JELENTÉS. a Budapest Főváros VI. kerület Terézváros Önkormányzata gazdálkodási rendszerének évi átfogó ellenőrzéséről

Átírás

1 JELENTÉS a Budapest Főváros VI. kerület Terézváros Önkormányzata gazdálkodási rendszerének évi átfogó ellenőrzéséről szeptember

2 3. Önkormányzati és Területi Ellenőrzési Igazgatóság 3.3. Átfogó Ellenőrzések Főcsoport Iktatószám: V /32/17/2007. Témaszám: 845 Vizsgálat-azonosító szám: V0330 Az ellenőrzést felügyelte: Dr. Lóránt Zoltán főigazgató Az ellenőrzés végrehajtásáért felelős: Dr. Sepsey Tamás főigazgató-helyettes Az ellenőrzést vezette: Molnár Gyula Mihály igazgató-helyettes Az ellenőrzést végezték: Bauer Lajosné főtanácsadó Dr. Fónagy Diána számvevő Fejszák Tamás számvevő Dr. Marosi Gyöngyi tanácsadó A témához kapcsolódó eddig készített számvevőszéki jelentések: címe Jelentés Budapest Főváros VI. kerület Terézváros Önkormányzata gazdálkodásának átfogó ellenőrzéséről Jelentés a helyi és a helyi kisebbségi önkormányzatok gazdálkodásának átfogó ellenőrzéséről Jelentés a Magyar Köztársaság évi költségvetése végrehajtásának ellenőrzéséről Függelék: a kötött felhasználású támogatások évi felhasználásának ellenőrzése a helyi önkormányzatokat a évben megillető normatív állami hozzájárulás igénylésének és elszámolásának ellenőrzése sorszáma Jelentéseink az Országgyűlés számítógépes hálózatán és az Interneten a címen is olvashatóak.

3 TARTALOMJEGYZÉK BEVEZETÉS 9 I. ÖSSZEGZŐ MEGÁLLAPÍTÁSOK, KÖVETKEZTETÉSEK, JAVASLATOK 13 II. RÉSZLETES MEGÁLLAPÍTÁSOK Az Önkormányzat költségvetési és pénzügyi helyzete A tervezett költségvetési bevételi és kiadási előirányzatok, valamint a költségvetési egyensúly alakulása A költségvetési bevételek és kiadások teljesítése, a pénzügyi egyensúlyi helyzet alakulása Az Önkormányzat felkészültsége az európai uniós források igénylésére és felhasználására, valamint az e-közigazgatási feladatok ellátására Az európai uniós források igénybevételére és a várható támogatás felhasználásának szervezettségére történt felkészülés és a belső szabályozottság értékelése A fejlesztési célkitűzések meghatározása Az európai uniós forrásokhoz kapcsolódóan a pályázatfigyelés, a pályázat-készítés, valamint az európai uniós támogatással megvalósuló fejlesztés lebonyolítása belső rendjének szabályozottsága, a végrehajtás személyi, szervezeti feltételei Az e-közigazgatási feladatok előkészítése, bevezetése A költségvetési gazdálkodás kontrolljai A szabályozottság kockázata a költségvetés tervezési, gazdálkodási, beszámolási és a folyamatba épített ellenőrzési feladatainál A belső kontrollok érvényesülése az önkormányzati források szabályszerű felhasználásában, a költségvetési tervezés, gazdálkodás, beszámolás folyamataiban A belső ellenőrzési kötelezettség teljesítése, javaslatainak hasznosulása Az ÁSZ korábbi ellenőrzési javaslatai alapján készített intézkedési terv végrehajtása, eredményessége Az Önkormányzat gazdálkodási rendszerének átfogó ellenőrzése során tett javaslatok végrehajtására tervezett intézkedések megvalósulása A zárszámadáshoz kapcsolódó (állami hozzájárulások, támogatások igénylésének és felhasználásának ellenőrzése), valamint a további vizsgálatok esetében a megállapítások, javaslatok alapján tett intézkedések 45 1

4 MELLÉKLETEK 1. számú Az Önkormányzat gazdálkodását meghatározó adatok, mutatószámok (1 oldal) 2. számú Az önkormányzati vagyon alakulása (1 oldal) 3. számú Az Önkormányzat évi költségvetési előirányzatainak és azok pénzügyi teljesítéseinek alakulása (1 oldal) 4. számú 1. számú Nyilatkozat a tervezett és teljesített költségvetési adatoknak a megelőző évhez viszonyított jelentős, ±10%-ot meghaladó változásának indokolásáról, amennyiben azt a feladatok változása indokolta (2 oldal) 5. számú 1. számú Tanúsítvány az európai uniós forrásokkal támogatott programok, célok tervezett és tényleges évi adatairól (1 oldal) 6. számú Verók István úr, a Budapest Főváros VI. kerület Terézváros Önkormányzata polgármestere által adott észrevétel (1 oldal) 2

5 RÖVIDÍTÉSEK JEGYZÉKE Törvények Áht. Eisztv. Htv. Kbt. Ket. Ksztv. Ltv. Ötv. Számv. tv. Szoc. tv. Rendeletek évi költségvetési rendelet évi költségvetési rendelet évi zárszámadási rendelet évi költségvetési rendelet évi zárszámadási rendelet évi költségvetési rendelet az államháztartásról szóló évi XXXVIII. törvény az elektronikus információszabadságról szóló évi XC. törvény a helyi önkormányzatok és szerveik, a köztársasági megbízottak, valamint egyes centrális alárendeltségű szervek feladat- és hatásköreiről szóló évi XX. törvény a közbeszerzésekről szóló évi CXXIX. törvény a közigazgatási hatósági eljárás és szolgáltatás általános szabályairól szóló évi CXL. törvény a közhasznú szervezetekről szóló évi CLVI. törvény a lakások és helyiségek bérletére, valamint az elidegenítésükre vonatkozó egyes szabályokról szóló évi LXXVIII. Törvény a helyi önkormányzatokról szóló évi LXV. Törvény a számvitelről szóló évi C. törvény A szociális igazgatásról és szociális ellátásokról szóló évi III. törvény Budapest Főváros VI. kerület Terézváros Önkormányzatának 5/2004. (II. 16.) számú rendelete a évi költségvetésről Budapest Főváros VI. kerület Terézváros Önkormányzatának 3/2005. (II. 21.) számú rendelete a évi költségvetésről Budapest Főváros VI. kerület Terézváros Önkormányzatának 18/2006. (V. 2.) számú rendelete a évi zárszámadásról Budapest Főváros VI. kerület Terézváros Önkormányzatának 8/2006. (II. 21.) számú rendelete a évi költségvetésről Budapest Főváros VI. kerület Terézváros Önkormányzata 15/2007. (IV. 24.) számú rendelete a évi zárszámadásról Budapest Főváros VI. kerület Terézváros Önkormányzatának 4/2007. (II. 23.) számú rendelete a évi költségvetésről Ámr. az államháztartás működési rendjéről szóló 217/1998. (XII. 30.) Korm. rendelet Ber. a költségvetési szervek belső ellenőrzéséről szóló 193/2003. (XI. 26.) számú Korm. rendelet SzMSz Budapest Főváros VI. kerület Terézváros Önkormányzatának 33/2002. (XI. 13.) számú rendelete az Önkormányzat Szervezeti és Működési Szabályzatáról 3

6 vagyongazdálkodási rendelet Vhr. Szavak, szókapcsolatok ÁSZ Belső ellenőrzési osztály EACEA e-közigazgatás EU FEUVE gazdasági program GVOP HEFOP Humánszolgáltatási Főosztály jegyző jegyzői kabinet Képviselő-testület KIOP Környezetvédelmi program KSH Kulturális és közművelődési koncepció MÁK MTRFH NFT Oktatási fejlesztési stratégia Budapest Főváros VI. kerület Terézváros Önkormányzatának 25/2004. (V. 25) számú rendelete az Önkormányzat tulajdonában lévő vagyonnal való gazdálkodás és rendelkezés szabályairól az államháztartás szervezetei beszámolási és könyvvezetési kötelezettségének sajátosságairól szóló 249/2000. (XII. 24.) számú Korm. rendelet Állami Számvevőszék Budapest Főváros VI. kerület Terézváros Önkormányzata Polgármesteri Hivatalának Belső Ellenőrzési Osztálya Európai Oktatási, Audiovizuális és Kulturális Ügynökség elektronikus közigazgatás Európai Unió folyamatba épített, előzetes és utólagos vezetői ellenőrzés Budapest Főváros VI. kerület Terézváros Önkormányzata Képviselő-testületének 243/2004. (IV. 17.) számú határozatával elfogadott Gazdasági Programja NFT Gazdasági Versenyképesség Operatív Program NFT Humánerőforrás-fejlesztési Operatív Program Budapest Főváros VI. kerület Terézváros Önkormányzata Polgármesteri Hivatalának Humánszolgáltatási Főosztálya Budapest Főváros VI. kerület Terézváros Önkormányzatának Jegyzője Budapest Főváros VI. kerület Terézváros Önkormányzata Polgármesteri Hivatalának Jegyzői Kabinete Budapest Főváros VI. kerület Terézváros Önkormányzatának Képviselő-testülete NFT Környezetvédelmi és Infrastruktúrafejlesztés Operatív Program Budapest Főváros VI. kerület Terézváros Önkormányzata Képviselő-testületének 126/2003. (III. 27.) számú határozatával elfogadott Környezetvédelmi Programja Központi Statisztikai Hivatal Budapest Főváros VI. kerület Terézváros Önkormányzata Képviselő-testületének 118/2004. (III. 25.) számú határozatával elfogadott Kulturális és Közművelődési Koncepciója Magyar Államkincstár Magyar Terület- és Regionális Fejlesztési Hivatal Nemzeti Fejlesztési Terv Budapest Főváros VI. kerület Terézváros Önkormányzata Képviselő-testületének 122/2004. (III. 22.) számú határozatával elfogadott Közoktatási Intézményhálózat Működtetési és Fejlesztési Stratégiája 4

7 Oktatáspolitikai koncepció Önkormányzat pályázati ügyintéző PM polgármester Polgármesteri hivatal Polgármesteri kabinet Polgármesteri hivatal SzMSz-e Szociális szolgáltatástervezési koncepció Településfejlesztési koncepció Budapest Főváros VI. kerület Terézváros Önkormányzata Képviselő-testületének 24/2004. (I. 22.) számú határozatával elfogadott Oktatáspolitikai Koncepciója Budapest Főváros VI. kerület Terézváros Önkormányzata Európai uniós pályázatokkal foglalkozó ügyintéző Pénzügyminisztérium Budapest Főváros VI. kerület Terézváros Önkormányzatának Polgármestere Budapest Főváros VI. kerület Terézváros Önkormányzatának Polgármesteri Hivatala Budapest Főváros VI. kerület Terézváros Önkormányzata Polgármesteri Hivatalának Polgármesteri Kabinete A Polgármesteri hivatalnak a Budapest Főváros VI. kerület Terézváros Önkormányzata Képviselő-testületének 335/2005. (X. 20.) számú határozatával elfogadott Szervezeti és Működési Szabályzata Budapest Főváros VI. kerület Terézváros Önkormányzata Képviselő-testületének 179/2006. (VI. 16.) számú határozatával elfogadott Szociális Szolgáltatástervezési Koncepciója Budapest Főváros VI. kerület Terézváros Önkormányzata Képviselő-testületének 230/2005. (VI. 16.) számú határozatával elfogadott Településfejlesztési Koncepciója 5

8

9 ÉRTELMEZŐ SZÓTÁR 1. elektronikus szolgáltatási szint 2. elektronikus szolgáltatási szint 3. elektronikus szolgáltatási szint 4. elektronikus szolgáltatási szint európai uniós források fejlesztési feladat (projekt) fejlesztési célkitűzés GVOP-4.3 intézkedés HEFOP-2.2 intézkedés Az 1044/2005. (V. 11.) Korm. határozat alapján olyan információs, tájékoztató szolgáltatás, amely csak általános információkat közöl az adott üggyel kapcsolatos teendőkről és a szükséges dokumentumokról. Az 1044/2005. (V. 11.) Korm. határozat alapján olyan egyirányú kapcsolatot biztosító szolgáltatás, amely az 1. szinten túl biztosítja az adott ügy intézéséhez szükséges dokumentumok, nyomtatványok letöltését, és azok ellenőrzéssel, vagy ellenőrzés nélküli elektronikus kitöltését, amely esetben a dokumentumok benyújtása hagyományos úton történik. Az 1044/2005. (V. 11.) Korm. határozat alapján olyan kétirányú kapcsolatot biztosító szolgáltatás, amely közvetlen, vagy ellenőrzött kitöltésű dokumentum segítségével biztosítja az elektronikus adatbevitelt és a bevitt adatok ellenőrzését. Az ügy indításához, intézéséhez személyes megjelenés nem szükséges, de az ügyhöz kapcsolódó közigazgatási döntés (határozat, egyéb aktus) közlése, valamint a kapcsolódó illeték-, vagy díjfizetés hagyományos úton történik. Az 1044/2005. (V. 11.) Korm. határozat alapján olyan teljes közvetlen kétirányú ügyintézési folyamatot biztosító szolgáltatás, amikor az ügyhöz kapcsolódó közigazgatási döntés is elektronikus úton kerül közlésre, illetve a kapcsolódó illeték-, vagy díjfizetés elektronikus úton is intézhető. Az elnyert európai uniós források lehívása a támogatott projekt megvalósítása érdekében, a fejlesztés lebonyolítása során felmerült kiadások finanszírozására. A fejlesztési feladat (projekt) tartalmilag és formailag részletesen kidolgozott, megfelelő pénzügyi háttérrel és végrehajtási ütemezéssel rendelkező fejlesztési terv, amely illeszkedik az Európai Unió, illetve a Nemzeti Fejlesztési Terv által támogatott programokhoz. Az önkormányzat által ellátott kötelező, vagy önként vállalt feladatok ellátásának mennyiségi, vagy minőségi fejlesztésére vonatkozó terv. A mennyiségi fejlesztés megvalósulhat beszerzéssel, létesítéssel, bővítéssel, átalakítással. A GVOP keretében az információs társadalom- és gazdaság fejlesztése NFT prioritáshoz kapcsolódóan az e- közigazgatás fejlesztésére megnyitott pályázati lehetőség. A HEFOP keretében a társadalmi kirekesztés elleni küzdelem NFT prioritáshoz kapcsolódóan a társadalmi befogadás elősegítésére a szociális területen dolgozó szakemberek képzésével megnyitott pályázati lehetőség. 7

10 irányító hatóság KIOP-1.7 intézkedés kedvezményezett lebonyolítás operatív program ROP-1.1 intézkedés ROP-1.2 intézkedés ROP-2.2 intézkedés ROP-2.3 intézkedés A strukturális alapok és a Kohéziós alap forrásainak szabályszerű, hatékony és eredményes felhasználásához szükséges intézményrendszer felső eleme. Az irányító hatóság általános és átfogó felelősséget visel a programok, projektek hatékony és szabályszerű végrehajtásáért. Felelősségi köréből eredően ellenőrzi a közösségi, valamint a hazai jogszabályok betartását, koordinálja az európai uniós források szétosztásának folyamatát, irányítja az intézményrendszer, a statisztikai és a pénzügyi nyilvántartási rendszer működését. A KIOP keretében a környezetvédelem NFT prioritáshoz kapcsolódóan az energiagazdálkodás környezetbarát fejlesztésére megnyitott pályázati lehetőség. Az a helyi önkormányzat, amely a támogatási szerződést kedvezményezettként aláírja, a projektet, illetve a központi programhoz kapcsolódó támogatott önkormányzati programot végrehajtja. Az európai uniós források felhasználásával megvalósuló fejlesztésre irányuló műszaki, gazdasági (pénzügyi) tevékenységet magában foglaló szervezési, irányítási szolgáltatás. A szervezési szolgáltatás kiterjedhet a pályázatkészítésre, a közbeszerzési eljárás lebonyolításán keresztül a folyamatos műszaki ellenőrzésre, a pénzügyi elszámolásra, a műszaki átadás-átvételre, az üzembe helyezésre, illetve a fejlesztési folyamat egyes elemeire. Az Európai Bizottság által jóváhagyott, a Közösségi Támogatási Keret végrehajtására vonatkozó közötti, több évre szóló intézkedésekhez kapcsolódó prioritások egységes rendszerét tartalmazó dokumentum. A strukturális alapok operatív programjai: Agrár és Vidékfejlesztési Operatív Program (AVOP); Gazdasági Versenyképesség Operatív Program (GVOP); Humánerőforrás-fejlesztési Operatív Program (HEFOP); Környezetvédelmi és Infrastruktúra-fejlesztési Operatív Program (KIOP); Regionális Fejlesztési Operatív Program (ROP). A ROP keretében a turisztikai potenciál erősítése a régiókban NFT prioritáshoz kapcsolódóan a turisztikai vonzerők fejlesztésére megnyitott pályázati lehetőség. A ROP keretében a turisztikai potenciál erősítése a régiókban NFT prioritáshoz kapcsolódóan a turisztikai fogadóképesség javítására megnyitott pályázati lehetőség. A ROP keretében a térségi infrastruktúra és települési környezet fejlesztése NFT prioritáshoz kapcsolódóan a városi területek rehabilitációjára megnyitott pályázati lehetőség. A ROP keretében a térségi infrastruktúra és települési környezet fejlesztése NFT prioritáshoz kapcsolódóan az óvodai és az alapfokú oktatási nevelési intézmények infrastrukturális fejlesztésére megnyitott pályázati lehetőség. 8

11 BEVEZETÉS JELENTÉS Budapest Főváros VI. kerület Terézváros Önkormányzata gazdálkodási rendszerének évi átfogó ellenőrzéséről BEVEZETÉS Az Ötv. 92. (1) bekezdése, az Állami Számvevőszékről szóló évi XXXVIII. törvény 2. (3) bekezdése, valamint az Áht. 120/A. (1) bekezdése alapján az önkormányzatok gazdálkodását az Állami Számvevőszék ellenőrzi. Az ellenőrzésre az Országgyűlés illetékes bizottságai részére is átadott, országosan egységes ellenőrzési program szerint került sor. Az Állami Számvevőszék a stratégiájában foglalt célkitűzéseknek megfelelően a helyi önkormányzatok költségvetési gazdálkodási rendszere átfogó ellenőrzésének programját a évtől megújította, azt kiegészítette további teljesítmény-ellenőrzési elemekkel. Az ellenőrzés célja annak értékelése volt, hogy az Önkormányzat: a pénzügyi egyensúlyt a költségvetésében és annak teljesítése során milyen módon biztosította, a teljesített bevételek és kiadások egyes évek közötti jelentős eltérése feladatváltozáshoz kapcsolódott-e; felkészült-e a szabályozottság és a szervezettség terén az európai uniós források igénylésére és felhasználására, továbbá az e-közigazgatás bevezetése miatti szervezet-korszerűsítési feladatokra; kialakította-e a külső és a belső feltételeknek megfelelően a gazdálkodás belső kontrollrendszerét 1, továbbá a költségvetés tervezési, végrehajtási és zárszámadási feladatok szabályszerű ellátásához hozzájárult-e a folyamatba épített, előzetes és utólagos vezetői ellenőrzés, valamint a belső ellenőrzés; megfelelően hasznosították-e a korábbi számvevőszéki ellenőrzések megállapításait, szabályszerűségi 2 és célszerűségi javaslatait. 1 A gazdálkodás szabályszerűségét biztosító kontrollrendszer alatt értjük a kiépített és működő belső irányítási és szabályozási rendszert, valamint a belső ellenőrzési funkciók ellátásának rendszerét. 2 A törvényi előírások betartásának elmulasztásakor a részletes megállapítások fejezetben egységesen a törvénysértés megjelölést alkalmazzuk, mivel az ÁSZ nem tehet különbséget a törvényi előírások között. 9

12 BEVEZETÉS Az ellenőrzött időszak: az 1., a 2. és a 4. ellenőrzési programpontok tekintetében a évek, a 3. ellenőrzési programpontnál a év, valamint a 2., a 3. és a 4. ellenőrzési programpontoknál a első negyedév. A kerület lakosainak száma január 1-jén fő volt. A évi önkormányzati választást követően az Önkormányzat 24 tagú Képviselőtestületének munkáját öt állandó bizottság segítette. A helyi önkormányzat mellett a évi önkormányzati választásig 10 3, a évi választást követően a Lengyel Kisebbségi Önkormányzat megalakulásával, illetve a Bolgár és a Horvát Kisebbségi Önkormányzatok megszűnésével kilenc kisebbségi önkormányzat működött. A polgármester a évi önkormányzati választás óta tölti be tisztségét, a jegyző személye a évben változott. Az Önkormányzat feladatainak végrehajtása érdekében a Polgármesteri hivatal mellett a évben 22 költségvetési szervet működtetett, amelyekből 14 önállóan gazdálkodott. A kulturális és a sportfeladatok ellátásában két közalapítvány, a közbiztonság védelmében egy közalapítvány és egy korlátolt felelősségű társaság vett részt, a kerület jobb köztisztasága érdekében egy közhasznú társaság is közreműködött, továbbá az önkormányzati vagyon egy részének lakások és nem lakás céljára szolgáló helyiségek kezelését 100%-os önkormányzati tulajdonú gazdasági társaság végezte. Az Önkormányzat költségvetési szerveinél a december 31-én foglalkoztatott közalkalmazottak száma 1173 fő, a köztisztviselők száma 232 fő volt. Az Önkormányzat a évi költségvetési beszámolója szerint millió Ft költségvetési bevételt ért el és millió Ft költségvetési kiadást teljesített, a december 31-én a könyvviteli mérleg szerint millió Ft értékű vagyonnal rendelkezett. A évi költségvetési rendeletben millió Ft költségvetési bevételt és millió Ft költségvetési kiadást irányoztak elő. Az Önkormányzat gazdálkodását meghatározó adatokat, mutatószámokat az 1 3. számú mellékletek tartalmazzák. Az Önkormányzat költségvetési és pénzügyi helyzetét az összehasonlító elemzés módszerével vizsgáltuk. E körben elemeztük a költségvetés egyensúlyi helyzetének alakulását, a tervezett és tényleges költségvetési hiány okait, a mérséklésére tett intézkedéseket, finanszírozásának módját, az Önkormányzat adósságállományának alakulását, összetevőit. A teljesítmény-ellenőrzés módszerével vizsgáltuk, hogy a belső szabályozottság, szervezettség terén felkészültek-e az európai uniós források figyelésére, igénylésére és felhasználására, valamint az igényelt európai uniós támogatások az Önkormányzat által meghatározott fejlesztési célkitűzésekhez kapcsolódtak-e. Az ellenőrzés során felmértük, hogy az e-közigazgatási feladat ellátása, illetve bevezetése, működtetése érdekében milyen intézkedéseket tettek, valamint biztosították-e a közérdekű adatok elektronikus közzétételét. A költségvetési gazdálkodás belső kontrolljainak ellenőrzése során értékeltük, hogy a Polgármesteri hivatalnál a költségvetés tervezési, gazdálkodási, zárszámadás készítési feladatok belső kontrolljainak kiépítettsége és működése 3 Bolgár, cigány, görög, horvát, német, örmény, román, ruszin, szerb, szlovák. 10

13 BEVEZETÉS megfelelő biztosítékot ad-e a gazdálkodási feladatok megfelelő, szabályszerű ellátására. Felmértük és minősítettük a költségvetés tervezési, a gazdálkodási, a zárszámadás készítési feladatokkal, továbbá a pénzügyi számviteli területen az informatikával kapcsolatosan kialakított kontrollok megfelelőségét, valamint azok működésének eredményességét, megbízhatóságát. Értékeltük a belső ellenőrzés szervezeti és szabályozási keretét, továbbá működését. A Polgármesteri hivatalnál értékeltük a gazdálkodás folyamatában a kontrollok működésének megbízhatóságát, ennek keretében ellenőriztük a szakmai teljesítés igazolására és az utalvány ellenjegyzésére kialakított kontrollok végrehajtását. Az ellenőrzést a következő, kiemelt kockázatuk alapján kiválasztott 4 az általánostól jellemzően eltérő, egyedi eljárást igénylő gazdasági eseményekkel kapcsolatos kifizetésekre folytattuk le 5 : a személyi juttatások közül az állományba nem tartozók megbízási díjai 6, a külső szolgáltató által végzett karbantartási, kisjavítási szolgáltatások, valamint a gépek, berendezések, felszerelések beszerzése. Az ellenőrzés hatékony elvégzése céljából a vizsgálandó területek kiválasztása során a kockázatokon alapuló megközelítés érvényesült, ezáltal az ellenőrzési erőforrásokat azokra a területekre fókuszáltuk, amelyeken legnagyobb a hibák előfordulási valószínűsége. Az ellenőrzési erőforrások ilyen típusú összpontosításával minimálisra csökkenthető a kívánt ellenőrzési bizonyosság eléréséhez szükséges időráfordítás. A pénzügyi-számviteli folyamatokban alkalmazott belső kontrollok létezésének és működésének ellenőrzésére a vizsgált három terület évi könyvviteli tételeiből területenként egyszerű véletlen mintát vettünk. A kijelölt gazdasági eseményre elvégzett megfelelőségi tesztek alapján értékeltük a kontrollok működésének eredményességét, megbízhatóságát a vizsgált három területre külön- 4 Az önkormányzatok kiemelt előirányzataira vonatkozóan, a vertikális folyamatokra elvégeztük a kockázatok becslését, amelynek eredményeként az állományba nem tartozók megbízási díjai, a külső szolgáltató által végzett karbantartási, kisjavítási szolgáltatások, valamint a gépek, berendezések, felszerelések beszerzése kiemelkedően kockázatos területnek bizonyultak. 5 A korábbi ellenőrzési tapasztalataink szerint ezeken a területeken a jegyzők nem, vagy hiányosan szabályozták a megbízás, megrendelés, illetve beszerzés indokoltságának, szükségességének elbírálására, igazolására, valamint a teljesítések dokumentálására, a kifizetések jogosságának megítélésére szolgáló kontrollokat. További kockázatot jelentett a külső szolgáltató által végzett karbantartási, kisjavítási munkák esetében, hogy az 50 ezer Ft alatti megrendelésekre vonatkozóan az ellenőrzési tapasztalataink szerint a jegyzők nem alakították ki a kötelezettségvállalások rendjét és nyilvántartási formáját, valamint a szabályozás elmulasztása esetén nem történt meg az írásbeli kötelezettségvállalás és annak az ellenjegyzése sem. 6 Az állományba tartozók rendszeres személyi juttatásainak számfejtését, valamint folyósítását nem a polgármesteri hivatalok, hanem a nettó finanszírozás keretében a beküldött dokumentumok alapján a MÁK végzi. 11

14 BEVEZETÉS külön, majd összefoglalóan 7 a Polgármesteri hivatal egyedi eljárást igénylő gazdasági eseményeire. A helyszíni ellenőrzés megállapításainak részletes dokumentálását három megfelelőségi tesztlapon, öt elővizsgálati és kilenc helyszíni ellenőrzési munkalapon biztosítottuk. Ezeken a teszt- és munkalapokon a minősítés alapjául szolgáló kérdések és a vonatkozó konkrét jogszabályhelyek megjelölése mellett értékeltük a kialakított belső kontrollokban rejlő kockázatokat 8 és a kialakított kontrollok működésének megbízhatóságát 9. Az ÁSZ korábbi ellenőrzési javaslatai alapján tett intézkedéseket, illetve azok megvalósítását utóellenőrzés keretében vizsgáltuk. A gazdálkodási rendszer átfogó ellenőrzése során megfogalmazott javaslatok végrehajtására tett intézkedések megvalósítását ellenőrizzük, az egyéb számvevőszéki ellenőrzések során tett javaslatok esetében pedig a kiadott intézkedéseket tekintjük át. A jelentés megállapításainak, javaslatainak egyeztetése során a polgármester arról adott tájékoztatást, hogy az időközben megtett intézkedésekkel a javaslatok egy részét megvalósították. Ezekben az esetekben a jelentés II. Részletes megállapítások fejezetében az adott témához kapcsolt lábjegyzetben a megtett intézkedést feltüntettük és a kapcsolódó javaslatot elhagytuk. A jelentést az ÁSZ-ról szóló évi XXXVIII. tv. 25. (1) bekezdése alapján észrevétel közlése céljából megküldtük a Budapest Főváros VI. kerület Terézváros Önkormányzata polgármesterének. A kapott észrevételt a jelentés 6. számú melléklete tartalmazza. 7 A vizsgált három terület egyedi értékelési pontszámait a területek relatív költségvetési súlyával arányosan összegeztük. 8 A kialakított belső kontrollokban rejlő kockázatot alacsonynak minősítettük, ha a kontrollok végrehajtásuk esetén megfelelő védelmet nyújtanak a hibák bekövetkezése ellen. Közepesnek minősítettük a belső kontrollokban rejlő kockázatot, amennyiben a kontrollok végrehajtásuk esetén a lehetséges hibák többsége ellen védelmet nyújtanak. Magasnak értékeltük a kockázatot, ha a kontrollok kialakításuk hiányában, vagy hiányos kialakításuk miatt nem nyújtanak elegendő védelmet a lehetséges hibákkal szemben. 9 A kontrollok működésének eredményességét, megbízhatóságát kiválónak értékeltük abban az esetben, ha azok működése esetleges apróbb hiányosságoktól eltekintve megfelelt a hibák megelőzésére és kijavítására meghatározott szabályozásnak és a legmagasabb szintű elvárásoknak. Jónak minősítettük a kontrollok működését, ha a hiányosságok száma ugyan jelentős volt, de nem veszélyeztette az ellenőrzött terület hibáinak megelőzését és kijavítását. Amennyiben a hiányosságok mértéke nem biztosította a hibák megelőzését, feltárását, kijavítását és ezáltal veszélyeztette az eredményes, megbízható működést, a kontroll működésének megbízhatósága gyenge minősítést kapott. 12

15 I. ÖSSZEGZŐ MEGÁLLAPÍTÁSOK, KÖVETKEZTETÉSEK, JAVASLATOK I. ÖSSZEGZŐ MEGÁLLAPÍTÁSOK, KÖVETKEZTETÉSEK, JAVASLATOK Az Önkormányzatnál a évben a tervezett költségvetési bevételek és kiadások egyensúlya biztosított volt, azonban a és a évben a tervezett költségvetési bevételeket meghaladták a tervezett költségvetési kiadások. A tervezett költségvetési kiadásokhoz millió Ft forrás hiányzott, melynek az éves költségvetési kiadáshoz viszonyított aránya mindkét évben megközelítette a 4%-ot. A költségvetési forráshiányt a működési célú költségvetési kiadásoknál tervezték, melyre csak részben nyújtott fedezetet a tervezett felhalmozási célú költségvetési bevételek többlete. A költségvetési egyensúlyt a költségvetési rendeletekben a és a években rövid lejáratú hitel felvételével biztosították. A évi költségvetési rendelet szerint a tervezett költségvetési bevételek fedezetet nyújtanak a tervezett költségvetési kiadásokhoz. A években a teljesített költségvetési bevételek alapján nem volt forráshiány, azonban a működési célú költségvetési kiadásokat nem fedezték a működési célú költségvetési bevételek. A működési célú költségvetési kiadásoknál a évben 6%, a évben 4%, a évben 12%-nak megfelelő forrás hiányzott, melyre fedezetet nyújtott a felhalmozási célú költségvetési bevételek többlete. Az önkormányzati ingatlanok, lakások és egyéb helyiségek értékesítéséből elért felhalmozási célú költségvetési bevételek működési célra történt felhasználása vagyonfeléléshez, a könyvviteli mérleg szerinti vagyon csökkenéséhez vezetett. A gazdálkodáshoz a és a évben folyószámlahitelt vettek igénybe, melyek visszafizetése az adott éven belül megtörtént. A költségvetés végrehajtása során a gazdálkodáshoz forrásként bevonták az önkormányzati bérlakások értékesítéséből a Fővárosi Önkormányzat részére az Ltvben előírtak ellenére át nem utalt 124 millió Ft bevételt. A teljesített felhalmozási célú költségvetési kiadások az előző évhez viszonyítva a évben 33%-kal, a évben 5%-kal növekedtek. Az Önkormányzatnál a évben közintézmények, ingatlanok, utcák, járdák, közterek felújítására az előző évinél egyharmaddal kevesebbet, a évben közel háromszor többet fordítottak. Ingatlanvásárlásra az előző évinél a évben 224%-kal több, a évben 85%-kal kevesebb kiadást teljesítettek. Gépek, berendezések, egyéb tárgyi eszközök beruházására az előző évhez viszonyítva a évben 23%-kal alacsonyabb, a évben 16%-kal magasabb felhalmozási célú költségvetési kiadást fordítottak. A évben 88%-kal, illetve 14%-kal több kiadást teljesítettek felhalmozási célú pénzeszközátadásként, mely kiadások célja a társasházi pályázatokhoz nyújtott támogatások útján elősegíteni a kerületben lévő társasházak megújítását, korszerűsítését. A évek költségvetési rendeleteiben tervezett költségvetési bevételek és kiadások egyik évben sem teljesültek, a költségvetési bevételek 3-5-2%-kal, a költségvetési kiadások %-kal maradtak el a tervezettől. Az eredeti előirányzatnál alacsonyabb teljesítés annak ellenére következett be, hogy az előző 13

16 I. ÖSSZEGZŐ MEGÁLLAPÍTÁSOK, KÖVETKEZTETÉSEK, JAVASLATOK évi pénzmaradvány összegével év közben növelték a költségvetési bevételek és kiadások előirányzatait. A tervezett költségvetési bevételek alulteljesítését az okozta, hogy a felhalmozási célú költségvetési bevételek mindhárom évben közel egyharmaddal alulteljesültek az értékesítések hiányos előkészítése, az értékesítési folyamatok elhúzódása, esetenként a sikertelen pályáztatás miatt. A működési célú költségvetési kiadásokon belül a években a személyi juttatások, a munkaadói járulékok előirányzatánál 8-8-2%-kal, valamint a dologi és egyéb folyó kiadások előirányzatánál %-kal alacsonyabb összegű kiadást teljesítettek, továbbá a tervezett általános tartalék és működési célú céltartalékok %-át nem használták fel a tervezett működési célú feladatok teljesítéséhez. Az Önkormányzat a valós szükségleteken alapuló célkitűzéseit a évekre, illetve az egészségügyi ellátás esetében a évekre gazdasági programban és ágazati szakmai fejlesztési koncepciókban meghatározta. Ezekben a kötelezően ellátandó feladatokhoz kapcsolódó fejlesztési célokat határozott meg a Képviselő-testület a szociális ellátások, a gyermekjóléti feladatok, az egészségügyi ellátás, a közművelődés, a településrendezés és környezetvédelem, valamint az oktatás területén. A lehetséges pénzügyi forrásokat fejlesztési feladatokhoz rendelve nem vették számba. Az európai uniós forrás elnyeréséhez kötött fejlesztési célkitűzéseket a koncepciók nem tartalmaztak. A kitűzött fejlesztési célok valós szükségleteken, állapotfelméréseken alapultak, a társadalmi és civil igényeket a koncepciók véleményeztetésén keresztül felmérték. A polgármester az Ötv-ben foglalt határidő lejártáig nem terjesztette a Képviselő-testület elé a évekre szóló gazdasági programot. Az NFTben megjelenő pályázati lehetőségekre figyelemmel a fejlesztési célkitűzéseket nem módosították. A Képviselő-testület európai uniós forrással összefüggő fejlesztési feladatról nem döntött. A polgármester az Önkormányzat képviseletében a évben a Világörökség Konferencia megrendezése céljából pályázatot nyújtott be az Európai Unió Testvérvárosi Programjának keretében. Az európai uniós források igénybevételének és felhasználásának önkormányzati szintű feladatait a polgármester nem szabályozta. A Polgármesteri hivatal SzMSz-ében és egyéb szabályzatában a jegyző nem rendelkezett az európai uniós forrásokra vonatkozóan a pályázatfigyelés, pályázatkészítés, továbbá a felhasználás lebonyolításának rendjéről és feladatairól, a pályázatkészítés és a felhasználás felelőséről, valamint ezekhez kapcsolódóan az ellenőrzés rendjéről. A pályázatfigyelés személyi és szervezeti feltételeiről köztisztviselő alkalmazásával, valamint gazdasági társaság megbízásával gondoskodtak. Az Önkormányzat a megbízott gazdasági társaságnak folyamatos pályázatfigyelésre és a pályázatkészítési időszakban heti gyakoriságú konzultációra adott megbízást, a kapcsolattartás és az információ átadás szabályait a felek ezen túlmenően nem szabályozták. A pályázatok elkészítésének személyi, szervezeti feltételeit nem teljes körűen biztosították. A feladatellátásban érintett köztisztviselő munkaköri leírása kizárólag pályázat előkészítési és koordinálási feladatokat tartalmazott, a pályázatok elkészítését azonban nem. A megbízott gazdasági társasággal kötött szerződés a pályázatírásnak csak egyes részfeladatairól rendelkezett, a évtől a gazdasági társaság megbízása kizárólag az operatív programokat nem érintő témakörökre terjedt ki. Az Önkormányzat az NFT keretében a strukturális alapok pénzeszközeinek terhére meghirdetett, valamint a Kohéziós Alap keretstratégiájában megfogalmazott célrendszerrel összefüggő 14

17 I. ÖSSZEGZŐ MEGÁLLAPÍTÁSOK, KÖVETKEZTETÉSEK, JAVASLATOK európai uniós pályázatot nem készített elő és nem adott be. Az Önkormányzat pályázatot nyújtott be az EACEA-hoz a testvérvárosi program keretében, négy másik, világörökséget ápoló európai város képviselőinek részvételével tartandó konferencia megrendezésének a támogatására. A pályázaton az Önkormányzat a euró összköltség 50%-át támogatásként elnyerte. A évi költségvetési beszámolóban a befolyt támogatást nem átvett pénzeszközként szerepeltették, azt egyéb saját bevételként könyvelték a Vhr-ben foglaltak ellenére. Az Önkormányzat felkészülése az európai uniós támogatások igénybevételére nem volt eredményes, mert a belső szabályozás nem tartalmazta a pályázatfigyelési, pályázatkészítési, a fejlesztés lebonyolítási feladatokat, továbbá nem gondoskodtak a pályázatok elkészítésének megszervezéséről. A Polgármesteri hivatalban a évben e-közigazgatási feladatokat ellátó informatikai rendszert működtettek, amellyel a 3. elektronikus szolgáltatási szinten biztosították az állampolgárok részére a személyi okmányokkal, a lakcímváltozásokkal, valamint a gépjármű regisztrációval kapcsolatos ügykörökben az ügyintézést, továbbá az üzleti szférát érintően az egyéni vállalkozói engedélyezésekkel kapcsolatos ügyeik intézését. A hatósági igazolásokkal, a szociális támogatásokkal, a helyi adózással, a lakásgazdálkodási feladatokkal kapcsolatos ügyek intézését a 2. elektronikus szolgáltatási szinten biztosították. Az informatikai stratégiát nem határozták meg. A Képviselő-testület által megadott évi határidőre az informatikai stratégia-tervezete nem készült el, és helyzetelemzést sem készítettek. Az e-közigazgatási feladatok ellátásának a személyi feltételeit biztosították. Az Önkormányzat vagyongazdálkodással összefüggő közzétételi kötelezettségének eleget tett, a zárszámadási rendelet előterjesztéseként az éves költségvetési beszámoló szöveges indoklását is közzé tette. A nem normatív, céljellegű működési és fejlesztési támogatásokkal kapcsolatosan közzétett adatok tartalma nem felelt meg az Áht-ban foglalt előírásoknak, mivel nem tették nyilvánossá a fejlesztési támogatásoknál a támogatottak felsorolása mellett a támogatottaknak nyújtott összegeket, valamint a évi költségvetési rendeletben nevesített működési célból támogatottakra vonatkozóan a támogatás céljára, a támogatási program megvalósításának helyére vonatkozó adatokat. A Polgármesteri hivatalnál a költségvetés tervezési és a zárszámadás készítési folyamatok szabályozottságának hiányosságai a évben összességében alacsony kockázatot jelentettek, mivel a Polgármesteri hivatal SzMSzében, a gazdasági szervezet ügyrendjében, a FEUVE szabályzatban a vonatkozó jogszabályok előírásainak és a helyi sajátosságoknak megfelelően rögzítették a költségvetés tervezés és a zárszámadás folyamatában szükséges ellenőrzési feladatokat. Annak ellenére összességében alacsony volt a kockázat, hogy a pénzügyi irányítás és ellenőrzési rendszer létrehozása keretében a jegyző nem határozta meg költségvetés tervezési folyamatában a saját bevételek előirányzatai és a költségvetés megalapozását szolgáló helyi rendeletek összhangját biztosító ellenőrzési kötelezettséget és annak felelősét, illetve a zárszámadás készítési feladatok szabályozottsága területén az intézményi pénzmaradványok szabályszerű kimunkálása ellenőrzésének az előírása hiányzott. A költségvetés tervezés és a zárszámadás készítés folyamatában a működésbeli hibák megelőzésére, feltárására, kijavítására kialakított kontrollok működésének megbízható- 15

18 I. ÖSSZEGZŐ MEGÁLLAPÍTÁSOK, KÖVETKEZTETÉSEK, JAVASLATOK sága összességében kiváló volt, mivel a vonatkozó jogszabályokban és a belső szabályozásban előírt ellenőrzési, egyeztetési feladatokat elvégezték. A Polgármesteri hivatalban a gazdálkodási, a pénzügyi-számviteli és a folyamatba épített ellenőrzési feladatok szabályozottsága a feladatok szabályszerű végrehajtásában összességében alacsony kockázatot jelentett, mivel rendelkeztek a feladatok végrehajtásához előírt szabályzatokkal. Annak ellenére összességében alacsony a kockázat, hogy nem készítettek önköltségszámítási szabályzatot, az ellenőrzési nyomvonal nem tartalmazta részletesen az elvégzendő tevékenységeket, feladatokat, a végrehajtásukért felelős személyeket, a szükséges ellenőrzési pontokat, az ellenőrzés elvégzését igazoló dokumentumok pontos azonosítását, a fellelhetőségükre való konkrét utalást. A Polgármesteri hivatal kockázatkezelési eljárásrendje nem tartalmazta a kockázatok azonosítását, értékelését, kategóriákba sorolását, nyilvántartását, az elfogadható kockázati szint meghatározását. A Polgármesteri hivatalnál az állományba nem tartozók megbízási díjaival, a karbantartási, kisjavítási szolgáltatásokkal, továbbá a gépek, berendezések, felszerelések beszerzésével kapcsolatos kifizetések során a belső kontrollok öszszességében a évben megbízhatóan működtek. A működésbeli hibák megelőzésére, feltárására, kijavítására kialakított kontrollok működésének megbízhatósága összességében kiváló, mivel a szakmai teljesítésigazolás és az utalvány ellenjegyzés megfelelő biztosítékot adott a gazdálkodási, ellenőrzési feladatok megfelelő, szabályszerű ellátására. Annak ellenére összességében kiváló volt a kontrollok működésének megbízhatósága, hogy előfordultak eseti hibák: állományba nem tartozók megbízási díjai kifizetésénél a szakmai teljesítésigazoló, külső szolgáltató által végzett karbantartási, kisjavítási munkák kifizetéseit megelőzően a szakmai teljesítésigazoló és az utalvány ellenjegyzője nem végezte el az Ámr-ben foglalt ellenőrzési feladatait. A Polgármesteri hivatalban az informatikai rendszer szabályozottsága a évben összességében alacsony kockázatot jelentett az informatikai feladatok biztonságos végrehajtásában, mivel a Polgármesteri hivatal rendelkezett a megbízható működés feltételeit megteremtő szabályzatokkal. Annak ellenére összességében alacsony a kockázat, hogy informatikai stratégiával nem rendelkeztek. Az informatikai rendszerek működtetésénél a működésbeli hibák megelőzésére, feltárására, kijavítására kialakított kontrollok működésének megbízhatósága összességében kiváló volt, mivel az informatikai rendszer hatékonyan segítette a munkafolyamatba épített ellenőrzést. Annak ellenére öszszességében kiváló volt a kontrollok működésének megbízhatósága, hogy nem automatikus a számítógépen vezetett analitikus nyilvántartások és a főkönyvi könyvelés kapcsolata, és az informatikai rendszer működésénél nem dokumentáltak az adatkapcsolatok. A belső ellenőrzés szervezeti kereteinek kialakítása és szabályozása a belső ellenőrzés végrehajtásában összességében alacsony kockázatot jelentett, mivel a belső ellenőrzési kötelezettséget, az ellenőrzést végző szervezeti egység jogállását, feladatait a Polgármesteri hivatal SzMSz-ében teljes körűen előírták, a belső ellenőr iskolai végzettsége és szakképesítése megfelelt a követelményeknek és a belső ellenőrzési kézikönyv tartalmazta a Ber-ben foglalt előírásokat. Annak ellenére összességében alacsony volt a kockázat, hogy 16

19 I. ÖSSZEGZŐ MEGÁLLAPÍTÁSOK, KÖVETKEZTETÉSEK, JAVASLATOK az ellenőrzési tervek nem kockázatelemzések alapján felállított prioritásokon alapultak, nem határoztak meg ellenőri kapacitást a soron kívüli ellenőrzésekre, a évi ellenőrzési terv a vizsgálatok vonatkozásában nem tartalmazott ütemezést. Az ellenőrzésekhez készített programok nem tartalmazták az ellenőrzés módszerének meghatározását, időtartamát, a jelentések elkészítésének határidejét. A Polgármesteri hivatalban a funkcionálisan független Belső ellenőrzési osztály keretei között biztosították az ellenőrzési feladatok ellátását, amelyre vonatkozóan kettő státusz állt rendelkezésre, de csak egy volt betöltve. A évben a belső ellenőrzés működésénél a kialakított kontrollok megbízhatósága gyenge volt, mivel az ellenőrzési tervben foglalt ellenőrzéseket csak részben hajtották végre, a rendelkezésre álló ellenőri kapacitás nem volt elégséges a tervezett belső ellenőri feladatok ellátására. A belső ellenőr az Önkormányzat többségi irányítást biztosító befolyása alatt működő gazdasági társaságoknál, továbbá a közbeszerzések és a közbeszerzési eljárások vonatkozásában nem végzett ellenőrzéseket. A jegyző az éves ellenőrzési munkatervek alapján gondoskodott a költségvetési szervek ellenőrzésének végrehajtásáról. Az éves ellenőrzési tervek elfogadására az Ötv-ben foglalt határidő elmulasztásával került sor. A évre tervezett 20 ellenőrzésből 18 valósult meg. A év első negyedévére tervezett négy vizsgálat nem valósult meg, ebben az időszakban négy soron kívüli vizsgálatot folytatott le a belső ellenőr. A tervtől való elmaradások oka a korábbi ÁSZ javaslat ellenére a továbbra is kapacitás felmérés hiányában történő tervezés, valamint a soron kívüli vizsgálatok lehetőségének figyelmen kívül hagyása volt, továbbá az ellenőrzési tervek végrehajtása azok késedelmes jóváhagyása miatt az év elején nem kezdődött meg. Az elvégzett ellenőrzéseket minden esetben ellenőrzési program alapján hajtotta végre a belső ellenőr. A belső ellenőrzés összesen 18 javaslatot tett, amelynek több mint egynegyede a szabályozottságra, közel háromnegyede a szabályszerű működésre irányult. Intézkedési terv kettő esetben készült, a javaslatok 57%- át realizálták. A jegyző a évi költségvetési beszámoló keretében az Áht. szabályozásának megfelelően tájékoztatást adott a FEUVE, valamint a belső ellenőrzés működtetéséről. A polgármester a évi zárszámadási rendelettel egyidejűleg az Ötv. előírásának megfelelően a Képviselő-testület elé terjesztette az éves összefoglaló jelentést, amelyet az elfogadott. Az ÁSZ a években végzett ellenőrzései során tett javaslatai öszszességében 77%-ban hasznosultak. Az ÁSZ az Önkormányzat gazdálkodását átfogó jelleggel a évben ellenőrizte. A Képviselő-testület a határozatával tudomásul vette a jelentésben foglaltakat, és az ellenőrzés javaslatainak realizálása érdekében a polgármester és a jegyző intézkedési tervet hagyott jóvá a felelősök és a határidők megjelölésével. A szabályszerűségi és célszerűségi javaslatok 76%-ban hasznosultak, 11%-ban részben hasznosultak. Az átfogó ellenőrzés javaslatai eredményeként javult a gazdálkodás pénzügyi, gazdasági, számviteli tevékenység szabályozottsága és a belső kontrollrendszer működése. A vagyongazdálkodást érintően az Önkormányzat módosította vagyongazdálkodási rendeletét, amelynek során megszüntették az Áht-ban foglalt előírást sértő, a verseny szabályai alól felmentést adó helyi szabályozást és a rendelkezés hatályon kívül helyezését követően a Képviselő-testület nem hozott olyan határozatot, amely szerint a vagyongazdálkodási rendeletben meghatározott versenyeztetési eljárási szabályok alkalmazásától el lehetett tekinteni. Nem hasznosult a javaslatok 13%-a. A jegyző nem gondoskodott a költségvetési in- 17

20 I. ÖSSZEGZŐ MEGÁLLAPÍTÁSOK, KÖVETKEZTETÉSEK, JAVASLATOK tézményekre vonatkozó egységes számviteli rend kialakításáról. Az utalványozásra és ezek ellenjegyzésére felhatalmazottak beszámoltatásának szabályozása és ennek végrehajtása elmaradt. A nem termékértékesítésből és szolgáltatásnyújtásból származó bevételeknél az érvényesítés nem a szakmai teljesítés igazolásán alapult, valamint az utalvány ellenjegyzője nem tett eleget ellenőrzési feladatának. A kisebbségi önkormányzati gazdálkodással kapcsolatos sajátos feladatok szabályozását a Polgármesteri hivatal számviteli politikája és számlarendje nem tartalmazta. A helyi kisebbségi önkormányzatokkal megkötött együttműködési megállapodásokat nem egészítették ki a kisebbségi önkormányzatok költségvetési határozatainak az Önkormányzat részére történő átadási határidejével. A polgármester az Ötv. előírása ellenére alapítványok támogatásáról döntött, valamint nem gondoskodott a pártok részére biztosított helyiségek használati díjának módosításáról. A zárszámadáshoz kapcsolódó évben végzett ÁSZ vizsgálat javaslatainak hasznosítása érdekében intézkedési tervet készítettek. A szabályszerűségi javaslatok közül a pedagógus szakvizsga és továbbképzés, valamint a szociális továbbképzés támogatás igénylését megalapozó beiskolázási tervre vonatkozó javaslatokat nem realizálta a jegyző. Az ÁSZ által tett többi szabályszerűségi javaslatot a jegyző hasznosította, ezzel hozzájárult az állami támogatások szabályszerű felhasználásához. A munka színvonalának javítása érdekében tett javaslatok realizálásaként a jegyző gondoskodott a Danubia Szimfonikus Zenekar támogatás felhasználásának folyamatos analitikus nyilvántartásáról. A közcélú foglalkoztatás rendjének és a normatív, kötött felhasználású támogatások igénylésének és felhasználásának helyi szabályozására azonban nem került sor. A helyszíni ellenőrzés megállapításainak hasznosítása mellett javasoljuk: a polgármesternek a jogszabályi előírások maradéktalan betartása érdekében 1. kezdeményezze a Képviselő-testületnél, hogy az Ltv. 63. (1) bekezdésében előírtaknak megfelelően a jegyző intézkedhessen az önkormányzati lakások elidegenítéséből származó bevételből a Fővárosi Önkormányzatot megillető bevételrésznek a Fővárosi Közgyűlés számlájára történő átutalásáról; 2. terjessze a Képviselő-testület elé a évekre szóló gazdasági programot, az Ötv. 91. (7) bekezdésében foglaltak alapján; a munka színvonalának javítása érdekében 3. kezdeményezze, hogy a jelentésben foglaltakat a Képviselő-testület tárgyalja meg és a feltárt hiányosságok megszüntetése érdekében készíttessen intézkedési tervet a határidők és felelősök megjelölésével; 4. kezdeményezze az európai uniós pályázatok figyelésével és előkészítésével megbízott gazdasági társaság szerződésének kiegészítését a kapcsolattartás és az információ átadás szabályaira vonatkozóan; 18

21 I. ÖSSZEGZŐ MEGÁLLAPÍTÁSOK, KÖVETKEZTETÉSEK, JAVASLATOK 5. gondoskodjon az európai uniós támogatásokra vonatkozó pályázatkészítésnek, az így megvalósuló fejlesztések előkészítésének, lebonyolításának és ellenőrzésének önkormányzati szintű szabályozásáról; 6. biztosítsa, hogy a Képviselő-testület határozata alapján elkészüljön az informatikai stratégia; a jegyzőnek a jogszabályi előírások maradéktalan betartása érdekében 1. gondoskodjon arról, hogy az Önkormányzat éves költségvetési beszámolójában az európai uniós támogatást átvett pénzeszközként szerepeltessék a Vhr-nek a számlaosztályok tartalmára vonatkozó 9. számú melléklete 4. g) pontjában foglaltaknak megfelelően; 2. gondoskodjon arról, hogy közzétételre kerüljön a nem normatív, céljelleggel juttatott működési és fejlesztési támogatások esetében az Áht. 15/A. (1) bekezdésében előírtaknak megfelelően támogatottanként a támogatás összege, célja és a támogatási program megvalósítási helye; 3. gondoskodjon a Polgármesteri hivatal pénzügyi-gazdasági, számviteli tevékenységének szabályozottsága tekintetében a) a Vhr. 8. (4) bekezdésének c) pontjában, illetve a (16) bekezdésében foglaltak alapján a közérdekű adatszolgáltatáshoz kapcsolódó költségtérítés összegeinek megállapítása tekintetében az önköltségszámítás rendjének szabályozásáról; b) az ellenőrzési nyomvonalban az elvégzendő tevékenységek, feladatok, a végrehajtásukért felelős személyek, a szükséges ellenőrzési pontok részletes meghatározásáról, az ellenőrzés elvégzését igazoló dokumentumok pontos azonosításáról, a dokumentumok fellelhetőségére való konkrét utalás rögzítéséről az Ámr. 145/B. (1) bekezdésében, a PM Útmutató az ellenőrzési nyomvonal kialakításához módszertani útmutatójában és az Ámr (1) bekezdésben foglaltak alapján; c) a Polgármesteri hivatal kockázatkezelés eljárásrendjében a kockázatok azonosításáról, értékeléséről, kategóriákba sorolásáról, nyilvántartásáról, az elfogadható kockázati szint meghatározásáról az Ámr. 145/C. (1)-(4) bekezdéseiben foglaltak alapján; 4. biztosítsa a működésbeli hibák megelőzésére, feltárására, illetve kijavítására kialakított kontrollok megbízható működése érdekében, hogy az állományba nem tartozók megbízási díjai kifizetésénél a szakmai teljesítést igazoló, a külső szolgáltató által végzett karbantartási, kisjavítási munkák kifizetéseit megelőzően a szakmai teljesítést igazoló és az utalvány ellenjegyző végezze el az Ámr (1) bekezdésében, illetve az Ámr (3) bekezdésében foglalt ellenőrzési feladatait; 19

22 I. ÖSSZEGZŐ MEGÁLLAPÍTÁSOK, KÖVETKEZTETÉSEK, JAVASLATOK 5. a belső ellenőrzés szabályszerű kereteinek kialakítása érdekében: a) gondoskodjon arról, hogy a stratégiai terv a Ber ában, az éves ellenőrzési terv a Ber ában foglaltak szerint kockázatelemzés alapján felállított prioritásokon alapuljon, továbbá a tervezés során a Ber. 21. (4) bekezdésében foglaltaknak megfelelően biztosítson ellenőri kapacitást a soron kívüli ellenőrzésekre; b) gondoskodjon az éves ellenőrzési tervről szóló képviselő-testületi előterjesztésnek megfelelő időben való elkészítéséről, annak érdekében, hogy az, az Ötv. 92. (6) bekezdésében foglalt határidőn belül jóváhagyásra kerüljön; c) gondoskodjon arról, hogy az ellenőrzésekhez készített programok a Ber. 23. (4) bekezdésében h) és k) pontjaiban foglaltak szerint tartalmazzák az ellenőrzések módszereinek meghatározását, az ellenőrzés várható időtartamát és a jelentések elkészítésének határidejét; d) gondoskodjon a belső ellenőrzésről a közbeszerzések körében a Kbt (2) bekezdésben foglalt előírás alapján, továbbá a Polgármesteri hivatalban a FEUVE rendszer kiépítettsége és működése körében, az Önkormányzat többségi irányítást biztosító befolyása alatt működő gazdasági társaságoknál a rendelkezésre álló erőforrásokkal való gazdálkodás, a vagyon megóvása, gyarapítása, illetve az elszámolások, beszámolók megbízhatósága körében a Ber. 8. előírásai alapján; 6. gondoskodjon az Önkormányzat gazdálkodásának évi átfogó ellenőrzése és a évi zárszámadáshoz kapcsolódó ellenőrzés során az ÁSZ által tett és nem teljesült szabályszerűségi és célszerűségi javaslatok végrehajtásáról; a munka színvonalának javítása érdekében 7. gondoskodjon az európai uniós támogatásokhoz kapcsolódó pályázatkészítésnek, az így megvalósuló fejlesztések előkészítésének, lebonyolításának és ellenőrzésének a Polgármesteri hivatal belső rendjére vonatkozó szabályozásáról, továbbá a pályázatírás személyi és szervezeti feltételeinek biztosításáról. 8. elemezze és értékelje az e-közigazgatási feladatot ellátó informatikai rendszer adatait, az ügyfelek általi igénybevételének tapasztalatait; 20