Adózás rendjéről szóló törvény. Dr. Orbán Ildikó

Átírás

1 Adózás rendjéről szóló törvény változásai 2017 Dr. Orbán Ildikó

2 ÜCC NAV ÜCC rendszert működtet Intézhető ügyek körét NAV vezetője határozza meg Ügyfélazonosító szám szükséges Érdemi ügyintézés csak ezen a fórumon keresztül

3 Megbízható adózó minősítése Tárgyévi adóteljesítménynek pozitívnak kell lennie A végrehajtási eljárás indulását a tárgyévben és az azt megelőző négy évben vizsgálják, ide nem értve az átvezetést és a visszatartási jog gyakorlását, Megbízható részvénytárság adózó áfa kiutalása 20 nap (30 helyett) adóteljesítmény: az adózó bruttó módon számított (költségvetési támogatással, adókedvezménnyel, adómentességgel növelt) összes, elévülési időn belüli adókötelezettségének egy évre vetített átlaga, amelyben az általános forgalmi adó esetében a fizetendő, továbbá az előzetesen felszámított és levonható általános forgalmi adó értékei közül a nagyobb abszolút értéket kell figyelembe venni,

4 Fizetési könnyítés megbízható adósnak H: követő tartozásra Évente egyszer 1,5 millió forint tartozásra Részletfizetés 12 hónap Fizetési halasztás 12 hónap Önállóan kell kérni, az adóhatóság nem ajánlja fel Elmaradó részlet esetén a fennálló tartozásra késedelmi pótlék

5 Kockázatos adózó H: et követő akadályozás esetén Feltételek bővítése Székhely székhelyszolgáltatóhoz van bejelentve, és Adóigazgatási eljárás akadályozása miatt jogerős mulasztási bírság Tárgyévben vagy az azt megelőző három évben

6 Adóhatóság előtti képviselet Cégbíróság vagy bíróság által Vezetői tisztségviselés gyakorlásától Jogerősen eltiltott NAV előtt nem képviselhet

7 Bejelentési szabályok Iskolaszövetkezeti jogviszony megszűnését 8 napon belül bejelenteni egyszerűsített foglalkoztatásra vonatkozó szabályok szerint Egyablakos rendszer kiterjed minden bíróság által nyilvántartott jogi személyre eddig alapítvány, egyesület NAV felé bejelentendő a székhelyszolgáltató adatai

8 Élelmiszer automata H: kihirdetést követő nap, de Adóügyi ellenőrzési egységgel kell ellátni NAV csak az üzemeltető ellenőrzésére használja Üzemeltetőnek szerződést kell kötni felügyeleti szolgáltatóval Felügyeleti szolgáltatás hatósági áras július 1-től Mulasztás esetén magánszemély 500 ezer, más adózó 1 millió forintig bírságolható Mentesülés ha minden felügyeleti szolgáltató nyilatkozata alapján nem lehetséges, ig üzemeltethető Részletes szabályok külön rendeletben

9 Felügyeleti szolgáltató Hatósági engedélyhez kötött tevékenység Engedélyező hatóság a Magyar Kereskedelmi Engedélyezés Hivatal Honlapján az engedélyezett szolgáltatók Szerződés a felügyeleti szolgáltató és az üzemeltető között jön létre Szolgáltatás szünetel, ha automata üzemelése 30 napot meghaladóan szünetel Részletek külön rendeletben

10 Kockázati biztosíték EKAER szempontból új vállalkozás Kockázati biztosítékot fizet Közösségi termékbeszerzés Első belföldi áfa köteles, nem közvetlenül végfelhasználó részére történő termékértékesítés Első bejelentéstől számított 180 napig, vagy Első tíz bejelentés Részletek külön végrehajtási rendeletben

11 Új adózó EKAER Tárgyévben és az azt megelőző két évben Ekaer bejelentést nem tett, és Áfa bevallást nem nyújtott be (alanyi mentes is), vagy Vagy nullás bevallást tett, vagy Adószám felfüggesztés hatálya alatt állt

12 Adóregisztrációs eljárás H: folyamatban lévő ügyekben is Kimentési lehetőség az akadállyal érintett tag, részvényes esetén Igazolható, hogy nem volt az akadályhordozó adózóban vezető tisztségviselő, cégvezető, képviseletre jogosult tag 25 százalékot meg nem haladó szavazati joggal rendelkezett, Vagy 50 százalékot meg nem haladó szavazati joggal rendelkezett, és minden tőle elvárhatót megtett az akadály megszüntetésére önkormányzati tulajdonban lévő, illetve a költségvetési szerv, állami oktatási intézmény tulajdonában lévő cégek vezető tisztségviselőire és tagjára is, tulajdonosi részesedés határa 50 százalékról 25 százalékra csökken 8 napon belül kérelemben kérhető adószám megállapítása Ha az állami adó- és vámhatóságnak tudomása lehet a kimentési ok fennállásáról, a kimentési ok fennállását hivatalból megállapíthatja, mellőzhető a felszólító-levelek, hatósági döntések kiadása

13 Kimentési kérelem Adószámot megtagadó végzés ellen 15 napon belül kimentési kérelem Eddig 8 nap Jogvesztő határidő 45 nap akadály elhárítására (eddig 30 nap)

14 Adatszolgáltatás 8-as bevalláson A kifizetőtől kizárólag osztalékot szerző magánszemély adatai Áfa bevalláson Személygépkocsik alvázszáma Termékimport Közösségen belüli termékbeszerzés Közösségi belüli termékértékesítés

15 Adatszolgáltatás NAV a kamarák részére gyakorlati képzést nem főtevékenységként végző szervezetekről

16 Hatósági zár Hatósági zár ellen panasz nyújtható be 8 napon belül Adózó, akinek jogát, jogos érdekét sérti az intézkedés Végrehajtásra nincs halasztó hatálya

17 Hatósági felügyelet Célja olyan intézkedési lehetőség megteremtése, mellyel: a vélelmezhetően jogsértéssel érintett áru címzettjének, beszerzése körülményeinek, a felette rendelkezési joggal bíró személynek a kiléte tisztázható, a hatósági felügyelet alá vont áru elidegenítése, elszállítása megakadályozható, a szankciók, illetve költségek kielégítése biztosítható.

18 Hatósági felügyelet alá vont áru EKAER ellenőrzés során, vagy Egyéb helyszíni ellenőrzés során A termék Eredete Beszerzésének körülményei Tulajdonosa Rendeltetési hely megfelelősségéről Ellenőrzés időpontjában hitelt érdemlő igazoló irat nincs

19 Raktározás Hatósági felügyelet alá vont árut zár alá veszik, vagy NAV raktárba vagy kijelölt raktárba viszik Tárolásért felelős személy az őrzésről értékesítésig, vagy kiadásig, vagy megsemmisítésig gondoskodik Helyszínen jegyzőkönyv

20 Felügyelet alá vonás közlése Végzés 8 napon belül panasz. Végrehajtásra nincs halasztó hatálya Közlés hirdetményi úton 15 nap Közlést követő 15 napon belül áru átvehető (ha van a jogos tulajdonos) Értékesítés esetén a költségek, bírság levonása utáni rész a rendelkezési joggal bíró személyé

21 Számlázási szabályok Vevő adószámát fel kell tüntetni, a számlán, ha az áfa tartalom 100 ezer forintot meghaladja 370 ezer forintos számlák Adatszolgáltatás a et követő adómegállapítási időszak bevallásában Mulasztási bírság számlánként az adózóra vonatkozó legmagasabb bírságtétel Számlázó program on-line július 1-től

22 Adókülönbözet a bevallott - bevallani elmulasztott adó, vagy a bevallás alapján kivetett, kiszabott és az adóhatóság által utólag megállapított adó, költségvetési támogatás különbözete, vagy a büntetőeljárás során jogerősen megállapított adóbevétel-csökkenés, vagyoni hátrány, és a jogosulatlanul igénybe vett költségvetési támogatás - és a bíróság vagy az ügyészség jogerős határozata alapján az adóhatóság által határozattal megfizetni rendelt -, ide nem értve a következő időszakra átvihető követelés különbözetét,

23 Pénzügyi ágazati közfelügyelet Előkészítés alatt áll a pénzügyi ágazati szakmák egészét érintő pénzügyi ágazati közfelügyelet létrehozása könyvelők és a könyvvizsgálók mellett az adótanácsadókra, adószakértőkre és okleveles adószakértőkre vonatkozó előírások is felülvizsgálatra kerülnek. A felülvizsgálat iránya a jelenlegi előírások, követelmények szigorítása, érintett szakemberek által nyújtott szolgáltatások minőségének javítása várhatóan július 1-ig az új eljárási szabályok alkalmazásának elhalasztása.

24 Bevallási szabályok Iparűzési adó bevallás NAV-on keresztül elektronikusan beadható ANYK program használatával NAV továbbítja a megfelelő helyi NAV továbbítja a megfelelő helyi önkormányzat felé

25 NAV új ellenőrzési iránya Koncepció váltás Nem mennyiségi, minőségi ellenőrzés Új szemléletű ellenőrzési irányok Monitoring rendszer kialakítása Ellenőrzési szervezet kialakítása EKAER feladatok új elvekkel

26 Az új irányok A jogkövető adózók védelme és támogatás Elhúzódó, eredménytelen ellenőrzések lezárás Célzott kiválasztás az adóellenőrzések előtt Jelen idejű gazdasági folyamatokra fókuszálás Kockázatos működésű adózók feltérképezése

27 Új kommunikációs formák Online előadások webináriumok. Kb. 30 perces, előre rögzített felvételek, vagy élő kérdés-felelet. Előzetes regisztrációval ingyenes. YouTube videók rövid, ingyenes videók, gyakori kérdésekre E-learning: oktatási anyagok az ügyfél tempójához igazodik Egyéb digitális eszközök: pl. okostelefon alkalmazások Tájékoztatási szolgáltatás összeköthető önkéntes jogkövetést ösztönző elemekkel pl. ingyenes önellenőrzés

28 A NAV arcai NAV szolgáltató jelleg Ügyfélbarát eljárások (új Art) SZJA projekt NAV hatósági jelleg Nyomozóhatósági fellépés Határozott ellenőrzési gyakorlat Kiválasztás fontossága

29 Differenciált adóhatósági fellépés Jogkövető segítség, támogatás Jogkövetésre nyitott oktatás, képzés Jogsértésre hajlamos - ellenőrzés Adóelkerülő elrettentés, büntetés

30 Kiválasztás Mennyiség helyett célzott kiválasztás A NAV rendelkezésére álló adatok összefuttatása, pl. EKAER, on-line péntárgép, on-line számla, VIES adatok, saját adatgyűjtés, bevallások, adatszolgáltatások, korábbi adózói múlt, adatkérések stb. Szektorelemzések Informatikai úton kibuknak a hiányosságok, logikátlanságok Ellenőr csak az eltéréseket vizsgálja

31 Támogató eljárás Önkéntes eljárás nem kötelező Kis kihágás, tévedés esetén Támogató eljárás nem keletkeztet ellenőrzéssel lezárt időszakot, Adózó tájékoztatása, jegyzőkönyv Felhívás önellenőrzésre Adózó saját maga korrigál önellenőrzéssel Rövidebb eljárás kisebb szankció

32 Informatikai elemzés Nem kell az adózóval mindig találkozni Motiváló levél (pl. pékségek) Azonnali adatok jelen idejű ellenőrzés Ha bűncselekmény van, vagyonelvonás bűn előli tőkeelvonás Nő a hatékonyság

33 Teljességi nyilatkozat Utólagos ellenőrzés során Ellenőrzés megindítását követő 15 napon belül Adóalap szempontjából lényeges vagyoni, jövedelmi és egyéb körülményekre vonatkozó teljesség nyilatkozat tételre felhívás Teljesítésre 15 nap Egyszer 15 nappal hosszabbítható Ellenőrzési határidőbe nem számít be Nem teljesítés, vagy hiányos teljesítés esetén ellenőrzés a rendelkezésre álló adatokkal

34 Becslési eljárás Alkalmazása esetén előzetes tájékoztatás írásban Tájékoztatás, hogy mely tények bizonyítása szükséges Határidő kitűzésével Adózó észrevételt, bizonyítási indítványt tehet

35 Köszönöm megtisztelő figyelmüket!