1. Általános tudnivalók

Átírás

1 Útmutató a évről szóló személyi jövedelemadó, járulék, egyszerűsített közteherviselési hozzájárulás, egészségügyi hozzájárulás és különadó bevallásához, helyesbítéséhez, önellenőrzéséhez A 0853-as bevallási nyomtatvány a törvényi rendelkezések alapján készült, annak hű tükörképe. Az útmutatóval segítséget kívánunk nyújtani Önnek abban, hogy a bevallását a törvényi előírásoknak megfelelően tudja elkészíteni, azonban felhívjuk figyelmét, hogy az itt olvasható magyarázatok a törvényt nem pótolják. 1. Általános tudnivalók A 2008-as évről szóló bevallási nyomtatvány: a személyi jövedelemadó, az egyszerűsített közteherviselési hozzájárulás, a különadó, az egészségügyi hozzájárulás, az egyes magánszemélyek járulékainak, a nyugdíj mellett egyéni vállalkozói tevékenységet folytatók egészségbiztosítási és nyugdíjjárulékának a bevallására szolgál. Ha Önnek magánszemély munkáltatóként a költségvetés felé a kötelezettségeit be kell vallania (az alkalmazottól levont adóelőleg, munkaadói, munkavállalói járulék, társadalombiztosítási-, egészségbiztosítási- és nyugdíjjárulék), akkor a 0808-as bevallást kellett beküldenie elektronikus úton. A járulékfizetési kötelezettség felső határát meghaladóan Öntől levont egyéni nyugdíjjárulékot továbbra is a bevallás erre szolgáló sorainak kitöltésével kérheti vissza akkor, ha azt év közben a foglalkoztatójával nem számolta el. Ha Ön magánnyugdíj-pénztár tagja, akkor a tagdíjfizetési kötelezettség felső határát meghaladóan Öntől levont tagdíj visszaigénylésére ez a bevallás nem alkalmas, annak elszámolását a foglalkoztatójától kérheti. Magánnyugdíj-pénztári tagság esetén a túlvont nyugdíjjárulékot is foglalkoztatótól kérheti vissza. Az egészségbiztosítási járuléknak felső határa nincs, ezért ilyen címen visszaigényelhető túlvont járulék sem keletkezhetett. A különadó-előleg esetleges év közbeni túlvonása esetén ennek visszaigénylésére is ebben a bevallásban van lehetősége. Miről olvashat a továbbiakban, a bevallás útmutatójában? 2. Mikor nem kell Önnek a bevallást benyújtania? 3. Milyen határidőkhöz kell igazodnia? 4. A nyomtatvány kitöltése 5. Az adóbevallás aláírása 6. Mit tegyen a bevallás kitöltéséhez felhasznált irataival? 7. Hogyan lehet az adótartozást megfizetni?

2 2 8. A túlfizetés rendezése 9. A bevallás pótlása 10. A bevallás javítása 11. A bevallás helyesbítése 12. A bevallás önellenőrzése 13. A bevallás részei 14. A személyi adatok kitöltése pont alatt, a 0853-as bevallás egyes lapjaihoz tartozó útmutatók találhatók A bevallás mellékletében minden olyan adat megtalálható, mely a kitöltés során szükséges lehet (Pl.: adótábla, befizetési számlaszámok, az 1%-os rendelkezéshez a technikai számok). A bevallás útmutatójának része a Példatár, mely példákkal segíti a bevallás helyes kitöltését. Az egyéni vállalkozók és a mezőgazdasági őstermelők adózási tudnivalóit (kitöltési útmutató, melléklet, példák) önálló útmutató tartalmazza. 2. Mikor nem kell Önnek a bevallást benyújtania? Ha Ön a nyilatkozatával az adóhatóság közreműködésével elkészített bevallást vagy a munkáltató által történő adómegállapítást választotta; Ha Ön kizárólag adómentes jogcímen szerzett jövedelmet (Kivétel ez alól a termőföld értékesítéséből származó, nem az általános szabály szerinti 16. évben történő értékesítés miatti adómentes jövedelem, mert ebben az esetben az értékesítés céljáról nyilatkoznia kell az adóbevallásban); Ha Ön nyugdíjas és a nyugdíján kívül más jövedelme nem volt; Ha Ön nyugdíjas és a nyugdíján, baleseti járadékán, jövedelempótló kártérítési járadékán kívül más jövedelme nem volt, feltéve, hogy már betöltötte az Önre vonatkozó nyugdíjkorhatárt; Ha Ön a bevallás soraihoz fűzött magyarázatnál felsorolt, adóterhet nem viselő járandóságnak minősülő jövedelemmel rendelkezik, és e jövedelem mellett nem szerzett más bevallásadási kötelezettség alá eső jövedelmet; Ha Önnek bevallásadási kötelezettség alá nem eső más jövedelme mellett megszerzett értékpapír-kölcsönzésből, osztalékból, árfolyamnyereségből származó, a vállalkozásból kivont, valamint kifizetővel kötött szerződés alapján ellenszolgáltatás nélkül kapott életjáradékból származó jövedelmeinek együttes összege nem haladja meg az forintot, és ebből a kifizető az igazolás alapján, az adót levonta; Ha Ön ingatlanát, vagyoni értékű jogát értékesítette ugyan, de ebből jövedelme nem keletkezett, és más bevallásköteles jövedelme sem volt;

3 3 Ha Ön bevallási kötelezettség alá nem eső más jövedelme mellett ingó értékesítéséből is vagy csak ebből szerzett jövedelmet, és e jövedelme a forintot nem haladta meg; Ha Ön alkalmi munkavállalói könyvvel rendelkezik, és az alkalmi munkavállalás során elért jövedelme a forintot nem érte el, feltéve, hogy más bevallásadási kötelezettség alá eső jövedelme az adóterhet nem viselő járandóság kivételével nem volt; Ha Ön az adóévben kizárólag olyan jövedelmet szerzett, amely nemzetközi szerződés vagy viszonosság alapján Magyarországon nem adóztatható; Ha Ön mezőgazdasági kistermelő, és az ebből származó, az őstermelők részére készült külön útmutató szerint megállapított a támogatásokkal csökkentett bevétele a forintot nem haladta meg, feltéve, hogy más, bevallásadási kötelezettség alá eső jövedelme nem volt. Ha Önnek a 2008-as évről nem kell bevallást benyújtania, de az adóhatóságtól bevallási csomagot kapott, azt nem kell kitöltenie. Előfordulhat, hogy az adóhatóság által kiküldött bevallási csomag címzettje a kézbesítéskor már nem él. Ha ilyen helyzet adódik, akkor az elhunyt magánszemély adóját az adóhatóság határozattal állapítja meg, hozzátartozói nem készíthetik el az adóbevallását. Teendőiről érdeklődjön a NAV ügyfélszolgálatánál. 3. Milyen határidőkhöz kell igazodnia? január 31-ig meg kell kapnia az adóbevallása kitöltéséhez szükséges minden igazolást és tájékoztatást. 1 Ha Ön egyéni vállalkozó, vagy általános forgalmi adó fizetésére kötelezett magánszemély, akkor a bevallását február 25-ig nyújtsa be és rendezze az esetleges adótartozását is. 2 Más esetekben május 20-a az adóbevallás benyújtásának és az adótartozás megfizetésének a végső határideje december 31-ig őrizzen meg minden olyan okmányt, igazolást és egyéb bizonylatot, amelyet a évi adóbevallása kitöltése során felhasznált! Ne feledje! A bevallás aláírás nélkül érvénytelen! Ne feledje, hogy az adó megfizetése nem pótolja az adóbevallást! 1 Az adózás rendjéről szóló évi XCII. törvény (Art.) 46. (4) bekezdés 2 Art. 1. sz. melléklet I./B/2/a) pont és 2. sz. melléklet I./1./B/ d) pont, valamint 37. (2) bekezdés 3 Art. 1. sz. melléklet I./B/2/b) pont és 2. sz. melléklet I./1./B/ c) pont, valamint 37. (2) bekezdés

4 4 4. A bevallás kitöltése Az adóbevallási nyomtatványt két példányban, tintával, nyomtatott betűkkel vagy írógéppel töltse ki! Az adóbevallásnak csak a fehér rovataiba írjon! Hagyja szabadon a nyomtatvány alapszínével megegyező rovatokat! Ha a kitöltés közben hibázik, a hibás adatot húzza át, és aláírásával igazolja a javítást. A bevallás aláírás nélkül érvénytelen! A bevallásához a NAV honlapjáról is letöltheti az ott megtalálható kitöltő - ellenőrző programot, melynek segítségével könnyen kiszámíthatja kötelezettségeit. Választhatja az elektronikus úton történő benyújtást is, feltéve, hogy nem kötelezett ezen a módon teljesíteni. Ennek feltétele, hogy az okmányirodában e célból regisztráltassa magát. Amennyiben Önnek alkalmazottja van és ezért a 0808-as vagy a 0858-as bevallás benyújtására kötelezett, akkor a 0853-as bevallást is csak elektronikus úton nyújthatja be. A mezőgazdasági őstermelőként biztosított magánszemély csak a 0858-as bevallás tekintetében kötelezett a bevallás elektronikus benyújtására, a 0853-as bevallást választása szerinti formában teljesítheti. A kitöltést támogató program segíti abban, hogy a legkevesebb hibát kövesse el, mivel a szükséges kitöltések esetében figyelmezteti Önt, illetve a kitöltés befejezésekor elvégzett ellenőrzés esetén felhívja a további teendőire, ha valamit nem jól (hiányosan) közölt volna a bevallásban. Bizonyos adatokat elegendő egyszer kitöltenie, a továbbiakban a program önállóan számol, illetve biztosítja a bevallásban az adatok megjelenését. Fontos tudnia, hogy a kitöltési program gyakorlati alkalmazása során felmerülő problémákat folyamatosan kiigazítjuk, ezért a program letöltésekor mindig az utolsó verziót válassza. Amennyiben módja van arra, hogy az Interneten lévő program segítségével töltse ki a bevallását, akkor célszerű ezt választania, ugyanis a program a hiba elkövetésének a lehetőségét gyakorlatilag a legkisebbre korlátozza. Fontos! A kitöltő program segít Önnek bevallása kitöltésében, de a használata az útmutató ismerete nélkül nem biztosítja a hibátlan kötelezettség teljesítést. Figyeljen arra is, ha átír (javít) egy korábbi értékadatot, mindig vegye igénybe a mezők újraszámolása menüpontot. Ha elkészült adóbevallásának kitöltésével, a kitöltött és aláírt egyik példányt az erre a célra szolgáló borítékban adja ajánlott küldeményként postára a bevallás benyújtásának időpontjában illetékes adóhatóság (az állandó lakcím szerinti adóhatóság) címére, ezzel időt takarít meg. A postára adásért május 20-ig nem kell fizetnie. A feldolgozás beérkezési

5 5 sorrendben történik. A bevallás másik kitöltött példányát, a postai feladóvényt és ezt az Útmutatót is őrizze meg, szüksége lehet rájuk! 5. Az adóbevallás aláírása Az adóbevallás hitelességét Ön az aláírásával igazolja, ezért kérjük, hogy azt az előnyomott helye(ke)n (például a 0853-as lap alján) feltétlenül írja alá! Ha Ön helyett törvényes képviselője, meghatalmazottja járt el, a bevallást neki kell aláírnia. Az adóbevallását az Art. 4 szerint adótanácsadó, adószakértő, okleveles adószakértő is ellenjegyezheti. Amennyiben az adóbevallása elkészítése során adótanácsadó, adószakértő közreműködését is igénybe veszi, akkor az ellenjegyző neve (elnevezése, adószáma) mellett az erre szolgáló helyen az adótanácsadói bizonyítvány vagy adószakértői igazolvány számát is fel kell tüntetnie. Az ellenjegyzett hibás adóbevallás esetén a mulasztási bírságot az adóhatóság az adótanácsadó, adószakértő terhére állapítja meg. Ha az adóbevallását adótanácsadó, adószakértő ellenjegyezte, akkor azt a bevallás első oldalán (F blokkjában), az erre szolgáló helyen aláírásával kell jeleznie. Ha elkészült az adóbevallásával, a torlódások elkerülése végett mielőbb adja postára! Ha tartozása van, azt a bevallás benyújtásának határidejéig fizesse meg! Amennyiben a tartozását nem tudja egy összegben megfizetni, részletfizetés engedélyezését kérheti az adóhatóságtól. Lehetősége van arra is, hogy fizetési halasztást kérjen. A kérelemben részletesen ismertetnie kell a szociális körülményeit, közölnie kell, hogy mi az oka fizetési problémájának. A kérelmet ne a bevallásához csatolja, azt külön borítékban adja postára. Számoljon azzal, hogy a részletfizetés vagy a fizetési halasztás időtartamára késedelmi pótlékot is kell fizetnie. A fizetési könnyítést már elektronikus úton is kérheti. A fizetési könnyítés iránti kérelem illetékköteles. 6. Mit tegyen a bevallás kitöltéséhez felhasznált irataival? december 31-ig őrizzen meg minden olyan okmányt, igazolást és egyéb bizonylatot, amelyet a évi adóbevallása kitöltése során felhasznált! 5 Ezeket nem kell a bevalláshoz csatolnia. Ha Ön bármely évben az összevont adóalap utáni adóját az élet- és nyugdíjbiztosítási díj után érvényesített adókedvezménnyel csökkentette, illetőleg tartós adományozására tekintettel külön kedvezményt vett igénybe, akkor a bevallásait mindaddig meg kell őriznie, amíg a kedvezmény véglegessé válásához szükséges időtartam leteltét követő általános elévülési idő nem telt el. Ez a szabály vonatkozik a lakáscélú megtakarítás 4 Art. 31. (8) bekezdés 5 Art (1) bekezdés f) pont alapján Ft mulasztási bírság szabható ki, ha az iratmegőrzési kötelezettségének nem tesz eleget

6 6 adókedvezményére is, mellyel utoljára a 2001-es évről szóló bevallásában csökkenthette az összevont adóalap utáni adóját. 7. Hogyan lehet az adótartozást megfizetni? Tartozásait a saját lakossági folyószámlájáról történő utalással is rendezheti. 6 Ebben az esetben ne felejtse el az utaláson az adóazonosító jelét, vagy ha adószáma van, akkor azt feltüntetni. A kötelezettség teljesítésével kapcsolatos számlaszámok, a bevallás 1. számú mellékletében és az egyes kötelezettségeknél találhatók meg. Ha Ön bankszámla nyitására kötelezett adózó, akkor befizetési kötelezettségeit kizárólag a belföldi pénzforgalmú bankszámláról történő átutalással rendezheti. A 100 forintnál kisebb összegű személyi jövedelemadót, egészségügyi hozzájárulást, járulékot, ekho-t, ekho különadót, és a magánszemélyek különadóját nem kell megfizetnie, azt az adóhatóság sem téríti vissza. A magán-nyugdíjpénztári tagdíj, tagdíj-kiegészítés összegét akkor is meg kell fizetni, ha az nem éri el a 100 forintot. Amennyiben a bevallás benyújtására előírt időpontig nem fizeti meg az adót, az esedékesség napjától az adótartozás megfizetésének napjáig késedelmi pótlékot kell fizetnie. Mértéke: a felszámítás időpontjában érvényes jegybanki alapkamat kétszeresének naptári naponként a 365-öd része a tartozás összege után számítva. Ha Önnek a levont (befizetett) adóelőlegből, egészségügyi hozzájárulásból, nyugdíjjárulékból visszatérítés jár, azt az adóbevallása alapján feltéve, hogy az hibátlan a bevallás beérkezésétől számított 30 napon belül, de legkorábban március 1-jétől fizeti vissza az adóhatóság. Abban az esetben, ha elektronikus úton nyújtja be a bevallását, a visszafizetés legkorábbi időpontja február 1. 7 Amennyiben a 0853-as bevallásban visszaigényelhető összeg mutatkozik valamely adónemben (például nyugdíjjárulékot igényel vissza), és például a személyi jövedelemadóban vagy egészségügyi hozzájárulásban befizetési kötelezettsége van, és a többletként mutatkozó összeg elegendő a befizetendő összegre, akkor a es pótlap kitöltésével és beküldésével tehet eleget a befizetési kötelezettségének. A bevallás első oldalán a (C) mezőben, a visszajáró összeg átvezetésére vonatkozó nyilatkozattételre szolgáló helyre ekkor is írja be az X-et! Ha a többletként jelentkező adó kevesebb, mint a fizetési kötelezettsége, akkor a es lap kitöltése mellett természetesen a különbözetet meg kell fizetnie. Ha tartozását a határidőre nem rendezi, késedelmi pótlékot kell fizetnie. 6 Art. 37. (2) bekezdés 7 Art. 37. (4) bekezdés

7 7 Új lehetőség! 8 Abban az esetben, ha Ön nem folytat vállalkozási tevékenységet és nem kötelezett általános forgalmi adó fizetésére, lehetősége van arra, hogy a Ft-nál nem több személyi jövedelemadó fizetési kötelezettségét, feltéve, hogy más adónemben nincs (vagy nem nyújt fedezetet) visszaigényelhető összeg, a bevallása esedékességétől (2009. május 20-tól) számított legfeljebb négy hónapon belül, pótlékmentesen, egyenlő részletekben is megfizethesse. Ehhez, a bevallás első oldalán a (D) mezőben nyilatkoznia kell arról, hogy részletekben kívánja teljesíteni a fizetési kötelezettségét. A részletben történő teljesítés lehetősége maximum négy hónap lehet. Ennél rövidebb (két vagy három hónap) idő is lehetséges a teljesítésre. A választott időtartamot (2, 3, 4) kell beírnia az erre szolgáló helyre. Abban az esetben, ha visszaigényelhető összeg is szerepel a bevallásában, úgy csak a személyi jövedelemadó fizetési kötelezettségének csak arra részére terjed ki a részletfizetés kedvezményes lehetősége, amelyre esedékességkor nem nyújt fedezetet a visszaigényelhető összeg. Fontos! Ha Ön nem teljesíti az esedékes részlet megfizetését, a kedvezmény érvényét veszti és a tartozás egy összegben esedékessé válik. Ekkor az adóhatóság a tartozás fennmaradt részére az eredeti esedékesség napjától késedelmi pótlékot számít fel. Továbbra is lehetősége van fizetési könnyítést kérni az adóhatóságtól, ennek szabályai nem változtak. A bevallási csomagban az Ön nevére kiállított, azonosító számmal ellátott 2 db csekket talál (egyet a személyi jövedelemadó, egyet az egészségügyi hozzájárulás befizetéséhez). Amennyiben különadót, egyszerűsített közteherviselési hozzájárulást, nyugdíjbiztosítási vagy egészségbiztosítási járulékot is kell fizetnie, akkor ügyfélszolgálataink bármelyikén személyesen kérhet csekket a befizetéséhez. Ilyenkor ne felejtse el az adókártyáját is magával vinni, mert csak így kaphat a befizetéseihez csekke(ke)t. Ellenőrizze, hogy helyesek-e a csekkeken szereplő adatok (név, lakcím). Ha téves adatokat talál, akkor azok kijavítása érdekében feltétlenül keresse fel az adóhatóságot. Ügyeljen arra, hogy a megfelelő csekket használja, ugyanis ha pl. a személyi jövedelemadó tartozását az egészségügyi hozzájárulás befizetésére szolgáló csekken adja fel, akkor a személyi jövedelemadó tartozását nem rendezte, a befizetett összeg átvezetésére a nyomtatványboltban beszerezhető, illetőleg a NAV honlapjáról letölthető 0917-es számú nyomtatvány beküldésével van csak lehetősége. Ha Ön eddig még nem nyújtott be adóbevallást, akkor az adóhatóságtól kérjen az adó megfizetéséhez az adónemnek megfelelő csekket. Ezt kell tennie akkor is, ha az Interneten lévő program segítségével tölti ki a bevallását. Az adóhatóság kijelölt ügyfélszolgálatainál lehetősége van bankkártyával teljesíteni a kötelezettségeit (Lásd a NAV honlapján). 8 Art. 133/A.

8 8 Ne felejtse el, hogy tartozásait a saját lakossági folyószámlájáról történő utalással is rendezheti! Átutalás esetén a közlemény rovatban az adóazonosító számát feltétlenül tüntesse fel. 8. A túlfizetés rendezése 9 A visszakért összeget csak Önnek utaljuk vissza, ezért más személyt vagy más személy pénzintézetnél vezetett számlájának számát ne jelölje meg. A visszakért összeget postai úton vagy a folyószámlájára utalással kaphatja meg. Ha a visszaigényelt összeget a folyószámlájára kéri, akkor a bevallás C lapján található (A) mezőben az erre szolgáló négyzetekbe írja be a hitelintézeti számlaszámát. Ha az Ön számlaszáma csak 2x8 jegyű, akkor a harmadik (utolsó) nyolc négyzetet hagyja üresen. Ne felejtse el a számláját vezető hitelintézet elnevezését, címét is feltüntetni. Szükség esetén a számlát vezető hitelintézet segítséget nyújt az adatok megállapításához. Ha Ön bankszámla nyitására kötelezett, akkor az Ön által visszakért összeget csak a belföldi pénzforgalmi bankszámlájára történő utalással kaphatja meg, ezért az erre szolgáló helyen azt kell feltüntetnie! 9. A bevallás pótlása Ha a 2008-as évről szóló bevallását határidőn túl nyújtja be, akkor is e nyomtatványt töltse ki és küldje be az adóhatósághoz, vagy töltse le az Internetről. Ha bármilyen ok miatt nem tudja határidőre elkészíteni a bevallását, akkor a késedelemre okot adó körülmény megszűnését követő 15 napon belül igazolási kérelem 10 csatolása mellett nyújtsa be a bevallást. Az igazolási kérelemben jelölje meg a késedelem okát, és küldje be a késedelmet igazoló iratokat is. A családi kedvezmény megosztása miatt az adóbevallás nem adható be késedelmesen, és ez az igazolási kérelemnek sem lehet az indoka. Amennyiben a évvel bezárólag terjedő időszakra szóló adóbevallását kívánja ben pótolni, akkor a nyomtatványboltban kapható vagy a NAV Internetes honlapjáról ( letöltött 0736-os bevalláspótló nyomtatványt kell kitöltenie és benyújtania. Ha nem az internes honlapról tölti le a 0736-os bevallást, figyeljen az elévülésre, mert a bevallás korábbi éve(ke)t is tartalmaz! A bevallás késedelmes, de az adóhatóság felszólítását, ellenőrzését megelőző benyújtása esetén számoljon azzal, hogy az adóhatóság a törvényben 11 foglaltak alapján Art. 37. (4) bekezdés 10 Art (6) bekezdés 11 Art (1) bekezdés b) pont

9 9 forintig terjedő mulasztási bírságot állapíthat meg az Ön terhére akkor, ha a késedelmét hitelt érdemlő módon, nem menti ki A bevallás adóhatósági javítása Javítás: hibás bevallás esetén kijavításnak van helye, ha a bevallás hiányosságát az adóhatóság tárja fel, és ha a hiányosság nem eredményez adóhiányt. 13 Előfordulhat, hogy a bevallásban olyan adat van, mely nem felel meg a törvényben leírt feltételeknek. Ilyenkor az adóhatóság, ha lehetséges, az Ön közreműködése nélkül kijavítja, és erről értesíti. Egyrészt a hibásan kitöltött bevallás miatt az Ön terhére az adóhatóság forintig terjedő mulasztási bírságot 14 állapíthat meg. Hibás bevallás esetén az adóhatóságra kötelező 30 napos visszatérítési határidőt hibás bevallás esetén a bevallás kijavításának napjától kell számítani. Abban az esetben, ha elektronikus úton küldte be a bevallását, úgy a javításra kiértesítő levelet kap elektronikus úton. Az adóhatósági javítás során kérjük csak az adóhatóság által jelzett hibákat javítsa ki, mert ez a feltétele a bevallása elfogadásának. Feltétlenül töltse ki a bevallás főlapján az adóhatósági javítással érintett bevallás vonalkódját is az azonosítás táblájában (B). Az adóhatósági javítás során kijavított bevallást ismételten be kell nyújtania a teljes adattartalommal. 11. A bevallás adózói javítása (helyesbítése) Adózói javítás (helyesbítés): hibás bevallás esetén adózói javításnak akkor van helye, ha az adóhatóság a benyújtott bevallást elfogadta, és amelynek korrigálása összességében nem eredményezi az adóalap, illetve az adó változását. 15 Adózói javításról (helyesbítésről) akkor van szó, amikor Ön utóbb észlelte, hogy az adóhatóság által elfogadott bevallása bármely adat tekintetében téves, vagy valamely adat az elfogadott bevallásból kimaradt, azaz a bevallás nem teljeskörű, vagy a vonatkozó bevallás időszaka helytelen volt. Abban az esetben, ha a bevallás benyújtása adózói javítás miatt történik, akkor az erre szolgáló helyre írja be az Ön által javítani kívánt bevallás típusát (0853, 0853E vagy 08M29)! Az egyik adózói javítási típus, amikor azonosításhoz szükséges adatot kíván Ön javítani. Ilyen lehet: valamelyik természetes azonosító, az adóazonosító jel. A NAV által elfogadott bevallás után, ugyanarra az időszakra csak adózói javításként vagy önellenőrzésként nyújtható be ismételten a bevallás. Abban az esetben, ha az adóhatóság 12 Art (6) bekezdés 13 Art Art (10) bekezdés 15 Art. 34. (7) bekezdés

10 10 a bevallás elfogadása előtt a bevallást elektronikus teljesítés esetén adóhatósági javításra adja vissza, úgy a bevallás adóhatósági javításáról lehet csak szó, azaz utólag beírni elmaradt adatokat nem lehet, csak az adóhatóság által jelzett hibák javíthatók. Az adózói javítás (helyesbítés) lényege a teljes adatcsere. Amennyiben a magánszemély jövedelem-, járulék adatainak valamelyikét kell javítania (a 0853-as bevallás lapjainak kivéve a 0853-D és es lap - valamely sora), akkor az adózói javítással (helyesbítéssel) nem érintett adatokat is ismételten közölni kell, vagyis nem csak az adózói javítással (helyesbítéssel) érintett adatokat kell feltüntetni. Az adózói javítás (helyesbítés) során az adózói javítással (helyesbítéssel) érintett bevallási időszak (az eredeti 0853-as bevallásban szereplő) valamennyi részletező lapját ismételten be kell nyújtania. Fontos! Amennyiben az adózói javítás (helyesbítés) kötelezettség változást eredményezne, azaz az adóalap, adó összege változna az adózói javítással, úgy a as bevallás tekintetében önellenőrzést kell végezni (erre szolgál a es lap). Ebben az esetben az önellenőrzést jelölje a főlapon, az erre szolgáló helyen. Adózó által nem javítható (helyesbítheő) adatok A bevallás azon adatai, amelyek az Ön olyan nyilatkozatait tartalmazzák, melyek kitöltése az Ön döntésétől függ, utóbb adózói javítás címén nem korrigálhatók. Ilyen lehet például adózási mód választása (átalányadót választott, de helyesbíteni kívánja ezt a döntését). 12. A bevallás önellenőrzése Önellenőrzés 16 : az a helyesbítés, amely során az adóalap (járulékalap), illetve az adó (járulék) összege az eredeti bevalláshoz képest változik. Nincs helye az önellenőrzésnek, ha a törvényben megengedett választási lehetőségével élve, ezt a döntését változtatná meg. 17 Önellenőrzésre csak a bevallás benyújtására előírt határidőt követően van lehetőség. 18 Önellenőrzéssel csak azt az adót (adóalapot), járulékot lehet (és kell) helyesbíteni, amely helyesbítésnek az együttes összege az 100 Ft-ot meghaladja. 19 Egy önellenőrzéssel csak egy bevallási időszakra vonatkozó adatok helyesbíthetők. Például, ha Ön a és évi bevallásában is tévedett, úgy külön bevalláson kell önellenőriznie a évi, illetve évi kötelezettségét. Az önellenőrzést tartalmazó bevallást a tévedés feltárását követő 15 napon belül kell benyújtani. 20 Amennyiben az önellenőrzés kapcsán visszaigényelhető adója keletkezik, úgy annak más adónemre történő átvezetését a 0917-es nyomtatvány felhasználásával kérheti. 16 Art. 49. (1) bekezdés 17 Art. 49. (1) bekezdés 18 Art. 51. (3) bekezdés 19 Art. 50. (3) bekezdés 20 Art. 50. (1) bekezdés

11 11 A évben keletkezett kötelezettségek tekintetében teljesített 0853-as, 0853E bevallás, a 08M29-es munkáltatói adómegállapítás önellenőrzésére is a 0853-as bevallást kell benyújtani, de az adóellenőrzés jogerős határozatával előírt tételeket nem szabad a bevallásban szerepeltetni. Amennyiben az Ön kötelezettsége változik, akkor önellenőrzésként kell a bevallását benyújtania, és ezt a főlapon az erre szolgáló helyen az önellenőrzésnél kell jeleznie. Önellenőrzésnek csak az az adózói javítás (helyesbítés) tekinthető, amely során az adóalap (járulékalap), illetve az adó (járulék) összege az eredeti bevallásához képest változik. Abban az esetben, ha az adott adóban (járulékban) bevallott és később korrigált adókötelezettség változása különbözetének előjelhelyes összege nulla, úgy az nem önellenőrzés, csupán (helyesbítés) adózói javítás. Amennyiben adózói javítás után, azonos adónemben előjelhelyesen (+-) összesítjük (pl.: a személyi jövedelemadóban az összevonás alá elő jövedelmet terhelő adóban kiszámított eltérést a különadózó jövedelem adójának levezetése után megállapított eltéréssel a személyi jövedelemadóban) a kötelezettséget, lehet, hogy nem keletkezik eltérés, így a bevallást csak adózói javításként kell benyújtani. Például a korábban bevallott összevonás alá eső jövedelem kedvezményekkel csökkentett adója (35. sor) Ft volt, mely a helyesbítés után Ft lett (eltérés Ft). Ezzel egyidejűleg helyesbíti az ingatlan bérbeadásból (163. sor) származó jövedelmét ( d oszlop) és az azt terhelő adót ( e oszlop), ami a bevallott Ft ( e oszlop) helyett csak Ft (eltérés Ft) lesz. Ezzel a 183. sorban a különadózó jövedelmek együttes adója Ft-ról Ft-ra csökkent. Amikor a bevallás 51. sorába írandó összeget (a évi jövedelem adója) az adózói javítás (helyesbítés) után kiszámította ( = ), azt látta, hogy az eredeti bevallásában közölt ( = ) összeggel megegyezik. Mivel mást nem javított (helyesbített), a különbözet nulla lesz, vagyis az Ön adókötelezettsége nem változik. Ebből következően az adózói javítása (helyesbítés) után, a 0853-as bevallás nem minősül önellenőrzésnek, vagyis a es lapot sem kell kitöltenie. Abban az esetben azonban, ha (a korábbi példa alapján) A 163. sorban az e oszlopban (a 183. sorban is) Ft-tal csökken csak az adó összege, úgy a évi jövedelem adója a korábban bevallott Ft helyett Ft lesz. Ekkor Önnek a főlapon jelölnie kell, hogy önellenőrzésről van szó, továbbá ki kell töltenie a es lapot is, ott a 1. sor d oszlopában kell a különbözetet (NEM a 0853-as bevallás 67. sorában feltüntetett összeget!), vagyis a példa szerint = Ft-tot feltüntetnie. Felhívjuk szíves figyelmét, hogy az adóhatósági ellenőrzés megkezdését követően a vizsgálat alá vont adó és támogatás a vizsgált időszak tekintetében önellenőrzéssel nem helyesbíthető. 21 Az önellenőrzést az Art aiban foglaltak szerint kell végrehajtani. 21 Art. 49. (2) bekezdés

12 12 Ugyanazon időszakra vonatkozó ismételt önellenőrzés esetén X jelet kell a 0853-as bevallás főlapján erre rendszeresített kódkockájába bejegyezni. Amennyiben az önellenőrzéssel történő helyesbítéssel Önnek pénzügyileg rendezendő adókötelezettsége keletkezik, akkor az adót és az esetlegesen felszámított önellenőrzési pótlékot az önellenőrzési bevallás esedékességi időpontjáig lehet késedelmi pótlék felszámítása nélkül megfizetni. Kötelezettség csökkenése esetén az adó visszaigénylésének lehetősége ugyanezen esedékesség időpontjától nyílik meg. Az önellenőrzési pótlékkal kapcsolatos előírásokat az Art ai tartalmazzák. Az önellenőrzést az önellenőrizni kívánt időszakban, azaz 2008-ban hatályos jogszabályok figyelembevételével végezze el. Amennyiben az Ön a korábbi önellenőrzése során hibásan számította ki és vallotta be az önellenőrzési pótlék összegét, akkor annak helyesbítését is a 0853-as bevalláson végezheti el. Az önellenőrzési pótlék helyesbítése esetén kizárólag az önellenőrzési pótlék bevallására szolgáló sor(ok)ban szerepeltethető adat. Abban az esetben, ha a korábbi önellenőrzési bevallásban feltüntetett önellenőrzési pótlék összege annak helyesbítése miatt csökken, akkor a negatív előjelet is fel kell tüntetni a vonatkozó sor c) rovatában. Az önellenőrzéssel kapcsolatos további információk a es jelű lap kitöltésére vonatkozó útmutatónál találhatók. Fontos! Mielőtt az adózói javítást (helyesbítést), az önellenőrzést elvégezné, érdeklődjön az adóhatóságnál, mert lehet, hogy a hiba adóhatósági javítása már hivatalból megtörtént, ugyanis a kisebb hibákat az adóhatóság az adatok feldolgozása során javítja. Fontos tudnia, hogy a személyi jövedelemadó bevallását legkorábban a bevallás benyújtására előírt határidőt követően (február 16-e, illetőleg május 21-e után) helyesbítheti, önellenőrizheti. Ha a hibát adóhatósági ellenőrzés tárja fel, és adóhiányt állapít meg, akkor az adó és a késedelmi pótlék megfizetése mellett adóbírságot kell fizetnie. Az adóbírság az adóhiány 50%-a. 22 A bevallás négy fő részből áll. 13. A bevallás részei Magánszemélyek a főlapokon túl a 01-es pótlaptól a 11-es pótlapig Mezőgazdasági őstermelők az előzőeken túl a 12-es pótlapok Egyéni vállalkozók a főlapokon túl a 01-es pótlaptól a 11-es pótlapig, a 13-as pótlapok és a 14-es pótlaptól a 15-ös pótlapig Önellenőrzés a 16-os pótlapok. (Ezek a lapok nem részei az egységcsomagnak) 22 Art. 170.

13 13 A bevallási lapok 1. Ha Ön nem folytat egyéni vállalkozói vagy őstermelői tevékenységet, akkor a 0853-as főlap (A-C lapok) és az 1%-os rendelkező nyilatkozat (D lap) mellett, a pótlaptól a 11-es pótlapig, illetve önellenőrzés esetén a 16-os pótlapokat kell kitöltenie. Ez utóbbiak nem részei az egységcsomagnak. Önnek a főlapokon túl, csak azokat a lapokat kell beküldenie, melyeken adatot tüntetett fel. 2. Ha Ön őstermelő vagy családi gazdaság tagja, az előzőeken túlmenően a as pótlapokat is ki kell töltenie. 3. Ha Ön egyéni vállalkozó vagy az egyéni vállalkozói tevékenységét 2008-ban megszüntette vagy a személyi jövedelemadó hatálya alól áttért a társasági adó hatálya alá, akkor a csomagjának tartalmaznia kell a 13-as, továbbá a 15-ös pótlapokat, illetve amennyiben Ön nyugdíjas, a 14-es pótlapot is. 4. Ha Ön kiegészítő tevékenységet folytató, azaz nyugdíjas egyéni vállalkozó, és őstermelői tevékenységet nem folytat, akkor a 13-as, 14-es, és 15-ös pótlapokat kell kitöltenie. 5. Ha Ön egyéni vállalkozó: a es lapok kivételével, értelemszerűen az összes lapot ki kell töltenie. 6. Ha Ön egyéni vállalkozó és őstermelő is egyben, a komplett 0853-as bevallást ki kell töltenie. Ahhoz, hogy ellenőrizni tudja, minden szükséges nyomtatvány a rendelkezésére áll-e vagy sem, segítségül olvassa el, hogy a bevallás fő lapját kiegészítő egyes nyomtatványok mire szolgálnak! : Kedvezmények: az összevont adóalap utáni adót csökkentő kedvezmények részletezése : Nyilatkozatok: ha az ingatlan, vagyoni értékű jog átruházásából származó jövedelemét a szjatörvény szerint használta fel, az összevont adóalap utáni adót a lakáscélú hitel törlesztésére tekintettel csökkenti, kedvezményezett részesedéscsere révén évben megszerzett értékpapírok adókötelezettségére milyen adózási módot választott, fizetővendéglátóként tételes átalányadózást választ vagy azt megszünteti a 2009-es adóévre : Rendelkező nyilatkozatok: az önkéntes kölcsönös biztosító pénztárnál vezetett egyéni számlára, a nyugdíj-előtakarékossági számlára utalandó összegek feltüntetése, egyéb ezekkel összefüggő nyilatkozatok : Családi kedvezmény érvényesítéséhez szükséges nyilatkozatok.

14 : Elkülönülten adózó jövedelmek és adójuk: Pl.: ingó-, ingatlanértékesítésből, osztalékból, árfolyamnyereségből, kamatból, tőzsdei ügyletekből, ingatlan bérbeadásából származó jövedelmek : Elkülönülten adózó jövedelmek: az elkülönülten adózó tőzsdei és/vagy csereügyletből származó jövedelmek és adójuk részletezése, az adókiegyenlítés kiszámítása : Cégautó adó: a személygépkocsi magáncélú használatát külföldi személy biztosította, egyéni vállalkozó és a személygépkocsi beszerzési, illetőleg a magáncélú használat költségeit elszámolta, egyéni vállalkozó és kisvállalkozói kedvezményt érvényesített a személygépkocsira tekintettel : Különadó kötelezettség: magánszemélyként, egyéni vállalkozóként, ha az államháztartás egyensúlyát javító törvény alapján erre kötelezett : Egyszerűsített közteherviselési hozzájárulás nyilatkozat alapján adózott bevételek utáni adókötelezettség bevallása : Egyszerűsített közteherviselési hozzájárulás nyilatkozat alapján a bevételeket terhelő, a magánszemély által átvállalt, valamint saját kötelezettségként befizetett ekho levezetése, bevallása : Egészségügyi hozzájárulási kötelezettsége őstermelőként, családi gazdaság tagjaként, egyéni vállalkozóként, illetve magánszemélyként is lehet : Az egyéni vállalkozónak nem minősülő magánszemély járulék bevallása: ha vendéglátó üzlet felszolgálójaként a fogyasztótól közvetlenül kapott borravaló után 15%-os nyugdíjjárulékot kíván fizetni, ha külföldi személytől szerzett járulékalapot képező jövedelmet, és járulékfizetési kötelezettsége van : Átvezetési kérelem: Ha a személyi jövedelemadóban, egészségügyi hozzájárulásban, különadóban vagy az egyéni nyugdíjjárulékban túlfizetésként jelentkező összeget, összegeket teljes egészében nem kéri vissza, és adófolyószámlákra kívánja átvezettetni : Nyilatkozat és az őstermelői jövedelem levezetése: őstermelőkre vonatkozó adózói nyilatkozatok ( ) adózási mód választása, mezőgazdasági kistermelő egyszerűsített bevallási nyilatkozata, az államháztartással szemben fennálló egyéb kötelezettségről.

15 15 Ha Ön mezőgazdasági őstermelői igazolvánnyal rendelkezik, regisztrált mezőgazdasági termelő, illetőleg családi gazdaság tagjaként az őstermelőkre vonatkozó szabályok szerint adózik, és az e tevékenységéből származó támogatások összegével csökkentett bevétele a forintot meghaladta, a pótlapok a kötelezettségei levezetetésére szolgálnak : Egyéni vállalkozókra vonatkozó nyilatkozatok: a vállalkozói tevékenységükből származó jövedelmének a jövedelemszámítás módszere, a tevékenység megszüntetésével (az átalakulással) kapcsolatos adatok, adózási mód választása, a jövedelem-(nyereség)-minimum szerinti adózással kapcsolatos nyilatkozat, az államháztartással szemben fennálló egyéb kötelezettségről. csekély összegű támogatás (de minimis), az un. csoportmentességi és az adórendszeren kívüli támogatás nem érvényesítéséről szóló nyilatkozat : Egyéni vállalkozók vállalkozói tevékenységükből származó jövedelmének és/vagy veszteségének levezetése, e tevékenység megszüntetése, átalakulás esetén is : Nyugdíjas egyéni vállalkozó járulék levezetése. Egészségügyi szolgáltatási és nyugdíjjárulék levezetése, egyéni vállalkozói tevékenység nyugdíj mellett történő gyakorlása esetén : Bevallást kiegészítő nyilatkozat. 23 A jövedelem-(nyereség)-minimum számítási kötelezettséggel összefüggésben adandó be. Ha valamelyik Önnek szükséges nyomtatvány a bevallási csomagból hiányzik, akkor azt az ügyfélszolgálatainkon ingyen beszerezheti. A bevallás , a és as számmal ellátott, önellenőrzésre szolgáló lapja nem része a bevallási csomagnak! Azonosítás (B) mező 14. A személyi adatok kitöltése A bevallási nyomtatvány első oldalán találhatók az Ön személyi adatainak feltüntetésére szolgáló előnyomtatott sorok. A nevének és adóazonosító jelének kitöltése után a saját adószámát is írja be, ha van. Abban az esetben, ha Ön családi gazdaság tagja, akkor a családi gazdaság nyilvántartási számát is fel kell tüntetnie az erre szolgáló helyen. Ha Ön a mezőgazdasági őstermelői adókedvezményt érvényesíteni kívánja, a regisztrációs okirat számát is fel kell tüntetnie. A születési nevét minden esetben írja be függetlenül attól, hogy az a jelenlegi nevével megegyezik-e vagy sem. A munkáltatói igazoláson szereplő adószámot, mely a munkáltatójának az azonosítója, a bevalláson nem szabad feltüntetnie! évi CXVII. törvény (Szja) 49/B. (8) bekezdés ba) pont és az Art. 91/A. (1) bekezdés

16 16 Levelezési címként azt a címet jelölje meg, ahol jellemzően tartózkodik. A gyorsabb ügyintézés érdekében kérjük, hogy írja be azt a telefonszámot is, amelyen napközben elérhetjük. Ha Ön külföldi állampolgár, a személyazonosságát adóazonosító jellel tudja csak igazolni, az útlevelének számát január 1-jétől nem használhatja az adóhatóság előtti azonosításra. Ha az Ön állandó lakcíme nem Magyarországon van, levelezési címként a magyarországi tartózkodási helyét jelölje meg, ez utóbbi hiányában pedig a külföldi lakcímét tüntesse fel. A (C) mező Ha Önnek valamelyik kiegészítő lapot ki kell töltenie, és be kell küldenie, akkor ezt jelezze úgy, hogy az erre szolgáló négyzetbe beírja, hogy a beküldendő nyomtatványból hány darabot csatol. A bevalláskitöltő program elvégzi Ön helyett a benyújtandó lapok jelölését. Ügyeljen arra, hogy a kiegészítő lapokat is a jelölt helyen, alá kell írnia! A kiegészítő lapok kitöltéséhez szükséges tudnivalókat az útmutatónak az egyes lapokhoz fűzött magyarázatából ismerheti meg. Ha az Ön által befizetett, vagy a kifizető, munkáltató által 2008-ra Öntől levont adó, adóelőleg, a foglalkoztató által levont nyugdíjjárulék, az Ön által befizetett járulék, egészségügyi hozzájárulás összegéből visszatérítés jár Önnek, és a többletként mutatkozó összeget valamennyi adónemben teljes egészében visszakéri, visszatérítési igényét a bevallás első oldalán az erre szolgáló helyen jelezze az X beírásával! Ebben az esetben a 11-es kiegészítő lapot nem kell kitöltenie és beküldenie. A visszaigényelhető összegek teljes egészében történő visszatérítése természetesen csak akkor lehetséges, ha Önnek nincs köztartozása 24. Ha Ön az egyébként visszajáró összegnek csak egy részét kéri vissza, vagy a 11-es lapon szereplő adónemek között átvezetést kér, vagy a visszajáró összeget későbbi kötelezettségeire a számláján kívánja hagyni, akkor ezt is jelölje az X beírásával az erre fenntartott helyen. A 11-es lapot akkor is ki kell töltenie, ha önellenőrzést nyújt be. Fontos! Ha van esedékessé vált köztartozása, az adóhatóság a rendelkezésére álló adatok szerinti tartozása erejéig él a visszatartási jogával, vagyis csak a tartozást meghaladó összeget utalja vissza az Ön részére. A (D) mező Ha élni kíván a Ft-ot meg nem haladó személyi jövedelemadó fizetési kötelezettség részletekben történő megfizetési lehetőségével, a (D) mezőben nyilatkoznia kell arról, hogy részletekben kívánja teljesíteni a fizetési kötelezettségét. A részletben történő teljesítés lehetősége maximum négy hónap lehet. Ennél rövidebb (két vagy három hónap) idő is lehetséges a teljesítésre. A választott időtartamot (2, 3, 4) kell beírnia erre a helyre. Olvassa el a 7. pontnál leírtakat is. 24 Art (2) bekezdés

17 17 Az (E) mező A törvényes képviselő, meghatalmazott neve, adóazonosító jele és címe sorokat természetesen csak akkor kell kitölteni, ha az adózó kiskorú, vagy egyéb ok miatt kell őt a törvényes képviselőjének képviselnie. Kérjük, hogy a bevalláson aláhúzással jelölje az (E) mezőben, hogy a bevallást Ön törvényes képviselőként vagy meghatalmazottként tölti ki és írja alá. Az elektronikus úton beküldött bevallás esetén az aláhúzásra természetesen nincs módja. Az adóbevallást fő szabály szerint Önnek kell aláírnia. Lehetőség van arra is, hogy a bevallást az adózó helyett a törvényben 25 meghatározott képviselője, meghatalmazottja írja alá. Az (F) mező A bevallást aláírhatja a magánszemély törvényes képviselője. Amennyiben a meghatalmazó magánszemély, úgy a bevallást meghatalmazottként aláírhatja: közokiratba, vagy teljes bizonyító erejű magánokiratba foglalt eseti meghatalmazás vagy megbízás alapján más nagykorú személy; képviseleti jogosultságát igazoló ügyvéd, ügyvédi iroda, európai közösségi jogász, adószakértő, okleveles adószakértő, adótanácsadó, könyvelő, számviteli, könyvviteli szolgáltatásra vagy adótanácsadásra jogosult gazdasági társaság alkalmazottja, tagja; egyéni vállalkozó meghatalmazó esetén a képviseleti jogosultságát igazoló nagykorú alkalmazottja is. A teljes bizonyító erejű magánokiratba foglalt meghatalmazás, megbízás alapján meghatalmazott más nagykorú magánszemély csak eseti meghatalmazott lehet. Ha a bevallást meghatalmazott írja alá, - az adózás rendjéről szóló törvény 7. (3) bekezdésében meghatározott, az adóhatósághoz bejelentett, és a bevallás aláírására is jogosult állandó meghatalmazott kivételével a meghatalmazást csatolni kell az adóbevalláshoz, és ezt a borítólapon a megfelelő kódkockában az X beírásával is jelölni kell. Ilyen esetben a meghatalmazás csatolása nélkül az adóbevallás érvénytelen. Abban az esetben, ha a bevallást az adózás rendjéről szóló törvény 7. (3) bekezdése szerinti, az adóhatósághoz, az adóhatóság által rendszeresített formanyomtatványon bejelentett és a bevallás aláírására jogosult állandó meghatalmazott írja alá, akkor ezt a tényt a főlapon a megfelelő kódkockában kell jelölni az X beírásával. 25 Art. 7. (1) bekezdés

18 18 Fontos! Az adóhatósághoz nem bejelentett, vagy az adóhatósághoz bejelentett, de a bevallás aláírására nem jogosult állandó meghatalmazott által aláírt adóbevallás a meghatalmazás csatolása nélkül érvénytelen, csak az adóhatósághoz bejelentett, a személyi jövedelemadó bevallás aláírására jogosult állandó meghatalmazott esetén lehet a meghatalmazás bevalláshoz történő csatolásától eltekinteni. A meghatalmazásnak tartalmaznia kell a kiállítás időpontját, valamint a meghatalmazó és a meghatalmazott mindazon adatait, amelyből a meghatalmazó és a meghatalmazott személye egyértelműen megállapítható. Ne felejtse el a bevallása kitöltésének időpontját feltüntetni és a bevallást aláírni. 15. A 0853-A lap kitöltése Ha nyomdai úton előállított nyomtatványt használ, ügyeljen arra, hogy minden egyes lapon a neve, adóazonosító jele (adószáma) feltüntetésre kerüljön. Az általános tanácsokon túlmenően Önnek csak azon sorokhoz fűzött útmutatót kell áttanulmányoznia, amelyeknél érintett lehet. A munkáltatójától (társaságától) kapott 08M30-as igazolás 26 segít eligazodnia a bevallás kitöltése során, tekintettel arra, hogy az igazolás megfelelő jogcímeinek sorszámai megegyeznek a bevallás sorszámaival. Azon sorszámok, amelyek hatszázzal kezdődnek, olyan egyéb adatokat tartalmaznak, melyekre a bevallása kitöltése során szüksége lehet. Az igazolt összegek lehetővé teszik az Ön számára, hogy a bevallás kitöltési útmutatóját nem kell soronként végigolvasnia. Ha munkaviszonya 2008-ban megszűnt és nem létesített új munkaviszonyt, a kilépéskor kapott Adatlap számú igazolást használja! Ha új munkaviszonyt létesített és munkáltatójának átadta az Adatlapot, úgy a kapott 08M30-as igazolásnak tartalmaznia kell az Adatlap összegeit is! Győződjön meg arról, hogy mit tartalmaz a munkáltató(k)tól kapott igazolás, mert azon nemcsak a munkaviszonyból származó jövedelem szerepelhet, hanem minden más (pl. az önálló tevékenységből, a különféle juttatásokból származó, valamint a költségtérítés és egyéb jogcímen megszerzett) bevétel is, amely a munkáltatójától származik. A munkáltatótól származó jövedelmeit a kapott igazolás alapján az adóbevallás azon sorában tüntesse fel, amely sorban az az igazoláson szerepel. A kifizetőtől származó igazolások nem minden esetben tartalmazzák a bevallás megfelelő sorának sorszámát. Az igazolásnak azonban mindig tartalmaznia kell a jövedelem kifizetés (juttatás) jogcímét, így ez alapján is beazonosíthatja, mely sort kell kitöltenie. 27 Ha az igazolásban levont adó, adóelőleg is szerepel, ne felejtse el az sorokban feltüntetni. Az összevont adóalapba tartozó jövedelmek Nem önálló tevékenységből származó jövedelmek 26 Art. 46. (1) bekezdés 27 Art. 46.

19 19 A munkaviszonyból származó bérjövedelem 1. sor: Munkaviszonyából származó bérjövedelem. A kapott M30-as Igazolás(ok) vagy Adatlap alapján töltse ki. A külföldről származó, de a kettős adóztatás elkerüléséről szóló egyezmény alapján, vagy ennek hiányában a Magyarországon adóztatható azon jövedelem, amely a külföldi jog szerinti olyan jogviszonyra tekintettel illette Önt meg, amely a belföldi jog szerinti munkaviszonynak felel meg. Ha Ön 2008-ban külszolgálatot teljesített, és a belföldi munkáltatójától kapott munkaviszonyból származó jövedelme után külföldön (is) kellett adóznia, akkor vegye figyelembe a következőket! Amennyiben a jövedelme olyan országban adózott, amely országgal van kettős adóztatást kizáró egyezményünk, akkor olvassa el a 14. és a 22., ha olyan országban (is) fizetett adót, amely országgal nincs a kettős adóztatást kizáró egyezményünk, akkor a 23. sorhoz fűzött magyarázatot! Bérjövedelem: a természetben adott munkabér, a munkáltató által adományozott kitüntetéssel járó jutalom, a munkáltató által pénzben kifizetett adóköteles étkezési hozzájárulás, a természetbeni juttatásnak nem minősülő étkeztetés értéke, a dolgozónak megtérített albérlet (szállás) díja, pénzbeli szociális segély, iskolakezdési támogatás és más juttatás összege (értéke), ha az nem felelt meg az adómentes juttatás feltételeinek, a borravaló és a hálapénz összege, ha az a munkáltatóhoz folyik be, és azt mintegy bérként számfejtik, továbbá az értékpapír-juttatás és az a kamat is, amelyet a felek között egyébként fennálló jogviszonyra és a juttatás körülményei szerint munkaviszonyára tekintettel kap a magánszemély. Amennyiben a munkáltató által természetben nyújtott vagyoni érték juttatása nem minősül természetbeni juttatásnak, akkor munkaviszonyból származó jövedelem keletkezik. Bérnek minősül a munkáltató által átvállalt kötelezettség, vagy elengedett tartozás, valamint a magánszemély javára vagy érdekében teljesített kiadás teljes összege is. Ugyancsak bérjövedelemként kell figyelembe venni mindazon befizetés adóköteles részét, melyet a munkáltató hozzájárulásként fizet be az önkéntes kölcsönös biztosítópénztárakba, illetőleg a foglalkozatói nyugdíjszolgáltató intézménybe. Ha Ön társas vállalkozás tagja vagy egyéni vállalkozó, akkor az ott folytatott személyes közreműködés ellenértéke és a vállalkozói kivét összege nem munkaviszonyból származó jövedelem, azt az 5., illetve 10. sorban kell bevallania. Nem bér! A 15. sorban kell feltüntetni a vendéglátó üzlet felszolgálójaként a fogyasztótól közvetlenül kapott borravaló összegét, valamint a felszolgálási díj címén megszerzett összeget. Ha az Ön javára a munkáltatója az önkéntes kölcsönös biztosító pénztárba adományt fizetett, az egyéb összevonás alá eső jövedelemnek minősül. Ezt a jövedelmet a munkáltatói igazolás nem tartalmazza. Ha ilyen jogcímen is szerzett

20 20 jövedelmet, azt a pénztár igazolása alapján a 21. sorban kell bevallania. Ebből a jövedelméből szja-előleg levonás év közben nem volt. 28 Ha a munkáltatója az adóelőleg megállapításakor az érdekképviseleti tagdíjat figyelembe vette (M30-as igazolás 42. sora), akkor az 1. sorban igazolt összeg már nem tartalmazza az adóévben az érdekképviseleti tagdíj címén befizetett (levont) összeget. Ha az Ön által fizetett érdekképviseleti tagdíjat a munkáltatója év közben az adóelőleg megállapítása során nem vette figyelembe (nem szerepel az igazolás 42. sorában), vagy ha Ön valamely érdekképviseletet ellátó kamarának is tagja, és a tagdíjat önálló tevékenység hiányában költségként nem tudja érvényesíteni, úgy ezen összeggel a bérjövedelmét csökkentheti. A munkáltatója által levont, és az Ön által befizetett tagdíj együttes összegét az egyéb adatok között ne felejtse el feltüntetni a 42. sorban! Alkalmi munkavállalóként szerzett jövedelem Ha Ön 2008-ban alkalmi munkavállalóként is szerzett jövedelmet, és ezt az alkalmi munkavállalói könyvébe is bejegyezték, akkor ez is bérjövedelemnek minősül és az 1. sorban kell bevallania az állami foglalkoztatási szerv által kiadott igazolás alapján. Amennyiben Önnek az így megszerzett jövedelme a forintot nem éri el és más összevonás alá eső jövedelme nincs, ezt a bérjövedelmet nem kell bevallania. Nem kell az alkalmi munkavállalásból származó jövedelmét bevallania abban az esetben sem, ha az abból származó bérjövedelme a forintot nem éri el, és e mellett csak adóterhet nem viselő járandóságnak minősülő jövedelmet szerzett. Olvassa el a 2. pont alattiakat is. Amennyiben az alkalmi munkavállalás során megszerzett jövedelme a forintot meghaladja, akkor azt be kell vallania. Fontos tudnia, hogy a kifizetett munkadíj után az alkalmi munkavállalói könyvbe a munkáltató által beragasztott közteherjegy nem tartalmaz személyi jövedelemadó előleget. Ugyanakkor, a törvényi feltételek megléte esetén, a kapott igazolásban feltüntetett hónapok számának figyelembe vételével adójóváírást érvényesíthet. Nem minősül bérnek, ha alkalmi munkavállalói könyv, vagy munkaviszony létesítése nélkül végzett alkalmi munkát, az ebből származó jövedelem. Az ilyen jövedelmet értékhatárra tekintet nélkül a 9. sorban kell bevallania. A munkaviszonnyal kapcsolatos költségtérítés 2. sor: Költségtérítésnek csak az számít, amit a törvényben költségként elismert kiadás megtérítésére adnak. Nem számít költségtérítésnek az olyan kiadás megtérítése, amely akár részben is a személyes vagy családi szükségletet kielégítő javak vagy szolgáltatások megszerzésére szolgál. Ilyen például a ruházati, az üdülési, a lakáshasználati, az étkezési hozzájárulás stb. Ezek a törvényben meghatározott eseteket kivéve - akkor sem tekinthetők költségtérítésnek, ha a juttatást, illetőleg annak mértékét jogszabály határozza meg, ezért az 28 Szja-törvény 49. (2) bekezdés c) pont