KÖNYVVIZSGÁLÓI ÉRTÉKELÉS Tiszaújváros Önkormányzata 2011. I-III. negyedéves költségvetési tájékoztatójának és a 2012. évre vonatkozó költségvetési koncepciójának felülvizsgálatáról 2011. november
KÖNYVVIZSGÁLÓI ÉRTÉKELÉS Tiszaújváros Önkormányzata 2011. I-III. negyedéves költségvetési tájékoztatójának és a 2012. évre vonatkozó költségvetési koncepciójának felülvizsgálatáról Tisztelt Képviselő-testület! Tiszaújváros Önkormányzata 2011. I-III. negyedévi tájékoztatóját (beszámolóját) és a 2012. évre vonatkozó költségvetési koncepcióját felülvizsgáltuk, melynek megállapításairól a következőkben tájékoztatjuk a Tisztelt Képviselő-testületet. I. Az Önkormányzat I-III. negyedévi beszámolójának értékelése 1) A vizsgálat célja A vizsgálat arra terjedt ki, hogy az önkormányzat és a felügyelete alá tartozó költségvetési szervek könyvvezetése és a 2011. I-III. negyedéves beszámolója teljes és szabályszerű-e, a költségvetési szervek határidőre elvégezték-e a háromnegyed-éves zárlati munkákat és összeállították-e a háromnegyed-éves költségvetési jelentést, mindezek alapján szabályszerűnek minősíthető-e a I-III. negyedéves gazdálkodás, valamint az I-III. negyedéves tájékoztató az önkormányzat pénzügyi helyzetéről megbízható és valós képet ad-e. Az államháztartásról szóló többször módosított 1992. évi XXXVIII. törvény 70., illetve a 79. (1) bekezdése előírja, hogy a polgármester a helyi önkormányzat gazdálkodásának háromnegyed-éves helyzetéről a költségvetési koncepcióhoz kapcsolódóan november 30-ig tájékoztatja a képviselő-testületet. Az Áht. előírása szerint a tájékoztatónak tartalmaznia kell a helyi önkormányzat költségvetési ainak időarányos alakulását, a tartalék felhasználását, a hiány (többlet) összegének alakulását, valamint a helyi önkormányzat költségvetése teljesülésének alakulását. A háromnegyed-éves tájékoztatót (beszámolót) a vizsgálatra átadott okmányok, nyilvántartások, kimutatások alapján, illetve a helyszínen az alapbizonylatok megtekintésével, továbbá a polgármesteri hivatal munkatársaival folytatott interjú alapján végeztük. A rendelkezésre bocsátott okmányok és információk teljességéért a polgármesteri hivatal vezetői " Teljességi nyilatkozat "-ban felelősséget vállaltak, melyet a jelentés 1. sz. melléklete tartalmaz. GY & GY Perfekt Audit Kft 2011. november 14.
2) A 2011. I-III. negyedévi tájékozató szabályszerűsége Az államháztartásról szóló többször módosított 1992. évi XXXVIII. törvényben, valamint az államháztartás működési rendjéről szóló, többször módosított 292/2009. (XII.19.) Korm. rendeletben foglalt előírásoknak a polgármesteri hivatal, továbbá az önkormányzat felügyelete alá tartozó költségvetési szervek I-III. negyedéves beszámolási kötelezettségüknek hiánytalanul eleget tettek. A Magyar Államkincstár (továbbiakban: Kincstár) továbbított időközi költségvetési jelentés, valamint a testület elé terjesztett I-III. negyedévről készült tájékoztató tartalmi és formai szempontból megfelel a vonatkozó jogszabályi előírásoknak. 3) A 2011. I-III. negyedévi pénzügyi terv teljesítésének értékelése Az önkormányzat 2011. évi költségvetési gazdálkodásának és a költségvetés végrehajtásának szabályait költségvetési rendelet rögzítette. A költségvetési rendelet a 2011. évi feladatok ellátásához tartalmazott. 6.455.675 költségvetési bevételt 7.384.448 költségvetési kiadást 928.773 költségvetési hiányt Az év közben végrehajtott rendeletmódosítás következtében a költségvetési kiadási összege 7.384.448 -ról 8.101.629 -ra, 9,71 %-kal emelkedett. Az i adatok, valamint a teljesítésként kimutatott bevételek és kiadások összege megegyezik a 2011. szeptember 30-án lezárt számviteli nyilvántartások adataival. A bevételek főbb jogcímek szerint a következők szerint alakultak (függő, átfutó, kiegyenlítő bevételek nélkül) Bevételek jogcímei Eredeti Módosított Teljesítés Módosított %-ban Teljesítés Megoszlás %-a Intézményi működési bevételek 313 186 388 611 338 793 87,18 4,85 Önkorm. sajátos működési bev. 3 519 120 3 519 121 3 215 441 91,37 46,07 Támogatások, kiegészítések 1 666 453 1 729 524 1 326 846 76,72 19,01 Felhalm. és tőkejellegű bevétel 80 020 81 359 29 371 36,10 0,42 Véglegesen átvett pénzeszközök 832 471 868 181 879 188 101,27 12,60 Tám.kölcs. visszatér. értékp. bev. 44 425 44 425 35 813 80,61 0,51 Költségvetési bevételek összesen 6 455 675 6 631 221 5 825 452 87,85 83,46 Finanszírozási bevételek 700 333 700 333 549 375 78,44 7,87 Előző évi pénzm. igénybev. 259 910 801 545 605 289 75,52 8,67 Összesen: 7 415 918 8 133 099 6 980 116 85,82 100,00 GY & GY Perfekt Audit Kft 2 2011. november 14.
A táblázat adataiból megállapítható, hogy a bevételek önkormányzati szinten az I-III. negyedévben a módosított hoz viszonyítva 85,82 %-os teljesítésnek felelnek meg. Az időarányoshoz képest jelentősebb bevételi lemaradás a felhalmozási és tőkejellegű bevételeknél mutatkozik. A véglegesen átvett pénzeszközök, az intézményi működési bevételek, valamint az önkormányzat sajátos működési bevételek jogcímek ugyanakkor az időarányos mértéket lényegesen meghaladták. A bevételek összetételét vizsgálva megállapítható, hogy a források 61 % -át meghaladó rész saját forrásból intézményi működési bevételekből (4,85 %), helyi adók bevételeiből (47,69 %), felhalmozási bevételekből (0,42 %), az előző évi pénzmaradványból (8,67 %) - származott. A központi forrásból realizálódott bevételek (átengedett, állami hozzájárulás, átvett pénzeszközök) együttesen még a 39 %-ot sem érik el. GY & GY Perfekt Audit Kft 3 2011. november 14.
A kiadások i és teljesítési adatai főbb jogcímenként (függő, átfutó, kiegyenlítő kiadások nélkül) Kiadások jogcímei Eredeti Módosított Teljesítés Módosított %-ban Teljesítés Megoszlás %-a Működési kiadások 5 884 585 6 298 169 4 586 625 72,82 84,63 Felhalm. és tőkejell. kiadások 1 199 566 1 454 256 809 453 55,66 14,94 Tartalékok 300 297 349 204 0 0,00 0,00 Költségvetési bevételek összesen 7 384 448 8 101 629 5 396 078 66,60 99,56 Finanszírozási kiadások 31 470 31 470 23 603 75,00 0,44 Összesen: 7 415 918 8 133 099 5 419 681 66,64 100,00 GY & GY Perfekt Audit Kft 4 2011. november 14.
Önkormányzati szinten az összes kiadás a módosított hoz viszonyítva 66,64 % - ra teljesült. A tervezettet lényegesen meghaladó teljesítés az I-III. negyedévben nem volt. 4) Egyéb megállapítások A gazdasági események rögzítésének rendjét szabályozó számlarenddel a Polgármesteri Hivatal és a felügyelte alá tartozó költségvetési szervek rendelkeznek, azok aktualizálása megtörtént. II. Az Önkormányzat 2012. évi költségvetési koncepciójának értékelése 1. A költségvetési koncepció tartalmára vonatkozó központi jogszabályok Az önkormányzat 2012. évi költségvetési koncepciójának elkészítése során érvényesítendő központi előírásokat az államháztartásról szóló, többször módosított 1992. évi XXXVIII. törvény (továbbiakban Áht.), az államháztartás működési rendjéről szóló, többször módosított 292/2009. (XII.19.) Korm. rendelet tartalmazza. 2. A költségvetési koncepció szabályszerűségének értékelése A költségvetési koncepció tartalmát tekintve megfelel az Ámr. 35. -ban foglalt előírásoknak, mivel a helyben képződő bevételeket, valamint az ismert kötelezettségeket figyelembe véve került összeállításra. A költségvetési koncepció-tervezet bemutatja a 2012. évi bevételek és kiadások, várható alakulását. 5) Következtetések, javaslatok Az önkormányzat a 2011. I-III. negyedév gazdálkodása során a számviteli törvény, valamint az államháztartás szervezetei beszámolási és könyvvezetési kötelezettségének sajátosságairól szóló 249/2000. (XII.24.) Korm. rendelet előírásait betartotta. A 2011. I-III. negyedévre kitűzött főbb célok lényegében teljesültek. Az önkormányzat a vizsgált időszakban fizetési kötelezettségének rendszeresen és határidőre eleget tudott tenni, a költségvetés pénzügyi egyensúlya biztosított volt. A tájékoztató i és teljesítési adatai az önkormányzat 2011. I-III. negyedévi pénzügyi helyzetéről valós képet mutatnak. GY & GY Perfekt Audit Kft 5 2011. november 14.
A 2012. évi költségvetési koncepció törekedett a bevételek és kiadások összhangjának olyan mértékű megteremtésére, mely az intézmények működését, valamint az egyéb feladatok ellátását biztosítja. A gazdálkodás hatékonyságának a költségvetési egyensúly tartós biztosításának érdekében indokoltnak tartjuk a határozati javaslatban foglaltak elfogadását, illetve annak következetés végrehajtását. A jelentésben leírtak alapján a 2011. I-III. negyedévi tájékoztatót (beszámolót), valamint a 2012. évi költségvetési koncepciót elfogadásra javasoljuk. Tiszaújváros, 2011. november 14. A társaság nevében: GY & GY Perfekt Audit Kft 6 2011. november 14.
Teljességi nyilatkozat 1. sz. melléklet Tiszaújváros Önkormányzat 2011. I-III. negyedéves beszámolójának auditálásával kapcsolatban, annak érdekében, hogy a pénzügyi kimutatások a számvitelről szóló 2000. évi C. törvénnyel, valamint az államháztartás szervezetei beszámolási és könyvvezetési kötelezettségének sajátosságairól szóló 249/2000. (XII.24.) Korm. rendelettel való megfeleléséről véleményt alkothasson, igazoljuk, hogy a legjobb tudásunk és meggyőződésünk szerint képviseltük az audit során az alábbiakban foglaltakat: 1. Felelősek vagyunk a 2011. I-III. negyedévi beszámolónak a Számviteli törvénynek, valamint az államháztartás szervezetei beszámolási és könyvvezetési kötelezettségének sajátosságairól szóló 249/2000. (XII.24.) Korm. rendeletnek megfelelően nyilvántartott adatokból történő összeállításért, a könyvelésért, a háromnegyed-éves pénzügyi beszámolónak a jogszabályi előírásokkal és a tényekkel való megfeleléséért, valamint azért, hogy a 2011. I- III. negyedéves beszámoló az önkormányzat pénzügyi helyzetéről megbízható, hű és valós képet mutat. 2. Minden pénzügyi nyilvántartást és ehhez kapcsolódó adatot a könyvvizsgáló rendelkezésére bocsátottunk, és minden olyan információról informáltuk, amelyeknek a beszámoló adataira hatása lehet. 3. Nem történt szándékos mulasztás a polgármesteri hivatal és az önkormányzat intézményei, illetve az alkalmazottai részéről, akik meghatározó szerepet töltenek be az ügyviteli, számviteli folyamatok rendszerében, szándékos mulasztás más dolgozók részéről sem, akik lényegesen befolyásolnák a beszámolóban szereplő adatokat, a hatóságokkal történ egyeztetés során ezen szervek részéről a pénzügyi jelentések hiányosságaira, egyezőségére, a beszámolóra lényeges hatást gyakorló visszajelzés. 4. Nincs olyan tervünk vagy szándékunk, melyet ne hoztunk volna a könyvvizsgáló tudomására és amely lényegesen befolyásolná eszközeink és forrásaink besorolását, vagy könyv szerinti értékét. 5. Az alábbi ügyletekkel kapcsolatban minden információt a könyvvizsgáló rendelkezésére bocsátottunk: a velünk jogviszonyban álló felekkel szemben fennálló tartozások és követelések, beleértve az értékesítést, beszerzéseket, átutalásokat, hiteleket és egyéb megállapodásokat, pénzintézetekkel kötött megállapodások, beleértve a pénzeszközök egyenlegével kapcsolatos korlátozásokat, a hitelkeretet, vagy hasonló megállapodásokat, korábban eladott eszközök visszavételével kapcsolatos megállapodásokat.
6. Nem fordult elő törvények, illetve rendelkezések megszegése, illetve esetleges megszegése, melyek hatásának a pénzügyi kimutatásokban szerepelniük kellene. 7. Nincs tudomásunk egyéb bármilyen lényeges tartozásról, vagy követelésről, amely jelentősen befolyásolná az önkormányzat pénzügyi helyzetét. 8. A számviteli nyilvántartás, ami a pénzügyi információ alapja, pontosan és megbízhatóan, megfelelő részletezettséggel tükrözi az önkormányzat ügyleteit. 9. Nincs olyan teljesítetlen szerződésünk, melyek lényegesen befolyásolnák a rendelkezésre bocsátott pénzügyi kimutatásokat. 10. A beszámoló kelte utáni időszakban nem történt olyan esemény, mely a pénzügyi kimutatások tekintetében kiigazítást igényelne. 11. A számítógéppel támogatott főkönyvi könyvelésből és analitikus nyilvántartásból kinyert adatok és információk, megbízhatóak, összhangban állnak a számviteli törvényben, valamint az államháztartás szervezetei beszámolási és könyvvezetési kötelezettségének sajátosságairól szóló 249/2000. (XII.24.) Korm. rendeletben előírt követelményekkel. Tiszaújváros, 2011. november 14.... 2