Magyar vállalkozások Ausztriában és Németországban Villanások a két ország adórendszeréből
1. Általános szabályok A közvetlen adózásról a közösségi joganyagok nem rendelkeznek, ezért - bár a tagállamok adórendszerei hasonlóak - minden tagállamban különböző fajtájú és mértékű adónemekkel találkozunk. A közösségi jog szerint a tagállamok adórendszerének követnie kell azt az általános diszkriminációellenes szabályozást, miszerint egy tagállam állampolgárai, akik egy másik tagállam területén élnek, nem részesülhetnek kedvezőtlenebb adózási feltételekben, mint az adott tagállam állampolgárai. A közösségi adózási szabályok szerint minden EU tagállam állampolgára, minden (akár több nem EU tagállambeli) jövedelme után abban a tagállamban köteles adót fizetni, amelyben lakik. A kettős adózásról szóló országok közötti egyezmények gondoskodnak arról, hogy az adóalany csak egy helyen fizessen adót.
Főszabály A munkavégzés helye szerinti ország adójogszabályai szerint adózik a jövedelem. A külföldön végzett munkáért, külföldi személytől kapott jövedelem a munkavégzés helye szerinti ország vonatkozó adójogszabályai szerint adózik Amennyiben a külföldön végzett munka időtartama nem haladja meg a 183 napot, és az ezért járó ellenértéket egy magyar adóügyi illetőségű személy fizeti, úgy a jövedelem Magyarországon adózik.
2. Az osztrák személyi jövedelemadó Az osztrák személyi jövedelem az alábbiak szerint adózik sávjai, illetve százalékos összegei 2009-es adóreform után 2009. január 1-jétől módosultak. Adókönyv magyarul! - osztrák PM/ Finanzamt kiadványa http://m.bmf.gv.at Személyi jövedelemadó számítása Jövedelem euróban Adó számítása Adó százalékb an 11 000 euróig 0 0% 11 000 25 000 euró ((Jövedelem-11 000)x5110)/14 000 36,5% 25 000-60 000 euró 5110+((Jövedelem-25 000)x15 125)/35 000 43,214% 60 000 euró felett 20 235+(Jövedelem-60 000)x0,5 50%
3. Általános forgalmi adó MWST/Umsatzsteuer Alanya: minden vállalkozás Alanyi adómentesség (Umsatzsteuerpflichtig): évi 30.000 alatt Mértéke: 10-20% közötti, a termék fajtájától függően. Külföldi vállalkozók ÁFA visszaigénylése az osztrák hatóságoktól, ha: Állandó kirendeltséggel rendelkeznek Árukat szállítanak Szolgáltatásokat nyújtanak Ausztriában magyar vállalkozóknak visszatérítés: a magyar adóhatóságon keresztül
4. Társasági adó / Körperschaftsteuer Alanya: Jogi személyiséggel rendelkező társaságok A jelenlegi szabályok szerint Társasági adó a nyereség 25 %-a. (Magyarországon :10%) Osztalék / Dividende: további 25% (Magyarországon 16%)
5. Adózás vállalkozási formák szerint 5.1. egyéni munkavállalók: az Ausztriában bejegyzett és telephellyel rendelkező (Ausztriában adó- és járulékfizető) vállalkozásoknál foglalkoztatottak 5.2. kiküldött munkavállalók az ausztriai telephellyel nem rendelkező (Ausztriában adót és járulékokat nem fizető) vállalkozások által kiküldöttek
Kiküldetés az osztrák ágazati kollektív szerződés szerinti, besorolásuknak megfelelő bérezésben kell részesíteni a kint dolgozó munkavállalót. az A1 (korábban E101) jelű nyomtatvány kiváltása kiutazás előtt. 6 hónapot meghaladó kiküldetés: esetén /183 nap felett/ Ausztriában adózik előírások betartatása: a bér- és járulékfizetési íveket német nyelven a helyszínen kell tartani, ill. kérésre egy napon belül az ellenőrző hatóság részére be kell mutatni. Az ellenőrzést az Osztrák Pénzügyminisztérium / Adóhivatalnak a külföldiek illegális foglalkoztatását ellenőrző részlege (KIAB) végzi, alacsony bérezés esetén feljelentést tehet az illetékes tartományi közigazgatási hivatalnál
5.3. Szabad iparűzés továbbra is Magyarországon marad adóalany, munkavégzés helye a kinti telephely:betriebstätte- 5.3.1. Csak Forgalmi adó alanyiság adóalanynak történő szolgáltatásnyújtás esetén Megrendelő fizet magánszemélynek nyújtott szolgáltatás esetén- be kell jelentkezni az osztrák ÁFA körbe a Grazi Finanzamt-nál UID szám kérésre. Finanzamt Graz-Stadt : Betriebsveranlagungsteams Ausländerreferate Conrad von Hötzendorf-Straße 14 18. A - 8018 Graz Vorsteuer - az előzetesen felszámított adó levonhatóvá válik Lakcím hiányában: Kézbesítési megbízott megnevezése szükségesadótanácsadó
5.3.2. Fióktelep létesítése Könyvelés adózás 5.3.3. Képviselet, Termékbemutató Reklámtevékenység Árbevétel nincs, nem jegyzik be! nem adóalany
5.4. Önálló vállalkozás, leányvállalat Ausztriában 5.4.1. Egyéni vállalkozás "Einzelunternehmen biztosítással kell rendelkeznie amennyiben az egyéni vállalkozó ipari területen tevékenykedik tehát az ipari vagy egyéb szakmai engedély alapján tagja a Gazdasági Kamarának -, akkor a vállalkozói társadalombiztosítási törvény (GSVG) szerint kötelező a vállalkozók társadalombiztosító intézeténél. jövedelemadó kivetés az egyéni vállalkozóra az adóhatóság veti ki a vállalkozó köteles a forgalmi adót leróni.
Társasági Formák 5.4.2. Kisüzemi közkereseti társaság és betéti társaság Kommanditgesellschaft, (KG), Offene Gesellschaft (OG) az ipari tevékenységet folytató kisüzemi közkereseti társaság Társadalombiztosítás: az összes korlátlanul felelős társasági tagnak kötelező biztosítással kell rendelkeznie a vállalkozók társadalombiztosító intézeténél. Adók: a kisüzemi közkereseti társaság nem fizet társasági adót!, hanem az egyes társasági tagoknak kell adózniuk a nyereségrészesedésük után. / összevont SZJA alap A forgalmi adót a társaság fizeti. /20 és 10%-os kulcs/ A társasági tag a társaságtól díjazást kaphat. Ez ugyancsak jövedelemadóköteles. 5.4.3. KFT-Geselschaft mit beschrenkte Haftung ( 1 euros KFT ) 5.4.4. RT Aktien Ges.
Információk FinanzOnline des Bundesministeriums für Finanzen Rechtstexte Bundesgesetz über die Besteuerung der Umsätze (Umsatzsteuergesetz 1994 - UstG. 1994) Bundesgesetz vom 7. Juli 1988 über die Besteuerung des Einkommens natürlicher Personen (Einkommensteuergesetz 1988 - EStG 1988)
Adózás Németországban
1.Vállalkozás alapítás-azonos feltételekkel 2011. május 1-jétől munkavállalási engedélyre, és más előzetes engedélyezési eljárásra nincs szükség a Németországban történő munkavállaláshoz. Továbbra is szükséges hivatalos dokumentumok és igazolások kiváltása /pl. regisztrációs igazolás igazolni kell az állás betöltéséhez szükséges képesítés és végzettség meglétét belföldiekkel azonos kötelezettségek, többletkötelezettségek nem írhatók elő! A megszerzett képesítések és diplomák elismertetése: a szövetségi Gazdasági és Technológiai Minisztériumhoz kell fordulni. További információ a német munkaügyi hatóság (Bundesagentur für Arbeit) honlapján, az EURES - Európai Foglalkoztatási Szolgálat adatbázisában valamint az ITD Hungary Zrt. honlapján olvasható
Adózás Németországban névlegesen - kisebb mértékbenmagasabbak az adókulcsok, de költségek leírásában sokkal több lehetőség, és rugalmasabb elszámolás Az adóalapot jelentősen csökkenti, hogy Németországban a vállalkozáshoz szükséges kiadásokat /gépkocsi, reprezentáció / Kihasználás a hihetőség határain belül / nyugta /
3. Magyarországon bejegyzett vállalkozással Németországban A Magyarországon bejegyzett gazdasági társaságok a Németországban előírt feltételek betartása mellett, mindennemű egyéb korlátozás nélkül végezhetnek gazdasági tevékenységet, szabadon gyakorolhatják vállalkozói jogkörüket. Előnye: telephelykénti működtetése jóval alacsonyabb alapítási és működési költséget igényel, mint egy jogilag önálló leányvállalat alapítása és működtetése
Telephely alapítás, működés feltételei Magyarországon legalább 6 hónapja működő Kft dolgozóinak egy részét kiküldetésben saját németországi telephelyén alkalmazza. A németországi telephelyre kiküldött dolgozók utáni közterheket a munkaadó Magyarországon és nem Németországban fizeti, ( jelentős költségmegtakarítás) A németországi bejegyeztetés előtt meg kell győződni a Handwerkskammer (kézműves kamara) elvárásáról, ami a gyakorlatban annyit jelent, kell-e a Kft-nek mestervizsgával rendelkező szakembert foglalkoztatnia. Ezt követően A németországi telephelye szerint illetékes Gewerbeamt-nál bejelenthető a vállalkozás, és a magyarországi állományban lévő dolgozók kiküldhetők a németországi munkaterületre. Lényeges kritérium: a Kft-nek ugyanazon szakterületen, amelyen telephelyén keresztül németországi szolgáltatást végez, Magyarországon is aktívnak kell lennie.
4. Társasági adó, Körperschaftsteuergesetz Alanyai: Gesellschaften mit beschränkter Haftung, /KFT Aktiengesellschaften /RT Genossenschaften Egységes, Nincs különbség: magyar anyacég németországi telephelye, a német jogállás szerint önálló belföldi kft-ként működtetett magyar leányvállalat között. - mindkettő belföldi adóalanynak minősül, -mindkét vállalti adóforma adóköteles. - saját adószámot kapnak a külföldi vállalatok németországi telephelyei - adójogilag is önálló társaságként rendszeresen, teljes adónyilatkozatot kell tenniük. - A társasági adót a vállalat /telephely, fióktelep/ nyereségére vetik ki, mértéke Németországban egységesen 15%.
Osztalékadó Dividendesteuer Magánszemély tulajdonosok osztalékára: KG és GmbH osztaléka után 25% osztalékadó + 5,5 % Szolidaritási adó Jogi személy tulajdonosok esetén az adó mértéke: 0
4. Személyi jövedelemadó Einkommensteuer Alanyai: Magánszemélyek Egyéni vállalkozók Jogi személyiséggel nem rendelkező társaságok, Bt, KKt Lohnsteuerkarte A munkavállaló a munka megkezdésekor egy ún. adókártyát kap annyi adókártya, ahány munkahelyen dolgozik. Direkte Steuern a személyi jövedelemadó és a társadalombiztosítási járuléklevonás a forrásból, azaz a fizetésből vonják le. A munkáltató által a fizetésből levont személyi jövedelemadó (Lohnsteuer) összege a munkavállaló személyi jövedelemadójának előlegét képezi. A személyi jövedelemadó bevallását az adóévet követő év május 30-áig kell benyújtani.
Progresszív adózási rendszer a magasabb jövedelemmel rendelkezők magasabb adót fizetnek. Az adózás mértéke attól is függ, hogy az adóalany melyik adókategóriába tartozik. Az adókategóriák (6) figyelembe veszik az adóalany családi állapotát és más tényezőket is. A jövedelemadó mértéke progresszíven változik: a; Adómentes összeg: 0 8.004.-. Nem keletkezik jövedelemadó. b; Alsó zóna: 8.005-13.469-14-24% növekedő adóhányad c; Progressziós zóna: 13.470-52.881-24-42 % növekedő adóhányad d; Proporcionális zóna: 52.882- felett 42%-os adóhányad A német személyi jövedelemadó kiszámítása: a német adóhatóság oldalán található bérkalkulátor / www.abgabenrechner.de / segítségével számolható ki.
5. Egyéb jövedelem alapú adók szolidaritási adó Solidaritätszuschlag a személyi jövedelemadó 5.5 %-a, egyházi adó a személyi jövedelemadó 8-9%-a A fizetésből levont adók és járulékok mértéke függ: - a munkavállaló bruttó fizetésétől - családi állapotától - gyermekek számától - munkahelyek számától A teljes levonás a fizetés kb. 35%-át teszi ki.
6. Iparűzési adó Gewerbesteuer Az iparűzési adót a települések vezetik be saját céljaikra, adó mértékét is ők állapítják meg. Általános mértéke kb. 15% ( a jövedelemre/ nyereségre!), Természetes személyek, egyéni vállalkozók - 24.800.- jövedelemig nem esnek az iparűzési adókötelezettség alá. - Emellett adókedvezményt kapnak: a már befizetett iparűzési adót beszámíthatják a személyi jövedelemadóba.
Indirekte Steuern HÉA irányelv Alanya: Minden vállalkozás 7. Általános Forgalmi Adó / Mehrwertsteuer (MWSt) Umsatzsteuergesetz Mértéke: termékekre és szolgáltatásokra 19% Élelmiszerekre, könyvekre, művészeti és más kulturális termékekre, valamint az életfenntartás szempontjából fontos árucsoportokra 7%. Bevallása: A külföldi vállalatok németországi telephelyei, mint belföldi adóalanyok a német adójog szerint a lebonyolított üzletek utáni bevételt a német adóhivatal felé, havonta kötelesek bevallani és befizetni Mentesség: 50000 árbevétel alatti egyéni vállalkozás alanyi mentes lehet
A magánszemélykénti munkavállalás lépései 1. lakcím bejelentés: automatikusan egy ID-számot adnak, amíg nincs adószám ezzel azonosít az adóhivatal. 2. Adószám igénylés: a helyi Finanzamt-ban ahol az ID szám segítségével kiadják az adószámot (steuernummer). 3. Vállalkozóvá válás: Gewerbeamt vagy a helyi önkormányzat (Rathaus): gewerbe-anmeldung beszerzése 4. Finanzamt vállalkozói adószám igénylési nyomtatvány kitöltés. Költségek: Lakcím bejelentés 6 EUR, Adókártya ingyenes Adószám igénylése ingyenes, Vállalkozói - Kb. 20 Euro
Magyarul beszélő adótanácsadók elérhetősége: Telefonon :+49 (0) 611-30 52 50 E-mailben: info@rbo-online.eu Interneten: www.rbo-online.eu RBO Rechnungswesen Beratungs- und Outsourcing GmbH Thorwaldsenanlage 57. DE-65195 Wiesbaden
Bárány Terézia Okleveles nemzetközi adószakértő, hites könyvvizsgáló mobil:+3630 9938 933 tbarany@diamantkft.hu Köszönöm a figyelmet!