Reklámadó Hatályos: augusztus 15-től.

Méret: px

Mutatás kezdődik a ... oldaltól:

Download "Reklámadó Hatályos: augusztus 15-től."

Ákos Halász
7 évvel ezelőtt
Látták:

1 Reklámadó 2014 Szakirodalom: - XXII. törvény Ratv. - XXXIV. törvény Ratv módosítása NAV információs füzet - CLXXXV. törvény Mttv - XLVIII. törvény Reklámtv. Hatályos: augusztus 15-től. Reklámadó kötelezettség akkor áll fenn, ha van: - adóköteles tényállás (tárgyi hatály), - adóalanyiság (személyi hatály, területi hatály) - elért adóalap. Adóköteles reklám: - gazdasági reklám (Reklámtv.) - kereskedelmi közlemény (Mttv.) Nem adóköteles reklám: - társadalmi, politikai reklám Adóköteles tényállás, tárgyi hatály: - Adóköteles reklám közzététele - médiaszolgáltatásban, - a Mo-on kiadott, túlnyomórészt magyar nyelvű sajtótermékben, - szabadtéri reklámhordozón, - bármely járművön, ingatlanon, - nyomtatott anyagon - az interneten. - Adóköteles reklám közzétételének megrendelése, ha a közzétevő nem nyilatkozott. 1

Adóköteles reklám: - gazdasági reklám (Reklámtv.) - kereskedelmi közlemény (Mttv.

2 Adóalanyiság, személyi hatály: Elsődleges adóalany 1. Reklámtevékenységből bevételt szerző vállalkozások (pl. tv, rádió, újság, honlap tulajdonosok), tehát akik más reklámját teszik közzé, 2. Saját reklámját közzétevő vállalkozás, 3. Reklámfelületeket ellenérték fejében bérbeadó, - Mo-on letelepedett médiatartalom-szolgáltató. - Mo-on nem letelepedett médiaszolgáltató, ha a műsoridejének legalább a fele magyar nyelvű és Mo-on elérhető. - Sajtótermék, a(mo-on kiadott vagy terjesztett, túlnyomórészt magyar nyelvű sajtótermék, de a kétnyelvű, idegen nyelvű sajtótermék nem! - Szabadtéri reklámhordozót, járművet, nyomtatott anyagot, ingatlant reklám céljára hasznosító, (nincs területi és nyelvi hatály) szponzoráció. Nem minősül reklámnak az a felirat, ami csak a cég nevét, elérhetőségeit tartalmazza és ennek nincs reklámcélja. Ha a tevékenység is szerepel a leírásban (és úgy hogy egyébként az nincs hivatalosan benne a cég nevében), akkor az már reklámnak minősül. - Interneten közzétevő (túlnyomórészt magyar nyelven) o Facebook, Google hirdetések o A cég saját honlapja o Szakmai szerveződések, szervezetek honlapja (saját és idegen reklám) o Rendezvények honlapja Speciális esetek: o direkt hirdetés o hirdetésszolgáltató o programming buying. Másodlagos adóalany 4. A reklámot megrendelő, ha nem kap nyilatkozatot. Ratv. hatálybalépését követő szerződésekre vonatkozik. Területi hatály: Nemcsak a belföldi felületen megjelenő reklám! pl.: külföldi rendszámú autón magyar reklám és az autó Mo-on közlekedik. 2

- Mo-on nem letelepedett médiaszolgáltató, ha a műsoridejének legalább a fele magyar nyelvű és Mo-on elérhető.

3 Adóalap: 1. Elsődleges adóalany esetén a. reklámozást folytató adóalanyok esetében a reklámból származó nettó árbevétel + reklámügynökség (sales house) haszna b. felületet közvetlenül reklám közzététele céljából hasznosító adóalanyok esetén a reklámbevétel c. saját célú reklám esetén a közvetlenül felmerült költség Itt összesíteni kell az adóalapokat! 2. Másodlagos adóalany esetén Igazolással le nem fedett össz-reklám, a reklám-közzététel havi összesített ellenérték 2,5 M Ft-ot meghaladó része. Ellenérték = nettó, azaz áfa nélküli összeg! Közvetlenül felmerült költség.: a Szvt. szerinti közvetlen önköltség fogalma alapján, de nem feltétlenül azonos. A közvetlenül felmerült költségek körébe tartozik minden olyan költség, amely a közzététellel összefüggésben közvetlenül merül fel a saját reklámot közzétevőnél, azaz például ilyen a reklámanyag költsége, a reklám készítésének, gyártásának, gyártatásának, közlésének költsége, de nem tartozik ide a valamely mutató alapján felosztott közvetett költség (fűtés, világítás költsége). A közvetlen költségek még akkor is ide tartoznak, ha arányosítani kell őket (pl. munkavállalók költsége) A költségként elszámolt le nem vonható áfa is ide tartozik. A két adóalapot (1 és 2) nem kell összeszámítani évi reklámadó-alap csökkenthető az elhatárolt veszteség 50 %-ával, ha a évben kezdődő üzleti év adózás előtti eredménye nem volt pozitív. Az így felhasznált veszteséget a Tao/Szja tv. szerint még egyszer felhasználni már nem lehet. 3

Másodlagos adóalany esetén Igazolással le nem fedett össz-reklám, a reklám-közzététel havi összesített ellenérték 2,5 M Ft-ot meghaladó része. Ellenérték = nettó, azaz áfa nélküli összeg!

4 Adómérték 1. Reklám közzétevő esetén az adóévi adóalap: 0,5 Mrd Ft-ig 0%, 0,5 MrdFt-5 Mrd Ft 1%, 5 Mrd Ft-10 Mrd Ft 10%, 10 Mrd Ft-15 Mrd Ft 20%, 15 Mrd Ft-20 Mrd Ft 30%, 20 Mrd Ft feletti rész után 40%. 2. Megrendelő esetén a 2,5 M Ft/havi adóalapot meghaladó rész után 20% Kapcsolt vállalkozásokra vonatkozó összeszámítási szabály: - Csak az elsődleges adókötelezettekre vonatkozik! - Tao tv. szerinti kapcsolt vállalkozás reklámadó-alanyok adóalapját össze kell adni (külföldit is). - Az összesített adóalap után a sávos adómértéket meg kell állapítani (összes adó). - A kiszámított adóösszeget meg kell osztani az adóalany adóalapjának az összes adóalapban képviselt aránya szerint. - Az adó (előleg) számítások végrehajtása érdekében az adóalanyok kötelesek együttműködni, a számítások dokumentálását (elkészítést, megőrzést) mindegyik köteles elvégezni, adóhatósági ellenőrzés alkalmával a számítások dokumentációját be kell tudni mutatni. Eljárási szabályok Önadózás, csak tényleges adókötelezettség mellett kell bevallást beadni, nullás bevallás nincs. Elsődleges adókötelezetteknél: es adóelőleg bevallás: augusztus 20-ig, az előleg 50%-át aug. 20-ig. a másik 50%-át nov. 20-ig kell megfizetni. - Feltöltés: december 20-ig, bevallás és fizetés. - Végleges adófizetési kötelezettség: május 31-ig évi előleg bevallása ( és i fizetési határidőkkel) - Naptári év szerint adózóknak a 2013-as tényadatok alapján - Naptári évtől eltérő adózóknak is a 2013-as tényadatok alapján - Éves arányosítással: 139/365 4

5 - Adóköteles tevékenységet kezdő adóalany 15 napon belül köteles előlegbevallást beadni és az 50%-át 15 napon belül, a másik 50%-át december 20-ig megfizetni. - Saját célú reklám esetén az egész 2014 évet kell nézni, majd azt kell arányosítani. (Előlegnél a 2013 év egészét!) Másodlagos (megrendelői) adókötelezetteknél: - Először szeptember 20-ig kell bevallani ( ) és befizetni, majd ezt követően havonta 20-ig rendezni. - Előleg, feltöltés, éves bevallás nincs. - Nullás bevallást itt sem kell tenni! - Csak a e utáni szerződéseket kell nézni, nem kell arányosítani 2014-ben. Társasági adóalap korrekció: Nem minősül a vállalkozási tevékenység érdekében felmerült költségnek, ráfordításnak a reklámadóról szóló törvény szerinti reklám közzétételével összefüggésben elszámolt költség (így különösen a reklám közzétevőjének vagy a reklám közzétételében közreműködőnek járó ellenérték), de legalább a reklám közzétételének szokásos piaci értéke, ha az adóalany nem rendelkezik a reklámadó alanyának olyan nyilatkozatával, miszerint a reklám közzétételével összefüggésben felmerült reklámadó kötelezettségét teljesíti vagy reklámadó-kötelezettség teljesítésre nem kötelezett. Értékhatár nélkül! Nyilatkozatot lehet tenni - Számlán záradékoltatás formájában, - Külön nyilatkozattal, - A felek közötti írásos szerződésbe foglaltan. A nyilatkozat elévülési időn belül pótolható, de nem módosítható és nem is vonható vissza. A nyilatkozat hiánya az elsődleges adókötelezettet nem mentesíti a reklámadó kötelezettsége alól. 5

) Másodlagos (megrendelői) adókötelezetteknél: - Először szeptember 20-ig kell bevallani (1494-04) és befizetni, majd ezt követően havonta 20-ig rendezni. - Előleg, feltöltés, éves bevallás nincs.

6 NYILATKOZAT MINTA A reklámadóról szóló évi XXII. törvény 3. (3) bekezdése alapján nyilatkozom, hogy az adókötelezettség a (cégnév) -t terheli, adóbevallási, adófizetési kötelezettségének eleget tesz. (Cégszerű aláírás) vagy A reklámadóról szóló évi XXII. törvény 3. (3) bekezdése alapján nyilatkozom, hogy a (cégnév) -t az adóévben reklám közzététele után adófizetési kötelezettség nem terheli. (Cégszerű aláírás) Precíz Mérleg Kft 6

kötelezettségének eleget tesz. (Cégszerű aláírás) vagy A reklámadóról szóló 2014. évi XXII. törvény 3.

Hasonló dokumentumok

NAV ELLENŐRZÉSI FELADATAI, KIEMELT VIZSGÁLATI CÉLOK 2014.

NAV ELLENŐRZÉSI FELADATAI, KIEMELT VIZSGÁLATI CÉLOK 2014. A REKLÁMADÓT ÉRINTŐ LEGFRISSEBB INFORMÁCIÓK TERMÉKFORGALMAZÓ CÉGEK SZÁMÁRA Kneitner Lea, okleveles és igazságügyi adószakértő előadása 2014.10.15.