Dr. Gróf Gabriella Igazságügyi adó- és könyvszakértő Jogász, bejegyzett könyvvizsgáló
2000. évi C. törvény módosítása Jogszabályi háttér: 2013. évi XXXVII. törvény 2013. évi CC. törvény 2
Transzferár elszámolás A Tao tv. szerinti kapcsolt vállalkozások számára új lehetőség, hogy amennyiben a szokásos piaci ártól eltérő áron kötnek ügyletet, akkor év végén utólagos ellenérték-korrekciót számoljanak el a számviteli nyilvántartásaikban azzal, hogy az eredeti ügyleti értéket piaci értékre módosítják. Az ellenérték-korrekció eszközbeszerzés esetén a bekerülési érték részeként, szolgáltatás igénybevétel esetén elszámolt költség, ráfordítás módosításaként, értékesítés esetén nettó árbevételként kell elszámolni Az elszámolás számviteli bizonylat alapján történik. Következmény: az ügyletek piaci értéken szerepelnek a könyvekben, és nem kell a társasági adóbevallásban adóalapot módosítani. Hatály: 2013. június 30., a 2013-ban induló üzleti évre is alkalmazható. 3
Közbenső mérleg Év közben bármely eszköz és forráscsoporthoz, különösen a saját tőkéhez kapcsolódó információ dokumentálása, igazolása közbenső mérleg alapján történik. Hatály: 2013. november 30. 4
Egyéb ráfordítások- egyéb bevételek tartalma Behajtási költségátalány (Ptk. szerinti) Késedelmi kamat elszámolásával azonos Egyéb ráfordítás a mérlegkészítésig ismertté vált, fordulónap előtti időszakhoz kapcsolódó fizetendő behajtási költségátalány Egyéb bevétel a mérlegkészítésig pénzügyileg rendezett behajtási költségátalány Hatály: 2014. 01. 01., de 2013-ban kezdődő üzleti évre is alkalmazható 5
Osztalék Ha a társaság az osztalékfizetési kötelezettségét nem pénzeszközben teljesíti, az osztalék elszámolására az azt megtestesítő eszköz értékesítésére vonatkozó szabályokat kell alkalmazni. Kivezetett eszköz könyv szerinti értéke ráfordítás Az osztalék teljesítéskori értéke bevétel Hatály: 2014. 01. 01., de a 2013-ban kezdődő üzleti évre is alkalmazható 6
Vagyonkiadás tagsági jogviszony megszűnésekor Gazdasági társaság, szövetkezet tagjának a tagsági jogviszony megszűnésének időpontjában fennálló vagyonának a megszűnt tagsági jogviszonyra jutó vagyonrésznek a jegyzett tőke, a tőketartalék, az eredménytartalék arányos része feletti összegét az eredménytartalék terhére el kell számolni. Az elszámolás kötelező még akkor is, ha ezzel az eredménytartalék negatívvá válik, vagy a már negatív eredménytartalék összege növekszik. Hatály: 2014. 01. 01., de a 2013-ban kezdődő üzleti évre is alkalmazható. 7
Könyvvezetés USD-ben Bármely vállalkozás számára lehetővé válik az, hogy döntése alapján USD-ben vezesse könyveit és készítse el beszámolóját. Hatály: 2014. 01. 01. 8
EKB árfolyam A devizában fennálló tételek forintra történő átszámításánál az Európai Központi Bank által közzétett, hivatalos devizaárfolyam is alkalmazható. Hatály: 2014. 01. 01., de a 2013-ban kezdődő üzleti évre is alkalmazható. 9
Árfolyamveszteség megosztása A külföldi pénzértékre szóló hiteltartozás, devizakötvény kibocsátásból származó tartozás lejárat előtti egyösszegű visszafizetéséhez kapcsolódóan, a korábban elhatárolt árfolyamveszteséget a vállalkozó saját döntése alapján három év alatt lehet feloldani. Hatály: 2013. 11. 30. 10
Könyvvizsgálati kötelezettség Új szabály: Könyvvizsgálati kötelezettség vonatkozik minden olyan vállalkozásra, melynek a mérleg fordulónapján 10 millió Ft-ot meghaladó, 60 napnál régebben lejárt köztartozása áll fenn. A könyvvizsgálati kötelezettség a következő üzleti évre vonatkozik. Hatály: 2013. 11. 30. 11
Konszolidált beszámoló Változtak a konszolidált beszámoló készítésére előírt értékhatárok. Hatály: 2014. 01. 01. Az anyavállalat akkor nem köteles konszolidált beszámolót készíteni, amennyiben az üzleti évet megelőző két egymást követő üzleti évben a mérleg fordulónapján az alábbi három mutató közül bármelyik kettő nem haladja meg a törvényben meghatározott értékeket: Éves nettó árbevétel 8000 millió Ft-ot, Mérlegfőöszeg 5400 millió Ft-ot, Foglalkoztatottak átlagos létszáma a 250 főt. 12
Egyéb változások A felszámolási, végelszámolási eljárás befejezését követő üzleti év kezdő időpontja pontosításra került: Felszámolási, végelszámolási eljárás befejezésének napját követő nap Új fogalom: átváltozó kötvény Elszámolásra az átváltoztatható kötvényre vonatkozó számviteli rendelkezéseket kell alkalmazni. Hatály: 2013. november 30. Országos Számviteli Bizottság ismételt létrehozása (2014. 04. 01.) Könyvviteli szolgáltatást végzők nyilvántartása közhiteles nyilvántartás Hatály: 2013. július 1. Mérlegképes kötelező továbbképzésben résztvevő képző intézményekkel szembeni követelmények: Tulajdonosi szerkezet átláthatósága Nem folytat olyan tevékenységet, mely nem egyeztethető össze a könyvelőkkel szembeni elvárásokkal Már akkreditációval rendelkező képzők esetében a feltételeknek 2015. 01. 01-vel kell 13
Köszönöm a figyelmet! 14