JELENTÉS. Szombathely Megyei Jogú Város Önkormányzata gazdálkodási rendszerének évi átfogó ellenőrzéséről január

Átírás

1 JELENTÉS Szombathely Megyei Jogú Város Önkormányzata gazdálkodási rendszerének évi átfogó ellenőrzéséről január

2 3. Önkormányzati és Területi Ellenőrzési Igazgatóság Átfogó Ellenőrzések Főcsoport Iktatószám: V /26/17/2007. Témaszám: 845 Vizsgálat-azonosító szám: V0328 Az ellenőrzést felügyelte: Dr. Lóránt Zoltán főigazgató Az ellenőrzés végrehajtásáért felelős: Dr. Sepsey Tamás főigazgató-helyettes Az ellenőrzést vezette: Csecserits Imréné főcsoportfőnök-helyettes Az ellenőrzést végezték: Humli Tamásné számvevő Kántor Ilona irodavezető, főtanácsadó Kiss Rita Teréz számvevő A témához kapcsolódó eddig készített számvevőszéki jelentések: címe Jelentés a települési önkormányzatok szennyvízközmű fejlesztési és működtetési feladatai ellátásához Jelentés a Szombathely Megyei Jogú Város Önkormányzata gazdálkodásának átfogó ellenőrzéséről Jelentés a Magyar Köztársaság évi költségvetése végrehajtásának ellenőrzéséről Függelék: a helyi önkormányzatokat a évben megillető normatív állami hozzájárulás elszámolásának ellenőrzése a kötött felhasználású támogatások évi felhasználásának ellenőrzése Jelentés a helyi és a helyi kisebbségi önkormányzatok gazdálkodásának átfogó ellenőrzéséről Jelentés a Magyar Köztársaság évi költségvetése végrehajtásának ellenőrzéséről Függelék: a kötött felhasználású támogatások évi felhasználásának ellenőrzése a helyi önkormányzatokat a évben megillető normatív hozzájárulás igénylésének és elszámolásának ellenőrzése sorszáma Jelentéseink az Országgyűlés számítógépes hálózatán és az Interneten a címen is olvashatóak.

3 Jelentés a Nemzeti Fejlesztési Terv végrehajtásának ellenőrzéséről 0636 Jelentés az önkormányzati út- és szennyvízcsatorna beruházásokra években igénybe vett közműfejlesztési támogatások igénylésének és felhasználásának ellenőrzéséről 0639

4

5 TARTALOMJEGYZÉK BEVEZETÉS 11 I. ÖSSZEGZŐ MEGÁLLAPÍTÁSOK, KÖVETKEZTETÉSEK, JAVASLATOK 15 II. RÉSZLETES MEGÁLLAPÍTÁSOK Az Önkormányzat költségvetési és pénzügyi helyzete A tervezett költségvetési bevételi és kiadási előirányzatok, valamint a költségvetési egyensúly alakulása A költségvetési bevételek és kiadások teljesítése, a pénzügyi egyensúlyi helyzet alakulása Az Önkormányzat felkészültsége az európai uniós források igénylésére és felhasználására, valamint az e-közigazgatási feladatok ellátására Az európai uniós források igénybevételére és a várható támogatás felhasználásának szervezettségére történt felkészülés és a belső szabályozottság értékelése A fejlesztési célkitűzések meghatározása Az európai uniós forrásokhoz kapcsolódóan a pályázatfigyelés, a pályázat-készítés, valamint az európai uniós támogatással megvalósuló fejlesztés lebonyolítása belső rendjének szabályozottsága, a végrehajtás személyi, szervezeti feltételei Az európai uniós forrással támogatott fejlesztés megvalósítása Az e-közigazgatási feladatok előkészítése, bevezetése A költségvetési gazdálkodás kontrolljai A szabályozottság kockázata a költségvetés tervezési, gazdálkodási, beszámolási és a folyamatba épített ellenőrzési feladatainál A belső kontrollok érvényesülése az önkormányzati források szabályszerű felhasználásában, a költségvetési tervezés, gazdálkodás, beszámolás folyamataiban A belső ellenőrzési kötelezettség teljesítése, javaslatainak hasznosulása Az ÁSZ korábbi ellenőrzési javaslatai alapján készített intézkedési terv végrehajtása, eredményessége Az Önkormányzat gazdálkodási rendszerének átfogó ellenőrzése során tett javaslatok végrehajtására tervezett intézkedések megvalósulása 57 1

6 4.2. A zárszámadáshoz kapcsolódó (állami hozzájárulások, támogatások igénylésének és felhasználásának ellenőrzése), valamint a további vizsgálatok esetében a megállapítások, javaslatok alapján tett intézkedések 64 MELLÉKLETEK 1. számú Az Önkormányzat gazdálkodását meghatározó adatok, mutatószámok (1 oldal) 2. számú Az önkormányzati vagyon alakulása (1 oldal) 3. számú Az Önkormányzat évi költségvetési előirányzatainak és azok pénzügyi teljesítéseinek alakulása (1 oldal) 4. számú 1. számú Nyilatkozat a tervezett és teljesített költségvetési adatoknak a megelőző évhez viszonyított jelentős, ±10%-ot meghaladó változásának indokolásáról, amennyiben azt a feladatok változása indokolta (2 oldal) 5. számú 1. számú Tanúsítvány az európai uniós forrásokkal támogatott programok, célok tervezett és tényleges évi adatairól (2 oldal) 6. számú Dr. Ipkovich György úr, Szombathely Megyei Jogú Város Önkormányzata polgármesterének észrevétele (2 oldal) 7. számú Dr. Ipkovich György úr, Szombathely Megyei Jogú Város Önkormányzata polgármesterének írt válaszlevél (1 oldal) 2

7 RÖVIDÍTÉSEK JEGYZÉKE Törvények évi költségvetési törvény évi költségvetési törvény évi költségvetési törvény Áht. Eisztv. Htv. Ket. Ötv. Számv. tv. társulási törvény Tkt. tv. Rendeletek évi költségvetési rendelet évi költségvetési rendelet évi költségvetési rendelet évi költségvetési rendelet évi zárszámadási rendelet a Magyar Köztársaság évi költségvetéséről szóló évi CXVI. törvény a Magyar Köztársaság évi költségvetéséről és az államháztartás hároméves kereteiről szóló évi CXXXV. törvény a Magyar Köztársaság évi költségvetéséről szóló évi CLIII. törvény az államháztartásról szóló évi XXXVIII. törvény az elektronikus információszabadságról szóló évi XC. törvény a helyi önkormányzatok és szerveik, a köztársasági megbízottak, valamint egyes centrális alárendeltségű szervek feladat- és hatásköreiről szóló évi XX. törvény a közigazgatási hatósági eljárás és szolgáltatás általános szabályairól szóló évi CXL. törvény a helyi önkormányzatokról szóló évi LXV. törvény a számvitelről szóló évi C. törvény a helyi önkormányzatok társulásairól és együttműködéséről szóló évi CXXXV. törvény a települési önkormányzatok többcélú kistérségi társulásairól szóló évi CVII. törvény Szombathely Megyei Jogú Város Önkormányzatának 3/2004. (II. 26.) számú rendelete az önkormányzat évi költségvetésről Szombathely Megyei Jogú Város Önkormányzatának 3/2005. (II. 24.) számú rendelete az önkormányzat évi költségvetésről Szombathely Megyei Jogú Város Önkormányzatának 4/2006. (II. 23.) számú rendelete az önkormányzat évi költségvetésről Szombathely Megyei Jogú Város Önkormányzatának 5/2007. (II. 22.) számú rendelete az önkormányzat évi költségvetésről Szombathely Megyei Jogú Város Önkormányzatának 12/2007. (IV. 26.) számú rendelete az önkormányzat évi gazdálkodásának végrehajtásáról Ámr. az államháztartás működési rendjéről szóló 217/1998. (XII. 30.) Korm. rendelet Ber. a költségvetési szervek belső ellenőrzéséről szóló 193/2003. (XI. 26.) Korm. rendelet 3

8 SzMSz vagyongazdálkodási rendelet versenyeztetési szabályzat Vhr. Szombathely Megyei Jogú Város Önkormányzatának 20/2003. (V. 29.) számú rendelete az Önkormányzat Szervezeti és Működési Szabályzatáról Szombathely Megyei Jogú Város Önkormányzata vagyonáról, a vagyontárgyak feletti tulajdonosi jogok gyakorlásáról szóló 29/2004. (VI. 30.) számú rendelete Szombathely Megyei Jogú Város Önkormányzata vagyonáról, a vagyontárgyak feletti tulajdonosi jogok gyakorlásáról szóló 29/2004. (VI. 30.) számú rendeletének 1. számú melléklete az államháztartás szervezetei beszámolási és könyvvezetési kötelezettségének sajátosságairól szóló 249/2000. (XII. 24.) Korm. rendelet Szórövidítések ÁSZ Állami Számvevőszék Belső ellenőrzési csoport Szombathely Megyei Jogú Város Önkormányzata Polgármesteri Hivatalának Belső ellenőrzési csoportja belső ellenőrzési vezető Szombathely Megyei Jogú Város Önkormányzata Polgármesteri hivatala Belső ellenőrzési csoportjának vezetője CHF Svájci frank együttes utasítás Szombathely Megyei Jogú Város Önkormányzatának és a Polgármesteri Hivatalnak kötelezettségvállalási, utalványozási és érvényesítési eljárásáról szóló 6/2004. (VII. 15.) polgármesteri-jegyzői utasítás e-közigazgatás elektronikus közigazgatás FEUVE folyamatba épített, előzetes és utólagos vezetői ellenőrzés GVOP információszolgáltatás fejlesztési feladat a GVOP Az önkormányzatok információszolgáltató tevékenységének keretében elnyert e-savaria: Szolgáltató Önkormányzat kialakítása Szombathelyen és kistérségeiben fejlesztési feladat HEFOP NFT Humánerőforrás-fejlesztési Operatív Program HEFOP NFT Humánerőforrás-fejlesztési Operatív Program keretében elnyert Savaria TISZK létrehozására vonatkozó pályázat HEROP NFT Humánerőforrás-fejlesztési Operatív Program keretében elnyert Savaria TISZK fejlesztése és infrastrukturális feltételeinek javítására vonatkozó pályázat Informatikai iroda Szombathely Megyei Jogú Város Önkormányzat Polgármesteri Hivatal Munkaügyi, Informatikai és Szervezési Osztályának Informatikai Irodája INTERREG III Határ menti együttműködés Szlovénia-Magyarország- Horvátország szomszédsági program INTERREG IIIA Határ menti együttműködés Ausztria-Magyarország program 4

9 Intézményellenőrzési csoport ISPA projekt IT Kht. jegyző KEHI Költségvetési iroda Közgazdasági osztály Közgyűlés NFT Okmányiroda Oktatási osztály Önkormányzat PEA II. támogatás Pénzügyi bizottság Pénzügyi iroda Szombathely Megyei Jogú Város Önkormányzata Polgármesteri Hivatala Közgazdasági Osztályának Intézményellenőrzési Csoportja Szombathely Megyei Jogú Város szennyvízelvezetési és tisztítási rendszerének fejlesztése tárgyú 2003/HU/16/P/PE/021 hivatkozási számú projekt Az Információs Társadalom Informatikai és Távközlési Szolgáltató Közhasznú társaság Szombathely Megyei Jogú Város Önkormányzatának jegyzője Kormányzati Ellenőrzési Hivatal Szombathely Megyei Jogú Város Önkormányzata Polgármesteri Hivatala Közgazdasági Osztályának Költségvetési Irodája Szombathely Megyei Jogú Város Önkormányzata Polgármesteri Hivatalának Közgazdasági Osztálya Szombathely Megyei Jogú Város Önkormányzatának Közgyűlése Nemzeti Fejlesztési Terv Szombathely Megyei Jogú Város Önkormányzata Polgármesteri Hivatala Igazgatási Osztályának Okmányirodája Szombathely Megyei Jogú Város Önkormányzata Polgármesteri Hivatalának Oktatási, Kulturális és Sport Osztálya Szombathely Megyei Jogú Város Önkormányzata Projekt Generation Facility II. (II. Pályázat Előkészítő Alap) fejezeti kezelésű előirányzat terhére a Nyugatdunántúli Regionális Fejlesztési Tanácstól elnyert támogatás Szombathely Megyei Jogú Város Önkormányzatának Szervezeti és Működési Szabályzatáról szóló 20/2003. (V. 29.) számú rendelete alapján Pénzügyi és Költségvetési Bizottság, Szombathely Megyei Jogú Város Önkormányzatának 9/2005. (II. 24.) számú rendelete alapján március 1-től Pénzügyi és Gazdasági Bizottság Szombathely Megyei Jogú Város Önkormányzata Polgármesteri Hivatala Közgazdasági Osztályának Pénzügyi Irodája PHARE CBC Phare Cross Border Cooperation (Határon átnyúló együttműködés) polgármester Szombathely Megyei Jogú Város Önkormányzatának polgármestere Polgármesteri hivatal Szombathely Megyei Jogú Város Önkormányzatának Polgármesteri Hivatala Polgármesteri hivatali a polgármester és a jegyző által június 16-án jóváhagyott, ügyrend 1 Szombathely Megyei Jogú Város Önkormányzata Polgármesteri Hivatalának Ügyrendje 5

10 Polgármesteri ügyrend 2 Polgármesteri ügyrend 3 ROP ROP projekt ROP projekt Savaria TISZK Stratégiai csoport Stratégiai iroda Szociális osztály hivatali hivatali településfejlesztési koncepció Tisztségviselői osztály ÚMFT ügyrend 1 ügyrend 2 Városfejlesztési és üzemeltetési osztály Szombathely Megyei Jogú Város Önkormányzata Polgármesteri Hivatalának Ügyrendje, melyet Szombathely Megyei Jogú Város Önkormányzatának Közgyűlése 97/2005. (III. 31.) számú határozatával hagyott jóvá Szombathely Megyei Jogú Város Önkormányzata Közgyűlésének 393/2006. (XII. 14.) számú határozatával módosított 97/2005. (III. 31.) számú határozata Szombathely Megyei Jogú Város Önkormányzata Polgármesteri Hivatalának Ügyrendjéről NFT Regionális Operatív Program ROP Turisztikai fogadókészség javítása intézkedés keretében elnyert A szombathelyi térségi kerékpáros és kulturális központ szolgáltatásainak fejlesztése című projekt ROP Városi területek rehabilitációja intézkedés keretében benyújtott Keleti Városrész rehabilitációja, I. ütem pályázat Savaria Térségi Integrált Szakképző Központ Szombathely Megyei Jogú Város Önkormányzata Polgármesteri Hivatala Tisztségviselői Osztályának Stratégiai és Idegenforgalmi Csoportja Szombathely Megyei Jogú Város Önkormányzata Polgármesteri Hivatala Városfejlesztési és Üzemeltetési Osztályának Stratégiai Irodája, amely Szombathely Megyei Jogú Város Önkormányzata Polgármesteri Hivatala Ügyrendjének módosításával (Szombathely Megyei Jogú Város Közgyűlése 393/2006. (XII. 14.) számú határozatával) december 15-től megszűnt Szombathely Megyei Jogú Város Önkormányzata Polgármesteri Hivatalának Egészségügyi, Szociális és Családvédelmi Osztálya Szombathely Megyei Jogú Város Önkormányzatának Közgyűlése 96/2004. (III. 25.) számú határozatával elfogadott hosszú távú településfejlesztési koncepciója Szombathely Megyei Jogú Város Önkormányzata Polgármesteri Hivatalának Tisztségviselői Osztálya Új Magyarország Fejlesztési Terv Szombathely Megyei Jogú Város Önkormányzata Polgármesteri Hivatala Közgazdasági Osztályának június 15-én a Közgazdasági Osztály vezetője által kiadott ügyrendje Szombathely Megyei Jogú Város Önkormányzata Polgármesteri Hivatala Közgazdasági Osztályának augusztus 10-én a Közgazdasági Osztály vezetője által kiadott ügyrendje Szombathely Megyei Jogú Város Önkormányzata Polgármesteri Hivatalának Városfejlesztési és Üzemeltetési Osztálya 6

11 ÉRTELMEZŐ SZÓTÁR 1. elektronikus szolgáltatási szint 2. elektronikus szolgáltatási szint 3. elektronikus szolgáltatási szint 4. elektronikus szolgáltatási szint EMIR európai uniós források fejlesztési feladat (projekt) fejlesztési célkitűzés irányító hatóság Az 1044/2005. (V. 11.) Korm. határozat alapján olyan információs, tájékoztató szolgáltatás, amely csak általános információkat közöl az adott üggyel kapcsolatos teendőkről és a szükséges dokumentumokról. Az 1044/2005. (V. 11.) Korm. határozat alapján olyan egyirányú kapcsolatot biztosító szolgáltatás, amely az 1. szinten túl biztosítja az adott ügy intézéséhez szükséges dokumentumok, nyomtatványok letöltését, és azok ellenőrzéssel, vagy ellenőrzés nélküli elektronikus kitöltését, amely esetben a dokumentumok benyújtása hagyományos úton történik. Az 1044/2005. (V. 11.) Korm. határozat alapján olyan kétirányú kapcsolatot biztosító szolgáltatás, amely közvetlen, vagy ellenőrzött kitöltésű dokumentum segítségével biztosítja az elektronikus adatbevitelt és a bevitt adatok ellenőrzését. Az ügy indításához, intézéséhez személyes megjelenés nem szükséges, de az ügyhöz kapcsolódó közigazgatási döntés (határozat, egyéb aktus) közlése, valamint a kapcsolódó illeték-, vagy díjfizetés hagyományos úton történik. Az 1044/2005. (V. 11.) Korm. határozat alapján olyan teljes közvetlen kétirányú ügyintézési folyamatot biztosító szolgáltatás, amikor az ügyhöz kapcsolódó közigazgatási döntés is elektronikus úton kerül közlésre, illetve a kapcsolódó illeték-, vagy díjfizetés elektronikus úton is intézhető. Egységes monitoring informatikai rendszer az Európai Unió által nyújtott egyes pénzügyi támogatások felhasználásával megvalósuló programok, projektek figyelemmel kísérésére kialakított számítógépes nyilvántartási rendszer, amely a programok és a projektek adatait gyűjti, rendszerezi és tartja nyilván. Az elnyert európai uniós források lehívása a támogatott projekt megvalósítása érdekében, a fejlesztés lebonyolítása során felmerült kiadások finanszírozására. A fejlesztési feladat (projekt) tartalmilag és formailag részletesen kidolgozott, megfelelő pénzügyi háttérrel és végrehajtási ütemezéssel rendelkező fejlesztési terv, amely illeszkedik az Európai Unió, illetve a Nemzeti Fejlesztési Terv által támogatott programokhoz. Az önkormányzat által ellátott kötelező, vagy önként vállalt feladatok ellátásának mennyiségi, vagy minőségi fejlesztésére vonatkozó terv. A mennyiségi fejlesztés megvalósulhat beszerzéssel, létesítéssel, bővítéssel, átalakítással. A strukturális alapok és a Kohéziós alap forrásainak szabályszerű, hatékony és eredményes felhasználásához szükséges intézményrendszer felső eleme. Az irányító ha- 7

12 kedvezményezett központi program közreműködő szervezet lebonyolítás tóság általános és átfogó felelősséget visel a programok, projektek hatékony és szabályszerű végrehajtásáért. Felelősségi köréből eredően ellenőrzi a közösségi, valamint a hazai jogszabályok betartását, koordinálja az európai uniós források szétosztásának folyamatát, irányítja az intézményrendszer, a statisztikai és a pénzügyi nyilvántartási rendszer működését. Az a helyi önkormányzat, amely a támogatási szerződést kedvezményezettként aláírja, a projektet, illetve a központi programhoz kapcsolódó támogatott önkormányzati programot végrehajtja. Az ország egészére, több régióra, egy régióra vonatkozó, de mindenképpen az önkormányzat közigazgatási területén túlmutató program, amelynél a támogatott programok kiválasztása pályáztatás nélkül, előre meghatározott feltételrendszer szerint történik, a kedvezményezettek közvetlen megkeresésével. Az Európai Unió pénzügyi alapja a Kohéziós alap, a környezetvédelem és a közlekedés terén nyújt lehetőséget az egyes tagországoknak központi programok megvalósítására. A közreműködő szervezet az európai uniós támogatást elnyert kedvezményezettekkel kapcsolatot tartó szerv. Az operatív programok közreműködő szervezetei befogadják, nyilvántartják, döntésre előkészítik a pályázatokat, rögzítik a támogatással kapcsolatos adatokat az egységes monitoring informatikai rendszerben, elvégzik a támogatások előzetes (szerződéskötést megelőző), közbenső (a pénzügyi elszámolás, finanszírozás folyamatában végzett) és utólagos (a támogatott projekt pénzügyi lezárását megelőző) ellenőrzését. Az önkormányzatoknál a leggyakrabban előforduló operatív program a Regionális Fejlesztési Operatív Program végrehajtásában közreműködő szervezetek a VÁTI Kht. és a regionális fejlesztési ügynökségek. A Kohéziós alap két közreműködő szervezete (Gazdasági és Közlekedési Minisztérium, Környezetvédelmi és Vízügyi Minisztérium) a támogatott projektek végrehajtásához kapcsolódó operatív feladatokat látják el. Ennek keretében megkötik a szerződéseket a projekt kedvezményezettjével, folyamatosan nyomon követik a teljesítéseket, lebonyolítják a támogatások kifizetését, vezetik az egységes monitoring informatikai rendszert. Az európai uniós források felhasználásával megvalósuló fejlesztésre irányuló műszaki, gazdasági (pénzügyi) tevékenységet magában foglaló szervezési, irányítási szolgáltatás. A szervezési szolgáltatás kiterjedhet a pályázatkészítésre, a közbeszerzési eljárás lebonyolításán keresztül a folyamatos műszaki ellenőrzésre, a pénzügyi elszámolásra, a műszaki átadás-átvételre, az üzembe helyezésre, illetve a fejlesztési folyamat egyes elemeire. 8

13 operatív program támogatási szerződés Az Európai Bizottság által jóváhagyott, a Közösségi Támogatási Keret végrehajtására vonatkozó közötti, több évre szóló intézkedésekhez kapcsolódó prioritások egységes rendszerét tartalmazó dokumentum. A strukturális alapok operatív programjai: Agrár és Vidékfejlesztési Operatív Program (AVOP); Gazdasági Versenyképesség Operatív Program (GVOP); Humánerőforrás-fejlesztési Operatív Program (HEFOP); Környezetvédelmi és Infrastruktúra-fejlesztési Operatív Program (KIOP); Regionális Fejlesztési Operatív Program (ROP). A strukturális alapok esetében az irányító hatóságnak, illetve a Kohéziós alap esetében a közreműködő szervezeteknek a kedvezményezett önkormányzattal kötött szerződése, támogatás felhasználásának részletes feltételeit tartalmazza. 9

14

15 JELENTÉS Szombathely Megyei Jogú Város Önkormányzata gazdálkodási rendszerének évi átfogó ellenőrzéséről BEVEZETÉS Az Ötv. 92. (1) bekezdése, az Állami Számvevőszékről szóló évi XXXVIII. törvény 2. (3) bekezdése, valamint az Áht. 120/A. (1) bekezdése alapján az önkormányzatok gazdálkodását az Állami Számvevőszék ellenőrzi. Az ellenőrzésre az Országgyűlés illetékes bizottságai részére is átadott, országosan egységes ellenőrzési program szerint került sor. Az Állami Számvevőszék a stratégiájában foglalt célkitűzéseknek megfelelően a helyi önkormányzatok költségvetési gazdálkodási rendszere átfogó ellenőrzésének programját a évtől megújította, azt kiegészítette további teljesítmény-ellenőrzési elemekkel. Az ellenőrzés célja annak értékelése volt, hogy az önkormányzat: a pénzügyi egyensúlyt a költségvetésében és annak teljesítése során milyen módon biztosította, a teljesített bevételek és kiadások egyes évek közötti jelentős eltérése feladatváltozáshoz kapcsolódott-e; felkészült-e a szabályozottság és a szervezettség terén az európai uniós források igénylésére és felhasználására, továbbá az e-közigazgatás bevezetése miatti szervezet-korszerűsítési feladatokra; kialakította-e a külső és a belső feltételeknek megfelelően a gazdálkodás belső kontrollrendszerét 1, továbbá a költségvetés tervezési, végrehajtási és zárszámadási feladatok szabályszerű ellátásához hozzájárult-e a folyamatba épített, előzetes és utólagos vezetői ellenőrzés, valamint a belső ellenőrzés; megfelelően hasznosították-e a korábbi számvevőszéki ellenőrzések megállapításait, szabályszerűségi 2 és célszerűségi javaslatait. 1 A gazdálkodás szabályszerűségét biztosító kontrollrendszer alatt értjük a kiépített és működő belső irányítási és szabályozási rendszert, valamint a belső ellenőrzési funkciók ellátásának rendszerét. 2 A törvényi előírások betartásának elmulasztásakor a részletes megállapítások fejezetben egységesen a törvénysértés megjelölést alkalmazzuk, mivel az ÁSZ nem tehet különbséget a törvényi előírások között. 11

16 16BBEVEZETÉS Az ellenőrzött időszak: az 1., 2. és 4. programpontok tekintetében a évek, valamint I. negyedév, a 3. ellenőrzési pontnál a év és I. negyedév. Szombathely Megyei Jogú Város Vas megye székhelye, lakosainak száma január 1-jén fő volt. A 29 tagú Közgyűlés munkáját kilenc állandó bizottság segíti. A helyi önkormányzat mellett a évben négy 3 kisebbségi önkormányzat működött. A polgármester a évi önkormányzati választás óta tölti be tisztségét, a jegyző az évi önkormányzati választások óta tölti be e tisztségét. Az Önkormányzat feladatainak végrehajtása érdekében a évben 60 költségvetési szervet működtetett, amelyekből 39 önállóan gazdálkodott. A feladatok ellátásában részt vett az Önkormányzat tíz kizárólagos, és négy többségi tulajdonában lévő gazdasági társasága. Az Önkormányzat költségvetési szerveinél év december 31-én foglalkoztatott köztisztviselők száma 293 fő, a közalkalmazottak száma 2695 fő volt. Az Önkormányzat a évi költségvetési beszámolója szerint millió Ft költségvetési bevételt ért el és millió Ft költségvetési kiadást teljesített, december 31-én a könyvviteli mérleg szerint millió Ft értékű vagyonnal rendelkezett. A évi költségvetési rendeletben millió Ft költségvetési bevételt és millió Ft költségvetési kiadást irányoztak elő. Az Önkormányzat gazdálkodását meghatározó adatokat, mutatószámokat a jelentés 1 3. számú mellékletei tartalmazzák. Az Önkormányzat költségvetési és pénzügyi helyzetét az összehasonlító elemzés módszerével vizsgáltuk. E körben elemeztük a költségvetés egyensúlyi helyzetének alakulását, a tervezett és tényleges költségvetési hiány okait, a mérséklésére tett intézkedéseket, finanszírozásának módját, az Önkormányzat adósságállományának alakulását, összetevőit. A teljesítmény-ellenőrzés módszerével vizsgáltuk, hogy a belső szabályozottság, szervezettség terén felkészültek-e az európai uniós források figyelésére, igénylésére és felhasználására, valamint az igényelt európai uniós támogatások az Önkormányzat által meghatározott fejlesztési célkitűzésekhez kapcsolódtak-e. Az ellenőrzés során felmértük, hogy az e-közigazgatási feladat ellátása, illetve bevezetése, működtetése érdekében milyen intézkedéseket tettek, valamint biztosították-e a közérdekű adatok elektronikus közzétételét. A költségvetési gazdálkodás belső kontrolljainak ellenőrzése során értékeltük, hogy a Polgármesteri hivatalnál a költségvetés tervezési, gazdálkodási, zárszámadás készítési feladatok belső kontrolljainak kiépítettsége és működése megfelelő biztosítékot ad-e a gazdálkodási feladatok megfelelő, szabályszerű ellátására. Felmértük és minősítettük a költségvetés tervezési, a gazdálkodási, a zárszámadás készítési feladatokkal, továbbá a pénzügyi- számviteli területen az informatikával kapcsolatosan kialakított kontrollok megfelelősségét, valamint azok működésének eredményességét, megbízhatóságát. Értékeltük a belső ellenőrzés szervezeti és szabályozási keretét, továbbá működését. A Polgármes- 3 Cigány, horvát, német, szlovén kisebbségi önkormányzatok. 12

17 16BBEVEZETÉS teri hivatalnál értékeltük a gazdálkodás folyamatában a kontrollok működésének megbízhatóságát, ennek keretében ellenőriztük a szakmai teljesítés igazolására és az utalvány ellenjegyzésére kialakított kontrollok végrehajtását. Az ellenőrzést a következő, kiemelt kockázata alapján kiválasztott 4 az általánostól jellemzően eltérő, egyedi eljárást igénylő gazdasági eseményekkel kapcsolatos kifizetésekre folytattuk le 5 : a személyi juttatások közül az állományba nem tartozók megbízási díjai 6, a külső szolgáltató által végzett karbantartási, kisjavítási szolgáltatások, valamint a gépek, berendezések, felszerelések beszerzése. Az ellenőrzés hatékony elvégzése céljából a vizsgálandó területek kiválasztása során a kockázatokon alapuló megközelítés érvényesült, ezáltal az ellenőrzési erőforrásokat azokra a területekre fókuszáltuk, amelyeken legnagyobb a hibák előfordulási valószínűsége. Az ellenőrzési erőforrások ilyen típusú összpontosításával minimálisra csökkenthető a kívánt ellenőrzési bizonyosság eléréséhez szükséges időráfordítás. A pénzügyi-számviteli folyamatokban alkalmazott belső kontrollok létezésének és működésének ellenőrzésére a vizsgált három terület évi könyvviteli tételeiből területenként egyszerű véletlen mintát vettünk. A kijelölt gazdasági eseményre elvégzett megfelelőségi tesztek alapján értékeltük a kontrollok működésének eredményességét, megbízhatóságát a vizsgált három területre különkülön, majd összefoglalóan 7 a Polgármesteri hivatal egyedi eljárást igénylő gazdasági eseményeire. A helyszíni ellenőrzés megállapításainak részletes dokumentálását három megfelelőségi tesztlapon, öt elővizsgálati és kilenc helyszíni ellenőrzési munkalapon biztosítottuk. Ezeken a teszt- és munkalapokon a minősítés alapjául szolgáló kérdések és a vonatkozó konkrét jogszabályhelyek 4 Az önkormányzatok kiemelt előirányzataira vonatkozóan, a vertikális folyamatokra elvégeztük a kockázatok becslését, amelynek eredményeként az állományba nem tartozók megbízási díjai, a külső szolgáltató által végzett karbantartási, kisjavítási szolgáltatások, valamint a gépek, berendezések, felszerelések beszerzése kiemelkedően kockázatos területnek bizonyultak. 5 A korábbi ellenőrzési tapasztalataink szerint ezeken a területeken a jegyzők nem, vagy hiányosan szabályozták a megbízás, megrendelés, illetve beszerzés indokoltságának, szükségességének elbírálására, igazolására, valamint a teljesítések dokumentálására, a kifizetések jogosságának megítélésére szolgáló kontrollokat. További kockázatot jelentett a külső szolgáltató által végzett karbantartási, kisjavítási munkák esetében, hogy az 50 ezer Ft alatti megrendelésekre vonatkozóan az ellenőrzési tapasztalataink szerint a jegyzők nem alakították ki a kötelezettségvállalások rendjét és nyilvántartási formáját, valamint a szabályozás elmulasztása esetén nem történt meg az írásbeli kötelezettségvállalás és annak az ellenjegyzése sem. 6 Az állományba tartozók rendszeres személyi juttatásainak számfejtését, valamint folyósítását nem a polgármesteri hivatalok, hanem a nettó finanszírozás keretében a beküldött dokumentumok alapján a MÁK végzi. 7 A vizsgált három terület egyedi értékelési pontszámait a területek relatív költségvetési súlyával arányosan összegeztük. 13

18 16BBEVEZETÉS megjelölése mellett értékeltük a kialakított belső kontrollokban rejlő kockázatokat 8 és a kialakított kontrollok működésének megbízhatóságát 9. Az ÁSZ korábbi ellenőrzési javaslatai alapján tett intézkedéseket, illetve azok megvalósítását utóellenőrzés keretében vizsgáltuk. A gazdálkodási rendszer átfogó ellenőrzése során megfogalmazott javaslatok végrehajtására tett intézkedések megvalósítását ellenőrizzük, az egyéb számvevőszéki ellenőrzések során tett javaslatok esetében pedig a kiadott intézkedéseket tekintjük át. A helyszíni ellenőrzés során kitöltött az ellenőrzést végző számvevő és a Polgármesteri hivatal felelős köztisztviselője által aláírt elővizsgálati és helyszíni ellenőrzési munkalapokat, azok kitöltési útmutatóit, továbbá a megfelelőségi tesztek dokumentumait a polgármester részére a számvevői jelentéssel egyidejűleg átadtuk. A jelentés megállapításainak, javaslatainak egyeztetése során a polgármester arról adott tájékoztatást, hogy az időközben megtett intézkedésekkel a javaslatok egy részét megvalósították. Ezekben az esetekben a jelentés II. Részletes megállapítások fejezetében az adott témához kapcsolt lábjegyzetben a megtett intézkedést feltüntettük és a kapcsolódó javaslatot elhagytuk. A jelentést az ÁSZ-ról szóló évi XXXVIII. tv. 25. (1) bekezdése alapján észrevétel közlése céljából megküldtük Szombathely Megyei Jogú Város Önkormányzata polgármesterének. A kapott észrevételt a jelentés 6. számú melléklete tartalmazza. 8 A kialakított belső kontrollokban rejlő kockázatot alacsonynak minősítettük, ha a kontrollok végrehajtásuk esetén megfelelő védelmet nyújtanak a hibák bekövetkezése ellen. Közepesnek minősítettük a belső kontrollokban rejlő kockázatot, amennyiben a kontrollok végrehajtásuk esetén a lehetséges hibák többsége ellen védelmet nyújtanak. Magasnak értékeltük a kockázatot, ha a kontrollok kialakításuk hiányában, vagy hiányos kialakításuk miatt nem nyújtanak elegendő védelmet a lehetséges hibákkal szemben. 9 A kontrollok működésének eredményességét, megbízhatóságát kiválónak értékeltük abban az esetben, ha azok működése esetleges apróbb hiányosságoktól eltekintve megfelelt a hibák megelőzésére és kijavítására meghatározott szabályozásnak és a legmagasabb szintű elvárásoknak. Jónak minősítettük a kontrollok működését, ha a hiányosságok száma ugyan jelentős volt, de nem veszélyeztette az ellenőrzött terület hibáinak megelőzését és kijavítását. Amennyiben a hiányosságok mértéke nem biztosította a hibák megelőzését, feltárását, kijavítását és ezáltal veszélyeztette az eredményes, megbízható működést, a kontroll működésének megbízhatósága gyenge minősítést kapott. 14

19 17BI. ÖSSZEGZŐ MEGÁLLAPÍTÁSOK, KÖVETKEZTETÉSEK, JAVASLATOK I. ÖSSZEGZŐ MEGÁLLAPÍTÁSOK, KÖVETKEZTETÉSEK, JAVASLATOK Az Önkormányzatnál a évek között a tervezett és között a teljesített költségvetési kiadások folyamatosan emelkedtek, a költségvetések egyensúlya nem volt biztosított. A évi költségvetési rendeletekben a költségvetés bevételi és kiadási főösszegének megállapításakor az Áht. előírásai ellenére finanszírozási célú pénzügyi műveleteket vettek figyelembe költségvetési hiányt módosító költségvetési bevételként, illetve költségvetési kiadásként. Az Önkormányzat a költségvetésekben a pénzügyi egyensúlyt likviditási hitel felvételével, valamint a felhalmozási célú költségvetési kiadásokat növekvő arányban hosszú lejáratú hitelfelvételével tervezte biztosítani. Az Önkormányzat a évben költségvetési többlettel, a és években növekvő összegű költségvetési hiánnyal zárta az évet. A teljesített költségvetési bevételek és kiadások a és években, az előző évekhez viszonyítva folyamatosan emelkedtek, de a teljesített költségvetési bevételek növekedésének mértéke elmaradt a költségvetési kiadásoktól. Az Önkormányzat a évi költségvetésben tervezett hiányt a működési célú költségvetési bevételek többletével ellensúlyozta. A évi költségvetésekben tervezett költségvetési hiány összegét az év során keletkezett működési célú költségvetési bevételek többletével, a tervezettnél alacsonyabb összegű működési célú költségvetési kiadások teljesítésével mérsékelték. A tervezett költségvetési hiányt mérsékelte a működési célú költségvetési kiadások tervezettől való elmaradása, a működési célú költségvetési bevételek tervezettet meghaladó emelkedése, a teljesített felhalmozási célú költségvetési kiadások teljesítésének 47%-kal, illetve 42%-kal való mérséklődése, amelyet a források rendelkezésre állásának ideje, a beruházások, felújítások lebonyolítási, illetve műszaki szempontból történő megvalósításának akadályoztatása okozott. Az Önkormányzat a pénzügyi egyensúly biztosításához folyószámlahitelt vett igénybe, a hitelkeretet között a háromszorosára emelte. A felhalmozási feladatok megvalósításához növekvő mértékben vettek igénybe felhalmozási célú hosszú lejáratú hiteleket, amelyek év végi állománya a évi költségvetési kiadások 25%-át érte el. Az Önkormányzat által a években benyújtott európai uniós pályázatok a évi ciklusprogramban és a évekre vonatkozó gazdasági programban, valamint a településfejlesztési koncepcióban foglalt fejlesztési célkitűzésekkel összhangban voltak. A fejlesztési célkitűzéseket a NFTben foglalt célokhoz kapcsolódva, annak figyelembevételével határozták meg. A fejlesztési célkitűzések valós szükségleten alapultak. A Közgyűlés között 12 európai uniós forrással támogatott fejlesztési feladat megvalósításának kezdeményezéséről döntött, melyből tíz pályázat eredményes volt, egy pályázatot forráshiány miatt elutasítottak, egy pályázatról nem kapott értesítést. Az Önkormányzat a évek költségvetési rendeleteiben az Ámr. elő- 15

20 17BI. ÖSSZEGZŐ MEGÁLLAPÍTÁSOK, KÖVETKEZTETÉSEK, JAVASLATOK írása ellenére elkülönítetten nem mutatta be az európai uniós támogatással megvalósuló programok, projektek bevételeit és kiadásait. A Polgármesteri hivatal ügyrendjében szabályozták az európai uniós források igénybevételére és felhasználására vonatkozó önkormányzati szintű feladatokat. Az Önkormányzat a belső szabályozottság tekintetében összességében nem készült fel eredményesen az európai uniós források igénylésére és fogadására, mivel az európai uniós forrásokkal támogatott fejlesztési feladatok lebonyolításával kapcsolatos folyamatba épített és belső ellenőrzés kötelezettségét, eljárási rendjét nem határozták meg. A Polgármesteri hivatali szabályozás tartalmazta a pályázatfigyelés belső rendjét, meghatározták a pályázatkészítési és a fejlesztés-lebonyolítási feladatokat. A évben hatályba helyezett polgármesteri és jegyzői utasítással a fejlesztési nagyprojektek előkészítését koordináló, a nagyprojektek megvalósítását segítő szabályozást alkotott. Az Önkormányzat a Polgármesteri hivatal szervezetén belül az európai uniós források igénylésére és fogadására a pályázatfigyelési, a pályázatkészítési és a fejlesztés lebonyolítási feladatok ellátását összességében eredményesen szervezte meg. Az európai uniós források pályázatfigyelésével pályázatkészítésével, lebonyolításával összefüggő feladatok személyi és szervezeti feltételeit kialakították. Az európai uniós források igénybevételével és felhasználásával összefüggő felelősség szabályait a feladatellátással megbízott köztisztviselők munkaköri leírása tartalmazta. Az Önkormányzat a GVOP információszolgáltatás fejlesztési feladatra beadott pályázatával az e-közigazgatás fejlesztésére 375 millió Ft támogatást nyert el, a ROP projekt megvalósításához 9 millió Ft-ot. A GVOP információszolgáltatás fejlesztési feladat és a ROP projekt megvalósítása során a támogatási szerződésben meghatározott időbeli ütemezésnek megfelelően haladt a kivitelezés. A támogatás igénybevétele nem a támogatási szerződésben meghatározott ütemezésnek megfelelően történt. A ROP projekt esetén az Önkormányzat nem tartotta be a támogatási szerződés jelentéstételi kötelezettségre vonatkozó előírását. A GVOP információszolgáltatás fejlesztési feladatnál a kiadások teljesítése eltért a támogatási szerződésben meghatározott ütemtől, mert a pályázat benyújtását követően megjelent a központi elektronikus ügyfélkapu koncepciója, ami a rendszer továbbfejlesztését igényelte. A kiadások teljesítése az ütemezésnek megfelelő volt a ROP projekt esetében. A GVOP információszolgáltatás fejlesztési feladatnál a támogatási szerződés módosítása folyamatban van, a módosítás összefügg a tervezett költségek elfogadásának megváltozásával. A ROP projekt támogatási szerződését két alkalommal módosították, a műszaki tartalom kiegészítése, pontosítása vált szükségessé. A Polgármesteri hivatalban működött a folyamatba épített ellenőrzés, a külső ellenőrzési megállapítások nem utaltak szabálytalanságra, de felvetettek, illetve jeleztek problémákat az elszámolható költségek, valamint az interaktív elektronikus ügyintézés megvalósítási módja tekintetében. A Polgármesteri hivatalban e-közigazgatási feladatokat ellátó informatikai rendszert működtettek. A GVOP információszolgáltatás fejlesztési feladatban a 3. elektronikus szolgáltatási szint megvalósítását határozták meg, illetve megvalósítani tervezték az e-adórendszer továbbfejlesztése esetén a 4. szolgáltatási szint elérésének lehetőségét. A működő e-közigazgatási rendszerben a fejlesztéssel az adórendszerben érték el a 3. elektronikus ügyintézési 16

21 17BI. ÖSSZEGZŐ MEGÁLLAPÍTÁSOK, KÖVETKEZTETÉSEK, JAVASLATOK szintet. Az Önkormányzat kötelezett a közérdekű adatok elektronikus közzétételére. Az Önkormányzat az általa nyújtott nem normatív, céljellegű fejlesztési célú támogatások kedvezményezettjeinek nevét, a támogatások célját, összegét, a támogatások megvalósításának helyeit a évben közzétette, azonban a évben ezt a kötelezettséget az Áht. előírása ellenére a működési célú támogatások esetében nem teljesítette. A vagyonnal történő gazdálkodással összefüggő a nettó ötmillió Ft-ot elérő, vagy azt meghaladó értékű árubeszerzésre, építési beruházásra, szolgáltatás megrendelésre, vagyonértékesítésre, vagyonhasznosításra, vagyon és vagyoni értékű jog átadására, valamint koncesszióba adásra vonatkozó szerződések megnevezését (típusát), tárgyát, a szerződést kötő felek nevét, a szerződés értékét, határozott időre kötött szerződés esetében annak időtartamát, valamint az említett adatok változásait közzé tették. Az Ámr-ben előírtak ellenére az éves költségvetési beszámoló szöveges indoklásának közzététele nem történt meg. A évben a Polgármesteri hivatalnál a költségvetés tervezési és a zárszámadás készítési folyamatok szabályozottsága alacsony kockázatot jelentett a feladatok szabályszerű végrehajtásában, mert a jegyző előírta a költségvetés tervezési és a zárszámadás készítési folyamatok ellenőrzési feladatait, meghatározta az intézmények részére a költségvetési javaslat összeállításával kapcsolatos követelményeket, a költségvetési szervek elemi beszámolója felülvizsgálatának rendjét, tartalmát. Az ÁSZ által az Önkormányzat gazdálkodásának évi átfogó ellenőrzése során tett javaslatok hasznosítása is hozzájárult a szabályozottság javulásához. A Polgármesteri hivatalnál a költségvetés tervezés és a zárszámadás készítés folyamatában a belső kontrollok működésének megbízhatósága a évben összességében kiváló volt, mivel a költségvetési tervezés és zárszámadás készítés folyamatában a vonatkozó jogszabályokban és belső szabályozásban foglalt ellenőrzési, egyeztetési feladatokat elvégezték. A gazdálkodási, a pénzügyi-számviteli és a folyamatba épített ellenőrzési feladatok szabályszerű végrehajtásában a feladatok szabályozottsága a évben összességében alacsony kockázatot jelentett az elvégezendő feladatok szabályszerű végrehajtásában, mivel a Polgármesteri hivatal az előírt és aktualizált szabályzatokkal rendelkezett. Annak ellenére összességében alacsony volt a kockázat, hogy a közérdekű adatszolgáltatáshoz kapcsolódó költségek összegének megállapítása tekintetében az önköltségszámítás rendjét belső szabályzatban nem rögzítették, a jegyző által elkészített ellenőrzési nyomvonal az egyes tevékenységek elvégzését igazoló dokumentum rendszerben történő nyilvántartási helyét nem tartalmazta, kockázatkezelési szabályzat nem készült, a szabálytalanságok kezelésének eljárásrendjét a jegyző nem szabályozta. Az Önkormányzat gazdálkodásának évi átfogó ellenőrzésénél tett, a gazdálkodás szabályozottságára vonatkozó ÁSZ javaslatokat hasznosították. A évre vonatkozóan a szabályozottság javult, mivel a jegyző június 15-től hatályba helyezte a kockázatkezelési szabályzatot és a szabálytalanságok kezelésének eljárásrendjét, és július 1-jén hatályba léptette az önköltség-számítási szabályzatot. A számlarend évi aktualizálását a számlatükör vonatkozásában elvégezték, azonban a Számv. tv-ben előírtak ellenére a pénztárak, csekkek, betétkönyvek, költségvetési bankszámlák, belföldi idegen pénzeszközök, nemzetközi támogatási programok idegen pénzeszközei számla- 17

22 17BI. ÖSSZEGZŐ MEGÁLLAPÍTÁSOK, KÖVETKEZTETÉSEK, JAVASLATOK csoportok esetében a számlarend nem tartalmazta a számlák tartalmát, a számlák értéke növekedésének, csökkenésének jogcímeit, a számlát érintő gazdasági eseményeket, azok más számlákkal való kapcsolatát. A Polgármesteri hivatalnál az állományba nem tartozók megbízási díjaival, a karbantartási, kisjavítási szolgáltatásokkal, továbbá az ügyvitel- és számítástechnikai eszközök, valamint az egyéb gépek, berendezések, felszerelések beszerzésével kapcsolatos kifizetések során a kialakított kontrollok működésének megbízhatósága összességében kiváló volt, megfelelt a hibák megelőzésére és kijavítására meghatározott szabályozásnak és a magasabb szintű elvárásoknak. Annak ellenére összességében kiváló volt a kialakított kontrollok működésének megbízhatósága, hogy az utalvány ellenjegyzés nem adott megfelelő biztosítékot az állományba nem tartozók megbízási díjával kapcsolatos gazdálkodási feladatok megfelelő, szabályszerű ellátására. A Polgármesteri hivatalban az informatikai rendszer szabályozottsága a évben alacsony mértékű kockázatot jelentett az informatikai feladatok biztonságos végrehajtásában, mivel a kialakított kontrollok végrehajtásuk esetén megfelelő védelmet nyújtottak a hibák, nem megengedett műveletek bekövetkezése ellen. Az ÁSZ az Önkormányzat évi gazdálkodásának ellenőrzése során tett javaslatának hatására a szabályozottság tovább javult. Az informatikai rendszer évi működtetésénél a működésbeli hibák megelőzésére, feltárására, kijavítására kialakított kontrollok működésének megbízhatósága összességében kiváló volt, mivel számítógépes program informatikai hálózati rendszer útján biztosította a főkönyv és a költségvetési beszámoló adatainak egyezőségét a szükséges adatok egyszeri bevitele alapján, megoldott a szolgáltatott adatok rendszeres ellenőrzése. A belső ellenőrzés szervezeti kereteinek kialakítása és szabályozása a belső ellenőrzés végrehajtásában összességében magas kockázatot jelentett, mivel az Önkormányzat belső ellenőri feladatok elvégzése érdekében kialakított szervezeti rendszerében az Áht. előírásait megsértve nem teljes körűen biztosított a belső ellenőrök szervezeti függetlensége, a belső ellenőrzési kézikönyv és a stratégiai terv nem vonatkozott az intézmények ellenőrzésére. A belső ellenőrzési kézikönyv hatálya nem vonatkozott az Intézményellenőrzési csoport tevékenységi körére, nem tartalmazta a belső ellenőrök folyamatos továbbképzésére vonatkozó alapelveket, a külső szakértők bevonására vonatkozó előírásokat. Az éves ellenőrzési tervek az intézményi ellenőrzések tekintetében nem feleltek meg a Ber-ben foglalt követelményeknek, mert nem határoztak meg kapacitást a soron kívüli feladatokra, valamint az Intézményellenőrzési csoport esetében nem előzte meg kockázatbecslés az ellenőrzési terv összeállítását. Az ellenőrzések elvégzéséhez ellenőrzési programok készültek, melyeket az Intézményellenőrzési csoport tekintetében nem a belső ellenőrzési vezető hagyott jóvá. Az ellenőrzésének működésénél a kialakított kontrollok működésének megbízhatósága összességében kiváló volt, mivel az elvégzett ellenőrzéseket az ellenőrzési programokban foglaltak szerint hajtották végre, az ellenőrzésekről készített jelentések értékelték az eredményeket és hiányosságokat, a hibák feltárásával, valamint célirányos intézkedések kezdeményezésével elősegítették a gazdálkodás szabályszerűségének javítását. Annak ellenére volt összességében kiváló, hogy az éves ellenőrzési tervben előírt feladatok egy részét a Belső ellenőr- 18

23 17BI. ÖSSZEGZŐ MEGÁLLAPÍTÁSOK, KÖVETKEZTETÉSEK, JAVASLATOK zési csoport az ütemezéstől eltérően hajtotta végre. A belső ellenőrzés nem vizsgálta a FEUVE rendszer kiépítését és működését, az Önkormányzat többségi irányítást biztosító befolyása alatt működő gazdasági társaságoknál nem ellenőrizte a rendelkezésre álló erőforrásokkal való gazdálkodást. A belső ellenőrzésekről készített jelentések tartalma megfelelt az előírásoknak, az ellenőrzöttek intézkedési tervet készítettek. A jegyző a költségvetési beszámoló keretében a belső ellenőrzés működéséről beszámolt, de az Áht-ban előírt kötelezettsége ellenére nem számolt be a FEUVE rendszer kialakításáról és működéséről. A polgármester az Ötv. előírása alapján a Közgyűlés elé terjesztette az Önkormányzat által alapított és fenntartott költségvetési szervek éves ellenőrzési jelentései alapján készített éves összefoglaló ellenőrzési jelentéseket, amelyeket az elfogadott. Az ÁSZ az Önkormányzat gazdálkodását a évben ellenőrizte átfogó jelleggel. A jelentés javaslatainak hasznosítására a jegyző készített intézkedési tervet, melyet a Közgyűlés jóváhagyott. Az ÁSZ ellenőrzés által tett javaslatok 75%-a teljesült, 20%-a részben teljesült, 5%-a nem teljesült. A megvalósult javaslatok eredményeként az Önkormányzat tervező munkája, a gazdálkodás és pénzügyi-számviteli feladatok szabályozása, ellátása, a kisebbségi önkormányzatok gazdálkodásának szabályozottsága, a vagyongazdálkodás szabályozottsága, a közbeszerzési eljárások lefolytatásának szabályszerűsége, a céljellegű támogatások odaítélése, a gazdálkodásról történő beszámolás, a belső ellenőrzés szabályszerűbbé vált. A hitelműveleti hatásköröket meghatározták, a Polgármesteri hivatal a jóváhagyott előirányzatokon belül gazdálkodott, a számlarendet a jogszabályoknak megfelelően kiegészítették, a zárszámadások szerkezeti rendje javult, a költségvetési szervek ellenőrzéséről a jegyző beszámolt a Közgyűlésnek. A szabályszerűségi javaslataink, és az Ámr-ben előírt követelmények ellenére a költségvetési és zárszámadási rendeletekben az önkormányzati beruházásokat célonként és feladatonként nem mutatták be. Nem biztosították továbbá, hogy valamennyi intézmény a költségvetési főösszegen belül a Közgyűlés által meghatározott kiadási előirányzatokat betartsa, nem vált teljes körűvé a kötelezettségvállalások arra jogosult személy által történő ellenjegyzése, az önkormányzati vagyon mennyiségi leltározása. Egy ingatlan értékesítése során nem tartották be a versenyeztetési szabályzat előírásait: nem határozták meg az elbírálásra vonatkozó szempontokat, a csak egy leadott pályázat ellenére nem nyilvánították eredménytelennek az eljárást, nem tartották be az ellenszolgáltatás megfizetési idejére vonatkozó előírást. Nem biztosították a zárszámadási rendelethez csatolt vagyonkimutatás esetében a Vhr. és a vagyongazdálkodási rendelet előírásai közötti összhangot. A belső ellenőröket a belső ellenőrzési tevékenységen kívül más tevékenységbe nem vonták be, de továbbra sem biztosított, hogy valamennyi belső ellenőrzést végző a jegyzőnek közvetlenül alárendelve végezze tevékenységét. A javaslataink és az Ötv-ben, illetve Ámr-ben meghatározott követelmények ellenére nem határozták meg az Önkormányzat által ellátott kötelező és önként vállalt feladatok körét, a feladatellátás módját, valamint a költségvetési koncepció és a költségvetési rendelet-tervezet előterjesztésekor a Pénzügyi bizottság véleménye továbbra is közvetlenül a napirendi pont tárgyalása előtt került kiosztásra. A célszerűségi javaslataink hatására integrált számítógépes rendszert vezettek be, a munkaköri leírásokat, a pénz és értékkezelési szabályzatot kiegészítették. 19

24 17BI. ÖSSZEGZŐ MEGÁLLAPÍTÁSOK, KÖVETKEZTETÉSEK, JAVASLATOK Továbbra sem átfogó jelleggel szabályozták a céljelleggel nyújtott támogatások odaítélésének, nyilvántartásának eljárási rendjét. A Polgármesteri hivatalban a forrásokat bővítő pályázatok előkészítésével, lebonyolításával, nyilvántartásával kapcsolatos folyamatok átfogó rendszerének szabályzatba foglalása nem történt meg. Az ÁSZ az Önkormányzatnál a években négy témavizsgálatot végzett, mely során összesen 35 szabályszerűségi és öt célszerűségi javaslatot tett. A javaslatok végrehajtására intézkedési tervek nem készültek, ennek ellenére a javaslatok 88%-ára történt intézkedés, 5%-ára pedig részleges intézkedés történt, 7%-a megvalósulása érdekében nem intézkedtek. A szabályszerűségi javaslatok az állami támogatások és hozzájárulások szabályszerű igénylésére, elszámolására, az azzal kapcsolatos alapdokumentumok szabályszerű vezetésére irányultak, melyekre vonatkozóan a közműfejlesztési támogatásokkal kapcsolatos ellenőrizhető nyilvántartás kivételével az intézkedések megtörténtek. A szabályszerűségi javaslatok közül nem történt intézkedés a csatornamű társulatok esetében a közműfejlesztési támogatásokkal kapcsolatos, a 262/2004. (IX. 23.) Korm. rendeletben előírt ellenőrizhető nyilvántartás vezetésére vonatkozóan, a kötött felhasználású támogatások évi felhasználásának ellenőrzése és az önkormányzati út- és szennyvízberuházásokhoz években igénybevett közműfejlesztési támogatások igénylésének és felhasználásának ellenőrzésére során tett javaslat ellenére. A célszerűségi javaslatok hatására a szennyvízhálózatra való rákötések elvégzésére, valamint a víziközmű társulatokkal kapcsolatos közműfejlesztési támogatás igénylésére vonatkozóan intézkedtek. A és évi normatív hozzájárulás igénylésének és elszámolásának ellenőrzése során tett ÁSZ javaslat ellenére a normatív hozzájárulások igénylésének és elszámolásának alapdokumentumainak helyszíni ellenőrzésére vonatkozóan nem intézkedtek, az intézményi adatszolgáltatás tételes és teljes körű vizsgálatára, elemzésére vonatkozóan történt intézkedés. A települési önkormányzatok szennyvízközmű fejlesztési és működtetési feladatai ellátásának évi ellenőrzése során tett ÁSZ javaslat ellenére az ellenőrzés megállapításairól a Közgyűlés tájékoztatása nem történt meg. Az ÁSZ által a években végzett ellenőrzések során tett javaslatok összességében 81%-ban hasznosultak, 14%-ban részben teljesültek. Az ellenőrzések javaslatai eredményeként javult a költségvetés készítés rendje, a gazdálkodási és a pénzügyi-számviteli feladatok ellátásának szabályozottsága, a belső kontrollrendszer működése. A helyszíni ellenőrzés megállapításainak hasznosítása mellett javasoljuk: a polgármesternek a jogszabályi előírások maradéktalan betartása érdekében 1. biztosítsa a versenyeztetési szabályzatban foglaltak betartását, ennek során versenyeztetés esetén határozzák meg az elbírálásra vonatkozó szempontokat, amennyiben egy pályázatot nyújtanak be az eljárást nyilvánítsák eredménytelenné, valamint tartsák be az ellenszolgáltatás megfizetési idejére vonatkozó előírást; 20