KITÖLTÉSI ÚTMUTATÓ. a fogyasztói árkiegészítés 12A215. számú szolgáltatáscsoportos részletezettségő negyedéves/éves összesítı bevalláshoz

Átírás

1 KITÖLTÉSI ÚTMUTATÓ a fogyasztói árkiegészítés 12A215. számú szolgáltatáscsoportos részletezettségő negyedéves/éves összesítı bevalláshoz Jogszabályi háttér - Az adózás rendjérıl szóló évi XCII. törvény (a továbbiakban: Art.) - A fogyasztói árkiegészítésrıl szóló évi LXXXVII. törvény (a továbbiakban Fát. tv.) Általános tudnivalók A havi és évközi (negyedéves)/éves bevallásra kötelezett adózóknak szolgáltatáscsoportos részletezettségő fogyasztói árkiegészítés összesítı bevallást kell benyújtaniuk a negyedéves/éves juttatási igény összegérıl 1 példányban az illetékes alsó fokú állami adóhatósághoz. Határidık A negyedéves összesítı bevallást az arra kötelezett adózóknak a negyedévet követı hó 20-áig kell teljesíteni, illetve éves bevallás benyújtására kötelezett adózóknak február 25-ig. Az évközi bevallásra kötelezett adózóknak is ezen a 12A215. sz. nyomtatvány 01-es lapjának (negyedévesként történı) kitöltésével kell bevallásukat teljesíteniük, így ezen adózóknak 12A215. számú éves (02-es lap) összesítı bevallást nem kell adniuk. 1 Bevallás benyújtásának módja Az Art. 31. (2) bekezdésében meghatározott bevallás benyújtására kötelezett adózó e kötelezettségének keletkezése idıpontjától az állami adóhatósághoz teljesítendı valamennyi bevallási és adatszolgáltatási kötelezettségét így ezt a 12A215. számú bevallását is elektronikus úton köteles teljesíteni 2. A 12A es lapot a havi/negyedéves bevallás benyújtására kötelezett adózók, míg a 12A es lapot kizárólag az éves bevallásra kötelezett adózók tölthetik ki. Egyidejőleg a két lap nem tölthetı ki. A tárgyévrıl határidıben benyújtani elmulasztott bevallást is ezen a nyomtatványon lehet pótolni az elévülési idı végéig. Az adóhatósági ellenırzés megkezdését követıen a be nem nyújtott adóbevallás nem pótolható 3. Felhívjuk szíves figyelmét, hogy a bevalláshoz szükséges nyomtatvány a Nemzeti Adó- és Vámhivatal internetes honlapjáról ( letölthetı. A nyomtatvány elérési útvonala a honlapon a következı: Letöltések > Nyomtatványkitöltı programok. A Fılap kitöltési útmutatója 1 Art. 1.számú melléklet I. rész A/7. pont 2 Art (9) bekezdés 3 Art. 31. (13) bekezdés

2 2 A 12A215. számú nyomtatványon az adózó azonosítására szolgáló és a bevallási idıszakra vonatkozó adatokat teljeskörően ki kell tölteni. A fılap (C) blokkjában a bevallás típusa kódkockába azt kérjük jelölni, hogy az adóbevallást az adózó felszámolás, végelszámolás, átalakulás, egyéni vállalkozói tevékenység megszüntetése, egyéni vállalkozói tevékenység szüneteltetése, vagy egyéb megszőnés miatt nyújtja be. A kódkockába: felszámolás esetén "F", végelszámolás esetén "V", átalakulás esetén "A", egyéni vállalkozói tevékenység szüneteltetés esetén "S", egyéni vállalkozói tevékenység megszüntetése esetén "E", egyéb megszőnés esetén "M" betőjelet kérünk feltüntetni. Felszámolási eljárás esetén a bevallás fajtája kódkockába kérjük beírni, hogy az adózó az eljárás megkezdésére vonatkozó bevallást nyújtja be, ez esetben a kódkockába írjon 1 -et, ha az eljárás idıtartama alatti bevallását nyújtja be a kódkockába "2"-t kell írnia. Az eljárás befejezésekor a kódkockába írjon "3"-t. Ha a felszámolási eljárás bevallási idıszakon belül kezdıdik, akkor két adóbevallást kell az adózónak beadnia, a bevallási idıszak kezdı napjától a felszámolás kezdı idıpontját megelızı napig (1-es kóddal), majd a felszámolás kezdı idıpontjától a bevallási idıszak végéig (2-es kóddal). Elıfordulhat az éves adózók esetében, hogy az adóévben megkezdett eljárás az adóévben befejezıdik, ebben az esetben "2"-es jelöléssel bevallás nem nyújtható be. Végelszámolás esetén is az elızıekben ismertetett jelöléseket kell alkalmazni. A fılap (C) blokkjában, a Bevallás gyakorisága legördülı menübıl kell kiválasztania, hogy a bevallás negyedévesnek N, vagy évesnek E minısül. Adózói javítás (helyesbítés) Az Art. 34. (7) bekezdése alapján az adó megállapításához való jog elévülési idején belül az adózó is kezdeményezheti az adóbevallás kijavítását, ha a bevallás - adó, adóalap, költségvetési támogatás összegét nem érintı - hibáját észleli. Ebben az esetben, ha a bevallás benyújtása adózó kérelmére történı javítás miatt történik, akkor a fılap C) blokkjában található, bevallás jellege kódkockába a H jelet kell beírni. Javítás Az adóhatóság az adóbevallás helyességét megvizsgálja 4 a számítási hibát és más hasonló elírást kijavítja, és ha a kijavítás az adófizetési kötelezettség vagy az adó-visszatérítés összegét érinti, az adózót a kijavítástól számított 30 napon belül értesíti. Ha az adózó a kijavítással nem ért egyet, az értesítés kézhezvételét követı 15 napon belül egyeztetés végett az adóhatósághoz fordulhat 5. 4 Art. 34. (1) bekezdés 5 Art. 34. (2) bekezdés

3 3 Eredménytelen egyeztetés esetén az adóhatóság az eljárást megindítja, és az adót határozattal állapítja meg. A bevallás javítása nem minısül ellenırzésnek, az ennek során hozott határozat nem minısül utólagos adómegállapításnak. Ha az adóbevallás az adózó közremőködése nélkül nem javítható ki, 6 vagy az adózó adóbevallásából olyan adatok hiányoznak, amelyek az adóhatóság nyilvántartásában sem szerepelnek, az adóhatóság 15 napon belül megfelelı határidı tőzésével az adózót javításra (hiánypótlásra) szólítja fel. A bevallását elektronikusan benyújtó adózónak lehetısége van arra, hogy a hibák kijavítását követıen a bevallást újból benyújtsa. Ebben az esetben a fılap (B) blokkjában a hibásnak minısített bevallás vonalkódja mezıbe be kell írnia az eredeti (javítani kívánt) bevallás 10 jegyő vonalkódját, mely a javításra való felhívást tartalmazó levélben található meg. A bevallást nem elektronikus úton benyújtó kötelezettek a hibásnak minısített bevallás vonalkódja mezıbe nem szerepeltethetnek adatot. Felhívjuk figyelmét arra, hogy egyidejőleg nem lehet kitöltött a hibásnak minısített bevallás vonalkódja mezı és a bevallás jellege kódkocka H. Ügyintézıként a bevalláson annak a személynek a nevét kérjük feltüntetni, aki a bevallást összeállította, és aki annak esetleges javításába bevonható. Ha a bevallást külsı cég vagy erre jogosult egyéb személy készítette, és a bevallás javításába bevonható, az ı adatait kérjük szerepeltetni. A bevallást ebben az esetben is az adózónak (meghatalmazottjának) kell aláírnia. Tájékoztatjuk, hogy az adóügyek elektronikus intézésének szabályairól szóló 34/2007. (XII. 29.) PM rendelet 17/A. (2) bekezdés c ) pontja értelmében Ön jogosult a papír alapon benyújtott bevallása esetén annak a NAV Ügyintézı Contact Center útján történı javítására telefonon is, amennyiben az nem igényel személyes jelenlétet és rendelkezik a rendszer használatához szükséges ügyfél-azonosító számmal. A NAV Ügyintézı Contact Centere a 40/ es telefonszámon munkanapokon 8:30-tól 16 óráig, valamint péntekenként 8:30-tól 13:30-ig hívható. Amennyiben nem rendelkezik ügyfél-azonosító számmal, úgy azt a 12UK30-as kérelem benyújtásával igényelheti meg. Aláírás, ellenjegyzés Az azonosító adatokat a részletezı lapon is fel kell tüntetni. A bevallás adatainak valódiságát a (D) blokkban szereplı aláírással hitelesíti az adózó, vagy képviselıje (meghatalmazottja). Az adóbevallást fı szabály szerint az adózónak kell aláírnia. Lehetıség van arra is, hogy a bevallást az adózó helyett 7 meghatározott képviselıje, meghatalmazottja írja alá. Amennyiben a magánszemély adózó az adóhatóság elıtt nem kíván, vagy nem tud személyesen eljárni, úgy a képviseletében eljárhat és a bevallást helyette aláírhatja a törvényes képviselıje, valamint meghatalmazottként: képviseleti jogát igazoló ügyvéd, ügyvédi iroda, európai közösségi jogász, adószakértı, okleveles adószakértı, adótanácsadó, könyvelı, 6 Art. 34. (6) bekezdés 7 Art. 7. (1)-(2) bekezdés

4 4 számviteli, könyvviteli szolgáltatásra, vagy adótanácsadásra jogosult gazdasági társaság alkalmazottja, tagja, közokiratban, vagy teljes bizonyító erejő magánokiratban foglalt eseti meghatalmazás vagy megbízás alapján más nagykorú személy. Amennyiben a meghatalmazó egyéni vállalkozó, akkor meghatalmazás alapján a nagykorú alkalmazottja is aláírhatja a bevallást. Jogi személy, vagy jogi személyiséggel nem rendelkezı egyéb szervezet esetében a bevallást aláírhatja a rá vonatkozó szabályok szerint képviseleti joggal rendelkezı személy, valamint meghatalmazottként a képviseleti jogosultságát igazoló nagykorú tag, alkalmazott, jogtanácsos, továbbá ügyvéd, ügyvédi iroda, európai közösségi jogász, adószakértı, okleveles adószakértı, adótanácsadó, könyvelı, számviteli, könyvviteli szolgáltatásra vagy adótanácsadásra jogosult gazdasági társaság, illetıleg egyéb szervezet alkalmazottja, tagja. Amennyiben a bevallást a meghatalmazott írja alá, az adóhatósághoz meghatározott 8 módon bejelentett és a vonatkozó bevallás aláírására jogosult állandó meghatalmazott kivételével a meghatalmazást csatolni kell az adóbevalláshoz, és ezt a bevallás fılapján a (D) blokk megfelelı kódkockájában X -szel kell jelölni. Ilyen esetekben a meghatalmazás csatolása nélkül az adóbevallás érvénytelen. Amennyiben a bevallást 9 az adóhatósághoz 10 bejelentett és a vonatkozó bevallás aláírására jogosult állandó meghatalmazott írja alá, úgy ezt a tényt szintén a bevallás fılapja (D) blokkjának megfelelı kódkockájában X -szel kell jelölni. Felhívjuk a figyelmet, hogy az adóhatósághoz be nem jelentett, vagy az adóhatósághoz bejelentett, de a jelen bevallás aláírására nem jogosult állandó meghatalmazott által aláírt adóbevallás meghatalmazás csatolása nélkül érvénytelen, csak az adóhatósághoz erre a célra rendszeresített nyomtatványon bejelentett, a vonatkozó bevallás aláírására jogosult állandó meghatalmazott esetén lehet a meghatalmazás bevalláshoz történı csatolásától eltekinteni. A meghatalmazásnak tartalmaznia kell a kiállítás idıpontját, valamint a meghatalmazott és a meghatalmazó mindazon adatait, amelyekbıl a meghatalmazó és a meghatalmazott személye egyértelmően megállapítható, valamint azt, hogy a meghatalmazott milyen ügyben járhat el, és milyen eljárási cselekményt végezhet. A meghatalmazásra egyebekben az okiratra vonatkozó elıírásokat kell alkalmazni. Az adóbevallást, illetıleg az adóbevallással egyenértékő nyilatkozatot az adótanácsadó, adószakértı, okleveles adószakértı ellenjegyezheti. Az ellenjegyzett hibás adóbevallás, illetıleg adóbevallással egyenértékő nyilatkozat esetén a mulasztási bírságot az adóhatóság az adótanácsadó, adószakértı, okleveles adószakértı terhére állapítja meg. Amennyiben a bevallás ellenjegyzésére kerül sor, úgy azt a bevalláson kell megtenni. Szerepeltetni kell továbbá az adótanácsadó, okleveles adószakértı nevét, adóazonosító számát, a bizonyítvány/igazolvány számát. Az a külföldi vállalkozás, amely belföldi gazdasági tevékenységével összefüggésben gazdasági célú letelepedésre nem köteles, belföldi adókötelezettségeinek teljesítésére pénzügyi képviselıt bízhat meg. A pénzügyi képviselı megbízása esetén az adóbevallás aláírására csak a pénzügyi 8 Art. 7 (5) bekezdés 9 Art Art. 7 (5) bekezdés

5 5 képviselı jogosult. 11 A pénzügyi képviselı a képviselt külföldi vállalkozás adóbevallási kötelezettségét elektronikus úton teljesíti. Kerekítés A bevallásban az adatokat az elınyomott ezer forintos szöveg figyelembevételével ezer forintra kerekítve kell bejegyezni a kerekítés általános szabályainak alkalmazásával (499 Ft-ig lefelé, 500 Ft-tól felfelé). Például: forint esetén a beírandó szám 656, illetve forint esetén 727. Amennyiben a nyomtatványon szereplı összeg jellegő adatok különféle részadatok összegzésével keletkeznek, a részösszegek azaz a kódszámonként feltüntetett összesítendı adatok elıírástól eltérı kerekítésével kell biztosítani az összeg egyezıségét. A bevallás garnitúra a következı bevallási lapokból áll: 12A215 fılap 12A a negyedéves fogyasztói árkiegészítés szolgáltatáscsoportonként 12A a évi fogyasztói árkiegészítés szolgáltatáscsoportonként A 12A es és a 12A es lapok kitöltése Ezen a nyomtatványon a bevallásokon szereplı fogyasztói árkiegészítést kell részletezni. A fogyasztói árkiegészítés 12A215 számú szolgáltatáscsoportonkénti részletezettségő összesítı bevallás nyomtatványon a 01-es és a 02-es részletezı tábla a rovatában a szolgáltatáscsoporthoz tartozó bevallási kódszámot kell feltüntetni, b rovatában a szolgáltatáscsoport megnevezése szerepel. Figyelem! A bevallási kódszámok és a szolgáltatáscsoportok megnevezése a kitöltési útmutató végén találhatóak. A hivatkozással meghatározott szolgáltatások vonatkozásában a Központi Statisztikai Hivatal (KSH) által összeállított Szolgáltatások Jegyzékének (SZJ) szeptember 30. napján érvényes besorolási rendjét kell irányadónak tekintetni. 12 A részletezı nyomtatványok kitöltésénél elıjelet nem kell szerepeltetni. A 12A számú és 02. számú lap c, d rovatába az árkiegészítés alapját, e rovatába az igényelhetı árkiegészítést kell bejegyezni. Figyelem! A c és d rovatban a Nemzeti Fejlesztési Minisztérium (továbbiakban: NFM) által meghatározott fogyasztói árkiegészítés esetén nem szerepeltethetı adat! Egyezıségnek kell fennállnia a 1211-es bevallás fogyasztói árkiegészítésre vonatkozó adatai és a 12A215-ös nyomtatvány 01. számú vagy 02. számú lapok adatai között a következık szerint: Egyeznie kell a 12A számú adatszolgáltatási lapon szerepeltetett szolgáltatáscsoportos részletezettségő felsorolás összesen sor e rovatában szereplı összegnek, a tárgynegyedévre vonatkozóan benyújtott 1211-es bevallási nyomtatványok fogyasztói árkiegészítésre vonatkozó sorában, az adott negyedévre fogyasztói árkiegészítés címen ténylegesen igényelt juttatások adatainak összegével, illetve egyeznie kell a 12A es számú lapon szerepeltetett 11 Art. 9. (5) bekezdés 12 Art (13) bekezdés c) pontja

6 6 szolgáltatáscsoportos részletezettségő felsorolás összesen sor e rovatában szereplı összegnek, a tárgyévre vonatkozóan benyújtott számú bevallási nyomtatványok fogyasztói árkiegészítésre vonatkozó sorában, az adott évre fogyasztói árkiegészítés címen ténylegesen igényelt juttatások adatainak összegével. Azon adózóknál, akik a 12A215. számú bevallást megszőnéssel kapcsolatosan nyújtják be, egyezıségnek kell fennállnia a 12A , illetve a 02. számú lapon szereplı szolgáltatáscsoportos részletezettségő felsorolás összesen sor e rovatában szereplı összegnek, a tárgynegyedévre/évre vonatkozóan benyújtott számú bevallási nyomtatványok fogyasztói árkiegészítésre vonatkozó sorában, az adott negyedévre/évre fogyasztói árkiegészítés címen ténylegesen igényelt juttatások adatainak összegével. A bevallások önellenırzésének jelenlegi rendszerében a tárgyévre vonatkozó önellenırzést a tárgyévre rendszeresített bevallási nyomtatványon kell elvégezni, ezért a számú bevalláson bevallott kötelezettség önellenırzéssel korrigált összegével kell az egyezıséget megteremteni, ha a számú bevallás önellenırzése a negyedéves vagy az éves összesítı (12A215. számú bevallás) benyújtásáig szintén benyújtásra került. Az egyezıség biztosítása érdekében az 12A215. számú nyomtatványon az adatokat úgy kell feltüntetni, hogy azok a tárgyévet érintı adóhatósági revízió korrekciós adatát nem tartalmazhatják. Ezen negyedéves/éves összesítı bevallási kötelezettséggel érintett adóbevallói körbe a tárgynegyedév/tárgyév során bekerülı adózónak az adóköteles tevékenység megkezdésének idıpontjától a negyedév/év utolsó napjáig terjedı idıszakra vonatkozó fogyasztói árkiegészítést kell részletezni a nyomtatványon Nemzeti Adó- és Vámhivatal Az egyes kategóriák szerint igénybe vehetı fogyasztói árkiegészítés tételek Fát tv. szerinti 1. kategória - utazási kedvezmény, vasúti és távolsági autóbusz menetjegy (SZJ és , beleértve HÉV-közlekedés, kivéve jármőszállítás a ból, SZJ , SZJ ) km Ft/5 km/db , , , , , , , Fát tv. szerinti 2. kategória - utazási kedvezmény, vasúti és távolsági autóbusz menetjegy 13 Fát. törvény 7. -a és melléklete

7 (SZJ és , beleértve HÉV-közlekedés, kivéve jármőszállítás a ból, SZJ , SZJ ) km 7 Ft/5 km/db , , , , , , , Fát. tv. szerinti 4. kategória - utazási kedvezmény, vasúti és távolsági autóbusz bérlet (SZJ és , beleértve HÉV-közlekedés, kivéve jármőszállítás a ból, SZJ ) Km Ft/5 km/hó/db , , , , , , , , , , , , , , , , ,

8 160, , , , , , , , , , , , Fát tv. szerinti 5. kategória - utazási kedvezmény, helyi bérlet (SZJ bıl és bıl) Budapest (a Helyiérdekő Vasúttal, az országos közforgalmi vasúttal és a helyközi autóbuszjáratokkal együtt a közigazgatási határon belül) Megyei jogú városokra: 8 Ft/hó/db 3580 kizárólag autóbuszra 2984 kizárólag villamosra 1862 kizárólag trolibuszra 1862 villamosra és trolibuszra 1932 autóbuszra, villamosra és trolibuszra (kombinált) 3528 Egyéb településekre (autóbuszra) 2052 Fát tv. szerinti 6. kategória - utazási kedvezmény, ezen belül: 212. Komp- (SZJ bıl) és a révközlekedési (SZJ bıl) menetjegy 65 Ft/db 213. Komp- (SZJ bıl) és a révközlekedési (SZJ bıl) bérlet 620 Ft/hó/db 214. Hatósági áras különjárati autóbusz közlekedésben az egy autóbusz által megtett: utazási távolságnak megfelelıen kilométerenként 50 forint legfeljebb napi forint 215. Helyközi tömegközlekedésben az ingyenes utazás NFM által meghatározott összeg 216. Helyi tömegközlekedésben az ingyenes utazás NFM által meghatározott összeg 217. Komp- és révközlekedésben az ingyenes utazás NFM által meghatározott összeg