DEBRECENI EGYETEM SZÁMLAREND

Átírás

1 DEBRECENI EGYETEM SZÁMLAREND Készítette: Gazdasági Fıigazgatóság Hatályos: január.1 napjától

2 Tartalomjegyzék Bevezető rendelkezések Számlaosztály... 5 BEFEKTETETT ESZKÖZÖK Immateriális javak Tárgyi eszközök Ingatlanok és a kapcsolódó vagyoni értékő jogok Gépek, berendezések, felszerelések és jármővek Tenyészállatok Tulajdoni részesedést jelentı befektetések és hitelviszonyt megtestesítı értékpapírok, hosszú lejáratú bankbetétek Felújítások, beruházások általános forgalmi adója Tartósan adott kölcsönök (visszterhesen átadott pénzeszközök) Számlaosztály KÉSZLETEK, KÖVETELÉSEK Készletek Követelések Számlaosztály PÉNZÜGYI ELSZÁMOLÁSOK Pénztárak, csekkek, betétkönyvek Költségvetési pénzforgalmi számlák Elszámolási számlák Belföldi idegen pénzeszközök Nemzetközi támogatási ok idegen pénzeszközei Támogatásértékő kiadások, támogatások folyósítása és fejezeti elszámolások Államháztartáson kívülre végleges pénzeszközátadások elszámolása Függı, átfutó és kiegyenlítı és továbbadási (lebonyolítási) célú kiadások Számlaosztály FORRÁSOK (PASSZÍVÁK) Saját tıke Tartalékok Hosszú lejáratú kötelezettségek Rövid lejáratú kötelezettségek Támogatásértékő bevételek, elızı évi támogatások és fejezeti elszámolások visszatérülése 130 2

3 47. Államháztartáson kívülrıl kapott végleges pénzeszköz átvételek elszámolása Függı, átfutó és kiegyenlítı és továbbadási (lebonyolítási) célú bevételek Évi mérlegszámlák Számlaosztály KIADÁSOK ELİIRÁNYZATA ÉS ELİIRÁNYZAT TELJESÍTÉSE Személyi juttatások Külsı személyi juttatások Munkaadókat terhelı járulékok Dologi kiadások Készletbeszerzések Szolgáltatások Különféle dologi kiadások Egyéb folyó kiadások Szociálpolitikai ellátások és egyéb juttatások, társadalombiztosítási pénzbeli juttatások Különféle elszámolások Számlaosztály KÖZVETETT (ÁLTALÁNOS) KIADÁSOK A karbantartó részlegek kiadásai Egyéb kisegítı részlegek kiadásai Szakmai egységek kiadásai Szakágazatok közvetett kiadásai Épületek fenntartásának kiadásai Központi irányítás kiadásai Számlaosztály TEVÉKENYSÉGEK KIADÁSI ELİIRÁNYZATA ÉS ELİIRÁNYZAT TELJESÍTÉSE Számlaosztály A BEVÉTELEK ELİIRÁNYZATA ÉS ELİIRÁNYZAT TELJESÍTÉSE Intézményi mőködési bevételek Felhalmozási bevételek Központi költségvetésbıl kapott költségvetési támogatás Pénzforgalom nélküli bevételek Bevételek funkcionális osztályozás szerinti elszámolása Számlaosztály NYILVÁNTARTÁSI SZÁMLÁK

4 01. Befektetett eszközök nyilvántartási számlája Készletek nyilvántartási számlája Követelések, pénzügyi elszámolások nyilvántartási számlája Kötelezettségvállalások nyilvántartási számlája Nyilvántartási ellenszámlák Év végi zárlati tételek analitikus nyilvántartások és a fıkönyvi könyvelés kapcsolatrendszere Záró rendelkezések Mellékletek sz. melléklet: Jogszabálygyőjtemény 2. sz. melléklet: A Debreceni Egyetem Gazdaságinformatikai Rendszerében alkalmazott átforgató ok 3. sz. melléklet: Interfészek 4. sz. mellékelt: A pénzforgalmi jelentés őrlapjainak fıkönyvi beállítása 5. sz. melléklet: A Debreceni Egyetem évi számlakerete 4

5 Bevezetı rendelkezések A számvitelrıl szóló évi C. törvény (továbbiakban: Szt.), valamint a törvény felhatalmazása alapján az államháztartás szervezetei beszámolási és könyvvezetési kötelezettségének sajátosságairól szóló 249/2000. (XII.24.) Kormányrendeletben (továbbiakban Áhsz.) foglalt hatályos elıírásoknak megfelelıen a Debreceni Egyetem (továbbiakban: Egyetem) Számviteli politikájában foglalt elıírásoknak megfelelıen a Számlarendet az alábbiakban határozom meg. 1. Számlaosztály BEFEKTETETT ESZKÖZÖK Befektetett eszközöknek kell tekinteni azokat az eszközöket, amelyek tartósan, de legalább egy éven túl szolgálják az Egyetem tevékenységét. A befektetett eszközök elszámolása a következı számlacsoportokon belül történhet: 11. Immateriális javak Tárgyi eszközök 17. Tulajdoni részesedést jelentı befektetések, hitelviszonyt megtestesítı értékpapírok, és hosszú lejáratú bankbetétek 18. Felújítások, beruházások általános forgalmi adója 19. Tartósan adott kölcsönök (visszterhesen átadott pénzeszközök) 11. Immateriális javak immateriális javak között kell kimutatni az alapítás- átszervezés aktivált értékét, a kísérleti fejlesztés aktivált értékét, a vagyoni értékő jogokat - az ingatlanokhoz kapcsolódó vagyoni értékő jogok kivételével a szellemi termékeket (ideértve a használatba nem vett kis értékő szellemi termékek aktivált értékét is), az immateriális javakra adott elılegeket, továbbá az immateriális javak értékhelyesbítését. alapítás, átszervezés aktivált értékeként a minıségbiztosítási rendszer bevezetésével kapcsolatos kiadásokat lehet figyelembe venni. Nem vehetı azonban figyelembe a minıségbiztosítási rendszer mőködtetéséhez kapcsolódóan évente fizetendı díj, amelyet a dologi kiadások között kell elszámolni. Kísérleti fejlesztés aktivált értékeként a jövıben hasznosítható, a kísérleti fejlesztés eredményének jövıbeni hasznosításakor a bevételben megtérülı, a kísérleti fejlesztés eredménye érdekében felmerült olyan számlázott összeget és a saját tevékenység során felmerült - a közvetlen önköltségbe tartozó költségeket lehet figyelembe venni, amelyek aktiválható termékben - szellemi termék, tárgyi eszköz, készlet - nem vehetık számításba, mivel a létrehozott termék piaci - várható piaci - árát meghaladják. A kísérleti fejlesztés állományba vett aktivált értéke nem haladhatja meg azt az összeget, ami várhatóan megtérül a 5

6 kapcsolódó jövıbeni gazdasági haszonból a további fejlesztési költségek, a várható termelési költségek, illetve a termék értékesítése során közvetlenül felmerülı értékesítési költségek levonása után. A kísérleti fejlesztés aktivált értékeként lehet kimutatni a megkezdett, de az üzleti év mérlegfordulónapjáig be nem fejezett kísérleti fejlesztés - a jövıben várhatóan megtérülı - közvetlen költségeit is. Ez esetben a kísérleti fejlesztés aktivált értéke nemcsak a kísérleti fejlesztés többletköltségeit foglalja magában, hanem azon termékek közvetlen költségeit is, amelyeket csak késıbb, a kísérleti fejlesztés befejezésekor lehet a készletek, a tárgyi eszközök, a szellemi termékek között állományba venni a kísérleti fejlesztés aktivált értékének csökkentésével. alap- és alkalmazott kutatás költségei, valamint a kísérleti fejlesztés közvetett és általános költségei nem aktiválhatók Vagyoni értékő jogok között azokat a megszerzett jogokat kell kimutatni, amelyek nem kapcsolódnak ingatlanhoz. Ilyenek különösen: a bérleti jog, a használati jog, a vagyonkezelıi jog, a szellemi termékek felhasználási joga, a licencek, továbbá a koncessziós jog, a játékjog, valamint az ingatlanhoz nem kapcsolódó egyéb jogok. Itt kell kimutatni többek között az ISDN csatlakozási díjat, a telefon hozzáférési pont díját, a mobil telefonok használati díját is. immateriális javak között vagyoni értékő jogként kell kimutatni a szellemi termékek felhasználási jogát is. Szellemi termékek közé sorolandók: a találmány, az iparjogvédelemben részesülı javak közül a szabadalom és az ipari minta, a szerzıi jogvédelemben részesülı szoftver termékek, az egyéb szellemi alkotások, a jogvédelemben nem részesülı, de titkossága révén monopolizált javak közül a know-how és gyártási eljárás, a védjegy, függetlenül attól, hogy azt vásárolták vagy a vállalkozó állította elı, illetve használatba vették-e azokat vagy sem. értékesítési céllal beszerzett, illetve elıállított szoftvertermék rendeltetésébıl következıen (pl.: oktatási anyagok, eszközök stb.) nem minısül befektetett eszköznek, azt a készletek - áruk - között kell nyilvántartani és kimutatni. Kis értékő szellemi terméknek minısül a 100eFt alatti egyedi beszerzési (elıállítási) értékő vagyoni értékő jogok, szellemi termék, amelyet a használatba vételkor az Szt. valamint az Áhsz.-ben biztosított lehetıség alapján kiadásként egy összegben számol el az Egyetem. Ennek megfelelıen év közben a fıkönyvi könyvelésben a szellemi termékek beszerzésének kiadásait az 5. számlaosztály megfelelı számláin kell elszámolni. A költségvetési év végéig használatba nem vett kisértékő szellemi termékeket aktiválni kell és a könyvviteli mérlegben be kell mutatni. immateriális javak terv szerinti és terven felüli értékcsökkenésének, valamint az immateriális javakra adott elılegek értékvesztésének megállapítására a Számviteli politikában rögzített elıírásokat kell alkalmazni. Immateriális javak értékhelyesbítésének lehetıségével a Számviteli politikában foglalt elıírásoknak megfelelıen az Egyetem nem él. 6

7 immateriális javak elszámolásával kapcsolatos gazdasági események és fıkönyvi számlaösszefüggések: 1. Nyitó mőveletek Immateriális javak január 1-i nyitó állományának könyvelése 16. periódusra SU bizonylatfajtával ZZARM tranzakcióval Bruttó érték ; ; Tervszerinti értékcsökkenés ; ; ; Terven felüli értékcsökkenés ; ; ; a Immateriális javak vásárlása, bıvítése, értéknövelése abban az esetben, ha az állománybavétel elızı évben megtörtént: A benyújtott számla - áfa nélküli ellenértékének kiegyenlítése T T T T ZALL; ZPF ; ; (KTK: 210) ; ÁFA kiadás kiegyenlítése Beszerzési árba beszámítandó T T T T ZALL; ZPF ; ; (KTK: 210) ; Beszerzési árba be nem számítandó T T T T ZALL; ZPF ; ; (KTK: 210) ; Funkcionális osztályozás szerint (ÜG-ban nem könyvelünk) ZFICO ; ;

8 immateriális javak elszámolásával kapcsolatos gazdasági események és fıkönyvi számlaösszefüggések: 2. b Immateriális javak vásárlása, bıvítése, értéknövelése abban az esetben, ha az állománybavétel és a pénzforgalom tárgyévben történik: A beruházási szállító számlájának beérkezése, a benyújtott számla áfa nélküli értékének kiegyenlítése, az eszköz aktiválása használatba vételkor T T ; T T T T T T ZAM; ZALL; ZPF ; ; ; ; ; ; Áfa kiadás kiegyenlítése egyenes adózás esetében - beszerzési árba beszámítandó T T ; T T ZAM; ZALL; ZPF ; ; ; ; ; ; ; ; ; (KTK:210) ; ; ; ; - beszerzési árba be nem számítandó T T T ; T T T T ZALL; ZPF ; ; ; ; ; ; ; (KTK:210) ; T T T T (KTK: 210) 8

9 immateriális javak elszámolásával kapcsolatos gazdasági események és fıkönyvi számlaösszefüggések: Funkcionális osztályozás szerint (ÜG-ban nem könyvelünk) Folyamatban lévı beruházás állományba vétele T ; T T T ; T T ; ZFICO ; ; ZAM; ZALL; ; , ; ; ; Beruházási elıleg állományba vétel T ; T ; T ; T ; T T ; ZAM; ZALL; ; ; ; ; ; 9

10 immateriális javak elszámolásával kapcsolatos gazdasági események és fıkönyvi számlaösszefüggések: 3. Immateriális javak térítésmentes átvétele Fejezeten kívülrıl átvétel állományba vétel idıpontjában ismert piaci, forgalmi értéken T T T ; T ZAM ; Fejezeten belüli átvétel ; Bruttó érték állományba- vétele T T T ; T ZAM ; Értékcsökkenés állománybavétele T T T ZAM ; Immateriális javak állományának csökkenése (selejtezés, értékesítés, térítésmentes átadás) a gazdasági eseménnyel egyidejőleg Terven felüli értékcsökkenés elszámolása (kivéve: értékesítés, térítésmentes átadás) T ; T ; T T ; T ZAM ; Bruttó érték kivezetése Selejtezésnél, , ; ; ; ; ; ; ; T T T ZAM ; ; ; hiánynál T T T ; ; Értékesítésnél T T T ZAM ; Térítésmentes átadásnál T T T ZAM ; ; Értékcsökkenés (terv szerinti és terven felüli) kivezetése Selejtezésnél, hiánynál T T T ZAM ; Értékesítésnél T T T ZAM ; ; Ellenérték nélküli átadásnál T T T ZAM ; Forrásrendezés veszteséggel történı értékesítésnél T ; T T ; T ZPF ; ;

11 immateriális javak elszámolásával kapcsolatos gazdasági események és fıkönyvi számlaösszefüggések: 5. Immateriális javak értékesítésével kapcsolatos bevétel elszámolása Vevıi követelés elıírása T T T ; T T ; T Vevıi követelés kiegyenlítése Közgazdasági osztályozás szerint Funkcionális osztályozás szerint (Co-modulban 7-es költséghelyen győlnek a bevételek és átforgató segítségével fordul át 9-es szakfeladatra az FI- modulban) T T ; T T ZPF; ZALL ZALL ; ; ; ; (KTK: 320) (KTK: 312) - - ZFICO ) A könyvelési tételben a tevékenységek kiadási elıirányzatának könyvelésénél a 7-es számlaosztály 2. pozíciója 1 és további bontásával, a kiadási elıirányzat teljesítésének könyvelésénél a 7-es számla osztály 2. pozíciója 2 és további bontásával jelöltük ki. 11

12

13 Tárgyi eszközök Tárgyi eszközök azok a használatba vett, üzembe helyezett anyagi eszközök (földterület, telek, telkesítés, erdı, ültetvény, épület, építmény, gép, berendezés és felszerelés, jármő, ingatlanhoz kapcsolódó vagyoni értékő jogok,) tenyészállatok, állami készletek, tartalékok, amelyek tartósan közvetlenül vagy közvetett módon egy éven túl szolgálják az Egyetem tevékenységét, továbbá ezen eszközök beszerzésére és felújítására adott elılegek, beruházások, valamint a tárgyi eszközök értékhelyesbítése. Szt. alkalmazásában Beruházás: a tárgyi eszköz beszerzése, létesítése, saját vállalkozásban történı elıállítása, a beszerzett tárgyi eszköz üzembe helyezése, rendeltetésszerő használatba vétele érdekében a rendeltetésszerő használatbavételig, üzembe helyezésig végzett tevékenység (szállítás, vámkezelés, közvetítés, alapozás, üzembe helyezés, továbbá mindaz a tevékenység, amely a tárgyi eszköz beszerzéséhez hozzákapcsolható, ideértve a tervezést, az elıkészítést, a lebonyolítást, a hiteligénybevételt, a biztosítás is). Beruházás a meglévı tárgyi eszköz bıvítését, rendeltetésének megváltoztatását, átalakítását, élettartamának, teljesítıképességének közvetlen növelését eredményezı tevékenység is, az elıbbiekben felsorolt, e tevékenységhez hozzákapcsolható egyéb tevékenységekkel együtt. Felújítás: az elhasználódott tárgyi eszköz eredeti állaga (kapacitása, pontossága) helyreállítását szolgáló, idıszakonként visszatérı olyan tevékenység, amely mindenképpen azzal jár, hogy az adott eszköz élettartama megnövekszik, eredeti mőszaki állapota, teljesítıképessége megközelítıen vagy teljesen visszaáll, az elıállított termékek minısége vagy az adott eszköz használata jelentısen javul és így a felújítás pótlólagos ráfordításából a jövıben gazdasági elınyök származnak. Felújítás a korszerősítés is, ha az a korszerő technika alkalmazásával a tárgyi eszköz egyes részeinek az eredetitıl eltérı megoldásával vagy kicserélésével a tárgyi eszköz üzembiztonságát, teljesítıképességét, használhatóságát, vagy gazdaságosságát növeli. A tárgyi eszközt akkor kell felújítani, amikor a folyamatosan, rendszeresen elvégzett karbantartás mellett a tárgyi eszköz oly mértékben elhasználódott (szerkezeti elemei elöregedtek), amely elhasználódottság már a rendeltetésszerő használatot veszélyezteti. Nem felújítás az elmaradt és felhalmozódott karbantartások egyidıben történı elvégzése függetlenül a költségek nagyságától. Karbantartás: a használatban lévı tárgyi eszköz folyamatos, zavartalan, biztonságos üzemeltetését szolgáló javítási, karbantartási tevékenység, ideértve a tervszerő megelızı karbantartást, a hosszabb idıszakonként, de rendszeresen visszatérı nagyjavítást, és mindazon javítási, karbantartási tevékenységet, amelyet a rendeltetésszerő használat érdekében el kell végezni, amely a folyamatos elhasználódás rendszeres helyreállítását eredményezi; A beruházások, felújítások között kell kimutatni a rendeltetésszerően használatba nem vett, üzembe nem helyezett tárgyi eszközök bekerülési értékét, továbbá a már használatba vett tárgyi eszközökön végzett bıvítéssel, rendeltetésváltozással, átalakítással, élettartamnöveléssel, felújítással összefüggı munkák még nem aktivált bekerülési értékét. A beruházásokra adott elılegként kell kimutatni a beruházási szállítónak, importbeszerzésnél az importálást végzı vállalkozónak, az ingatlanhoz kapcsolódó vagyoni értékő jog eladójának ilyen címen átutalt (megfizetett, kiegyenlített a levonható áfát nem tartalmazó összeget. 13

14 okat az anyagi eszközöket - értéküktıl függetlenül - (szerszám, mőszer, berendezés, felszerelés, munkaruha, egyenruha, védıruha stb.), amelyek az Egyetem tevékenységét egy évnél rövidebb ideig szolgálják, nem a tárgyi eszközök között, hanem készletként a forgóeszközök között kell kimutatni. Kis értékő tárgyi eszköznek minısül a 100eFt alatti egyedi beszerzési (elıállítási) költségő tárgyi eszköz, amelyet a használatba vételkor - az Áhsz.-ben biztosított lehetıség alapján - kiadásként egy összegben számol el az Egyetem. Ennek megfelelıen év közben a fıkönyvi könyvelésben a kis értékő tárgyi eszközök beszerzésének kiadásait az 5. számlaosztály megfelelı számláin számoljuk el. A költségvetési év végéig használatba nem vett (raktáron lévı) kisértékő tárgyi eszközt a könyvviteli mérlegben a beruházások között kell kimutatni. A tárgyi eszközök terv szerinti, terven felüli értékcsökkenésének, valamint a beruházásokra adott elılegek értékvesztésének és az értékvesztés visszaírásának megállapítása a Számviteli politikában rögzítettek szerint történik. A tárgyi eszközök tekintetében a Számviteli politikában foglalt elıírásoknak megfelelıen az Egyetem az értékhelyesbítések lehetıségével nem él. A tárgyi eszközök számlacsoportjaiba a következı eszközcsoportok tartoznak: 12. Ingatlanok és kapcsolódó vagyoni értékő jogok 13. Gépek, berendezések, felszerelések és jármővek 131. Gépek, berendezések, felszerelések 132. Jármővek 14. Tenyészállatok 12. Ingatlanok és a kapcsolódó vagyoni értékő jogok A számlacsoportban kell nyilvántartani a rendeltetésszerően használatba vett földterületet és minden olyan anyagi eszközt, amelyet a földdel tartós kapcsolatban létesítettek. Egyetem itt mutatja ki az ingatlanainak állományi értékét, értékhatártól függetlenül, az ingatlanok értékcsökkenését (terv szerinti, terven felüli), az ingatlan beszerzéssel, felújítással kapcsolatos kiadásokat és azok elıirányzatát, a folyamatban lévı ingatlan beruházásokat, felújításokat, valamint az ingatlan beruházással kapcsolatban átutalt elılegek összegét. ingatlanok közé tartoznak: a földterület, a telek, a telkesítés, az épület, az épületrész, az egyéb építmény, az üzemkörön kívüli ingatlan, illetve ezek tulajdoni hányada, továbbá ingatlanhoz kapcsolódó vagyoni értékő jog 14

15 függetlenül attól, hogy azokat vásárolták vagy az Egyetem állította elı, illetve azok saját tulajdonú vagy bérelt ingatlanon valósultak meg. ingatlanok között kell kimutatni a bérbe vett ingatlanokon végzett és aktivált beruházást, felújítást is. Földterület: külterületen és belterületen levı olyan mezıgazdasági mővelésre alkalmas beépítetlen földterület, amely az Egyetem tulajdonában van, tevékenységét tartósan szolgálja, és amelyhez vásárlás, kisajátítás kapcsán jutott hozzá. A földterület önállóan telekkönyvezhetı. Ide tartozik: szántóföld, ültetvény földterülete, halastó, erdı területe, nádas, gyepterület. Telek: építési célokat szolgáló földterület. Egyetem az ingatlanoknak ebben a csoportjában mutatja ki azoknak a telkeknek az ellenértékét, amelyekhez vásárlás, kisajátítás útján, vagy egyszeri telekigénybevételi díj fizetése kapcsán jutott. A telken helyet foglaló építmények, és egyéb tárgyi eszközök a telek fogalmától elkülönülnek, annak értékében nem szerepelhetnek. Épület: szerkezetileg olyan önálló építmény, amely a talajjal való egybeépítés során jön létre és a környezı külsı tértıl épületszerkezetekkel részben, vagy egészben elválasztott teret alkot, és ezzel a tartózkodás, a termelés és a tárolás feltételeit biztosítja. Nem része az épületnek, ezért külön tárgyi eszközként kell kimutatni az épületen belüli technológiai rendeltetéső vezetékeket, a riasztóberendezéseket, a teherfelvonót és gépészeti berendezéseket, az épületben elhelyezett olyan központi főtésberendezést, kazánt, amely az adott épület főtésén és melegvíz ellátásán túl más épület főtését és melegvíz ellátását is ellátja. Építmény: fogalomkörébe tartoznak a kerítések, garázsok, hidak, utak, aluljárók, alagutak, tárolók, a termıfölddel tartósan összefüggı, több éves rendszeres termelésre létesített növényi kultúra (szılı, gyümölcsös stb.), ültetvény és a halastó, bele nem értve az általuk elfoglalt földterületet. Ingatlanhoz kapcsolódó vagyoni értékő jog Különösen ide tartozik: földhasználat, haszonélvezet és használat, bérleti jog, szolgalmi jog, ingatlanok rendeltetésszerő használatához kapcsolódó- jogszabályban nevesítetthozzájárulások, díjak (víziközmő-fejlesztési hozzájárulás, villamos energia hálózati csatlakozási díj, gázhálózati csatlakozási díj) megfizetése alapján szerzett használati jog, ingatlanhoz kapcsolódó egyéb jogok. 15

16 ingatlanok és kapcsolódó vagyoni értékő jogok elszámolásával kapcsolatos gazdasági események és fıkönyvi számlaösszefüggések: 1. Ingatlanok és kapcsolódó vagyoni értékő jogok fıkönyvi számláinak nyitása 16. periódusra SU bizonylatfajtával ZZARM tranzakcióval Bruttó érték ; ; ; Értékcsökkenés Ingatlanok és kapcsolódó vagyoni értékő jogok vásárlása, létesítése, meglévı épület, építmény értékét növelı beruházás. 2. a Vásárlás, létesítés idegen kivitelezésben - abban az esetben, ha az állományba vétel elızı évben megtörtént A benyújtott számla - áfa nélküli ellenértékének kiegyenlítése T T T T ; ZALL; ZPF ; Áfa kiadás kiegyenlítése egyenes adózás esetén: - beszerzési árba beszámítandó T T T T ; ZALL; ZPF - beszerzési árba be nem számítandó Funkcionális osztályozás szerint (ÜG-ban nem könyvelünk) T T T T T ; ZALL; ZPF ; ; ; ; ; ; ; (KTK: 210) , (KTK:210) , ; (KTK: 210) , ZFICO ; ;

17 ingatlanok és kapcsolódó vagyoni értékő jogok elszámolásával kapcsolatos gazdasági események és fıkönyvi számlaösszefüggések: 2. b Vásárlás, létesítés idegen kivitelezésben - abban az esetben, ha az állományba vétel és a pénzforgalom tárgy évben történik: A beruházási szállító számlájának beérkezése, benyújtott számlájának áfa nélküli ellenértékének kiegyenlítése, az eszköz aktiválása használatba vételkor T T ; T T ; T T T T ; T T ZAM; ZALL; ZPF Áfa kiadás kiegyenlítése egyenes adózás esetén - beszerzési árba beszámítandó - beszerzési árba be nem számítandó Funkcionális osztályozás szerint (ÜG-ban nem könyvelünk) T T ; T T ; T ; T T T T T T ; ZAM; ZALL; ZPF ZALL; ZPF ; ; ; ; ; ; ; ; ; ; ; ; ; ; ; ; ; ; ; (KTK:210) ; ; ; ; (KTK:210) ; (KTK: 210) ; ZFICO ; ;

18 ingatlanok és kapcsolódó vagyoni értékő jogok elszámolásával kapcsolatos gazdasági események és fıkönyvi számlaösszefüggések: Folyamatban lévı beruházásként T T ; T T ; ZAM; ZALL; Beruházási elılegként T T ; T T ; ZAM; ZALL; 3. Ingatlanok felújítása idegen kivitelezésben A beruházási szállító T T ; számlájának beérkezése, benyújtott számla áfa nélküli ellenértékének kiegyenlítése, T T az eszköz aktiválása használatba vételkor Áfa kiadás kiegyenlítése egyenes adózás esetén: - beszerzési árba beszámítandó T T ; - beszerzési árba be nem számítandó T T T ; T T T T ; T T T T ; T T T T ; T T ZAM; ZALL; ZPF ZALL; ZPF ZALL; ZPF ; ; ; ; ; ; ; ; ; ; ; ; ; ; ; ; ; ; ; ; ; ; ; ; ; ; ; ; ; (KTK:220) ; ; ; ; ; (KTK:220) ; ; ; (KTK:220) Funkcionális osztályozás szerint (ÜG-ban nem könyvelünk) ZFICO ; ;

19 ingatlanok és kapcsolódó vagyoni értékő jogok elszámolásával kapcsolatos gazdasági események és fıkönyvi számlaösszefüggések: Folyamatban lévı felújításként T T ; T T ; ZAM; ZALL; Beruházási elılegként T T ; T T ; ZAM; ZALL; ; ; ; ; ; ; 4. Ingatlanok térítésmentes átvétele Fejezeten kívülrıl átadó által közölt nyilvántartási értéken, legfeljebb azok piaci forgalmi értékén a gazdasági eseménnyel egyidejőleg T T T ; T ZAM ; Fejezeten belüli átvétel esetén bruttó érték Állományba vétele T T T ; T ZAM ; Értékcsökkenés állománybavétele T T ; T T ; T ; ZAM ; ; ; ; ; ; ; ; ; ; ; ; ; ; ; ; ; ; ;

20 ingatlanok és kapcsolódó vagyoni értékő jogok elszámolásával kapcsolatos gazdasági események és fıkönyvi számlaösszefüggések: 5. Ingatlanok saját kivitelezésben történı elıállítása, felújítása Felmerült kiadások áfa nélküli ellenértékének kiegyenlítése Közgazdasági osztályozás szerint Funkcionális osztályozás szerint (ÜG-ban nem könyvelünk) ÁFA kiadás kiegyenlítése közgazdasági osztályozás szerint T T T T ZPF ; (KTK:111, 112, 113, 121, 131, 132) ZFICO ; ; 7 1 ZPF (KTK: 131) Le nem vonható ÁFA T T T T ZPF (KTK:131) ÁFA levonható T T T ZPF (KTK: 131) Funkcionális osztályozás szerint (ÜG-ban nem könyvelünk) ZFICO ; ; Teljesítmény érték állománybavétele, használatba vételkor T T T ; T ZAM ; Ingatlanok és kapcsolódó vagyoni értékő jogok állományának csökkenése (selejtezés, térítésmentes átadás, értékesítés). Elszámolása a gazdasági eseménnyel egyidejőleg. Terven felüli értékcsökkenés elszámolása (kivéve: értékesítés, térítésmentes átadás) T ; T ; T T ; T ; ZAM ; ; T ; ; Bruttó állományi érték kivezetése Selejtezésnél T ; T T T ZAM ; ; ;

21 ingatlanok és kapcsolódó vagyoni értékő jogok elszámolásával kapcsolatos gazdasági események és fıkönyvi számlaösszefüggések: Térítésmentes átadásnál T ; T T T ZAM ; ; ; Értékesítésnél T ; T ; T T ZAM ; Értékcsökkenés (terv szerinti és terven felüli) kivezetése Selejtezésnél T T T ; T ZAM ; ; ; Ellenérték nélküli átadásnál T ; T ; T ; T ; Értékesítésnél T ; T ; T ; T ; 7. Ingatlanok és kapcsolódó vagyoni értékő jogok értékesítésével kapcsolatos bevétel elszámolása Vevıi követelés elıírása T T T T ; T ; T ; Vevı követelés kiegyenlítése -Közgazdasági osztályozás szerint -Funkcionális osztályozás szerint (Co-modulban 7-es számlára győlnek a bevételek és átforgató segítségével fordul át 9-es szakfeladatra.) Forrásrendezés veszteséggel történı értékesítésnél T ; T ZAM ; ; ; ; T ; T ZAM ; ; ; ; T T T T ZPF; ZALL ; ; ; ZALL ; ; ; ; ; (KTK: 320) (KTK: 312) ZFICO T ; T T ; T ZPF ; ;

22 ingatlanok és kapcsolódó vagyoni értékő jogok elszámolásával kapcsolatos gazdasági események és fıkönyvi számlaösszefüggések: 8. Bérbevett (használatra átvett) ingatlanon végzett beruházás (A bérleti szerzıdés szerint a bérbe vevı saját könyveiben tartja nyilván a beruházást, illetve annak aktivált értékét, ha a beruházás aktiválása elızı évben megtör.) Közgazdasági osztályozás szerint A beruházás elszámolása áfa nélküli ellenértékének kiegyenlítése ÁFA kiadás kiegyenlítése T T T T ZPF (KTK: 210) Nem levonható ÁFA esetén T T T T ZPF ; (KTK: 210) Levonható ÁFA esetén T ; T T T ZPF ; (KTK: 210) Funkcionális osztályozás szerint (ÜG-ban nem könyvelünk) ZFICO ; ,

23 ingatlanok és kapcsolódó vagyoni értékő jogok elszámolásával kapcsolatos gazdasági események és fıkönyvi számlaösszefüggések: 9. Bérbevett (használatba átvett) ingatlanon végzett felújítás (A bérleti szerzıdés szerint a bérbe vevı saját könyveiben tartja nyilván a beruházást, ill. annak aktivált értékét, ha a beruházás aktiválása az elızı évben megtörtént.) Közgazdasági osztályozás szerint A felújítás áfa nélküli ellenértékének kiegyenlítése ÁFA kiadás kiegyenlítése T ; T T T ZPF ; (KTK: 220) Nem levonható ÁFA esetén T ; T T T ZPF (KTK: 220) Levonható ÁFA esetén T ; T T T ZPF (KTK: 220) Funkcionális osztályozás szerint (ÜG-ban nem könyvelünk) ZFICO ; , ) A könyvelési tételben a tevékenységek kiadási elıirányzatának könyvelésénél a 7-es számlaosztály 2. pozíciója 1 és további bontásával, a kiadási elıirányzat teljesítésének könyvelésénél a 7-es számla osztály 2. pozíciója 2 és további bontásával jelöltük ki. 23

24 13. Gépek, berendezések, felszerelések és jármővek 131. Gépek, berendezések, felszerelések Gépek, berendezések, felszerelések között kell kimutatni az a rendeltetésszerően használatba vett, üzembe helyezett, az Egyetem tevékenységét tartósan szolgáló egészségügyi, oktatási, híradás-technikai, környezetvédelmi, kutatási célú, számítás- és ügyvitel-technikai stb., eszközöket, valamint az itt felsorolt eszközökön, bérbe vett eszközökön végzett és aktivált beruházásokat, felújításokat. Ügyvitel- és számítástechnikai eszközök között mutatjuk ki azoknak az ügyviteltechnikai és számítástechnikai eszközöknek az értékét, amelyek az Egyetem központi irányítási, számviteli és ügyvitel-szervezési feladatait, valamint azok összekapcsolását szolgálják. Ide sorolandók a feladat ellátását biztosító számítástechnikai eszközök, számológépek, írógépek, fénymásoló gépek, iratmegsemmísitı berendezések és egységei, ezek alkatrészei és tartozékai is. egyéb gépek, berendezések és felszerelések körébe tartoznak: o az irodai bútorok, berendezések közül azok, amelyek a feladat ellátását egy éven túl szolgálják. irodák, tantermek, tárgyalók, elıadótermek stb., bútorainak, berendezései tárgyainak beszerzésével, létesítésével, felújításával kapcsolatos kiadások nyilvántartására szolgál. o a szakmai eszközök: orvosi mőszerek, konyhai berendezések, karbantartó mőhelyek gépei, taneszközök stb. o a kommunikációs eszközök: Itt számoljuk el a vezetékes és vezeték nélküli hírközlı eszközök, erısítık stb. berendezések vásárlásának, létesítésének kiadásait. o a számítógépes hálózatok abban az esetben, ha az Egyetem olyan eszközöket telepít, amelyek késıbb az ingatlan, megbontása nélkül is eltávolíthatók, és más helyen újratelepíthetıek. (pl. falon kívüli vezetékek, elosztó berendezések stb.) Képzımővészeti alkotás minden olyan eredeti alkotás, pl. festmény, szobor, amely díszítı elemként használható. Hangszerek az Egyetem tevékenységét közvetlenül nem szolgáló, muzeális értéket képviselı hangszerek. 24

25 A gépek, berendezések, felszerelések elszámolásával kapcsolatos gazdasági események és fıkönyvi számlaösszefüggések: 1. Gépek, berendezések, felszerelések fıkönyvi számláinak nyitása 16. periódusra SU bizonylatfajtával ZZARM tranzakcióval Állományi érték ; ; Értékcsökkenés Értékcsökkenés visszaírása Gépek, berendezések, felszerelések vásárlása, létesítése Abban az esetben, ha az áru elızı évben beérkezett, állományba vétele megtörtént A benyújtott számla áfa nélküli ellenértékének kiegyenlítése Áfa kiadás kiegyenlítése egyenes adózás esetén - Beszerzési árba beszámítandó -Beszerzési árba be nem számítandó Funkcionális osztályozás szerint T T T T ; ZALL; ZPF T T T T ; ZALL; ZPF T ; T T T T ; ZALL; ZPF ; ; ; ; ; ; ; ZFICO ; ; (KTK: 210) ; T T ; (KTK: 210) ; T T ; (KTK: 210) ; ,

26 A gépek, berendezések, felszerelések elszámolásával kapcsolatos gazdasági események és fıkönyvi számlaösszefüggések: Tárgyévi beszerzés: A beruházási szállító számlájának beérkezése, benyújtott számla áfa nélküli ellenértékének kiegyenlítése, az eszköz aktiválása használatba vételkor T T ; T T T T ; T T ; ZAM; ZALL; ZPF ; ; ; ; ; ; ; ; ; ; ; ; Áfa kiadás kiegyenlítése egyenes adózás esetén - beszerzési árba beszámítandó T T ; T T ; ZAM; ZALL; ZPF ; ; ; ; (KTK: 210) ; ; ; T T ; T T ; ; ; ; (KTK:210) - beszerzési árba be nem számítandó T T T ZALL; ZPF ; ; ; ; T T T T ; ; ; ; ; (KTK: 210) 26

27 A gépek, berendezések, felszerelések elszámolásával kapcsolatos gazdasági események és fıkönyvi számlaösszefüggések: Folyamatban lévı beruházásként T T ; T T ; ZAM; ZALL; Beruházási elılegként T T ; T T ; ZAM; ZALL; ; ; ; ; ; ; ; ; ; ; ; ; ; ;

28 A gépek, berendezések, felszerelések elszámolásával kapcsolatos gazdasági események és fıkönyvi számlaösszefüggések: 3. Gépek, berendezések, felszerelések felújítása idegen kivitelezésben Abban az esetben, ha az állományba vétel elızı évben megtörtént Közgazdasági osztályozás szerint A benyújtott számla áfa nélküli ellenértékének kiegyenlítése T T T T ; ZALL; ZPF Áfa kiadás kiegyenlítése egyenes adózás esetén -beszerzési árba beszámítandó T T T T ; ZALL; ZPF ; ; (KTK: 210) ; ; (KTK: 220) -beszerzési árba be nem számítandó T ; T T ; ZALL; ZPF ; ; ; (KTK: 220) Funkcionális osztályozás szerint T T ; ZFICO ; , Tárgyévi beszerzés A beruházási szállító számlájának beérkezése, benyújtott számla áfa nélküli ellenértékének kiegyenlítése, az eszköz aktiválása használatba vételkor T T ; T T T T ; T T ; ZAM; ZALL; ZPF ; ; ; ; ; ; ; ; ; (KTK: 220) 28

29 A gépek, berendezések, felszerelések elszámolásával kapcsolatos gazdasági események és fıkönyvi számlaösszefüggések: Áfa kiadás kiegyenlítése, egyenes adózás esetében - beszerzési árba beszámítandó T T ; T T ZALL; ZPF ; ; ; ; T T T T ; ; beszerzési árba be nem számítandó Funkcionális osztályozás szerint (ÜG-ban nem könyvelünk) T T T T T T T ; ZALL; ZPF ; ; (KTK: 220) ; ; (KTK: 220) - - ZFICO ; , Folyamatba n lévı felújításként T T ; T T ; ZAM; ZALL; ; ; ; ; ; ; Beruházási elılegként T T ; T T ; ZAM; ZALL; ; ; ; ; ; ; 29

30 A gépek, berendezések, felszerelések elszámolásával kapcsolatos gazdasági események és fıkönyvi számlaösszefüggések: 4. Gépek, berendezések, felszerelések ellenérték nélküli (térítésmentes/átszervezéshez kapcsolódó) átvétele Fejezeten kívülrıl az átvétel, állományba vétel idıpontjában ismert piaci, forgalmi értékben, T T T ; T ZAM ; ; ; a gazdasági eseménnyel egyidejőleg Fejezeten belüli átvétel esetén Bruttó érték állományba vétele T T T ; T ZAM ; ; ; Értékcsökkenés állományba vétele T ; T T T ZAM ; ; ; Gépek, berendezések, felszerelések állomány csökkenésének (selejtezés, térítésmentes átadás, értékesítés), elszámolása a gazdasági eseménnyel egyidejőleg Terven felüli értékcsökkenés elszámolása (kivéve: értékesítés, térítésmentes T T T ; ZAM ; átadás) Bruttó állományi érték kivezetése Selejtezésnél T T T ZAM ; ; ; Térítésmentes átadás fejezeten belülre, fejezeten kívülre T ; T T T ZAM ; ; ; Értékesítésnél T T T ZAM ; Értékcsökkenés (terv szerinti és terven felüli) kivezetése Selejtezés T T T ; T ZAM ; ; ; Térítésmentes átadásnál fejezeten belülre, fejezeten T T T ; T ZAM ; ; ; kívülre Értékesítésnél T T T ; T ZAM ;

31 A gépek, berendezések, felszerelések elszámolásával kapcsolatos gazdasági események és fıkönyvi számlaösszefüggések: Forrásrendezés veszteséggel történı értékesítéshez T , T T ; T ZPF ; ; Gépek, berendezések, felszerelések értékesítésével kapcsolatos bevétel elszámolása Vevıi követelés elıírása T T ; T T ZALL; ; ; T T Vevıi követelés kiegyenlítése T T T T ZPF ; ; ; ; (KTK: 320) (KTK: 312) funkcionális osztályozás szerint ZFICO (Co-modulban 7-es számlára győlnek a bevételek és átforgató segítségével fordul át 9-es szakfeladatra). Forrásrendezés veszteséggel történı értékesítésnél T ; T T ; T ZPF ; ; Központi költségvetési szerv január 1-tıl pénzügyi lízingszerzıdést nem köthet, csak a már meglevı törlesztı részleteket egyenlítheti ki. Pénzügyi lízing törlesztı részleteinek elszámolása. Lízing tıketörlesztés kiegyenlítése Kötelezettség rendezése T T ; T T ; T ; T ZALL; ZPF (KTK: 210) , Kamat megfizetése Funkcionális osztályozás szerinti elszámolás (ÜG-ban nem könyvelünk) T T ; T T T T ; T ; ZALL; ZPF ; ; ; ; ; (KTK: 132) ; ZFICO ; ;

32 A gépek, berendezések, felszerelések elszámolásával kapcsolatos gazdasági események és fıkönyvi számlaösszefüggések: 8. Részletre történı vásárlás elszámolása Szállítói számla beérkezése, T T ; az elsı részlet és a teljes vételárra számlázott áfa kiegyenlítése, (beszerzési árba beszámítandó - beszerzési árba T T nem számítandó) elszámolása. (Üzemgazdaságiban T1822 nincs) A külön számlázott kamat kiegyenlítésének elszámolása T T ; T T ; T T T ; ZAM: ZALL; ZPF ZALL; ZPF ; ; ; ; ; ; ; ; ; ; ; ; ; ; (KTK:210) ; (KTK:132) ; Funkcionális osztályozás szerint (ÜG-ban nem könyvelünk) A bekerülési érték és a kifizetett részlet közötti összeg állományba vétele A további részletek kiegyenlítése Funkcionális osztályozás szerint (ÜG-ban nem könyvelünk) T T ; T , ZFICO ; ; T T T ZAM T T ; T ZPF ; (KTK:210) ZFICO ; 32

33 A gépek, berendezések, felszerelések elszámolásával kapcsolatos gazdasági események és fıkönyvi számlaösszefüggések: Forrásrendezés a részlet összegével egyezıen T T ; T ZPF ; Bérbevett (használatba átvett) gépeken, berendezéseken, felszereléseken végzett beruházás Könyvelése megegyezik a 2. pontban leírtakkal 10. Bérbevett (használatba átvett) gépeken, berendezéseken, felszereléseken végzett felújítás Könyvelése megegyezik a 3. pontban leírtakkal 11. Kisértékő - éven belül amortizálandó - tárgyi eszközök elszámolása Beszerzés, vásárlás Közgazdasági osztályozás szerint T T T T ; ZPF (KTK: 131) Visszaigényelhetı áfa elszámolása T T T ; ZPF (KTK: 131) Vissza nem igényelhetı áfa T T T T ; ZPF esetén (T nincs) Funkcionális osztályozás szerint (ÜG-ban nem könyvelünk) (KTK: 131) ZFICO Beszerzés értéke T T T ; T ZAM ; Felhasználás értéke T ; T T T ZAM ; Selejtezés értéke T T T ZAM ; ; ; Térítésmentes átvétel értéke T T T ; T ZAM ; ; Értékesítésnél eszköz kivezetés az állományból értéke T ; T T T ZAM ; Térítésmentes átadás értéke T ; T T T ZAM ; ; ;

34 A gépek, berendezések, felszerelések elszámolásával kapcsolatos gazdasági események és fıkönyvi számlaösszefüggések: Év végi leltárhiány értéke T T T ZAM ; ; ; Év végi leltári többlet T T T ; T ZAM ; ; ; ) A könyvelési tételben a tevékenységek kiadási elıirányzatának könyvelésénél a 7-es számlaosztály 2. pozíciója 1 és további bontásával, a kiadási elıirányzat teljesítésének könyvelésénél a 7-es számla osztály 2. pozíciója 2 és további bontásával jelöltük ki. 34