek is ezen a nyomtatványon teljesítik bevallási kötelezettségüket. Új szabály január 1-jétõl, hogy az egyszerûsített vállalkozói adó (eva) alanya is jogosult adómentes közösségi termékértékesítés teljesítésére. Ehhez azonban az ügyletet megelõzõen közösségi adószámot kell kérnie, amely január 1-jétõl nem jár az eva-alanyiság megszûnésével, de ugyanakkor ezzel nem válik az áfa alanyává sem. Áfa-alanyiság hiányában a közösségen belüli termékértékesítésére vonatkozóan sem kötelezett áfa-bevallás benyújtására, azonban a Összesítõ nyilatkozat benyújtására igen. 0665/650/651/310 3

4 Nem ezen a nyomtatványon, hanem a külön e célra rendszeresített sz. (ÁFA-bevallás az Európai Közösség más tagállamaiból történt beszerzések esetén) nyomtatványon tesznek Közösségen belüli beszerzéseik után keletkezõ áfa-fizetési kötelezettségükrõl bevallást a Közösségi adószámmal rendelkezõ, kizárólag tárgyi adómentes tevékenységet végzõként bejelentkezett, az alanyi adómentességet választott, és a különleges jogállású mezõgazdasági tevékenységet folytató azon általános forgalmi adó-alanyok, valamint adóalanynak nem minõsülõ általános forgalmi adó fizetésére kötelezett azon jogi személyek és 2006 évtõl kezdõdõen az eva alanyai, akik az Európai Közösség más tagországaiból termékbeszerzést valósítanak meg, és a Közösség más tagállamában beszerzett termékek adó nélkül számított ellenértéke a tárgyévet megelõzõ évben, illetve a tárgyévben a eurót meghaladta, illetve nem haladta meg ezen összeghatárt, de a Közösségen belüli beszerzésekre adófizetést választottak. Ezen adózói körnek a Közösség más tagországából történõ, személygépkocsinak nem minõsülõ új közlekedési eszköz beszerzését, valamint a belföldön szabad forgalomba bocsátott, a jövedéki adóról szóló évi CXXVII. törvény (a továbbiakban Jöt.) szerint belföldön jövedéki adókötelezettség alá esõ jövedéki termék beszerzését terhelõ áfát szintén a sz. nyomtatványon kell bevallania. Fontos tudni azonban, hogy míg a Közösségen belüli termékbeszerzés esetén az elõzõekben ismertetett speciális adózói kör csak a eurót meghaladó beszerzései tekintetében kötelezett adófizetésre, addig mind a személygépkocsinak nem minõsülõ új közlekedési eszköznek, mind a jövedéki termékeknek a Közösség más tagországából történõ beszerzése esetén értékhatár figyelembe vétele nélkül (tehát ezen termékek tekintetében már az elsõ ilyen beszerzéstõl kezdõdõen), minden esetben Közösségen belüli beszerzés címén az áfát be kell vallania, és meg kell fizetnie. Ezen adózói körnek, a személygépkocsinak és regisztrációs adóköteles motorkerékpárnak minõsülõ új közlekedési eszköz Közösségen belülrõl történõ behozatala esetén a vámhatóság kivetéssel állapítja meg a fizetendõ áfa összegét, ezért ilyen jogcímen õk még a és a sz. bevallásokon sem szerepeltethetnek adatot. Az elõzõekben ismertetett különleges adózói körbe tartozó adóalanyoknak még akkor is a sz. nyomtatványon kell a Közösségen belüli, fentebb ismertetett termékbeszerzéseik utáni adófizetési kötelezettségüket bevallani, ha valamilyen oknál fogva (pl. külfölditõl igénybe vett szolgáltatás) a 0665/650/651/310/320. sz. nyomtatványt is be kell nyújtaniuk. Az õ esetükben a 0665/650/651/310/320. sz. bevallás sorai, valamint sorai Közösségen belüli termékbeszerzés, új közlekedési eszköz beszerzése, vagy jövedéki termék beszerzése esetén nem tartalmazhatnak adatot, e tekintetben bevallási kötelezettségüket a sz. nyomtatványon kell teljesíteni, és arról a sz. Összesítõ nyilatkozaton adatszolgáltatást is kell teljesíteniük! Amennyiben a fentebb ismertetett, a kizárólag tárgyi adómentes tevékenységet végzõként bejelentkezett, az alanyi adómentességet választott és a különleges jogállású mezõgazdasági tevékenységet folytató adóalanyok, illetve az áfa-alanynak nem minõsülõ, de áfa-fizetésére kötelezett jogi személyek, akik Közösségen belüli egyéb termékek beszerzése miatt adófizetésre azért nem kötelezettek, mert beszerzéseik a eurós értékhatárt nem haladták meg, és közösségi adószámmal ezért nem is rendelkeznek, és Közösségen belülrõl kizárólag új közlekedési eszközt (kivéve a személygépkocsit, regisztrációs adóköteles motorkerékpárt) szereznek be, akkor az ilyen címen keletkezõ áfa-fizetési kötelezettségükrõl a sz. ÁFA-bevallás a személygépkocsinak nem minõsülõ új közlekedési eszköz, az Európai Közösség más tagállamából történõ beszerzése esetén elnevezésû nyomtatványon kell bevallást tenniük. Ugyancsak a sz. nyomtatványon kell a Közösségen belülrõl történõ új közlekedési eszköz (kivéve a személygépkocsit és regisztrációs adó-köteles motorkerékpárt) beszerzését terhelõ áfa-fizetési kötelezettséget bevallania a nem áfa-alany magánszemélynek, illetve az egyszerûsített vállalkozói adó alanyának. A sz. bevallási nyomtatványon bevallott áfával kapcsolatosan összesítõ jelentés-benyújtási kötelezettség nincs! Az új személygépkocsinak és regisztrációs adó-köteles motorkerékpárnak a Közösség más tagállamából történõ behozatalát terhelõ áfa-fizetési kötelezettség megállapítása az alanyi adómentességet választott adóalanyok a kizárólag tárgyi adómentes tevékenységet folytató adóalanyok a különleges jogállású mezõgazdasági tevékenységet folytató adóalanyok a nem adóalany jogi személyek tekintet nélkül arra, hogy rendelkeznek-e közösségi adószámmal, továbbá a nem adóalany magánszemélyek az egyszerûsített vállalkozói adó alanyai esetében nem önadózással történik, esetükben a fizetendõ áfát a vámhatóság kivetéssel állapítja meg! Ez az adófizetésre kötelezett adózói kör új személygépkocsi és regisztrációs adó-köteles motorkerékpár beszerzését terhelõ adófizetési kötelezettséget nem szerepeltethet bevallásaiban. Az elõzõekben ismertetett bevallási szabályokat összefoglalva az alábbi táblázat szemlélteti: Kinek, mirõl és melyik áfa-bevallási nyomtatványon kell bevallást tennie? Kinek Mirõl Melyik nyomtatványon az általános szabályok szerint adózó belföldi áfa-alany (ide értve a természetes és jogi személyeket, jogi személyiség nélküli szervezeteket) külföldi illetõségû belföldi áfa-alany (ide értve a távolsági értékesítés miatt adóalanyként bejelentkezett más tagországbelieket is) valamennyi áfa tv. hatálya alá tartozó ügyletrõl (ide értve az új közlekedési eszköz és jövedéki termék Közösségen belüli beszerzését is) új személygépkocsi, regisztrációs adóköteles motorkerékpár Közösségen belüli beszerzése termékimport (vagyis harmadik országból történõ beszerzés) után önadózással történõ adóelszámolás esetén, amennyiben rendelkeznek a vámhatóság erre vonatkozó engedélyével 0665/650/ és összesítõ nyilatkozatok 0665/650/ összesítõ nyilatkozat 0665/650/651. és a 06. lap /650/651/310

5 Kinek Mirõl Melyik nyomtatványon különleges jogállású áfa-alanyok alanyi mentes kizárólag tárgyi mentes különl. jogáll. mg. termelõ egyszerûsített vállalkozói adó alanya (eva-alany) nem adóalanyi jogi személy kizárólag tárgyi mentes alanyi mentes Közösségi adószámmal rendelkezik és eurót meghaladó Közösségen belüli termékbeszerzés Közösségen belüli új közlekedési eszközbeszerzés (ide nem értve a szgk. és reg. adóköt. motorkerékpár-beszerzést) Közösségen belüli jövedéki termékbeszerzés ha Közösségen belüli termék beszerzései nem haladják meg ugyan a eurós értékhatárt, de adófizetési kötelezettséget választott (ezért Közösségi adószámmal rendelkezik) ha Közösségen belüli termék beszerzései nem haladják meg a eurót, és nem választott adófizetési kötelezettséget, de új közlekedési eszközt szerez be a Közösség más tagországából (ide nem értve a szgk-t és reg. adóköt. motorkrp-t!) új személygépkocsi és regisztrációs adóköteles motorkerékpár Közösségen belüli beszerzése fentieken kívüli, áfa tv. hatálya alá tartozó ügyletek (pl. szolgáltatásimport, vagy tárgyi eszköz értékesítése tárgyi menteseknél) az evaalanyok kivételével termékimport (harmadik országból) Közösségen belüli értékesítése ide értve az új közlekedési eszköz értékesítését is (csak közösségi adószám birtokában folytatható!) Közösségen belüli új közlekedési eszköz értékesítése, ide értve a szgk-t és reg. adóköt. motorkrp.-t is (csak közösségi adószám birtokában végezhetõ!) összesítõ nyilatkozat összesítõ nyilatkozat 0687 VPOP kivetéssel 0665/650/651 VPOP kivetéssel 0665/650/ összesítõ nyilatkozat 0665/650/ összesítõ nyilatkozat egyszerûsített vállalkozói adó alanya (eva-alany) közösségi termékértékesítés áfa-bevallást nem nyújt be, de Összesítõ nyilatkozat benyújtására kötelezett ezen termékértesítés tekintetében nem adóalany természetes személy (nincs Közösségi adószámuk!) természetes személy Közösségen belülrõl új közlekedési eszköz beszerzése (ide nem értve a szgk-t és reg. adóköt. motorkrp.-t ) új személygépkocsi, regisztrációs adóköteles motorkerékpár Közösség más tagországából történõ beszerzése termékimport (harmadik országból) új közlekedési eszköz (ide értve a szgk-t és reg. adóköt. motorkerékpárt is) Közösségen belüli értékesítése (közösségi adószámköteles!) 0687 VPOP kivetéssel VPOP kivetéssel 0665/ összesítõ nyilatkozat Önellenõrzés esetén a 0665/650/651/310/320. sz. bevalláshoz tartozik a 0665/650/651/310/ sz. Önellenõrzési melléklet is, amely az önellenõrzéshez szükséges egyéb adatokat, illetve az önellenõrzési pótlék alapját és összegét tartalmazza, és amelyen az önellenõrzési pótlék helyesbítését is el lehet végezni. A sz. önellenõrzési bevallás kitöltõ programja ezt a lapot automatikusan biztosítja. Az Önellenõrzési melléklet önállóan nem nyújtható be, csak a bevallási fõlap mellékleteként, azzal együtt, és az önellenõrzés sem érvényes a 05. lap csatolása nélkül! Alapbevallás benyújtása esetén a bevallási nyomtatvány fõlapjának fejrészében, a BEVALLÁSTÍPUS blokkban, a megfelelõ kódkockába tett x jellel kell jelölni, hogy az adózóra melyik bevallás benyújtási gyakoriság (havi, negyedéves, vagy éves) vonatkozik. Az adózó e jelöléssel jelzi, hogy melyik típusú bevallás benyújtására kötelezett. A bevallás típusát jelölõ mezõk közül csak egy tölthetõ ki, mégpedig az, amely típusú bevallás benyújtására az adóalany az adózás rendjérõl szóló törvény 1. sz. mellékletének I/B. rész 3. pontjában szereplõ rendelkezések szerint kötelezett. Ugyanezen blokkban, arab számmal fel kell tüntetni a bevallástípushoz tartozó tárgyidõszaki adó-megállapítási idõszakot is: pl március hónapra benyújtandó bevallásnál: Havi bevallás év 03. hónapra év harmadik negyedévére benyújtandó bevallásnál: Negyedéves bevallás év 3. negyedévre. Éves bevallás benyújtása esetén: Éves bevallás év. Amennyiben az adózó december 31-ig benyújtani elmulasztott évi bevallást, valamint január 31-ig benyújtani elmulasztott havi és negyedéves évi bevallásokat kíván pótolni, akkor azt a 0665/650/651/310/320. sz. nyomtatványon, a bevallási fõlap fejrészében, a BEVALLÁSTÍPUS blokkban a jelölésû bevallás benyújtásával teheti meg. A sz. pótló bevallás kitöltõ- 0665/650/651/310 5

6 programja ezt a fejlécjelölést automatikusan biztosítja. Annak a pótolt bevallásnak a típusát és annak adó-megállapítási idõszakát (év, vagy év és negyedév, vagy év és hónap) kell a nyomtatványon beírni, amely bevallást az adózó pótolni kívánja. Pl. a havi bevallás pótlása december hónapra: bevallástípus, év 12. hónapra. A évi éves bevallás pótlására december 31-ig az eredeti 0565/650/651/310/320. sz. nyomtatványt kell használni jelzéssel. Amennyiben évre vonatkozóan, a 0665, 06650, típusú, benyújtani elmulasztott bevallásokat tárgyévben kívánja pótolni, úgy a bevallási fõlap fejrészében a BEVALLÁSTÍPUS blokk 1. sorában az eredeti vagy vagy bevallásszámot kell megjelölni (nem a ast!). Ha a nyomtatvány önellenõrzési bizonylatként funkcionál, akkor a bevallási fõlap fejrészében, a BEVALLÁSTÍPUS blokkban a önellenõrzési bevallást kell bejelölni és benyújtani (amely jelölés a sz. bevallás kitöltõ programjában automatikusan biztosított), és amelybe az önellenõrzéssel helyesbített bevallás típusát is be kell írni. A bevallási fõlap (C) blokkjában azt az adó-megállapítási idõszakot kell szerepeltetni, amelyre vonatkozóan az önellenõrzést az adózó el kívánja végezni. Az önellenõrzési bevallást olyan módon kell benyújtania, ahogyan a évre vonatkozó alapbevallásokat, azaz elektronikus úton, illetve, papíralapú nyomtatványon. Ha az adóalany évben elektronikus bevallásra kötelezett, vagy azt választotta, akkor évre vonatkozóan mind tárgyévi alapbevallását, mind a korábbi évekre vonatkozó önellenõrzéseket is csak elektronikus úton nyújthatja be. Mind a bevallás pótlása, mind önellenõrzés esetén a bevallási fõlap fejrészében, a BEVALLÁSTÍPUS blokkban a megfelelõ kódkockákban arab számmal jelölni kell az önellenõrzéssel helyesbített, illetve pótolt bevallás típusát (pl év 3. negyedévére benyújtott pótló bevallás, vagy önellenõrzés esetén a beírandó bevallás típus: 06650). Alapbevallás (0665/650/651. sz. nyomtatvány) benyújtása esetén ez a nyomtatvány az általános forgalmiadó-kötelezettség, illetõleg jogosultság bevallására (amelybe beleértendõ az elõzõ adó-megállapítási idõszakról benyújtott bevallásból hozott, adót csökkentõ tétel) szolgál. A bevallási kötelezettség attól függetlenül fennáll, hogy az elszámolandó adó fizetési kötelezettséget, vagy visszaigénylési jogosultságot mutat, vagy esetleg nulla, illetve a visszaigénylést kérheti-e az adóalany, vagy csak göngyölítéssel élhet. Az az adóalany, aki az adóhatósághoz történt bejelentkezésekor kizárólag tárgyi adómentes termékértékesítést és szolgáltatásnyújtást végzõként jelentkezett be, és adott adó-megállapítási idõszakban kizárólag tárgyi adómentesség alá tartozó értékesítést végez, és Közösségen belüli termékbeszerzés, vagy termékértékesítés illetve új közlekedési eszköz beszerzése, valamint az ún. szolgáltatás import után sem kötelezett adó fizetésére, mentesül az adott adó-megállapítási idõszakra vonatkozóan az adóbevallási és -elszámolási kötelezettség alól. A bevallásgarnitúra tartalmazza a 0665/650/651/310/ sz. lapot, amely a vámhatóság kivetése alapján történõ termékimportot terhelõ fizetendõ adó összegének részletezésére szolgál. Ezt a lapot a április 30. és június 30. közötti idõszak adómegállapítási idõszakai tekintetében csak önellenõrzés, illetve bevallás pótlása esetén lehet kitölteni és benyújtani július 1. napjától kezdõdõ adó-megállapítási idõszakok tekintetében és évre vonatkozóan is kitölthetõ a 04. lap, hiszen ezen idõponttól kezdõdõen az önadózással történõ adóelszámolásra engedéllyel rendelkezõ adóalanyok kivételével a termékimport utáni áfa-fizetési kötelezettség megállapítása ismét kivetéses módszerrel történik. A bevallásgarnitúrához tartozik még továbbá egy, a termékimportot terhelõ fizetendõ adó alapjának részletezésére szolgáló 0665/650/ 651/310/ számú lap is, melyet kizárólag azok az adóalanyok kötelesek kitölteni és benyújtani, akiknek (amelyeknek) termékimport után önadózás keretében elszámolandó általános forgalmi adó-fizetési kötelezettségük keletkezik az adott bevallási idõszakban (akár havi, akár negyedéves, akár éves áfa-bevallásra kötelezettek). A 06. sz. lapot önállóan benyújtani nem lehet, csak a 0665/650/651/310/ 320. sz. bevallás részeként, ezért a lap kitöltési útmutatója is itt, ebben az útmutatóban szerepel. Figyelem! A termékimportot terhelõ általános forgalmi adó önadózással történõ megállapítására július 1-jét követõen már csak az arra vámhatósági engedéllyel rendelkezõ adóalanyoknak van lehetõsége, az ezen idõpontot követõen keletkezett fizetési kötelezettségek tekintetében. A HIVATAL (A) blokk az adóhatóság részére van fenntartva, kérjük, hogy abba az adózó ne jegyezzen be adatot! Összesítõ nyilatkozat-benyújtási kötelezettség Közösségi adószámmal rendelkezõ, áfa-fizetésre kötelezett adóalany a 0665/650/651/310/320. sz. bevallás, illetve Közösségi adószámmal rendelkezõ, az áfa alanyának nem minõsülõ adófizetésre kötelezett jogi személy, illetve a közösségi adószámmal rendelkezõ, kizárólag tárgyi adómentes tevékenységet folytató, alanyi adómentességet választott és különleges jogállású mezõgazdasági tevékenységet folytató adóalany és évtõl kezdõdõen az eva alanya a sz. nyomtatvány mellett negyedévente, a negyedévet követõ hó 20. napjáig Összesítõ nyilatkozatot köteles benyújtani az Európai Közösség területérõl történõ termékbeszerzésekrõl elnevezésû sz. nyomtatványon, a Közösség más tagállamában illetõséggel bíró, közösségi adószámmal rendelkezõ adóalanytól megvalósított termékbeszerzésrõl. A közösségi adószámmal rendelkezõ adóalany a Közösség más tagállamában illetõséggel bíró adóalany részére teljesített termékértékesítésrõl a 0665/650/651/310/320. sz. áfa-bevallás benyújtása mellett negyedévente, a negyedévet követõ hó 20. napjáig a sz. Összesítõ nyilatkozatban bevallást tesz az Európai Közösség területén belül történõ közösségi termékértékesítésekrõl. Mindkét összesítõ nyilatkozat a jogkövetkezmények szempontjából bevallásnak minõsül, és csak akkor kell benyújtani, ha abban adat szerepel. Nem kell tehát a nyilatkozatot benyújtani arról a negyedévrõl, amelyben a közösségi adószámmal rendelkezõ adóalany közösségi kereskedelmet nem folytatott. A nyilatkozat adatainak az áfa-bevallás meghatározott soraival való egyezõségi követelményét ezen soroknál jeleztük az útmutatóban! Kivétel ez alól a szabály alól az eva alanya, akinél egyezõségrõl nem beszélhetünk, hiszen õ áfa-bevallás benyújtására nem kötelezett. Az összesítõ nyilatkozatot nem az áfa-bevallással együtt, hanem különálló bevallásként, továbbra is nyomtatványon kell benyújtani. Negyedéves bevallásra kötelezettek esetén a két bevallás benyújtási határideje azonos, valamint az áfa-bevallás közösségi beszerzési, illetve értékesítés adatai és az összesítõ jelentésben részletezett adatok tartalma azonos. Havi bevallásra kötelezettek esetén (ide értve a havi gyakorisággal benyújtandó sz. nyomtatványt is), a negyedév elsõ két hónapjának áfa-bevallását nem kíséri összesítõ jelentés, azonban a negyedév harmadik hónapjára esedékes áfa-bevallás és az összesítõ jelentés benyújtásának a határideje azonos. A negyedév három hónapjára vonatkozóan benyújtott áfa-bevallások megadott soraiban szerepeltetett adatok összegének meg kell egyeznie a negyedév vonatkozásában benyújtott összesítõ jelentésben feltüntetett adatoknak a korrekciós sorok figyelembe vételével kiszámított összegével. Mindkét összesítõ nyilatkozat kitöltését külön útmutató segíti! Amennyiben éves adózó kért közösségi adószámot és annak megállapításától kezdõdõen folytatott is közösségi kereskedelmet, ugyanakkor az Art. szabályainak megfelelõen csak a közösségi adószám megállapításának negyedévét követõ negyedév elsõ napjától vált negyedéves /650/651/310

7 bevallásra kötelezetté, úgy az ilyen évesrõl negyedévessé váló adózó a megállapítás negyedévének végéig bezárólag törtidõszaki éves jelzésû áfa-bevallást köteles benyújtani, és ennek benyújtásával egy idõben köteles benyújtani és/vagy számú összesítõ nyilatkozatát is, amelynek idõszaka a közösségi adószám megállapítás napja és a megállapítás negyedévének utolsó napja közé esik, tartalma pedig az éves típusú törtidõszaki bevallásban szereplõ, de csak a nyilatkozat idõszakába esõ közösségi tételek. Általános tájékoztató a nyomtatvány alapbevallásként (0665/650/651.) történõ kitöltéséhez A 0665/650/651. sz. bevallást az általános forgalmi adó fizetésére kötelezett adóalanynak és adófizetésre kötelezett személynek az adózás rendjérõl szóló törvényben (Art.) meghatározott, az áfa bevallására vonatkozó kötelezettségének megfelelõ gyakoriság szerint kell benyújtania az illetékes elsõfokú állami adóhatósághoz, havi bevallásra kötelezettek esetében a tárgyhónapot követõ hó 20-ig, negyedéves bevallásra kötelezettek esetében a tárgynegyedévet követõ hó 20-ig, éves bevallásra kötelezettek esetében a tárgyévet követõen, február 15-ig elektronikus úton, illetve azon adózóknak, akiknek a jogszabályi rendelkezések alapján még erre lehetõsége van papír alapú nyomtatványon, az Art. rendelkezéseinek és (amennyiben jogszabály választási lehetõséget biztosít) az adóalany választásának megfelelõen. Havi és negyedéves bevallásra kötelezettek esetében az év utolsó adó-megállapítási idõszakának általános forgalmi adójáról is ezen a nyomtatványon kell bevallást tenni a tárgyévet követõen január 20-áig. Annak az éves bevallásra kötelezett adózónak, akinek az elszámolandó adója a gyakoribb elszámolásra való áttérés 250 ezer forintos (negyedéves bevallásra való áttérés), vagy pozitív 1 millió forintos (havi bevallásra való áttérés) küszöbértékét az adóév utolsó negyedévében érte el, illetve a tárgyév utolsó negyedévében közösségi adószám megállapítása miatt negyedéves bevallásra vált kötelezetté, és így a teljes idõszakról ( ) kell elszámolnia, annak az éves bevallását a tárgyévet követõ év január 20-ig kell a sz. nyomtatványtípus megjelölésével benyújtania, a küszöbérték elérésének a (C) blokkban történõ megjelölésével. AZONOSÍTÁS (B), valamint a (C) blokk kitöltése Ebben a blokkban kell szerepeltetni az adóalany azonosításához szükséges adatokat: név, adószám, levelezési cím, valamint önellenõrzés és pótlás esetén a jogelõd adószáma, ha az adóalany a szervezeti változást megelõzõ idõszakot önellenõriz vagy pótol. Amennyiben szervezeti változással (átalakulás, szétválás, kiválás, összeolvadás) érintett adóalany, a jogelõd gazdasági tevékenységének idõszakára vonatkozóan nyújt be önellenõrzési bevallást, vagy bevallást pótol, akkor a bevallási fõlap AZONOSÍTÁS (B) blokkjában a jogelõd adószáma rovatot is ki kell töltenie. Ha az ilyen szervezeti változással érintett adózó nem a jogelõd idõszakára vonatkozóan nyújt be önellenõrzést, vagy pótol bevallást, hanem már az átalakulás utáni, saját gazdasági tevékenységének idõszakára, akkor a jogelõd adószáma rovatot nem szabad kitölteni! Természetes személy adóalany esetén, amennyiben vállalkozói tevékenységének megszüntetését és az adószám érvényességének megszûnését követõen bevallás benyújtása válik szükségessé, akkor az AZONOSÍTÁS (B) blokkban a magánszemély adóazonosító jele rovatot is ki kell tölteni! Más esetben az adóazonosító jel rovat üresen marad. Az alanyi adómentességet, vagy az szja-törvény szerinti tételes átalányadózást választott adóalanynak az áfa-törvény 7. -a, illetve 8. (3) és (6) bekezdései szerinti értékesítésérõl (pl. a megszûnéskor meglévõ eszközei, vagy a gazdasági tevékenysége körébõl kivont termékek, vagy ellenérték nélkül nyújtott szolgáltatás stb. után) esetlegesen keletkezõ általános forgalmi adó-kötelezettségének bevallása esetén a kitöltéskor a sz. nyomtatványt kell megjelölni és az annak megfelelõ határidõig benyújtani. Annak az adóalanynak, aki kizárólag tárgyi adómentes termékértékesítést, szolgáltatásnyújtást végez, ugyanakkor eszközértékesítés vagy külfölditõl igénybevett szolgáltatás ( szolgáltatásimport ), vagy Közösségen belüli termékértékesítés után adókötelezettsége keletkezik, azon adó-megállapítási idõszakról, melyben ilyen címen adókötelezettsége keletkezett, a 0665/650/651/310/320. számú nyomtatványt kell benyújtania, és azon a havi, negyedéves vagy az éves bevallás-gyakoriságnak megfelelõ jelölést megtenni, és az annak megfelelõ határidõig benyújtani attól függõen, hogy az általános szabályok szerint egyébként havi, negyedéves vagy éves bevallás benyújtására lenne-e kötelezett. Amennyiben az 1-es áfa-kód (azaz mentes státusz) mellett keletkezett adókötelezettség miatt töltik ki ezt a bevallást, úgy azt is jelölni kell a bevallási fõlap (C) blokkjában erre rendszeresített helyen. A bevallási fõlapon a (C) blokkban a felszámolás vagy végelszámolás miatt beadott bevallás fajtája kódkockát csak a felszámolással, vagy végelszámolással érintett adózóknak kell kitölteni! Ha az adózó a felszámolási eljárás vagy a végelszámolás megkezdésére vonatkozó adóbevallást nyújt be, a kódkockába 1 -et, ha a felszámolási eljárás, végelszámolás alatti idõszakra vonatkozó adóbevallást nyújt be, a kódkockába 2 -t, ha pedig a felszámolási eljárás, befejezésére vonatkozó, vagy a végelszámolási zárómérleg elkészítését követõen esedékes adóbevallást nyújt be, a kódkockába 3 -at kell írnia. Ha a felszámolási eljárás, vagy a végelszámolás bevallási idõszakon belül (hó, negyedév, év) kezdõdik, akkor arra az idõszakra két adóbevallást kell az adózónak beadnia, az egyiket 1 -es, a másikat 2 -es kóddal. Felszámolási eljárás esetén 2-es kóddal a felszámoló nyújtja be a bevallást a felszámolást elrendelõ bírósági végzés közzétételének napjával kezdõdõen. Ezt megelõzõen a cég felszámolási eljárás megindítása elõtti ügyvezetõjének kell 1-es kóddal bevallást benyújtania a bevallással le nem fedett adó-megállapítási idõszak elsõ napjával kezdõdõen, a felszámolásról szóló bírósági végzés jogerõre emelkedésének napját megelõzõ nappal bezárólag. A 3-as kóddal a bevallást a felszámolási zárómérleg idõpontjával lezárt utolsó idõszakról kell benyújtani. Végelszámolási eljárás esetén az eljárás megegyezik a felszámolás esetén írottakkal, azzal az eltéréssel, hogy 2-es kóddal a bevallást a végelszámoló, a gazdálkodó szervezet által elfogadott, jogutód nélküli megszûnést kimondó határozatában rögzített idõponttól kezdõdõen nyújthatja be. Amennyiben az áfa-bevallást megszûnéshez kapcsolódóan nyújtják be, akkor a Megszûnés, szüneteltetés miatt benyújtott bevallás típusa kódkockában a megszûnés típusát meg kell jelölni. A bevallás fõlapján a (C) blokk megfelelõ kódkockájába felszámolás esetén F betût, végelszámolásnál V betût kell szerepeltetni. Itt kell megjelölni a felszámoláson és végelszámoláson kívüli egyéb megszûnési eseteket is: egyéni vállalkozó megszûnésekor E betûjelet, átalakuló vállalkozásnál A betût, egyéb jogutód nélküli megszûnés esetén (pl. egyszerûsített végelszámolásnál) M betût, ha ügyvéd, szabadalmi ügyvivõ a tevékenységét szünetelteti, illetve, ha a közjegyzõ közjegyzõi tevékenységét szünetelteti S betûjelet kell a kódkockában feltüntetni. Közhatalmat gyakorló adóalanyok áfa-alanyiságának megszûnése miatt benyújtott bevallások esetén K betût kell a kódkockában szerepeltetni. A 0665/650/651/310/320. sz. nyomtatványon ilyen jelölés csak a év utolsó adó-megállapítási idõszakára vonatkozó, illetve éves bevallásra kötelezettek esetén a évre vonatkozó bevalláson szerepelhet. Amennyiben a közhatalmat gyakorló adózó évre vonatkozóan elmulasztotta áfa-alanyiságának megszûnését bejelenteni, és az ezzel kapcsolatos záró áfa-bevallást benyújtani, akkor ennek pótlására a 0665/ 650/651/310/320. sz. nyomtatvány kitöltõ program bevallás pótlására rendszeresített változatát (06320.exe) kell használnia. 0665/650/651/310 7

8 A (C) mezõben a megfelelõ kódkockákban jelölni kell a törtidõszaki bevallás benyújtásának indokát, ha éves bevallásra kötelezett adóalanynak az adóhatóság év közben közösségi adószámot állapít meg, és e miatt tárgyév közben negyedéves gyakoriságra kell átváltani, valamint akkor ha adóhatósági engedéllyel történõ gyakoriságváltás miatt kell törtidõszaki bevallást benyújtani. A C blokk megfelelõ kódkockájába tett X jellel kell jelölni, ha az adóalany a bevallásához faktorálási szerzõdést csatolt. A faktorálási szerzõdés jelölésére szolgáló részben kell feltüntetni annak tényét, ha az adózó valamely pénzügyi intézménnyel korábban az áfa visszaigénylésére vonatkozóan faktorálási szerzõdést kötött, és az errõl szóló szerzõdést az Art. 38. (4) bekezdése alapján a bevalláshoz csatolta. Elektronikus bevallás esetén az elektronikusan benyújtott bevallást, illetve az elektronikus ûrlap adatainak rögzítésérõl szóló értesítést a 34/2003. (XII. 11.) PM- IHM együttes rendelet 9. (3) bekezdése, illetve a 13/2005. (III. 30.) PM-IHM-MeHVM rendelet 5. (4) bekezdése alapján ki kell nyomtatni, és faktorálási szerzõdést ehhez a papíralapú adathordozóhoz mellékelve kell az adóhatósághoz benyújtani. Ennek alapján az adóhatóság automatikusan teljesíti az átutalást a szerzõdés szerinti pénzügyi intézmény részére. Amennyiben az adózó a visszaigényelhetõ adó teljes összegét kéri a faktorálni, és a faktorálási szerzõdést is csatolta, akkor a kiutalást nem kér jelölést kell alkalmazni a pénzforgalmi rendelkezéseknél. Amennyiben a faktorálási szerzõdésben rögzített összegen túlmenõen tartalmaz a bevallás járandóságot, és ennek kiutalását kezdeményezi az adózó, akkor ezt a bevallás (D) blokkjában, a pénzforgalmi rendelkezések megfelelõ ( az adó teljes összegének kiutalását kéri ) kódkockájába tett x jelzéssel kell kérnie. Amennyiben a faktorálási szerzõdésben szereplõ összegen felüli résznek csak egy részét kéri kiutalni, akkor a bevalláshoz csatolnia kell a átvezetési kérelmet is [a csatolás tényét szintén a (D) blokkban kell jelölni], amelyben a fennmaradó összegrõl részletesen rendelkezni kell. Természetesen lehetõsége van az adózónak arra is, hogy ne kérje a faktorált összeg feletti visszaigényelhetõ összegnek sem részbeni, sem pedig teljes kiutalását, ez esetben ugyanezen blokkban a kiutalást nem kér kódkockát kell bejelölni. A bevallási fõlap (C) blokkjának utolsó sorában, illetve az önellenõrzés esedékességére vonatkozó rovatban az önellenõrzésre vonatkozó kódkockákban alapbevallás benyújtása, illetve bevallás pótlása esetén jelölés nem szerepeltethetõ, azok az alapbevallások és pótló bevallások kitöltõ programjában a kitöltés alól le is vannak tiltva. Ezen kódkockák kitöltésére vonatkozó útmutatás az önellenõrzési melléklet kitöltési útmutatójában található. Bevallás-gyakoriság megállapítása A bevallás kitöltése során az elszámolandó adó a tárgyidõszakban keletkezett fizetendõ adó és a levonható, elõzetesen felszámított adó különbözetét jelenti. Természetesen a tárgyidõszakban keletkezett fizetendõ adó fogalmába beletartozik az elõzõ idõszakról áthozott (göngyölített) adó összege, ezért a tárgyévi elszámolandó adó meghatározása során figyelembe kell venni a tárgyév elsõ adómegállapítási idõszakában a tárgyévet megelõzõ év utolsó adó-megállapítási idõszakáról áthozott (göngyölített) adó összegét is. Havonta kell a bevallást benyújtania annak az áfa fizetésére kötelezett adóalanynak, akinek a tárgyévet megelõzõ évben az elszámolandó általános forgalmi adójának év elejétõl elõjelhelyesen összesített, vagy annak idõarányosan éves szintre átszámított összege pozitív elõjelû, és az 1 millió forintot elérte. A havi bevallásra való kötelezettség értékhatárát el nem érõ áfa fizetésére kötelezett adóalanynak negyedévente kell a negyedéves áfa-bevallását benyújtania, kivéve, ha éves áfa-bevallásra kötelezett. Éves bevallást kell benyújtania annak az adóalanynak, akinek a tárgyévet megelõzõ évben az elszámolandó adójának éves szinten összesített vagy annak idõarányosan éves szintre átszámított összege elõjelétõl függetlenül nem érte el a 250 ezer forintot, feltéve, hogy nem rendelkezik közösségi adószámmal. A negyedéves áfa-bevallás benyújtására kötelezett adóalany havi bevallásra köteles áttérni, ha az elszámolandó általános forgalmi adója év elejétõl elõjelhelyesen éves szinten összesítve pozitív elõjelû, és az 1 millió forintot elérte. Az elsõ havi bevallást arról a tárgynegyedévet követõ hónapról kell benyújtani, amelyet megelõzõ, bevallással lezárt negyedévben az adózó az értékhatárt elérte. Az Art. 1. sz. melléklet I/B. rész 3. pontja alapján éves bevallásról negyedéves bevallásra kell áttérnie annak az adóalanynak, akinek részére az adóév közben az adóhatóság közösségi adószámot állapított meg. A tárgyévi elsõ éves típusú bevallást a tárgyév elsõ napjától azon negyedév utolsó napjáig terjedõ idõszakról kell a negyedéves bevallás benyújtására elõírt idõpontig benyújtani, amelyben az adóhatóság a közösségi adószámot megállapította. Az éves bevallás benyújtására kötelezett adóalanynak év közben negyedéves bevallásra áttérési kötelezettsége akkor keletkezik, ha a tárgyévben az év elejétõl elõjelhelyesen összesített fizetendõ és levonható elõzetesen felszámított adójának különbözete elõjelétõl függetlenül elérte a 250 ezer forintos értékhatárt (ezen összegzés eredményeképpen a 250 ezer forintos negatív elszámolandó adó és a pozitív 250 ezer forintos elszámolandó adó közötti tartományt kell érteni). Éves bevallásról negyedéves bevallásra való áttérési kötelezettsége van annak az adóalanynak is, értékhatártól függetlenül, akinek a részére adóév közben az adóhatóság közösségi adószámot állapított meg. A tárgyévi elsõ bevallását a tárgyév elsõ napjától azon negyedév utolsó napjáig terjedõ idõszakról kell benyújtania a negyedéves bevallás benyújtására elõírt idõpontig amelyben az értékhatárt elérte, illetve, amelyben az adóhatóság közösségi adószámot állapított meg számára. Az ezen bevallást követõ negyedévtõl az adózó negyedéves bevallás benyújtására válik kötelezetté, egészen addig, míg a havi bevallásra való kötelezettség értékhatárát el nem éri. Éves bevallásról havi bevallásra akkor köteles az adóalany áttérni, ha a tárgyévben az év elejétõl elõjelhelyesen összesített fizetendõ és levonható elõzetesen felszámított adójának különbözete pozitív elõjelû, és az 1 millió forintot elérte. A tárgyévi elsõ bevallást a tárgyév elsõ napjától azon negyedév utolsó napjáig terjedõ idõszakról kell benyújtani, amelyben az elõzõekben meghatározott különbözet a pozitív 1 millió forintos értékhatárt elérte. Az ezen negyedévet követõ hónaptól az adózó havi bevallás benyújtására kötelezett. Az éves bevallás benyújtására kötelezett adóalanynak valamely áttérési értékhatár elérésekor, vagy közösségi adószám megállapítása miatti áttérési kötelezettség keletkezésekor a számú bevallást kell benyújtania január 1-jétõl, annak a negyedévnek az utolsó napjáig terjedõ idõszakról, amikor az értékhatárt elérte (illetve részére közösségi adószámot állapított meg az adóhatóság). A küszöbértéktúllépés, illetve a közösségi adószám megállapításának tényét a bevallási fõlap (C) blokkjában az erre a célra rendszeresített kódkockában jelölnie kell. Az így megjelölt sz. bevallást a lezárt negyedévet követõ hó 20-ig kell az adóhatósághoz benyújtani. Amennyiben az éves bevallásra kötelezett adóalany részére ugyanazon negyedévben állapítanak meg közösségi adószámot is, amelyben elérte a havi bevallásra való kötelezettség összeghatárát, akkor havi bevallásra kell áttérnie. A tevékenységüket tárgyévben kezdõ, általános forgalmi adó fizetésére kötelezett adóalanyok negyedéves bevallásra kötelezettek, ennek megfelelõen a sz. negyedéves bevallási nyomtatványt kell bejelölniük és benyújtaniuk mindaddig, amíg elszámolandó adójuk a tárgyév során a havi bevallásra való kötelezettség összeghatárát nem éri el. A tevékenységét tárgyévben kezdõ, alanyi adómentességet választott azon adózónak, aki az alanyi adómentesség értékhatárát tárgyév közben éri el, ezen ténynek az esemény bekövetkezését követõ 15 napon belül adatmódosító lapon történõ bejelentése mellett, a tárgynegyedévet követõ hónap 20-ig kell az alanyi adómentesség megszûnése idõpontját követõ idõszak tevékenységérõl a sz. negyedéves bevallást benyújtania. Ha az év további részében a tárgyév elejétõl (illetve ha az késõbbi, akkor a tevékenység kezdetétõl) összesített elszámolandó adója pozitív és az 1 millió forintot eléri, havi gyakoriságra kell áttérnie /650/651/310

9 A tevékenységét nem tárgyévben kezdõ, alanyi adómentességet választott azon adózónak, aki az alanyi adómentesség értékhatárát év közben eléri, ezen ténynek az esemény bekövetkezését követõ 15 napon belül, adatmódosító lapon történõ bejelentése mellett, az alanyi adómentesség megszûnése idõpontját követõ idõszak tevékenységérõl a bevallás-gyakoriság megállapítására vonatkozó Art. rendelkezések alapján megállapított bevallás-gyakoriság szerint kell áfa-bevallást benyújtani. A tárgyévben átalakulás, szétválás útján történõ szervezeti változással létrejött adózónak az Art. 1. sz. melléklete I./B/3. pontjának b.) alpontja szerint bevallási kötelezettségének ugyanolyan gyakorisággal kell eleget tennie, mint amilyen gyakorisággal volt bevallásra kötelezve az a szervezet, amelybõl alakult, vagy szétválás útján létrejött. Az összeolvadással létrejövõ adózónak a gyakoribb bevallásra kötelezett jogelõd bevallási gyakoriságának megfelelõen kell eleget tennie bevallási kötelezettségének. A jogutód szervezetre az év során a továbbiakban azt Art. bevallás gyakoriság megállapítására vonatkozó áttérési szabályai alkalmazandóak. Kivétel az általános bevallás-gyakoriság alól a Közösségen belüli termékbeszerzései tekintetében a kizárólag tárgyi adómentes tevékenységet folytató, alanyi adómentességet választott, illetve a különleges jogállású mezõgazdasági tevékenységet folytató adózó, aki ezen adókötelezettségérõl a sz. nyomtatványon tesz áfa-bevallást. Amennyiben a Közösségen belüli termékbeszerzésen túl, egyéb jogcímen (pl. szolgáltatásimport) is keletkezik adófizetési kötelezettsége, akkor ezen egyéb áfa-fizetési kötelezettségeirõl (adott esetben ugyanazon adó-megállapítási idõszakra vonatkozóan) a 0665/650/651/310/320. sz. nyomtatványon kell bevallást tennie. Természetesen ez utóbbi nyomtatványon a Közösségi termékbeszerzéssel kapcsolatos sorokban adat nem szerepeltethetõ. Ugyancsak a 0665/650/651/310/320. sz. nyomtatványon kell bevallást tennie az általános bevallás-gyakoriságnak megfelelõen a kizárólag tárgyi mentes tevékenységet végzõként bejelentkezett adózónak a Közösségen belüli értékesítéseirõl, továbbá az alanyi adómentes adózónak az új közlekedési eszköz Közösségen belüli értékesítésérõl is. Ugyancsak kivétel a fenti szabály alól a felszámolással, végelszámolással érintett adóalany, ha a felszámolás esetén a felszámolást elrendelõ jogerõs bírósági végzés napja, illetve végelszámolás esetén, ha a jogutód nélküli megszûnést kimondó határozatban megállapított idõpont adómegállapítási idõszak közben következik be. Ez utóbbi kivétel vonatkozik az elõtársaságra, ha a cégbírósági bejegyzés napja, illetve soron kívüli bevallási kötelezettség esetén a soron kívüli bevallási kötelezettséget kiváltó esemény adó-megállapítási idõszak közbeni idõpontra esik. Az adóalanynak az általános szabályok szerinti bevallási kötelezettségtõl eltérõ gyakoriságú elszámolásra évente újra engedélyt kell kérnie! A gyakorított elszámolás engedélyezésének lehetõségérõl az Art. 2. sz. melléklete I./2/b. pontja rendelkezik. Az Art. 2. sz. mellékletének I./2./b. pontjában szabályozott, kérelem alapján történõ adóhatósági engedéllyel gyakoribb bevallásra való áttérésre való lehetõséget július 1-jétõl a havi kétszeri bevallásra való lehetõség kivételével visszaállították. A június 30-ig kiadott engedélyek a 2005-ös adóév végéig voltak érvényesek, évre vonatkozóan azonban újra kérelmezni kell a gyakoribb elszámolás lehetõségét az adóhatóságtól. Ezen adózók a negyedéves, illetve havi bevallásra vonatkozó szabályoknak megfelelõen, az ilyen adózókkal azonosan kötelezettek, illetve jogosultak bevallásra. Az Art. 1. sz. mellékletének I./A. rész 6. pontja alapján, a tárgyidõszakban végzett, valamely korábbi adó-megállapítási idõszakot érintõ önellenõrzés, bevallás pótlása, vagy utólagos adóhatósági adó-megállapítás nem érinti a tárgyévi adóbevallás gyakoriságát! Soron kívüli bevallási kötelezettségek Azon adóalanyoknak, akik megszûnéssel, vagy átalakulással kapcsolatosan nyújtják be bevallásukat, a bevallási idõszak záró dátumát az Art. 33. (3) (6) bekezdéseiben meghatározottak szerint kell feltüntetni, és a bevallást az ott meghatározottak szerint kell teljesíteni. Azon felszámolással, végelszámolással érintett adóalanyoknak, akiknél a felszámolásról szóló bírósági végzés jogerõre emelkedésének napja (illetve végelszámolás esetén a jogutód nélküli megszûnést kimondó határozatban megállapított idõpont) nem esik egybe az adó-megállapítási idõszak elsõ napjával, két adóbevallást kell benyújtaniuk, egyiket 1 a másikat 2 kóddal, a kitöltési útmutatóban a (C) blokkhoz fûzött magyarázat szerint. Az Art. 33. (3) (5) bekezdése alapján az elõtársaságnak az adókötelezettség keletkezésétõl a cégjegyzékbe történõ bejegyzés (illetve az esetleges elutasításról szóló végzés jogerõre emelkedésének) napjáig terjedõ idõszak bevallással le nem fedett részérõl, a cégbejegyzésrõl szóló végzés (vagy a kérelem elutasításáról, illetve az eljárás megszüntetésérõl szóló végzés) jogerõre emelkedésétõl számított 30 napon belül záró áfa-bevallást kell benyújtania, az áfa bevallására vonatkozó általános szabályok szerint, az adott adó-megállapítási idõszakban az adózóra vonatkozó bevallásgyakoriságnak megfelelõen. Az Art. 33. (3) bekezdés a) pontja alapján, azon adózóknak, akik a mérlegben megadott adatoknál forintról devizára, devizáról más devizára, illetve devizáról forintra térnek át, az áttérés napjával, mint fordulónappal, az attól számított 30 napon belül áfa adónemben is bevallást kell tenniük. Amennyiben az áttérés napja adó-megállapítási idõszakon belül következik be, akkor azon idõszakról két törtidõszaki bevallást kell benyújtania (pl. ha az áttérés idõpontja június 16., akkor havi bevallásra kötelezett esetén június 1 16-ig, és június ig is egy-egy áfa bevallást kell benyújtania jelöléssel). Sajátos beszámoló-készítési (így bevallás-benyújtási) kötelezettsége van továbbá beolvadás esetén, az átvevõ (befogadó) cégnek, kiválás esetén a változatlan társasági formában továbbmûködõ cégnek (akibõl kiváltak), valamint a könyvvezetési módot váltó adózónak, az eseményt kiváltó dátumot követõ 30 napon belül. Az elõtársasági idõszak lezárása, devizanemváltás, beolvadás, kiválás, könyvvezetési mód váltása miatt, illetve az Art. 33. (3) bekezdése alapján egyéb sajátos beszámoló készítési kötelezettség miatt történõ, soron kívüli bevallási kötelezettség teljesítését, és annak okát a bevallási fõlap (C) blokkjában a megfelelõ helyen lévõ kódkockában arab számmal jelölni kell: elõtársasági idõszak lezárása (1), devizanem váltása (2), beolvadás (3), kiválás (4), bevallás önellenõrzése, pótlása esetén könyvvezetési mód váltása (5), egyéb átalakulás (6). Könyvvezetési mód váltása miatti soronkívüli bevallási kötelezettség jelzése csak január 1. napját megelõzõ idõszakok önellenõrzése, illetve pótlása esetén lehetséges. Egyéb kitöltési információk A bevallási fõlap (C) blokkjában, az adóbevallási idõszakra vonatkozó helyen az áfa-törvényben elõírtak szerint kell az adatokat feltüntetni. Az évszámot arab számmal kell szerepeltetni, a hónapnál pedig azt a tárgyhónapot kell arab számmal jelölni, amelyre az adóbevallás vonatkozik. (Pl. a május havi elszámolást tartalmazó, júniusban benyújtandó bevallásban a idõszakot, a harmadik negyedéves elszámolást tartalmazó, októberben benyújtandó bevallásban a idõszakot, a évre vonatkozóan benyújtandó bevallásban pedig a idõszakot kell feltüntetni.) A tevékenység megkezdésétõl, illetve az Art. 33. (3)-(6) bekezdéseiben szabályozott idõpontoktól függõen az adó-megállapítási idõszakok kezdõ és záró dátuma változhat, de minden esetben az adott teljes havi, negyedéves vagy éves idõszakon belül (pl. felszámolási eljárás megindítása esetén negyedéves bevallónál közötti a bevallási idõszak, ha a jogerõs bírósági végzés napja ). Önellenõrzés esetén az idõszakra vonatkozó helyen az önellenõrzéssel érintett adó-megállapítási idõszakot, bevallás pótlása esetén pedig a pótlással érintett idõszakot kell szerepeltetni, a bevallási fõlap fejrészében közölt adatokkal összhangban. 0665/650/651/310 9

10 Visszaigénylési jogosultság és rendelkezés a visszaigényelhetõ adóról Amennyiben a tárgyidõszakban visszaigénylési jogosultság keletkezett, a bevallás benyújtásakor a visszaigényelhetõ összeg sorsáról is minden alkalommal rendelkezni kell a nyomtatvány bevallási fõlapján ennek feltüntetésére szolgáló (D) blokkban. Ugyancsak itt kell jelölni azt is, hogy milyen jogcímen nyílt meg a visszaigénylési jogosultság. A bejelölhetõ visszaigénylési jogosultságok ismertetése a 0665/ 650/651/310/320-02A. lap 81. sorának magyarázatánál található. Annak az adóalanynak, akinek a tárgyidõszakban az elszámolandó adója negatív elõjelû, de visszaigénylésre az áfa-törvény rendelkezései szerint még nem jogosult, visszaigénylést bejelölni nem lehet, visszaigényelhetõ adó összeget a bevallás 81. sorában nem szerepeltethet. Ha a visszaigényelhetõ összegnek vagy részösszegének a kiutalását kéri, akkor a nyomtatvány NYILATKOZAT részét is ki kell tölteni a 03. sz. lapon. Azoknak az adóalanyoknak, akik a visszaigényelhetõ adó összegét, azaz a 0665/650/651/310/320-02A. d oszlop 81. sorának teljes összegét kérik visszautalni, e nyomtatvány egyúttal visszaigénylési kérelemként is funkcionál. Ebben az esetben a visszaigényelhetõ adót érintõ kiutalási igényt a bevallási fõlap (D) blokkjában, a pénzforgalmi rendelkezéseknél, az erre a célra rendszeresített kódkockába be kell jelölni. Amennyiben az adózó belföldön bankszámlanyitásra kötelezett, és a visszaigényelt adó teljes összegû, vagy részbeni kiutalását kéri, akkor az átutaláshoz szükséges adatokat (pénzforgalmi bankszámla száma, számlavezetõ pénzintézet neve) a bevallási fõlap (D) blokkjában meg kell adnia. A pénzforgalmi bankszámla számát balról kezdve kell beírni. Ügyelni kell a bevallási fõlap AZONOSÍTÁS (B), valamint (C) és (D) jelû területeinek és a 0665/650/651/310/ sz. NYILATKOZAT lap pontos kitöltésére, mivel ezek elõsegítik a bevallás mielõbbi feldolgozását, és a visszajáró összeg kiutalását, illetve rendezését is. A bankszámlanyitásra kötelezett adózót megilletõ költségvetési támogatást az adóhatóság kizárólag az adózó belföldi pénzforgalmi bankszámlájára történõ átutalással teljesítheti. Ennek érdekében az adózónak a bevallásában fel kell tüntetnie azon belföldi pénzforgalmi bankszámlájának a számát, amelyre a kiutalást kéri. A bankszámlanyitásra nem kötelezett adózót megilletõ költségvetési támogatást az adóhatóság belföldi bankszámlaszámra történõ átutalással, vagy posta útján fizeti ki az adózónak. Amennyiben a bankszámlanyitásra nem kötelezett adózó a kiutalást belföldi bankszámlára kéri, akkor a bevallási fõlap (D) blokkjában a megfelelõ helyen fel kell tüntetni a belföldi számlát vezetõ pénzintézet megnevezését, és a pénzintézeti bankszámla számát. Amennyiben postai úton történõ kifizetést kér, úgy a postai átutalási cím adatait kell ugyanezen blokkban a megfelelõ helyen szerepeltetni. A belföldi bankszámlanyitásra nem kötelezett, külföldi illetõségû adózót megilletõ adó-visszaigénylést az adóhatóság az adózó által megjelölt külföldi bankszámlára, az adózó által meghatározott devizanemben utalja át. Ennek érdekében a bevallási fõlap E blokkjában fel kell tüntetni a külföldön vezetett bankszámla számát, amelyre a visszaigényelt adó összegét kéri, a számlát vezetõ pénzintézet megnevezését és címét, a SWIFT kódot, valamint a devizanem banki forgalomban szokásos megjelölését, amelyben kéri kiutalni az adó összegét. Olyan külföldi pénznem esetében, amelynek nincs az MNB által közzétett, forintban megadott árfolyama, az MNB által közzétett, euróban megadott árfolyamot kell figyelembe venni. Az átváltás költsége a külföldi illetõségû adózót terheli. A belföldön bankszámla nyitásra kötelezett adózó nem jelölhet meg külföldi bankszámlát a visszaigénylés teljesítésének céljából! Visszaigényelhetõ adó esetén, amennyiben az adózó a bevallási fõlapon nem jelöli meg azon bankszámlaszámát, amelyre az összeg kiutalását kéri, akkor az adóhatóság az Art. 34. (6) bekezdése alapján 15 napon belül hiánypótlásra szólítja fel. Az Art. 37. (4) bekezdésének a) pontja lapján a visszaigényelhetõ adó kiutalására nyitva álló határidõt ez esetben az adóbevallás kijavításának napjától kell számítani. Fontos, hogy abban az esetben, ha az egyébként visszaigényelhetõ adó kiutalását nem kéri, de azt részben vagy egészben át kívánja vezettetni más, az adóhatóságnál fennálló kötelezettsége csökkentésére, akkor az errõl szóló számú Átvezetési és kiutalási kérelem lapot is töltse ki, és a visszaigénylést tartalmazó 0665/650/651/310/320. bevallással együtt nyújtsa be. Az átvezetési kérelem csatolásának tényét a bevallási fõlapon a (D) blokkban, a pénzforgalmi rendelkezéseknél, a megfelelõ kódkockában történõ x jel alkalmazásával jelölje. Amennyiben az adózó átvezetési kérelmet is kitölt és benyújt a bevallással kapcsolatosan, akkor a kiutalást nem kéri kódkockát üresen kell hagyni. Fontos, hogy adó-visszaigényléshez kapcsolódó kiutalási igény esetén a 0665/650/651/310/ számú lapon nyilatkozni kell arról, hogy a nyilatkozat idõpontjában más adóhatóságnál (vámhatóság, önkormányzat, illetékhivatal) van-e az adóalanynak esedékessé vált tartozása és az milyen összegû. Amennyiben az ott felsorolt szerveknél köztartozása nincs, úgy azt kell x jelölés alkalmazásával az arra rendszeresített helyen feltüntetni. Köztartozás esetén a 0665/650/651/310/ lapon szereplõ NYILATKOZAT részben annak a szervnek a nevét, kódját kell szerepeltetni, amellyel szemben a tartozás fennáll. A számlavezetõ pénzintézet rovatába a tartozást nyilvántartó szerv által a megfizetés céljára megjelölt számlavezetõ (pénzintézet) nevét és a tartozást nyilvántartó szerv ott vezetett számlájának jelzõszámát kell feltüntetni. A NYILATKOZAT részt csak abban az esetben lehet és kell kitölteni, ha az adózónak valamilyen jogcímen megnyílt a visszaigénylési jogosultsága, és a fõlapon az összeg teljes, vagy a sz. mellékleten az összeg részleges kiutalását, illetve más adónemre történõ átvezetését kéri, illetve az adó teljes összegét, vagy annak egy részét nem közvetlenül saját részére, hanem faktorálási szerzõdés csatolásával pénzügyi intézmény részére kéri kiutalni. Természetesen NYILATKOZAT részt nem kell kitölteni, ha az adózó nem szerzett visszaigénylési jogosultságot, így visszaigényelhetõ adót nem jelölhet, vagy visszaigénylési joga megnyílt ugyan, de a neki visszajáró összeget a fõlapon nem kéri kiutalni (kivéve a faktorálás esetét), vagy a sz. mellékleten az összeget más adónemre kéri átvezetni. A NYILATKOZAT-ot azonban ki kell tölteni abban az esetben is, ha az adózó faktorálási szerzõdés csatolásával jelzi, hogy a számára visszajáró összeget nem saját részére, hanem a faktorálási szerzõdésben megjelölt hitelintézet részére kéri kiutalni, és ezért a kiutalást nem kér rovatot jelölte be a pénzügyi rendelkezések között. A jogszerûen elõterjesztett átvezetési kérelem teljesítésével az adó megfizetettnek, a visszaigényelt adó kiutaltnak minõsül. Az adóhatóság csak a kiutalni, vagy faktorálni kért összeg tekintetében vizsgálhatja, hogy az adózónak van-e köztartozása (beleértve az állami adóhatóságnál fennálló tartozást is), csak ezen összeg erejéig illeti meg az Art a alapján a visszatartási jog az egyébként visszaigényelhetõ adó tekintetében, és utalhatja át a köztartozást az azt nyilvántartó szerv részére az adózó nyilatkozatának megfelelõen. A visszatartási jog az adóhatóságot a faktorált összeg tekintetében is megilleti, ezért a NYILATKOZATOT ez esetben is ki kell tölteni. Amennyiben az adózónak van köztartozása, akkor az adóhatóság a kiutalni (faktorálni) kért összeget elõször a nála nyilvántartott tartozásra számolja el és utána teljesíti a NYILATKOZAT részben szereplõ más adóhatóságoknak a köztartozások utalását. Amennyiben a kiutalni kért összeg az adózó valamennyi tartozására fedezetet nyújt, úgy a fennmaradó összeget az adóhatóság az adózó részére kiutalja. Amennyiben az adózó kiutalást, illetve faktorálást kér, és a NYILATKOZAT-ot elmulasztja kitölteni, akkor az adóhatóság az adózót az Art. 34. (6) bekezdése alapján hiánypótlásra szólítja fel, és a javításig a visszaigényelt összeg kiutalását nem teljesíti. Ebben az esetben az adóhatóság részére a kiutalásra nyitva álló határidõ legkorábban a nyilatkozat pótlása napjától kezdõdik meg /650/651/310

11 Valótlan tartalmú NYILATKOZAT esetén az adóhatóság az Art (1) bekezdés j.) pontja alapján bírságot szabhat ki. Az adóhatóság az általa felülvizsgált, adózót megilletõ adó-visszaigénylést az általa nyilvántartott adótartozás, adók módjára behajtandó köztartozás, az adózó nyilatkozatában, vagy a vámhatóság, az önkormányzati adóhatóság, illetékhivatal, illetõleg más adóhatóság megkeresésében közölt az említetteket megilletõ tartozás összegéig visszatarthatja, és ezzel a tartozás megfizetettnek minõsül. Az adóhatóság a visszatartás jogának gyakorlását az adózó kérelmére akkor mellõzheti, ha az adó-visszaigénylés elmaradása az adózó gazdálkodási tevékenységét ellehetetlenítené. A visszatartásról az adózót az adóhatóság végzéssel értesíti, amely ellen fellebbezésnek van helye. Ha a visszatartást kizárólag a NYILATKOZAT-ban feltüntetett tartozására gyakorolja az adóhatóság, errõl végzés mellõzésével írásban értesíti. A visszatartott összegbõl az adóhatóság az adózás rendjérõl szóló törvényben meghatározott határidõben utalja át az érintett szerv(ek)nek az adózóval szemben fennálló követelését. Ha az adó-visszaigénylés összege az adózót terhelõ tartozások mindegyikére nem nyújt fedezetet, azt az adóhatóság elõször a nála nyilvántartott tartozás kiegyenlítésére számolja el, a fennmaradó összeget a követelések arányában utalja át. Hitelesítések A kiutalási szándék, valamint a köztartozás NYILATKOZAT hitelességét az alapbevalláshoz hasonlóan, mind a papíralapú nyomtatványoknál, mind az elektronikus bevallásoknál is az adott benyújtási módnak megfelelõ hitelesítésére vonatkozó szabályok szerint kell biztosítani. A bevallás fõlapján az AZONOSÍTÁS (B) blokkban ügyintézõként annak a személynek a nevét kell feltüntetni, aki a bevallást összeállította, és aki annak esetleges javításába bevonható. Ha a bevallást külsõ cég, vagy erre jogosult egyéb személy készítette és a bevallás javításába bevonható, akkor az õ adatait kérjük szerepeltetni. Lehetõség van arra is, hogy a bevallást az adózó helyett az adózás rendjérõl szóló évi XCII. törvény (Art.) 7. (1) (2) bekezdésében meghatározott képviselõje, meghatalmazottja írja alá. Amennyiben az adózó az adóhatóság elõtt nem kíván személyesen eljárni, a meghatalmazottak személye a következõ lehet: Amennyiben a meghatalmazó magánszemély, úgy a bevallást meghatalmazottként aláírhatja: a magánszemély törvényes képviselõje, képviseleti jogát igazoló ügyvéd, ügyvédi iroda, európai közösségi jogász, adószakértõ, okleveles adószakértõ, adótanácsadó, könyvelõ, számviteli, könyvviteli szolgáltatásra vagy adótanácsadásra jogosult gazdasági társaság alkalmazottja, tagja, közokiratban, vagy teljes bizonyító erejû magánokiratban foglalt eseti meghatalmazás vagy megbízás alapján más nagykorú személy. Amennyiben a meghatalmazó egyéni vállalkozó, akkor meghatalmazás alapján a nagykorú alkalmazottja is aláírhatja a bevallást. Amennyiben a meghatalmazó jogi személy vagy jogi személyiséggel nem rendelkezõ egyéb szervezet, úgy a bevallást meghatalmazottként aláírhatja: a rá vonatkozó szabályok szerint képviseleti joggal rendelkezõ személy, képviseleti jogosultságát igazoló nagykorú alkalmazott, jogtanácsos, továbbá ügyvéd, ügyvédi iroda, európai közösségi jogász, adószakértõ, okleveles adószakértõ, adótanácsadó, könyvelõ, számviteli, könyvviteli szolgáltatásra vagy adótanácsadásra jogosult gazdasági társaság alkalmazottja, tagja. Ha a bevallást meghatalmazott írja alá, az Art. 7. (3) bekezdésében meghatározott, az adóhatósághoz bejelentett és a vonatkozó bevallás aláírására jogosult állandó meghatalmazott kivételével a meghatalmazást csatolni kell az adóbevalláshoz, és ezt a bevallási fõlapon a kódkockában X -szel kell jelölni. Ha a bevallást az Art. 7. (3) bekezdése szerinti, az adóhatósághoz bejelentett és a vonatkozó bevallás aláírására jogosult állandó meghatalmazott írja alá, úgy ezt a tényt a fõlapon a megfelelõ kódkockában X-szel kell jelölni. Az állandó meghatalmazottak személyi köre megegyezik az eseti meghatalmazottak személyi körével, kivéve a más nagykorú magánszemélyt, aki állandó meghatalmazott nem lehet. Felhívjuk a figyelmét, hogy az adóhatósághoz be nem jelentett, vagy az adóhatósághoz bejelentett, de a jelen bevallás aláírására nem jogosult állandó meghatalmazott által aláírt adóbevallás meghatalmazás csatolása nélkül érvénytelen. Csak az adóhatósághoz bejelentett, a vonatkozó bevallás aláírására jogosult állandó meghatalmazott esetén lehet a meghatalmazás bevalláshoz történõ csatolásától eltekinteni! A meghatalmazásnak tartalmaznia kell a kiállítás idõpontját, valamint a meghatalmazott és a meghatalmazó mindazon adatait, amelybõl a meghatalmazó és a meghatalmazott személye egyértelmûen megállapítható, valamint azt, hogy a meghatalmazott milyen ügyben járhat el, és milyen eljárási cselekményt végezhet. Az Art. 9. (1) bekezdése alapján az a külföldi vállalkozás, amely belföldi gazdasági tevékenységével összefüggésben gazdasági célú letelepedésre nem kötelezett, belföldi adókötelezettségeinek teljesítésére pénzügyi képviselõt bízhat meg. Meghatározott esetekben a pénzügyi képviselõ megbízása kötelezõ. A pénzügyi képviselõ megbízása esetén az adóbevallás aláírására csak a pénzügyi képviselõ jogosult. Amennyiben a bevallást az adóhatósághoz bejelentett pénzügyi képviselõ írja alá, úgy ezt a tényt a bevallás fõlapjának megfelelõ kódkockájában X-szel kérjük jelölni. A meghatalmazásra egyebekben az okiratra vonatkozó elõírásokat kell alkalmazni. Elektronikus bevallás esetén az aláírás az elektronikus bevallásra vonatkozó hitelesítési szabályok szerint történik. Az adóbevallást, illetõleg az adóbevallással egyenértékû nyilatkozatot adótanácsadó, adószakértõ, okleveles adószakértõ jogi személy esetén annak munkatársa az elektronikus bevallás hitelesítésére vonatkozó szabályok szerint ellenjegyezheti. Az ellenjegyzett hibás bevallás, illetõleg adóbevallással egyenértékû nyilatkozat esetén a mulasztási bírságot az adóhatóság az adótanácsadó, adószakértõ, okleveles adószakértõ terhére állapítja meg. Amennyiben a bevallás ellenjegyzésére sor kerül, akkor az erre feljogosított személy azonosító adatait (név, adóazonosító szám, bizonyítvány/igazolvány száma) is kérjük a bevallás fõlapján az (F) blokkban szerepeltetni Art. 31. (8) bek.]. Abban az esetben, ha az ellenjegyzésre jogosult nem rendelkezik adószámmal, akkor a magánszemély 10 pozíciós adóazonosító jelét kell balra zártan szerepeltetni. A bevallás hibája esetén az adótanácsadó, adószakértõ bírságolható. A termékimportot terhelõ fizetendõ adó alapjának részletezésére szolgáló 0665/650/651/310/ számú nyomtatvány esetén csak a részletezõ adatokkal kitöltött lapokat kell benyújtani, tehát amennyiben a bevallásban termékimport címén fizetendõ adó nem szerepel, akkor a 06. sz. lapot sem kell kitölteni, üres 06. sz. lapot pedig nem kell benyújtani. A 06. lapot csak a május 1-jét követõ idõszakok tekintetében lehet kitölteni és benyújtani! (2005. július 1. napjától kezdõdõen csak akkor, ha az adóalany rendelkezik önadózásra jogosító vámhatósági engedéllyel.) A benyújtott 06. sz. részletezõ lapok számát a bevallási fõlap (C) blokkjában az arra rendszeresített helyen fel kell tüntetni (illetve azt a kitöltõ program automatikusan számolja, és feltünteti). A bevalláshoz csatolt 04. és 06. lapok számát a bevallási fõlap (C) blokkjában is fel kell tüntetni a megadott kódkockában. A hibátlan feldolgozás érdekében kérjük, hogy a kitöltést jól látható fekete, vagy kék színnel végezze. Nagyon fontos, hogy a piros, vagy ahhoz közeli színek használata teljes mértékben, még a bélyegzõ lenyomat és az esetleges javítás esetén is kerülendõ. 0665/650/651/310 11

12 Az adóbevallásba az adatokat az elõre feltüntetett ezer forintos szöveg figyelembevételével, ezer forintra kerekítve kell bejegyezni a kerekítés általános szabályainak alkalmazásával (499 Ft-ig lefelé, 500 Ft-tól felfelé). Például Ft esetén a beírandó szám (figyelemmel az ezer forintos szövegre) 642, amelyet jobbra rendezve kell beírni. Az ezer szöveges rovatokat is használni kell. Ha a megállapított elszámolandó adó összege az 1000 forintot nem éri el, akkor az év elejétõl vagy az elõzõ adó-megállapítási idõszaktól számított halmozott összeget a következõ bevallásban annak a megállapítási idõszaknak a kötelezettségével együtt kell feltüntetni az adóalappal együtt amelyben az elérte az 1000 forintot. Amennyiben a nyomtatványokon szereplõ összeg jellegû adatok különféle részadatok összegzésével keletkeznek, a részösszegek elõírástól eltérõ kerekítésével kell biztosítani az összeg egyezõségét. Ezt kell alkalmazni azokban az esetekben is, amikor az elõzõ megállapítási idõszak elszámolandó adója nem érte el az 1000 forintot, és ezt a kötelezettséget a tárgyidõszaki elszámolandó adó összegében kell szerepeltetni. Az elõzõekben említett kerekítési szabályoktól eltérõen a NYILATKOZAT részbe, valamint a sz. lapon az adatokat forintban, kerekítés nélkül kell feltüntetni, jobbra rendezve! Csak a fehéren hagyott mezõkben szabad adatokat szerepeltetni, az ezeken kívüli rovatokba az Internetes nyomtatványkitöltõ program nem is enged adatrögzítést! A 0665/650/651/310/ , 02. valamint a 0665/650/651/310/320-02A. lapokon a b oszlopban a fizetendõ adó megállapításának alapjául szolgáló összeget, a d oszlopban a megállapított adó összegeit kell feltüntetni a megjelölt részletezés szerint. Az egyes sorokba a választott és alkalmazott adózási módok függvényében kell az adatokat beírni, és csak abban az esetben kell adatot szerepeltetni, ha az ott megjelölt értékesítés, illetve beszerzés az adóalany tárgyidõszaki kötelezettségét érintõen mûködése során elõfordult. A nyomtatvány önellenõrzési bevallásként (06310.) történõ kitöltése A nyomtatvány önellenõrzési bevallásként az év utolsó adó-megállapítási idõszakának elsõ napjával kezdõdõen kötelezettségként (jogosultságként) keletkezett és bevallott általános forgalmi adó önellenõrzéssel történõ helyesbítésére szolgál. Az önellenõrzés esetén a nyomtatványt az önellenõrzéssel feltárt adókötelezettség (jogosultság) nyilvántartásba vételét követõ 15 napon belül kell elektronikus úton (illetve éves bevallásra kötelezettek esetén választástól függõen gépi adathordozón) kell benyújtani az illetékes elsõfokú adóhatósághoz. Önellenõrzéssel csak az év utolsó adó-megállapítási idõszakában, illetve az azt követõen keletkezett általános forgalmiadókötelezettségrõl, jogosultságról már benyújtott egy bevallási idõszakra vonatkozó havi, negyedéves vagy éves áfa-bevallást, illetve ezek önellenõrzéssel helyesbített bevallás adatait lehet módosítani, amennyiben az 2000-es év megelõzõ idõszaka az Art (1) bekezdése szerint nem évült el. Az elévült idõszakra vonatkozóan az Art (2) bekezdésének esetét kivéve önellenõrzést végezni már nem lehet. Az adóhatósági ellenõrzés megkezdésétõl a vizsgálat alá vont adó a vizsgált idõszak tekintetében önellenõrzéssel nem helyesbíthetõ. A kitöltést az alapbevallások programjától elkülönülõ exe nyomtatvány kitöltõ programmal lehet elvégezni. A nyomtatvány bevallási fõlapjának fejrészében a kitöltési útmutató elején ismertetett módon kell jelölni az önellenõrzés tényét, azt az idõszakot, és azt a bevallástípust, melyre az önellenõrzés vonatkozik. Amennyiben az önellenõrzés évre vonatkozik, akkor az önellenõrzéssel helyesbített bevallás típusa a április 30-ig terjedõ idõszakra vonatkozóan 0465., , illetve törtidõszakra benyújtott éves bevallás esetén lehet, a május 1-jével kezdõdõ idõszakok tekintetében pedig U 0465., U , illetve éves bevallás esetén U lehet. A nyomtatvány önellenõrzési bevallásként történõ kitöltése során a bevallási fõlap (C) blokkjában nem jelölhetõ meg önellenõrzés esetén a soron kívüli bevallás típusát jelzõ rovat, a küszöbérték-túllépés rovat, a közösségi adószám megállapítása rovat, valamint az engedély alapján törtidõszaki bevallás benyújtását jelölõ rovat. Fontos! A 0665/650/651/310/ és 02A. részletezõ lapokon, az értékesítést és a beszerzést terhelõ adó részletezésénél ( sorok) az egyes sorokba a helyesbített adóalapot és adóadatokat kell beírni a feltárt összegnek megfelelõen. Amennyiben ez az önellenõrzési bevallás egy korábban önellenõrzéssel már helyesbített idõszakot helyesbít, akkor helyesbítendõ bevallásnak az utolsó benyújtott önellenõrzési bevallást kell tekinteni, módosítandó, vagy eredeti adatnak pedig ezen önellenõrzési bevallás adatait kell figyelembe venni. Amennyiben a sorok valamelyikében nincs változás, úgy azt a sort az eredeti (illetve önellenõrzéssel már helyesbített) bevallás vonatkozó sorával azonosan kell kitölteni. Ezekben a sorokban tehát nem a helyes összegre vezetõ különbözeteket kell szerepeltetni, hanem az önellenõrzés során megállapított tényleges adatokat. A 0665/650/651/310/320-02A. lap általános forgalmi adó elszámolása blokkjában a sorokat úgy kell kitölteni, hogy a b oszlopban az önellenõrzött bevallás adatai szerepeljenek, a d oszlopban pedig az önellenõrzéssel helyesbített összegadatok kerüljenek feltüntetésre. A nyomtatvány azon sorait, amelyek az önellenõrzött idõszakban használatos nyomtatványon még nem szerepeltek, az önellenõrzésre szolgáló 0665/650/651/310/320. sz. nyomtatványon sem kell kitölteni. Ez alól kivételt képeznek azok a sorok, amelyek korábban adómérték szerinti bontás nélkül szerepeltek a bevallási nyomtatványon, jelenleg pedig adókulcsonként meg kell õket bontani. Amennyiben az önellenõrzési bevallásban import termék után, önadózással bevallásra kerülõ fizetendõ adó szerepel, és annak összegében változás következett be, akkor a május 1-jét követõ adó-megállapítási idõszakokra vonatkozó önellenõrzés esetén a 0665/650/651/ 310/ sz. lapot is ki kell tölteni a bevalláshoz. A termékimport után kivetett adó helyesbítésének a 04. lapon történõ megjelenítésével kapcsolatos útmutatás ezen útmutató végén, a 0665/ 650/651/310/ laphoz tartozó részben található. Az önellenõrzési bevallás csak a bevallással együtt benyújtandó 0665/650/651/310/ sz. Önellenõrzési melléklettel együtt érvényes! A melléklet tartalmazza az önellenõrzési pótlék alapját és összegét, az egyes azonosító adatokat, valamint az önellenõrzési pótlék esetleges önellenõrzése is ezen hajtható végre. A 0665/650/651/310/ sz. melléklet csatolása nélkül az önellenõrzési bevallás érvénytelen! A exe nyomtatványkitöltõ program automatikusan lehetõvé teszi a 05. lap kitöltését. Az önellenõrzési pótlék összege kizárólag akkor helyesbíthetõ, ha a korábbi 310-es önellenõrzési bevallásban az önellenõrzési pótlék összegének megállapításánál az adózó tévedett, például helytelen idõszakot vagy más jegybanki alapkamat-százalékot alkalmazott. Az önellenõrzési pótlék összegének helyesbítésére nincs mód abban az esetben, ha a helyesbítésre a korábbi 310-es bevallásban levezetett pótlékalap változása miatt kerülne sor. A korábbi önellenõrzési pótlék összege csak önmagában módosítható. Olyan önellenõrzési bevallás, amelyen önellenõrzési pótlékot helyesbítettek, egyidejûleg általános forgalmi adó önellenõrzésére nem használható. A két adónemet együtt nem lehet helyesbíteni, tehát a 0665/650/651/310/ lap a korábbi önellenõrzési pótlék sorainak kitöltése mellett az áfa módosításával kapcsolatos 0665/650/651/310/320. sz lap sorai, valamint a 0665/650/651/310/ sz. lap sorai nem tölthetõk ki. A visszaigénylési jogosultság meghatározása az önellenõrzött idõszakban hatályos áfa törvénybeli szabályok szerint történik /650/651/310

13 A nyomtatvány, valamint a melléklet önellenõrzés esetén történõ kitöltésére vonatkozó részletes útmutatót a 0665/650/651/310/ sz. lap kitöltési útmutatója tartalmazza A nyomtatvány bevallást pótló bevallásként (06320.) történõ kitöltése A nyomtatvány pótló bevallásként történõ kitöltése külön tájékoztatást nem igényel, hiszen kitöltése teljesen azonos az alapbevallás kitöltésével, azonban a bevallási fõlap fejrészében a kitöltési útmutató elején ismertetett módon kell jelölni a pótlás tényét, illetve az alapbevallások programjától elkülönülõ exe programmal kell a kitöltést elvégezni.. A 0665/650/651/310/320-02A. sz. lap általános forgalmi adó elszámolása blokkjában ( sorok) pótlás esetén is csak a d oszlopban szerepelhet adat, az önellenõrzés részére fenntartott b oszlopban adat nem szerepelhet. A visszaigénylési jogosultság meghatározása a pótolt bevallási idõszakban hatályos áfa törvénybeli szabályok szerint történik [azon adóévben hatályos áfa-törvény 48. elõírásai szerint, amely adóév valamely adó-megállapítási idõszakára a pótlás vonatkozik]. A nyomtatvány pótló bevallásként történõ kitöltése során azokat a sorokat, amelyek a bevallással pótolt adó-megállapítási idõszakban még nem szerepeltek az áfa-bevallásban, nem kell kitölteni (kivéve az adókulcs szerinti megbontás tekintetében tovább részletezett sorokat, azokat ugyanis megbontva kell szerepeltetni). Amennyiben a bevallás pótlása évre vonatkozik, akkor a pótolt bevallás típusa a április 30-ig terjedõ idõszak vonatkozásában illetve lehet, a május 1-jével kezdõdõ idõszakok tekintetében pedig U 0465., U illetve éves bevallás esetén U lehet. A évre vonatkozó éves bevallás pótlása december 31-ig az eredeti sz. bizonylaton történik. A bevallás kitöltése Figyelem! A bevallásban minden (nem önellenõrzéssel érintett) korrekció, helyesbítés ugyanabban a bevallási sorban szerepeltetendõ, amelybe tartozik. Ebbõl következõen a bevallás soraiban negatív összeg is szerepeltethetõ. Amennyiben például számlahelyesbítésbõl eredõ adókorrekció rendezésére van szükség az adott idõszak csekély összegû bevallási adatai terhére, akkor a számla kibocsátónál a fizetendõ adó nullára való csökkentésén túl, negatív összeg feltüntetésére is van lehetõség. A termékértékesítéssel és szolgáltatásnyújtással kapcsolatos egyes sorokban az adó alapját tartalmazó b oszlopban az ellenérték részét képezõ államháztartási támogatások összegét is szerepeltetni kell. A fizetendõ általános forgalmi adó 1. sor Általános szabályok szerinti adó-megállapítás esetén az exportértékesítés ellenértékének összegét - beleértve az ennek részét képezõ államháztartási támogatást is - kell feltüntetni, ide értve a termékexporttal egy tekintet alá esõ termékértékesítést és a nemzetközi közlekedéshez és a termékek nemzetközi forgalmához közvetlenül kapcsolódó termékértékesítést és szolgáltatásnyújtást is. Itt kell szerepeltetni az Észak-atlanti Szerzõdés Szervezete (NATO) Biztonsági Beruházási Program alapján finanszírozott, az áfa törvény 11/A. e.) pontjában meghatározott, a kedvezményezett részére történõ, a vonatkozó külön jogszabályok alapján igazolt, belföldön teljesített termékértékesítések, szolgáltatásnyújtások ellenértékét is. Itt kell az áfa törvény 11/A. f.) pontja alapján jogosult gazdálkodó szervezeteknek a NATO és a Békepartnerség tagállamainak Magyarországon tartózkodó fegyveres erõinek és polgári állományának szolgálati jármûveihez, légi jármûveihez és hajóihoz nyújtott üzemanyag-, olaj- és kenõanyag-ellátás ellenértékét feltüntetni. Itt kell szerepeltetni továbbá a 29/A. f.) pontja alapján adómentesnek minõsülõ azon termékértékesítés ellenértékét, amelyet Magyarországtól eltérõ tagállamban, mint fogadó államban ilyenként elismert diplomáciai és konzuli képviseletek és azok tagjai, valamint az ezekkel egy tekintet alá esõ nemzetközi szervezetek és azok tagjai számára teljesítettek, és az értékesítõ a külön jogszabály szerinti igazolással rendelkezik a diplomáciai képviselet részére történõ értékesítésrõl, és hitelt érdemlõ módon különösen fuvarokmánnyal tudja igazolni az így értékesített termék másik tagállamba történõ kivitelét, kijuttatását. Itt kell szerepeltetni az áfa törvény 29/A. -ának g) és h) pontjai szerinti, külön jogszabályban meghatározott, az EU arra jogosult szervei részére történõ adólevonási joggal járó, adómentes termékértékesítések és szolgáltatásnyújtások ellenértékét. Azon nemzetközi közlekedéssel kapcsolatos termékértékesítésekkel és szolgáltatásnyújtásokkal kapcsolatosan, amelyeknek teljesítési helye az áfa törvény 15. -a szerint nem belföldön van (például harmadik országba irányuló exportot, importot megvalósító nemzetközi teherközlekedésbõl a külföldön megtett útszakasz), nem itt kell adatot szerepeltetni. Ezen teljesítések ellenértéke a részletezõ adatok között a 91. sorban szerepeltetendõ. Itt kell szerepeltetni az áfa törvény 66/C. a.) pontja alapján adómentesen harmadik ország felé történõ befektetési célú arany értékesítésének adó nélkül számított ellenértékét. Az áfa-törvény 66/J. (1) bekezdése alapján nemzetközi közlekedéshez és termékek nemzetközi forgalmához közvetlenül kapcsolódó termékértékesítéssel, szolgáltatásnyújtással esik egy tekintet alá az a termékértékesítés, amelynek közvetlen következményeként a terméket áfa-raktárba raktározzák be, az a termékértékesítés, amelynek közvetlen következményként a termék változatlanul áfa-raktárban marad, az áfa-raktárban történõ raktározás. Ezért ezen ügyletek adólevonással járó mentes ellenértékét is ebben a sorban kell szerepeltetni. Az ebben a sorban szereplõ adatok közül, az áfa-törvény 11. -a szerinti termékexport ellenértékét a bevallás 96. sorában kiemelten is szerepeltetni kell. Nem itt kell szerepeltetni a Közösségen belülre történõ, adólevonási joggal járó adómentes termékértékesítés, valamint a Közösségen belüli közlekedéshez kapcsolódó termékértékesítés és szolgáltatásnyújtás ellenértékét. 2. sor Itt kell szerepeltetni az áfa törvény 29/A. és 29/B. -aiban meghatározott, adólevonási joggal járó, adómentes Közösségen belüli termékértékesítések ellenértékét (kivéve a 29/A. f), g), és h) pontjai alapján adólevonással járó mentes értékesítések összegét, mert azokat a 01. sorban kell szerepeltetni), vagyis azon értékesítések ellenértékét, amelyek a hivatkozott törvényhelyekben foglalt feltételek szerint más tagállamban közösségi adószámmal rendelkezõ vevõ felé történnek. A termék más tagállamba történõ elfuvarozásának, eljuttatásának tényét az adóalany hitelt érdemlõ módon különösen fuvarokmánnyal köteles bizonyítani. Itt kell szerepeltetni az áfa törvény 7. (2) bekezdés c.) pontja szerinti, tulajdonosváltozás nélküli, Közösségen belül történõ vagyonmozgások (ide értve a bizományosi ügylet keretében átvett termékek Közösségen belüli mozgatását) ellenértékét, 0665/650/651/310 13

14 amennyiben azok adómentességgel járnak. A mentesség feltétele, hogy a Közösségi adóalany kiszállító a célországban is teljesítse adóalanyként történõ bejelentkezési kötelezettségét és ott áfa azonosító számmal rendelkezzen. A célországban Közösségen belüli beszerzés címén adófizetési kötelezettsége keletkezik a vagyonmozgás után. Amennyiben a célországban a vagyonáthelyezést végzõ ezen kötelezettsége ellenére sem jelentkezik be adóalanyként, akkor (kivéve az adott tagállam vevõi készletre vonatkozó értékesítés szabályainak esetét) az ügylet belföldön pozitív adómértékkel járó adóköteles ügyletnek minõsül, amelynek adóalapját és adóját nem itt a 02. sorban, hanem a felszámítandó adómértéknek megfelelõ sorok valamelyikében kell szerepeltetni. Amennyiben a termékértékesítés Közösségen belülre történõ új közlekedési eszköz értékesítését jelenti, akkor annak ellenértékét nem a 02. sorban, hanem a 03. sorban kell feltüntetni [ezen termékeknek ugyanis akár egyszeri Közösségen belüli értékesítése adóalanyiságot eredményez [áfa-törvény 4. (3) bek.)!]. Azon Közösségen belüli szolgáltatásnyújtások ellenértékét, amelynek teljesítési helye az áfa törvény 15/A. -a szerint nem belföldön van, nem itt kell szerepeltetni. Ezen teljesítések ellenértéke a részletezõ adatok között a 91. sorban szerepeltetendõ. Ugyancsak nem itt kell szerepeltetni az áfa-törvény 14/A. -a szerint más tagállamba irányuló, de ott közösségi adószámmal nem rendelkezõ vevõ részére történõ, így a célországban Közösségen belüli termékbeszerzés jogcímén adófizetésre nem kötelezett, nem adóalany magánszemély, nem adóalany jogi személy, kizárólag tárgyi adómentes tevékenységet folytató, továbbá alanyi adómentességet választott, illetve különleges jogállású mezõgazdasági tevékenységet végzõ felé történõ termékértékesítés ellenértékét (un. távolsági értékesítés). Az ezen kör részére történõ termékértékesítés a sorokban, a felszámított belföldi adómértéknek megfelelõ sorban szerepeltetendõ, ha az értékesítést végzõ adózó az Art. rendelkezései szerint belföldön kötelezett az adó megfizetésére. Amennyiben az Art. rendelkezései szerint az értékesítést végzõ adóalany más tagállamban kötelezett az ilyen címen keletkezõ adó megfizetésére, akkor a bevallás fõ soraiban ezzel kapcsolatosan adat nem szerepeltethetõ, ez esetben a részletezõ adatok között, a 90. és a 94. sorban kell az értékesítésrõl adatot szolgáltatni. Ebben a sorban kell szerepeltetni az áfa törvény 66/C. a.) pontja alapján a befektetési célú aranynak a Közösség más tagországába történõ, adólevonási joggal járó adómentes értékesítésének adó nélkül számított ellenértékét. Azon közösségi termékértékesítést teljesítõ adóalany, aki ún. háromszögügylet elsõ szereplõje, azaz, úgy teljesít egy másik közösségi tagországbeli felé termékértékesítést, hogy a terméket nem az õ tagországába, hanem közvetlenül egy harmadik tagországbeli közösségi adóalanynak szállítják ki, annak a Összesítõ nyilatkozatban a háromszögügylettel kapcsolatos sor melletti rovatba jelölést tenni nem kell. 3. sor Itt a Közösségen belülre történõ, adólevonási joggal járó, adómentes új közlekedési eszköz értékesítés összegét kell szerepeltetni. Az az adóalany, aki ebben a sorban adatot szerepeltet, és a vevõi között közösségi adószámmal nem rendelkezõ is van, adatszolgáltatást köteles teljesíteni az ilyen vevõk nevérõl, címérõl az Európai Közösség más tagállamában illetõséggel bíró, közösségi adószámmal nem rendelkezõ vevõ részére új közlekedési eszközt értékesítõ adózók számára elõírt adatszolgáltatási kötelezettség teljesítésére vonatkozó sz. nyomtatványon, az Art.-ban elõírtak szerint. Amennyiben a 03. sorban szerepel nem adóalany személy részére történõ új közlekedési eszköz értékesítés, akkor annak ellenértékét a bevallás 50. sorában kiemelten is szerepeltetni kell. Ezen értékesítés ellenértéke ugyanakkor nem szerepeltethetõ a Összesítõ nyilatkozatban! Azon közösségi termékértékesítést teljesítõ adóalany, aki ún. háromszögügylet elsõ szereplõje, azaz, úgy teljesít egy másik közösségi tagországbeli felé új közlekedési eszköz értékesítést, hogy a terméket nem az õ tagországába, hanem közvetlenül egy harmadik tagországbeli közösségi adóalanynak szállítják ki, annak a Összesítõ nyilatkozatban a háromszögügylettel kapcsolatos sor melletti rovatba jelölést tenni nem kell. A 02. és a 03. sorokban, valamint a 89. sorban szereplõ adóalapok összegének a 49. és 50. sorok adóalap oszlopában szereplõ összegekkel csökkentett, és az 51. és 86. sorokban szereplõ összeggel növelt adatának (negyedéves adatokkal számolva) meg kell egyeznie a sz. Összesítõ nyilatkozatban szereplõ adóalanyok, adófizetésre kötelezett nem adóalany jogi személyek részére teljesített termékértékesítések összegével. 4. sor Itt kell szerepeltetni az áfa-törvény 66/C. a.) pontja alapján a befektetési célú aranynak belföldre történõ, adólevonási joggal járó adómentes értékesítésének adó nélkül számított ellenértékét. Itt kell szerepeltetni továbbá azon ISPA elõcsatlakozási eszközökbõl támogatott projekt kedvezményezettje részére történõ termékértékesítések és szolgáltatásnyújtások ellenértékének 0%-os adókulcs alá tartozó, Kohéziós Alapból finanszírozott részét. Ebben a sorban szerepelteti a hulladékot értékesítõ adóalany a másik adóalany felé, a fordított adózás szabályai miatt adótartalom nélkül történõ hulladékértékesítés ellenértékét. Ebben a sorban kell szerepeltetni, továbbá önellenõrzési bevallás benyújtása és bevallás pótlása esetén, a korábbi adómegállapítási idõszakokat érintõ 0%-os adókulcs alá tartozó belföldi értékesítés ellenértékét évben kiírt pályázatok alapján elnyert összegbõl történõ kiegyenlítés esetén ebben a sorban kell szerepeltetni a december 31-ig hatályos áfa törvény 12. l.) pontja alapján a PHARE, illetve az ISPA programok keretében, közvetlenül a kedvezményezett részére történõ, az 52/2000. (XII. 27.) PM-TNM együttes rendelet szerint igazolt termékértékesítések, szolgáltatásnyújtások PHARE, illetve ISPA elõcsatlakozási eszközbõl finanszírozott részének ellenértékét, amelyre a vonatkozó rendelkezések szerint a évben érvényes adómérték, a 0%-os adókulcs számítandó fel. Ebben a sorban nem kell szerepeltetni az ismertetett programokból történõ, nem adómentes körbe tartozó termékértékesítések és szolgáltatásnyújtások ellenértékét (így a évi pályázaton elnyert összegbõl finanszírozottakat sem). Ezen beszerzések tekintetében a vevõ, amennyiben az áfa törvény 72. vonatkozó bekezdése szerinti feltételeknek megfelel, május 1. napja elõtti teljesítési idõpontú számlák esetén egyedi kérelem alapján igényelheti vissza az adót. (Lásd még a soroknál írottakat!) 5. sor Általános szabályok szerinti adó-megállapítás esetén a belföldi értékesítés 5%-os kulcs alá tartozó ellenértékét és adótartalmát kell itt szerepeltetni. 6. sor Ebben a sorban a korábbi adóéveket érintõ 12%-os adókulcs alá tartozó belföldi értékesítések (termékértékesítés és szolgáltatásnyújtás) ellenértékének adóalapját és adó összegét kell szerepeltetni, ide értve az elõzõ sorokban ismertetett 12%-os adókulcs alá tartozó támogatásokat is. A sorban csak önellenõrzés, bevallás pótlása, illetve számlahelyesbítés esetén szerepeltethetõ adat. 7. sor A 15%-os kulcs alá tartozó értékesítés után az általános szabályok szerint megállapított adó alapját és összegét kell ebbe a sorba beírni. Az adó alapját tartalmazó b oszlopban az ellenérték részét képezõ államháztartási támogatások, a d oszlopban pedig az arra esõ adó összegét is szerepeltetni kell. (A külföldi adóalany által nyújtott szolgáltatás az ún. importszolgáltatás ellenértékét és annak adóját nem itt, hanem a 32. sorban kell feltüntetni.) /650/651/310

15 8. sor A 20%-os kulcs alá tartozó értékesítés után az általános szabályok szerint megállapított adó alapját és összegét kell ebbe a sorba beírni. Az adó alapját tartalmazó b oszlopban az ellenérték részét képezõ államháztartási támogatások, a d oszlopban pedig az arra esõ adó összegét is szerepeltetni kell. (A külföldi adóalany által nyújtott szolgáltatás az ún. importszolgáltatás ellenértékét és annak adóját nem itt, hanem a 33. sorban kell feltüntetni.) Az adójeggyel forgalomba hozott dohánytermék után megfizetett adót és annak alapját itt nem lehet szerepeltetni, hanem arról a részletezõ adatok között, a 83. és 84. sorban kell adatot feltüntetni január 1-jétõl a hulladék forgalmazására vonatkozóan megszûnt a nem adóalanytól, illetve adófizetésre nem kötelezettõl továbbértékesítési céllal történõ felvásárlás esetén a különbözeti adózás alkalmazásának kötelezettsége. Hulladékértékesítés esetén nem is választható az áfa-törvény XV. fejezete szerinti különbözeti adózás. (Ez azt jelenti, hogy pl. nem adóalany felé történõ értékesítés során az általános szabályok szerinti 20%-os mértékû adó felszámítása kötelezõ.) Az így felvásárolt hulladék nem adóalany részére történõ továbbértékesítése, illetve a törvény 10. sz. mellékletében nem szereplõ hulladék bárki felé történõ értékesítése során keletkezõ adófizetési kötelezettség összegét és annak alapját tehát ebben a sorban kell szerepeltetni. Az adóalany az olyan hulladék értékesítésének ellenértékét, amely után nem õ, hanem a vevõ az adófizetésre kötelezett, nem itt, hanem a 04. sorban szerepelteti. 9. sor A korábbi évekre vonatkozó 25%-os kulcs alá tartozó értékesítés után az általános szabályok szerint megállapított adó alapját és adó összegét kell itt feltüntetni. Az adó alapját tartalmazó b oszlopban az ellenérték részét képezõ államháztartási támogatások, a d oszlopban pedig az arra esõ adó összegét is szerepeltetni kell. (A külföldi adóalany által nyújtott szolgáltatás az ún. importszolgáltatás ellenértékét és annak adóját a 34. sorba kell beírni.) A sorban csak az átmeneti rendelkezések miatti áthúzódó tételek, halasztott adó, önellenõrzés, bevallás pótlása, illetve számlahelyesbítés esetén szerepeltethetõ adat! Zárjeggyel ellátott dohánytermék (amennyiben még van ilyen készlet) utáni kötelezettséget ebben a sorban kell szerepeltetni. Az adójeggyel forgalomba hozott dohánytermék után megfizetett adót és annak alapját itt nem lehet szerepeltetni, hanem arról a részletezõ adatok között, a 83. és 84. sorban kell adatot feltüntetni. Figyelem! A sorokban kell szerepeltetni az áfa-törvény 14/A. -a szerinti termékértékesítés ellenértékét és a hozzá tartozó adóösszeget (távolsági értékesítés), amelyet az adóalany olyan más tagállami vevõnek teljesít, aki nem rendelkezik a saját tagállamában közösségi adószámmal (nem adóalany vevõ, illetve közösségi adószámmal nem rendelkezõ alanyi adómentes adóalany, kizárólag tárgyi adómentes tevékenységet végzõ, különleges jogállású mezõgazdasági termelõ adóalany, illetve adófizetésre kötelezett nem adóalany jogi személy), és a célországban az ezen körnek történõ termékértékesítések összesített ellenértéke nem éri el a célországban meghatározott az adóalanyként történõ bejelentkezési kötelezettség értékhatárát. Amennyiben ezekben a sorokban szereplõ összegadatban távolsági értékesítés szerepel, annak összegét a 41. sorban kiemelten is szerepeltetni kell. Amennyiben a sorokban szereplõ adatokban Közösségen belüli megbízás alapján, belföldön történõ fel-, vagy összeszerelés tárgyát képezõ termékértékesítés szerepel, akkor azt a 40. sorban kiemelten is fel kell tüntetni. A sorokban kell szerepeltetni az olyan, belföldrõl más tagállamba irányuló Közösségen belüli vagyonmozgással kapcsolatosan keletkezõ adófizetési kötelezettséget a hozzá tartozó adóalappal együtt, amely azért adózik belföldön pozitív adómértékkel, mert a vagyont áthelyezõ belföldi adóalany a célországban adóalanyként nem regisztráltatta magát, kivéve, ha a termék kiszállítása olyan tagországba történt, ahol adóalanyként azért nem kell regisztráltatnia magát, mert a vevõ (eladói) készlet vonatkozásában az ottani hozzáadottérték-adó törvény mentesítõ szabályt tartalmaz. Lásd a 02. sornál írottakat. Figyelem! Amennyiben a sorokban szereplõ adatnak és a sorokban (amelyek a sorok részletezõ adatait tartalmazzák), valamint a 93. sorban szereplõ termékkiszállítások együttes összege (amelynek során a terméket belföldrõl másik közösségi tagállam területére végleges rendeltetéssel elfuvarozták, vagy elfuvaroztatták), visszamenõlegesen 12 hónapra vonatkozóan meghaladja a 100 millió forintot, akkor az adózónak a Központi Statisztikai Hivatal felé adatszolgáltatási kötelezettsége van! Kérjük ez esetben jelentkezzen az INTRASTAT Ügyfélszolgálatnál! A saját vállalkozásban megvalósított beruházás után fizetendõ adót és annak alapját nem az elõállított tárgyi eszköz besorolása szerinti adókulcsnak megfelelõ sorban, hanem külön, a 12. sorban kell szerepeltetni. 10. sor Ebbe a sorba a tárgyi adómentesség alá tartozó [áfa-törvény 30. (1) bekezdése szerint, a 2. sz. mellékletében szereplõ tevékenységek] termékértékesítések és szolgáltatásnyújtások ellenértékét kell beírni. Az adólevonási joggal járó, adómentes termékértékesítés ellenértékét nem ebben a sorban kell szerepeltetni, hanem a 01., 02., 03. vagy a 04. sorokban. Azoknak az értékesítéseknek az ellenértékét, amelyek nem tartoznak az áfa-törvény területi hatálya alá (azon termékértékesítések, szolgáltatásnyújtások, amelyeknél a teljesítés helyének a Közösség területe, vagy harmadik ország területe minõsül) a bevallás részletezõ adatai között kell szerepeltetni a 0665/650/651/310/ lap felsõ blokkjában. Az áfa-törvény területi hatályán kívül teljesített termékértékesítés ellenértékét a 90. sorban, ezen belül a más tagállamban teljesítettnek minõsülõ távolsági értékesítés ellenértékét a 94. sorban, a más tagállamban teljesített fel- vagy összeszerelés tárgyát szolgáló termékértékesítés ellenértékét a 93. sorban, a törvény területi hatályán kívül teljesítettnek minõsülõ szolgáltatásnyújtások ellenértékét a 91. sorban kell feltüntetni. A jövedéki adótörvény hatálya alá tartozó, adójeggyel ellátott dohánygyártmány értékesítésének ellenértékét a 83. és 84. sorokban kell szerepeltetni, az ugyanis nem tartozik az áfa-törvény tárgyi hatálya alá. 11. sor Ebben a sorban akkor kell adatot szerepeltetni, ha a fizetendõ adó megállapítása különleges eljárással történik. Különös szabályok szerinti eljárással a bolti kiskereskedelmi és az idegenforgalmi tevékenységet folytató, valamint a különbözet szerinti adózást választó adóalany állapíthatja meg a fizetendõ adó összegét. A b oszlopban az értékesítés adó nélküli összegét (vagyis a különös szabályok szerinti eljárással megállapított fizetendõ adó alapját, bolti kiskereskedelmi tevékenységgel kapcsolatos különös szabályok szerinti eljárás alkalmazása esetén pedig a különös eljárással megállapított fizetendõ adó összegével csökkentett ellenértéket), a d oszlopban pedig az adó összegét kell szerepeltetni január 1-jétõl a hulladék forgalmazására vonatkozóan megszûnt a különbözeti adózás alkalmazásának lehetõsége, ezért ebben a sorban hulladékértékesítéssel kapcsolatos adófizetési kötelezettség nem szerepelhet. Amennyiben nem adóalany részére történik a törvény 10. sz. mellékletében szereplõ hulladék értékesítése, illetve nem a törvény 10. sz. mellékletében szereplõ hulladékok értékesítése történik (bárki részére), azt a bevallás 08. sorában a 20%-os adómértékû, amennyiben a 10. sz. mellékletben szereplõ hulladékok adóalany felé történõ értékesítése valósul meg, akkor annak ellenértékét a 04. sorban, az adómentes termékértékesítések között kell feltüntetni. 0665/650/651/310 15

16 A kereskedelmi szálláshelyadási tevékenységre vonatkozó különös adózási eljárás választásának lehetõsége a május 1-jétõl hatályba lépett áfa-törvény szerint megszûnt, azonban a törvény záró rendelkezésének értelmében az az adózó, aki évre jogszerûen ezt választotta, december 31-ig még ezen különös szabály szerint adózhatott. Tehát az ezen idõpontot megelõzõen fizetõvendéglátási tevékenységet folytató, különös adózási eljárást választott adóalany ebben a sorban csak december 31-ig terjedõ idõszakok vonatkozásában, illetve önellenõrzés és bevallás pótlása esetén szerepeltethet adatot. Az adójeggyel forgalomba hozott dohánytermék-értékesítés adatait itt nem kell szerepeltetni, arról a 81. és 82. sorokban kell adatot közölni. 12. sor Itt a saját vállalkozáson belül végzett beruházás [áfa-törvény 13. (1) bek. 4. pont] jogcímén, annak rendeltetésszerû használatbavételekor fizetendõ adó összegét, és annak adóalapját [áfa-törvény 25. (2) bek.] kell szerepeltetni. 13. sor Ebben a sorban az áfa-törvény 29/C. és 29/D. -ai alapján adómentes Közösségen belülrõl történõ termékbeszerzés adóalapját kell szerepeltetni. Itt kell szerepeltetnie a 29/D. (2) bekezdésében meghatározott ún. háromszögügylet során a végsõ beszerzõnek az adómentesen beszerzett termékek adóalapját is! Az adó alapja ez esetben a közbensõ vevõ és a végsõ beszerzõ közötti termékbeszerzés adó nélkül számított ellenértéke. A végsõ beszerzõ -nek a sz. Összesítõ nyilatkozatban a háromszög ügylettel kapcsolatos sor melletti rovatba C betû jelölést kell tennie. Ebben a sorban szerepeltetendõ továbbá az áfa-törvény 66/C. b.) pontja alapján a Közösség más tagországából adómentesen beszerzett befektetési célú arany adó nélkül számított ellenértéke, valamint a 66/J. (2) bek. szerinti adómentes Közösségen belülrõl történõ olyan termékbeszerzés ellenértéke, melynek közvetlen következményeként a terméket áfa-raktárba raktározzák be sorok Ezekben a sorokban (az adómértéknek megfelelõ sorban) kell szerepeltetni az áfa-törvény alapján belföldön adóköteles Közösségen belülrõl történõ termékbeszerzések után fizetendõ adó összegét és annak adóalapját. Itt azon áfa alanyok szerepeltethetnek adatot, akik Közösségi adószámmal rendelkeznek, és így a Közösség területérõl történõ termékbeszerzésük az áfa törvény 7/A- 7/C. -ai alapján belföldön esik adókötelezettség alá. Amennyiben az ilyen jogcímen fizetendõ adó tekintetében az adóalany adólevonási joggal rendelkezik, akkor annak összegét (ugyanazon adó-megállapítási idõszakban, illetve, ha az adó megállapításához szükséges okiratot az ügyletrõl amely július 1-jétõl csak számla lehet késõbb kapja meg, akkor annak kézhez vétele szerinti adó-megállapítási idõszakban) a bevallás 63. sorában kell szerepeltetni. Az új közlekedési eszköz Közösségen belülrõl történõ beszerzése után fizetendõ adó összegét és annak adóalapját nem a sorokban, hanem a sorokban, a Közösségen belülrõl történõ jövedéki termék beszerzése után fizetendõ adó összegét és annak adóalapját pedig a sorokban kell szerepeltetni. A 17. sorban a évi adó-megállapítási idõszakokban a korábbi idõszakokra vonatkozó önellenõrzés, bevallás pótlása, illetve számlahelyesbítés esetét kivéve adat nem szerepelhet! sorok Ezekben a sorokban az általános forgalmi adó alanyának minõsülõ vevõnek, a Közösség más tagállamából történõ új közlekedési eszköz [áfa-törvény 13. (1) bek. 29. pont] beszerzése esetén a beszerzést terhelõ általános forgalmi adót és annak alapját kell feltüntetni. Kivétel: az alanyi adómentességet választó adóalany, valamint a kizárólag adólevonásra nem jogosító tárgyi adómentes tevékenységet, különleges jogállású mezõgazdasági tevékenységet folytató adóalany, adófizetésre kötelezett nem adóalany jogi személy: nekik nem ezen a nyomtatványon, hanem amennyiben más Közösségen belüli termékbeszerzésük meghaladja a euros összeghatárt, illetve nem haladja meg, de az adófizetési kötelezettséget választották (közösségi adószámmal rendelkeznek), akkor a sz. nyomtatványon, ha nincs közösségi adószámuk (mert Közösségen belüli beszerzéseik nem haladta meg a euros összeghatárt, és adófizetési kötelezettséget sem választották), de új közlekedési eszközt szereztek be a Közösség más tagországából, akkor a sz. nyomtatványon kell a beszerzés után fizetendõ adó összegét bevallaniuk. Ugyancsak a sz. nyomtatványon kell ezen a jogcímen keletkezõ adófizetési kötelezettséget bevallania az áfa-alanynak nem minõsülõ természetes személynek és az egyszerûsített vállalkozói adó alanyának is. Azon adófizetésre kötelezetteknek, akik a sz. nyomtatványon tesznek a Közösségen belüli új közlekedési eszköz beszerzése utáni adófizetési kötelezettségükrõl bevallást, nem kell külön összesítõ nyilatkozatot tenniük! Az itt kivételként felsorolt adózói kör az új személygépkocsi és regisztrációs adóköteles motorkerékpár beszerzését terhelõ áfát nem szerepeltetheti egyik bevallásban sem, részükre az ilyen jogcímen fizetendõ áfát a vámhatóság kivetéssel állapítja meg. A 19. sorban a évi adó-megállapítási idõszakokban a korábbi idõszakokra vonatkozó számlahelyesbítés, önellenõrzés és bevallás pótlása esetét kivéve adat nem szerepelhet! sorok Itt kell feltüntetni az általános szabályok szerint adózó áfa-alanyoknak (az elõzõ pontban kivételként ismertetett azon adóalanyok nem tartoznak ide, akik a sz. nyomtatványon kötelezettek ezen beszerzésüket terhelõ adó bevallására) a Közösség más tagországából beszerzett, és belföldön szabadforgalomba helyezett Jöt. hatálya alá tartozó jövedéki termék után fizetendõ áfa összegét, és annak adóalapját, amennyiben a termék után belföldön jövedéki adókötelezettség keletkezik. Itt kell szerepeltetni az adójegy nélküli, a Közösség más tagországából, belföldi jövedéki adóraktárba beszerzett dohánytermékek ellenértékét, de nem kell ebben a sorban szerepeltetni a Közösség más tagországából beszerzett adójegyes dohánytermék ellenértékét, mivel az nem tartozik az áfa-törvény hatálya alá. A 21. sorban a évi adó-megállapítási idõszakokban a korábbi idõszakokra vonatkozó számlahelyesbítés, önellenõrzés és bevallás pótlása esetét kivéve adat nem szerepelhet! A sorokban és a 88. sorban szereplõ adóalapok összegének az sorok adóalap oszlopában szereplõ összegekkel csökkentett, valamint a 87. sor összegével növelt adatának meg kell egyeznie a sz. Összesítõ nyilatkozatban feltüntetett Közösségen belülrõl történõ, adólevonási joggal járó termékbeszerzések összegével (negyedéves adatokkal számolva) /650/651/310

17 Figyelem! Amennyiben a és a 42. sorokban szereplõ, Közösségi tagországból belföldre történõ termékbeérkezések együttes összege, visszamenõlegesen 12 hónapra vonatkozóan meghaladja a 40 millió forintot, akkor az adózónak a Központi Statisztikai Hivatal felé INTRASTAT adatszolgáltatási kötelezettsége van! Kérjük ez esetben jelentkezzen az INTRASTAT Ügyfélszolgálatnál! sorok Ezekben a sorokban a Közösségen belüli ún. háromszögügyletekben beszerzõnek (végsõ beszerzõnek) minõsülõ belföldi (a bevallásokban és a példákban C betûvel jelölt) adóalany köteles szerepeltetni az áfa törvény 29/D. (2) bekezdése alapján adómentesen beszerzett termék után a 40. (8) bekezdése szerint a közbensõ vevõ helyett, termékértékesítésként fizetendõ áfa összegét, és annak adóalapját a termék adómértékének megfelelõ sorban. Az ilyen jogcímen adómentesen beszerzett termékek adóalapját a 13. sorban a Közösségen belülrõl adómentesen beszerzett termékek adóalapjában szerepeltetni kell! Amennyiben az így beszerzett termék után a közbensõ vevõ (aki a bevallásokban és a példában B betûvel van jelölve) helyett fizetett adó tekintetében a törvény 32. (1) bek. e.) pontja alapján az adóalanyt adólevonási jog illeti meg, azt a 64. sorban kell szerepeltetni. Az adó alapjának a közbensõ vevõ, és a végsõ vevõ (beszerzõ) közötti termékértékesítés adó nélkül számított ellenértéke minõsül. Figyelem! E sorokban önmagában abból az okból kell adatot szerepeltetni, hogy a belföldi adóalany un. háromszögügylet során szerez be végsõ beszerzõként terméket, és nem feltétele az itt történõ szerepeltetési kötelezettségnek, hogy azt ezután tovább is értékesítse! Az ügylet sajátossága, hogy a B közbensõ vevõnek (akitõl a végsõ beszerzõ C belföldi adóalany terméket szerez be), nem kell belföldön adóalanyként bejelentkeznie és a végsõ beszerzõ felé irányuló belföldi értékesítése utáni adókötelezettséget teljesítenie, helyette a végsõ beszerzõ C belföldi adóalany teljesíti az adókötelezettséget. E sorban tehát a közbensõ B vevõ termékértékesítése után keletkezõ belföldi adókötelezettséget kell a végsõ C beszerzõnek a közbensõ B vevõ helyett bevallania a termékre vonatkozó, megfelelõ belföldi adómértékkel (5%, 15%, 20%, illetve áthúzódó tétel, önellenõrzés, pótlás, helyesbítés esetén 25%), amely adóösszeg az adólevonás egyéb feltételeinek fennállása esetén levonható adóként is szerepeltethetõ a 64. sorban. Amennyiben a végsõ beszerzõ e terméket továbbértékesíti, úgy az már egy új ügylet, melynek adóalapját és adó összegét a sorokban a megfelelõ adómértéknek megfelelõen kell feltüntetni. A 25. sorban évi adó-megállapítási idõszakokra vonatkozóan számlahelyesbítés, önellenõrzés és bevallás pótlása esetét kivéve adat nem szerepelhet! 26. sor Ebben a sorban az áfa-törvény 31. -a szerinti adómentes termékimportot, többek között a földgázelosztó hálózaton történõ gázimportnak, a villamosenergia-importnak, azon termékek importjának, amelyeket az import közvetlen következményeként adóraktárba tárolnak be, valamint az áfa-törvény 66/C. b.) pontja szerinti befektetési célú arany harmadik országból történõ adómentes termékimportjának az ellenértékét kell feltüntetni sorok A termékimport utáni áfa fizetési kötelezettség önadózással történõ megállapítására vámhatósági engedéllyel rendelkezõ áfa alanyoknak ezekben a sorokban a termékimport címén keletkezõ adófizetési kötelezettség összegét, és annak adóalapját kell szerepeltetni, a 0665/650/651/310/ sz. lapon szerepeltetett adatokkal egyezõen. (Ide értve azt az esetet is, amikor a termék a Közösség területére történõ belépést követõen az áfa törvény 14/C. (2) bekezdése szerinti vámeljárások valamelyike alatt áll, majd azt követõen belföldön történik meg a szabadforgalomba helyezése.) Amennyiben a vámhatóság határozattal a vámértéket utólag csökkenti, akkor a 06. lapon negatív elõjellel kell szerepeltetni, ezekben a sorokban pedig csökkentõ tételként kell figyelembe venni május 1. napjától június 30. napjáig a termékimport címén keletkezõ adófizetési kötelezettséget az áfa-törvény általános szabályai szerint adózó adóalanyoknak (a soroknál ismertetett különleges megítélés alá esõ speciális adóalanyi kör kivételével) nem a vámhatóság kivetése alapján kellett megfizetni, hanem az áfa alanyok önadózással vallották be és számolták el. (Nem áfa alanyok és az említett különleges megítélés alá esõ adóalanyi kör esetében ezen idõszakban is kivetéses módon történt a termékimport utáni adó elszámolása és megfizetése.) július 1. napjától csak az erre vámhatósági engedéllyel rendelkezõ, általános szabályok szerint adózó adóalanyok számolhatják el önadózással a termékimport után keletkezõ adófizetési kötelezettségüket, õk azok, akik ezekben a sorokban és ezzel összhangban a 06. lapon adatot szerepeltethetnek. Az ilyen engedéllyel nem rendelkezõ, a termékimport után a vámhatóság általi kivetéssel adózó adóalanyok a sorokban csak önellenõrzés, bevallás pótlása, illetve korábbi idõszakok helyesbítése okán szerepeltethetnek adatot. Ezekben a sorokban kell szerepeltetni az áfa törvényt módosító évi IX. törvény 69. -a alapján, a vámeljárás során belföldön szabadforgalomba bocsátott azon közösségi tagországból származó termékek után fizetendõ áfa összegét (és annak adóalapját), amelyeket Magyarországnak az Európai Unióhoz történõ csatlakozását megelõzõen helyeztek aktív feldolgozási eljárás, passzív feldolgozási eljárás, ideiglenes behozatal, vámfelügyelet melletti feldolgozás, árutovábbítási eljárás, vámszabadterületi eljárás, vagy átmeneti megõrzési eljárások valamelyike alá. Az így szabadforgalomba bocsátott termékekkel kapcsolatos adófizetési kötelezettség keletkezése esetén a vámértékeket részletezõ 06. lapon a sor végén szereplõ vámkezelés módja rovatba x jelet kell tenni! Itt nem tüntethetõ fel harmadik országból történt olyan beszerzés, amely nem a Magyar Köztársaság határán lett a Közösség területére beléptetve és importálva (szabadforgalomba helyezve), hanem egy másik közösségi tagállam külsõ közösségi határán léptették be (pl. Hollandián, Németországon, vagy Szlovákián keresztül), oly módon, hogy a másik közösségi országban szabadforgalomba is helyezték, majd ezt követõen került Magyarországra. Ez a tétel nem tekinthetõ belföldön importnak, így nem tüntethetõ fel a 06-os lapon sem. Az elõbb ismertetett, harmadik országból származó, más közösségi tagállamon keresztül beléptetett (ott szabadforgalomba bocsátott) beszerzések a 0665/650/651/310/320. számú nyomtatvány Közösségen belüli beszerzésre vonatkozó soraiban szerepeltetendõek, és mivel az ügylet Közösségen belüli beszerzésnek minõsül, azzal kapcsolatosan adatot kell szolgáltatni a sz. összesítõ nyilatkozaton is (lsd. még a összesítõ nyilatkozatnak erre vonatkozó elõírásait). Amennyiben a szóban forgó külsõ közösségi országban a terméket nem helyezik szabad forgalomba (pl. külsõ közösségi árutovábbítási eljárás alá helyezik) és a szabadforgalomba helyezés belföldön történik meg, akkor a termékimport belföldön teljesül. Ilyen esetben termékimport címén itt, az adómértéknek megfelelõ sorban a sorban szerepeltetendõ az ügyletrõl adat. Ugyancsak e helyen kell szerepeltetni az import áfa adóalapját és annak adó összegét a közvetett vámjogi képviselõnek, amennyiben az önadózásra vámhatósági engedéllyel saját nevében rendelkezik (a képviselt erre vonatkozó engedélyének nincs jelentõsége). A közvetett vámjogi képviselõ megbízója adott ügylettel kapcsolatosan e sorokban nem szerepeltethet adatot. (A megbízó a közvetett vámjogi képviselõ nevére szóló, szabadforgalomba bocsátásról szóló határozat és a közvetett vámjogi képviselõnek az adókötelezettség teljesítésérõl szóló nyilatkozata birtokában a termékimport után levonható adó összegét a 65. sorban szerepeltetheti.) Amennyiben a közvetett vámjogi képviselõ a termékimport után fizetendõ adó önadózással történõ elszámolásra vonatkozó engedéllyel nem rendelkezik, akkor itt a sorban adatot nem szerepeltethet, hiszen ez esetben a termékimport után fizetendõ adót a vámhatóság kivetéssel állapítja meg. 0665/650/651/310 17

18 31. sor Ebben a sorban kell szerepeltetni a külfölditõl igénybevett szolgáltatással kapcsolatos adófizetési kötelezettséget a évet megelõzõ valamely idõszak bevallásának önellenõrzése, illetve bevallásának pótlása esetén sorok Ezekben a sorokban a belföldön székhellyel, illetve teljesítéssel közvetlenül érintett telephellyel nem rendelkezõ adóalany által nyújtott 15%-os, illetve 20%-os adókulcs alá tartozó az áfa-törvény szabályai szerint belföldi teljesítési helyû szolgáltatások ellenértékét és az utána megállapított adó összegét kell szerepeltetni, amely után az adót a szolgáltatást saját nevében megrendelõ adóalany köteles fizetni. A szolgáltatást saját nevében megrendelõ adóalany ide értve a 14. (2) és (7) bekezdésében meghatározott eseteket is a általa fizetendõ adóként bevallott adó összegének levonására a levonási jog jogszabályi feltételinek teljesülése estén az adófizetési kötelezettség keletkezésének adó-megállapítási idõszakával azonos idõszakban jogosult, amelyet a levonható adók között, az ügyletre vonatkozó adómértéknek megfelelõ sorban szerepeltethet. Itt kell szerepeltetni (az adómértéknek megfelelõ sorban) továbbá a 14. (2) bekezdése szerinti belföldön fel- vagy összeszerelés tárgyát képezõ termékbeszerzés, illetve a 14. (7) bekezdésében meghatározott, adóalany kereskedõ által, földgázelosztó-hálózaton keresztül történõ gáz, illetve villamos energiának adóalany kereskedõ által történõ termékbeszerzésének ellenértékét, amennyiben az adó megfizetésére a belföldi adóalany vevõ, mint beszerzõ kötelezett. A 14. (2) bek. szerinti fel-, vagy összeszerelés tárgyát képezõ termékértékesítéssel kapcsolatosan az adóalanynak a bevallás 40. sorában, a fel- vagy összeszerelés tárgyát képezõ termékbeszerzéssel kapcsolatosan a bevallás 42. sorában kiemelten is van adatközlési kötelezettsége. 34. sor A 25%-os kulcs alá tartozó azon az áfa-törvény szabályai szerint belföldi teljesítési helyû szolgáltatások adóalapját és adójának összegét kell ebben a sorban feltüntetni, amelyeket nem belföldi székhelyû, illetve nem belföldi állandó telephelyû adóalany nyújt a szolgáltatást saját nevében megrendelõ adóalany számára, és aminek ellenértéke után az adót a szolgáltatást saját nevében megrendelõ adóalany fizeti meg. Ebben a sorban mint minden 25%-os adótartalmú sorban csak helyesbítés, önellenõrzés, bevallás pótlása esetén szerepeltethetõ adat. Ebben a sorban kell szerepeltetni a január 1. napját megelõzõ idõszakok önellenõrzése, pótlása esetén, a törvény 14. (2) bekezdése szerinti belföldön fel- vagy összeszerelés tárgyát képezõ termékbeszerzés összegét, valamint a 14. (7) bekezdésében meghatározott villamos energia adóalany kereskedõ által történõ termékbeszerzésének ellenértékét, amennyiben az adó megfizetésére a belföldi adóalany vevõ, mint beszerzõ kötelezett. A 14. (2) bek. szerinti fel-, vagy összeszerelés tárgyát képezõ termékértékesítéssel kapcsolatosan az adóalanynak a bevallás 40. sorában, a fel- vagy összeszerelés tárgyát képezõ termékbeszerzéssel kapcsolatosan a bevallás 42. sorában kiemelten is van adatközlési kötelezettsége. Figyelem! A sorokban kell szerepeltetni a Közösség más tagországában illetõséggel bíró adóalany részére az áfa törvény 14. (2) bekezdése szerinti fel- vagy összeszerelés tárgyát képezõ termékértékesítések ellenértékének adóalapját és a hozzá tartozó adó összegét (a tevékenység adómértékének megfelelõ sorban), amelynél a terméket másik tagállamban adták fel, vagy másik tagállamból fuvarozták el, de a teljesítési helyre vonatkozó szabályok szerint a teljesítés helye belföld (mert a fel- vagy összeszerelés helye belföldön van). Ugyancsak itt kell szerepeltetni a 14. (2) bekezdése szerinti belföldön fel- vagy összeszerelés tárgyát képezõ termékbeszerzés vevõjének, továbbá a 14. (7) bekezdése szerinti adóalany kereskedõ általi villamos energia beszerzés és földgázelosztó-hálózaton keresztül történõ gázbeszerzés ellenértékét, amely beszerzések esetén a teljesítés helye belföldre esik, az eladó belföldön székhellyel, teljesítéssel közvetlenül érintett telephellyel nem rendelkezik, és a vevõ adóalany kereskedõnek az adófizetési kötelezettség összegét, amikor az áfa törvény 40. (7) bekezdése szerint a termékbeszerzés után az adó megfizetésére kötelezett. 35. sor Itt kell szerepeltetni a belföldön nyilvántartásba vett adóalanynak azt az adóösszeget, amelyet az áfa-törvény 10. sz. mellékletében felsorolt hulladékok adóalanytól történõ felvásárlása esetén az áfa törvény 40. (12) bekezdése alapján fizetni köteles. Ezen fizetendõ adó összegébõl levonható adóösszeget a 60. sorban kell szerepeltetni. A nem adóalanytól történõ felvásárlásról ebben a sorban nem szerepelhet adat, hiszen ez esetben fordított adózás alkalmazásával számított fizetendõ (így késõbb levonható adó) nem keletkezik! Ugyanakkor a hulladék forgalmazására vonatkozóan nem alkalmazható az áfa-törvény XV. fejezete szerinti különbözeti adózás. Amennyiben az adóalany adófizetésre nem kötelezettõl vásárol fel hulladékot, akkor a felvásárláskor adókötelezettsége nem keletkezik, azonban az áfa-törvény 10. sz. mellékletében szereplõ hulladékok nem adóalany részére történõ továbbértékesítéskor, illetve a 10. sz. mellékletben nem szereplõ hulladékok bárki felé történõ értékesítésekor az általános szabályok szerint az adófizetési kötelezettség az eladót terheli. Adóalanytól történõ hulladékfelvásárlás esetén a vevõ értékesítését terhelõ adó megfizetésére a fordított adózás szabályai alapján a hulladékot saját nevében beszerzõ, belföldön bejegyzett adóalany kötelezett (ezt szerepelteti itt a 35. sorban), aki ha adólevonási joggal rendelkezik, akkor az ezen a jogcímen fizetendõ adóként bevallott összeget ugyanazon adó-megállapítási idõszakban levonható adóként is szerepeltetheti a bevallás 60. sorában. Az így felvásárolt hulladék továbbértékesítése esetén, amennyiben azt adóalany részére értékesíti tovább, akkor ismét a fordított adózás szabályait, a nem adóalany részére történõ továbbértékesítéskor pedig az áfa-törvény általános rendelkezéseit kell alkalmazni (az adót a teljesítésre kötelezett eladó fizeti). 36. sor Ebben a sorban kell szerepeltetni az áfa-törvény aiban, valamint az egyszerûsített vállalkozói adóról szóló évi XLIII. törvény (a továbbiakban Eva.-törvény) 16. (1) bekezdés c.) pontjában meghatározott, tárgyi eszközökhöz kapcsolódó, korrekciós adófizetési kötelezettségeket, illetve a pótlólag le nem vonható adóösszegeket, amelyeket a törvény fizetendõ adóként rendel elszámolni. (Az Eva.-törvény 16. (1) bek. b.) pontjában meghatározott, az Eva. hatálya alá átlépéskor bevitt, de az eva -s idõszak alatt onnan kivont tárgyi eszköz utáni adófizetési kötelezettség az Eva.-bevallásban szerepeltetendõ, azzal kapcsolatosan adókötelezettség az áfa bevallásban nem tüntethetõ fel, hiszen az Eva. hatálya alá tartozó adózó áfa-bevallást nem nyújthat be.) Ebben a sorban csak a fentebb hivatkozott jogszabályhelyekhez kapcsolódó korrekciós tételeket kell a hozzájuk tartozó adóalappal együtt szerepeltetni, azon tételeket, amelyek tárgyi eszköz értékesítésnek minõsülnek, az értékesítést terhelõ adókulcsnak megfelelõ sorok valamelyikében kell szerepeltetni. Ugyancsak ebbe a sorba kell beírni azon értékesítések ellenértékét, amelyek értékesítésnek minõsülnek, de az elõzõ sorokban felsoroltaktól eltérõ jogszabályi rendelkezések miatt nem terheli áfa fizetési kötelezettség (pl. privatizációs jogszabályok rendelkezései alapján történõ értékesítés stb.). Az az áfa-törvény szerinti adó fizetésére kötelezett adóalany, aki (amely) a január 1-jén leltározással megállapított, készleten lévõ, a jövedéki adótörvény 3. (2) bekezdésének b)-c) és e)-f) pontjainak hatálya alá tartozó, és a évi CXIX. törvény 14. sz. mellékletében felsorolt terméket, e törvény hatályba lépése elõtt továbbértékesítési céllal, jövedéki adóval növelt áron szerezte /650/651/310

19 be, illetve a jövedéki termék belföldi elõállítója, illetve importálója a jövedéki terméket nem adóraktárban készletezi, és azokat e törvény hatályba lépését követõen értékesíti, köteles a december 31-ét követõ elsõ adó-megállapítási idõszakot tartalmazó adóbevallásában a fizetendõ adóját a hivatkozott mellékletben felsorolt termékek Jöt. szerinti mértékegységben kimutatott, leltározással megállapított nyitókészletének és a termékre e mellékletben elõírt, jövedékiadó-tétel különbözetként meghatározott összegnek a szorzatával megnövelni. A jövedéki adótételek hivatkozott mellékletben meghatározott különbözetének áfa-ként befizetendõ összegét is ebben a sorban (a d oszlopban) kell feltüntetni. Adóalapot ehhez az összeghez nem kell szerepeltetni! 37. sor Ennek a sornak az összes megállapított fizetendõ forgalmi adónak, valamint az adóalapoknak az összegét kell tartalmaznia. (A sorokban feltüntetett adatok összesítve.) A halasztott adófizetési kötelezettség lejárta miatt, a bevallás egyes sorainak d oszlopában szerepeltetett adóösszegekhez tartozó adóalapokat attól függetlenül fel kell tüntetni a b oszlopban, hogy az ahhoz kapcsolódó ellenérték befolyt-e már vagy sem. 38. sor Ebben a sorban akkor kell adatot szerepeltetni adóalap és adóbontásban, ha a bevallás soraiban áfa-raktárban továbbértékesített, vagy onnan kiraktározott termékkel kapcsolatos, vagy az áfa-raktárat üzemeltetõnek a beraktározott áruk különbözete miatti adófizetési kötelezettség szerepel. 39. sor Itt kiemelten is szerepeltetni kell az áfa törvény 66/J. (2) bekezdése szerinti adómentes közösségen belülrõl történõ olyan termékbeszerzés ellenértékét a bevallás 13. sorából, amelynek közvetlen következményeként a terméket áfa-raktárba raktározták be. Egy ügyletet csak egyszer kell ebben a sorban kiemelni, függetlenül attól, hogy az áfa törvény rendelkezései szerint az ügylettel kapcsolatosan két jogcímen is keletkezik fizetendõ adó. 40. sor Ebben a sorban kell szerepeltetni a bevallás sorainak összegébõl az áfa-törvény 14. (2) bekezdése szerinti fel- vagy összeszerelés tárgyát képezõ termékértékesítés összegét, amennyiben a terméket a Közösség másik tagállamban adták fel, vagy onnan fuvarozták el, de a teljesítési helyre vonatkozó szabályok alapján a teljesítés helye belföldön van [és a 40. (7) bek. alapján az adó megfizetésére nem a vevõ, hanem a belföldön bejegyzett, telephellyel rendelkezõ eladó a kötelezett]. 41. sor Ebben a sorban kell szerepeltetni a bevallás sorainak összegébõl azon távolsági értékesítések összegének adóalapját és a hozzá tartozó adót, amelyek során az áfa-törvény 14/A. -ában meghatározott, teljesítési helyre vonatkozó szabályok szerint a teljesítés helye belföldön van, azaz amely értékesítések után nem a célországban, hanem belföldön kell adózni. Tekintettel arra, hogy a távolsági értékesítés vevõje nem rendelkezik közösségi adószámmal, az itt feltüntetendõ adat nem szerepeltethetõ az összesítõ nyilatkozaton! 42. sor Amennyiben a sorokban olyan fel- vagy összeszerelés tárgyát képezõ termékbeszerzés összege szerepel, amely után az adó megfizetésére a 40. (7) bek. alapján a beszerzõ kötelezett (mert az eladó belföldön székhellyel, teljesítéssel közvetlenül érintett telephellyel nem rendelkezik, adóalanyként nincs bejelentkezve), akkor annak adóalapját a hozzá tartozó adó összegével kiemelten is szerepeltetni kell ebben a sorban. 43. sor Ebben a sorban a sorokban feltüntetett szolgáltatásnyújtások összegébõl a Közösség más tagországaiban illetõséggel bíró adóalanyoktól igénybevett szolgáltatásnyújtás adóját és annak alapját kell feltüntetni, amelyek igénybevétele esetén az adót a szolgáltatást saját nevében megrendelõ fizette meg. 44. sor Ebben a sorban azok az adóalanyok szerepeltethetnek kiemelten is adatot, akik a NATO tagállamainak, valamint az évi LXVII. törvényben kihirdetett Békepartnerség más résztvevõ államainak Magyarországon tartózkodó fegyveres erõi részére és polgári állományának szolgálati jármûveihez, légi jármûveihez és hajóihoz nyújtott üzemanyag-, olaj- és kenõanyag-ellátása érdekében, valamint a NATO Biztonsági Beruházási Program keretében, 2/2000. (I.21.) HM-PM együttes rendelet, a 13/2000. (IV. 14.) PM HM együttes rendelet, valamint a 31/2000. (X. 27.) HM rendelet szerint igazoltan az áfa-törvény 11/A. e.) és f.) pontjaiban meghatározott adómentes termékértékesítést, szolgáltatásnyújtást teljesítettek. Itt kell kiemelten is szerepeltetni a törvény 29/A. f.) pontjában meghatározott azon adómentes termékértékesítések összegét, amelyet a Magyarországtól eltérõ tagállamban, mint fogadó államban ilyenként elismert diplomáciai és konzuli képviseletek és azok tagjai, valamint az ezekkel egy tekintet alá esõ nemzetközi szervezetek tagjai számára teljesítettek. Az adómentesség ez esetben is csak akkor alkalmazható, amennyiben a terméket értékesítõ rendelkezik külön jogszabályban meghatározott igazolással a diplomáciai testület részére történõ értékesítés tényérõl, és képes bizonyítani azt, hogy a terméket belföldrõl a Közösség más tagállamába kijuttatták. Itt kell kiemelten is szerepeltetni továbbá a bevallás 01. sorában számításba vett, az áfa-törvény 29/A. g) és h) pontjai alapján az EU arra jogosult szervei részére adólevonási joggal járó mentes termékértékesítések és szolgáltatásnyújtások adóalapját. 45. sor Ebben a sorban kell kiemelten is szerepeltetni a 04. sor összegébõl a Kohéziós Alapból finanszírozott, ISPA szerzõdések alapján támogatott projekt keretében közvetlenül a kedvezményezett részére történõ 0%-os termékértékesítések és szolgáltatásnyújtások ellenértékét. Ugyancsak ebben a sorban kell kiemelni a január 1-jét megelõzõen kiírt PHARE, ISPA pályázat alapján elnyert pénzösszegbõl finanszírozott beszerzésnek megfelelõ termékértékesítés, illetve elévülési idõn belüli önellenõrzés esetén ebben a sorban a december 31-ig hatályos áfa-törvény 12. l.) pontja alapján a PHARE, illetve az ISPA programok keretében, közvetlenül a kedvezményezett részére történõ, az 52/2000. (XII. 27.) PM TNM együttes rendelet szerint igazolt termékértékesítések, szolgáltatásnyújtások PHARE, illetve ISPA elõcsatlakozási eszközökbõl finanszírozott részének ellenértékét a 04. sor összegébõl. Figyelem! Ebben a sorban olyan, az ismertetett forrásokból finanszírozott értékesítésekkel kapcsolatosan szerepeltethetõ kiemelt adat, amelyek január 1-jét megelõzõen kiírt pályázatok nyerteseinek történõ 0%-os értékesítést tartalmaznak (ideértve az önellenõrzés és bevallás pótlásának esetét is). 46. sor Amennyiben tárgyi eszköz értékesítés ide nem értve az apportot utáni kötelezettséget tartalmaz a 37. sor, úgy annak összegét itt a 46. sorban elkülönítetten is fel kell tüntetni. A saját vállalkozásban megvalósított beruházás után fizetendõ adót és annak alapját nem kell ide kiemelni. 47. sor Amennyiben a 37. sor apport átadása miatti kötelezettséget tartalmaz, úgy annak összegét itt a 47. sorban kell feltüntetni és nem a 46. sorban. 48. sor Ha a 37. sor összege elõleg címén átvett összeget tartalmaz, akkor annak adóalapját és adójának összegét itt a 48. sorban külön kiemelten is szerepeltetni kell, mivel az elõleg adóalapja az adó-visszaigénylési értékhatár 4 millió forintos összeghatárának számítása során nem vehetõ figyelembe. Itt kell szerepeltetni az adótartalommal rendelkezõ elõleget, és a 01. sorból az export, illetve az azzal egy tekintet alá esõ termékértékesítés elõlegét. A tárgyi adómentes elõleg adóalapját nem kell ebben a sorban szerepeltetni! 0665/650/651/310 19

20 Ugyancsak nem kell itt szerepeltetni a Közösségen belüli termékértékesítésre átvett adóelõleg adóalapját, azt a 49. sorban kell feltüntetni. 49. sor Amennyiben a 02. vagy a 03. sorban Közösségen belüli, adólevonási joggal járó adómentes termékértékesítéssel kapcsolatosan átvett elõleg szerepel, akkor annak összegét ebben a sorban kiemelten is szerepeltetni kell (nem a 48. sorban). 50. sor Amennyiben a 03. sorban a Közösségen belülre történõ új közlekedési eszköz értékesítés összegében szerepel közösségi adószámmal nem rendelkezõ, nem adóalany részére történõ új közlekedési eszköz értékesítés, akkor annak összegét itt kiemelten kell szerepeltetni. 51. sor Amennyiben a Közösségen belülre történõ értékesítés ellenértékét tartalmazó sorokban olyan, más adó-megállapítási idõszakot érintõ negatív összegû számlahelyesbítés szerepel, amellyel kapcsolatosan az adóalanynak nem volt önellenõrzési kötelezettsége, de ugyanakkor e miatt a Összesítõ nyilatkozatot egy korábbi negyedévre vonatkozóan helyesbíteni kell, akkor annak összegét ebben a sorban kiemelten is kell szerepeltetnie. 52. sor Ha az adóalany Közösségen belüli termékbeszerzéssel kapcsolatosan fizetett elõleget tüntetett fel a bevallás soraiban, akkor annak összegét itt kiemelten is szerepeltetnie kell, ha az ügylet a bevallási idõszakon belül nem teljesül, azaz, ha Közösségen belüli beszerzés (végteljesítés) címén még nem keletkezik adókötelezettség ugyanazon bevallási idõszakban, mint amikor az elõleg átadása címén keletkezett áfa kötelezettség. 53. sor Amennyiben az adóalany Közösségen belülrõl történõ jövedéki termékbeszerzés után belföldön jövedéki adó fizetésére kötelezett, és ezért ennek összege szerepel a 13. és a sorok adóalapjában, akkor annak összegét itt kiemelten is fel kell tüntetni. 54. sor Amennyiben az adó alapjául szolgáló ellenérték részét képezõ államháztartási támogatást is tartalmaz a 37. sor, úgy azt itt elkülönítetten is fel kell tüntetni. Abban az esetben, ha az adó alapjául szolgáló ellenértékbe beszámítandó támogatást is szerepeltettek a fizetendõ adó alapjára vonatkozóan ( b oszlopban) az egyes sorokban, úgy annak jellegét (fogyasztói árkiegészítés, TB-támogatás, egyéb) a 0665/650/651/310/320. számú bevallás fõlapján, a (C) blokkban, az arra rendszeresített helyen is meg kell jelölni. Amennyiben a támogatás fogyasztói árkiegészítés, úgy a kódkockába az 1-es számot, ha TB-támogatás, akkor a 2-es számot, ha pedig ezeken kívüli más egyéb államháztartási támogatás, akkor a 3-as számot kell beírni. Amennyiben az elõzõekben megjelöltek közül nemcsak egy típusú támogatás jelent meg adóalapként, akkor ahhoz a jelleghez kapcsolódó kódszámot kell beírni, amilyen jellegû támogatásból a legmagasabb összeg szerepel az adóalapban. 55. sor Ebben a sorban azon termékimport után fizetendõ adó önadózással történõ elszámolására vámhatósági engedéllyel rendelkezõ adóalanyoknak kell kiemelten adatot szerepeltetniük, akik a bevallás soraiban nem csak saját termékimportjuk utáni adókötelezettséget, hanem mint közvetett vámjogi képviselõk a megbízójuk helyett teljesítendõ adófizetési kötelezettséget is szerepeltetnek. Ide csak a közvetett vámjogi képviselõként megfizetett összeget kell kiemelten szerepeltetni a bevallás soraiban szerepeltetett összegbõl. Ebben a sorban azon közvetett vámjogi képviselõk adatot nem szerepeltethetnek, akiknek a vámhatóság kivetéssel állapítja meg a termékimport után fizetendõ adót! A beszerzést terhelõ elõzetesen felszámított, levonható általános forgalmi adó 56. sor Ebben a sorban kell szerepeltetni az elõzõ adó-megállapítási idõszakokban történt belföldi beszerzésekkel kapcsolatos elkésett, vagy késõbb fellelt számlák esetén, a korábbi adóéveket érintõ 0%-os adókulcs alá tartozó beszerzések és szolgáltatás igénybevételének adóalapját. Ebben a sorban szerepeltetendõ továbbá az áfa törvény 66/C. a.) pontja alapján adómentes belföldi értékesítés során adómentesen beszerzett befektetési célú arany adó nélkül számított ellenértéke is. Fentieken kívül ebben a sorban csak önellenõrzés és bevallás pótlása esetén szerepeltethetõ adat. A tárgyi adómentes beszerzések adóalapját sem ebben a sorban, sem a bevallásban máshol nem kell szerepeltetni. 57. sor A belföldön beszerzett termékeket, igénybevett szolgáltatásokat terhelõ 5%-os adókulcs alá tartozó beszerzésekkel kapcsolatos elõzetesen felszámított levonható adót és ennek adóalapját kell itt szerepeltetni. 58. sor Elõzõ évekbõl származó tételek, elkésett számla esetén, a belföldön beszerzett termékeket, igénybevett szolgáltatásokat terhelõ 12%-os adókulcs alá tartozó beszerzésekkel kapcsolatos elõzetesen felszámított levonható adót és ennek adóalapját kell itt szerepeltetni. 59. sor A belföldön beszerzett termékeket, igénybevett szolgáltatásokat terhelõ 15%-os adókulcs alá tartozó beszerzésekkel kapcsolatos elõzetesen felszámított levonható adót és ennek adóalapját kell itt szerepeltetni sorok A belföldön beszerzett termékeket, igénybevett szolgáltatásokat terhelõ 20, illetve 25%-os adókulcs alá tartozó beszerzésekkel kapcsolatos elõzetesen felszámított levonható adót és ennek adóalapját kell itt szerepeltetni (a 61. sorban évre vonatkozóan csak késõbb érvényesített levonási jog, helyesbítés, önellenõrzés, bevallás pótlása esetén szerepeltethetõ adat). Az áfa törvény 33. (4) bekezdésében a telekommunikációs számlákkal kapcsolatos részleges levonási tilalom érvényesülése esetén, a részben levonható adó összegét és az ahhoz tartozó adóalapot ezekben a sorokban kell szerepeltetni és nem a 63. sorban, tekintettel arra, hogy itt nem arányosításról van szó, hanem a törvény erejénél fogva érvényesülõ részleges levonási tilalomról. A saját vállalkozásban végzett beruházás használatbavételekor megállapított és az adófizetési kötelezettség keletkezési idõszakával azonos idõszakban elõzetesen felszámított adóként figyelembe vehetõ összeget nem itt, hanem a 68. sorban kell feltüntetni. Itt kell szerepeltetni az adóalanytól az áfa-törvény 10. sz. mellékletében szereplõ hulladékot saját nevében felvásárló által fizetendõ adóból (35. sorból) levonható adó összegét is. Itt az sorokban kell szerepeltetni a tárgyi eszköz belföldi beszerzését (ide értve az apport beszerzést is) terhelõ elõzetesen felszámított és levonható adót és a hozzá tartozó adóalapot, melyet a 72. vagy a 73. sorban kiemelten is fel kell tüntetni. Külfölditõl igénybevett szolgáltatás után levonható adó az sorokban nem szerepeltethetõ, annak összegét és adóalapját a 62. sorban kell szerepeltetni. 62. sor A szolgáltatást saját nevében megrendelõ adóalanynak ide a 62. sorba kell beírnia a külföldi adóalany által nyújtott azon szolgáltatások ellenértékét és az utána elszámolt és levonható adó összegét, amelyek tekintetében adólevonási joggal élhet. Ugyancsak itt kell szerepeltetni, az olyan termékbeszerzések (fel-, vagy összeszerelés tárgyát képezõ termék beszerzése, adóalany kereskedõ által történõ gáz és villamos energia beszerzése) után levonható adó összegét, amelyek esetében az adófizetési kötelezettség a terméket beszerzõ adóalanyt terhelte. Arányosítás alkalmazásával számított levonható adó az sorokban nem szerepeltethetõ, azt a 63. sorban kell feltüntetni /650/651/310