I Számvitel 1/6 PallasSzámvitel feladatok Fogy ár: 960 Ft Feladat: Gépbeszerzés: 3600000 Ft Aktiválás: 2003.05.31 Leírási kulcs: 20% lineáris Értékesítése: 2007. nov.1 Leírása: Évi ÉCS-leírás 3600*0,2= 720 eft/év A használati időtartama: 4 év és 5 hónap Ezalatt leírt összeg: 4*720e + 300e =3180000 Mennyi az üzleti eredmény? 131 139 3180e A gép eladása: 961 311 467 861 800e 800e 200e (áfa) 200e A gép kivezetése a tárgyi eszközökből A) visszacsináljuk 131 139 861 3180e 3180e 3180e Az üzemi eredmény: Könyv szerinti érték = beszerzési ára - ÉCS=3600-3180=420e Az ügylet eredménye Bevétel-Könyv szerinti érték = 800eFt-420e=380000 Ft B) =420e 131 139 861 3180e 3180e 3180e 420e 131: Termelő gépek, berendezések, szerszámok, gyártóeszközök 139. Műszaki berendezések, gépek, járművek terv szerinti értékcsökkenése 961. Értékesített immateriális javak, tárgyi eszközök bevétele 311. Belföldi követelések (forintban) (VEVŐK) 467. Fizetendő ÁFA 861. Értékesített immateriális javak, tárgyi eszközök könyv szerinti értéke 57_ ÉCS: Adott évi értékcsökkenés, amit a tárgy évben költségként elszámolunk. Év végén lezárjuk, és újraírjuk. 139 ÉCS leírás: A használati évek alatt felhalmozódó ÉCS leírások (összeg)
I Számvitel 2/6 PallasSzámvitel feladatok Fogy ár: 960 Ft Év elején a főkönyvi számlák megnyitása: Forrás (Követel egyenleggel) 491 Nyitómérleg számla Forrás (Tartozik egyenleggel) Eszközök (Követel egyenleggel) Eszközök (Tartozik egyenleggel) Eszközszámla követel egyenleggel: ÉCS (immat, tárgyi eszközök) Értékvesztés Adózás Időbeli elhatárolás a) Nyitás Erről nem beszélünk mi ez már nekünk! Ki alakít mostanság új céget b) Nyitórendező tételek (korrekciós tételek) Egy része már a záráskor is megcsinálható. 413 419 413 Nyereség (+) Nyereség Nyereség (+) Veszteség (-) veszteség veszteség 413 Eredmény Tartalék 419 MSZE c) Zárás év végén: 1. Eredmény-kimutatás (Először lezárjuk az eredményszámlákat) 2. Mérleg 57 ÉCS 59 Költségnem átvezetési számla (57 ) 83 51 Anyag ktg (51,52 ) 81 52 Igénybe vett szolg 54 Bér (54,56 ) 82 56 Járulék 59_: Költségnem átvezetési számla - Ezt vezetjük át a 81-82-83-ra - Ezután az 5_ számlák egyenlege = NULLA
I Számvitel 3/6 PallasSzámvitel feladatok Fogy ár: 960 Ft 493 éves eredmény számla 51-57 ( 81-83) 91-94 átvezetés átvezetés 86,87,88 (ráfordítás) 96-97-98 átvezetés átvezetés 581-A-verzió 582 átvezetés átvezetés 581-B-verzió átvezetés 814-815: az átvezetés előtt is használjuk 814. Eladott áruk beszerzési értéke 815. Eladott (közvetített) szolgáltatások értéke 581: STKÁV: tartozik és követel egyenlege is lehet (saját termelésű készletek állományváltozása) 582: SEEAÉ: mindig követel egyenlege van (saját előállítású eszközök aktivált értéke) Az eredményt csak az csökkenti, ami költségként elszámolható. EREDMÉNY KIMUTATÁS Éves eredmény számla AEE MSZE info: 419 493 419 Nyereség veszteség 493. Adózott eredmény elszámolása: technikai számla az ügylet végén=nulla 419. Mérleg szerinti eredmény 492 Zárómérleg számla OO OO = NULLA Beruházás: (Megveszem a gépet) Tárgyi eszközzé csak az aktiválás után válik. Felújítás: Értéknövelő + használati időt meghosszabbítja (ráaktiválni, újraszámolni az amortizációt) Közvetített szolgáltatás: (Kifizettem, de nekem még nem fizették ki) Kész termék: Technológiai folyamaton átjutott, a MEO ellenőrizte, a készáru raktár átvette. Félkész termék: Az összes technológiai folyamaton még nem ment át.
I Számvitel 4/6 PallasSzámvitel feladatok Fogy ár: 960 Ft Befejezetlen termelés: (Számbavételkor a munkaasztalon van és valamilyen műveletet már végeztek vele, ami költséget jelent. Ekkor a saját termelésű készletbe veszem át. Ha nullműveletes, akkor anyagra vissza kell könyvelni.) 51 Anyag ktg 581 STKÁV 231 Bef-tlen termelés 1000 3000 3000 54 Bér ktg kalkulált érték 2000 Gép ára: Bruttó 560eFt Üzembe helyezése: 2010. Júl.01. Káresemény miatt leselejtezik: 2007.06.30-án Nettó érték utáni 30% amortizáció Romeltakarítás = 10000 + áfa Használatban eltöltött évek száma= 4 év Mennyi az ÉCS? 560000 x 0,3 = 168000 (ÉCS 1. év) (560000-168000) x 0,3 = 117600 (ÉCS 2. év) (560e-168e-117600) x 0,3 = 82320 (ÉCS 3. év) (560e-168e-117600-82320) x 0,3 = 57624 ÉCS = 168000+117600+82320+57624=425544 KSZÉ= 560000- Σ ÉCS = Ft 131 Gép 139 Amo 560e 425544 A gép tönkre ment: A) 131 139 8692 560000 425544 425544 425544 8692. Hiányzó, megsemmisült, állományból kivezetett immateriális javak, tárgyi eszközök könyv szerinti értéke B) 131 139 138 8664 560000 425544 425544 425544 138. Műszaki berendezések, gépek, járművek terven felüli értékcsökkenése és annak visszaírása 8664. Tárgyi eszközök elszámolt terven felüli értékcsökkenése Romeltakarítás: 381 Házi pénztár 52_ Igénybe vett szolg 466 előzetesen felsz. áfa XXXX 10000 10000 összeg, ami van 2500 2500
I Számvitel 5/6 PallasSzámvitel feladatok Fogy ár: 960 Ft 5év amortizáció A 7. évben a gép már 0 értékű, de mégsem kell kivezetni, hiszen az üzemeltetési költségek még jelentkeznek. Ha már nem használjuk tovább, akkor jegyzőkönyvben rögzítjük, és kivezetjük. 131 Gép 139 Amo 5000 5000 Szerszámot tévesen a befektetett tárgyi eszközökhöz soroltuk, nem a készletekhez. Egy elszámolt értékcsökkenés után vesszük észre a hibát. Át kell sorolni a megfelelő helyre. 2007.01.15.-én vettük 200eFt - ÁFA-ért 2007.03.01.-én üzembe helyeztük 2007.04.10.-én jött a nagy felismerés, hogy nem fogjuk mi oly sokáig használni. Ez elszámolt amortizáció: 20000 Ft 131 139 226 512 20000 20000 512. Egy éven belül elhasználódó anyagi eszközök költségei 226. Tárgyi eszközök közül átsorolt anyagok 01.15 T 161 K 454 Gép nettó T 466 K 454 50000 Gép Áfa előzetes 03.01. T 131 K 161 üzembe helyezés T 571 K 139 20000 ÉCS egyben vagy több részletben tetszés szerint Ez a korrigálandó sor 04.10. T 139 K 571 20000 T 226 K 131 itt soroljuk át T 512 K 226 Ha elsőre tudom, hogy hová kell besorolni: 01.15 T225 K454 T466 K454 50000 03.01. T512 K225 225. Egy éven belül elhasználódó anyagi eszközök 226. Tárgyi eszközök közül átsorolt anyagok 512. Egy éven belül elhasználódó anyagi eszközök költségei 466. Előzetesen felszámított áfa