G. 2. LELTÁROZÁSI SZABÁLYZAT

Átírás

1 1055 Budapest, Kossuth Lajos tér 6-8. G. 2. LELTÁROZÁSI SZABÁLYZAT Jóváhagyva: március 18. Érvényes: március 18-tól. Változat: v-2. Oldalak száma: 20.

2 TARTALOMJEGYZÉK 1. Általános irányelvek Elrendelés Cél Érvényesség Kapcsolódó szabályozások A leltár tartalma Leltárkészítési, leltározási alapfogalmak A leltárok fajtái A leltározással kapcsolatos eljárások A leltárfelvétel A leltározás idıpontja A leltározás személyi feltételei Alkalmazott értékelési eljárások Eszköz és forráscsoportok leltárának elkészítése, leltározása Immateriális javak Tárgyi eszközök Beruházások Beruházásokra adott elıleg Befektetett pénzügyi eszközök Anyagok, áruk Készletekre adott elılegek Befejezetlen termelés és félkész termelés Követelések áruszállításból és szolgáltatásból Egyéb követelések Pénzeszközök és hitelek, kölcsönök Idıbeli elhatárolások Saját tıke Változat:

3 9.14. Céltartalék Tartozások kötvénykibocsátásból Vevıktıl kapott elıleg Kötelezettség áruszállításból és szolgáltatásból Egyéb kötelezettség A leltározás bizonylatai A leltározási bizonylatok elıkészítése A leltárnyomtatványok felhasználásnak formai követelményei A leltári bizonylatok megırzése Leltári és könyvelési adatok egyeztetése, különbözetek rendezésének módja Leltárkülönbözet Leltárhiány Leltárhiányért való felelısség Anyagi felelısség Leltártöbblet A leltározás ellenırzése Változat:

4 1. Elrendelés A fenti fejezetekbıl álló Leltározási szabályzat 2. verzióját elrendelem. Jelen utasítás hatályba lépésével a május 1-én kiadott Leltározási szabályzat 1. verziója hatályát veszti. Jelen utasítás karbantartásáért felel: irodavezetı Hatálybalépés ideje: március 18. Készítette: Gazdasági Bizottság.. Schachiner Tamás GB elnök Ellenırizte:a könyvelést végzı vállalkozás felelıs vezetıje: Bodri Irén BODRICONT Kft. Ellenjegyezte: irodavezetı: Günthner Attila irodavezetı Hatályba léptette: az Egyesületi Elnökség számú határozata alapján: Törölt: 4 Törölt: 9. Kovács András fıtitkár Változat:

5 2. Cél A számvitelrıl szóló évi C. törvény (Sztv.) szerint a vállalkozó a számviteli politika részeként köteles elkészíteni a leltározási szabályzatot. A leltározási szabályzat célja, hogy biztosítsa a könyvek év végi zárásához, a beszámoló elkészítéséhez, a mérleg tételeinek alátámasztáshoz olyan leltár elkészítését, amely tételesen és ellenırizhetı módon tartalmazza a vállalkozónak a mérleg fordulónapján meglévı eszközeit és forrásait mennyiségben és értékben. A leltározás és leltárkészítés célja: - a mérleg valódiságának biztosítása: a könyvvitelben rögzített és az éves beszámolóban szereplı tételeknek a valóságban is megtalálhatónak, bizonyíthatónak, kívülállók által is megállapíthatónak kell lenniük, - a könyvelés, illetve a nyilvántartások ellenırzése és egyúttal a bizonylati fegyelem megszilárdításának elısegítése, - az egyesület tulajdonának védelme, az eszközökért felelıs személyek elszámoltatása. 3. Érvényesség A szabályzat hatálya kiterjed: A re (továbbiakban: MEE), mint jogi személyre, ezen belül: Egyesület titkárságára Területi szervezeti egységekre (Üzemi és területi szervezetek) Funkcionális szervezeti egységekre o Külön megállapodás szerint az Egyesület keretein belül mőködı önálló jogi személyiségő szervezeti egységekre (VTT, VET) o Jogi személyiséggel nem rendelkezı szervezeti egységekre (Szakosztályok, FISZT) Jelen szabályzatot az Egyesülettel munkaviszonyban álló munkatársak, a választott tisztségviselık munkájához elengedhetetlen, betartása számukra kötelezı, az egyesületi tagság számára fontos és hasznos információkat tartalmaz. 4. Kapcsolódó szabályozások Munka Törvénykönyve év C. törvény a Számvitelrıl (Sztv.) G.1 Számviteli politika Számlarend 5. A leltárral szembeni követelmények 5.1 A tételesség követelménye azt jelenti, hogy a leltárnak tételesen tartalmaznia kell a mérlegben kimutatandó minden eszközt és forrást. Vannak olyan eszközök: Változat:

6 - amelyek mennyisége tételes mérés, számlálás alapján közvetlenül megállapítható, ezeket mennyiségben és értékben, - azokat, amelyek csak közvetve, a nyilvántartások, dokumentációk alapján mérhetık fel, értékben kell a leltárba beállítani. 5.2 Teljes körőség követelménye a leltározás során a leltározandó eszközök, források minden tételét figyelembe kell venni, 5.3 Az ellenırizhetıség követelménye szerint a leltárnak: - tartalmaznia kell azt az évet, hónapot, napot, amely napra vonatkozóan azt készítették, - az abban szereplı eszközök és források leltári tételeinek pontos megnevezését és az azonosításhoz szükséges minden megjelölést, - azon készletféleségeknél, amelyeket mennyiségben és értékben kell szerepeltetni, fel kell tüntetni az értékelés alapjául szolgáló egységárakat is a leltárban elkülönítetten kell kimutatni: - mindazokat az azonos eszközöket, amelyet valamilyen okból egymástól eltérıen értékelnek, - jogcímek szerinti részletezés: o bérmunkára átadott, o bérbe adott, o bizományba átadott, o javításra átadott, o az úton lévı eszközöket. 5.4 Valódiság követelménye: leltározás során a valóságban is meglévı eszközöket és forrásokat kell a leltárba felvenni. 6. Leltárkészítési, leltározási alapfogalmak Nyilvántartásokkal való egyeztetés, azonosítás, ellenırzés a fıkönyvi kivonat, az analitikák, dokumentációk, okmányok, bizonylatok alapján történik, az eszközök és források meglétének megállapítása céljából. Leltár: az egyesület eszközeit és forrásait mennyiségben és értékben, a mérlegtételekhez kapcsolódó részletezésben, egy adott idıpontra vonatkoztatva mutatja ki. Leltározás: a leltár elkészítése az eszközök és a kötelezettségek vonatkozásában, amely történhet mennyiségi felvétellel vagy egyeztetéssel. A leltározás kiterjed az egyesület birtokában (használatában) lévı minden idegen eszközre is. Leltárfelelıs: az a felelıs eszköz használó személy, aki az eszköz meglétéért, védelméért anyagi felelısséggel tartozik. 7. A leltárak fajtái Teljes leltár: Az egyesület valamennyi eszközét és forrását fajtája és eredete szerint tartalmazza, tekintet nélkül arra, hogy azokat a leltározás idıpontjában hol tárolják és azok az egyesület tulajdonában vannak-e. Részleltár: Az egyesület eszközeinek vagy forrásainak egy-egy részérıl készült leltár (pl. anyag, késztermék). Elszámoltató leltár:(rovancsolás) Változat:

7 Az anyagilag felelıs dolgozók elszámoltatására, tevékenységük ellenırzésére készül. Az eszközök számlálással, méréssel történı leltározását jelenti, összehasonlítva az analitikus, vagy fıkönyvi nyilvántartással. Átadó-átvevı leltár: A felelıs személyek beosztásában bekövetkezett idıpontban átadó-átvevı leltárt kell készíteni. Ilyen leltárt kell készíteni alapításkor, átszervezéskor, apportáláskor is A leltárfelvétel 8. A leltározással kapcsolatos eljárások Történhet: a.) A tényleges mennyiségi közvetlen felvétellel, számlálással, méréssel, b.) A nyilvántartások alapján, egyeztetéssel. a.) Mennyiségi felvétellel kötelezı leltározni azokat az eszközöket, amelyekrıl az egyesület folyamatosan mennyiségi, ill. mennyiségi és értékbeni nyilvántartást vezet, vagy év közben csak értékbeni nyilvántartást vezet. b) Egyeztetéssel: a folyamatosan mennyiségben vezetett nyilvántartások alapján, valamint a csak értékben kimutatott eszközöknél és kötelezettségeknél, valamint az idegen helyen tárolt, - letétbe helyezett, portfólió kezelésben, vagyonkezelésben lévı értékpapírokat és egyéb, a pénzeszközök közé nem tartozó eszközöknél továbbá a dematerializált értékpapíroknál. A leltározás a fıkönyvi nyilvántartásnak az analitikus nyilvántartásokkal vagy a könyvelés helyességét igazoló okmányokkal (banki kivonatok, egyeztetı levelek, számítások stb.) való összehasonlítását jelenti. Az egyeztetéssel történı leltározás esetén a felelıs használó dolgozónak a dokumentumot alá kell írnia A leltározás idıpontja A leltározás elvégezhetı: folyamatosan, fordulónappal. Folyamatos leltározás esetén a leltározást meghatározott idıtartamon belül kell végrehajtani. Ennek elıfeltételei: naprakész, analitikus nyilvántartás, folyamatos leltározás éves ütemterve, A fordulónapi leltározás alkalmazásakor a leltározást elıre meghatározott naptári nappal (leltár fordulónap) kell elvégezni. A leltározás megtörténtét a lezárt analitikus nyilvántartásokon fel kell jegyezni. Ezek után az eszközök leltári mennyiségét és értékét a leltár utolsó napján (napjával) a fıkönyvi számlákkal egyeztetett analitikus nyilvántartásokból kell megállapítani. Változat:

8 Ha a leltározást bármely okból hiányosan végezték el, vagy annak adatai az ellenırzés megállapítása szerint vitathatóak, az érintett leltározási egységben (raktárhelyiség, terület stb.) levı eszközöket részben vagy egészben újra kell leltározni. A mérleg fordulónapjával leltározandó eszközök és források köre az alábbi: befejezetlen termelés, úton lévı áruk, házipénztárak pénzkészletei, pénzintézetek, APEH, TB felé történı elszámolások nyilvántartásai, adósok, hitelezık, munkavállalók tartozásai, értékpapírok, váltók, egyéb befektetett eszközök, készletek A leltározás személyi feltételei Leltárfelelıs az a megbízott személy, aki az ügyvezetı igazgató útmutatásával felelıs a leltározás gyakorlati lebonyolításáért. A leltározók tartoznak a leltári bizonylatok alapján a leltározandó eszközök azonosítását elvégezni, a leltározott készletek, eszközök teljeskörőségét ellenırizni. A leltárellenır feladata: a leltározási elıfeltételek biztosításának ellenırzése, a mennyiségi felvételek helyességének és szakszerőségének ellenırzése, a leltározással összefüggı valamennyi számítás és értékelés helyességének vizsgálata Alkalmazott értékelési eljárások A leltározás során alkalmazott értékelési eljárások a Számviteli törvénnyel összhangban kerültek meghatározásra. Az értékelésnél a vállalkozás folytatásának elvébıl kell kiindulni, ha ennek ellentmondó tényezı, körülmény nem áll fenn. Az egyes eszköz-, illetve forráscsoportok leltározásánál általánosan alkalmazandó értékelési elvek a következık: Immateriális javak, tárgyi eszközök értékelése beszerzési vagy elıállítási értékben történik, csökkentve az amortizációs normák alapján számított értékcsökkenéssel Befektetett pénzügyi eszközök csak értékben kimutatott eszközök. A befektetett pénzügyi eszközöket a beszerzéskor beszerzési értékükön (költségükön) kell állományba (nyilvántartásba) venni Értékvesztést a Számviteli törvényben rögzített feltételek fennállása esetén számolunk el.. A befektetett eszközök esetében értékvesztést kell elszámolni, ha annak könyv szerinti értéke tartósan és jelentıs összegben meghaladja annak a mérlegkészítéskor ismert piaci értéket. Az értékvesztés mértéke az eszköz könyv szerinti és mérlegkészítéskori, illetve év végi piaci értéknek a különbözete. Változat:

9 Az elszámolt értékvesztést vissza kell írni, amennyiben annak elszámolásának körülményei nem állnak fent. Visszaírást csak az elszámolt értékvesztés összegéig lehet elszámolni. Az értékvesztés esetei a következık: a.) A befektetett pénzügyi eszközök piaci megítélésének változása ( ha a mérlegkészítést megelızıen legalább egy éven keresztül alacsonyabb a piaci érték, mint a nyilvántartás szerinti ). Tızsdén jegyzett értékpapírok esetében az értékvesztést a mérlegkészítés napján érvényes árfolyamon kell elvégezni. Tızsdén nem jegyzett értékpapírok esetén a gazdasági társaság saját tıkéjének alakulása alapján kell elvégezni. b.) Az értékpapír kibocsátó várható felszámolása (értékvesztés elszámolása az igény várható kielégítésének mértékéig). c.) Fizetésképtelenség A behajthatatlan részt hitelezési veszteségként el kell számolni. d.) Devizák árfolyamváltozása Befektetett pénzügyi eszközök között nyilvántartott eszközök értékvesztésének elszámolásáról, mértékérıl mérlegkészítéskor egyedileg kell dönteni A készletek értékelése a következık szerint történik: Vásárolt készleteket az egyesület beszerzési áron tartja nyilván. A készletek értékelésénél a használhatóság függvényében értékvesztést számolunk el. Csökkent értékő a készlet, ha a szabványnak, elıírásoknak nem felel meg, ha felhasználása, értékesítése kétségessé vált, megrongálódott, illetve feleslegessé vált. Az érték-vesztések elszámolását jegyzıkönyvvel kell alátámasztani. A használtan visszavételezett anyagokat további felhasználhatóság mértékétıl függıen, javítható anyagok esetén 50%-os javíthatatlan alkatrész esetében hulladékértéken kell értékelni és nyilvántartani. Saját termeléső készleteket elıállítási költségen közvetlen önköltségen értékeljük. Nyilvántartásuk, illetve leltározásuk ezen az értéken történik Egyéb eszközöket, követeléseket a bekerülési értéken (vételi értéken) tartjuk nyilván, csökkentve az esetleges értékvesztésekkel. Értékvesztést a Számviteli törvényben rögzített feltételek fennállása esetén számolunk el. Az elszámolás és mérték elbírálása mérlegkészítéskor egyedileg történik. A vevı, az adós minısítése alapján az üzleti év mérleg fordulónapján fennálló és a mérlegkészítés idıpontjáig pénzügyileg nem rendezett követelésnél értékvesztést kell elszámolni a mérlegkészítés idıpontjában rendelkezésre álló információk alapján a követelés könyv szerinti értéke és a követelés várhatóan megtérülı összege közötti veszteségjellegő különbözet összegében, ha ez a különbözet tartósnak mutatkozik és jelentıs összegő. 9. Eszköz és forráscsoportok leltárának elkészítése, leltározása 9.1. Immateriális javak Vagyoni értékő jogok - Ingatlanhoz nem kapcsolódó bérleti, használati jog: egy szerzıdéshez kapcsolódó jog - Távközlési használati jog: egy elıfizetıi számhoz kapcsolódó jog Változat:

10 Üzleti, vagy cégérték: az egyedi érték Szellemi termékek: egyedenként Kísérleti fejlesztés aktivált értéke: - megkezdett, az év végéig be nem fejezett kísérleti fejlesztések: témánként - befejezett, aktiválható termék értékében figyelembe nem vehetı kísérleti fejlesztések: aktivált eszközönként Alapítás, átszervezés aktivált értéke: átszervezésenként Immateriális javakra adott elıleg: az egyes immateriális javakra folyósított elılegek összege Évente, december 31-i fordulónappal leltárkészítés, évközi fordulónappal leltározás és leltárkészítés.. - az immateriális javak megnevezése, azonosítószáma, - mennyisége, - eszköz egyéb azonosító adatai, - a felelıs használó szervezet, dolgozó megnevezése, azonosítószáma, - a felelıs használó dolgozó aláírása, - a leltározók, leltárellenırök aláírása Tárgyi eszközök Általános meghatározás a tárgyi eszközök leltárfelvételi egységeinek kialakításához: Területileg különálló és más vagyontárgyaktól elhatárolható tárgyi eszköz, amely meghatározott technológiai, mőszaki, vagy gazdasági feladat önálló ellátására alkalmas. A leltárfelvételi egység részét képezi a tárgyi eszköz alapvetı rendeltetésének ellátásához nélkülözhetetlen tartozék. Több berendezést, gépet kiszolgáló tartozék önálló leltári egység. Több vagyontárgyból összeszerelt, összeépített azonos célú és rendeltetéső tárgyi eszközt egy leltárfelvételi egységnek lehet tekinteni, ha zárt munkafolyamatot lát el. Összetett technológiai folyamat (gépsor, vagy berendezés) végrehajtására szolgáló egyidejőleg különféle mőveleteket végzı munkaeszközöket csak akkor lehet egy leltárfelvételi egységnek minısíteni, ha elhasználódási idejükben lényeges eltérés nincs. Nem vonható össze több tárgyi eszköz egy leltárfelvételi egységbe, ha az egyes tárgyi eszközök technológiai rendeltetése közös ugyan, de azok területileg különállók (helyileg elkülönítettek). Ingatlanok - Termıföld, telek: egy helyrajzi számhoz tartozó termıföld, illetve beépített, vagy beépítetlen telek - Épületek: egy helyrajzi számhoz tartozó, egy tetıszerkezet alatt lévı épület Az épületek értékébe beszámítanak, és azzal együtt képeznek egy leltárfelvételi egységet: A társasági adóról és osztalékadóról szóló évi LXXXI. törvény 4. 9.b. Épület: a végleges rendeltetéssel megvalósított ingatlan, amely a talajjal való egybeépítés (az alapozás) vagy a talaj természetes állapotának, természetes geológiai alakulatának Változat:

11 megváltoztatása révén jöhet létre, a talajtól csak anyagaira, szerkezeteire való szétbontás útján távolítható el, ezáltal azonban eredeti rendeltetésének megfelelı használatra alkalmatlanná válik; az épülethez tartoznak azok a víz-, villany-, gáz- és csatornázási vezetékek, főtései, szellızı-, légfrissítı berendezések és felvonók, amelyek az épület szerkezeteibe beépítve a használhatóságot és ellátást biztosítják; az ilyen vezetékek és szerelvények akkor is az épülethez tartoznak, ha azok használhatóságának biztosítása, ellátása mellett technológiai célokat is szolgálnak, vagy már meglévı épületbe késıbb kerülnek beépítésre. - Ingatlanhoz kapcsolódó vagyoni értékő jogok - Bérleti- és szolgalmi jog: egy helyrajzi számhoz tartozó jog - Építmények körébe sorolható: út, park, víz- és csatornavezeték, kerítés, térvilágítás, stb., amelyeket helyrajzi számonként kell számításba venni. Jármővek - Jármővek: egyedileg - Munkagépek: egyedileg Egyéb gépek, berendezések, jármővek - Számítástechnikai eszközök egyedi leltári egységei: PC kategóriájú számítógépeknél: - alapgép, klaviatúra, monitor együtt - nyomtatók - rajzdigitalizáló (asztal) - plotter - szünetmentes áramforrás - önálló (külsı) modemek Nagygép és középgép kategóriában: - központi egység a benne foglalt berendezésekkel - terminálok (képernyı + klaviatúra) - nyomtatók, plotterek, digitalizálók - önálló adatátviteli egységek modemek, koncentrátorok, multiplexerek - különálló mágneslemez és mágnes perifériák - különálló vezérlıegységek Adatátviteli hálózat vezetékkel, csatlakozókkal, elosztó és erısítı egységekkel együtt - Egyéb gépek, mőszerek, szerszámok, berendezések, felszerelések: egyedileg, a kisértékő 100 eft beszerzési érték alatti, azonos idıben beszerzett eszközöknél csoportos, ha egy felelıs használóhoz tartoznak A gépekkel, berendezésekkel együtt képeznek leltárfelvételi egységet: a gépalapok, a hajtómővek és áttételek, a meghajtó motorok, az önindítók, a vezérlık, hőtıberendezések, a beépített mőszerek, a tartozékok és a be nem épített speciális mőszerek. A motor csak akkor lehet önálló leltárfelvételi egység, ha különálló és egyidejőleg több gép meghajtására szolgál. - Bútorok: Leltár felvételi egységenként, a kis értékő 100 eft beszerzési érték alatti, azonos idıben beszerzett eszközöknél csoportos, ha egy felelıs használóhoz tartoznak. - Változat:

12 : Évente, december 31-i fordulónappal leltárkészítés, évközi fordulónappal leltározás és leltárkészítés a helyhez kötött eszközök körében 5 évenként, a mozgatható eszközök körében 2 évenként. - a tárgyi eszköz azonosítója és pontos megnevezés, - hálózatok és hálózati létesítmények pontos címe, üzemelési helye, jelzıszámok, - mennyisége, - az eszköz egyéb azonosítója, - a felelıs felhasználó szervezet, dolgozó megnevezése, azonosítószáma, - a felelıs használó dolgozó aláírása, - leltározók, leltárellenırök aláírása Beruházások A beruházási, illetve fejlesztési projektek ill. egységek. Évente, december 31-i fordulónappal leltározás, leltárkészítés. c. A leltározás módja: Egyeztetés A beruházási analitika és a projektek dokumentumainak egyeztetése, továbbá az analitika és a fıkönyv projekt megnevezéseinek és értékadatainak azonosítása. - a beruházás megnevezése, - értéke 9.4. Beruházásokra adott elıleg Az egyes beruházási, fejlesztési projektekre folyósított elılegek összege. Évente, december 31-i fordulónappal, leltározás leltárkészítés. A projektek dokumentumainak egyeztetése a fıkönyvi adatokkal. A leltárt a partnerrel igazoltatni kell. - a beruházás megnevezése, - a folyósított elıleg összege, - a beruházási szállító megnevezése, azonosító száma 9.5. Befektetett pénzügyi eszközök - Részesedésekés értékpapírok: befektetési helyek, célok szerinti tételei - Adott kölcsönök: kölcsönök adósonkénti tartozása. Évente, december 31-i fordulónappal, ill. évközi fordulónappal leltározás és leltárkészítés. Változat:

13 - Részesedések és értékpapírok A fıkönyvi adatok és okiratok, szerzıdések egyeztetése - Adott kölcsönök A kölcsönszerzıdések, ill. amennyiben pénzintézeten keresztül került a kölcsön kifizetésre (munkavállalói kölcsönök) a közremőködı pénzintézet által készített folyószámla kivonatok egyeztetése a fıkönyvi értékekkel. - Részesedések és értékpapírok a befektetés megnevezése, helye, részesedés esetén a cég pontos neve, címe, összege, részesedés esetén a tulajdoni hányad. - Adott kölcsönök adós neve, pontos azonosítója kölcsön összege, 9.6. Anyagok, áruk : A leltárfelvételi egység a raktári anyagok és áruk egy cikkszám alá sorolt tételei, mennyisége. Gépjármőben tárolt üzemanyag esetében: üzemanyagfajta, gépjármővenként. Közvetített szolgáltatások esetében: egy megrendeléshez kapcsolódó közvetített szolgáltatás Évente, december 31-i fordulónappal leltárkészítés, évközi fordulónappal leltározás és leltárkészítés c. A leltározás módja: A raktáron lévı anyagokról, árukról a leltárt mennyiségi felvétellel megszámlálással, vagy méréssel kell felvenni. A raktári készletek leltári kiértékelését a leltárfelvétel adatainak az analitikus nyilvántartások adataival történı összehasonlításával kell elvégezni. A beérkezett, de nem számlázott szállítói teljesítéseket a fordulónapi állapotnak megfelelıen egyeztetéssel kell leltározni. Az úton lévı anyagokat, árukat fordulónappal, egyeztetéssel kell leltározni. A gépkocsiban tárolt üzemanyagkészletet a fordulónappal mennyiségi felvétellel kell leltározni. A bizományosnak átadott anyagok, áruk leltárát egyeztetéssel kell elkészíteni a fordulónappal. A tárolt idegen anyagok, áruk leltárát elkülönítetten kell elkészíteni a fordulónappal. A közvetített szolgáltatásokat fordulónapi állapotnak megfelelıen kell a leltárban szerepeltetni. A leltározást egyeztetéssel kell elvégezni. Változat:

14 - az anyag azonosítója, és pontos megnevezése, - mennyiségi egysége, - mennyisége, - leltározók, leltárellenırök aláírása 9.7. Készletekre adott elılegek Az egy beszerzésre folyósított elıleg Évente, december 31-i fordulónappal leltározás, leltárkészítés. Dokumentumok egyeztetése, szállítónkénti bontásban, beazonosítása a könyvelési kivonatokhoz. A leltárt a partnerrel igazoltatni kell. - a szállító megnevezése, azonosító száma, - a folyósított elıleg összege, 9.8. Befejezetlen termelés és félkész termelés Az utókalkulációban egy munkaszám alá tartozó termelés és szolgáltatás olyan költségei ráfordításai, melyekkel szemben számla, vagy bevételezés nem áll. Évente, december 31-i fordulónappal, leltározás és leltárkészítés. c. A leltározás módja Fordulónappal mennyiségi felvétellel, a nyilvántartástól függetlenül kell leltározni. A befejezetlen állapotot, annak mértékét a készültségi fokot a leltározáskor jegyzıkönyvben kell rögzíteni. - Munka megnevezése, azonosítása, - Munkaszám, - Közvetlen önköltség, - Készültségi fok 9.9. Követelések áruszállításból és szolgáltatásból b. A vevınkénti követelés összegeleltározás idıpontja, gyakorisága Évente, december 31-i fordulónappal leltárkészítés, évközi fordulónappal leltározás és leltárkészítés A vevık kijelölt körében egyenlegközlıt kell küldeni, mely tételesen tartalmazza a fordulónapig teljesített szolgáltatás számlázott értékét ill. annak a fordulónapon még fennálló összegét, akkor is, ha a számla a fordulónap után készül, vagy az ellenértéket már az egyenlegközlésig megfizette a vevı. A leltározás az egyenlegközlı és a kimutatás, a kimutatás és a fıkönyvi kivonat egyeztetése Változat:

15 A vevık nyitott tétel listája, mely alkalmas a tételes egyeztetésre, az eltérések pontos kimutatására és a következıket tartalmazza: vevı azonosítója követelés összege tételesen és vevınként összesen tartozás ideje idızónákban elismert tartozás eltérések megállapítása Egyéb követelések Az egyfajta üzleti eseményhez, egy jogi vagy természetes személyhez kötıdı követelés. Évente, december 31-i fordulónappal leltározás, leltárkészítés. Az üzleti eseményt bizonyító, igazoló okmányok egyeztetése a tételes fıkönyvi nyilvántartással. - Követelés megnevezése, azonosítója - összege Pénzeszközök és hitelek, kölcsönök - A pénztárak külön szervezetenként, helységenként, ezen belül pénznemenként, - a bankszámlák számlavezetı pénzintézetek szerint, azon belül a betétek és hitelek számlánként képeznek leltárfelvételi egységet Évente, december 31-i fordulónappal leltározás, leltárkészítés., a pénztáraknál a pénzkészlet tényleges számlálása. A pénzintézeti egyenlegközlı levél és a fıkönyvi kivonat egyeztetése. A hitel és kölcsönszerzıdések összevetése a számviteli nyilvántartásban kimutatott egyenlegekkel. A pénzintézetektıl egyenlegközlıt kell kérni, amely tartalmazza számlánként: a fordulónapi egyenleget a tárgyévben levont, jóváírt kamatokat a tárgyévet terhelı, de a következı évben esedékes kamatokat Idıbeli elhatárolások Az elhatárolások jogcímenként, a gazdasági események szerint képeznek leltári tételeket Évente, december 31-i fordulónappal leltárkészítés Külön kimutatást kell készíteni, mely tartalmazza az elhatárolás jogcímét, összegét és Változat:

16 tételeit, ha az érték kalkulált, akkor a kalkuláció módját Saját tıke A saját tıke minden mérlegsora külön leltárfelvételi egységet képez. Évente, december 31-i fordulónappal leltárkészítés Leltározási feladat a határozatok realizálásának egyeztetése a fıkönyv és mérleg soraival (alapító okirat, cégbírósági bejegyzés, közgyőlési, igazgatósági ill. felügyelı bizottsági határozatok) Kimutatást kell készíteni következı tartalommal: nyitó egyenleg növekedések (események okok szerint) csökkenések (események okok szerint) záró egyenleg Céltartalék A céltartalékot jogcímek szerint (várható veszteségekre, várható kötelezettségekre, egyéb) és ezeken belül egyedileg kell képezni. Évente, december 31-i fordulónappal leltárkészítés A céltartalék sorairól külön-külön táblázatot kell készíteni, melyek sorai a céltartalék képzés okait tartalmazza (partnerek, üzleti események), rovatai a mértéket meghatározó paraméterek. A kimutatások alapja a fıkönyvi kimutatásokkal egyezı analitika és az egyedi minısítés Tartozások kötvénykibocsátásból A kibocsátás célja, oka, címe képez egységeket Évente, december 31-i fordulónappal leltárkészítés A dokumentumok és külön nyilvántartások egyeztetése a fıkönyvi kivonattal. - Kötvény megnevezése - Kibocsátás ideje - Tartozás összege, lejárata Vevıktıl kapott elıleg Változat:

17 A kapott elılegeket jogcímenként kell csoportosítani. Jogcímen belül minden folyósító (elıleget adó) külön tételt képez. Évente, december 31-i fordulónappal leltárkészítés c. A leltározás módja: Egyeztetés A leltárt a partnerrel igazoltatni kell. Jogcímenként kimutatást kell készíteni, melynek kötelezı tartalma: vevı megnevezése az elıleg összege az elıleg folyósításának ideje Kötelezettség áruszállításból és szolgáltatásból A szállító, szolgáltató jogi személy vagy természetes személy képez egységet. Évente, december 31-i fordulónappal leltárkészítés, évközi fordulónappal leltározás és leltárkészítés. A szállító részére fordulónappal egyenlegközlı levelet kell küldeni. A folyószámla egyeztetése a fıkönyvvel. A szállítóról olyan kimutatást kell készíteni, amely alkalmas a tételes egyeztetésre és az eltérések pontos kimunkálására. A kimutatás tartalma a következı: szállító neve szállítói nyitott tételek összege tételesen és szállítónként összesen elismert tartozás (egyenlegközlı) eltérés megállapítása Egyéb kötelezettség A egyfajta üzleti eseményhez, egy jogi személyhez vagy természetes személyhez kapcsolódó kötelezettség. Évente, december 31-i ill. évközi fordulónappal leltárkészítés c. A leltározás módja: Egyeztetés Az üzleti eseményt bizonyító, igazoló okmányokat kell egyeztetni a részletezı és fıkönyvi nyilvántartással. - kötelezettség megnevezése, - keletkezésének ideje, összege A leltározási bizonylatok elıkészítése 10. A leltározás bizonylatai Változat:

18 A tényleges leltárfelvételi munkák megkönnyíthetık és meggyorsíthatók azáltal, ha a leltározásra kerülı készletekre vonatkozó, már ismert adatokat a bizonylatokra, ívekre, összesítıkre, leltárfelvételi ívekre a tényleges felvételi idıt megelızıen elıre felvezetik. Ilyen elıre felvezethetı adatok a leltárkörzet száma, megnevezés, cikkszám, leltári szám és mennyiségi egység A leltárnyomtatványok felhasználásnak formai követelményei A nyomtatványokat, mint a leltár bizonylatait, számítógéppel vagy tintával kell kitölteni. A leltárbizonylatok formai helyességének követelményei: valamennyi rovat hiánytalan kitöltése, vagy a kitöltésre nem kerülı rovatok megsemmisítı vonallal történı áthúzása, a leltárbizonylatok sorszámozása, olvashatatlan szövegírás, javítás, helyesbítés esetén a helyes adat félreérthetetlenül megállapítható legyen, továbbá az eredeti adatnak is olvashatónak kell lennie, a javítás tényét a javítást végzı köteles aláírásával igazolni, a bizonylat kitöltıjének, illetve a leltározásban résztvevık és felelısök, valamint az ellenırök aláírása A leltári bizonylatok megırzése A leltárfelvételi bizonylatok szigorú számadási kötelezettség alá tartoznak. A leltárakat a Számviteli törvény paragrafus bekezdése értelmében 10 évig kell megırizni. 11. Leltári és könyvelési adatok egyeztetése, különbözetek rendezésének módja Leltárkülönbözet Leltárkülönbözetnek minısül a leltározás során megállapított mennyiség és a könyvviteli nyilvántartások szerinti mennyiség közötti különbözet. A leltárkülönbözet értéke a leltározás során megállapított mennyiségi különbözet nyilvántartási áron számított értéke. Ha a könyvviteli elıírások szerint a leltározási egységben lévı készletekrıl nem kell tételes mennyiségi nyilvántartást vezetni, úgy a leltárfelvétel alkalmával talált készlet értéke és az értékben vezetett nyilvántartás szerinti érték közötti különbözet összegét kell leltárkülönbözetnek tekinteni Leltárhiány A leltárfelelısség szempontjából a kezelésre szabályszerően átadott és átvett eszközökben ismeretlen okból keletkezett leltárkülönbözetnek a forgalmazási veszteség mértékét meghaladó része minısül leltárhiánynak. Normalizált hiánynak minısül az elkerülhetetlen természetes mennyiségi csökkenés, a kezeléssel és tárolással járó veszteség. A káló mértékét az egyesület vezetıje határozza meg egységenként. A kálónorma alapján nyilvántartott készletekben leltározáskor észlelt hiányt csak a norma mértékéig lehet hiányként elfogadni. Változat:

19 Normán felüli hiány alatt az eszközökben keletkezett természetes mennyiségi csökkenést, azaz a káló mértékét meghaladó hiányt értjük. Kompenzálható hiány: az a hiány, ami bizonyítottan a tételes analitikák vezetésének hibájából származik. Az egyik eszközbıl ugyanannyi mennyiségő többlet, a másikból ugyanannyi hiány merül fel a leltározás alkalmából Leltárhiányért való felelısség A munkavállaló leltárhiányért való, illetve kártérítési felelısségét a Munka Törvényköve IV. rész VIII. fejezete szabályozza. A leltárhiányért felelıs munkavállaló a megállapított hiányért akkor felel, ha: a munkaterületén a vagyontárgyakat kezelésre, megırzésre átvette és aláírásával igazolta, - aki a két egymást követı leltározás közötti idıszaknak (leltáridıszak) legalább a felében a munkáltatónál, illetve az adott munkahelyen dolgozott. - a leltárhiányért a leltárfelelısségi megállapodást kötött leltárfelelıs vétkességére tekintet nélkül felelısséggel tartozik Anyagi felelısség (1) Gondatlan károkozás esetén a kártérítés mértéke a munkavállaló egyhavi átlagkeresetének ötven százalékát nem haladhatja meg. (2) Kollektív szerzıdés vagy munkaszerzıdés a károkozás, illetve a károkozó körülményeire, így különösen a vétkesség fokára, a károkozás jellegére, gyakoriságára, valamint a munkavállaló beosztására tekintettel a kártérítés mértékét az (1) bekezdéstıl eltérıen is szabályozhatja. (3) A kártérítés mértékét a munkaszerzıdés legfeljebb másfél havi, a kollektív szerzıdés legfeljebb hathavi átlagkeresetig határozhatja meg; ettıl érvényesen eltérni nem lehet Szándékos károkozás esetén a munkavállaló a teljes kárt köteles megtéríteni. A kár összegének meghatározásánál: a javításra fordított kiadást, a dolog érvényes fogyasztói árát kell figyelembe venni. (1)A munkavállaló (illetve eszköz használó) vétkességére tekintet nélkül a teljes kárt köteles megtéríteni a visszaszolgáltatási vagy elszámolási kötelezettséggel átvett olyan dolgokban bekövetkezett hiány esetén, amelyeket állandóan ırizetben tart, kizárólagosan használ vagy kezel. (2) A munkavállalót (illetve eszköz használót) az (1) bekezdés szerinti teljes anyagi felelısség csak akkor terheli, ha a dolgot (szerszám, termék, áru, anyag stb.) jegyzék vagy elismervény alapján vette át. A pénztárost, a pénzkezelıt vagy értékkezelıt e nélkül is terheli a felelısség az általa kezelt pénz, értékpapír és egyéb értéktárgy tekintetében. A vezetı a munkáltatóval szemben vezetıi tevékenységének keretében okozott kárért a polgári jog szabályai szerint felel. A gondatlan károkozásért a felelısség mértéke a vezetı 12 havi átlagkeresetéig terjedhet Leltártöbblet A leltártöbblet keletkezésének okát a hiányhoz hasonlóan ki kell vizsgálni. A leltárfelvétel befejezésének idıpontjától számított 30 napon belül a leltározás adatait Változat:

20 egyeztetni kell a könyvviteli nyilvántartásokkal és a jegyzıkönyvben megállapított különbözeteket az egyeztetéstıl számított 30 napon belül tisztázni kell. Amennyiben a leltárhiány oka és a felelıs megállapítható, akkor a kárfelelısséget a Kollektív Szerzıdés szerint kell megállapítani. A leltárhiányért a felelısséget az érintettel 30 napon belül írásban közölni kell. A leltárkülönbözetet legkésıbb a negyedéves könyvviteli zárlat alkalmával kell könyvelni. A különbözetekkel mind az analitikus, mind a fıkönyvi nyilvántartást módosítani kell. Az éves mérlegbe csak leltárkülönbözettel módosított eszközérték vehetı fel. A könyvelési bizonylat mellé csatolni kell a különbözetrıl felvett jegyzıkönyvet. 12. A leltározás ellenırzése A leltározás helyességét a leltározásért felelıs egység vezetıje, vagy az általa megbízott személy ellenırzi. Az ellenırzés legfontosabb munkafeladatai: mennyiségi felvételek helyességének, szakszerőségének ellenırzése, mennyiségi felvételt nem igénylı eszközök és források felvételének vizsgálata, valamennyi leltározással összefüggı számítás és értékelés helyességének vizsgálata, a leltár összeállítás szabályosságának, illetıleg a leltárfelvételi jegyeken a részletezı leltárakon rögzített adatok helyes összesítésének ellenırzése, a leltározott tételek szúrópróbaszerő ellenırzése (minimum a leltározott tételek 10 %-a ). Az ellenırök a feladataik végrehajtása során tapasztalt rendellenességeket a leltárfelelısnek jelentik, ellenırzési tevékenységüket a megfelelı bizonylatokon, összesítıkön aláírásukkal igazolják, illetve jegyzıkönyvbe foglalják. Változat: