Átírás

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10 M Á V M A G Y A R Á L L A M V A S U T A K ZÁRTKÖR EN M KÖD RÉSZVÉNYTÁRSASÁG M Á V VÁLLALATCSOPORT évi Konszolidált Éves Beszámoló Kiegészít Melléklete

11 2

12 TARTALOMJEGYZÉK TARTALOMJEGYZÉK 3 I. ÁLTALÁNOS RÉSZ 4 1. A VÁLLALATCSOPORT BEMUTATÁSA Az anyavállalat bemutatása A vállalatcsoport tagjainak bemutatása konszolidációs körök szerint 5 2. A VÁLLALATCSOPORT SZÁMVITELI POLITIKÁJA Alapelvek kiegészítése és értelmezése A fordulónap és az összeállítással kapcsolatos szabályok A konszolidált mérleg és eredménykimutatás összeállításával kapcsolatos általános kiegészít szabályok A konszolidált mérleg és eredménykimutatás kialakítása során alkalmazott módszerek bemutatása 16 II. SPECIFIKUS RÉSZ 26 A.) A KONSZOLIDÁLT MÉRLEGHEZ KAPCSOLÓDÓ KIEGÉSZÍTÉSEK A BÁZIS KORREKCIÓ BEMUTATÁSA A KONSZOLIDÁLT MÉRLEG KIALAKÍTÁSÁNAK BEMUTATÁSA A részesedés kisz réssel történ t kekonszolidálás hatásainak részletezése A részesedés értékeléssel történ t kekonszolidálás hatása Az adósságkonszolidálás eszközökre és forrásokra gyakorolt hatása A hozamok és ráfordítások konszolidálásának eszközökre és forrásokra gyakorolt hatása A közbens eredmények kisz résének eszközöket és forrásokat érint hatásai A KONSZOLIDÁLT MÉRLEG MAGYARÁZATÁHOZ KAPCSOLÓDÓ KIEGÉSZÍTÉSEK A vállalatcsoport vagyoni helyzetének alakulása A vállalatcsoport eszközállományának alakulása A vállalatcsoport forrásállományának alakulása 38 B) A KONSZOLIDÁLT EREDMÉNYKIMUTATÁSHOZ KAPCSOLÓDÓ KIEGÉSZÍTÉSEK A konszolidált eredménykimutatás kialakításának bemutatása A részesedés kisz réssel történ t kekonszolidálás hatásainak részletezése A részesedés értékeléssel történ t kekonszolidálás hatásainak részletezése Az adósságkonszolidálás hatásának bemutatása A hozam és ráfordítás kisz rés eredményre gyakorolt hatásának bemutatása A közbens eredmény kisz rés eredményt érint hatásainak részletezése A konszolidált eredménykimutatás magyarázatához kapcsolódó kiegészítések Az értékesítés nettó árbevételének megoszlása f bb termékek és tevékenységtípusok szerint A vállalatcsoport export árbevételének piaci szegmensenkénti alakulása 46 C) PÉNZÜGYI HELYZET ALAKULÁSA 47 III. TÁJÉKOZTATÓ RÉSZ A vállalatcsoport bels tulajdonosainak bemutatása Az anyavállalkozás választott tisztségvisel ivel kapcsolatos adatok A munkavállalókkal kapcsolatos adatok 49 MELLÉKLETEK JEGYZÉKE 50 3

13 I. ÁLTALÁNOS RÉSZ 1. A VÁLLALATCSOPORT BEMUTATÁSA 11. Az anyavállalat bemutatása Az anyavállalat (MÁV ZRt.) június 30-án alakult át részvénytársasággá a Magyar Államvasutak, mint állami vállalat általános jogutódjaként. A cégbejegyzés száma: Cg A társaság egyszemélyes tulajdonosa a Magyar Állam 100%-os tulajdoni hányaddal, a tulajdonosi jogok gyakorlója a Gazdasági és Közlekedési Minisztérium. A társaság saját t kéje az alapításkor M Ft volt. A társaság kiemelt adatainak alakulása: értékek: M Ft-ban Megnevezés Index % Mérleg f összege ,78 Saját t kéje ,84 Jegyzett t kéje ,00 Értékesítés nettó árbevétele ,74 Bérköltsége ,20 Adózás el tti eredménye ,97 A társaság f tevékenységi köre: vasúti szállítás (vasúti személyszállítás, vontatás), vasúti szállítást segít szolgáltatás (pályahálózat hozzáférési szolgáltatás), vontatás közforgalmú vasúti személyszállítási és árufuvarozási tevékenység ellátása, továbbá vasúti és egyéb kötött-pályák üzemeltetése volt, amib l az árufuvarozási tevékenységet január 1-t l önálló de a csoporthoz leányvállalatként tartozó társaságokhoz rendelte. A MÁV a gazdálkodási rendszerének továbbfejlesztése, továbbá a hatékony befektetések érdekében gazdasági társaságokat alapított, illetve gazdasági társaságokban tulajdonrészt szerzett, vagy vásárolt, melynek eredményeként december 31-én 51 m köd társaság közvetlen tulajdonosa. Az 51 társaságból 27 leányvállalatként, 11 társult vállalkozásként és további 13 egyéb részesedési viszonyú vállalkozásként tevékenykedik. Mindezen túlmen en 13 felszámolás és 1 végelszámolás alatt álló társasággal rendelkezik. 4

14 Az 51 m köd társaságban lév részesedés könyv szerinti értéke M Ft, ebb l a leányvállalatokban és társult vállalkozásokban lév részesedés könyv szerinti értéke M Ft, az egyéb részesedési viszonyú vállalkozásokban lév részesedés értéke M Ft. 12. A vállalatcsoport tagjainak bemutatása konszolidációs körök szerint a) A konszolidációs körök kialakítása A MÁV ZRt. mint anyavállalkozás által irányított vállalatcsoporthoz 72 m köd társaság tartozik. Ebb l 51 a MÁV ZRt. közvetlen befektetései, további 21 pedig közvetve leányain keresztül történt befektetései alapján kapcsolódik a vállalatcsoporthoz, amit az 1. sz (A/100 számú tábla) melléklet szemléltet. A m köd társaságokon túlmen en 14 társaság körében felszámolási vagy végelszámolási tevékenységet végeznek. A szavazati jogok, illetve az irányítási lehet séget lehet vé tev egyéb jogok figyelembevétele alapján a 72 társaságból 33 leányvállalat, 22 társult vállalkozás és 17 egyéb részesedési viszonyú vállalkozás. A 33 leányvállalatból a MÁV ZRt. 14 leányvállalatot vont be teljeskör en a konszolidálásba. A vállalatcsoport kemény magjába az anyavállalkozás mellett azok a leányvállalatok kerültek és kerülnek bevonásra, amelyek: az egymásnak végzett szolgáltatások értéke alapján meghatározó nagyságrend ek, továbbra is tartósan az anyavállalkozás többségi tulajdonában maradnak és a kiemelt 6 nagyságrendi mutató alapján legalább öt mutató tekintetében 97% feletti mértékben tükrözik vissza a vállalatcsoport értékeit. A teljeskör bevonás, illetve az az alól való mentesítés elbírálásánál figyelembe vett mutatók értékeit a 2. sz (A/213. sz. tábla) melléklet szemlélteti. A teljeskör bevonás alól mentesített 19 leányvállalat a vállalatcsoport lágy magjába került besorolásra. Ebben a körben jelenik meg 12 lényegtelennek nem min sített társult vállalkozás, amelyek a társultként kezelt mentesített leányvállalatokkal együtt a részesedés értékelése alapján kerültek és kerülnek bevonásra a konszolidálásba. A vállalatcsoport lágy magjába történ besorolás alól mentesített 10 társult vállalkozás a 17 egyéb részesedési viszonyú vállalkozással együtt képezi a 5

15 vállalatcsoport küls körét. Ezek a vállalkozások a bels tulajdonosok részesedésének könyv szerinti értékén jelennek meg a konszolidált beszámolóban. A vállalatcsoport XII. 31-ei fordulónapra kialakított konszolidációs köreibe besorolt vállalkozásokat a 3. sz. (A/411. sz. tábla) melléklet szemlélteti. b) A konszolidációs körök változtatása A XII. 31-ei fordulónapra kialakított konszolidációs körök XII. 31-éhez képest alapítás, eladás, átsorolás, illetve felszámolás alá vonás következtében kisebb-nagyobb mértékben megváltoztak. A vállalatcsoport kemény magja a MÁV CARGO ZRt. és a MÁV Vagyonkezel ZRtnek a lágykörb l való átsorolása következtében 2 társasággal b vült. A vállalatcsoport lágy magjában nagyobb és kisebb mérték mozgás következett be. Egy társasággal b vült, 4 társasággal pedig csökkent az ezen körben szerepl vállalkozások száma. A b vülés 1 új alapításból eredt, a csökkenés 2 átsorolás és 2 felszámolás alá vonás miatt történt. A vállalatcsoporthoz tartozik továbbá a MÁV START ZRt., amely a fordulónapon még el társaságként m ködött. Fentieken túl vállalatcsoport küls köre is változott, tekintettel arra, hogy ebben a körben a vállalkozások száma eggyel n tt (Magyar Vasúti Fuvarozási Egyesülés) és kett vel csökkent (ORNAMENT 2000 Kft., Praelog) alapítás, illetve eladás miatt. A vállalatcsoport konszolidációs köreinek az el z évhez viszonyított változását a 4. sz. (A/413. sz. tábla) melléklet szemlélteti. 6

16 c) A konszolidálásba teljeskör en bevont vállalkozások a kemény mag bemutatása 1. MÁVTRANSSPED (Szállítmányozási) Kft. Alapítás id pontja: december 22. értékek: M Ft-ban Megnevezés Index % Mérleg f összege ,58 Saját t kéje ,19 Jegyzett t kéje ,00 Értékesítés nettó árbevétele ,04 Bérköltsége ,56 Adózás el tti eredménye ,65 A társaság f tevékenysége: szállítmányozás, rakománykezelés, tárolás, raktározás, hirdetés, piackutatás, szárazföldi szállítást segít szolgáltatás. 2. MÁV Hídépít (Acélszerkezet, Híd- és Mélyépít ) Kft. Alapítás id pontja: augusztus 01. értékek: M Ft-ban Megnevezés Index % Mérleg f összege ,45 Saját t kéje ,86 Jegyzett t kéje ,00 Értékesítés nettó árbevétele ,20 Bérköltsége ,47 Adózás el tti eredménye ,33 A társaság f tevékenységi köre: vasúti és közúti hidak, valamint egyéb mély- és magasépítési létesítmények építése, acélszerkezetek gyártása és szerelése. 7

17 3. MÁV Szolnoki Járm (javító) Kft. Alapítás id pontja: december 30. értékek: M Ft-ban Megnevezés Index % Mérleg f összege ,86 Saját t kéje ,88 Jegyzett t kéje ,00 Értékesítés nettó árbevétele ,56 Bérköltsége ,93 Adózás el tti eredménye ,40 A társaság f tevékenysége: vasúti járm javítást kiszolgáló bels alkatrészgyártás, vasúti személykocsik javítása, dízelmozdonyok felújítása, f vizsgáztatása. 4. MÁV Északi Járm javító Kft. Alapítás id pontja: december 30. értékek: M Ft-ban Megnevezés Index % Mérleg f összege ,78 Saját t kéje ,90 Jegyzett t kéje ,00 Értékesítés nettó árbevétele ,25 Bérköltsége ,67 Adózás el tti eredménye ,71 A társaság f tevékenysége: vasúti villamos és dízel vontató, egyéb mozdonyf darabok, alkatrészek javítása, gyártása, kötött pályás járm vek felújítása, karbantartása és korszer sítése. 8

18 5. MÁV GÉP (Vasútépít -Gépellátó és Szolgáltató) Kft. Alapítás id pontja: január 01. értékek: M Ft-ban Megnevezés Index % Mérleg f összege ,45 Saját t kéje ,09 Jegyzett t kéje ,00 Értékesítés nettó árbevétele ,81 Bérköltsége ,07 Adózás el tti eredménye ,03 A társaság f tevékenysége: közforgalmú vasúti pálya tervezhet karbantartási és felújítási tevékenységének ellátása 6. MÁV FKG (Felépítmény-karbantartó és Gépjavító) Kft. Alapítás id pontja: január 01. értékek: M Ft-ban Megnevezés Index % Mérleg f összege ,42 Saját t kéje ,79 Jegyzett t kéje ,00 Értékesítés nettó árbevétele ,97 Bérköltsége ,02 Adózás el tti eredménye ,66 A társaság f tevékenysége: vasúti pályák felújítása, karbantartása, speciális gépláncok üzemeltetése, javítása, felújítása. 9

19 7. MÁV TISZAVAS Kft. Alapítás id pontja: december 30. értékek: M Ft-ban Megnevezés Index % Mérleg f összege ,84 Saját t kéje ,38 Jegyzett t kéje ,00 Értékesítés nettó árbevétele ,85 Bérköltsége ,36 Adózás el tti eredménye ,00 A társaság f tevékenysége: vasúti teherkocsik, különféle alkatrészek, vasszerkezetek és konténerek gyártása, javítása és bérbeadása. 8. MÁV Debreceni Járm javító Kft. Alapítás id pontja: december 30. értékek: M Ft-ban Megnevezés Index % Mérleg f összege ,55 Saját t kéje ,69 Jegyzett t kéje ,00 Értékesítés nettó árbevétele ,97 Bérköltsége ,74 Adózás el tti eredménye ,06 A társaság f tevékenysége: vasúti és egyéb vontatott járm vek gyártása, javítása, karbantartása, felújítása, járm szerkezetek gyártása. 10

20 9. MÁV Informatika Kft. Alapítás id pontja: november 01. értékek: M Ft-ban Megnevezés Index % Mérleg f összege ,62 Saját t kéje ,23 Jegyzett t kéje ,00 Értékesítés nettó árbevétele ,62 Bérköltsége ,24 Adózás el tti eredménye ,30 A társaság f tevékenysége: rendszerfejlesztés, informatikai eszközök beszerzése, összeszerelése, üzembe helyezése, garanciális szolgáltatások, karbantartás, javítás, speciális szakanyagok, alkatrészek biztosítása. 10. MÁV Ingatlankezel Kft. Alapítás id pontja: december 30. értékek: M Ft-ban Megnevezés Index % Mérleg f összege ,52 Saját t kéje ,27 Jegyzett t kéje ,00 Értékesítés nettó árbevétele ,67 Bérköltsége ,46 Adózás el tti eredménye ,80 A társaság f tevékenysége: a MÁV Rt. ingatlanjainak kezelése, üzemeltetése, a felmerül m szaki hibák elhárítása és az ütemezett tervben el írt felújítási munkák elvégzése, lebonyolítása. 11

21 11. MÁV Vasút r Kft. Alapítás id pontja: december 30. értékek: M Ft-ban Megnevezés Index % Mérleg f összege ,21 Saját t kéje ,77 Jegyzett t kéje ,00 Értékesítés nettó árbevétele ,05 Bérköltsége ,41 Adózás el tti eredménye ,00 A társaság f tevékenysége: vagyonvédelmi, rzési szolgáltatás. A vagyonvédelmi szolgáltatás keretében objektumok, épületek, raktárak rzésvédelme portaszolgálat, jár rszolgálat, fegyveres-kutyás biztonsági szolgálat monitoring szolgálat ellátása. 12. BILK KOMBITERMINÁL ZRt. Alapítás id pontja: december 30. értékek: M Ft-ban Megnevezés Index % Mérleg f összege ,84 Saját t kéje ,54 Jegyzett t kéje ,00 Értékesítés nettó árbevétele ,37 Bérköltsége ,72 Adózás el tti eredménye ,29 A társaság f tevékenysége: rakománykezelés, szállítmányozás, kombináltszállítás, konténer bérbeadás, konténer vizsgálat és javítás, konténertakarítás. 12

22 13. MÁV CARGO ZRt. Alapítás id pontja: november22. értékek: M Ft-ban Megnevezés Index % Mérleg f összege ** Saját t kéje * ** Jegyzett t kéje ** Értékesítés nettó árbevétele ** Bérköltsége ** Adózás el tti eredménye ** *A konszolidálás el készítése során az értékelés egységesítésének következményeként M Ft értékcsökkenési leírási költség (mint ráfordítás) került elszámolásra, ami az adózás el tti eredményen keresztül a saját t ke értékét is ezzel az összeggel csökkentette. **Nem összehasonlíthatóak az értékek. A társaság f tevékenysége: vasúti árufuvarozás. 14. MÁV VAGYONKEZEL ZRt. Alapítás id pontja: március 17. értékek: M Ft-ban Megnevezés Index % Mérleg f összege ,02 Saját t kéje ,63 Jegyzett t kéje ,00 Értékesítés nettó árbevétele ,67 Bérköltsége ,79 Adózás el tti eredménye ,35 A társaság f tevékenysége: ingatlanforgalmazás és vagyonkezelés 13

23 2. A VÁLLALATCSOPORT SZÁMVITELI POLITIKÁJA 21. Alapelvek kiegészítése és értelmezése A vállalatcsoport számviteli politikájának alapját a számvitelr l szóló évi C. sz. törvény határozza meg. A vállalatcsoport a számviteli alapelveket a törvény meghatározása értelmében alkalmazza. A vállalatcsoport a számviteli törvényben konkrétan meg nem fogalmazott, de a módosításban megengedett lényegesség elvét a konszolidálás során a következ k szerint értelmezi: a részesedés kisz réssel történ t kekonszolidálás során élve a törvényben biztosított lehet ségekkel csak azokat a leányvállalatokat vonja be teljeskör en a konszolidálásba, amelyek az egymásnak nyújtott szolgáltatáson és a tartós tulajdonláson túlmen en nagyságrendi mutatóik alapján legalább négy mutató tekintetében 0,5%-nál nagyobb részarányt képvisel a vállalatcsoportot jellemz nagyságrend mutatók értékéb l, az adósság konszolidálásánál az eltérések kiküszöbölésénél a követelés, illetve a kötelezettség értékének függvényében eltekint azoknak a lényegtelen eltéréseknek a kezelését l, amelyek halmozott értéke nem haladja meg a kisz rend követelések, illetve kötelezettségek 0,1 %-át; a hozamok és ráfordítások kisz résénél az adatütköztetések során jelentkez eltérések közül a lényegtelennek min sített eltéréseket nem rendezi, de ezek halmozott értéke nem haladhatja meg a kisz rend hozam, illetve ráfordítás 0,25 %-át. 22. A fordulónap és az összeállítással kapcsolatos szabályok Az anyavállalkozás a számviteli törvénynek megfelel en a konszolidált beszámoló fordulónapját a tárgyév december 31-ei napjában határozza meg. Megvalósítandó célként kívánja érvényesíttetni, hogy minden teljes kör en bevont és társultként kezelt vállalkozás a közgy lés, illetve a taggy lés által elfogadott és szükség szerint könyvvizsgálóval hitelesíttetett beszámoló alapján kerüljön a konszolidálásba bevonásra. 14

24 23. A konszolidált mérleg és eredménykimutatás összeállításával kapcsolatos általános kiegészít szabályok A MÁV ZRt. a konszolidált mérleget a számviteli törvény 6. számú mellékletének I/A. el írásai szerint állítja össze azzal a kiegészítéssel, hogy: az arab számmal jelzett tételek összevonásával, illetve elhagyásával nem él, a saját t kén belül az eredménytartalék részét képez, társultként kezelt vállalkozásokban lév részesedések értékváltozásából ered saját t ke változást önálló mérlegtételként kezeli D/VIII/A. megjelöléssel, - a saját t kén belül a Küls tulajdonosok részesedése soron (X) mutatja be a küls tulajdonosok részesedését a tárgyévi mérleg szerinti eredményb l. A MÁV ZRt. a konszolidált eredménykimutatást a számviteli törvény 6. számú mellékletének II/2/A. el írásai szerint állítja össze, azzal a kiegészítéssel, hogy: a 13/a és 13/b sorok értékét külön nem mutatja be azok a 13. sor értékében szerepelnek és ebb l kiemelten bemutatja a kapcsolt beleértve ebbe a teljes kör en be nem vont leány, illetve kvóta alapján be nem vont közös vezetés vállalkozásoktól kapott (járó) osztalék és részesedés értékét, a konszolidált eredménykimutatásban 22. sorszám alatt szerepelteti az Eredménytartalék igénybevétele osztalékra, részesedésre elnevezés sort is, amely a küls tulajdonosok felé az eredménytartalék terhére megvalósított osztalékfizetés értékét mutatja, ha ilyenre sor kerül, a konszolidált eredménykimutatásban 23. sorszám alatt lév tételben jeleníti meg a tárgyévi mérleg szerinti eredményb l a küls tulajdonosokat megillet értéket (a mérleg szerinti eredmény ezt az értéket már nem tartalmazza). A konszolidált beszámolóban szerepl értékek M Ft-ban kerülnek meghatározásra. A vállalatcsoport konszolidált beszámolójának összeállítása a konszolidálásba: teljeskör en bevont leányvállalatok, illetve a kvóta (tulajdoni hányad) alapján bevont közös vezetés vállalkozások egyedi éves mérlege, eredménykimutatása és a rendszeresített adatszolgáltató táblázatok, valamint a társultként kezelt vállalkozások egyedi mérlege és eredménykimutatása alapján történik. 15

25 A vázolt okmányokat (mérleg és eredménykimutatás), valamint az azokkal összhangban álló dokumentumokat (adatszolgáltató táblázatok) a konszolidált beszámoló bizonylataiként kezeljük. A bizonylatok valóságtartalmáért az adott vállalkozás képviseletére jogosult személy, illetve annak könyvvizsgálója a felel s. Ha az adott vállalkozás könyvvizsgálóval nem rendelkezik, akkor ez a felel sség a MÁV ZRt. könyvvizsgálójára száll át. A konszolidálás céljaira bekért és beérkezett bizonylatokat a MÁV ZRt. az erre a célra kialakított és konszolidálási feladatonként elkülönített rendszerben dolgozza fel. A MÁV ZRt. a törvény 122. (2) bekezdése alapján a konszolidált mérleget és eredménykimutatást az egységesség elvének érvényre juttatása alapján állítja össze. Ez azt jelenti, hogy a vagyon és vagyonváltozások min sítése, felvétele és értékelése a vállalatcsoportban egységesen történik. Mindemellett a MÁV ZRt. élve a számviteli törvény 123. (3) bekezdésében biztosított lehet séggel, eltekint az egységesség érvényesítését l abban az esetben, ha a konszolidálásba bevont vállalkozások a számviteli törvény szabályai szerint állították össze mérlegüket és eredménykimutatásukat. Ebb l ered en: belföldi vállalkozások esetén a vállalkozás által alkalmazott min sítés, felvétel és értékelés megváltoztatására csak akkor kerülhet sor, ha az nem felel meg a számviteli törvény el írásainak és azt a közgy lés vagy taggy lés már jóváhagyta. Ez esetben az eltérések a konszolidálás el készít szakaszában az egyedi mérleg és eredménykimutatás korrekciója útján kerül rendezésre és a kiegészít mellékletben külön bemutatásra, külföldi vállalkozások esetén a számviteli törvényt l való eltérések rendezésére a konszolidálás el készít fázisában végrehajtásra kerül mérlegképesség vizsgálat és értékelés egységesítés keretében kerül sor. 24. A konszolidált mérleg és eredménykimutatás kialakítása során alkalmazott módszerek bemutatása 24.1 A konszolidálás el készítése során alkalmazott módszerek A konszolidálás el készítése során a MÁV ZRt a konszolidálási körök kialakítását, illetve a mérlegképesség vizsgálatot, az egységes értékelést, valamint a valutaátszámítás feladatait végzi el, ha az szükségessé válik. 16

26 a) A konszolidációs körök kialakításánál, illetve évenként történ felülvizsgálatánál a MÁV ZRt a Számviteli törvényben rögzített szabályok szerint jár el, azzal a kiegészítéssel, hogy mentességet biztosít a konszolidálásba teljes kör en bevonandó leányvállalatoknak, illetve kvóta alapján bevonandó közös vezetés vállalkozásoknak, ha azok egyedi értékeinek részaránya a mentesség elbírálásánál alkalmazott kiemelt mutatók esetében legalább négy mutatónál 0,5 % alatt marad és a mentességet kapott társaságok három mutató esetében sem csökkentik 97 % alá a megmaradt társaságok részarányát a vállalatcsoport bruttó halmozott értékeib l, mentességet biztosít a részesedés értékelés alapján történ bevonás alól azoknak a leány-, közös vezetés és társult vállalkozásoknak, amelyekkel kapcsolatos részesedések tárgyid szaki értéknövekményei egyedileg 20 % alatt maradnak és összesítve nem érik el a vállalatcsoport kemény magjába sorolt vállalkozások tárgyid szaki adózás el tti eredményének 5 %-át. b) Mérlegképesség vizsgálatot és az értékelés egységesítését a MÁV ZRt. minden olyan külföldi leányvállalatoknál és közös vezetés vállalkozásnál végrehajt, amelyek a konszolidációs körök kialakítása, illetve felülvizsgálata során a kemény magba (a konszolidálásba teljes kör en) bevonásra kerülnek. Belföldi leány- és közös vezetés vállalkozások esetén ezekre a vizsgálatokra csak akkor kerül sor, ha a konszolidálási feladatok végrehajtása során az adatütköztetésekb l ered eltérések alapján vélelmezni lehet, hogy az adott vállalkozás hibát követett el a vagyonelemek és vagyonváltozások értékelése, illetve a mérleg és az eredménykimutatás összeállítása során. c) Valutaátszámítást a MÁV ZRt. egyrészt a vállalatcsoport kemény magjába sorolt külföldi leány- és közös vezetés vállalkozások mérlegéhez és eredménykimutatásához, másrészt a lágy magba sorolt külföldi leány-, közös vezetés és társult vállalkozások saját t ke elemeinek változásához kapcsolódva eszközöl, ha ilyen típusú vállalkozásokkal is rendelkezik. A kemény magba sorolt vállalkozások mérlegátszámításánál a Számviteli törvény 123. (6) bekezdésének a) pontjában rögzített szabály szerint jár el, az eredménykimutatás átszámításánál pedig ugyanezen paragrafus (8) bekezdésében rögzített szabályokat alkalmazza. A mérlegátszámításnál a bekerülési árfolyamként els konszolidálás esetén a teljes körbe való bevonás id pontjában érvényes MNB által közzétett hivatalos deviza árfolyamot alkalmazza. Az eredménykimutatás átszámításánál a mérleg szerinti eredményt az MNB által közzétett hivatalos devizaárfolyamon, a (8) bekezdés c) pontjában 17

27 megjelölt tételeket pedig az MNB által közzétett, az adott id pontokhoz rendelt hivatalos devizaárfolyamon számítja át. A lágy magba sorolt vállalkozások saját t ke elemeinek változása az MNB által közzétett mérlegfordulónapi hivatalos devizaárfolyamon kerül átszámításra Részesedés kisz réssel történ t kekonszolidálás során alkalmazott módszerek A részesedés kisz réssel történ t kekonszolidálást a MÁV ZRt. a kemény magba bevonásra kerül leány- és közös vezetés vállalkozások körében alkalmazza. A részesedés kisz réssel történ t kekonszolidálás során ha a konszolidálásba teljes kör en vagy kvóta alapján bevonásra kerül vállalkozások köre: a vállalatcsoporthoz eddig még nem tartozó vállalkozással b vül (ide értve az egyéb részesedési viszonyban lév vállalkozásokat is), akkor a kisz résre kerül részesedésre jutó saját t keértéket a megszerzés id pontja szerinti értékviszonyoknak megfelel értéken sz ri ki, ha ennek feltételei biztosítottak, ellenkez esetben fordulónapi értékviszonyok szerinti t kekonszolidálás kerül végrehajtásra, mindkét esetben könyv szerinti értéken, társult körben (lágy mag) szerepl vállalkozás teljes körbe (kemény mag) való átsorolásával b vül, akkor a részesedés kisz réssel történ t kekonszolidálást az el z év els napjának értékviszonyai alapján hajtja végre, függetlenül attól, hogy az átsorolás oka a tárgyév mely id pontjához kapcsolódik, a részesedés és a részesedésre jutó saját t ke kisz rése ez esetben is könyvszerinti értéken történik olyan módon, hogy a társult körben nyilvántartott aktív vagy passzív t kekonszolidációs különbözetet kiegészítjük a részesedés növekményre jutó saját t ke különbözeteként keletkez aktív vagy passzív t kekonszolidációs különbözettel. Tekintettel arra, hogy a részesedés kisz réssel történ t kekonszolidálás során a MÁV ZRt. a könyv szerinti érték módszernek biztosít prioritást, a részesedés kisz résekor keletkez aktív vagy passzív t kekonszolidációs különbözetet rejtett tartalékokra, illetve rejtett terhekre nem váltja át, ha az lényegesnek bizonyul, azaz a részesedés könyv szerinti értékét 10%-kal meghaladja, vagy attól 10%-kal nagyobb értékkel elmarad. Az aktív t kekonszolidációs különbözet leírására 5 év alatt kerül sor (azaz a leírási kulcs 20%). 18

28 A passzív t kekonszolidációs különbözet feloldására a részesedés vállalatcsoporton kívülre történ értékesítésekor, vagy olyan esetben kerülhet sor, ha az adott vállalkozásnál történ újabb részesedésszerzés esetén a részesedés növekményre jutó saját t ke kisz rése során aktív t kekonszolidációs különbözet keletkezik. A részesedés kisz réssel történ t kekonszolidálás során többlépcs s konszolidálásra is sor kerülhet abban az esetben, ha a konszolidálásba teljes kör en bevont vállalkozások között unokavállalkozások, vagy azok vállalkozásai is szerepelnek. Ez esetben a részesedés kisz réssel történ t kekonszolidálás a láncmódszer alkalmazásával egészül ki. Abban az esetben, ha a vállalatcsoport kemény magjában lév vállalkozások között kölcsönös részesedési kapcsolat is el fordulna, akkor az anyavállalkozás a kisz résnél figyelembe veend tényleges tulajdoni hányadokat a kapcsolat összetettségét l függ en iterációs módszerrel, vagy mátrix módszerrel határozza meg Részesedés értékeléssel történ t kekonszolidálás során alkalmazott módszerek A társultként kezelt vállalkozások konszolidálását a MÁV ZRt. a társult vállalkozásban lév részesedés értékelésével oldja meg. A részesedés értékelésre ez esetben a részesedésre jutó saját t ke függvényében kerül sor. A részesedés értékelése, ha a társult kör: a vállalatcsoporthoz nem tartozó vállalkozással b vül (ide értve az egyéb részesedési viszonyú vállalkozásokat is) fordulónapi értékviszonyok és könyv szerinti érték módszerrel történik, teljes körbe (kemény magba) tartozó vállalkozásnak a társult körbe történ átsorolásával történik (mert például részesedés egy a min sítést befolyásoló részének küls körbe való értékesítésére került sor), akkor a részesedés értékelés a tárgyid szak eleji értékviszonyok szerint és könyv szerinti módszerrel kerül végrehajtásra, figyelembe véve a teljes körben nyilvántartott aktív vagy passzív t kekonszolidációs különbözetet is. Tekintettel arra, hogy a részesedés értékeléssel történ t kekonszolidálás minden esetben könyv szerinti módszerrel történik, az els és az újabb részesedés szerzés értékelésekor aktív és passzív t kekonszolidációs különbözet egyaránt keletkezhet. Az anyavállalkozás az aktív t kekonszolidációs különbözetet a megbízható, valós kép és az egyértelm kezelés érdekében a konszolidált mérlegbe is felveszi a részesedés értékének csökkentésével szemben és 5 év alatt írja le. Ilyen módon az 19

29 aktív t kekonszolidációs különbözet évenkénti leírása nem a részesedéssel szemben, hanem a mérlegbe is felvett társultként kezelt vállalkozások aktív t kekonszolidációs különbözetet érintve történik. Ezzel szemben a passzív t kekonszolidációs különbözet és annak alakulása a Szt. el írásainak megfelel en csak a kiegészít mellékletben kerül bemutatásra. A vázoltakon kívül a részesedés értékelése során a konszolidálásra el készített mérlegben szerepl részesedés értéke növelésre kerül a társultként kezelt vállalkozás: tárgyévi saját t ke növekedésének a részesedésre jutó értékével, tárgyév után fizetend, de a befektet által a tárgyévre el nem számolt osztalék részesedésre jutó részével, a tárgyév során a részesedéssel szemben elszámolt értékvesztés értékével. A részesedés értéke csökkentésre kerül a társultként kezelt vállalkozás: tárgyévi saját t ke csökkenésének a részesedésre jutó értékével, az el z évben a konszolidálás során felvett a részesedés értékébe beszámított osztalék értékével, a tárgyév során a részesedés értékvesztéséb l visszaírt értékkel. A részesedés értékelésb l ered tárgyévi hatásokat az anyavállalkozás a pénzügyi m veletek egyéb bevételeivel, illetve ráfordításaival szemben számolja el, így azok a vállalatcsoport mérleg szerinti eredményében is megjelennek. Ezzel szemben a tárgyévet megel z en végrehajtott értékelések hatásai az eredménysemleges felvétele következményeként a vállalatcsoport saját t kéjének részeként a D/VIII/A Társultként kezelt vállalkozások értékváltozása mérlegsoron fog szerepelni Az adósságkonszolidálás során alkalmazott módszerek Az adósságkonszolidálást a MÁV ZRt. a konszolidálásba teljes kör en, illetve kvóta alapján bevont (kemény mag) vállalkozások körében végzi el. Az adósságkonszolidálás keretében a bels kör tagjainak egymással szembeni követelései és kötelezettségei kerülnek ütköztetésre és kisz résre. A követelések és kötelezettségek egymással szemben történ ütköztetése során keletkez különbözetek els ként abból a szempontból kerülnek min sítésre, hogy azok lényegesek, vagy nem lényegesek (lényegtelenek). 20

30 Az anyavállalkozás a konszolidált beszámoló összeállítója lényegtelennek tekinti azokat a különbözeteket, amelyek a kisz rend követelés, illetve kötelezettség értékének 0,1 %-át maximum 500 E Ft-ot - nem haladják meg. Ezekben az esetekben a különbözet okának feltárásától a MÁV ZRt. eltekint és a kisz réseket sem valósítja meg. Ilyen esetekben a követelés és kötelezettség kisz résére az alacsonyabb értéken kerül sor, ez képezi az azonos értéket. ( A lényegtelen eltérések értéke összességében nem haladhatja meg a 10 M Ft-ot) Ezzel szemben a lényeges különbözetek a kisz rés el készítése során min sítésre kerülnek abból a szempontból, hogy azok valódi, vagy nem valódi különbözetek. A nem valódi különbözetek az egyedi mérlegek és eredménykimutatások konszolidálásra való el készítése során kerülnek rendezésre. A valódi különbözetek rendezésére viszont az adósságkonszolidálás keretében kerül sor. A rendezés érdekében el ször az eltérés oka kerül feltárásra, és ha: egyértelm en meghatározható, akkor a rendezés az elmaradt tétel felvételével, illetve a feleslegesen felvett tétel kivezetésével kerül rendezésre a megfelel mérleg- és eredménykimutatás sorokon, egyértelm en nem határozható meg, akkor a különbözet az adósságkonszolidálásból ered egyéb bevételek, illetve az adósságkonszolidálásból ered egyéb ráfordításokkal szemben kerül elszámolásra. Az el z évi valódi különbözetek eredménysemlegesen kerülnek a mérlegbe felvételre a saját t ke elemeként, a konszolidáció miatti változások azon belül az adósságkonszolidációs különbözet mérlegsorral szemben. A tárgyévi konszolidáció során az el z évi különbözetek a tárgyévre szóló adatszolgáltatás alapján feloldásra kerülnek, vagy változatlanul állományban maradnak attól függ en, hogy ismét jelentkeznek, vagy nem jelentkeznek ezek a különbözetek. A különbözetek rendezését követ en az egymással szemben kisz rend követelések és kötelezettségek azonos érték vé válnak és a kisz rés ezen az értéken valósul meg. (Lényegtelen eltérés esetén miután az nem kerül rendezésre a kisz rend követelés és kötelezettség az alacsonyabb értéken történik, ez képezi az azonos értéket.) 24.5 A hozamok és ráfordítások konszolidálása során alkalmazott módszerek A hozamok és ráfordítások konszolidálását a MÁV ZRt. a konszolidálásba teljes kör en, vagy kvóta alapján bevont vállalkozások körében (a bels körben) végzi. 21

31 A bels tranzakciókból ered hozamok és ráfordítások kisz résének el készítése érdekében a MÁV ZRt. els ként a bels kör tagjai által jelentett fogadásokat és kibocsátásokat ütközteti. Az ütköztetés során feltárt különbözetek egyeztetéssel, illetve a lényegesség elvének alkalmazásával kerülnek felszámolásra. (Az anyavállalkozás lényegtelennek tartja a különbözetet akkor, ha az eltérés a kisz rend hozam, illetve ráfordítás értékének 0,5 %-át maximum 500 E Ft-ot nem éri el.) Lényegtelen eltérés esetén a kisz rést az eltérés nélküli értékeket figyelembe véve hajtja végre. Ha a kibocsátó hozama meghaladja a fogadó által jelentett fogadott értéket, akkor a kibocsátó hozamát és az ahhoz kapcsolódó ráfordítást arányosan a fogadott értékre redukálja. A hozamok és ráfordítások konszolidálása során eltér módon kerül kezelésre az: eszközökre és költségekre fogadott saját el állítású készletek és szolgáltatások kibocsátása, eszközökre és költségekre fogadott vásárolt eszközök kibocsátása, egyik tag által elszámolt ráfordítás és ezzel szemben a másik tag által elszámolt hozam, illetve az egyoldalúan elszámolt ráfordítás, vagy egyoldalúan elszámolt hozam. Az eszközökre történ saját el állítású készletek és szolgáltatások fogadása esetén, tekintettel arra, hogy a konszolidált beszámoló összeállítása során az anyavállalkozás a konszolidálásban összköltség eljárásra épített eredménykimutatást alkalmaz, a ráfordítás szintnek megfelel hozam kisz rést a nettó árbevételnek saját el állítású eszközök aktivált értékére való átalakításával oldja meg. Ezt követ en figyelemmel kíséri, hogy a fogadott eszközzel mi történt a tárgyid szakban, és ha az a bels körb l küls körbe kibocsátásra került, akkor a saját el állítású eszközök aktivált értékét a kibocsátáskor elszámolt ráfordítással szemben eliminálja. A költségekre történ saját el állítású készletek és szolgáltatások fogadása esetén a hozam kisz rés a fogadó által elszámolt ráfordításával (költségével) szemben kerül végrehajtásra, tekintettel arra, hogy ezek a fogadások olyan szolgáltatási vagy igazgatási tevékenységhez kapcsolódnak, amelyek eszköz formában nem jelennek meg. Az eszközökre és költségekre történ vásárolt eszközök fogadása esetén a hozam és ráfordítás kisz rés a kibocsátó által elszámolt hozam és ráfordítás kisz résével valósul meg, a ráfordítás szintnek megfelel értéken. Az egyik tag által elszámolt ráfordítást, illetve a másik tag által elszámolt hozamot el idéz bels tranzakciók esetén mivel ezek az értékek azonosak a kisz rés az elszámolt ráfordítás, illetve az elszámolt bevétel egymással szemben történ kivezetésével oldódik meg. 22

32 Az anyavállalkozás az egyoldalúan elszámolt hozam, vagy egyoldalúan elszámolt ráfordítás kisz rést az egyoldalú elszámolás megszüntetésével oldja meg. Ez az eset a tárgyid szaki eredményre is hatást gyakorol. Ezért az el z évi kisz rések hatásait eredmény semlegesen veszi fel a mérlegbe a saját t ke elemeként a konszolidálásból ered változások azon belül a közbens eredményb l származó változás mérleg sorral szemben, majd az el z évi kisz résekb l ered értékváltozásokat figyelemmel kísérve azokat a tárgyid szaki mozgásuknak megfelel en feloldja, vagy változatlanul hagyja A közbens eredmény kisz rése során alkalmazott módszerek A közbens eredmény kisz rést a MÁV ZRt. a konszolidált beszámoló összeállítása során akkor alkalmazza, ha a konszolidálásba teljes kör en bevont vállalkozások egymással körön belül olyan tranzakciókat kötöttek és valósítottak meg, amelyek egyedi beszámolóikban eredményhatékonyan jelentkeznek. A közbens eredmény kisz rése során a kibocsátó által elszámolt bevétel kerül csökkentésre a fogadott eszköz, vagy költség értékével szemben, ha az lényegesnek tekinthet. A MÁV ZRt. az ingatlanok körében lényegtelennek tekinti a közbens eredményt (és eltekint annak kisz rését l), ha az az 50 M Ft-ot nem éri el. (Ez az érték azonban éves szinten nem haladhatja meg a kisz rend közbens eredmény 20%- át, de maximum 250 M Ft-ot). M szaki és egyéb gépek, berendezések, felszerelések és járm vek körében ezek az értékek 10 M Ft és 100 M Ft, egyéb eszközök tekintetében pedig 1 M Ft, illetve 10 M Ft. Az anyavállalkozás az el z évben kisz rt és állományban maradt közbens eredményt: eredmény semlegesen veszi fel saját t ke elemeként a konszolidálásból ered változások azon belül közbens eredmény különbözetb l származó változás mérlegsorral szemben, majd a tárgyévi eszközmozgások alapján azokat feloldja, vagy állományban hagyja attól függ en, hogy a közbens eredménnyel csökkentett eszköz bels körben marad, vagy küls körbe való kibocsátás útján elhagyja azt. A tárgyévi bels tranzakciók alapján képz dött közbens eredmények kisz résre kerülnek a fogadott eszközzel, vagy elszámolt költséggel szemben, majd az eszköz és költség mozgást figyelemmel kísérve átvitelre és/vagy feloldásra kerülnek, illetve állományban maradnak. A kisz rt közbens eredmény végleges feloldására akkor kerül sor, ha a kisz rt közbens eredményt hordozó eszköz a vállalatcsoport bels körébe tartozó vállalkozásokon kívülre kerül, mert azt értékesítették, vagy az eredmény terhére leírták. 23

33 24.7 A latens adók képzése és feloldása során alkalmazott módszerek Latens adó képzését és feloldását a MÁV ZRt. a konszolidációs feladatok megoldása során akkor alkalmazza, ha a konszolidációba teljes kör en, vagy kvóta alapján bevont vállalkozások olyan bels tranzakciókat valósítanak meg, amelyek eredményre gyakorolt hatása belátható id n belül megfordul. Ilyen típusú tranzakciók feltárására az adósságkonszolidálás, a hozam és ráfordítás konszolidálás, valamint a közbens eredmény kisz rése során kerülhet sor. Adósságkonszolidálás esetén a valódi különbözetek rendezése idézhet el latens adó képzést, majd feloldást. A hozamok és ráfordítások konszolidálása során az egyoldalú hozam, illetve az egyoldalú ráfordítás elszámolás eliminálásának lehetnek latens adó képzés, majd feloldási vonzatai. A közbens eredmény kisz rés területén, a kisz rt közbens eredmény áramoltatása alapján tárgyéven belüli latens adó képzésre és feloldásra is sor kerülhet. A latens adó képzése és feloldása minden esetben azoknál a konszolidálási feladatoknál kerül rendezésre, amelyek azt kiváltották. A latens adók a keletkezésük évében érvényes társasági adótörvény szerinti adókulccsal kerülnek képzésre. Adókulcs változás esetén az adóhatások 2006 üzleti évt l kezd d en átszámításra kerülnek. Az átszámítás hatása a tárgyév terhére vagy javára eredményhatékonyan kerül elszámolásra. A latens adók feloldása az átszámítás következményeként a megsz nésük évében érvényes társasági adótörvény szerinti adókulccsal történik A bázis korrekció során alkalmazott módszerek A tárgyid szaki konszolidálást megel z év (bázis év) korrekcióját a MÁV ZRt. olyan esetekben hajtja végre, amikor az el z évhez képest: a kemény magból kivezetésre kerül egy vállalkozás, mert az abban lév részesedés részben, vagy egészben bels körbe nem tartozó természetes, vagy jogi személyek kezébe került, a kemény magba felvételre kerül egy olyan lágy magban kezelt vállalkozás, amelynek a teljeskör bevonás alóli mentesítését a vállalatcsoportban betöltött szerepe és súlya alapján az anyavállalkozás megszünteti. 24

34 A bázis korrekciót az el z évi konszolidálásban szerepl értékekb l kiindulva kell végrehajtani, függetlenül attól, hogy az adott körb l való kiválás, illetve a bels és társult kör közötti mozgás a tárgyid szakon belül mikor valósult meg. A vállalatcsoport kemény magjából való kiválás esetén a bázis korrekció a konszolidálásban szerepl záró értékek kivezetésére terjed ki. Körök közötti átsorolás esetén a kiindulási érték a bázis év nyitó értéke. A bázis korrekció ilyen módon a nyitó értékek kivezetésén túlmen en magába foglalja a részesedés kisz rést, vagy a részesedés értékelését a kivezetett értékek figyelembevételével, valamint a bázis évben bekövetkezett hatások rendezését. A MÁV ZRt. a korrigált bázis értékeit a mérleg és az eredménykimutatás e célt szolgáló oszlopaiban mutatja be. Ett l csak akkor tekint el, ha a bázis korrekció a konszolidált mérleg és eredménykimutatás néhány sorának értékében idéz el változást. Ilyen esetben a bázis korrekcióról a konszolidált beszámoló kiegészít mellékletében nyújt részletes tájékoztatást. 25

35 II. SPECIFIKUS RÉSZ A.) A KONSZOLIDÁLT MÉRLEGHEZ KAPCSOLÓDÓ KIEGÉSZÍTÉSEK 1. A BÁZIS KORREKCIÓ BEMUTATÁSA A vállalatcsoport kemény magja a MÁV CARGO ZRt-nek és a MÁV VAGYONKEZEL ZRt-nek mint leányvállalatoknak a lágy magból a társultként kezelt vállalkozások közül való átsorolásával tovább er södött. Az átsorolás az el z év és a tárgyév összehasonlíthatóságának biztosítása érdekében a Szt. el írásának megfelel en bázis korrekciót indukált. Ez jelen esetben azt jelentette, hogy a bázis (2005) év konszolidált adatait olyan módon kellett újra képezni, mintha a MÁV CARGO ZRt. és a MÁV VAGYONKEZEL ZRt. már évben is a kemény magba tartozott volna. Ezért a év mint bázis év konszolidált értékei: kiegészítésre kerültek a MÁV CARGO ZRt. és a MÁV VAGYONKEZEL ZRt XII. 31-ei fordulónapra vonatkozó eszköz és forrás értékeivel és a mérleg szerinti eredményének megfelel en a évi hozamaival és ráfordításaival, korrigálásra kerültek a MÁV CARGO ZRt-nek és a MÁV VAGYONKEZEL ZRt-nek mint társultként kezelt leányvállalatoknak a részesedés értékelés alapján a konszolidálásban szerepl értékeivel (külön a évi nyitó értékek és a tárgyévi változások), csökkentésre kerültek a MÁV CARGO ZRt-ben és a MÁV VAGYONKEZEL ZRt-ben mint a konszolidálásba teljeskör en bevont leányvállatokban lév részesedések és az arra jutó I. 1-jei saját t ke értékével és egyben átrendezésre kerültek a kivezetett el z évi hatások. A korrekció hatására a vállalatcsoport évi konszolidált mérlegének f összege az eszközök és a források értéke is M Ft-ról M Ft-ra növekedett. A 421 M Ft érték növekedésb l az átsorolás következménye M Ft, egyéb pontosítás hatása + 5 M Ft. 26

36 A 416 M Ft érték növekedésb l: a teljeskör bevonás (az eszközök és források felvételének) hatása M Ft a részesedés értékelés hatásainak megszüntetése 40 M Ft a részesedés kisz rés hatása 542 M Ft ÖSSZESEN M Ft A MÁV CARGO ZRt. felvétele a kemény magba 425 M Ft-tal növelte a mérleg f összeget ( ), a MÁV VAGYONKEZEL ZRt. felvétele pedig 9 M Ft-tal csökkentette ( ). A bázis korrekció eszközöket és forrásokat érint hatásainak részletezését a 5/a. sz. (ZB/501/A-1. sz. tábla) és a 5b. sz. (ZB 501/A-2. sz. tábla) mellékletek szemléltetik. 27

37 2. A KONSZOLIDÁLT MÉRLEG KIALAKÍTÁSÁNAK BEMUTATÁSA A vállalatcsoport kemény magjába tartozó a konszolidálásba teljeskör en bevont anya- és leányvállalatok egyedi mérlegeiben szerepl eszközök és források összevonása alapján a vállalatcsoport eszközeinek és forrásainak értéke a XII. 31-ei fordulónapon M Ft-ot ért el. Ezek az értékek az eszközök és források konszolidálásra való el készítése során M Ft-tal csökkentek alapvet en a MÁV CARGO ZRt. által apportként átvett m szaki gépek, berendezések után elszámolt értékcsökkenés korrekciója miatt, ami M Ft-tal maradt el az el z évben elszámolt értékt l és ezért azt a konszolidálás el készítése keretében rendezni kellett, tekintettel arra, hogy az eszközök m ködtetésének körülményei nem változtak, csak a tulajdonlásban jelentkezett változás, de ez is vállalatcsoporton belül. A vállalatcsoport konszolidálásra el készített eszközeinek és forrásainak értékét társaságonként a 6/a. (A/511/A-1) és 6/b. (A/511/A-2.) sz. mellékletek szemléltetik. A vállalatcsoport konszolidálásra el készített eszközeinek és forrásainak értéke ( M Ft) a konszolidálás során M Ft-tal csökkent. Ez a csökkenés a következ okokra vezethet vissza: részesedés kisz réssel történ t kekonszolidálás hatása M Ft részesedés értékeléssel történ t kekonszolidálás hatása M Ft adósságkonszolidálás hatása M Ft hozamok és ráfordítások konszolidálásának hatása M Ft közbens eredmények konszolidálásának hatása M Ft ÖSSZESEN M Ft A konszolidálás során elvégzett feladatok eszközökre és forrásokra gyakorolt hatásait konszolidálási feladatonként az 7/a. (E/601/A-1.) és 7/b. (E/601/A-2) sz. mellékletek szemléltetik. 28

38 21. A részesedés kisz réssel történ t kekonszolidálás hatásainak részletezése A részesedés kisz réssel történ t kekonszolidálás a vállalatcsoport konszolidálásra el készített eszközeinek és forrásainak értékét egyaránt M Ft-tal csökkentette. A csökkenésb l: M Ft az el z években végrehajtott részesedés és részesedésre jutó saját t ke elemek kisz réséhez ( M Ft) és a még le nem írt aktív t kekonszolidációs különbözet (27 M Ft) felvételéhez kapcsolódik, M Ft a tárgyévi apportálásból ered részesedés növekedés kisz résének következménye, ami a MÁV CARGO ZRt-vel kapcsolatban jelentkezett, 7 M Ft csökkenés pedig az aktív t kekonszolidációs különbözet leírásának hatása. Mindemellett a BILK KOMBITERMINÁL Kft-nél a küls tulajdonos 150 M Ft t keemelést hajtott végre, aminek következtében a küls tulajdonos részesedése a saját t kéb l 144 M Ft-tal, a leány saját t ke változás pedig 6 M Ft-tal növekedett a jegyzett t ke 150 M Ft-os csökkenése (kivezetése) mellett. 22. A részesedés értékeléssel történ t kekonszolidálás hatása A részesedés értékeléssel történ t kekonszolidálás M Ft-tal növelte a vállalatcsoport konszolidálásra el készített eszközeinek és forrásainak értékét. A növekményb l M Ft az el z évek következménye, 208 M Ft a tárgyévi mozgások és értékelés hatása. Az el z években képz dött eszköz növekményb l M Ft a társultként kezelt vállalkozások saját t ke változásával kapcsolatos, 118 M Ft pedig az értékvesztések visszaírásának következménye. A tárgyévi változásból 47 M Ft a felszámolás alá vont társaságok konszolidációs körb l való kivezetésének a következménye. (Ez az érték 65 M Ft leírás és 18 M Ft értékvesztés visszaírás miatti semlegesítésb l adódik. 29

39 A további 161 M Ft-ból a tárgyévi gazdálkodásból ered vagyon növekmény vállalatcsoportot megillet része M Ft a tárgyévi saját t ke mozgások (eredménytartalék változás) vállalatcsoportot megillet része 733 M Ft a részesedések után elszámolt értékvesztés leírás 73 M Ft és visszaírás 3 M Ft semlegesítésének hatása + 80 M Ft az el z évben el nem számolt, a konszolidálás során felvett osztalék kivezetés hatása M Ft ÖSSZESEN M Ft A tárgyévi gazdálkodásból ered vagyon növekmény a társultként kezelt vállalkozások által elért mérleg szerinti eredmény megosztásából képz dött. A növekmény kialakulásában meghatározó szerepet a BOMBARDIER Kft. (232 M Ft), a VAMÁV Kft. (214 M Ft), a MÁV KFV Kft. (175 M Ft) és a VIACOM HUNGÁRIA Kft. (111 M Ft) játszott. Ezeket a pozitív hatásokat mérsékelte a MÁV HOTELS ZRtnél bekövetkezett 243 M Ft érték veszteség kialakulása. A tárgyévi saját t ke mozgások negatív hatása a bázis évi vagyon növekmény elszámolásának a korrekciója, abból ered en, hogy a mérleg szerinti eredmény megosztására az osztalékfizetés eldöntése el tt került sor. Az osztalékfizetés következményeként a saját t kében (az eredménytartalékban) csökkenés következett be. Ezen a területen is a BOMBARDIER Kft. (467 M Ft), a VIACOM HUNGÁRIA Kft. (178 M Ft) és a VAMÁV Kft. (97 M Ft) tölt be meghatározó szerepet, de jelent s volt a MÁVTI Kft-nél (171 M Ft) és a MÁV JEGYNYOMDA Kftnél (128 M Ft) bekövetkezett változás. Ezeket a csökkenéseket mérsékelte a MÁV HOTELS Kft. lekötött tartalékának 490 M Ft érték növelése. Az értékvesztés leírás semlegesítése a MÁVTI Kft-vel kapcsolatos. A tárgyév után járó, de a tulajdonos által el nem számolt osztalék pedig a MÁV KOMBITERMINÁL Kft-nél (92 M Ft) és az EURO-METAL Kft-nél (29 M Ft) jelentkezik. 23. Az adósságkonszolidálás eszközökre és forrásokra gyakorolt hatása Az adósságkonszolidálás a vállalatcsoport konszolidálásra el készített eszközeinek és forrásainak értékét M Ft-tal csökkentette, ami alapvet en az azonos érték követelések és kötelezettségek egymással szemben történ kivezetéséb l ( M Ft) adódott. 30

40 A vázoltakon kívül a vállalatcsoport konszolidálásra el készített eszköz- és forrásállományát az el z évi valódi különbözet felvétele 54 M Ft-tal növelte, a tárgyévi mozgások alapján történt feloldása 54 M Ft-tal csökkentette, a tárgyévi valódi különbözetek felvételének hatása pedig 12 M Ft volt. Az azonos érték követelések és kötelezettségek kisz réséb l: beruházásra adott, illetve kapott el leg M Ft tartósan adott kölcsön kapcsolt vállalkozásnak 395 M Ft a kapcsolt vállalkozásoknak adott és kapott rövid lejáratú kölcsön értéke M Ft a kapcsolt vállalkozásokkal szembeni áruszállításból és szolgáltatásból ered követelés (beleértve a tárgyévi valódi különbözetet is) és kötelezettség értéke M Ft egyéb ki nem emelt követelések és kötelezettségek értéke aktív id beli elhatárolásként kezelt követelés és passzív id beli elhatárolásként kezelt kötelezettség értéke ÖSSZESEN 232 M Ft M Ft M Ft A kisz rt követelések 40,4%-a a MÁV ZRt. követelése volt ( M Ft). Ezen túlmen en jelent sebb mérték követelés kisz résre került sor a MÁV IK Kft-nél (3 736 M Ft, 10,73%), a MÁV CARGO ZRt-nél (2 732 M Ft, 7,85%) és a SZOLNOKI J.J. Kft-nél (2 832 M Ft, 8,13%). A MÁV GÉP Kft-nél a követelés kisz rés értéke M Ft, a MÁV FKG Kft-nél M Ft és a MÁV ÉSZAKI J.J. Kft-nél M Ft volt. A kisz rt kötelezettségek 44%-a a MÁV ZRt-nél ( M Ft), 28,63%-a pedig a MÁV CARGO ZRt-nél (7 949 M Ft) jelentkezett. 24. A hozamok és ráfordítások konszolidálásának eszközökre és forrásokra gyakorolt hatása A hozamok és ráfordítások egymással szemben történ kisz rése tartalmukból ered en nem érintik a vállalatcsoport eszközeinek és forrásainak értékét. Kivételt képeznek ez alól azok a hozam vagy ráfordítás kisz rések, amelyek egyoldalú elszámolások eredményeként jelentkeznek. Ilyen események esetén ha azok az adósságkonszolidálás során nem kerültek rendezésre a vállalatcsoport eszközeinek és forrásainak értékei az el z évi állomány felvétel, annak tárgyévi változása, valamint a tárgyévi egyoldalú elszámolások kisz rése miatt változhatnak. 31