ÁLLAMI SZÁMVEVŐSZÉK JELENTÉS a jbbik gazdálkdása - A jbbik Magyarrszágért Mzgalm 2011-2012. évi gazdálkdása törvényességének ellenőrzéséről 14007 2014. január
Állami Számvevőszék Iktatószám: V-0348-076/2013. Témaszám: 1382 Vizsgálat-aznsító szám: V0661 Az ellenőrzést felügyelte: Brebón Andrea felügyeleti vezető Az ellenőrzést vezette és az ellenőrzés végrehajtásóért felelős: Slymór Ágnes ellenőrzésvezető A szómvevőszéki jelentés összeállítósóban közreműködtek: Kmnszky Krisztina számvevő Szabó Lenóra Ildikó számvevő Szabóné László Mária számvevő Az ellenőrzést végezték: fekete Győr László számvevő Szabóné László Mária számvevő Kmnszky Krisztina Szabó Lenóra Ildikó számvevő számvevő Tóth Sándr számvevő A témáhz kapcslódó eddig készített szómvevőszéki jelentés: címe jelentés a jbbik Magyarrszágért Mzgalm 2009-2010. évi gazdálkdása törvényességének ellenőrzéséről srszáma 1206 jelentéseink az Országgyűlés számítógépes hálózatán és az Intemeten a www.asz.hu címen is lvashatóak.
TARTALOMJEGYZÉK BEVEZETÉS 5 I. ÖSSZEGZŐ MEGÁLLAPÍTÁSOK, KÖVETKEZTETÉSEK, JAVASLATOK 7 II. RÉSZLETES MEGÁLLAPÍTÁSOK l. A Párt gazdálkdásáról szóló 2011-2012. évi beszámlók 1.1. A teljes ellenőrzött időszakra érvényes megállapításk 1.2. Bevételek 1.3. Kiadásk 2. A Pártnak a beszámló összeállítására és az azt alátámasztó könyvvezetésre vnatkzó belső szabályzása és gyakrlata 2.1. A számviteli rendszer szabályzása 2.2. A könyvvezetés összhangja a jgszabálykban és a belső szabályzatkban előírt követelményekkel 2.3. A biznylati elv és fegyelem, a biznylati rend érvényesülésének ellenőrzése 2.4. A pártra jellemző speciális területek 3. A Párt bevételszerző gazdálkdó tevékenysége az ellenőrzött években 3.1. A Párt gazdálkdásának szabályzttsága 3.2. A Párt vagynának elemei 4. A gazdálkdással összefüggő egyéb jgszabálykban fglalt előírásk betartásának ellenőrzése 4.1. A fglalkztatás szabályszerűsége 4.2. Személyi jellegű kifizetésekre vnatkzó jgszabályk betartása 4.3. Az adózási, társadalmbiztsítási és egyéb jgszabályk rendelkezéseinek érvényesítése 5. A belső kntrll rendszer 5.1. Az ellenőrzés rendszerének szabályzttsága, működése, eredményesség e 5.2. A pénzügyi-számviteli infrmatikai rendszer szabályzttsága és belső kntrlljainak működtetése 6. Az előző számvevőszéki ellenőrzés megállapításaira tett intézkedések 12 12 12 13 15 16 16 18 20 20 21 21 21 22 22 23 24 24 24 25 25 l
MELLÉKLETEK l. számú A Jbbik Magyarrszágért Mzgalm 2011. évi beszámlója 2. számú A Jbbik Magyarrszágért Mzgalm 2012. évi beszámlója 3. számú A Jbbik Magyarrszágért Mzgalm 2011. évi módsíttt pénzügyi beszámlója 4. szám ú A jbbik Magyarrszágért Mzgalm 2012. évi módsíttt pénzügyi beszámlója 5. szám ú A 2011-2012. évi beszámlókban közzétett és a főkönyvi könyvelésszerinti nevesített, belföldi magánszemélyektől kaptt admányk közötti eltérések 2
RÖVIDÍTÉSEK JEGYZÉKE Törvények ÁSZ törvény párttörvény Számv. tv. Szja tv. Szórövidítések alapszabály ÁSZ biznylatkezelési szabályzat értékelési szabályzat Gazdasági Igazgató leltárzási szabályzat Párt Párt elnöke pénzkezelési szabályzat PGSZ számlarend számviteli plitika számvizsgáló bizttság az Állami Számvevőszékről szóló 2011. évi LXVI. törvény a pártk működéséről és gazdálkdásáról szóló 1989. évi XXXIII. törvény a számvitelről szóló 2000. évi C. törvény a személyi jövedelemadóról szóló 1995. évi CXVII. törvény jbbik Magyarrszágért Mzgalm Alapszabálya Állami Számvevőszék jbbik Magyarrszágért Mzgalm Biznylatkezelési szabályzat jbbik Magyarrszágért Mzgalm Eszközök és frrásk értékelési szabályzata jbbik Magyarrszágért Mzgalm Gazdasági Igazgatója jbbik Magyarrszágért Mzgalm Eszközök és frrásk leltárkészítési és leltárzási szabályzata jbbik Magyarrszágért Mzgalm jbbik Magyarrszágért Mzgalm elnöke jbbik Magyarrszágért Mzgalm Pénzkezelési szabályzata jbbik Magyarrszágért Mzgalm Pénzügyi és Gazdálkdási Szabályzata jbbik Magyarrszágért Mzgalm Számlarend jbbik Magyarrszágért Mzgalm Számviteli plitika jbbik Magyarrszágért Mzgalm Számvizsgáló Bizttsága 3
, JELENTES a Jbbik gazdálkdása - A Jbbik Magyarrszágért Mzgalm 2011-2012. évi gazdálkdása törvényességének ellenőrzéséről BEVEZETÉS Az ÁSZ törvény 5. (ll) bekezdés a) pntja, valamint a párttörvény 10. (l) bekezdése alapján a pártk gazdálkdása törvényességének ellenőrzésére az ÁSZ jgsult. Az ÁSZ a rendszeres költségvetési támgatásban részesülő pártk gazdálkdását a párttörvény 10. (3) bekezdésében előírtak szerint kétévenként ellenőrzi. Előzőleg az ÁSZ a Párt 2009-2010. évi gazdálkdása törvényességét ellenőrizte. A Párt a 2011. évben 448 000,0 ezer Ft, a 2012. évben 447 894,0 ezer Ft költségvetési támgatásban részesült. Az ellenőrzés célja vlt annak megállapítása, hgy: a Párt által készített és a Magyar Közlöny mellékletét képező Hivatals Értesítőben közzétett éves beszámlók a törvényi előírásknak megfeleltek-e, a könyvvezetéssei és a valósággal megegyező adatkat tartalmaztak-e; a könyvvezetés és a gazdálkdás srán betarttták-e a Számv. tv. és az egyéb jgszabályk rendelkezéseit, a belső előíráskat; a Párt a működéséhez szabályszerűen igénybe vehető frráskat használt-e fel, a párttörvényben engedélyezett gazdálkdó tevékenységet flytattt -e; a Párt az ÁSZ előző ellenőrzése srán feltárt hiánysságk megszüntetésére tett-e intézkedést, az intézkedések hatására megszűntek-e a hibák, hiánysságk. Az ellenőrzött idöszak: 2011. január l.- 2012. december 31. Az ellenőrzés típusa: pénzügyi-szabályszerűségi ellenőrzés Az ellenőrzés körülményeit illetően rögzíteni szükséges, hgy: a párttörvény l. sz. melléklete szerinti beszámló mintáhz magyarázatt, útmutatót nem készítettek a jgalktók, így ennek kitöltése pártnként - kialakíttt számviteli plitikájuknak megfelelően-eltérő lehet; a beszámló minta a Számv. tv. rendelkezéseivel nem harmnizál, nem felel meg sem a mérleg, sem az eredmény-kimutatás követelményeinek. 5
BEVEZETÉS Az ellenőrzés hasznsulása: az ellenőrzés a gazdálkdás szabályszerűségének bemutatásával hzzájárul ahhz, hgy a társadalm bjektív képet alkthassn a pártk működéséről. Az ellenőrzés eredménye elősegítheti, hgy a törvényalktók knkrét lépéseket tegyenek a pártk finanszírzására vnatkzó szabályzásk megváltztatása, átláthatóbbá, ellenőrizhetőbbé tétele irányába. Az ellenőrzött szervezetek szintjén a hiánysságk, szabálytalanságk feltárása, az ennek kapcsán megfgalmaztt megállapításk elősegíthetik a pártk szabályszerű gazdálkdását. A gazdálkdás szabályszerűségének bemutatásával az ellenőrzés értékteremtő módn járul hzzá az ÁSZ stratégiai céljainak megvalósításáhz. Az ÁSZ a párttörvény módsításáig a jelenleg hatálys rendelkezéseknek megfelelő - egységes módszertani alapkra helyezett - gyakrlattal flytatja a pártk gazdálkdása törvényességének ellenőrzését. Az ÁSZ ellenőrzést a pénzügyiszabályszerűségi ellenőrzés módszertani szabályai szerint végezte. Az ellenőrzési feladatk szempntrendszerét kckázatelemzéssel alapztuk meg. Az ellenőrzésnél az átfgó lényegességi küszöb mértékét a Párt által közzétett pénzügyi beszámlók bevételi főösszegének 2,0%-ában határztuk meg. Specifikus lényegességi küszöböt alkalmaztunk az egyéb hzzájárulásk és admányk esetében, tekintettel a párttörvény 9. (2) bekezdésében előírt nevesítési kötelezettség értékhatáraira (belföldi jgi és magánszemélytől kaptt hzzájárulás, admány 500 ezer Ft felett, külföldi jgi és magánszemélytől kaptt hzzájárulás, admány 100 ezer Ft felett). A Párttól bekért adatk előzetes elemzése és a 2011-2012. évi főkönyvi könyvelési adatk alapján tervezte meg az ÁSZ a statisztikai mintavételi eljárást, valamint a tételes ellenőrzést. Az ellenőrzési kckázat - ÁSZ követelménynek megfelelő- 5/-s szinten tartásáhz az eredendő és a belső kntrll kckázatt magasnak minősítettük. T ételesen ellenőriztük a bevételek és kiadásk közül az egymillió Ft feletti tételeket, valamint a beszámlóban kötelezően nevesítendő, értékhatárt elérő egyéb hzzájáruláskat, admánykat. Az ellenőrzött évekre vnatkzóan a biznylati rend és fegyelem ellenőrzéséhez a mintát az IDEA prgrammal, statisztikai mintavétel módszerével választttuk ki. Az ÁSZ tv. 29. (l) bekezdéseszerint a jelentéstervezetet megküldtük észrevételezésre a Párt elnökének. A Párt elnöke az ÁSZ tv. 29. (2) bekezdésében fglalt észrevételezési jgával nem élt. 6
I. ÖSSZEGZŐ MEGÁLLAPÍTÁSOK, KÖVETKEZTETÉSEK, JAVASLATOK..,,,,,.., I. OSSZEGZO MEGALLAPITASOK, KOVETKEZTETESEK, JAVASLATOK A Párt a 2011. és 2012. évi beszámlóit a párttörvényben előírt határidőn belül és frmában nyilvánsságra hzta. A közzétett beszámlók nem feleltek meg a törvényi előírásknak, nem a könyvvezetéssei és a valósággal megegyező adatkat tartalmaztak. A Párt megsértette a Számv. tv-ben előírt, az éves beszámló alátámasztására vnatkzó szabályt, mivel a beszámlókban szereplő bevételi és kiadási főöszszegek adatai nem egyeztek meg a főkönyvi számlák összesített egyenlegeivel, a főkönyvi kivnatkkal A beszámlók és a főkönyvi kivnatk között fennálló, a beszámló bevételi főösszegére vetített eltérések a kiadásk esetében mindkét évben meghaladták a 2,0%-t (2011-ben 7,9%, 2012. évben 6,8% vlt). A 2011-2012. évi beszámlók és a főkönyvi kivnatk kiadási adatait beszámló srnként az alábbi diagram mutatja be: Egyéb kiadásk A 2011~2012. évi beszámlók és a főkönyvi kivnatk kiadási adatai beszámló srnként Plitikai tev. kiadósai.~ ::i N Eszközbeszerzés Működési kiadásk Támgatás egyéb szervezetnek Egyéb kiadásk Plittki tev. kiadósal.~ N 8 N Eszközbeszerzés Működésl kiadásk Támgatás egyéb szervezetnek 0,0 50000,0 100000,0 150000,0 200000,0 250000,0 300000,0 A közzétett beszámlók egyik évben sem mutattak megbízható és valós képet a Párt gazdálkdásáról, mivel a Számv. tv. valódiság elvét megsértve a 2011. évi beszámló 8863,9 ezer Ft-tal több kiadást tartalmaztt, mint amit a biznylatk és a főkönyvi kivnat alátámasztttak. A Számv. tv. teljesség elvének előírása ellenére az egyéb hzzájárulásk, admányk srn egyik évben sem teljesítették teljes körűen és a valóságnak megfelelően a nevesítési kötelezettségüket. A 2011-2012. évi mintatételek ellenőrzése alapján a főkönyvi kivnat a 7
I. ÖSSZEGZŐ MEGÁLLAP[TÁSOK, KÖVETKEZTETÉSEK, JAVASLATOK Párt gazdálkdásáról megbízható és valós képet mutattt, ezért a Párt a helyszíni ellenőrzés időszakában, a hiba feltárását követően intézkedett a módsíttt beszámlók elkészítésére és azk közzétételére. A 2012. nvember 30-ig alkalmaztt pénzkezelési és leltárzási szabályzat, valamint a 2011-2012. években hatálys számviteli plitika, és számlarend tartalma nem felelt meg a Számv. tv. előírásainak. A számviteli szabályzás rendszere - az előző ÁSZ ellenőrzés felhívásaira tett intézkedések következtében - a 2012. évben módsult. A módsíttt számviteli plitika és az annak keretében elkészített szabályzatk, valamint a számlarend a Számv. tv. előírásaival összhangban vltak. A könyvvezetés és a gazdálkdás srán a Számv. tv. rendelkezéseit és a belső előíráskat nem tarttták be teljes körű en. T éves könyvelés miatt a Párt a 2011. évben az ellenőrzött főkönyvi számlákrr egy esetben nem csak az tt elszámlható tételt szerepeltette. A Párt a számlarend és a kntírzás összhangját nem biztsíttta, mivel a számlarend nem tartalmazta az alkalmazásra kijelölt számlák számjeiét és megnevezését. A 2011. évben nylc ellenőrzött bevétel esetében nem a kntírzás srán kijelölt főkönyvi számra történt a könyvelés. Az utalványzás rendje a 2011. évben az ellenőrzött tételek 4,0%-ánál nem felelt meg a belső szabályzatk előírásainak, mivel a Párt elnökének meghatalmazása ellenére a pártigazgató önállóan, nem a Párt gazdasági igazgatójával együtt rendelte el a kifizetést. A biznylati elv és fegyelem nem a Számv. tv. előírásainak megfelelőerr érvényesült. A Számv. tv. előírása ellenére a számviteli nyilvántartáskba nem csak szabályszerűen kiállíttt biznylat alapján jegyeztek be adatkat. A tagdíjak és admányk befizetési biznylatai az aznsításhz szükséges adatkat tartalmazták, aznban az azkról vezetett nyilvántartásk, a párt belső szabályzata előírásának ellenére, nem tartalmazták az előírt adatkat. A szigrú számadású biznylatk nyilvántartása nem felelt meg a Számv. tv. előírásainak, mivel nem biztsíttta az ellenőrizhetőséget. A könyvviteli zárlatra vnatkzó dkumentumt nem adtak át, így a Számv. tv. szerinti könyvviteli zárlat feladatait nem végezték el. A biznylatk feldlgzási rendjére vnatkzóan a Számv. tv-ben, illetve a számviteli plitikában előírtak betartása a készpénzfrgalm esetén nem vlt megállapítható, mivel a könyvviteli nyilvántartáskban való rögzítés dátumát egyetlen esetben sem rögzítették a biznylatn. A Párt leltárzási kötelezettségnek a Számv. tv. előírása ellenére nem teljes körűerr tett eleget. A csak értékben kimutattt eszközök és kötelezettségek leltárzása keretében végzett egyeztetésről dkumentum nem készült. A mennyiségi nyilvántartásk ellenőrzése srán a leltárzás időpntja nem vlt dkumentált, a leltár értékelésére, hitelesítésére vnatkzó dkumentumt nem tudtak az ellenőrzés rendelkezésére bcsátani. Az ellenőrzött időszakban a Párt - a módsíttt beszámlók adatai szerint - l 032 144 ezer Ft bevételből gazdálkdtt. Gazdálkdó, bevételszerző tevékenysége srán betarttta a párttörvényben előírt frrásszerzési és gazdálkdási tilalmakat A párttörvényben nem engedélyezett gazdálkdó tevékenységet nem flytattt, gazdasági társaságban részesedést nem szerzett, vállalatt nem alapíttt, egyszemélyes kft-éje nem vlt. Az ellenőrzött befizetési biznyla- 8
I. ÖSSZEGZŐ MEGÁLLAPfTÁSOK, KÖVETKEZTETÉSEK, JAVASLATOK tk alapján a Párt költségvetési szervtől, állami vállalattól, állami részvétellel működő gazdasági társaságtól, közvetlen költségvetési támgatásban vagy költségvetési szervi támgatásban részesülő alapítványtól nem fgadtt el vagyni hzzájárulást, valamint névtelen admányt. Az ellenőrzött időszakban nylc munkavállalót alkalmaztt és öt főt megbízással fglalkztattt. A Párt a fglalkztatás szabályszerűségét nem teljes körűen biztsíttta, mivel a megbízáss jgviszny keretében fglalkztattt munkavállalók bejelentése a 2012. évben nem történt meg, aznban a Párt adó- és járulék levnási, bevallási és befizetési kötelezettségének eleget tett. Az elmulaszttt bejelentést a Párt a helyszíni ellenőrzés időszakában pótlta. A személyi jellegű kifizetésekre vnatkzó jgszabályi előíráskat betarttták. A munkabérek, megbízási díjak számfejtése és kifizetése a szerződésekkel és a hatálys jgszabálykkal összhangban történtek. A Párt az ellenőrzött időszakban adó- és járulék levnási és nyilvántartási, valamint adatszlgáltatási kötelezettségének eleget tett. A befizetési kötelezettségét az időszakban visznt hiánysan teljesítette. Az adózási és társadalmbiztsítási jgszabályk rendelkezései közül a hivatali telefnk magáncélú használatáhz kapcslódó havi adó és járulék bevallási és befizetési kötelezettségeit a Párt a 2011-2012. években nem teljesítette. A hivatali telefnk használatáhz kapcslódó bevallási kötelezettségét a Párt a helyszíni ellenőrzés időszakában pótlta. A Párt az ellenőrzés rendszerének szabályzását kialakíttta, aznban a belső ellenőrzés rendszere nem biztsíttta a Párt gazdálkdásának, könyvvezetésének és a beszámló készítésének törvényességét. A számvizsgáló bizttság feladatait és a vezetői és munkaflyamatba épített ellenőrzést belső szabályzataiban rögzítette. Az ellenőrzött időszakban a számvizsgáló bizttság a belső szabályzatk előírása ellenére ellenőrzési kötelezettségeinek nem tett eleget, a 2011-2012. évekre vnatkzóan munkatervet nem készített, ellenőrzést nem végzett. A Párt az alkalmaztt pénzügyi-számviteli szftverek esetében a hzzáférési jgsultságk megállapítására, kisztására, módsítására és visszavnására vnatkzó eljárásrend kidlgzására nem intézkedett. A hzzáférési jgsultságk személyenkénti nyilvántartásával nem rendelkeztek. Az alkalmaztt pénzügyi-számviteli szftverek mentési eljárásait nem szabályzta. Az ÁSZ által tett felhíváskra hat esetben határidőre, egy pntban határidőn túl intézkedtek, kettő felhívás részben, kettő pedig nem hasznsult. Az ÁSZ felhívásk ellenére a leltárzást és zárást nem hajttták végre szabályszerűen és teljes körűen, nem tarttták be a biznylati elvet és fegyelmet, valamint a 2009-2010. évi nem pénzbeli vagyni hzzájárulással kapcslatban az éves beszámló felülvizsgálatára vnatkzó felhívást. Az Állami Számvevőszékről szóló 2011. évi LXVI. törvény 33. (l) bekezdésében fglaltak értelmében a jelentésben fglalt megállapításkhz kapcslódó intézkedési tervet köteles az ellenőrzött szervezet vezetője összeállítani, és azt a jelentés kézhezvételétől számíttt 30 napn belül az ÁSZ részére megküldeni. 9
I. ÖSSZEGZŐ MEGÁLLAP[TÁSOK, KÖVETKEZTETÉSEK, JAVASLATOK Amennyiben az intézkedési tervet határidőben nem küldi meg a szervezet, vagy az nem elfgadható, az ÁSZ elnöke a hivatkztt törvény 33. (3) bekezdés a)-b) pntjaiban fglaltakat érvényesítheti. A helyszíni ellenőrzés megállapításainak hasznsítása mellett javasl juk: a Párt elnökének 1. A Párt a 2011. és 2012. évi beszámlóit a párttörvényben előírt határidőn belül és frmában nyilvánsságra hzta. A közzétett beszámlók nem feleltek meg a törvényi előírásknak, nem a könywezetéssel és a valósággal megegyező adatkat tartalmaztak. Ezért a Párt a helyszíni ellenőrzés időszakában, a hiba feltárását követően intézkedett a módsíttt beszámlók elkészítésére és azk közzétételére. javaslat: Tegye közzé a párttörvény 9. (l) bekezdésben előírt módn és a párttörvény l. szám ú mellékletében előírt frmában és tartalmmal a 2011. és 2012. évre vnatkzó módsíttt beszámlókat. 2. Az utalványzás rendje a 2011. évben az ellenőrzött tételek 4,0%-ánál nem felelt meg a belső szabályzatk előírásainak, mivel a Párt elnökének meghatalmazása ellenére a pártigazgató önállóan, nem a Párt gazdasági igazgatójával együtt rendelte el a kifizetést. javaslat: Érvényesítse a PGSZ-ben előírt utalványzás rendjét, hgy az Országs Elnökség mindkét kijelölt tagja engedélyezze a kifizetést a Számv. tv. 165. (2) bekezdés és a 167. (l) bekezdés c) pntjában előírtak betartása érdekében. 3. A biznylati elv és fegyelem nem a Számv. tv. előírásainak megfelelően érvényesült. A Számv. tv. 165. (2) bekezdés előírása ellenére a számviteli nyilvántartáskba nem csak szabályszerűen kiállíttt biznylatk alapján jegyeztek be adatkat. A szigrú számadású biznylatk nyilvántartása nem felelt meg a Számv. tv. 168. (3) bekezdésében fglalt előírásnak, mivel nem biztsíttta az ellenőrizhetőséget. A készpénzfrgalm esetében nem vlt megállapítható a könyvviteli nyilvántartáskban való rögzítés dátuma, mert azkat a Számv. tv. 167. (l) bekezdésben előírtak ellenére a biznylatkn nem rögzítették. javaslat: a) Gndskedjn a biznylati elv és fegyelem érvényesítésére a Számv. tv. 165. előírásainak megfelelően. b) Intézkedjen a Számv. tv. 168. (3) bekezdésében előírtak szerinti szigrú számadású biznylatk nyilvántartásának kialakításáról. c) Intézkedjen a Számv. tv. 167. (l) bekezdésben előírt tartalmi kellékek biznylatkn való feltüntetésérő l. 10
I. ÖSSZEGZÓ MEGÁLLAPÍTÁSOK, KÖVETKEZTETÉSEK, JAVASLATOK 4. A Párt leltárzási kötelezettségnek a Számv. tv. 69. (l) bekezdésének előírása ellenére nem teljes körűen tett eleget. A csak értékben kimutattt eszközök és kötelezettségek egyeztetéssei elvégzett leltárzásáról-a Számv. tv. 69. (l) bekezdését megsértve-dkumentáció nem készült. javaslat: Intézkedjen a leltárzás teljes körű végrehajtására, annak Számv. tv. 69. -ában előírtak szerinti dkumentálására. ll
II. RÉSZLETES MEGÁLLAPÍTÁSOK,,,, II. RESZLETES MEGALLAPITASOK l. A PÁRT GAZDÁLKODÁSÁRÓL SZÓLÓ 2011-2012. ÉVI BESZÁMO LÓK 1.1. A teljes ellenőrzött időszakra érvényes megállapításk A Párt az ellenőrzött évek gazdálkdási beszámlóit a párttörvény 9. (l) bekezdésében előírt határidőn belül, a párttörvény l. számú mellékletében előírt frmában és tartalmmal tette közzé 1, illetve hnlapján is nyilvánsságra hzta (1-2. számú melléklet). A Párt beszámlóját a Párt elnöke írta alá. A Párt a számviteli és egyéb szabályzatkban nem határzta meg a beszámló srk és a főkönyvi számlák kapcslatát. A szabályzás hiányában a könyvelő irda mindkét évre vnatkzóan készített kimutatást a beszámló srk és a főkönyvi számk összefüggéseiről A mintatételek ellenőrzése srán megállapítttuk, hgy a főkönyvi könyvelésben rögzített adatk biznylatkkal alátámasztttak. A főkönyvi kivnat és az analitikus nyilvántartásk adatai megegyeztek. Mindkét év beszámlóját jellemző hibákat, hiánysságkat tártunk fel, mivel a Párt megsértette a Számv. tv. 20. (l) bekezdésében előírt, az éves beszámló alátámasztására vnatkzó szabályt: a beszámlóban szereplő bevételi és kiadási főösszegek adatai nem egyeztek meg a főkönyvi számlák összesített egyenlegeivel, a főkönyvi kivnattal Az év végi főkönyvi kivnatkból egyértelműen sem a 2011. évi, sem a 2012. évi beszámló adatai nem vltak levezethetők. A Párt által közzélett beszámlók egyik évben sem mutattak megbízható és valós képet a Párt gazdálkdásáról, mivel a beszámló összeállításánál megsértették a Számv. tv. 15. (3) és a 16. (3) bekezdéseiben fglalt valódiság és teljesség számviteli alapelveit. A valódiság elvét sértette, hgy a 2011. évi beszámló 8863,9 ezer Ft-tal több kiadást tartalmaztt, mint amit a biznylatk és a főkönyvi kivnat alátámasztttak. A teljesség elvét sértették meg azzal, hgy a beszámlóban - az 1.2. pntban részletezettek szerint- az egyéb hzzájárulásk, admányk egyik évben sem a főkönyvi kivnatnak és a valóságnak megfelelő összegben kerültek bemutatásra, hiánys vlt a nevesítendő admányzók felsrlása. 1 A Párt a 2011. évi beszámlót 2012. április 23-án, a Hivatals Értesítő 18. számában, a 2012. évi beszámlót 2013. április 26-án, a Hivatals Értesítő 19. számában jelentette meg. 12
ll. RÉSZLETES MEGÁLLAPÍTÁSOK A 2011. és a 2012. évi beszámlók összeállításával összefüggésben feltárt és számszerűsített, a főkönyvi kivnatk és a beszámlók között fennálló eltérések előjeltől független összege a bevételi ldaln 1291,7 ezer Ft, illetve 1090,4 ezer Ft vlt, ami a bevételi főösszeg 0,3%-át tette ki mindkét évben. A kiadási ldaln feltárt hibák előjeltől független összege 2011. évben 39 502,9 ezer Ft, 2012. évben 34 207,5 ezer Ft, ami a bevételi főösszeg százalékában 2011. évben 7,9%, 2012. évben 6,8% vlt. A közzétett beszámlóhz képest kimutattt, a beszámló bevételi főösszegére vetített hiba mértéke a 2011-2012. években a kiadási ldaln meghaladta az átfgó lényegességi küszöböt. A Párt a helyszíni ellenőrzés időszakában, a hiba feltárását követően intézkedett a módsíttt beszámló elkészítésére és azk közzétételére (3-4. szám ú melléklet). 1.2. Bevételek A határidőben közzétett 2011. és 2012. évi beszámló adatai nem egyeztek meg a kapcslódó főkönyvi számlák adataival A 2011. és a 2012. évekre közzétett beszámlók bevételei és az azkat alátámasztó főkönyvi kivnat adatai közötti eltéréseket az alábbi táblázat tartalmazza: Adatk ezer Ft-bn 2011. év 2012.év Megnevezés Főkönyvi Főkönyvi Tagdíj 2 321,0 2 393,3-72,3 5 670,0 5 852,5-182,5 Állami költségvetésből szónnazó támgatás 448 000,0 448 025,0-25,0 447 894,0 447 894,0 0,0 'Egyéb hzzájárulósk, admányk 40 881,0 41 981,5-1100,5 58 874,0 59 676,9-802,9 ebből: fgi személvektól: 150,0 208,9-58,9 51,0 212,8-161,8 Belföldiektól (nevesítve 500 ezer Ft felett) 150,0 208,9-58,9 51,0 201,6-150,6 Külffllditól (nevesítve l 00 ezer Ft alatt) 0,0 0,0 0,0 0,0 11,2-11,2 lgi szemé/jliséggel nem rendelkezóktól: 40,0 0,0 40,0 0,0 0,0 0,0 Belfóldiektól (nevesítve 500 ezer Ft felett) 40,0, 40,0 0,0,, Külföldiektól (nevesítve 100 ezer Ft felett), 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 Magánszemélvektól: 40 691,0 41 772,6.J 081,6 58 823,0 59 464,1-641,1 Belföldiektól (nevesítve 500 ezer Ft felett) 40 274,0 41 356,2-1 082,2 58 726,0 59 377,8-651,8 Külföldiektól (nevesítve 100 ezer Ft felett) 417,0 416,4 0,6 97,0 86,3 10,7 Egyéb bevétel IQ 603,0 10 615,7 12,7 15 622,0 15 705,6-83,6 Eltérés előjeltől füagetlenül 129117 l 090,4 A tagdíj mértékét a helyi alapszervezetek szervezeti és működési szabályzatai tartalmazták. A tagdíjak analitikus nyilvántartását a Párt vezette, melynek adata megegyezett a főkönyvi könyvelésben rögzített adatkkal. A főkönyvi számláhz banki, pstai és készpénzes bevételi biznylatk kapcslódtak, amelyek tartalmazták az analitikus nyilvántartáshz szükséges aznsítási adatkat. Tagdíjként a főkönyvi könyvelésben csak a tagdíjak fgalmkörébe tartzó összegeket számltak el. 13
II. RÉSZLETES MEGALLAPfTASOK A párttörvény 5. (2) bekezdése alapján az állami költségvetésből származó támgatás egyezett a költségvetési törvényekben 2 meghatárztt őszszegekkel. Az előző ÁSZ ellenőrzés felhívásának eredményeként a Nemzetgazdasági Minisztérium a párttörvény 4. (4) bekezdése alapján a Párt költségvetési támgatását 106 008 Ft-tal csökkentette. A névtelen admány közpnti költségvetésbe történőbefizetéséről a Párt 2012. március 14-én gndskdtt. Az egyéb hzzájárulásk, admányk beszámló sr adattartalmát a Párt a párttörvény mellékletében meghatárztt minta előírásainak megfelelően tvább részletezte. A Pártnak a vizsgált években belföldi jgi személyektől, jgi személynek nem minősülő gazdasági társaságktól, valamint belföldi és külföldi magánszemélyektől származtt ezen a jgcímen bevétele. A 2011-2012. évi beszámlókban az egyéb hzzájárulásk, admányk beszámlósrn nevesítve jelentek meg a párttörvény 9. (2) bekezdésében meghatárztt összeghatárkn felüli, külföldi magánszemélyektől származó admányk. A Párt belföldi, illetve külföldi jgi személyektől és jgi személynek nem minősülő gazdasági társaságtól a Párt a párttörvény 9. (2) bekezdésében meghatárztt összeghatárkn felüli admányt, hzzájárulást nem kaptt. A Párt, az 500 ezer Ft-t meghaladó, belföldi magánszemély közül kettő személy kivételével az admányzó nevét és a támgatás összegét nem a biznylatkkal alátámaszttt összegekkel hzta nyilvánsságra, tvábbá hárm admányzó esetében a nevesítési kötelezettségét nem teljesítette. A 2011-2012. évi beszámlókban közzétett és a főkönyvi könyvelés szerint belföldi magánszemélyektől kaptt admányk közötti eltéréseket az 5. számú melléklet tartalmazza. Az admányzók által befizetett összegek admányzók szerinti összesítéséről, a nevesítési határ értékével való összevetéséről nem állt rendelkezésre dkumentum. Az egyéb hzzájárulásk, admányk beszámlósr nem tartalmaztt a hzzájáruláskat részletező sr eredete, vagy jgcíme szerint nem ebbe a srba tartzó összeget. A mintatételek ellenőrzése alapján az egyéb hzzájárulásk, admányk között nem pénzbeli vagyni hzzájárulást nem számltak el. Az egyéb bevételek jgcímeit belső szabályzat nem tartalmazta. A főkönyvi könyvelés szerint kamatbevételeket, kártérítéseket és kerekítési különbözeteket szerepeltettek az egyéb bevételek srn. 2 Magyarrszág 2011. évi költségvetéséről szóló 2010. évi CLXIX. törvény és Magyarrszág 2012. évi költségvetéséről szóló 2011. évi CLXXXVIII. törvény 14
Il. RÉSZLETES MEGÁLLAPÍTÁSOK 1.3. Kiadásk A 2011. és 2012. évi beszámló kiadási adatai sem egyeztek meg a kapcslódó főkönyvi számlák adataival A 2011. és a 2012. évekre közzétett beszámlók kiadásai és az azkat alátámasztó főkönyvi kivnatk adatai közötti eltéréseket az alábbi táblázat tartalmazza: Adatk ezer Ft-ban 2011.év 2012.év Megnevezés Főkönyvi Főkönyvi Beszámló Eltérés Beszámló kivnat kivnat "Eltérés KIADÁSOK 341467,0 332 603,1 8863,9 457 823,0 469102,3-11279,3 Támgatás egyéb szelvezetnek 0,0 5 030,0-5 030,0 678,0 197,0 481,0 Múködési kiadásk 64 713,0 73 626,1-8 913,1 116 661,0 127 838,8-11 177,8 Eszközbeszerzés 27 799,0 29175,4 -l 376,4 18 465,0 29 272,5-10 807,5 Plitikai tevékenység kiadásai 246 804,0 223 372,0 23 432,0 320 210,0 309 226,9 10983,1 Egyéb kiadásk 2 151,0 l 399,6 751,4 l 809,0 2 567,1-758,1 Eltérés előteitől fü!j!jetlenül 39 502,9 34 201,5 Egyéb szervezetnek nyújttt támgatásként helyesen csak bírósági nyilvántartásban szereplő szervezeteknek nyújttt támgatást számltak el. A Párt az Országs Elnökség 2011. 06. 29/1. határzata alapján 5000,0 ezer Ft-tal hzzájárult a Vác Alsóvársi Refrmátus Misszió Egyesület templmépítéséhez, valamint 30,0 ezer Ft-tal támgatta a HU.MANI Alapítványt. A 2012. évben a főkönyvi könyvelés adatai szerint 197,0 ezer Ft támgatást nyújtttak egyéb szervezeteknek, melyből a Párt 150,0 ezer Ft-tal támgatta a Kecelhegy Lvassprt Egyesületet, 40,0 ezer Ft-tal a Il. ker. Készenléti Szlgálat Tűzltó Egyesületet és 7,0 ezer Ft-tal a Mgyródi Közösségi Könyvtárat. A hzzájáruláskról az Országs Elnökség döntött. Működési kiadásként kizárólag a Párt számviteli plitikájában meghatárztt működési tevékenységgel kapcslatsan felmerült kiadáskat számltak el. A működési kiadásk között a Párt működéséhez kapcslódó anyagköltségeket, igénybevett szlgáltatáskat (szállítási, psta, telefn, internet, karbantartási javítási, számviteli szlgáltatás költségek), személyi juttatáskat, az ehhez kapcslódó adó- és járulékköltségeket és az értékcsökkenést számlták el. A mintatételek között önkrmányzati ingatlankra vnatkzó kedvezményes bérleti díj igénybevételére utaló biznylat nem vlt. Az ellenőrzött években a működési kiadásk jgcímeinek aznssága érvényesült. Eszközbeszerzésként az értékelési szabályzatban és a számlarendben meghatárztt kiadáskat számlták el. Plitikai tevékenység kiadásaként kizárólag a Párt számviteli plitikája szerint, egyedileg plitikai tevékenységgel kapcslatsan felmerült kiadásknak minősített kiadáskat számlták el. Az egyedi elbírálás ellenére az ellenőrzött években érvényesült a plitikai kiadásk jgcímeinek aznssága. Egyéb kiadásként kizárólag a beszámló srk és a főkönyvi számk összefüggéseiről készített kimutatásban meghatárztt kiadáskat, (pstaköltséget, ügyvédi díjat, perköltséget, késedelmi kamatt, kerekítés miatt eltéréseket) számltak el. Az ellenőrzött években érvényesült az egyéb kiadásk jgcímeinek aznssága. 15
ll. RÉSZLETES MEGAl.LAP[TÁSOK MASZTÓ KÖNYVVEZETÉSRE VONATKOZÓ BELSŐ SZABÁLYOZÁSA 'ÉS GYAKORLATA 2.1. A számviteli rendszer szabályzása 2. A PÁRTNAK A BESZÁMOLÓ ÖSSZEÁLLÍTÁSÁRA 'ÉS AZ AZT ALÁTÁ A Párt a Számv. tv. 14. (3) és (5) bekezdéseiben és a 161. -ában előírt szabályzatkkal rendelkezett, azkat a Párt elnöke adta ki. A számviteli plitika általáns része és a számviteli plitika keretében elkészített leltárzási szabályzat, értékelési szabályzat, illetve pénzkezelési szabályzat, valamint a számlarend 2010. május 6-án lépett hatályba. Az előző ÁSZ ellenőrzés felhívására a számviteli szabályzást a 2012. évben módsíttták. A pénzkezelési szabályzat, a leltárzási szabályzat, a biznylatkezelési szabályzat, a selejtezési szabályzat alkalmazását 2012. december l-jével írták elő. A következetesség elvének érvényesülése érdekében a számviteli plitikát, az értékelési szabályzatt, a számlarendet és a számlatükrőt 2013. január l-jétől alkalmazzák. Az ellenőrzött időszakban hatálys számviteli plitika a Számv. tv. előírásai szerint tartalmazta a könyvvezetés módját, a beszámló elkészítésekr és a könyvvezetés srán érvényesítendő számviteli alapelveket, az év végi zárlat időpntját és feladatait, az éves beszámló készítésének időpntját, valamint a módsíttt beszámló ismételt közzétételének előírását. A számviteli plitika a Számv. tv. 14. (4) bekezdésének előírása ellenére nem tartalmazta, hgy a Párt mit tekint a számviteli elszámlás szempntjából jelentősnek, nem jelentősnek, illetve a számviteli elszámlás és az értékelés szempntjábóllényegesnek, nem lényegesnek 3 Mivel a saját tőke értékének lényeges váltzását a számviteli plitika nem definiálta, a megbízható és valós képet lényegesen beflyásló hiba meghatárzása sem felelt meg a Számv. tv. 3. (3) bekezdés 5. pntjában fglaltaknak. A számviteli plitikában rögzített, a Párt által meghatárztt, megbízható és valós képet lényegesen beflyásló hiba definíciója nem értelmezhető, mivel annak minősítik a feltárt hibákat, ha összevnt és göngyölített hatásukra a feltárás évét megelőző év beszámlójában kimutattt tartalék legalább 20/-kal váltzik. A párttörvény szerinti beszámlóban aznban a tartalékt nem kell kimutatni 4 A számviteli plitikában meghatárzták a jelentős összegű hibát, aznban az a Számv. tv. 14. (3) bekezdésének előírása ellenére - a 2011-2012. évi gazdálkdási adatkat figyelembe véve - nem felelt meg a Párt adttságainak. A 3 Az értékelési szabályzat tartalmazta, hgy az értékelés szempntjából a Párt mit tekint jelentősnek. 4 A 2013. január l-jétől alkalmaztt számviteli plitika tartalmazza, hgy a Párt mit tekint lényegesnek és nem lényegesnek, jelentősnek és nem jelentősnek. A megbízható és valós képet lényegesen beflyásló hiba meghatárzása megfelel a Számv. tv. előírásainak. 16
II. RÉSZLETES MEGALLAPfTASOK számviteli plitika jelentős összegű hibának minősítette az egy évben feltárt, egy évre vnatkzó hibák hatását, ha az meghaladja az 500 000,0 ezer Ft-t 5 A számviteli plitika a működési, és egyéb költség besrlását meghatárzta, aznban a plitikai kiadásra vnatkzóan nem tartalmaztt egyértelmű előíráskat. Plitikai költségnek tekintenek minden lyan költséget, amit a Párt annak minősít, ami a költségek egyedi elbírálása miatt nem biztsítja az egyes években a beszámló srk tartalmának aznsságát, így a következetesség elvének érvényesülését. Az eszközbeszerzés és az egyéb kiadásk fgalmkörét a számviteli plitikában nem rögzítették 6 A számviteli plitika a Számv. tv. 17. (l) bekezdésének előírása ellenére nem tartalmazta az éves beszámló készítésének rendjét'. A 2012. június 27-ei keltezéssel kiadtt, 2013. január l-jétől hatálys számviteli plitika tartalma megfelel a Számv. tv. előírásainak. A leltárzási szabályzat tartalmazta a leltárzás ütemezését, módját, biznylati rendjét, valamint a leltár eltérések megállapításának és rendezésének módját. A csak értékben nyilvántarttt eszközök és kötelezettségek egyeztetéssei megvalósuló leltárzásának rendjét, dkumentálását nem szabályzta. A 2012. december l-jétől alkalmaztt leltárzási szabályzat a leltárzási dkumentumk feldlgzási és megőrzési módjáról, a leltár technikai feltételeinek, eszközeinek biztsításáról, a leltárzás előkészítése srán elvégzendő feladatkról, a leltárzási egységek (körzetek) kijelöléséről, a leltári eltérések főkönyvi elszámlásáról, illetve a leltárzás dkumentálásáról a Szám v. tv. előírásaival összhangban rendelkezik. Az eszközök és frrásk értékelési szabályzata tartalmazta az eszközcsprtk és frráscsprtk választtt értékelési eljárásait, a Párt részére nyújttt nem pénzbeli vagyni hzzájárulás értékelését, az eszközök bekerülési értékének meghatárzását, az amrtizációs plitika elemeit. A pénzkezelési szabályzat tartalmazta a pénzfrgalm lebnylításának rendjét, a pénzkezelés tárgyi feltételeit és felelősségi szabályait, a készpénzben és bankszámlán tarttt pénzeszközök közötti frgalm előírásait, a készpénzállmányt érintő pénzmzgásk jgcímeit, eljárási rendjét, a napi készpénz záró állmány maximális mértékét, a készpénzállmány ellenőrzésekr követendő 5 A Párt 2011. évi beszámlója szerint az összes bevétel a 2011. évben 501 804,0 ezer Ft, a 2012. évben 528 060,0 ezer Ft, az összes kiadás a 2011. évben 341 467,0 ezer Ft, a 2012. évben 457 823,0 ezer Ft vlt. A 2013. január l-jétől alkalmaztt számviteli plitikában meghatárztt jelentős hiba meghatárzása megfelel a Számv. tv. előírásainak. 6 A 2013. január l-jétől alkalmaztt számviteli plitikában a plitika és egyéb kiadásk fgalmát definiálták. 7 A 2013. január l-jétől alkalmaztt számviteli plitika tartalmazza az éves beszámló készítésének rendjét. A Párt a párttörvény és a Számv. tv. közötti összhang megteremtése érdekében a 2012. június 27-én kiadtt számviteli plitikában rögzítette, hgy a könyvelési adatk ellenőrzése érdekében a Párt a Számv. tv. szerinti beszámlót is elkészíti. 17
ll. RÉSZLETES MEGÁLLAPfTÁSOK eljárást, az ellenőrzés gyakriságát, a pénzszállítás feltételeit, a pénzkezeléssei kapcslats biznylatk rendjét és a pénzfrgalmmal kapcslats nyilvántar tási szabálykat. A pénzkezelési szabályzat 2012. december l-jéig nem felelt meg a Számv. tv. 14. (8) bekezdésében előírtaknak, mivel a pénztárssal szemben támaszttt követelményeket, az összeférhetetlenséget, illetve a házipénztár létesítésének, kialakításának feltételeit nem tartalmazta. A pénzkezelési szabályzathz mellékletként nem csatlták az utalványzók, a bankszámla feletti rendelkezésre jgsultak névsrát, aláírás mintáját. A kialakíttt számlarend megfelelt a Számv. tv. 160. -ában előírt egységes számlakeret követelményeinek, figyelembe vette a Párt működési sajátsságait. A Számv. tv. 161. (2) bekezdésének előírása ellenére aznban nem tartalmazta minden alkalmazásra kijelölt számla számjeiét és megnevezését, a számla tartalmát, ha az a számla megnevezéséből egyértelműen nem következik, tvábbá a számla értéke növekedésének, csökkenésének jgcímeit, a számlát érintő gazdasági eseményeket, azk más számlákkal való kapcslatát, a főkönyvi számla és az analitikus nyilvántartás kapcslatát, illetve a számlarendben fglaltakat alátámasztó biznylati rendet. Nem jelölték ki az egyéb bevételek, a működési kiadásk, az eszközbeszerzések, a plitikai tevékenység és az egyéb kiadásk kapcslódó főkönyvi számláit sem. Az eszközbeszerzés, illetve az egyéb kiadásk és bevételek körét, ismérveit a számlarendben rögzítették. A számlarendben határzták meg az eszközök és frrásk minősítési szempntj ait. A számlarend rendelkezett az analitikus nyilvántartásk tartalmának, frmájának meghatárzásáról, aznban a főkönyvi egyeztetés módjáról nem. A Számv. tv. 161. (3) bekezdése előírásának érvényesüléséhez nem jelölték ki az analitikus nyilvántartásk és a főkönyvi könyvelés közötti ellenőrzési pntkat. A 2012-ben kiadtt, de 2013. január l-jétől hatálys számlarend és számlatükör tartalma összhangban vlt a Számv. tv. előírásaival. 2.2. A könyvvezetés összhangja a jgszabálykban és a belső szabályzatkban előírt követelményekkel A Párt a Számv. tv. 159. és a számviteli plitika előírásaival összhangban kettős könyvvitelt vezetett. A könyvvezetésben- a teljesség számviteli alapelv kivételével - érvényesültek a Számv. tv. 15. szerinti és a 16. (1)-(5) bekezdésekben szabályztt számviteli alapelvek. A könyvvezetés gyakrlatában annak 8 A 2013. január l-jétől alkalmazandó számlarend szabályazza a Számv. tv. 161. (2) bekezdésében előírtakat 9 A 2013. január l-jétől alkalmazandó számlarend rendelkezett a főkönyvi egyeztetés módjáról, az analitikus nyilvántartásk és a főkönyvi könyvelés közötti ellenőrzési pntkról. 18
II. RÉSZLETES MEGALLAPfTASOK ellenére érvényesítették a következetesség elvét, hgy a számviteli plitika értelmében a plitikai kiadásk besrlása egyedi elbírálás alapján történt. A Párt a 2011. évben egy esetben az ellenőrzött főkönyvi számlán nem csak az tt elszámlható tételt szerepeltette. A 2011. évben jgi személytől kaptt 40,0 ezer Ft értékű admányt tévesen az Admány belföldi jgi személytől 500,0 ezer Ft felett elnevezésű főkönyvi számlára könyveltek. A számlakijelölés gyakrlata összhangban vlt a Számv. tv. 160. -a szerinti, egységes számlakeretre vnatkzó előíráskkal. A Párt a számlarend és a kntírzás összhangját nem biztsíttta. A 2011. évben nylc ellenőrzött bevétel esetében nem a kntírzás srán kijelölt főkönyvi számra történt a könyvelés10. A beszámlót- a feltárt eltérések és hibák nagysága alapján - a főkönyvi könyvelés nem támaszttta alá. Az eszközök bekerülési értékét a Számv. tv. 47-51. szabályai szerint határzták meg, az értékcsökkenés elszámlása megfelelt a Számv. tv. 52-53., a számviteli plitika és az értékelési szabályzat előírásainak. A mintatételek között nem pénzbeli vagyni hzzájárulásra utaló biznylat nem vlt. A könyvviteli nyilvántartásk vezetése srán a pénzeszközöket érintő, bankszámlafrgalmmal kapcslats gazdasági események és az egyéb gazdasági műveletek esetében betarttták a Számv. tv. 165. (3) bekezdés a) és b) pntjában, valamint a belső előíráskban meghatárztt határidőket. A készpénzfrgalm könyvviteli nyilvántartáskban való rögzítésének dátumát- az ellenőrzött tételek vnatkzásában - egyetlen esetben sem rögzítették a könyvviteli biznylatn, így a Számv. tv. 165. (3) bekezdés a) pntjában, illetve a belső előíráskban meghatárztt határidők betartása nem vlt megállapítható. Az analitikus nyilvántartáskat vezették. A tagdíjakról és az admánykról vezetett nyilvántartásk a befizető nevét, a befizetés dátumát és összegét, a biznylat aznsító adatait tartalmazták, aznban a párt belső előírása ellenére az admányzó lakcímét vagy bankszámlaszámát nem. Az analitikus nyilvántartásk és a főkönyvi könyvelés között az értékadatk számszerű egyeztetése a számviteli plitika előírásainak megfelelően megtörtént. A Számv. tv. 69. (l) bekezdésében előírt leltárzási kötelezettségnek a Párt csak a mennyiségi nyilvántartásk ellenőrzésével tett eleget, aznban a leltárzás időpntja nem vlt dkumentált. A leltárzási lista alapján eltérést nem állapítttak meg. A leltárzási szabályzata értelmében a leltár értékelésére, hitelesítésére a Párt vezetője jgsult, aznban erre vnatkzó dkumentumt nem tudtak az ellenőrzés rendelkezésére bcsátani. A csak értékben kimutattt eszközök és kötelezettségek leltárzás keretében történő egyeztetésről - az eszközök és frrásk leltárkészítési és leltárzási szabályzatával összhangban, aznban a Számv. tv. 69. (l) bekezdését megsértve-dkumentáció nem készült. 10 A kntírzás srán a 9741112 Admány magánszemélytől 500,0 E Ft felett főkönyvi számla került kijelölésre, aznban a könyvelés a 9741111 Admány magánszemélytől 500,0 E Ft alatt főkönyvi számra történt. 19
II. RÉSZLETES MEGMLAPfTÁSOK A könyvviteli zárlatra vnatkzó dkumentumt nem tudtak az ellenőrzés rendelkezésére bcsátani. Így a Párt a Számv. tv. 164. (l) bekezdésének előírásától eltérően a könyvviteli zárlathz az üzleti év végén a flyamats könyvelés teljessé tétele érdekében végzett kiegészítő, helyesbítő, egyeztető, összesítő könyvelési munkákat és a számlák technikai lezárását nem végezte el. A Párt az alkalmaztt pénzügyi-számviteli szftverek esetében a hzzáférési jgsultságk megállapítására, kisztására, módsítására és visszavnására vnatkzó eljárásrend kidlgzására nem intézkedett. A hzzáférési jgsultságk személyenkénti nyilvántartásával nem rendelkeztek. Az alkalmaztt pénzügyi-számviteli szftverek mentési eljárásait nem szabályzta. A pénzkezelés szabályszerűségét a pénzkezelési szabályzat előírásaival összhangban biztsíttták. A banki kifizetések engedélyezése srán a bankszámla feletti rendelkezésre jgsultak írtak alá. Az utalványzás rendje a 2011. évben az ellenőrzött tételek 4,0%-ánál nem felelt meg a belső előírásknak, mivel a Párt elnökének meghatalmazása ellenére a pártigazgató önállóan, nem a Párt gazdasági igazgatójával együtt rendelte el a kifizetést. 2.3. A biznylati elv és fegyelem, a biznylati rend érvényesülésének ellenőrzése A Számv. tv. 165. (1)-(2) bekezdéseiben előírt biznylati elv és fegyelem a gazdasági események biznylati alátámasztttságában, a kiállíttt vegyes biznylatk megalapzttságában, a gazdasági események (műveletek) időrendiségében érvényesült. A Számv. tv. 165. (2) bekezdése ellenére aznban a számviteli nyilvántartáskba nem csak szabályszerűen kiállíttt biznylat alapján jegyeztek be adatkat, mivel a biznylatk nem minden esetben feleltek meg az általáns alaki és tartalmi követelményeknek. Az ellenőrzött biznylatk a Számv. tv. 167. (l) bekezdés e) pntjában előírtak ellenére a 2011. évben a bevételi tételek 9,0%-ánál, a 2012. évben 2,7% ánál nem tartalmazták a (megtörtént) gazdasági művelet tartalmának leírását vagy megjelölését. Az ellenőrzött biznylatkn a Számv. tv. 167. (l) bekezdés h) pntját megsértve a 2011. évben a bevételi tételek 24,4%-ánál, a 2012. évben 0,9%-ánál nem szerepelt az érintett könyvviteli számlákra történő hivatkzást. A Számv. tv. 167. (l) bekezdés i) pntja ellenére a 2011. évben az ellenőrzött tételek 8,8%-ánál, a 2012. évben 13,5%-ánál a könyvviteli nyilvántartáskban történt rögzítés időpntját a biznylatk nem tartalmazták. A szigrú számadású biznylatk nyilvántartása nem felelt meg a Számv. tv. 168. (3) bekezdésében fglalt előírásnak, mivel nem biztsíttta az ellenőrizhetőséget. A biznylatk megőrzéséről a Számv. tv. 169. előírásai szerint gndskdtak. 2.4. A pártra jellemző speciális területek A Párt az állami vagynról szóló 2007. évi CVI. törvény 67. (2) és 68. (l) bekezdése szerint megszerzett ingatlannal nem rendelkezett. A helyi/kerületi 20
ll. RÉSZLETES MEGÁLLAPÍTÁSOK szervek vagynnal, biznylattal nem rendelkeztek. A Párt a 2011-2012. években könyvviteli szlgáltatót nem válttt. 3. A PÁRT BEVÍTELSZERZŐ GAZDÁLKODÓ TEVÉKENYSÉGE AZ HUN ŐRZÖTT ÍVEKBEN 3.1. A Párt gazdálkdásának szabályzttsága A Párt gazdálkdási rendjét az ellenőrzött időszakban az alapszabály, a PGSZ, illetve a Számv. tv-ben előírt szabályzatk határzták meg. Az alapszabályban rögzítették a Párt bevételi jgcímeit, külön nevesítve a helyi és alapszervezeteket megillető bevételeket. A PGSZ és a számviteli szabályzatk tartalmazták a gazdálkdás végrehajtásának rendjét. A szabályzás összhangban vlt a párttörvény 4-6. -aiban előírt krlátzáskkal 3.2. A Párt vagynának elemei A Párt vagyn 2011. január l-jéhez képest 2012. december 31-ére több mint ötszörösére nőtt. A növekedést a pénzeszközök értékének váltzása határzta meg, amit az állami költségvetésből származó támgatás 2010. évről 2011. évre történő, több mint 200 000,0 ezer Ft-s emelkedése kztt. A Párt eszközei értékének alakulását a következő táblázat mutatja be: Megnevezés Szellemi termékek Ingatlank Gépek, berendezések Követelések Pénzeszközök Osszesen 2011. január l. 0,0 0,0 435,9 2 399,8 70 023,5 72 859,2 Adatk ezer Ft-ban 2012. december 31. 471,9 19 539,6 13 207,8 16 358,5 330 451,9 380 029,7 A Párt vagynának elemei a párttörvény 4. (l) bekezdés szerinti bevételekből képződtek, azaz a tagk által fizetett díjakból, a párttörvény 5. (2) bekezdésének megfelelő állami költségvetésből juttattt támgatásból, jgi személyek, magánszemélyek vagyni hzzájárulásából, valamint a 2012. évben a párttörvény 6. (1)-(4) bekezdéseiben engedélyezett gazdálkdó tevékenységből származtt". A Párt főkönyvi kivnat szerinti bevételeinek évenkénti megszlását az alábbi diagram szemlélteti: 11 A 2011. évben a Pártnak gazdálkdó tevékenységből nem származtt bevétele. 21
Il. RÉSZLETES MEGÁLLAPÍTAsOK A Párt 2011-2012. évi bevételeinek megszlása 2011. év 2012. év Állami költségvetésból származó támgatás 89,1% Hzzájárulásk admányk 8,3% Állami költségvetésből származó támgatás 84,6% Hzzájárulásk -admányk 11,3% Egyéb bevétel 3,0% 1,1% A Párt bevételeinek több mint 95,0%-át a közpnti költségvetésből kaptt támgatás és az admányk tették ki. A fennmaradó részt a tagdíjak, illetve az egyéb bevételek alktták. Az egyéb bevételek a 2011. évben 97,3%-ban, a 2012. évben 98, l %-ban a Párt bankszámláján jóváírt kamatkat tartalmazták. Az egyéb bevételekbe ezen kívül kártérítés címén kaptt összeg, illetve 2012-ben termék értékesítéséből beflyt összeg szerepelt. Az ellenőrzött biznylatk alapján a Párt a párttörvény 4. -a szerint tilttt szervezettől vagyni hzzájárulást, más államtól támgatást, névtelen admányt nem fgadtt el, nem pénzbeli vagyni hzzájárulást nem kaptt. Az admányk könyvelés biznylatai tartalmazták az admányzó nevét és címét, vagy nevét és bankszámlaszámát A Párt kizárólag a párttörvény 6. ában engedélyezett gazdálkdó tevékenységet flytattt, a gazdálkdó tevékenységére vnatkzó, annak jgszerűségét igazló szerződések, egyéb dkumentumk rendelkezésre álltak. 4. A GAZDÁLKODÁSSAL ÖSSZEFÜGGŐ EGYÉB JOGSZABÁLYOKBAN FOG LALT ELŐÍRÁSOK BETARTÁSÁNAK ELLENŐRZÉSE 4.1. A fglalkztatás szabályszerűsége A Párt a 2011. évben munkavállalókat nem fglalkztattt, megbízási szerződést nem kötött. A 2012. évben nylc fő munkavállaló felvételére került sr. A munkaerő fglalkztatása munkaviszny keretében, munkaszerződés megkötésemellett történt. A munkaszerződések megfeleltek a Munka Törvénykönyvéről szóló 1992. évi XXII. törvény 76. (1)-(6) bekezdéseiben 12 fglalt előírásknak, azk mindegyikét a munkáltatói jgkör gyakrlója írta alá. A Párt a 2012. évben a munkaviszny keretében fglalkztatttakat az adózás rendjéről szóló 2003. évi XCII. törvény 16. (4) bekezdésében fglalt előírásknak megfelelően, határidőben bejelentette. A Párt a munkaviszny keretében fglalkztattt munkavállalók mellett, feladatai ellátásáhz, a 2012. évben megbízáss jgviszny keretében öt fő magánszemélyt fglalkztattt. A meg- 12 2012. július l-től a Munka Törvénykönyvéről szóló 2012. évi l. törvény 42-47. -ai. 22
Il. RÉSZLETES MEGMLAPfTÁSOK bízáss jgviszny keretében fglalkztattt munkavállalók bejelentése a 2012. évben nem történt meg 13 A munkabérek, megbízási díjak számfejtésére, kifizetésére a munkaszerződésekben, illetve megbízási szerződésekben fglaltaknak megfelelően, a hatálys jgszabályi 14 előírásk figyelembe vételével minden esetben sr került. 4.2. Személyi jellegű kifizetésekre vnatkzó jgszabályk betartása A Párt a munkavállalókat megillető juttatáskat, költségtérítéseket nem szabályzta. Az ellenőrzött időszakban a személyi jellegű kifizetések között kiküldetési-, reprezentációs- és telefnköltséget, valamint egyéb személyi jellegű kifizetéseket számltak el. A 2012. évben a munkavállalók részére az utazási költségeket kiküldetési rendelvény alapján térítették meg. A költségek megtérítéséhez az Szja tv. 3. 83. pntjában előírt tartalmú kiküldetési rendelvényt alkalmazták. Szabályzatban nem írták elő, aznban a hivatals utazásk elszámlásáhz a magántulajdnú gépjármű frgalmi engedélyét és a vezetői engedély máslatát csatlták. A költségtérítések a közúti gépjárművek, az egyes mezőgazdasági, erdészeti és halászati erőgépek üzemanyag- és kenőanyag-fgyasztásának igazlás nélkül elszámlható mértékéről szóló 60/1992. (IV.l.) Krm. rendelet 2. (l) bekezdés b) pntjában szabályztt nrmatív mértékkel és az Szja tv. 7. (l) bekezdés r) pntjában fglalt előírásnak megfelelőerr teljesültek. A belföldi hivatals kiküldetést teljesítő munkavállaló élelmezési költségtérítéséről szóló 278/2005. (XII. 20.) Krm. rendelet alapján napidíj kifizetésére nem került sr, mert a kiküldetések időtartama a hat órát nem haladta meg. A működési és plitikai célú reprezentációs kiadáskat az ellenőrzött időszakban a személyi jellegű kifizetések között elkülönítetten tarttták nyilván. Az elszámlt reprezentációs költség értéke egyik évben sem haladta meg az Szja tv. 70. (2) bekezdés a) pntja szerinti 15 mértéket, ezért a Pártnak adóés járulékfizetési kötelezettsége nem keletkezett. Az elszámlt reprezentációs költségek a Párt tevékenységével összefüggő rendezvényekhez, eseményekhez kapcslódtak. A 2011-2012. években a hivatali telefnk használatának rendjét szabályzatban nem rögzítették. A telefnhasználatból eredő adó- és járulékfizetési kötelezettséget az Szja tv. 70. (5) bekezdés ca) pntjában rögzítettek alapján határzták meg. 13 A helyszíni ellenőrzés alatt a bejelentést pótlták. 14 A társadalmbiztsítás ellátásaira és a magánnyugdíjra jgsultakról, valamint e szlgáltatásk fedezetéről szóló 1997. évi LXXX. törvény, Szja tv., az egészségügyi hzzájárulásról szóló 1998. évi LXVI. törvény; az egyes adótörvények és azzal összefüggő egyéb törvények módsításáról szóló 2011. évi CL VI. törvény; a szakképzési hzzájárulásról és a képzés fejlesztésének támgatásáról szóló 2011. évi CLV. törvény; 15 2012. január l-jétől Szja tv. 70. (2a) bekezdés. 23
JI. RÉSZLETES MEGAl.LAPÍTÁSOK A munkavállalók részére az Szja tv-ben nevesített béren kívüli juttatást nem állapítttak meg, munkába járással kapcslats utazási költségtérítés elszámlására nem került sr. 4.3. Az adózási, társadalmbiztsítási és egyéb jgszabályk rendelkezéseinek érvényesítése A Párt az ellenőrzött időszakban adó- és járulék levnási és nyilvántartási, valamint adatszlgáltatási kötelezettségének eleget tett. A Párt a hivatali telefnk magáncélú használatáhz kapcslódó havi adó- és járulék bevallási és betizetési kötelezettségeit a 2011. évben nem teljesítette. A 2011. évhez kapcslódó bevallási kötelezettségei teljesítésére a helyszíni ellenőrzés időszakában sr került. A Párt a 2012. évben havi adó- és járulék bevallási- és befizetési kötelezettségeinek részben tett eleget. Az alkalmazttak és a megbízási szerződéssel való fglalkztatásáhz kapcslódó adó- és járulék levnási, bevallási és befizetési kötelezettségeit a jgszabálykban fglaltaknak megfelelően teljesítette, aznban a hivatali telefnk magáncélú használatáhz kapcslódó adókötelezettségek teljesítésére a helyszíni ellenőrzés időszakában került sr. Emiatt az adók- és járulékk bevallása és befizetése a főkönyvi nyilvántartás adataival az ellenőrzött években nem egyezett meg. Szakképzési hzzájárulás bevallási és befizetési kötelezettségeit a szakképzési hzzájárulásról és a képzés fejlesztésének támgatásáról szóló 2011. évi CLV. törvény alapján határidőben teljesítette. Az ellenőrzött időszakban a Párt saját tulajdn ú gépkcsival nem rendelkezett, gazdálkdó tevékenységével összefüggésben áfa kötelezettsége nem keletkezett. A fglalkztatás elősegítéséről és a munkanélküliek ellátásáról szóló 1991. évi IV. törvény 41/A. -a 16 alapján a Pártnak rehabilitációs hzzájárulás fizetési kötelezettsége nem vlt. A NAV, vagy társadalmbiztsítási szerv általleflytattt ellenőrzésre a vizsgált időszakban nem került sr. 5. A BUSÓ KONTROLL RENDSZER 5.1. Az ellenőrzés rendszerének szabályzttsága, működése, eredményessége A Párt gazdálkdásának, működésének, valamint pénzügyi és számviteli tevékenységének ellenőrzési rendszerét az alapszabályban, a PGSZ-ben és a pénzkezelési szabályzatban rögzítette. A Párt alapszabályában, az jbbik Magyarrszágért Mzgalm Országs Elnökségének Szervezeti és Működési Szabályzatában, valamint a jbbik Magyarrszágért Mzgalm Országs Hivatalának ügyrendjében a döntéshzó, irányító és ellenőrző szervek, testületek feladat- és hatáskörét meghatárzták. 16 2012. január l-től a megváltztt munkaképességű személyek ellátásairól és egyes törvények módsításáról szóló 2011. évi CXCI. törvény 23. -a. 24