Szavazati arány megállapítása. Egyedi beszámolók előkészítése.

MISKOLCI EGYETEM Gazdaságtudományi Kar Üzleti Információgazdálkodási és Módszertani Intézet Számvitel Intézeti Tanszék Szavazati arány megállapítása. Egyedi beszámolók előkészítése. Várkonyiné dr. Juhász Mária

Konszolidált éves beszámoló összeállításának folyamata A konszolidációs kör megállapítása, karbantartása Az egyedi beszámolók előkészítése A konszolidációs műveletek elvégzése A konszolidált éves beszámoló könyvvizsgálata A konszolidált éves beszámoló elfogadása A konszolidált éves beszámoló letétbehelyezése, közzététele

A konszolidációs kör Leányvállalat Egyéb részesedési viszonyban lévő vállalkozás Anyavállalat Közös vezetésű vállalat Társult vállalakozás

Anyavállalat Példák a szavazati többség meghatározására I. Általános képlet: Vm AV AV 52% 40% 40% 54% LV 25% L V V L V a 40% 25% 100% 100 65%

Anyavállalat Példák a szavazati többség meghatározására II. AV 44% AV 44% Tul. társ 30% L V 20% Visszavásárolt saját R Nem jogosít szavazatra! 44/(100-20) = 55 % L V Megállapodás az együtt szavazásról 44 % közvetlen szavazat 30 % közvetett szavazat 44 + 30 = 77 %

Konszolidálás feltételét biztosító feladatok A vállalatcsoport konszolidációs számviteli politikájának kialakítása A konszolidációs kör meghatározása A konszolidált beszámoló információrendszerének kialakítása

Konszolidálás konkrét előkészítésének feladatai szükséges információk összegyűjtése; egységes értékelés végrehajtása; aktiválás-, passziválásvizsgálat, mérlegtételek egységes értékelése, közös pénznemre történő átszámítás.

Közös pénznemre történő átszámítás Mérleg tételek átszámítása (2 módszer) lineáris transzformáció (fordulónapi) módszer; (a mérleg minden sorát a fordulónapi jegybank által közzétett devizaközép-árfolyamon számítják át.) Bekerülési árfolyamok módszere (differenciált -időre koncentráló átszámítás) (a mérleg sorait eltérő árfolyamon számítják át.) Eredménykimutatás tételek átszámítása Bekerülési árfolyamok módszere

Differenciált átszámítás módszer I. Mérleg I. Bekerülési árfolyamon - befektetett eszközök - saját tőke összetevői (kivéve MSZE) II. MNB fordulónapi, hiv. devizaközép-árfolyamon - forgóeszközök - kötelezettségek - az időbeli elhatárolások - MSZE Eredménykimutatás I. Adott mérlegtételre von-ó árfolyamon - értékcsökkenési leírás - értékvesztések - anyagjellegű ráfordítások II. MNB fordulónapi, hiv. devizaközép-árfolyamon - MSZE III. Minden más sort (Minden hónapban átszámítani és értékelni.)

Konszolidálás konkrét előkészítésének feladatai szükséges információk összegyűjtése; egységes értékelés végrehajtása; aktiválás-, passziválásvizsgálat, mérlegtételek egységes értékelése, közös pénznemre történő átszámítás.

Előkészítő kimutatás Az előkészítő kimutatás tartalma Az egyedi mérleg és eredmény kimutatások összegzése Előkészítés során megállapított korrekciók Konszolidációs korrekciós tételek elszámolása Konszolidálásba bevont vállalatok Előkész. Lépések Előkész. Konszolidálás Össz. Tételek AV LV1 LV2 T K kimutatás T K Értékek

A konszolidált beszámoló részei Konszolidált mérleg Konszolidált eredménykimutatás Konszolidált kiegészítő melléklet + Konszolidált üzleti jelentés

Eltérő mérlegsorok Aktív tőkekonszolidációs különbözet (A/III.) Passzív tőkekonszolidációs különbözet (F/I.) Konszolidációból adódó számított TA köv. (B/II.) Konszolidációból adódó számított TA köt. (F/III.) Leányvállalati saját tőke változása (D/VIII.) Konszolidáció miatti változások (D/IX.) - adósságkonszolidálás különbözetéből - közbenső eredmény különbözetéből Külső tagok részesedése (D/X.)

Eltérő eredménykimutatás sorok Adósságkonszolidálás miatt keletkező eredményt növelő konszolidációs különbözet Adósságkonszolidálás miatt keletkező eredményt csökkentő konszolidációs különbözet Kapott osztalék, részesedés társult vállalkozástól Kapott osztalék, részesedés egyéb részesedési viszonyban álló vállalkozástól Konszolidációból származó számított TA kül.

Konszolidáció végrehajtásának lépései Tőkekonszolidáció Adósságkonszolidáció Közbenső eredmények kiszűrése Ráfordítások és bevételek konszolidálása Rejtett adó a konszern-beszámolókban