I. RÉSZ. 2. FEJEZET TÁRGYI ESZKÖZÖK

I. RÉSZ. 2. FEJEZET TÁRGYI ESZKÖZÖK GYAKORLÓ FELADATOK 1. feladat megoldása 1.1 Beszerzés (vételár) 1.2 Áfa elszámolása 2.1 Szállítási díj 2.2 Áfa elszámolása 4. Aktiválás 5. Tárgyévi időarányos értékcsökkenés 2 000 0,2 3 hó/12 hó = 100 1 920 1 920 518,4 518,4 381. Pénztár 80 80 381. Pénztár 21,6 21,6 143. Irodai 2 000 2 000 1493. Irodai 571. ÉCS 100 100 ÉCS-e Műszaki gép mérlegértéke: (2 000 EFt 100 EFt) 1 900 EFt 2. feladat megoldása 1. Elkülönítés (terhelés) 2. Elkülönítés (jóváírás) 3.1 Beszerzés (vételár) 3.2 Áfa elszámolása 4.1 Kiegyenlítés elkülönített számláról 4.2 Kiegyenlítés hitelből 5. Kapott kamat 389. Átvezetési 384. Elszámolási 2 350 2 350 385. Elkülönített 389. Átvezetési 2 350 2 350 5 000 5 000 1 350 1 350 385. Elkülönített 2 350 2 350 444. hitelek 4 000 4 000 384. 368. Elszámolási Techn. szla. 60 60 1

6.1 6.2.1 6.2.2 a) eset: Üzembe helyezésig esedékes hitelkamat = 4 000 12 % (1 hó/12 hó) Elkülönített pénzeszköz után kapott kamatból 40 EFt elszámolása bekerülési érték csökkentő tételként (Maximum az üzembe helyezésig felmerült hitelkamat összegében!) Kapott kamatból 20 EFt elszámolása a pénzügyi műveletek bevételei között 6.3 Aktiválás 6.1 6.2 b) eset: Üzembe helyezésig esedékes hitelkamat = 4 000 12 % (2 hó/12 hó) Elkülönített pénzeszköz után kapott kamat teljes összegének elszámolása bekerülési érték csökkentő tételként 6.3 Aktiválás 368. Techn. szla. 368. Techn. szla. 131. Műszaki 368. Techn. szla. 131. Műszaki 479. Különféle RL egyéb köt.-ek 40 40 40 40 974. Egyéb kapott (járó) kamatok és... 20 20 5 000 5 000 479. Különféle RL egyéb köt.-ek 80 80 60 60 5 020 5 020 3. feladat megoldása 1. Elkülönítés (terhelés) 2. Elkülönítés (jóváírás) 3.1 Beszerzés (vételár) 3.2 Áfa elszámolása 4. Biztosítási díj átutalása 5.1 Közjegyzői hitelesítés díja 5.2 Áfa elszámolása 6.1 Kiegyenlítés elkülönített számláról 6.2 Kiegyenlítés hitelből 7.1 Rendelkezésre tartási jutalék 7.2 Folyósítási jutalék 8. Elkülönített számlán tartott összeg után jóváírt kamat 9.1 Tartozék beszerzés (vételár) 9.2 Áfa elszámolása 389. Átvezetési 384. Elszámolási 21 000 21 000 385. Elkülönített 389. Átvezetési 21 000 21 000 50 000 50 000 13 500 13 500 3681. Techn. 384. Elszámolási 600 600 400 400 108 108 385. Elkülönített 21 000 21 000 444. hitelek 42 500 42 500 384. Elszámolási 300 300 384. Elszámolási 140 140 384. 3682. Techn. Elszámolási 500 500 4 000 4 000 1 080 1 080 2

10. Hitelkamat átutalása 11.1 11.2 11.3 11.4 Biztosítási díjból a bekerülési értéket növelő rész Biztosítási díjból költségként elszámolt rész Elkülönített után kapott kamatból bekerülési értéket csökkentő rész Elkülönített után kapott kamatból kapott kamatként elszámolt rész 11.5 Üzembe helyezés 13. Októberi értékcsökkenés =(55 240 7 240) 25% (1 hó/12 hó) 384. Elszámolási 240 240 3681. Techn. 400 400 533. ESZ 3681. Techn. költségei 200 200 3682. Techn. 240 240 3682. Techn. 131. Műszaki 571. ÉCS 974. Egyéb kapott (járó) kamatok és... 260 260 55 240 55 240 1391. Műszaki ÉCS-e 1 000 1 000 4. feladat megoldása 1. Beszerzés (vételár) 2. Áfa elszámolása A) variáció 3.1 Kiegyenlítés 3.2 Árfolyamveszteség elszámolása a bekerülési értékben 4. Üzembe helyezés B) variáció 3.1 Kiegyenlítés 3.2 Árfolyamnyereség elszámolása a bekerülési értékben 4. Üzembe helyezés C) variáció 3.1 Szállítói tartozás átértékelése Árfolyamnyereség elszámolása a 3.2 bekerülési értéket csökkentő tételként D) variáció 3.1 Szállítói tartozás átértékelése 3.2 Vevőkövetelés átértékelése 3.3 ¾ Árfolyamnyereség elszámolása a bekerülési értéket csökkentő tételként Összevont árfolyamnyereség 8 700 8 700 467. Fizetendő ÁFA 2 349 2 349 131. Műszaki 131. Műszaki 368. Techn. 368. Techn. 317. Külföldi vevők 368. Techn. 384. Elszámolási 9 000 9 000 300 300 9 000 9 000 384. Elszámolási 8 400 8 400 300 300 8 400 8 400 368. Techn. 150 150 150 150 368. Techn. 368. Techn. 976. PM egyéb bevételei 600 600 180 180 600 600 180 180 3

E) variáció 3.1 Hitel felvétele 3.2 4.1 4.2 Árfolyamnyereség elszámolása a bekerülési értéket csökkentő tételként Hitel átértékelése a fordulónapon 30 000 GAR (308 302) Árfolyamveszteség elszámolása a bekerülési értékben 368. Techn. 444. hitelek 444. hitelek 368. Techn. 9 060 9 060 360 360 180 180 180 180 5. feladat megoldása 1. Elkülönítés (terhelés) 2. Elkülönítés (jóváírás) 3. Beszerzés (vételár) 4. Vámköltségek 5. Import áfa elszámolása 6.1 Tartalék alkatrész beszerzés (vételár) 6.2 Áfa elszámolása 7.1 Hitel felvétele 7.2 Árfolyamnyereség elszámolása a bekerülési értéket csökkentő tételként 8.1 Vám + import Áfa kiegyenlítése 8.2 Import Áfa rendezése 8.3 Tartalék alkatrészről szóló kiegyenlítése 9. Üzembe helyezésig felmerült hitelkamat 10. Üzembe helyezés 11. Decemberi értékcsökkenés =(7 040 1 640) (5/15) (1 hó/12 hó) 389. Átvezetési 384. Elszámolási 3 000 3 000 385. Elkülönített 389. Átvezetési 3 000 3 000 4552. Külföldi beruházási 5 860 5 860 465. Vám és import áfa tart. 800 800 368. Különféle 465. Vám és egyéb köv. import áfa tart. 1 600 1 600 4551. 400 400 4552. Külföldi beruházási 4552. Külföldi beruházási 465. Vám és import áfa tart. 4551. 131. Műszaki 571. ÉCS 4551. 444. hitelek 108 108 5 760 5 760 100 100 385. Elkülönített 368. Különféle egyéb köv. 385. Elkülönített 479. Különféle RL egyéb köt.-ek 2 400 2 400 1 600 1 600 508 508 80 80 7 040 7 040 1391. Műszaki ÉCS-e 150 150 4

6. feladat megoldása Tárgyév 1.1 Előállítással kapcsolatos anyagköltség 511. 211. Anyagköltség Alapanyagok 4 200 4 200 1.2 Előállítással kapcsolatos bérköltség 541. Bérköltség 471. Jövedelem elszámolási 2 000 2 000 1.3 Előállítással kapcsolatos bérjárulékok 56. Bérjárulékok 46-47. Egyéb RL 1 200 1 200 kötelezettségek 2. Költségek aktiválása 582. SEEAÉ 7 400 7 400 Tárgyévet követő év Az eszköz használatba vétele 132. Műszaki járművek 7 400 7 400 A kapcsolódó áfa elszámolása 467. Fizetendő ÁFA 1 998 1 998 7. feladat megoldása 1. feladatrész megoldása 1. Pénzbeli hozzájárulás 384. Elszámolási 479. Különféle RL egyéb köt.-ek 3 600 3 600 2. Apport nyilvántartásba vétele 479. Különféle RL egyéb köt.-ek 3 000 3 000 3.1 Bejegyzés 33. Jegyzett, de 411. Jegyzett tőke 8 000 8 000 3.2 Rendezés 4. Üzembe helyezés 5. További pénzbeli hozzájárulás 6. Tárgyévi értékcsökkenés: 3 000 EFt 20 % (3 hó/12 hó) még 479. Különféle RL egyéb köt.-ek 143. Irodai 384. Elszámolási 571. ÉCS 33. Jegyzett, de még 6 600 6 600 3 000 3 000 33. Jegyzett, de még 1493. Irodai ÉCS-e 400 400 150 150 2. feladatrész megoldása Jegyzett, de még be nem fizetett tőke 3. feladatrész megoldása Adózás előtti eredményre gyakorolt hatás 1000 EFt -150 EFt 5

8. feladat megoldása 1. feladatrész megoldása 1.1.1 Irodai berendezés nyilvántartásba vétele 968. Egyéb 800 800 1.1.2 Elhatárolás 968. Egyéb 483. Halasztott 800 800 1.2 Áfa elszámolása 479. Különféle RL egyéb köt.-ek 216 216 2.1 Szállítás 381. Pénztár 100 100 2.2 Áfa elszámolása 381. Pénztár 27 27 3. Üzembe helyezés 143. Irodai 900 900 4.1 4.2 Tárgyévi értékcsökkenés 900 EFt 25% (3 hó/12 hó) ARÁNYOS feloldás (56,25 EFt/900 EFt) 800 EFt 571. ÉCS 483. Halasztott 1493. Irodai ÉCS-e 968. Egyéb 2. feladatrész megoldása 6,25 EFt-tal csökkentették az üzemi (üzleti) tevékenység eredményét. 3. feladatrész megoldása 6,25 EFt-tal csökkentették az adózás előtti eredményt. 9. feladat megoldása 1. feladatrész megoldása 1. Terven felüli értékcsökkenés 2.1 Terven felüli értékcsökkenés 2.2 2.3 Terven felüli értékcsökkenés elszámolása Halmozott terv szerinti értékcsökkenés elszámolása 866. Egyéb (TFÉCS) 866. Egyéb (TFÉCS) 56,25 56,25 50 50 1382. Műszaki járművek TFÉCS-e 600 600 1483. Irodai 800 800 TFÉCS-e 1483. Irodai TFÉCS-e 1493. Irodai ÉCS-e 3.1 Felújítás (javítás) alapján 162. Felújítások 3.2 Áfa elszámolása 4. Újbóli üzembe helyezés 5.1 Terven felüli értékcsökkenés 5.2 5.3 Terven felüli értékcsökkenés elszámolása Halmozott terv szerinti értékcsökkenés elszámolása felsz. ÁFA 132. Műszaki járművek 866. Egyéb (TFÉCS) 1382. Műszaki járművek TFÉCS-e 1392. Műszaki járművek ÉCS-e 143. Irodai 800 800 143. Irodai 3 200 3 200 560 560 151,2 151,2 162. Felújítások 560 560 1382. Műszaki járművek TFÉCS-e 132. Műszaki járművek 132. Műszaki járművek 500 500 500 500 1 100 1 100 6

2. feladatrész megoldása 1 900 EFt-tal csökkentették az üzemi (üzleti) tevékenység eredményét. (Egyéb = 600 EFt + 800 EFt + 500 EFt = 1 900 EFt) 10. feladat megoldása 1.1 Létesítő okirat szerinti érték 366. Rész.-kel, ÉPkal kapcs. köv.-ek 1.2.1 Bruttó érték elszámolása 368. T 1.2.2 Halmozott értékcsökkenés elszámolása 1392. Műszaki járművek ÉCS-e 1.3 Az eredményhatás elszámolása 368. T Az adózás előtti eredményt 400 EFt-tal növelte az esemény. 2. Részesedés nyilvántartásba vétele 17. Részesedések A gazdasági esemény nem érint eredményt. 3.1.1 Eladási ár 311. Vevők 3.1.2 Áfa elszámolása 311. Vevők 3.2.1 Bruttó érték elszámolása 861. Egyéb 3.2.2 Halmozott értékcsökkené elszámolása 1293. Épületek ÉCS-e 3.3 Értékhelyesbítés visszavezetése 4171. ÉH értékelési tartaléka. 12 000 EFt-tal növelték a vállalkozás adózás előtti eredményét. 4.1.1 Bruttó érték elszámolása 868. Egyéb 4.1.2 Halmozott terv szerinti értékcsökkenés 1392. Műszaki elszámolása járművek ÉCS-e 4.1.3 Halmozott terven felüli értékcsökkenés 1382. Műszaki elszámolása járművek TFÉCS-e 4.2 Áfa elszámolása 368. Különféle egyéb köv. Az adózás előtti eredményt 2200 EFt-tal csökkentette az esemény. 5.1.1 Eladási ár 381. Pénztár 5.1.2 Áfa elszámolása 381. Pénztár 5.2.1 Bruttó érték elszámolása 861. Egyéb 5.2.2 Halmozott értékcsökkenés elszámolása 1491. Egyéb ÉCS-e 200 EFt-tal csökkentették a vállalkozás adózás előtti eredményét. 368. T 3 000 3 000 132. Műszaki járművek 5 000 5 000 368. T 2 400 2 400 968. Egyéb 366. Rész.-kel, ÉP-kal kapcs. köv.-ek 961. Egyéb 467. Fizetendő ÁFA 400 400 3 000 3 000 48 000 48 000 12 960 12 960 123. Épületek 40 000 40 000 861. Egyéb 1273. Épületek ÉH-e 132. Műszaki járművek 868. Egyéb 868. Egyéb 467. Fizetendő ÁFA 961. Egyéb 467. Fizetendő ÁFA 4 000 4 000 10 000 10 000 6 000 6 000 2 800 2 800 1 000 1 000 500 500 1 000 1 000 270 270 141. Egyéb 6 000 6 000 861. Egyéb 4 800 4 800 7

11. feladat megoldása ÁLLOMÁNYNÖVEKEDÉSEK Apport átvétel 384. Elszámolási Beruházás Előzetes áfa 479. Különféle rövid lejáratú egyéb köt. 1) 5 000 2) 2 000 4) 7 000 1) 5 000 2) 2 000 33. Jegyzett, de 411. Jegyzett tőke 3) 10 000 4) 7 000 3) 10 000 Mennyivel változott az üzemi (üzleti) tevékenység eredménye? Mennyivel változott az adózás előtti eredmény? 0 Ft 0 Ft Térítés nélküli átvétel 131. Műszaki 139. Műszaki 968. Egyéb écs. 3) 240 4) 20 1.1) 180 4) 240 1.2) 180 1.1) 180 2.1) 60 5) 15 483. Halasztott Előzetes áfa 571. Écs. leírás 5) 15 1.2) 180 2.1) 60 1.3) 48,6 4) 20 2.2) 16,2 2.2) 16,2 479. Különféle rövid lejáratú egyéb köt. 1.3) 48,6 A feloldásra kerülő időbeli elhatárolás összege az értékcsökkenési leírással arányosan: 20 / 240 = X / 180 Mennyivel változott az üzemi (üzleti) tevékenység eredménye? Mennyivel változott az adózás előtti eredmény? - 5 EFt - 5 EFt 8

Átsorolás a készletekből 1. 225. Anyagi 141. Egyéb 149. Egyéb eszközök berendezés berendezés écs. Ny: 570 1) 570 1) 570 2. 251. Késztermékek 131. Műszaki 139. Műszaki écs. 1) 800 2) 800 2) 800 4) 800 4) 800 6) 120 581. STKÁV 582. SEEAÉ Előzetes áfa 467. Fizetendő áfa 3) 800 1) 800 3) 800 5) 216 5) 216 571. Értékcsökkenési leírás 6) 120 3. 226. Anyagi 141. Egyéb 149. Egyéb 511. Anyagköltség eszközök écs. 1.1) 960 2) 960 2) 960 3.1) 960 4) 960 5) 170 3.1) 960 3.2) 960 571. Értékcsökkenési leírás 454. Szállítók Előzetes áfa 5) 170 3.2) 960 4) 960 1.1) 960 1.2) 259,2 1.2) 259,2 ÁLLOMÁNYCSÖKKENÉSEK Értékesítés Bruttó érték: 3 600 EFt Halmozott terv szerinti értékcsökkenés 2X11. január 1-jén: 3 600 0,2 43/12 = 2 580 EFt 2X11. január 1-től november 1-ig a terv szerinti értékcsökkenés: 3 600 0,2 10/12 = 600 EFt 9

131. Műszaki 139. Műszaki écs. 311. Vevők 467. Fizetendő áfa NY 3 600 2.1) 3 600 2.2) 3 180 NY 2 580 3.1) 800 3.2) 216 1) 600 3.2) 216 861. Egyéb 571. Értékcsökkenési 961. Egyéb leírás 2.1) 3 600 2.2) 3 180 3.1) 800 1) 600 Mennyivel változott az üzemi (üzleti) tevékenység eredménye az értékesítés hatására? (Az eredménykategória változásának meghatározásakor a tárgyévi értékcsökkenést ne vegyük figyelembe!) 800 (3 600 3 180) = + 380 Apport átadás Bruttó érték: 6 800 EFt Halmozott terv szerinti értékcsökkenés tárgyév január 1-jén: (6 800 2 000) 0,2 28/12 = 2 240 EFt Tárgyév január 1-től július 1-ig a terv szerinti értékcsökkenés: (6 800 2 000) 0,2 6/12 = = 480 EFt 131. Műszaki 139. Műszaki écs. 571. Értékcsökkenési leírás Ny: 6 800 2.1) 6 800 2.2) 2 720 Ny: 2 240 1) 480 1) 480 868. Egyéb 366. Rész.-kel, ÉP-kal kapcs. köv.-ek 17. Részesedések 968. Egyéb 3. Technikai 3.1) 4 200 3.2) 4 200 3.2) 4 200 4) 120 2.1) 6 800 2.2) 2 720 4) 120 3.1) 4 200 Mennyivel változott az üzemi (üzleti) tevékenység eredménye? Mennyivel változott az adózás előtti eredmény? - 360 EFt -360 EFt 10

Térítés nélküli átadás 1492. Egyéb 868. Egyéb 368. Egyéb 142. Egyéb járművek járművek écs. követelések NY: 1 300 1.1) 1 300 1.2) 780 NY 780 1.1) 1 300 1.2) 780 2) 135 467. Fizetendő áfa 311. Vevők 911. Belföldi értékesítés nettó árbevétele 2) 135 3.1) 600 3.1) 600 3.2) 162 3.2) 162 Mennyivel változott az üzemi (üzleti) tevékenység eredménye? Mennyivel változott az adózás előtti eredmény? + 80 EFt + 80 EFt Terven felüli értékcsökkenés 1. Selejtezés Bruttó érték: 560 EFt Halmozott terv szerinti értékcsökkenés 2X11. január 1-jén: 2X07.07.01 2X08.07.01. a terv szerinti értékcsökkenés: 560 0,3 = 168,000 2X08.07.01 2X09.07.01. a terv szerinti értékcsökkenés: (560 168) 0,3 = 117,600 2X09.07.01 2X10.07.01. a terv szerinti értékcsökkenés: (560 168 117,6) 0,3 = 82,320 2X10.07.01 2X11.07.01. a terv szerinti értékcsökkenés: (560 285,6 82,32) 0,3 = 57,624 2X10.07.01 2X11.01.01. a terv szerinti értékcsökkenés: 57,624 6/12 = 28,812 Halmozott terv szerinti értékcsökkenés 2X11.01.01-ig 396,732 EFt 2X11.01.01 2X11.07.01. a terv szerinti értékcsökkenés: 57,624 6.12 = 28,812 131. Műszaki NY 560 000 2.2) 134 456 2.3) 425 544 139. Műszaki écs. 571. Értékcsökkenési leírás 2.3) 425 544 NY 396 732 1) 28 812 2.1) 134 456 1) 28 812 866. Egyéb 138. Műszaki terven felüli écs.. 2.2) 134 456 2.1) 134 456 Mennyivel változott az üzemi (üzleti) tevékenység eredménye? (Az eredménykategóriák változásának meghatározásakor a tárgyévi értékcsökkenést ne vegyük figyelembe!) 134.456 Ft-tal csökkent az üzemi (üzleti) tevékenység eredménye a selejtezés miatt! 11

2. Káresemény, az eszköz állományban marad Bruttó érték: 1 700 EFt Leírási norma: 1 700 EFt. 212,5 ekm = 8 Ft/km Halmozott terv szerinti értékcsökkenés 2X11. január 1-jén: 100 ekm 8 Ft/km = 800 EFt A káreseményig a tárgyévben elszámolt értékcsökkenés: 30 ekm 8 Ft/km = 240 EFt Leírási norma a káreseményt és a felújítást követően: (1 700 800 240 190 + 520). (212,5 130) = 12 Ft/km A káresemény után a tárgyévben elszámolt értékcsökkenés: 25,5 ekm 12 Ft/km = 306 EFt 132. Műszaki járművek 1392. Műszaki járművek écs. 1382. Műszaki járművek terven felüli écs. Ny: 1 700 Ny: 800 2) 190 1) 240 4) 520 1) 240 6) 306 6) 306 571. Értékcsökkenési leírás 866. Egyéb 162. Felújítások Előzetes áfa 2) 190 3.1) 520 4) 520 3.1) 520 3.2) 140,4 3.2) 140,4 963. Egyéb 384. Elszámolási 5) 420 5) 420 Mennyivel változott az üzemi (üzleti) tevékenység eredménye? (Az eredménykategória változásának meghatározásakor az összes tárgyévi kapcsolódó gazdasági eseményt vegyük figyelembe!) 420 240 306 190 = - 316 EFt-tal csökkent az üzemi (üzleti) tevékenység eredménye! 5. Átsorolás a készletek közé 1. 141. Egyéb 1491. Egyéb 226. Anyagi 571. Écs. leírás écs. eszközök NY 200 2) 200 1) 20 NY 20 E: 20 1) 20 2) 200 3) 200 511. Anyagköltség 3) 200 2. 225. Anyagi eszközök Ny: 570 1) 570 1) 570 12

12. feladat megoldása 2X10. év Piaci érték Nettó érték az értékelés előtt (4 000 400) Különbözet 1. Terven felüli értékcsökkenés 3 000 EFt 3 600 EFt - 600 EFt 866. Egyéb (TFÉCS) 2x11. év Piaci érték 2 000 EFt Nettó érték az értékelés előtt (4 000 700 600) 2 700 EFt Különbözet - 700 EFt 1. Terven felüli értékcsökkenés 2x12. év Piaci érték Nettó érték az értékelés előtt (4 000 1 000 1 300) Különbözet 1. Terven felüli értékcsökkenés visszaírása 2x13. év Piaci érték Nettó érték az értékelés előtt (4 000 1 300 800) Különbözet 1.1 ½ Terven felüli értékcsökkenés visszaírása Értékhelyesbítés 2x14. év Piaci érték Nettó érték az értékelés előtt (4 000 1 600) Különbözet Ebből az előző évben elszámolt értékhelyesbítés Tárgyévi értékhelyesbítés 1. Értékhelyesbítés 2x15. év Piaci érték Nettó érték az értékelés előtt (4 000 2 000) Különbözet Ebből az előző években elszámolt értékhelyesbítés Tárgyévi értékhelyesbítés (visszavezetése) 1. Értékhelyesbítés visszavezetése 866. Egyéb (TFÉCS) 2 200 EFt 1 700 EFt + 500 EFt 138. Műszaki TFÉCS-e 2 800 EFt 1 900 EFt + 900 EFt 138. Műszaki TFÉCS-e 137. Műszaki ÉH-e 3 600 EFt 2 400 EFt + 1 200 EFt - 100 EFt 1 100 EFt 137. Műszaki ÉH-e 2 400 EFt 2 000 EFt + 400 EFt - 1 200 EFt - 800 EFt 4171. ÉH értékelési tartaléka 138. Műszaki TFÉCS-e 138. Műszaki TFÉCS-e 966. Egyéb (Visszaírt TFÉCS) 966. Egyéb (Visszaírt TFÉCS) 4171. ÉH értékelési tartaléka 4171. ÉH értékelési tartaléka 137. Műszaki ÉH-e 600 600 700 700 500 500 800 800 100 100 1 100 1 100 800 800 13

Kérdés 2X10. 2X11. 2X12. 2X13. 2X14. 2X15. Mennyi a műszaki mérlegértéke (A.II.2.)? Mennyi a tárgyi eszközök értékhelyesbítése (A.II.7.)? Mennyivel változatta az eseménysor az üzemi (üzleti) tevékenység eredményét? Mennyivel változatta az eseménysor az adózás előtti eredményt? 13. feladat megoldása A) feladatrész megoldása 3 000 2 000 2 200 2 700 2 400 2 000 0 0 0 100 1 200 400-600 - 700 + 500 + 800 0 0-600 - 700 + 500 + 800 0 0 1.1 Telek ( és épület) vásárlás (vételár) 1.2 Áfa elszámolása 2. Kiegyenlítés 3.1 Bontási + építésre alkalmassá tétel költsége 3.2 Áfa elszámolása 4.1 Előleg 4.2 Áfa elszámolása 5.1.1 Vég 5.1.2 Áfa elszámolása 5.2.1 Előleg visszavezetése 5.2.2 Áfa rendezése 16 000 16 000 352. ra adott előlegek 384. Elszámolás i 444. hitelek 444. hitelek 352. Beruházáso kra adott előlegek 4 320 4 320 20 320 20 320 800 800 216 216 36 000 36 000 9 720 9 720 40 000 40 000 10 800 10 800 36 000 36 000 9 720 9 720 14

6.1 6.2.1 6.2.2 Üzembe helyezésig felmerült hitelkamat = 45 720 12 % (5 hó/12 hó) Előleg kamatából a bekerülési értéket csökkentő összeg 45 720 0,18 4/12 Előleg kamatából a pénzügyi műveletek bevételei között elszámolt összeg 479. Különféle RL egyéb 2 286 2 286 köt.-ek 368. Különféle egyéb köv. 368. Különféle egyéb köv. 6.3.1 Telek aktiválása 122. Telek 6.3.2 Épület (irodaház aktiválása) 7. Épület tárgyévi értékcsökkenése = (42 400-30 000) 2 % (2 hó/12 hó) 123. Épületek 571. ÉCS Beruházáso k 974. Egyéb kapott (járó) kamatok és... Beruházáso k Beruházáso k 1293. Épületek ÉCS-e Adott előleg utáni kamat=45 720 EFt 18 % (4 hó/12 hó) = 2 743,2 EFt B) feladatrész megoldása 2 286 2 286 457,2 457,2 14 400 14 400 42 400 42 400 41,33 41,33 1.1 Beszerzés (vételár) 1.2 Áfa elszámolása 2.1 A költségek aktiválása 3.1 Prototípusok állománybavétele 3.2 Elkészült prototípusok elszámolása bekerülési értéket csökkentő tételként 4.1 Üzembe helyezés 4.2 Saját rezsis beruházás áfája 6 000 6 000 251. Készterméke k 582. SEEAÉ 131. Műszaki 1 620 1 620 582. SEEAÉ 1 000 1 000 581. STKÁV 467. Fizetendő ÁFA 200 200 200 200 6 800 6 800 216 216 15

C) feladatrész megoldása Bruttó érték: 8 000 EFt Halmozott terv szerinti értékcsökkenés tárgyév szeptember 1-jén: 8 000 (1/8) (15 hó/12 hó) = 1 250 EFt 1. 2.1 2.2 a) eset: 3.1 Vételár Terven felüli értékcsökkenés a nettó érték összegében Terven felüli értékcsökkenés elszámolása Terv szerinti értékcsökkenés elszámolása 3.2 Áfa elszámolása 4 Aktiválás b) eset: 1.1 Bruttó érték átvezetése 1.2 2.1 Vételár Terv szerinti értékcsökkenés átvezetése 2.2 Áfa elszámolása 3 Aktiválás 866. Egyéb (TFÉCS) 1286. Ingatlanokho z kapcsolódó VÉJ TFÉCSe 1296. Ingatlanokho z kapcsolódó VÉJ ÉCS-e 123. Épületek 1296. Ingatlanokho z kapcsolódó VÉJ ÉCS-e 123. Épületek 1286. Ingatlanokh oz kapcsolódó VÉJ TFÉCS-e 126. Ingatlanokh oz kapcsolódó VÉJ 126. Ingatlanokh oz kapcsolódó VÉJ 126. Ingatlanokh oz kapcsolódó VÉJ 6 750 6 750 6 750 6 750 1 250 1 250 8 800 8 800 2 376 2 376 8 800 8 800 8 000 8 000 1 250 1 250 2 880 2 880 777,6 777,6 9 630 9 630 16

D) feladatrész megoldása 1.1 Telefon vásárlás 1.2 Áfa elszámolása 2. Aktiválás 180 180 141. Egyéb 3. Kisösszegű értékcsökkenés 572. ÉCS 1491. Egyéb berendezése k ÉCS-e 48,6 48,6 180 180 180 180 17