Jelentés A Szemesért Nonprofit Kft-nél a Balatonszemes Község Önkormányzatának Polgármestere által 2009. július 29-én kelt levele alapján végzett vizsgálat eredményérıl. A Balatonszemes Községi Önkormányzat tulajdonában lévı Szemesért Nonprofit Kft-nél elvégeztem a Polgármester Úr által megadott szempontok vizsgálatát. A vizsgálat eredményérıl az alábbi jelentést adom: 1. A KHT vezetıje 2009. január 12-én 12.377.478 Ft kifizetetlen számla rendezésére kért póttámogatást, jelezve, hogy ennek nagyobb része közüzemi és közkifolyók vízfogyasztása. Kérem kimutatni tételesen, hogy az összeg mibıl tevıdik össze. A Szemesért Településgazdálkodási KHT számláján 2009. január 16-án jóváírt 12.378.478 Ft terhére az alábbi kifizetéseket teljesítették: dátum számlakivonat száma kifizetés jogcíme átutalt összeg 2009. 01.16. 10/2009. EON tartozás 2.808.282 Ft kikapcsolási felszólító levél alapján 2009. 01.16. 10/2009. EON 10.138 Ft visszakapcsolási díj 2009. 01.16. 10/2009. EON 7.154 Ft Energiaszolgáltató Kft felé fennállt tartozás 2009. 01.16. 10/2009. készpénz kifizetés 85.000 Ft bankszámláról 2009.01.19. 11/2009. EON 1.906.249 Ft Energiaszolgáltató Kft felé fennállt tartozás (kikapcsolási felszólító levél alapján) 2009.01.19. 11/2009. DRV Zrt felé fennállt 3.292.722 Ft tartozás 2009.01.19. 11/2009. DRV Zrt felé fennállt 733.332 Ft tartozás 2009.01.19. 11/2009. Környezetvédelmi 724.202 Ft Növényvédı KKT felé fennállt tartozás 2009.01.19. 11/2009. Mórocz József felé fennállt tartozás 325.000 Ft 1
2009.01.19. 11/2009. Bognár és Társa Kft felé fennállt tartozás 2009.01.19. 11/2009. Krizsán Jánosné egyéni vállalkozó felé fennállt tartozás 2009.01.19. 11/2009. Hada Vill Kft felé fennállt tartozás 2009.01.19. 11/2009. Radics Trans Kft felé fennállt tartozás 2009.01.19. 11/2009. ÁNTSZ Labor Kft felé fennállt tartozás 2009.01.19. 11/2009. Harder Forgalomtechnikai BT felé fennállt tartozás 2009.01.19. 11/2009. Merkantil Bank Lízing Peugeot gk. hitel törlesztés 2009.01.19. 11/2009. BB Lízing traktor lízingdíj esedékes részlet 2009.01.19. 11/2009. Reich Károly Ált.Iskola étkezési hozzájárulás 2009.01.19. 11/2009. EON tartozás 2009.01.19. 11/2009. egyéb egyedileg 20 e Ft alatti lejárt szállítói tartozások 2009.01.19. 11/2009. folyószámla hiteltörlesztés Összesen 540.000 Ft 288.000 Ft 138.584 Ft 177.612 Ft 176.760 Ft 199.960 Ft 45.097 Ft 195.576 Ft 14.400 Ft 20.966 Ft 419.180 Ft 269.264 Ft 12.377.478 Ft A szállítók 18.074 e Ft értékő 2008. december 31-i állományából a jelentısebb összegő tételeket az alábbiakban emelem ki: szállító megnevezése 2008. december 31-i tartozás összege ezer Ft-ban DRV Zrt 3.869 EON 5.038 Zöldfok Zrt 2.239 Környezetvédelmi Növényvédı KKT 1.811 Együtt 12.957 2
A KHT ügyvezetıje mint minden évben, tárgyalásokat folytatott a részletfizetés lehetıségérıl, de a gazdasági válság miatt sikertelenül. 2. A 2008. évi mérlegben szereplı kötelezettség milyen tételeket tartalmaz és a tartozások kifizetése évenként hogyan ütemezett? A 2008. december 31-i fordulónapra elkészített mérlegben kimutatott 30.465.253 Ft kötelezettség az alábbi tételekbıl áll: Megnevezés rövid lejáratú hosszú lejáratú Összesen megjegyzés szállítói 18.074.312 Ft 18.074.312 Ft tartozások Vevıktıl kapott 291.667 Ft 291.667 Ft elıleg APEH felé 1.439.457 Ft 1.439.457 Ft fennállt adó- és járulék tartozás 2008. december havi bérek után 2008. IV. 183.000 Ft 183.000 Ft negyedévi befizetendı áfa 2008. december 971.565 Ft 971.565 Ft havi munkabér (kifizetve 2009. január hónapban) Peugeot hitel 342.032 Ft 2.095.466 Ft 2.432.498 Ft végsı lejárata 2014. április hónap Traktor lízing 1.421.070 Ft 5.578.505 Ft 6.999.575 Ft végsı lejárata kötelezettség BB Lízing Zrt 2012. november hónap felé Egyéb rövid 73.617 Ft 73.617 Ft lejáratú kötelezettség Összesen 22.796.282 Ft 7.669.071 Ft 30.465.253 Ft A Merkantil hitel és a BB Lízing tartozás deviza alapú, a devizás kötelezettségeket a 2008. december 31-i 177,78 Ft/svájci frank MNB árfolyamon kellett értékelni. A traktor lízing tıketartozás teljes összege 2009. december 31-én 39.373 svájci frank, ebbıl 2009. évi törlesztı részlet 7.993,42 svájci frank. A traktor lízinget terhelı kamat kötelezettség teljes összege 2012. novemberig 8.978 svájci frank, ebbıl a 2009. évi kötelezettség 3.609,71 svájci frank. 3
A traktor lízing kötelezettség havi törlesztési kötelezettséggel jár, a kötelezettség bontása évenkénti lejárat szerint svájci frankban: év tıke törlesztés CHF-ban kamat törlesztés CHF-ban összesen CHF-ban 2009. 7.994,42 3.609,71 11.604,13 2010. 8.838,3 2.764,81 11.603,11 2011. 9.772,32 1.830,6 11.602,92 2012. 12.767,96 773,47 13.541,43 együtt 39.373 8.978 48.351 A Merkantil Bank által a Peugeot gépkocsi vásárlásához nyújtott hitel 2014. április 13-ig havi 45.097 Ft kötelezettséget jelent, amely tartalmazza az esedékes tıke és kamat fizetési kötelezettséget. 2009. és 2013. között ez évi 541.164 Ft törlesztési kötelezettséget jelent. 3. Kérem kimutatni, hogy mennyi a fıállásban éven át alkalmazott létszám és ennek mennyi az éves bérvonzata. A foglalkoztatott létszám és ennek bérvonzata 2009. év január-július hónapokra vonatkozóan az 1. sz. melléklet tartalmazza. A 2008. évi bérköltség 27.127 e Ft, a kifizetett bruttó tiszteletdíj 830 e Ft. A 2009. 1-7. havi bérköltség 15.766 e Ft, a kifizetett bruttó tiszteletdíj 490 e Ft. 4. Miért képzıdött a vállalkozási tevékenységnél veszteség? Hogyan történt a vállalkozási bevételek beszedése? A vállalkozási tevékenység veszteségét az élményfürdı vesztesége okozta. Az élményfürdı 2008. évi bevételei és költségei az alábbiak szerint alakultak: jogcím összeg ezer Ft-ban Bevételek 9.167 e Ft Költségek: közvetlen munkabér és járulékai 2.763 tisztító- és fertıtlenítı szerek 584 karbantartási és egyéb fenntartási anyagok 1.544 vízminta vizsgálat és egyéb igénybevett 1.250 szolgáltatások közüzemi díjak (elektromos- és gázenergia, 7.679 vízdíj karbantartás 527 irodaszer, nyomtatvány 97 munkaruha 2 kis értékő tárgyi eszköz beszerzés 56 szállítás 48 reklám 249 4
bérleti díj 52 fénymásolás, telefon- és postaköltség 255 közvetlen költségek értékcsökkenés nélkül 15.106 e Ft összesen: élményfürdıben lévı KHT tulajdonú 309 e Ft eszközök értékcsökkenése közvetlen költségek összesen: 15.415 e Ft élményfürdı vesztesége -6.248 e Ft A vállalkozási bevételek beszedése az élményfürdıben oly módon történik, hogy a vendég a pénztárba befizeti az élményfürdı használatának díját, vagy megvásárolja a bérletet, amelyet a pénztári befizetéssel egyidejőleg átadnak a vendég részére a pénztárgépes nyugtával együtt. A beléptetı rendszer automatikusan vizsgálja a vendég részére kiadott vonalkódos karszalag vagy bérlet adatait. Idıtúllépés esetén a vendég távozásakor a rendszer kiszámítja az idı túllépést, a vendég távozásakor fizeti be a többletidı díját, amelyrıl pénztárgépes nyugtát kap. A KHT adminisztrátora hét közben naponta, illetve a hétvégi bevételekrıl legkésıbb a hét elsı munkanapján elszámoltatta a strandpénztárost a beszedett bevételekrıl. A lakosság, illetve vállalkozások részére végzett különféle munkák esetében az elvégzendı feladat felmérése alapján történik a díj megállapítása. Az elvégzett munkákról a hosszabb idıtartamú szerzıdések esetén munkalap készül, amely alapján történik a számlázás és a szolgáltatási díj beszedése. Az egyszeri munkák esetén a munka elvégzését követıen készül a számla, és történik meg a munkadíj beszedése. Az elvégzett munkákról a Szentiványi Ferenc folyamatosan adatot szolgáltat a számlázáshoz. A munkadíjak kiszámlázása a Kulcs Soft cég által készített, az adóhatósági elıírásoknak megfelelı számlázó programmal történik. A program készpénzfizetési számla kibocsátása esetén a számla adatait átviszi a pénztári rendszerbe, az automatikusan kiállítja a bevételi pénztárbizonylatot és a bevételt azonnal könyveli az idıszaki pénztárjelentésben. A program egyben követelések nyilvántartására is alkalmas. Az átutalásos számlák esetén a számla a bankszámlakivonat alapján bejegyezhetı a nyilvántartásba, a program kimutatja a ki nem egyenlített követeléseket, a késedelmesen fizetık részére fizetési felszólítást küldenek. A Kft ügyvezetıje és adminisztrátora folyamatosan figyelemmel kíséri a vállalkozói díjak beszedését, lejárt kintlévıségük nem jelentıs. 5. Mennyi az éves futott km, az hogyan oszlik meg és mennyi az üzemanyag költség? A 2008. évi éves futott km-t és üzemanyag költséget gépkocsinként a 2. számú melléklet tartalmazza. A Multicar gépkocsi kilométer számlálója alkatrész hiány miatt 2008. évben néhány hónapig nem mőködött, ezért a gépkocsira pontos átlag fogyasztást számolni nem lehet, a számított átlagfogyasztás a megtett kilométer nem teljes körő mérése miatt nem értékelhetı. A Muticar gépkocsit a különbözı földmunkáknál a munka helyszínén többször indítani kell, a plató gyakori billentése is befolyásolja az üzemanyag fogyasztást. Mivel a MAN tehergépkocsi darus autó, a jármő daruzási üzemanyag költsége ennél a jármőnél is számottevı. 5
Az ügyvezetı a Peugeot gépkocsit szükség esetén rendszeresen átadta munkatársainak, a gépkocsit az a dolgozó használta, akinek ezzel a személygépkocsival ellátható feladata volt.- A Peugeot gépkocsit vezették: Líber Árpád ügyvezetı ig., Kertész Adél asszisztens, Szentiványi Ferenc, ügyvezetı ig. helyettes, Marton István az élményfürdı vezetıje, Nyárádi György, és Tóth János. A munkaképek és a gépkocsik tankolása a Peugeot gépkocsi kivételével a KHT telephelyen történt. Az egy tételben megvásárolt üzemanyagot zárható raktárban tárolják. Az üzemanyag raktárt Szentiványi Ferenc, tartós távolléte Maximilian Tibor kezeli. Az üzemanyag tartályokból mérıórával ellátott szivattyúval végzik a tankolást, a tankolt üzemanyag mennyiségét minden esetben mérik. A raktárt kezelı Szentiványi Ferenc naprakész nyilvántartást vezet az üzemanyagokról. A kiadott üzemanyag átvételét az átvevı munkagép kezelı, illetve gépkocsivezetı aláírásával minden esetben aláírásával igazolta. A kisgépekhez (főnyirók, bozótvágó stb.) történı üzemanyag kiadásnál Szentiványi Ferenc figyelemmel kíséri a tankolt üzemanyaggal ellátandó feladat mértékét, illetve az üzemanyag fogyasztást befolyásoló terepviszonyokat, vizsgálja a kiadott üzemanyag indokoltságát. Kiugró üzemanyag fogyasztás esetén vizsgálja annak okát. A tehergépkocsik és a Peuegot személygépkocsi futásteljesítményérıl menetlevelet vezetnek. A Peugeot személygépkocsit üzemanyagkútnál tankolják, a gépkocsi átlagfogyasztása megfelel a gépkocsi üzemanyag normájának. A cég elszámolt üzemanyag költsége: év üzem- és kenıanyag költség ezer Ft-ban 2008. 4.821 2009. 1-7 hónapok 2.778 6. Van-e tartós szerzıdés feladatkörébe tartozó munkákra külsı vállalkozókkal és mely területekre, mennyi azok éves költsége? Ha van ilyen, milyen feltételekkel lehet azokat felbontani? A vizsgálat idıpontjában hatályos, vállalkozókkal kötött tartós szerzıdések: vállalkozás neve a szerzıdés jogcíme a szerzıdés idıtartama a szerzıdés összege a szerzıdésben kikötött felmondási Bognár és Társa Kft Mórocz József egyéni vállalkozó Balatonba befolyó folyó- és csapadékvíz elvezetı árkok folyamatos kézi és gépi tisztítása a község virágosításával kapcsolatos feladatok (talajelıkészítés, ültetés, folyamatos gondozás (gyomtalanítás) évi 37.000 tı virág ültetése határozatlan 130.000 Ft+áfa/hó 2005. október 15. óta. 2009. január 1-tıl 2015. december 31. évi 2.310.000 Ft alanyi adómentes. A szerzıdés szerint a vállalkozási díj évi 10 %-kal nı. Fizetés: idı 6 hónap felmondási idı nincs kikötve. 6
Környezetvédelmi Növényvédı KKT és gondozása növényvédelmi munkák hárs- platán- és vadgesztenye fákon, összesen 1180 db fa többszöri permetezése. 2009. május 2- tıl 2009. szeptember 15-ig. Évenként kötnek szerzıdést. Mikle és Társai Kft könyvvizsgálat 2009-tıl 2013- ig Privát Adó Kft könyvelés 2006. november 1- tıl határozatlan idıre Zöldfok Zrt Zöldfok Zrt Zöldfok Zrt Zöldfok Zrt hulladéktároló konténerek ürítése KHT telephelyen hulladékszállítás temetıbıl hulladéktároló konténerek bérleti díja KHT telephelyen hulladéktároló konténerek bérleti díja temetıben 2009. január 1-tıl 2009. december 31. évenként kötnek szerzıdést 2009. január 1-tıl 2009. december 31. évenként kötnek szerzıdést 2009. január 1-tıl 2009. december 31. évenként kötnek szerzıdést 2009. január 1-tıl 2009. december 31. évenként kötnek szerzıdést 10 havi részletekben márciustól decemberig. vállalkozási díj 2009. évben évi bruttó 1.448.407 Ft (2009.07.01- tıl 25 % áfával számítva 1.481.901 Ft.) 230.000 Ft+áfa, a vállalkozási díj évenként az infláció mértékével nı. bruttó 130.000 Ft/hó évi 12 alkalommal. felmondási idı kikötése nélkül. 60 nap 99.132 Ft+áfa. nincs 5746 Ft+áfa/ürítés teljesítés igazolás alapján 59.232 Ft+áfa 1 évre számlázás negyeédvenként. 29.616 Ft+áfa/év számlázás negyeédvenként 120 nap Ha a felmondás december és május hónap között történik és a Kft igényt tart az év lezárása, vállalkozói jogosult + 2 havi vállalkozói díj felszámítására. nincs nincs nincs Zöldfok Zrt hulladékszállítás 2009. január 304.538 a szerzıdés 7
Zöldfok Zrt Nemzeti Üdülési Szolgálat Kft szılıhegybıl 1-tıl 2009. december 31. évenként kötnek szerzıdést hulladéktároló konténer bérleti díja szılıhegyen üdülési csekk bonyolítási és regisztrációs díj 2009. január 1-tıl 2009. december 31. 2006. június 22-tıl határozatlan idıre Ft+áfa/év felmondás alatt a szerzıdés megszőnik 2009. október 1-tıl 29.616 Ft+áfa/év a szerzıdés felmondás alatt szerzıdéskötésko r 20.000 Ft+áfa/év, a díj az infláció mértékével emelkedik. a szolgáltató díjszabása szerint a szerzıdés megszőnik 2009. október 1-tıl nincs EON Zrt elektromos- és gázenergiaszolgáltatás határozatlan nincs DRV Zrt vízszolgáltatás határozatlan a szolgáltató nincs díjszabása szerint T-Mobil Kft 9 db mobiltelefon határozatlan a szolgáltató nincs készülék mőködtetése díjszabása szerint T-Online Internet szolgáltatás határozatlan 10.000 Ft/hó nincs T-Com Kft vonalas telefon díja határozatlan a szolgáltató nincs díjszabása szerint Budapest Lízing traktor lízing A szerzıdések lejáratát és törlesztési kötelezettségét a Zrt 2. sz. pont tartalmazza. Merkantil Bank Peugeot gk. hitel Profire-Komplex tőz- munka és 2009. április 20.000 Ft+áfa/hó 3 hónap Kft környezetvédelmi 1-tıl feladatok ellátása határozatlan UPC élményfürdı kábel tv határozatlan 5.104 Ft/hó nincs Generali vagyonbiztosítás (gép) határozatlan 97.395 Ft/év 30 nap Providencia 7. A vásárolt anyagok ki lettek-e adva felhasználásra és annak mennyisége megfelel-e a szükségleteknek? A vásárolt anyagok felhasználása: Az anyagokat elsısorban közvetlen felhasználásra vásárolták. A közvetlen felhasználásra vásárolt anyagok számláján a munkákat közvetlenül irányító Szentiványi Ferenc, illetve az élményfürdıhöz felhasznált anyagok tekintetében Marton István, az élményfürdı vezetıje, az irodaszerek tekintetében Kertész Adél asszisztens aláírásával igazolta az anyag átvételét és a felhasználás célját. A kiadásokat Liber Árpád ügyvezetı utalványozta. Az ügyvezetı az utalványozás során ellenırizte az anyagvásárlások indokoltságát. A készletezett anyagok jelentıs részét az üzemanyagok teszik ki. Mint az 5. pontban leírtam, a kiadott üzemanyagok mennyiségét mérıórával ellátott szívattyúval mérték, üzemanyagok átvételét az átvevı minden esetben aláírásával igazolta. Az üzemanyag felhasználás szükségességét, az ellátott feladathoz felhasznált üzemanyag mennyiségét nyomon követték. 8
A Kft által raktárban kezelt készlet értéke folyamatosan 4-500 e Ft nagyságrendő. A raktári készlet értéke és összetétele a vizsgálat idıpontjában: készlet megnevezése a készlet mennyisége egységár (utolsó beszerzési ár) a készlet értéke kénsav 250 kg 220 Ft 55.000 Ft nátronlúg 200 kg 225 Ft 45.000 Ft stabilizált hypo 125 kg 225 Ft 28.125 Ft gázolaj 547 liter 279 Ft 152.613 Ft 95-ös benzin 9 liter 304 Ft 2736 Ft 95-ös benzin keverék 3 liter 314 Ft 942 Ft házilag gyártott 10 db 250 Ft 2.500 Ft betonlap vegyes csavar készlet 3 garn. 24.800 Ft 74.400 Ft murva 0-20-as 20 tonna 1900 Ft 38. 000 Ft Összesen: 399.316 Ft 8. A 100 ezer Ft feletti egyszeri kivitelezési, vállalkozási szerzıdések megkötését megelızte-e több árajánlat bekérése? A 200 ezer Ft feletti szerzıdések megkötését a Kft ügyvezetıjének és asszisztensének tájékoztatása szerint megelızte három árajánlat kérése. Az építés jellegő feladatok teljesítésének ellenırzésére mőszaki ellenırt is alkalmaztak, aki igazolta a teljesítés minıségét és mennyiségét, a számlák kifizetése a mőszaki ellenır teljesítés igazolása alapján történt. 9. Fizetett-e a szervezet bírságot, késedelmi kamatot. Van-e folyamatban kifizetetlen bírság, késedelmi kamat? A szervezet 2008. évben és 2009. elsı félévben bírságot nem fizetett. A Nemzeti Közlekedési Hatóság 2009. július 3-án kelt határozatával 500.000 Ft közigazgatási bírságot szabott ki a Kft terhére, amelynek megfizetésére a Kft kérelmére a hatóság 5 havi részletfizetést engedélyezett. A bírság kiszabásának oka a MAN tehergépkocsi vezetıje megszakítás nélküli folyamatos vezetés idejének, napi, heti vezetési idejének, napi, heti pihenıidejének ellenırzéséhez szükséges okmányok (adatok) hiánya, illetve az adatrögzítı lapok használatára vonatkozó szabályok megsértése. Nyárádi György, a gépkocsi vezetıje a gondatlan károkozásért felelısségét elismerte. A bírságból 50.000 Ft áthárításra került a gépkocsivezetı terhére, amelyet a gépkocsivezetı 10 havi részletekben térít meg. A cég terhére késedelmes fizetés miatt felszámított késedelmi kamat összege: 2008. évben szállítók által 2.875 Ft, az APEH tartozások késedelmes fizetése miatti késedelmi pótlék 29.000 Ft, összes késedelmi kamat 31.875 Ft. 9
2009. 1-7. hónapban 252.578 Ft késedelmi kamatot fizettek, amelybıl 207.277 Ft a DRV által a késedelmesen fizetett vízdíjak után kiszámlázott késedelmi kamat, 42.747 Ft az EON által kiszámlázott késedelmi kamat. 10. Van-e saját használatra kiadott eszköz, ha igen, mi az, hogyan van szabályozva és indokolt-e annak további fenntartása? A cég saját használatra Marton István, az élményfürdı vezetıje részére 1 db motorkerékpárt biztosított az élményfürdı és a KHT telephelye közötti közlekedés céljára. A Kft jelenlegi ügyvezetıje Marton István halála után a motorkerékpárt Komáromi Krisztina adminisztrátor részére adta át a településen belül való közlekedés (bank, postahivatal, élményfürdı, polgármesteri hivatal stb.) céljára. Egyéb saját használatra kiadott eszköz nincs. A munkások a kéziszerszámokat a napi használatot követıen leadják a raktárba. 11. Milyen felmondási idıvel kötött a szervezet a könyvelésre szerzıdést? A könyvelési szerzıdés felmondási ideje 120 nap. Abban az esetben, ha a szerzıdés megszőntetésére év végén kerül sor, és a Kft igényt tart a tárgyévi beszámoló elkészítésére, a szerzıdés szerint a szolgáltató a zárlati munkákra és a beszámoló készítésére + 2 havi vállalkozási díjat számíthat fel. A könyvelés a fenntartó önkormányzat által csak akkor lehetséges, ha az önkormányzat rendelkezik megfelelı számviteli gyakorlattal és adózási, társadalombiztosítási ismeretekkel rendelkezı ügyintézıvel. A számviteli törvény 151 elıírja, hogy a vállalkozó a 150. (2) bekezdése szerinti könyvviteli szolgáltatás körébe tartozó feladatok irányításával, vezetésével, az éves beszámoló, egyszerősített éves beszámoló elkészítésével olyan természetes személyt köteles megbízni, illetve ezen feladatok végzésére alkalmazni, aki okleveles könyvvizsgálói, vagy mérlegképes könyvelıi képesítéssel rendelkezik, és aki szerepel a 151. (3)-(5) bekezdése szerinti nyilvántartások valamelyikében, és ennek megfelelıen a tevékenység ellátására jogosító engedéllyel (igazolvánnyal) rendelkezik, vagy olyan számviteli szolgáltatást nyújtó társaságot, amelynek a feladat irányításával, vezetésével, a beszámoló elkészítésével megbízott tagja, alkalmazottja rendelkezik az elıbbi képesítésekkel és a (3)-(5) bekezdés szerinti nyilvántartásba történt bejegyzés alapján a tevékenység ellátására jogosító engedéllyel (igazolvánnyal). A 151. (5) bekezdése szerint a nyilvántartásba vétel feltétele legalább mérlegképes könyvelıi képesítés, és annak megszerzését követıen legalább 3 év számviteli, pénzügyi, ellenırzési gyakorlat igazolása. A döntésnél a legalább regisztrált mérlegképes könyvelı alkalmazása mellett (enélkül a fenti szabályoknak megfelelıen az önkormányzat nem vállalhatja a könyvviteli feladatok ellátását, a beszámoló elkészítését) nagy jelentısége van annak, hogy a számviteli, bérszámfejtési feladatokat ellátó munkatárs naprakész adózási és társadalombiztosítási ismeretekkel rendelkezzen. Tekintettel arra, hogy az IMI program közalkalmazottak és köztisztviselık béradatainak a MÁK-hoz történı továbbítására, illetve egyéb személyi juttatásainak, valamint megbízási díjak számfejtésére szolgál, amennyiben a bérszámfejtést az IMI programmal kívánják 10
megoldani, javaslom annak átgondolását, hogy az IMI program alkalmas-e vállalkozói bérszámfejtésre, illetve az IMI program alkalmazása mellett mennyi idıt vesz igénybe a 22 körüli dolgozói létszám 08-as bevallásának havonkénti rögzítése. Az IMI program alkalmazása mellett lehet-e felelısséget vállalni a bérszámfejtés és a hozzá kapcsolódó adóés járulékbevallások helyességéért. A számviteli rend betartásáért, az adózási jogszabályok betartásáért az ügyvezetı felelıs. Az ügyvezetı a számviteli szabályok megsértéséért a Polgári törvénykönyv általános felelısségi szabályai szerint, továbbá a Büntetı törvénykönyvben, a szabálysértésekrıl szóló törvényben meghatározott felelısséggel tartozik. Véleményem szerint a könyvelı személyérıl való döntést a Kft ügyvezetıjének felelıssége miatt csak az ügyvezetıvel való egyetértésben lehet hozni. 12. A vezetıi feladat átadás-átvétel során van-e, (lesz-e) a Kft számláján, vagy készpénzben olyan összeg, amely a folytatólagos zavartalan mőködést biztosítja? A Kft bankszámlájának egyenlege 2009. augusztus 31-én 0 Ft, a pénztárban 139.210 Ft készpénzzel rendelkezett. A cég igénybevett folyószámla hitele 2009. augusztus 31-én 478.117 Ft volt. A Kft szállítói tartozásainak állománya 2009. augusztus 31-én 13.880 e Ft, amelybıl lejárt tartozás 9.627 e Ft. A vezetıi munkakör átadásának idıpontjában nem áll a cég rendelkezésére a zavartalan mőködéshez, valamint a lejárt kötelezettségek teljesítéséhez szükséges pénzeszköz. A cég jóváhagyott 2009. évi támogatásának elıirányzata 90.000 e Ft + a januárban átutalt 12.377 e Ft, összesen 102.377 e Ft. Az idıarányos 1-8 havi támogatás 60.000 e Ft és 2009. január hónapban a lejárt szállítói tartozások kiegyenlítéséhez átutalt 12.377 e Ft együttes összege: 72.377 e Ft. Az 1-9 havi idıarányos támogatás összege a január hónapban átutalt 12.377 e Ft támogatással együtt 79.877 e Ft. A 2009. augusztus 31-ig átutalt támogatás a 2009. január hónapban átutalt 12.377.478 F-tal együtt 56.904 Ft, a szeptember hónapban átutalt további támogatás 5.000 e Ft, a szeptember 10-ig átutalt támogatás összege 61.904 e Ft. A cég mőködtetése a szállítók által a ki nem fizetett tartozások ellenére folyamatosan végzett szolgáltatásai, áruszállításai mellett volt lehetséges. A Kft csak akkor tud eleget tenni a lejárt szállítói tartozásai, valamint a szeptember hónapban esedékes szállítói kötelezettségei kiegyenlítésének, ha az önkormányzat átutalja az idıarányos támogatásból még át nem utalt mintegy 18.000 e Ft-ot. A KHT 2008. december 31-i mérlegében kimutatott kötelezettségbıl a 2009. év elején kiegyenlítendı tartozás 20.668 e Ft volt. (18.074 e Ft szállítók, 1.439 e Ft APEH szja, járulékok, 183 e Ft APEH áfa, 972 e Ft munkabér). Ebbıl 12 millió Ft-ot fedezett a KHT kérésére átutalt rendkívüli támogatás. Amennyiben az önkormányzat idıarányosan tudta 11
volna átutalni a 2009. évi támogatásokat a 2009. június hónapban átutalt 11 millió Ft pótbefizetéssel sikerült volna a KHT 2008. évben keletkezett likviditási gondjait megoldani. Mivel a támogatások átutalása 2009-ben nem idıarányosan történt, a Kft-nek 9.627 e Ft lejárt kötelezettsége keletkezett. 13. A veszteség, illetve veszteség miatti elkerülése vagy csökkentése érdekében teendı intézkedések: A Kft vállalkozói tevékenységének veszteségét fıleg az évek óta veszteséges élményfürdı mőködtetése eredményezi. Az élményfürdı bevételei évek óta elmaradnak a várt szinttıl. Az élményfürdı mőködtetésének költségei (munkabér, fertıtlenítıszerek, elektromos- és gázenergia, vízfelhasználás) felmerülnek akkor is, ha a rossz idıjárás miatt, vagy egyéb okok miatt nem teljesül az élményfürdı várt vendégszáma, illetve bevétele. Javaslom, hogy az éveken keresztül veszteséges üzemeltetés helyett az önkormányzat vizsgálja meg az élményfürdı vállalkozó számára történı bérbeadásának lehetıségét. Ha csak az élményfürdı bevételeit és költségeit állítjuk szembe, az veszteséget mutat. Az élményfürdı közvetett hatásaként elért idegenforgalmi adó, és állami támogatás növekedés mértékérıl nincs információm. Az önkormányzat vezetése bizonyára tágabban is vizsgálta az élményfürdı közvetett hatását a település vendégforgalmára, a vendégforgalom, az idegenforgalmi adó bevételek, és az idegenforgalmi adó utáni állami támogatás alakulását. Az élményfürdı tágabban értelmezett eredménye település szinten bizonyára jobb képet mutat, mint az élményfürdı költségeinek és a szorosan vett fürdı bevételek összevetése. A cég 2008. évi értékcsökkenése 5.957 e Ft volt, ebbıl a tárgyi eszköz vásárlásra nyújtott elhatárolt támogatással fedezett összeg 2.109 e Ft, a különbözet 3.848 e Ft, amely a beszámolóban bevétellel nem fedezett költségként került kimutatásra. Ha az Önkormányzat a támogatás összegének megállapításakor figyelembe venné a tárgyi eszközök értékcsökkenését, a költségként elszámolt értékcsökkenés bevételként ellentételezve lenne. Ez esetben a cég a támogatásból a tárgyi eszközök értékcsökkenésének megfelelı összeget nem használhatná fel mőködésre a tárgyévben, amennyiben nem történik a cégben tárgyi eszközpótlás, az értékcsökkenéssel arányos támogatást a tárgyi eszközök pótlására, felújítására kellene tartalékolnia. Megjegyzendı, hogy a KHT az utóbbi években minden évben beruházott, amely növelte az értékcsökkenés összegét. Javaslom, hogy 2010-re a tapasztalati adatok alapján a várható infláció mértékének figyelembe vételével az eddiginél részletesebb költségvetést állítsanak össze. Amennyiben az önkormányzat csökkenteni kívánja a támogatás mértékét, jelölje meg azokat a feladatokat, amelynek mértékét csökkenti a támogatás csökkentés mértékével arányosan. Javaslom annak vizsgálatát is, hogy mely feladatokat tudnak a meglévı létszámmal megoldani külsı vállalkozó helyett. Megoldható lenne-e, pl. az egynyári növények, parkok gyomtalanítása a Kft létszámával külsı vállalkozó bevonása helyett. (A Kft ügyvezetése szerint a folyamatos létszámcsökkentés mellett figyelemmel az elvárt színvonalra ez nehezen elképzelhetı.) 12
Javaslom annak vizsgálatát is, hogy bizonyos közhasznú feladatokat (pl. zöldterületek tisztítását, kaszálását) nem lehetne-e megoldani részben a közmunka programok keretében a Kft létszámának további csökkentése mellett. A Kft-nél a korábbi évekhez viszonyítva 2009. évben csökkent a közhasznú munkások foglalkoztatása. Kétségtelen, hogy a közhasznú munkások egy része nem teljes értékő munkaerı, egy részük nem alkalmazható igényes feladatok ellátására, de a zöldterület kaszálási munkáknál megtakarítást lehetne elérni a közhasznú foglalkoztatottak nagyobb arányával. Amennyiben ragaszkodnak a Kft állandó létszámához, a meglévı létszám mellett a saját bevételek további növelésével, további zöldterület tisztítási, bérkaszálási, fuvarozási feladatok vállalásával, lehetne elısegíteni a Kft veszteségének elkerülését. Javaslom annak vizsgálatát, hogy a tételes költségvetésben szereplı tételek közül mely kiadási tételnél lehetne olcsóbb megoldást találni. A veszteség csak az élményfürdı mőködtetésének megszőntetésével, vagy annak reálisabb bevétel tervezésével, a kiesı bevételnek támogatással való pótlásával, valamint közhasznú tevékenység részletes, reális költségvetésében megtervezett kiadási elıirányzatok szigorú betartásával, csak a támogatással finanszírozott kötelezettségvállalással szőntethetı meg. A kötelezettségek következı évre való átütemezése azt eredményezi, hogy a következı évi támogatás egy része az év végi szállítói kötelezettségek mértékéig már elızı évben elköltésre kerül. Amennyiben a Kft év végén nem rendelkezik a beruházási hitelek törlesztı részletein kívüli rövid lejáratú kötelezettségnek megfelelı követeléssel, készlettel, és/vagy pénzeszközzel (azaz forgóeszközzel), az nyilvánvalóan a cég veszteségét eredményezi, amely a társaság törvényes mőködésére vonatkozó követelmények miatt pótbefizetési kötelezettséget is jelent a fenntartó önkormányzat számára. Javaslom az élményfürdı üzemeltetésén kívüli kiadások folyamatos figyelemmel kísérését, a részletes költségvetés egyes tételei teljesítésének folyamatos nyomon követését és a teljesítések folyamatos összevetését az elıirányzatokkal, az egyes elıirányzatok betartását és betartatását, az egyes elıirányzatok esetleges túllépése miatt más kiadás nemeknél való megtakarítást. Az élményfürdı veszteségét annak mőködése óta nem tudták elkerülni. Ennek egyik fı oka a magas energia- és vízfogyasztás. A víz főtésének jelenlegi módszere mellett a magas energia árak miatt nem várható az energia költség csökkenése. Feltehetıen a vízfogyasztást sem lehet csökkenteni, várható a vízdíjak további emelkedése. Az élményfürdı forgalmának szerény mértékő növelése, és a napenergia felhasználásával olcsóbb főtési módra való áttéréssel az éves veszteség csökkenthetı. Javaslom annak vizsgálatát, hogy a napkollektoros vízfőtésre való áttérés beruházási költségeivel milyen főtési díj megtakarítást lehetne elérni, és a beruházás költsége hány év alatt térülne meg. Javaslom annak vizsgálatát is, hogy a élményfürdı vízellátásának költsége csökkenthetı lenne-e saját fúrt kút alkalmazásával, és hány év alatt térülne meg annak beruházási költsége. Több alkalommal felmerült egy üvegfal felszerelésének szükségessége. Javaslom annak ismételt vizsgálatát, hogy az üvegfal felszerelésével várható-e az élményfürdı nagyobb 13
kihasználtsága, a bevételek növekedése, illetve milyen lenne az üvegfal megépítésére fordított beruházási költség megtérülése. A KHT ügyvezetıje is többször tett javaslatot a napenergia hasznosítására és üvegfal megépítésére. Összefoglalva megállapítható, hogy a KHT-nál, illetve a jogutód Kft-nél jól szervezettek a munkafolyamatok. A KHT felelısen gazdálkodott a rá bízott vagyonnal. Folyamatosan törekedtek a bevételek növelésére, a kapacitásokat bevételt eredményezı külsı megbízások vállalásával igyekeztek kihasználni. A kiadások utalványozása teljesítés igazolás alapján történik a közvetlen felhasználásra átvett anyagok és az igénybevett szolgáltatások tekintetében egyaránt. A raktárra vásárolt anyagokról folyamatosan nyilvántartást vezetnek, a készletek átvételét az átvevı minden esetben aláírásával igazolta. Az anyagok kiadása pontos mérés alapján történik, a vezetık figyelemmel kísérik a kiadott készletek felhasználását, valamint a folyamatban lévı feladatok teljesítését. A KHT szállítói tartozásainak 2008. év végére történt felhalmozódásának oka az, hogy a KHT 2008. évi támogatásának csökkentésével egyidejőleg nem történt megállapodás az Önkormányzat és a KHT között a támogatás csökkentéssel arányos feladat csökkentésre. A KHT a korábbi években vállalt feladatokat 2008-ban is igyekezett ellátni, azonban az elızı évi feladatokkal azonos nagyságrendő feladatok ellátását nem tudta alacsonyabb költségszinten megoldani, sıt az áremelkedések további költségemelkedést eredményeztek. A 2009. januári rendkívüli támogatás igényt az is elıidézte, hogy azok a szállítók, amelyekkel a korábbi években sikerült megállapodniuk késıbbi fizetési határidıben, 2008. év végén nem vállalták követeléseik fizetési határidejének átütemezését. Miután az önkormányzat az idıarányos támogatást át tudja utalni, és a Kft eleget tud tenni valamennyi kötelezettségének, ügyelnie kell arra, hogy ne halmozódjanak fel ismét lejárt kötelezettségek. Ez csak a tervezett költségelıirányzatok betartásával érhetı el. A Kft-nek fokozottabban figyelemmel kell kísérnie a költségeinek alakulását, szigorú költséggazdálkodással törekednie kell a tervezett költségelıirányzatok betartására, el kell kerülnie a költségelıirányzatok túllépését. Amennyiben a rendelkezésre álló bevételek nem lesznek elegendıek a kiadások teljesítéséhez, szükséges annak vizsgálata, hogy mely feladatok hagyhatók el. Javaslom, hogy a 2009. évi idény zárását követıen a 2009. augusztus 31-i adatok alapján, az élményfürdıben augusztus 31-ig leolvasott fogyasztások figyelembe vételével végezzünk számításokat a Kft várható 2009. évi eredménye tekintetében a Kft végleges költségvetésének eddigi teljesítése, a várható kiadások, költségek és bevételek várható összegének számbavételével figyelembe véve az idıbelileg elhatárolt támogatásokból az értékcsökkenés arányában bevételként elszámolandó összegeket, valamint azt, hogy a hitel törlesztése kiadásként felmerül, de nem költségként kerül elszámolásra. Tekintettel arra, hogy az élményfürdı augusztus végén bezárásra került, az élményfürdı 2009. évi eredménye megközelítı pontossággal megállapítható, ha figyelembe vesszük a közüzemi díjak (víz, elektromos energia, gáz) 2009. augusztus havi fogyasztásáról folyamatban lévı számlázásait. 14
Javaslom továbbá, hogy év közben félévkor, az idegenforgalmi idényre való felkészülést követıen, valamint az idegenforgalmi idény zárását követıen minden évben készüljön részletes írásbeli elemzés a bevételek és költségek egyes tételeinek teljesítése tekintetében, mutassák ki a rendkívüli események miatt a tervezettıl eltérı teljesítéseket a kiadások és bevételek tekintetében egyaránt. Mérjék fel, hogy milyen forrásból lehet fedezni a kiesı bevételek pótlását, illetve a rendkívüli kiadásokat. A Kft ügyvezetıje az alapító felé adjon tájékoztatást az elvégzett elemzések eredményérıl és közösen keressék meg azokat a pontokat, ahol megtakarítást lehet elérni az esetleges bevétel kiesések, vagy rendkívüli események miatti kiadások/költségek ellentételezésére. Amennyiben indokolt az éves támogatás emelése, az önkormányzat, mint alapító idıben kapjon információt a pótigényekrıl, azok mértékérıl és indokairól. Kaposvár, 2009. szeptember 11. Mikle Vilmosné Bejegyzett könyvvizsgáló 15