Határmenti foglalkoztatás adózási kérdései Magyarország-Szlovákia Dr. Lázár József Nemzeti Adó- és Vámhivatal Nyugat-dunántúli Regionális Adó Főigazgatósága 2011. március 24.
Témák Foglalkoztatás Magyarországon Foglalkoztatás Szlovákiában
Munkavállalás Szlovákiában
Önálló munkavállalás Kiutazás előtt: - nincs teendő adózási szempontból - fontos: egyéni vállalkozás csak bejelentésre szünetel Külföldi munkavégzés közben: megmaradhat a bevallási és adófizetési kötelezettség Hazaérkezés után: nincs teendő (nem kell visszajelentkezni )
Önálló munkavállalás Járulék kötelezettségek: biztosítási jogviszony a munkavégzés helyén munkavégzés több tagállam területén: állandó lakóhely Magyarországon - OEP bírálja el, A1 igazolás a külföldi munkáltatónak A1 igazolás OEP részére
Kiküldetés Munkavégzés a másik tagállamban MUNKÁLTATÓ Kiküldő állam Kiküldetés helye A munkaerő kölcsönzés nem minősül kiküldetésnek
Kiküldetés igazolása A 2010. május 1-je után kezdődő kiküldetés esetén a kiküldött részére a magyar társadalombiztosítási jogviszonyt az OEP A1 jelű nyomtatvánnyal igazolja. ( A1 jelű igazolás legfeljebb 24 hónapra adható ki.) A korábban kiadott E 101 jelű igazolások a rajtuk feltüntetett érvényességi idő végéig érvényesek maradnak, de egy E 101 jelű igazolást meghosszabbítani csak A1 jelű igazolással lehet
Munkavállalás Magyarországon
Foglalkoztatási formák Önálló munkavállalás Kirendelés, kiküldetés Munkaerő kölcsönzés Egyszerűsített foglalkoztatás
Önálló munkavállalás Munkavállaló teendői adóazonosító jel igénylése -11T34 adatlap TAJ szám Magyarországon adóköteles jövedelem esetén adóbevallási kötelezettség - munkáltatói adómegállapítás - önadózás személyi jövedelemadó- bevallás xx53
Önálló munkavállalás Munkáltató teendői: biztosítási jogviszony elbírálása biztosítottak bejelentése 11T1041 havi adó- és járulékbevallás 1108 egyéni járulékokat, adóelőleget le kell vonni
Kiküldetés A 2010. május 1-je után kezdődő kiküldetés esetén a kiküldött részére a külföldi egészségbiztosítási szerv a biztosítási jogviszonyt A1 nyomtatvánnyal igazolja, Magyar fogadó járulékot nem állapít meg, nem von le a munkavállalótól
Kirendelés Bejelentési kötelezettség 11T104 a kirendelt 183 napnál többet tartózkodott belföldön, várhatóan 183 napnál többet fog belföldön tartózkodni, díjazását nem a külföldi illetőségű munkáltató fizeti díjazását a munkáltató belföldön fekvő telephelye viseli
Kirendelés Bejelentendő adatok köre: - külföldi személy adatai - munkavégzés megkezdésének napja - munkavégzés befejezésének napja - az ország elhagyásának időpontja (ha ismert) Bejelentés határideje: - a tény bekövetkezése előtt 30 nappal - a munkavégzést követően azonnal
Kirendelés Belföldi munkáltató fizeti a járulékot, ha: a munkavállalót Magyarországon foglalkoztatják, a munkáltatók megállapodása alapján a munkavállaló munkabérét és az ezzel járó közterheket az a munkáltató fizeti, amelyhez a munkavállalót kirendelték, biztosított bejelentése, bevallás a fogadó fél kötelezettsége (11T1041, 1108)
Munkaerő-kölcsönzés Belföldi munkáltató fizeti a járulékot, ha: a foglalkoztatásra munkaerő-kölcsönzés keretében kerül sor a munkaerő kölcsönzés olyan tevékenység, amelynek kertében a kölcsönbeadó a vele kölcsönzés céljából munkaviszonyban álló munkavállalót rendszeresen, ellenérték fejében munkavégzésre a kölcsönbevevőnek átenged
Munkaerő-kölcsönzés Járulék jogalap: a Tbj. 56/A. (4) bekezdés (a kölcsönbevevő a kölcsönbeadóval létesít szerződéses viszonyt, adatokat elsődlegesen a kölcsönbeadótól kérjen) Adóazonosító: munkavállalónak kell kérnie (nem eseti jellegű kifizetés) Biztosítotti bejelentés, bevallás kölcsönbevevő (11T1041, 1108 )
Munkaerő-kölcsönzés Járulék alapja: Tbj. 4. k) pontjának 1. alpontja szerinti járulékalapot képező jövedelem, ennek hiányában a munkaszerződésben meghatározott személyi alapbér
Egyéb munkavégzés Tbj. 56/A. magyar jogszabályok alapján bejegyzésre nem kötelezett külföldi foglalkoztató biztosítási jogviszonyban foglalkoztat magánszemélyt biztosítási jogviszony Magyarországon
Egyéb munkavégzés Tbj. 56/A. Kötelezettségek teljesítése: pénzügyi képviselő útján, ennek hiányában a vállalkozás önmaga, a munkavállaló magánszemély saját maga 11T1041INT, 1108INT
Egyszerűsített foglalkoztatás EU állampolgárok esetén nincs korlátozás idénymunka, alkalmi munka egyaránt lehet Közteher fizetés EU állam polgára lakóhelyén biztosított - nincs közteher EU állam polgára lakóhelyén nem biztosított Közteher fizetés Külföldi személynek személyi jövedelemadó bevallást kell benyújtania
Köszönöm a figyelmet!