Szeretettel köszöntöm a jelenlévőket a március 15. előtti napokban megtartott Keleti Régió ülésén! Antalóczy Györgyné

Átírás

1 Szeretettel köszöntöm a jelenlévőket a március 15. előtti napokban megtartott Keleti Régió ülésén! Antalóczy Györgyné Amióta világ a világ, minden iparos és minden kereskedő lelkének az a legdédelgetettebb álma, az a legáhítottabb vágya, hogy a jövedelmének minél nagyobb hányadát vonhassa ki az adózás alól. Amióta állam van, adószedő állam van a világon, azóta minden egyes ember, és cég akinek, aminek jövedelme van, egy-egy potenciális adócsaló. (Deák Ferenc)

2

3 3/19/2018 Antalóczy Györgyné: , 3

4 3/19/2018 Antalóczy Györgyné: , 4

5 ÁLLAMI KÖLTSÉGVETÉS ALAKULÁSA 3/19/2018 Antalóczy Györgyné: , 5

6

7

8

9 Antalóczy Györgyné: , 9

10

11 INBOUND TOURISM IN THE WORLD IN 2017 International Tourist Arrivals, monthly evolution World 20 Beutazó Turizmus Világméretekben éve töretlen fejlődés (% change) % 6.7% 4.7% 4.7% 4.9% 4.3% 4.6% 3.9% 6.7% * Source: W orld Tourism Organization (UNW TO)

12 Beutazó Turizmus Világméretekben 2017 Különösen erős nyári szezon WHY MEASURE SUSTAINABLE TOURISM? INBOUND TOURISM IN THE WORLD IN 2017 International Tourist Arrivals, monthly evolution World (million) * Source: W orld Tourism Organization (UNW TO)

13 Növekedés régiónként 2017 Americas ITA: 207 million (16%) Africa ITA: 62 million (6%) Europe ITA: 671 million (51%) Middle East ITA: 58 million (4%) Asia Pacific ITA: 324 million (24%)

14 WHY MEASURE SUSTAINABLE TOURISM? International Tourist Arrivals: Projection 2018 Nemzetközi turizmus: előrejelzés Aktuális adat Átlag Világ 6.7% 3.8% +4% - +5% Európa 8.4% 2.9% +3.5% % Ázsia és Óceánia 5.8% 6.4% +5% - +6% Amerika 2.9% 3.8% +3.5% % Afrika 7.9% 4.7% +5% - +7% Közel Kelet 4.9% 4.7% +4% - +6%

15 LE-ADÓ

16 Van egy jó/és egy rossz hírem: A NAV írja a honlapján: Tisztelt Ügyfelünk! Felhívjuk szíves figyelmét, hogy ha a NAV következő oldalain január 1-je után közzétett tájékoztatóknak megfelelően jár el, akkor az adózás rendjéről szóló évi CL. törvény a alapján jogkövetkezmény az Ön részére nem állapítható meg. A fentiek alkalmazása az esetleges adóhiány megfizetése alól nem

17 5 LÉPÉS AMI EGYSZERŰSÍTHET Használják a Nav Szja adóelőlegnyilatkozatait 2. Készítsék el a adatkezelési szabályzatukat 3. Készítsék el március 30-ig az ezévi szabályzatokat 4. Tisztázzák az adatszolgáltatási kötelezettséget 5. Kérjenek, adjanak elektronikus, pdf számlákat

18

19

20

21

22

23

24

25 Czöndör Szabolcs előadása FIGYELNI KELL JAVÍTANI ÚJRAKÜLDENI

26 Szja tv. változások Családi kedvezmény, béren kívüli juttatások A családi kedvezmény továbbra is az összevont adóalapot csökkentő kedvezmény, amelyet a jogosult jogosultsági hónaponként az eltartottak számától függően a kedvezményezett eltartottak után érvényesíthet ben a kedvezményezett eltartott után érvényesíthető családi kedvezmény havonta és kedvezményezett eltartottanként Ft (adóba átszámítva: Ft) egy eltartott, Ft (adóba átszámítva: Ft) két eltartott, Ft (adóba átszámítva: Ft) három vagy több eltartott esetén január 1-jétől a családjukban két eltartottat nevelő magánszemélyek kedvezménye - Kedvezményezett eltartottanként és jogosultsági hónaponként adóban kifejezve 2500 Ft-tal tovább nő. - E jogosultak az összevont adóalapjukat havi Ft-tal csökkenthetik adóban kifejezve forintot jelent.

27 Szja tv. változások béren kívüli juttatások A béren kívüli juttatások és az egyes meghatározott juttatások után az adófiztési kötelezettség a kifizetőt terheli. A kifizetőt terhelő adó alapja a jövedelem (juttatás értéke, piaci érték) 1,18-szorosa. Az adó mértéke az adóalap 15%-a. EHO - Béren kívüli juttatás 14% (össz. közteher 34,22%) - Egyes meghatározott juttatások 19,5% Az egyes meghatározott juttatások esetében a munkáltatói terhek 43,66-ról 40,71 százalékra csökkennek. (EHO 22%-ról tört. csökk.)

28 Szja tv. változások Munkaerő mobilitás támogatása, tételes átalányadózás Mobilitási célú lakhatási támogatás A támogatás adómentes értékhatára megemelkedik január 1-jétől. A támogatás adómentes értéke 2018-tól havonta, a minimálbér százalékában kifejezve a foglalkoztatás első 24 hónapjában 40%-ról 60%-ra, a következő 24 hónapban 25%-ról 40%-ra, majd az azt követő 12 hónapban 15%-ról 20%-ra emelkedik. Szja tv. 1. számú melléklet 2. pont alpont Hatálybalépés időpontja: , az akkortól keletkezett bevételre kell alkalmazni.

29 Szja tv. változások Munkaerő mobilitás támogatása, tételes átalányadózás Tételes átalányadózás: 2018-tól a jelenlegi egy ingatlan helyett már három lakásig vagy üdülőig választható a legegyszerűbb és legnagyobb megtakarítást biztosító adózási mód, az ún. tételes átalányadó. A fizetendő adó szobánként mindössze évi forint

30 Szja tv. változások EGYÉB VÁLTOZÁSOK A SZEMÉLYI JÖVEDELEMADÓBAN Mentes az adó alól: az első sikeres nyelvvizsga és az első emeltszintű, idegennyelvből tett érettségi vizsga díjának jogszabály alapján visszatérített összege, mely legfeljebb a minimálbér 25%-a, ban forint lehet. Szja tv. 1. számú melléklet 7.37 pont; hatály: kihirdetést követő nap A gyermekvállaláshoz kapcsolódóan a hallgatói hitelrendszerről szóló 1/2012. (I.20) kormányrendelet alapján a gyermeket vállaló, illetve nevelő nők elengedett hallgatói hiteltartozásának összege, illetve a törlesztéséhez a munkáltató által kifizetett juttatás az előírt törlesztőrészlet erejéig, de havonta legfeljebb a min bér 20%-ig. (1. sz mell pont)

31 ÁFA SZABÁLYOK 3/19/2018 Antalóczy Györgyné: , 31

32 Az étkezőhelyi vendéglátásban az étel- és a helyben ke szített, nem alkoholtartalmu italforgalom (SZJ ből) január 1-jétől a 18, majd január 1-jétől az 5 százalékos adókulcs ala tartozik. De: Ha nincs lehetőség a helyben fogyasztáshoz vagy csak egy pult (vagy ahogy a NAV tájékoztato említi: körbefuto deszka ) áll rendelkezésre, például fagyizót, büfés- kocsit, lángossütőt, strandon büfét stb. üzemeltetünk akkor nem alkalmazhato a kedvezményes adókulcs! Ha önkiszolgálo éttermet üzemeltetünk, de van lehetőség a helyben fogyasz- tásra, azaz van asztal, szék, evőeszköz, szalvéta, mosdo, takarítás, akkor nem vagyunk kizárva a kedvezményes kulcs alkalmazása alól

33 Az adott fogyasztás szolgáltatás -e, vagy termékértékesítés? (Itt lesz fogyasztva? ) Ha a kérdésre a kedves vendég u gy válaszol, hogy elvitelre kérem, akkor termékértékesi tés történik; nem alkalmazható a kedvezményes kucs. Ha a kérdésre a kedves vendég u gy válaszol, hogy helyben fogyasztom, akkor szolgáltatásnyu jtás történik; és alkalmazható 5%. Ha elvitelre kéri a kedves vendég az ebédet, akkor a csomagoló anyagért külön ellenértéket kérünk (27% minden), de ha utólag kér valamilyen valamit, akkor az étel 5%-os és a maradék csomagoló anyagáért nem kérünk ellenértéket, tehát nem ellenértékért értékesi tünk. (Ha a vendég az étkezés közben jön ra, hogy mégis inkább elvinné a maradékot, hiszen egy félig megevett második fogást nem igazán lehet termékként értékesi teni; ezért az marad a kedvezményes kulcs alatt, de az cs. Anyag 27%lenne)

34 A kedvezményes kulcs az étel- és a helyben készített, nem alkoholtartalmu italforgalomra vonatkozik Ha alkohol van az italban, akkor nem alkalmazhato a kedvezményes adókulcs. Ha kibontjuk a palackot és citromkarikát teszünk a pohárba, nem minősül helyben készi tett italnak, de ha teát főzünk (forro vizet engedünk és mellé tesszük a ltert), az már helyben készi tésnek minősül. A szörp, a tea, a káve, a limonáde, a turmix stb. A helyben készi tés esetén alkalmazhato a kedvezményes kulcs.

35 MIZÉRIA (mikor 5 mikor 18, mikor 27 ) A tej termékként történő értékesi téséről, elvitelre történő eladásáról 5 százalékos adókulccsal kell kiálli tania (a tejről) a nyugtát. Ha a vendég leül és kér a tejből egy turmixot, akkor 5 százalékos adókulcs ala esik, mint a helyben készi tett nem alkoholtartalmu italforgalom. Ha a szoba árában kötelező reggeliként szerepel a tej, akkor 18 százalékos az áfája. De ha a vendég csak egy pohár tejet szeretne inni (pl. reggelire) a tej ilyen felszolgálása nem termékértékesi tés, nem elvitelre kérte, hanem éttermi szolgáltatás keretében megvalósult italforgalom, amelyre csak akkor alkalmazható a kedvezményes adókulcs, ha az italt helyben készi tik. Az üveg vagy a tasak kibontása és a tej kitöltése nem minősül helyben ke szi tésnek ezért ez esetben 27 százalékos a tej adókulcsa.

36 Alapszolgáltatás a szoba kötelező reggelivel Ha a vendég egy olyan csomagot rendelt meg egy áron, amely tartalmazza szobát, a reggelit, és a vacsorát együtt, tehát a vevő egy áron azaz csomagként a szobát félpanzióval, rendel, akkor az i gy meghatározott áron történő értékesi tés helyesen az egész egy áron lesz 18%-os. A mellékszolgáltatás osztja a főszolgáltatás sorsát Javaslom, hogy már a megrendeléssel dokumentálják, hogy a vevő szándéka az alapszolgáltatásra, és külön egyébre (pl. vacsorára) irányult, és ekkor két tételes megrendelésre két tételes számla készülhet, amiben lesz 18% és 5% áfa kulcs alá tartozó, helyben fogyasztott melegkonyhás éttermi szolgáltatás is.

37 Alapszolgáltatás a szoba kötelező reggelivel Ha a vendég egy olyan csomagot rendelt meg egy áron, amely tartalmazza szobát, a reggelit, és a vacsorát együtt, tehát a vevő egy áron azaz csomagként a szobát félpanzióval, rendel, akkor az i gy meghatározott áron történő értékesi tés helyesen az egész egy áron lesz 18%-os. A mellékszolgáltatás osztja a főszolgáltatás sorsát Javaslom, hogy már a megrendeléssel dokumentálják, hogy a vevő szándéka az alapszolgáltatásra, és külön egyébre (pl. vacsorára) irányult, és ekkor két tételes megrendelésre két tételes számla készülhet, amiben lesz 18% és 5% áfa kulcs alá tartozó, helyben fogyasztott melegkonyhás éttermi szolgáltatás is.

38 1. Variáció legkisebbb csomag szállás+reggeli (nincsen melegkonyha) Áfa Összeg kulcs Szoba nettó ára 100Euro Áfa, 18Euro 18% Szobaár brutto Összesen fizetendő 118Euro 118 Euró Üzletpolitikai engedmények lehetnek pl.: időarányosan érkezéstől függően,

39 2. Variáció Kereskedelmi szálláshely szolgáltatás (csak a hotel szoba) igénybevétele, a szolgáltatásból kivett reggeli árával csökkentett a nettó szoba ára Áfa kulcs Szoba netto ár 80Euro Áfa 14,4Euro 18% Bruttó szoba ár 94,4Euro Reggeli netto 20Euro Közveti tett szolgáltatás áfája 1Euro 5% Összesen reggeli bruttó 21Euro Bruttó szoba ár +Összesen reggeli bruttó (fizetendő összesen) 115,4Euro

40 Szoba reggelivel 18% 118 Eu Helyben készített étel,ital 5% Nem helyben készített ital 27% Összesen fizetendő (brutto ár): 32 Eu 12.7 Eu 162,7 Eu.

41 Szolgáltatás megnev. áfa kulcs Bruttó áráfa Ftban Szoba reggelivel (100 Eu) 18% 118 Eu 18Eu= 5998 Ft Helyben készített étel,ital 5% 32 Eu 1,5Eu= 467 Ft Felszolgálói díj 5% 3 Eu 0,15Eu= 40 Ft Nem helyben készített ital 27% 12,7 Eu 2,12Eu= 66 Ft Felszolgálói díj 27% 1 Eu 0,21Eu= 7 Ft Összesen fizetendő brutto 164 Eu.

42 A hozzájárulás fizetésére kötelezettnek minősül minden olyan személy vagy szervezet, amely saját nevében hozzájárulásköteles szolgáltatást nyújt A felszolgálási díj az általános forgalmi adóbeli megítélés szempontjából a hozzájárulás-köteles szolgáltatás ellenértékének része, így az a turizmusfejlesztési hozzájárulás alapjába tartozik. A turizmusfejlesztési hozzájárulás összegét az áfaalapba nem kell beszámítani. A hozzájárulás összegével növelt SZOLGÁLTATÁSI ÁR, i turisztikai hozzájárulás mint az Áfa tv a szerinti ellenérték része lesz az áfa alapja Antalóczy Györgyné könyvvizsgáló és adószakértő 42

43 A hozzájárulást azonszolgáltatásnyújtás után kell az megállapítani és bevallani, a) amielynek a számláján, számviteli bizonylatán vagy ezek hiányában bármely más, a hozzájárulásköteles szolgáltatás kiállított okiratán az 5% szerepel, b) ha az a számla, számviteli bizonylat vagy a hozzájárulás-köteles szolgáltatásról kiállított más okirat kiállításának időpontja a hozzájárulás fizetésére kötelezettre irányadó (pl havi) bevallási időszakra esik Antalóczy Györgyné könyvvizsgáló és adószakértő 43